Управление процессом бюджетирования в интегрированных экономических системах: на примере автомобильной корпорации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат наук Андреева, Алевтина Александровна

• Андреева, Алевтина Александровна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Андреева, Алевтина Александровна

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетирования в интегрированных экономических системах

1.1. Сущность, классификация, мотивы формирования интегрированных экономических систем

1.2. Система планирования в интегрированных экономических системах

1.3. Бюджетирование как инструмент планирования деятельности интегрированных экономических систем

1.4. Управление рисками в процессе бюджетирования

Глава 2. Анализ управления процессом бюджетирования в интегрированной экономической системе (на примере ОАО «АВТОВАЗ»)

2.1. Оценка тенденций развития рынка легковых автомобилей РФ

2.2. Анализ системы управления бюджетированием

2.3. Исследование процесса бюджетирования и его риск-факторов

3.1. Развитие системы управления бюджетированием в ОАО «АВТОВАЗ»

3.2. Методика совершенствования процесса бюджетирования на базе сбалансированной системы целевых бюджетных показателей

3.3. Использование риск-ориентированного бюджетирования в системе управления бизнес-процессами сбытовой деятельности ОАО «АВТОВАЗ»

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление процессом бюджетирования в интегрированных экономических системах: на примере автомобильной корпорации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В современных условиях хозяйствования ведущая роль в обеспечении конкурентоспособности национальных экономик принадлежит крупным интегрированным экономическим системам, характеризующимся широким масштабом деятельности во внешней экономической среде, а также сложной системой внутренней организации бизнес-процессов. Обеспечение их эффективной деятельности во многом определяется технологией и инструментами стратегического и тактического управления материальными, трудовыми, финансовыми и другими ресурсами, профессионализмом управленческого аппарата, системностью подходов к управлению, оперативностью реагирования на изменения в производственно-технологической и управленческой сферах, что требует выбора эффективных методов и инструментов формирования стратегических, текущих и оперативных планов их развития.

Достижение целей развития таких экономических систем обусловливает необходимость применения процедур бюджетирования, обеспечивающих рациональное использование их возможностей, обоснование уровня и сроков подключения ресурсов, требуемых для достижения целей развития. Процесс бюджетирования позволяет повысить оперативность и качество управления такими системами. По оценкам специалистов, из-за того что компании не формируют или не согласовывают свои бюджеты, они теряют в год около 20 % своих доходов.

В этой связи актуальным становится решение задачи совершенствования управления процессом бюджетирования крупной производственной интегрированной экономической системы, позволяющей успешно координировать деятельность всех бюджетных центров, увеличить оперативность управления и снизить уровень рассогласования параметров производственного процесса, обеспечить достижение стратегических и тактических целевых установок системы.

Степень научной разработанности проблемы. Теоретическим основам и практическим аспектам управления в интегрированных экономических системах посвящены труды зарубежных и отечественных ученых, таких как Р. Акофф,

И. Ансофф, Р. Брейли, П. Дойль, Д. Коллис, С. Майерс, С. Монтгомери, А. Томпсон,

A. Стрикленд, А. Н. Асаул, X. С. Абаев, А. И. Афоничкин, В. В. Бочаров,

B. Р. Веснин, М. И. Гераськин, И. Б. Гурков, Е. Н. Кадышев, Б. Б. Коваленко, Т. А. Козенкова, А. С. Кудаков, И. И. Мазур, Д. М. Михайлов, С. Д. Могилевский, Л. В. Ситникова, Е. В. Пустынникова, И. А. Храброва и др.

Вопросы планирования нашли широкое отражение в трудах таких ученых, как Д. Аакер, Р. Акофф, И. Ансофф, Д. Джонсон, П. Дойль, Д. Коллис, Дж. К. Лафта, Г. Минцберг, С. Монтгомери, М. Портер, А. Томпсон, А. Стрикленд, Р. Уиттингтон, Д. Хасси, К. Шоулз, М. М. Алексеева, А. Н. Асаул, О. С. Виханский, Н. Ю. Круглова, М. И. Круглов, Г. Б. Клейнер, Р. А. Фатхутдинов и др.

Вопросы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности рассматривали в своих работах Д. Антоне, Р. Брейли, Д. Бримсон, Л. Гох, Д. Коллинз,

C. Майерс, П. Маккоен, И. Мейтленд, М. Секретт, Д. Сигел, Д. Фрейзер, Д. Хоуп, Д. Шим, В. В. Бочаров, А. П. Виткалова, О. Н. Волкова, В. В. Гамаюнов, Е. Ю. Добровольский, А. Карпов, В. Е. Керимов, О. С. Красова, О. Н. Лихачева, Д. П. Миллер, В. П. Савчук, Дж. Фостер, Ч. Т. Хорнгрен, В. Е. Хруцкий, К. В. Щи-борщ и др.

Теоретические исследования проблем финансового и бюджетного планирования также можно найти в работах Ю. Бригхема, Л. Гапенски, Ч. Ли, Д. Финнерти, В. Б. Акулова, И. А. Бланка, В. В. Ковалева, Е. С. Стояновой, В. А. Чернова.

Несмотря на значительное количество исследований по указанным проблемам, необходимо отметить отсутствие системного подхода к формированию процессов бюджетирования в крупных интегрированных экономических системах. В рамках данной проблемы в существующей экономической литературе недостаточное внимание уделяется вопросам согласованного взаимодействия их участников в процессе бюджетирования и учету риск-факторов на всех этапах и уровнях данного процесса.

Целью диссертационного исследования являются развитие теоретических положений и обоснование рекомендаций по совершенствованию управления про-

цессом бюджетирования в интегрированных экономических системах на примере ОАО «АВТОВАЗ».

