Управление исполнением бюджета региона на основе экономико-математического моделирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Родионов, Илья Борисович

• Родионов, Илья Борисович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Родионов, Илья Борисович

Введение

Глава 1. Методологические и экономические предпосылки совершенствования управления бюджетными финансами.

1.1. Анализ и характеристика современного этапа развития бюджетного 10 процесса.

1.2. Критический анализ методов поиска эффективного решения в задаче 25 многокритериального выбора.

1.3. Классификация функций, место и роль создаваемой системы 41 поддержки в эффективном управлении бюджетными финансами.

Глава 2. Конструирование системы управления исполнением бюджета региона для эффективного распределения средств бюджета.

2.1. Постановка экономической проблемы и выделение задач 45 эффективного управления финансовыми ресурсами государственного бюджета.

2.2. Построение системы поддержки принятия решений для 50 эффективного управления исполнением бюджета региона

2.3. Формирование экономико-математических моделей и подходов 55 системы поддержки принятия решений по управлению исполнением бюджета.

Глава 3. Апробация и применение системы управления исполнением бюджета региона для эффективного распределения средств бюджета.

3.1. Обзор рынка систем и программных комплексов поддержки 98 бюджетного процесса.

3.2. Реализация поддержки принятия решений по управлению 100 исполнением бюджета по расходам.

3.3. Компьютерная реализация системы поддержки принятия решений по 113 исполнению бюджета региона.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление исполнением бюджета региона на основе экономико-математического моделирования»

Актуальность исследования. Проблема организации эффективного управления исполнением бюджета является одной из наиболее актуальных при осуществлении бюджетного процесса региона. Часто доходы не поступают в бюджет в запланированном объеме. Поэтому важно в заданные сроки финансирования решать задачу выбора таких направлений бюджетных расходов, которые обеспечивали бы решение стоящих перед государством первостепенных социально-экономических задач с максимальным эффектом. Эффективное решение такой задачи невозможно без разработки соответствующих экономико-математических моделей и методов.

Наряду с несбалансированностью ресурсов и обязательств бюджета, существует ряд не менее актуальных взаимосвязанных проблем реализации эффективного исполнения бюджета, одной из причин которых является слабая экономико-математическая поддержка процесса управления государственными финансами. К этим проблемам можно отнести и частое отсутствие оценки эффективности осуществляемых бюджетных расходов, и недостатки системы управления государственными финансами в части бюджетного планирования (в особенности, на региональном уровне), и, наконец, недостаточную эффективность механизмов исполнения бюджетных обязательств.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования -определяется с одной стороны, особой спецификой и важностью затрагиваемой проблемы управления государственными финансами в условиях часто возникающей несбалансированности ресурсов и обязательств бюджета, с другой стороны, недостаточной проработкой проблемы повышения эффективности бюджетного процесса и необходимостью разработки подходов, обеспечивающих на основе экономико-математического моделирования увеличение эффективности бюджетного процесса в части управления финансовыми ресурсами.

Степень разработанности проблемы исследования. Изучению и исследованию проблематики бюджетной политики и бюджетного процесса государства уделялось внимание в работах таких российских ученых и научных деятелей, как В.Н. Белкин, О.И. Боткин, М.М. Вышегородцев, A.M. Годин, В.П. Горегляд, A.M. Лавров, Н.А. Потехин, Л.И. Пронина, М.В. Романовский, А.И. Татаркин, и другие. Среди зарубежных ученых следует отметить работы Р. Дорнбуша, Дж.М. Кейнса, К.Р. Макконнелла, П.Э. Самуэльсона, Л.И. Якобсона и других. В работах данных экономистов выявлены проблемы и предложены варианты решения задач бюджетной политики трансформационной и кризисной экономики региона, влияния бюджета на валовой внутренний продукт и другие показатели экономической деятельности регионов, а так же уделено значительное внимание проблемам межбюджетных отношений и путям их реформирования, проблемам становления бюджетного федерализма и вопросам налогового потенциала региональных бюджетов.

Вопросам математического обеспечения процесса принятия решений в многокритериальной среде для экономических задач управления производством, финансово-инвестиционного анализа и задач развития территорий посвящены исследования таких российских ученых, как М.А. Айзерман, В.В. Альсевич, Н.Н. Астафев, М.И. Баканов, Е.Е. Барыкин, Х.Н. Гизатуллин, И.Э. Гимади, А.Ю. Казак, Н.Б. Кобелев, В.Ф. Кротов, О.И. Никонов, В.Д. Ногин, В.В. Подиновский. Из трудов зарубежных ученых хотелось бы выделить работы Миллера Дж., Саати Т.Л., Фишберна П., Штоейера Р. и ряда других.