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

- уточнить понятия, определяющие сложноорганизованные производственные предприятия и комплексы: «интегрированная экономическая система» (ИЭС), «интегрированная корпоративная система» (ИКС); обобщить классификацию интегрированных экономических систем и их особенности;

- исследовать процессы управления в ИЭС, связанные с разработкой планов развития, выделить базовые элементы системы планирования с учетом особенностей ИЭС;

- уточнить экономическое содержание понятий «система управления бюджетированием» и «синергия бюджетного процесса», выявить место и роль бюджетирования как инструмента системы планирования в ИКС, выделить особенности и базовые элементы системы управления бюджетированием в ИКС;

- обосновать необходимость учета рисков в управлении процессом бюджетирования, разработать методику риск-ориентированного управления бюджетированием;

- исследовать динамику рынка легковых автомобилей в РФ, выявить основные тенденции автомобильного производства в РФ, оценить экономическое положение ОАО «АВТОВАЗ» и определить степень воздействия внешних и внутренних факторов на ключевые показатели планирования;

- провести анализ и оценить существующее состояние системы управления бюджетированием в ОАО «АВТОВАЗ» и систематизировать риск-факторы по этапам процесса бюджетирования;

- обосновать направления развития системы управления бюджетированием в ОАО «АВТОВАЗ»;

- разработать методику управления процессом бюджетирования в ИКС автомобилестроения, основанную на использовании сбалансированной системы показателей, и модель оценки эффективности процесса бюджетирования ИКС, учитывающую бюджетную синергию;

- обосновать методические и практические рекомендации по управлению рисками в процессе бюджетирования в ОАО «АВТОВАЗ» для эффективного достижения целевых параметров бюджетов.

Объект исследования - инструменты и методы управления процессом бюджетирования в интегрированных экономических системах.

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности интегрированных экономических систем.

Область исследования. Диссертация соответствует специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (п. 1 - Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: пп. 1.1 - Промышленность: 1.1.4. Инструменты внутрифирменного и стратегического планирования на промышленных предприятиях, отраслях и комплексах; 1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов) Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Теоретической базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, материалы научно-практических конференций, посвященных теоретическим вопросам и практическим проблемам управления процессом бюджетирования. В процессе работы над диссертацией автор опирался на труды ученых в области корпоративного менеджмента, стратегического планирования и бюджетирования, риск-менеджмента промышленных предприятий.

Методологической базой исследования явилось использование методов комплексного экономического анализа, системного анализа и синтеза, экспертной оценки, математического моделирования, принятия управленческих решений в условиях риска.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие вопросы корпоративного управления, отраслевые и ведомственные программы, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики, нормативные, аналитические

и плановые документы, бухгалтерская и финансовая отчетность предприятий отрасли (в том числе ОАО «АВТОВАЗ»), аналитические данные, размещенные в сети Интернета.

Эмпирической базой послужили собственные исследования, проведенные автором, результаты мониторинга системы управления бюджетированием бюджетных центров ОАО «АВТОВАЗ», его дочерних и зависимых обществ, представителей сбытовой сети (дилеров ОАО «АВТОВАЗ»).

В качестве рабочей гипотезы исследования выдвинуто предположение о том, что модель управления процессом бюджетирования в интегрированных экономических системах должна базироваться на учете рисков и сбалансированности бюджетных показателей по уровням и этапам процесса бюджетирования, обеспечивать бюджетную синергию.

Научная новизна результатов заключается в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по совершенствованию управления процессом бюджетирования в интегрированных корпоративных системах и состоит в следующем:

1) дана авторская трактовка интегрированной экономической системы как совокупности хозяйствующих субъектов, согласованно консолидирующих стратегические ресурсы и возможности для достижения своих и общесистемных целей на период их совпадения. На основе предлагаемой трактовки уточнено понятие «система управления бюджетированием в ИЭС», учитывающее его особенности: иерархичность, согласование и консолидация бюджетов компаний - участников ИЭС в ее сводный бюджет, корректировка консолидированных бюджетов на величину внутренних оборотов, формирование бюджета управляющей компании, учет рисков, сбалансированность целевых показателей и пр.;

2) выявлены тренды развития автомобильного рынка и корпораций автомобильной промышленности России (высокий уровень и рост конкуренции, усиление экспансии со стороны зарубежных автопроизводителей, усиление интеграционных процессов, ухудшение экономического положения отечественных автопроизводителей, их недостаточная государственная поддержка и т.п.), которые

необходимо учитывать при формировании целевых бюджетных показателей деятельности автопроизводителей;

3) установлены ключевые проблемы управления бюджетированием в интегрированной корпоративной системе в автомобилестроении: нечеткие функции участников процесса бюджетирования; отсутствие полнофункциональной системы автоматизации бюджетного процесса; неполный учет рисков в процессе бюджетирования; несоответствие методов и инструментов разработки, контроля и анализа бюджетов требованиям качества и достоверности информации; несогласованность бюджетов основного, дочерних и зависимых обществ; неотработанные процедуры разработки и согласования бюджетов и др. Обоснованы направления их решения (повышение качества информационного обеспечения процесса бюджетирования; уточнение и перераспределение функций участников бюджетного процесса; сокращение длительности периода бюджетирования; внедрение риск-менеджмента в систему бюджетирования; обеспечение согласованности целевых показателей стратегического плана и текущих бюджетов по уровням и этапам бюджетирования), что позволяет снизить риски и повысить результативность процесса бюджетирования;

4) разработана модель управления процессом бюджетирования, включающая следующие укрупненные этапы: анализ и оценка параметров внешней и внутренней среды ИКС; актуализация стратегического плана и прогноз исполнения общекорпоративного бюджета за отчетный период; формирование и корректировка сбалансированной системы показателей (ССП) на плановый период для ИКС и ее бюджетных центров с учетом уровня рисков, влияющих на значения целевых показателей ССП; формирование бюджетов бюджетных центров и управляющей компании; консолидация бюджетов управляющей компании, бюджетных центров в сводный бюджет ИКС; мониторинг исполнения сводного бюджета ИКС и управления рисками в процессе бюджетирования. Использование данной модели позволяет согласовывать бюджетные параметры и риски бюджета, показатели системы управления процессом бюджетирования ИКС и осуществлять их мониторинг и контроль;

5) разработаны методические рекомендации по совершенствованию системы управления бюджетированием, включающие: формирование и корректировку ССП на плановый период для ИКС и ее бюджетных центров по ключевым направлениям деятельности; формирование стратегической карты для ИКС и ее бюджетных центров, мониторинг процесса достижения нормативных значений ССП по уровням управления и этапам процесса бюджетирования; корректировку значений ССП, обеспечивающие синергию бюджетного процесса;

6) разработана методика риск-ориентированного управления бюджетированием ИКС, включающая следующие этапы: выявление и идентификация рисков, влияющих на значения ССП; структурирование рисков по направлениям ССП путем построения матрицы рисков в рамках ССП; построение стратегической карты рисков и определение сценариев развития рисков в бюджетном процессе; принятие решения по управлению рисками; мониторинг управления рисками; корректировка бюджетных показателей на уровень риска. Данная методика позволяет выявить риски по уровням и этапам процесса бюджетирования и обеспечить эффективное достижение целевых параметров ИКС в автомобилестроении.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическая значимость исследования заключается в развитии понятийного аппарата в части уточнения понятий «интегрированная экономическая система», «интегрированная корпоративная система», «система управления бюджетированием», «синергия бюджетного процесса», «риск-ориентированное управление бюджетированием»; структуризации процессов управления бюджетированием с учетом особенностей интегрированных корпоративных систем.

Практическая значимость работы заключается в разработке моделей и методических подходов к управлению процессом бюджетирования в интегрированной корпоративной системе, основанных на использовании сбалансированной системы целевых бюджетных показателей и процедур риск-менеджмента в целях повышения эффективности процесса бюджетирования.

Отдельные методические и практические положения и результаты исследования внедрены в практику управления бюджетированием ОАО «АВТОВАЗ», а

также используются в учебном процессе при проведении занятий по дисциплинам «Стратегический менеджмент», «Финансовое планирование», «Стратегическое планирование маркетинга», «Оценка и анализ рисков».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались автором на VII, VIII и X Международных научно-практических конференциях «Татищевские чтения: актуальные проблемы науки и практики» (Тольятти, 2010, 2011, 2013), XVI и XVII Международных научно-практических конференциях «Системный анализ в проектировании и управлении» (Санкт-Петербург, 2012, 2014) и были представлены в материалах научных журналов «Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева» (Тольятти, 2009, 2010, 2012, 2013), «Научно-технические ведомости СПбГПУ» (Санкт-Петербург, 2011), «Российское предпринимательство» (Москва, 2012), «Современные проблемы науки и образования» (Москва, 2013).

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 20 научных работ общим объемом 26,2 п.л. (лично автором - 13,1 п.л.), в том числе 1 монография объемом 15,0 п.л. (лично автором - 5,0 п.л.) и 7 статей объемом 4,1 п.л. (лично автором - 3,0 п.л.) в научных изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 193 страницы машинописного текста, 32 таблицы, 46 рисунков, 54 приложения. Библиографический список включает 184 наименования.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования и степень ее разработанности, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, раскрыты научная новизна, теоретическая и практическая значимость исследования.

В главе I «Теоретические аспекты бюджетирования в интегрированных экономических системах» уточнены особенности управления и планирования в интегрированных экономических системах, уточнены и систематизированы базовые категории бюджетирования бизнес-процессов, выделены особенности и компоненты системы управления бюджетированием, обоснованы основные этапы процесса бюджетирования в интегрированных экономических системах, сформу-

лированы принципы и задачи риск-ориентированного бюджетирования.

В главе II «Анализ управления процессом бюджетирования в интегрированной экономической системе (на примере ОАО «АВТОВАЗ»)» исследовано современное состояние и выявлены основные тенденции развития рынка легковых автомобилей в РФ, проведена оценка экономического положения и исследована система управления бюджетированием в ОАО «АВТОВАЗ», выявлены проблемы существующей системы управления бюджетированием и их причины.

В главе III «Совершенствование системы управления бюджетированием в ОАО «АВТОВАЗ» обоснованы основные направления развития системы управления бюджетированием в ОАО «АВТОВАЗ», разработаны модель и методика управления процессом бюджетирования, базирующаяся на использовании сбалансированной системы показателей, с учетом синергии бюджетного процесса и сформирована методика управления рисками в процессе бюджетирования в ОАО «АВТОВАЗ».

В заключении сформулированы основные выводы и рекомендации, характеризующие теоретическую и практическую значимость проведенного исследования.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ИНТЕГРИРОВАННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМАХ

1.1. Сущность, классификация, мотивы формирования интегрированных экономических систем

Одной из особенностей развития мировой экономики в последние десятилетия являются процессы интеграции, включая интеграцию промышленного и финансового капитала. Крупные интегрированные системы в настоящее время определяют направления развития экономики и являются основой ее эффективности.

Результаты контроля экономической концентрации свидетельствуют о происходящих в экономике России масштабных процессах перераспределения прав собственности и значительных объемах сделок по слияниям и поглощениям. Так, стоимостной объем российского рынка слияний и поглощений (М&А) неуклонно увеличивался до 2007 г.: с 40,5 млрд. долл. в 2005 г. до 129,9 млрд. долл. в 2007 г. [135]. Мировой финансовый кризис привел к снижению объема мирового и российского рынков М&А, в итоге в 2008 г. общая сумма сделок на российском рынке М&А составила 66,3 млрд. долл. Однако, уже в 2010 г. общая сумма сделок М&А почти удвоилась по сравнению с 2009 г. и составила 78,2 млрд. долл. без учета крупнейшей сделки по приобретению ОАО «ВымпелКом» компании Weather Investments Sri за 20,7 млрд. долл. (против 37,8 млрд. долл. в 2009 г.). В 2011 г. общая сумма сделок сократилась в связи с характерным снижением деловой активности в России в преддверии президентских выборов и составила 73,1 млрд. долл., но уже в 2012 г. достигла 80,5 млрд. долл. (без учета крупнейшей сделки по приобретению ОАО «НК «Роснефть» компании ТНК-BP за 56 млрд. долл.), а в 2013 г. составила 94 млрд. долл. (без учета крупнейшей сделки по приобретению ОАО «Россети» 79,64% доли в «ФСК ЕЭС» за 14,4 млрд. долл.) [135].