Вопросам экономико-математического обеспечения бюджетного процесса посвящены исследования В.А. Гуртова, В.А. Ильина, Б.Г. Салтыкова, Э.В. Пешиной и ряда других. В работах данных ученых и научных деятелей решаются проблемы бюджетной политики в сфере прогнозирования развития региональных систем, прогнозирования доходов муниципальных бюджетов, анализируется структура бюджета, рассматриваются вопросы бюджетного нормирования.

Несмотря на многообразие работ по вопросам бюджетной политики государства, проблема экономико-математической поддержки процесса исполнения бюджета с точки зрения методологической обеспеченности и наличия инструментария для принятия решений практически не решалась. Следует так же отметить недостаточную изученность проблемы повышения эффективности исполнения бюджета региона по расходам на основе применения экономико-математических методов.

Объект исследования - денежные потоки и бюджетный процесс региона в части исполнения бюджета по расходам (на примере Свердловской области), а также экономико-математические модели обеспечения эффективности исполнения бюджета.

Предмет исследования - процессы управления исполнением бюджета региона по расходам и экономико-математические методы управления средствами бюджета.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методологических подходов к управлению исполнением бюджета региона по расходам, а так же в разработке экономико-математических моделей и инструментальных средств поддержки принятия решений по распределению средств бюджета.

Задачи исследования. Цель работы определяет ряд задач, которые необходимо решить в рамках исследования. Такими задачами являются:

- критический анализ существующих механизмов и принципов исполнения бюджета и выделение актуальных проблем и недостатков в управлении финансовыми ресурсами бюджета региона;

- разработка подхода к управлению исполнением бюджета региона по расходам, позволяющего рационально распределять ограниченные бюджетные средства, увеличивая тем самым эффективность бюджетного процесса;

- анализ и совершенствование математических методов решения многокритериальных задач, ориентированных на моделирование и рационализацию исполнения бюджета;

- разработка и математическая формализация процедур принятия решений в рамках единой системы поддержки принятия решений по управлению исполнением бюджета для совершенствования процесса управления расходами бюджетной системы; - разработка программного инструментария для реализации предлагаемых авторами теоретико-методологических подходов.

Теоретической и методологической основой исследования являлись труды отечественных и зарубежных экономистов и математиков, фундаментальные положения экономической теории, монографические работы по государственному регулированию и бюджетной политике, региональной экономике, теории многокритериальной оптимизации, научные публикации в экономических и экономико-математических изданиях по вопросам управления бюджетом, законы и постановления Правительства РФ и Свердловской области.

Основные положения диссертационной работы разработаны на основе взглядов и подходов М.М. Вышегородцева, Н.Э. Гимади, С.В. Кругликова, О.И. Никонова, В.Д. Ногина, В.В. Подиновского, Е.В. Попова, Н.А. Потехина, А.И. Татаркина и ряда других ученых и научных деятелей.

Основными методами исследования являлись методы экономико-статистического анализа, экономико-математического моделирования, методы многокритериальной оптимизации, системный подход и сравнительный анализ.

Информационную базу исследования составили статистическая и справочная информация от министерств и ведомств Правительства Свердловской области, Министерства финансов Российской Федерации, данные Свердловского областного комитета статистики, законодательные акты и нормативно-правовые документы регионального и общероссийского уровня, а так же материалы и данные, полученные в процессе исследования.

В результате проведенного диссертационного исследования получены следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:

1. Предложен авторский подход к повышению эффективности управления исполнением бюджета региона по расходам, учитывающий неоднозначность, многокритериальность и частичную несравнимость альтернатив задачи рационального распределения ограниченных бюджетных средств.

2. Разработана экономико-математическая модель рационального распределения дефицитных бюджетных средств, на основе принципа приоритетности направлений финансирования, и предложен модифицированный алгоритм поиска оптимальных по Парето решений задачи выбора эффективных направлений финансирования.

3. Предложена экономико-математическая модель ежемесячного планирования объема финансирования бюджетных расходов и оперативного управления остатками на счетах бюджета на основе мониторинга динамики и объема поступающих средств.

4. Разработан программный комплекс, реализующий исполнение бюджета региона по расходам, основанный на модели ежемесячного планирования объема финансирования и модели рационального распределения бюджетных средств.