В 2012-2013 гг. по сумме сделок М&А лидировал сектор «Недвижимость и строительство» (20% и 19% в стоимостном объеме рынка М&А соответственно), по количеству сделок в 2012 г. лидировал сектор «Телекоммуникации и медиа», в 2013 г. - нефтегазовый сектор (20% и 25% в количественном объеме рынка М&А соответственно).

Интеграционные процессы также активно происходят в автомобильной промышленности. Так, например, в 2011 г. ОАО «АВТОВАЗ» приобрело 100% долю

ООО «Объединенная Автомобильная Группа» (ООО «ОАГ»), в 2012 г. - 100% долю ООО «Производство специальных автомобилей ВИС-АВТО». Кроме того, в декабре 2012 г. Renault-Nissan и ГК «Ростехнологии» заключили соглашение о создании нового совместного предприятия Alliance Rostec Auto BV для владения их долями в ОАО «АВТОВАЗ» (в настоящее время доля Alliance Rostec Auto BV в уставном капитале ОАО «АВТОВАЗ» составляет 74,51%). В рамках этой сделки Renault-Nissan инвестирует 742 млн. долл. и будет владеть 67,1% совместного предприятия, а доля ГК «Ростехнологии» составит 32,9%. Таким образом, в результате данной сделки Renault-Nissan получит контрольный пакет акций ОАО «АВТОВАЗ».

Аналитики прогнозируют дальнейший рост стоимости и количества сделок М&А во всех ключевых секторах экономики [135].

Результаты исследований по проблеме экономической интеграции свидетельствуют об отсутствии единой теоретической интерпретации и классификации процессов интеграции. Так, в работах [36, 44, 174] под интеграцией понимается организационно-экономическое слияние двух или более элементов (компонентов, частей) в единое целое, приобретающее по сравнению с простым суммированием элементов более высокое качество. Объединяющиеся элементы свое существование в прежнем виде, как правило, прекращают полностью или частично.

В работе М.А. Бендикова и И.Э. Фролова [21] под интеграцией группы предприятий понимается консолидация их промышленного, научно-технического, технологического, кадрового, финансового, интеллектуального и потребительского потенциалов (капиталов) на основе единства стратегических целей их функционирования и системы управления ими, учета интересов каждого предприятия, соблюдения правил корпоративного поведения, распределения ответственности.

Г.Б. Клейнер [72] и Е.В. Добролежа [56] под интеграцией понимают установление таких взаимоотношений между предприятиями и организациями (юридическими лицами), которые обеспечивают долгосрочное сближение генеральных целей интегрирующего и интегрируемого предприятий.

В работе А.И. Афоничкина и Е.В. Пустынниковой [17] интеграция определяется как углубление, усиление взаимодействия, взаимосвязей и сотрудничества субъектов хозяйствования или управления с целью более полного использования

каждым субъектом своих эксклюзивных конкурентных преимуществ во благо всех субъектов.

Таким образом, общепринятого определения термина «интеграция» не существует. Правовая трактовка термина в законодательстве также отсутствует1. В Гражданском Кодексе РФ установлены следующие формы реорганизации юридического лица для обозначения процессов интеграции: слияние и присоединение [50].

В рамках данного исследования будем опираться на определение интеграции, данное в работе [16]: под интеграцией хозяйствующих субъектов понимаются процессы объединения субъектами своих ресурсов, активов, технологий, факторов производства, информации, сбытовых сетей, долей рынка и других ценностей для достижения общих целей и удовлетворения своих интересов на период действия этих целей. Одним из важных мотивов объединения является получение си-нергетического эффекта от интеграции ценностей экономических субъектов.

Также не существует единой трактовки понятия «интегрированная экономическая система» (ИЭС, integrated economic systems). Так, в работе [34] под ИЭС понимается совокупность экономических субъектов, играющих особую роль в цепочке создания ценности и объединяющих формально или неформально стратегические ресурсы на некоторый период времени (или постоянно) для достижения общих целей синергетического характера и удовлетворения своих интересов.

В работе А.И. Афоничкина и Е.В. Пустынниковой [17] ИЭС интерпретируется как самодостаточная система свободного предпринимательства входящих в нее хозяйствующих субъектов на договорной основе, вступающих в согласованные и скоординированные организационно-экономические и управленческие отношения по поводу формирования и использования собственности на основании гармонизации интересов участников с целью промышленной рационализации, повышения конкурентоспособности и достижения синергетического эффекта.

JT.B. Ситникова [143] выделяет понятие «интегрированные производственно-

1 Термин «интеграция» содержится в ГОСТ Р ИСО 19439-2008 «Интеграция предприятия. Основа моделирования предприятия» [47], идентичном международному стандарту ИСО 19439:2006 «Интеграция предприятия. Основа моделирования предприятия» (ISO 19439:2006 «Enterprise integration - Framework for enterprise modeling») [182]. В данном документе объединение предприятий не рассматривается и под интеграцией предприятия (enterprise integration) понимается процесс обеспечения взаимодействия между сущностями (объектами) предприятия, необходимый для выполнения целей домена предприятия. Домен предприятия (enterprise domain) - часть предприятия, считающаяся достаточной для определенного набора бизнес-задач и ограничений, для которых должна быть создана модель предприятия.

экономические системы», представляющие собой сложные системы, центральным ядром которых являются производственные комплексы, интегрированные с целью долгосрочного сближения стратегических целей, связанные между собой рынками сбыта, системой ресурсообеспечения, производственно-технологическими стадиями изготовления продукции, услугами по ее реализации и обслуживанию, отличающиеся целостностью и способные к самостоятельному функционированию.

Т.А. Козенкова [77] выделяет понятие интегрированной предпринимательской структуры как совокупности юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, экономически связанных, объединивших ресурсы для согласованной деятельности в общих интересах для достижения единой цели развития.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Андреева, Алевтина Александровна, 2014 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Аакер Д. Стратегическое рыночное управление / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.

2. Автомобильный рынок России и СНГ. Обзор отрасли / Ernst & Young, март 2012.

3. Адлер Ю., Щепетова С. Бюджетные системы - инструмент управления качеством. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iteam.ru/

4. Акофф Р. Акофф о менеджменте / Пер. с англ. под ред. P.A. Волковой. -СПб.: Питер, 2003.-448 с.

5. Акофф Р. Планирование будущего корпорации / пер. с англ. - М.: Сирин, 2002.-256 с.

6. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: МПСИ; Флинта, 2007. - 264 с.

7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 с.

8. Андреева A.A. Виды и элементы стратегии развития предприятия // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. Серия «Экономика». - 2010. — Выпуск20.-С. 186-192.

9. Андреева A.A. Сбалансированная система показателей и сбалансированность бюджета предприятия // Российское предпринимательство. - 2012. - №4. -С. 80-85.

10. Андреева A.A. Формирование эффективного механизма бюджетирования на промышленном предприятии // Вестник Волжского университета им. В.Н.Татищева. Серия «Экономика». Выпуск 25 (1). - Тольятти: ВУиТ, 2012. - С. 74-80.

11. Ансофф И. Стратегический менеджмент. / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2009. - 344 с.

12. Арентино П. Система контроля над финансовыми потоками // Консультант. - 2005. - №21. - С. 48-54.

13. Асаул А.Н., Абаев Х.С., Молчанов Ю.А. Теория и практика управления и развития имущественных комплексов. - СПб.: Гуманистика, 2006. - 250 с.

14. Афанасьев А. Особенности бюджетной модели компании. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.intalev.ru/

15. Афоничкин А.И., Журова Л.И., Андреева A.A. Система бюджетирования на предприятиях автомобилестроения: Монография. - LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co, Saarbrücken, Germany, 2012.-213 с.

16. Афоничкин А.И., Журова Л.И., Ягодин Н.В. Управление развитием интегрированных экономических систем на базе инструментария стратегического зонирования: Монография. - Тольятти: Изд-во Волжского ун-та им. В.Н. Татищева, 2006.-330 с.

17. Афоничкин А.И., Пустынникова Е.В. Процессы интегрированного управления в корпоративных системах: монография / Под ред. д.э.н. , проф. А.И. Афо-ничкина. - Ульяновск: УлГУ, 2010. - 348 с.

18. Бабич Т.Н., Кузьбожев Э.Н. Планирование на предприятии. - М.: КноРус,

2005.-336 с.

19. Балдин К.В. Управление рисками. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 511 с.

20. Белецкий A.A. Бюджетные технологии в стратегическом планировании // Финансы и кредит. - 2010. - №31. - С. 48-53.

21. Бендиков М.А., Фролов Н.Э. Тенденция и роль интеграционных процессов в промышленности России. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mevriz.ru/

22. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Эльга, 2007. -656 с.

23. Болюк В. Основные ошибки бюджетирования. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.iteam.ru/

24. Бондарева С.О. Бюджетирование как система управления финансами вертикально-интегрированной корпорации. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sworld.com.ua/

25. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. - СПб.: Питер,

2006. - 464 с.

26. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. -М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2008. - 1008 с.

27. Бригхем Ю., Гапенски J1. Финансовый менеджмент. Полный курс: В 2 т.

Т. 1 / Пер. с англ. под. ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2005. -497 с.

28. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс: В 2 т. Т. 2 / Пер. с англ. под. ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2005. -668 с.

29. Бримсон Д., Антоне Д., Коллинз Д. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании: пер. с англ. - М.: Вершина, 2007. - 336 с.

30. Бурков В.Н., Дорохин В.В., Балашов В.Г. Механизмы согласования корпоративных интересов. - М.: ИПУ РАН, 2002. - 204 с.

31.Бурлакова О.В. Организационно-экономические основы создания и функционирования агропромышленных корпоративных структур. - Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2003. - 376 с.

32. Бюджетирование: шаг за шагом / Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. - СПб.: Питер, 2010. - 480 с.

33. Бюджетная политика обществ Группы АВТОВАЗ. Основные принципы. 61.07890.005 -2011 50.

34. Васильев П.В., Афоничкина Е.А. Управление портфелем развития интегрированных экономических систем: монография / под науч. ред. А.И. Афоничкина. - Тольятти: Волж. ун-т им. В.Н. Татищева, 2009. - 408 с.

35. Веснин В.Р. Корпоративное управление. - М.: МГИУ, 2008. - 153 с.

36. Винслав Ю, Дементьев В., Мелентьев А., Якутии Ю. Развитие интегрированных корпоративных структур в России // Российский экономический журнал. -1998.-№ 11-12.-С. 27-41.

37. Винслав Ю. Планирование развития интегрированных корпоративных структур // Российский экономический журнал. - 2003. - №8. - С. 72-84.

38. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Дашков и Ко, 2011. - 128 с.

39. Виханский О.С. Стратегическое управление. - М.: Экономистъ, 2008. -296 с.

40. Вихров А. «Бюджетные» проблемы крупного бизнеса // Консультант. -2005.-№13.-С. 23-29.

41. Владымцев Н.В., Денисова A.C. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №6. - С. 47-50.

42. Волкова О.Н. Управленческий учет. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. -472 с.

43. Гарифулин А. Совершенствование системы планирования и бюджетирования предприятия // Справочник экономиста. - 2011. - №1. - С. 14-25.

44. Гераськин М.И. Согласование экономических интересов в корпоративных структурах. - М.: Анко, 2005. - 293 с.