Указанные положения научной новизны соответствуют п.п. 1.1, 1.2, 1.7 и 1.8 сп. 08.00.13 Паспорта специальностей ВАК.

Практическая значимость результатов диссертационной работы обуславливается тем, что разработанная в ее рамках система может быть использована для повышения эффективности управления исполнением бюджета региона. Созданный в рамках системы программный комплекс обеспечивает работников соответствующих министерств и ведомств инструментарием для планирования и прогнозирования исполнения бюджетных показателей.

Материалы диссертации могут быть использованы в высших учебных заведениях для преподавания таких учебных курсов, как «Экономическая теория», «Математические методы финансового анализа», «Государственное регулирование экономики» и других.

Апробация работы проводилась в рамках реализации научно-исследовательских разработок при Правительстве Свердловской области в

2000-2003 годах. Система прошла апробацию и успешно используется работниками соответствующих подразделений Министерства экономики и труда Свердловской области для повышения эффективности расходов при ежемесячном распределении квартальных назначений по главным распорядителям бюджетных средств. Апробация работы так же проводилась в процессе обсуждения ее результатов на научно-практических конференциях, проводимых Уральским государственным техническим университетом (УГТУ-УПИ), научных семинарах кафедры "Анализ систем и принятия решений" УГТУ-УПИ и других региональных и межрегиональных конференциях, а так же коллегиях и заседаниях Правительства Свердловской области.

Публикации. Основные положения и выводы диссертационного исследования опубликованы в шести научных публикациях общим объемом 3,5 печатных листа, из них авторских 3,2 печатных листа.

Структура диссертационной работы соответствует решению поставленных в работе задач и логике проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 132 наименования, а также ряда приложений. Основное содержание работы изложено на 143 страницах машинописного текста, включает 23 рисунка, 41 таблицу и 45 формул.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Родионов, Илья Борисович

Заключение

На современном этапе развития экономики, бюджетная политика отражает все финансовые взаимоотношения государства с общественными институтами и гражданами. При планировании бюджетной политики государство исходит из необходимости обеспечения финансовой и социальной стабильности, предсказуемость бюджетной политики является ключевым фактором общей макроэкономической устойчивости.

В последние годы сделаны значительные шаги по созданию эффективной бюджетной системы. Тем не мене, проблемы в бюджетной сфере остаются, и наиболее острой проблемой является несбалансированность ресурсов и обязательств. Оценка эффективности осуществляемых расходов в большинстве случаев отсутствует, что приводит к перерасходу средств на выполнение не самых важных функций государства и одновременно к недостаточной

• концентрации ресурсов на решении ключевых для страны задач. Система управления государственными финансами характеризуется не только проблемами бюджетного планирования, в особенности на региональном уровне, но и недостаточно эффективными механизмами исполнения бюджетов, оперативного учета и контроля в краткосрочной перспективе.

Без решения этих проблем трудно достичь финансовой и социальной стабильности и создать надежные предпосылки для устойчивого экономического роста, повысить эффективность государственной власти.

В ходе проводимого нами исследования и анализа, объектом которых стал бюджетный процесс региона в части исполнения бюджета, было выявлено насколько проблем, не позволяющих полностью эффективно управлять финансовыми ресурсами области. К основным проблемам можно отнести: проблемы отсутствия достаточной «прозрачности» бюджета и эффективности контроля целевого использования бюджетных средств, высокого уровня средних остатков на счетах бюджета, сложности при принятии оперативных управленческих решений из-за отсутствия информации о текущем состоянии дел и отсутствия должного инструментария для планирования и прогнозирования исполнения бюджетных показателей, отсутствия эффективной системы оперативного учета исполнения бюджета.

Все эти проблемы необходимо решать для увеличения эффективности бюджетного процесса в части исполнения бюджета. При этом должна усиливаться именно аналитическая составляющая финансового контроля, позволяющая не только обнаружить, но и предупредить не целевое использование средств, минимизировать нерациональные затраты. Для этого необходимо создание соответствующих технических условий. Возникает потребность в разработке системы, которая бы стала помощником при принятии решений в управлении бюджетным процессом региона в части исполнения бюджета и, в конечном счете, помогла бы обеспечить рациональное распределение средств доходной части бюджета. Такая система должна содержать механизмы и принципы осуществления бюджетного процесса в части распределения доходной составляющей бюджета, обеспечивать инструментарием для планирования и прогнозирования исполнения бюджетных показателей, предупреждая не целевое использование средств, сводя к минимуму нерациональные затраты, обеспечивая достоверной информации о состоянии бюджетных финансов.