45. Годовые отчеты ОАО «АВТОВАЗ» за 2007-2012 годы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.lada-auto.ru/

46. Гончаров Д. Комплексный подход к управлению рисками для российских компаний. - М.: Вершина, 2008. - 224 с.

47. ГОСТ Р ИСО 19439-2008 Интеграция предприятия. Основа моделирования предприятия

48. ГОСТ Р ИСО/МЭК 31010-2011 Менеджмент риска. Методы оценки риска. - Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии. - М.: Стандартинформ, 2012.

49. ГОСТ Р ИСО 31000-2010 Менеджмент риска. Принципы и руководство. -Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии. - М.: Стандартинформ, 2012.

50. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 02.07.2013)

51. Гриценко А. Бюджетирование холдингов: проблемы и решения // Управление компанией. - 2005. - № 9. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.cfln.ru/

52. Гурков И.Б. Стратегия и структура корпорации. - М.: Дело, 2006. - 320 с.

53. Дамодаран А. Стратегический риск-менеджмент: принципы и методики. -М.: Вильяме, 2010. - 496 с.

54. Демченко А.Г., Агафонов A.A. Бюджетирование: как попасть в цель? [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.finman.ru/

55. Джонсон Д., Шоулз К., Уиттингтон Р. Корпоративная стратегия: теория и

практика. - М.: Вильяме, 2007. - 809 с.

56. Добролежа Е.В. Региональные формы корпоративной организации и использования финансового потенциала. - Таганрог: изд-во ТРТУ, 2005. - 102 с.

57. Дойль П. Менеджмент: стратегия и тактика / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 1999.-560 с.

58. Друкер П. Эффективное управление / Пер. с англ. - М.: Издательство «ФАИР-ПРЕСС», 2004. - 288 с.

59. Жуков Б.М., Ткачева E.H. Исследование систем управления. - М.: Дашков и Ко.-2011. - 208 с.

60. Журова Л.И., Андреева A.A. Анализ категорий бюджетирования бизнес-процессов на предприятии // Научно-технические ведомости СПбГПУ. - 2011. -№6.-С. 107-112.

61. Журова Л.И., Андреева A.A. Этапы формирования стратегии развития предприятия // Научно-технические ведомости СПбГПУ. - 2011. - №4. - С.146-152.

62. Земитан Г. Методы составления бюджетов. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: www.iteam.ru/

63. Ивашковская И. Финансовые измерения качества роста // Управление компанией. - 2006. - №9. - С. 56-68.

64. Ильин А.И. Планирование на предприятии. - М.: Новое знание. - 2008. -672 с.

65. Кадышев E.H., Семенов В. Л. Модель системной организации процесса обеспечения качества регионального производства. Монография. - Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2007. - 155 с.

66. Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию: Пер. с англ. - М.: Олимп-Бизнес, 2010. - 320 с.

67. Карлоф Б., Левингссон Ф.Х. Менеджмент от А до Я. Концепции и модели. - СПб.: Стокгольмская школа экономики в Санкт-Петербурге, 2006. - 448 с.

68. Карпов А. 100% практического бюджетирования. Книга 1. Бюджетирование, как инструмент управления. - М.: Результат и качество, 2007. - 400 с.

69. Карпов А. 100% практического бюджетирования. Книга 3. Финансовая модель бюджетирования. - М.: Результат и качество, 2007. - 528 с.

70. Касатов А.Д. Развитие экономических методов управления интегрированными корпоративными структурами в промышленности: инвестиционный аспект: монография. -М.: Изд. дом «Экономическая газета», 2010. - 324 с.

71. Керимов В.Е., Аболенский Д.С., Селиванов П.В. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле / Под ред. В.Е. Керимова. - М.: Эксмо, 2006. - 224 с.

72. Клейнер Г.Б. Стратегия предприятия. -М.: Дело, 2008. - 568 с.

73. Кляшторная О. Бюджетирование: старое понятие в новых формах. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iteam.ru

74. Кобенко А. Как сбалансировать бюджет // Финансовый директор. - 2004. - №9. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fd.ru/.

75. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.

76. Коваленко Б.Б., Пономарев A.C., Смешко О.Г. Построение корпоративной структуры управления предпринимательской организации холдингового типа: монография / Под ред. д.э.н., проф. Е.С. Ивлевой. - СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010. - 136 с.

77. Козенкова Т.А. Теория и методология финансового менеджмента интегрированных предпринимательских структур: монография - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. - 318 с.

78. Коллис Д., Монтгомери С. Корпоративная стратегия. Ресурсный подход / Пер. с англ. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2007. - 400 с.

79. Котлер Ф., Келлер K.JI. Маркетинг менеджмент / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2007.-816 с.

80. Кочнев А.Ф. Разработка сбалансированной системы показателей - шаг за шагом. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iteam.ru/

81. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. - М.: Омега-Л, 2009. - 176 с.

82. Круглова Н.Ю., Круглов М.И. Стратегический менеджмент. - М.: Высшее образование, 2008. - 496 с.

83. Кудаков A.C. Теоретические и методологические основы формирования и развития финансовой инфраструктуры корпоративных объединений: монография

- СПб.: СПбГИЭУ, 2007. - 184 с.

84. Кузьмин Ю. Системы автоматизации бюджетирования. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iteam.ru/

85. Лаврентьев Ю. Рейтинг распространенных ошибок, допускаемых в работе над бюджетами // Финансовый директор. - 2011. - №1. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.fd.ru/

86. Ламбен Ж.-Ж. Менеджмент, ориентированный на рынок / Пер. с англ. -СПб.: Питер, 2007. - 800 с.

87. Лапенков В.И. Основы бюджетирования. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iteam.ru/

88. Лафта Дж.К. Менеджмент. - М.: ТК Вслби, 2005. - 264 с.

89. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Вел-би, 2005.-264 с.

90. Ли Ченг Ф., Финнерти Д.И. Финансы корпораций: теория, методы и практика / Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 686 с.

91. Лысковский В. Бюджетирование в 10 схемах. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.iteam.ru/

92. Мазур И.И. Корпоративный менеджмент: Справочник для профессионалов / И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Н.Г. Ольдерогге и др.; Под общ. ред. И.И. Мазура.

- М.: Высшая школа, 2003. - 1077 с.

93. Маккоен П., Гох Л., Мейтленд И, Секретт М. Финансы и бюджетирование для нефинансовых менеджеров. Практический инструментарий по построению системы бюджетирования и управления финансами. - М.: Баланс Бизнес Букс, 2005. - 680 с.

94. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента / Пер. с англ. -М.: Вильяме, 2009. - 672 с.

95. Методика контроля и анализа исполнения бюджета продаж по операционной деятельности ОАО «АВТОВАЗ». МУ 49000.37.101.0308-2006.

96. Методика формирования бюджета доходов и расходов по операционной деятельности. МУ 49000.37.101.0315-2006.

97. Методика формирования бюджета продаж по операционной деятельности ОАО «АВТОВАЗ» - МУ 49000.37.101.0307-2006.

98. Методика формирования и исполнения бюджета инвестиций ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0226-2006.

99. Методика формирования, контроля и анализа исполнения бюджета операционной деятельности ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0237-2006.

100. Методика формирования, контроля и анализа исполнения бюджета финансовой деятельности ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0227-2006.

101. Методика формирования, контроля и анализа исполнения контрольных показателей ОАО «АВТОВАЗ». МУ 49000.37.101.0285 - 2006.

102. Методика формирования, контроля и анализа исполнения платежного бюджета. МУ 49000.37.101.0232 - 2005.

103. Методика формирования, контроля и анализа исполнения прогнозного отчета о прибылях и убытках. М 49000.37.101.0317-2006.

104. Минцберг Г. Структура в кулаке: создание эффективной организации / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2004. - 512 с.

105. Михайлов Д.М. Эффективное корпоративное управление (на современном этапе развития экономики РФ). - М.: КноРус, 2010. - 448 с.

106. Могилевский С.Д., Самойлов И.А. Корпорации в России: Правовой статус и основы деятельности. - М.: Дело, 2007. - 480 с.

107. Молвинский А. Формирование годового бюджета компании // Генеральный директор. - 2008. - №11. - С. 38-42.

108. Нивен П.Р. Процесс разработки ССП для каждого уровня организации. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/

109. Николаев И. Как построить финансовую модель компании // Финансовый директор. - 2009. - №6. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fd.ru/

110. Ольве Н-Г., Рой Ж., Веттер М. Сбалансированная система показателей. Практическое руководство по использованию: Пер. с англ. - М.: Вильяме, 2006.-304 с.

111. Основы менеджмента / Под ред. А.И. Афоничкина. - СПб.: Питер, 2007. - 524 с.

112. Подготовка, утверждение и развертывание среднесрочных и долгосрочных целей в ОАО «АВТОВАЗ». Инструкция. И 68000.37.101.0009-2007.

ПЗ.Подоляк Н. Типичные ошибки при построении системы бюджетирования и методы их исправления. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.intalev.ru/

114. Покидова С.С. Как добиться выполнения бюджета // Справочник экономиста. - 2011. - №2. - С. 47-58.

115. Положение о бюджете доходов и расходов по операционной деятельности ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0314-2006.

116. Положение о бюджете операционной деятельности ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0238-2006.

117. Положение о бюджете продаж по операционной деятельности ОАО «АВТОВАЗ» - И 49000.37.101.0288-2006.

118. Положение о бюджете финансовой деятельности ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0231-2006.

119. Положение о платежном бюджете ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0234-2006.

120. Положение о порядке формирования и исполнения бюджета инвестиций ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0002-2005.

121. Положение о прогнозном отчете о прибылях и убытках ОАО «АВТОВАЗ». П 49000.37.101.0316-2007.

122. Положение о системе бюджетного планирования и контроля ОАО «АВТОВАЗ» - П 49000.37.101.0324-2007.

123. Положение о формировании, контроле и анализе исполнения контрольных показателей ОАО «АВТОВАЗ». И 49000.37.101.0284 - 2006.

124. Портер М. Конкурентная стратегия. Методика анализа отраслей и конкурентов: Пер. с англ. - М.: Альпина Паблишер, 2011. - 454 с.

125. Портер М. Конкуренция: Пер. с англ. - М.: Вильяме, 2007. - 608 с.

126. Порядок балансировки Сводного бюджета ОАО «АВТОВАЗ». И. 49000.37.101.0283-2006.

127. Приказ Минпромторга РФ «Об утверждении Стратегии развития автомобильной промышленности Российской Федерации на период до 2020 года» от 23.04.2010 №319

128. Приходько Е. Система риск-контроллинга финансовой деятельности

предприятия. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.intalev.ua/

129. Программа развития компании до 2020 года. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.lada-auto.ru/

130. Прокопьев A.B., Прокопьева Т.В. Сущность бюджетирования и проблемы его организации в условиях интегрированных корпоративных структур // Пол-зуновский вестник. - 2005. - № 1. - С. 115-124.

131. Пустынникова Е. В. Оценка взаимосвязей в интегрированных структурах // Вестник Саратовского социально-экономического университета. - 2010. -Вып. 3(32). -С. 64-72.

132. Пушкарев Е. Типы бюджетных моделей и их применимость в современных условиях. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/

133. Радыгин А., Энтов Р., Шмелева Н. Проблемы слияний и поглощений в корпоративном секторе. - М.: ИЭПП, 2002. - 181 с.

134. Рут С., Литвиненко С. Автомобильный рынок России: результаты 2012 года и перспективы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pwc.ru/automotive

135. Рынок слияний и поглощений в России в 2013 году [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kpmg.ru/

136. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2007. - 432 с.

137. Сазерленд Д., Кэнуэлл Д. Стратегический менеджмент. Ключевые понятия. - М.: Баланс Бизнес Букс, 2005. - 440 с.

138. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. -М.: Дело, 2002.-376 с.

139. Сафаров А. Практика бюджетирования. Типичные ошибки. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.intalev.ua/

140. Сертаков A.C. От периодического к скользящему бюджетированию // Финансовый менеджмент. - 2006. - №6. - С. 15-27.

141. Система бюджетного управления ОАО «АВТОВАЗ» (Концепция). П 60200.37.101.0001-2005

142. Системы автоматизации бюджетирования предприятий. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.classs.ru/

143. Ситникова Jl.В. Интегрированные производственные системы: стратегия, форма, структура (Монография). -М.: Изд-во МАИ, 2008. - 175 с.

144. Сицилиано Д. Финансы для нефинансовых менеджеров / Пер. с англ. -М.: ГроссМедиа, 2005. - 402 с.

145. Скареднов Ю. В. Особенности и тенденции построения корпоративных структур в частном секторе экономики // Управление корпоративными финансами.-2008. -№3 (27).-С. 134-143.

146. Старовойтов М.К. Эффективность и конкурентоспособность современной российской корпорации. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http ://www. lawlibrary .ru/

147. Стоянова E.C. Финансовый менеджмент: Теория и практика. - М.: Перспектива, 2010. - 656 с.

148. Стратегия развития автомобильной промышленности Российской Федерации на период до 2020 года

149. Теория и методология разработки стратегии развития предприятия / Отв. ред. И.В. Булава. - М.: РИО МАОК, 2009. - 220 с.

150. Тетерятников К.С. Корпоративный центр интегрированной предпринимательской структуры: проблемы взаимодействия с дочерними и зависимыми обществами // Российский экономический интернет журнал. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.e-rej.ru

151. Томпсон A.A., Стрикленд А. Дж. III. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации для анализа / Пер. с англ. - М.: Вильяме, 2007. - 928 с.

152. Фалько С., Расселл К., Левин Л. Контроллинг: национальные особенности - российский и американский опыт // Контроллинг. Технологии управления. -2002.-№ 1.-С. 59-67.

153. Фаэй Л., Рэнделл Р. МВА по стратегическому менеджменту / Пер. с англ. - М.: Альпина Паблишер, 2004. - 608 с.

154. Фатхутдинов P.A. Стратегический менеджмент. - М.: Дело, 2008. -448 с.

155. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ (ред. от 05.04.2013)

156. Федеральный закон «О Государственной корпорации «Ростехнологии»

от 23.11.2007 №270-ФЗ (ред. от 04.03.2013)

157. Федеральный закон «О защите конкуренции» от 26.07.2006 №135-Ф3 (ред. от 02.07.2013)

158. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ (ред. от 02.07.2013)

159. Фут Н., Хенсли Д., Лэндсберг М., Моррисон Р.Роль корпоративного центра // Вестник McKinsey. - 2003. - №1(3). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mckinsey.com/

160. Хасси Д. Стратегия и планирование. Путеводитель менеджера / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2002. - 384 с.

161. Хорнгрен Ч.Т., Дж. Фостер. Бухгалтерский учет: управленческий учет / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416 с.

162. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет / Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2008. - 1008 с.

163. Хоуп Д., Фрейзер Д. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов / Пер. с англ. - М.: ООО «Вершина, 2005. - 256 с.

164. Храброва И.А. Корпоративное управление: вопросы интеграции. Аффилированные лица, организационное проектирование, интеграционная динамика. -М.: Альпина, 2000. - 200 с.

165. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

166. Хруцкий В.Е., Хруцкий Р.В. Система бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования. - М.: Финансы и статистика, 2007. -176 с.

167. Чернов В.А. Анализ финансовой политики предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2003. - №2. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.auditfin.com/

168. Чурин A.B. Как заставить систему бюджетирования работать // Финансовый менеджмент. - 2007. - №2. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http ://www. auditfin. com/

169. Чурин А. Формирование консолидированного бюджета холдинга. Бюд-

жет доходов и расходов // Финансовый директор. - 2006. - № 9. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.fd.ru/

170. Шабанова Г.П. Системы бюджетирования. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ippnou.ru/

171.Шапкин А.С., Шапкин В.А. Теория риска и моделирование рисковых ситуаций. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. - 880 с.

172. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. - 544 с.

173. Шим Д., Сигел Д. Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. - СПб.: Бизнес-Микро, 2001. - 496 с.

174. Шиян Т.Н. Экономический механизм интегрированных корпоративных структур в промышленности // Сборник научных статей «Проблемы системной модернизации экономики России: социально-политический, финансово-экономический и экологический аспекты». - СПб.: Институт бизнеса и права, 2010.-С. 246-252.

175. Якубанис Н.В. Развитие интегрированных бизнес-групп как фактор модернизации промышленного комплекса страны [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.e-c-m.ru/

176. Якутии Ю.В. Модели корпоративной интеграции: проектирование, развитие, эффективность. - М.: ЗАО Изд. дом «Экономическая газета», 2006. - 240 с.

177. Comprehensive analysis of the evolution of the automotive sector in Europe [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ec.europa.eu.com/

178. Driving Value. Automotive M&A Insights 2012 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.pwc.com/auto/

179. Evans М.Н. Balanced Scorecard Workshop. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.exinfm.com/

180. Enterprise Planning and Budgeting «Agile Organisations Bet On». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.tandoninfo.com/

181. Global automotive perspectives: Preparing to compete [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pwc.com/auto

182. ISO 19439:2006 Enterprise integration - Framework for enterprise modeling

183. ISO/IEC 31010:2009 Risk management - Risk assessment techniques

184. Whittle R., Myrick C. Enterprise Business Architecture: The Formal Link between Strategy and Results. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.enterprisebusinessarchitecture.com/

185.Taderera F. Strategie Management Models and Terms. - LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co., Saarbrücken, Germany 2010.

186. Hiriyappa B. Strategie management and business policy: for managers and consultant. - Bloomington, IN: Wordelay, 2010.