Авторами данной работы предложен подход, согласно которому распределение средств происходит в соответствии с приоритетами статей расходования бюджетных средств у первых получателей (главных распорядителей), а так же приоритета между самими первыми получателями. Приоритеты обуславливаются значимыми характеристиками, позволяющими определить предпочтительный порядок получения средств, соответствующий социально-экономической значимости. Приоритет отражает желаемую очередность в покрытии разных потребностей получателей с учетом многокритериального характера процесса принятия решений по распределению доходной части бюджета.

Существующие законодательные ограничения по расходованию бюджетных средств учитываются как системой приоритетов, описанной выше, так и структурой, порядком и целями формирования и использования средств фонда не распределяемых средств (ФНС), концепция формирования которого так же предложена в данной работе. Это позволяет адекватно учитывать временную динамику объемов поступлений и расходования средств и существующую схему движения денежных средств через областной бюджет.

В работе предложены алгоритмы распределения средств, построенные на основе методов математической теории управления и оценивания, статистических методов, и методов теории многокритериальной оптимизации, в соответствии с системой приоритетности, а так же алгоритмы формирования и использования средств резервного фонда, отвечающие его структуре и целями формирования. Приведены соответствующие примеры.

Необходимость снабдить ЛПР технологическим инструментарием, для реализации описанного выше теоретико-методологического инструментария поддержки процесса принятия решений, предполагает наличие программного инструмента. Поэтому, на основе предлагаемой модели создана программный комплекс, представляющий собой автоматизированную систему поддержки управления бюджетным процессом, позволяющей рационально распределять поступающие средства с учетом существующих приоритетов, временной динамики, экстренных ситуаций.

В реальной практике, процесс формирования суммы средств к распределению среди главных распорядителей чрезвычайно сложен, поскольку представляет собой сбор и обработку огромного кол-ва информации из большого количества источников. Кроме того, при решении этой задачи необходимо учитывать большое количество субъективных и объективных факторов, влияющих на величину искомой суммы. Для программной реализации этого сложного процесса, нами была исследована и обобщена методология определения размера суммы, которую бюджет направляет на покрытие плановых расходов. В итоге, все реально существующие факторы и ограничения были обобщены в концепции формирования резервного фонда.

Такая система позволяет осуществлять расчет различных вариантов распределения бюджетных средств между первичными получателями (главными распорядителями) согласно приоритетам статей расходов и приоритетам самих главных распорядителей. Позволяет анализировать различные варианты распределения бюджетных средств, для поиска наиболее эффективного покрытия законодательно утвержденных затрат. Предоставляет возможность хранить полученные результаты в виде вариантов распределения бюджетных средств и обеспечивает оперативный доступ к ретроспективным данным. Позволяет проводить автоматизированный ввод данных по квартальным назначениям расходов по получателям с изменением существующих приоритетов, что позволяет адекватно реагировать на текущую экономическую и политическую ситуацию в регионе при планировании. Система увеличивает скорость, обеспечивает «многовариантность», снижает вероятность ошибки расчетов, нивелирует субъективный фактор при распределении финансовых ресурсов. С помощью такой системы можно проводить эффективный ретроспективный анализ при расчете вариантов распределения бюджетных средств, благодаря хранению всех желаемых вариантов расчета.

При внедрении разработки в опытную эксплуатацию на основании полученных результатов были сделаны следующие выводы:

1. Применение разработанной системы позволяет более рационально управлять средствами на счетах областного бюджета, что увеличивает эффективность покрытия расходов. Увеличение эффективности при этом мы оцениваем как с точки зрения большего соответствия осуществляемых расходов текущей социально-экономической ситуации в регионе, так и с точки зрения увеличения доли покрытых потребностей бюджетополучателей. Величина резерва при этом остается на безопасном для данного момента уровне.

2. Рациональное управление процессом распределения средств и резервами на счетах областного бюджета позволяет покрыть максимально возможное число обязательств, лежащих на областном бюджете, что обеспечивает социальный эффект, заключающийся в том, что снижается социальная напряженность. Это способствует установлению социально-экономической стабильности в области.

3. Применение на практике разработанной компьютерной программы обеспечивает эффект инструментальной поддержки лиц, принимающих решения по управлению бюджетным процессом, связанный с повышением эффективности их работы.

4. Поскольку благодаря увеличению эффективности распределения бюджетных средств покрывается большее количество заявок на финансирование, увеличивается объем денежных потоков, повышается скорость перераспределения средств, что дает дополнительный стимул для развития экономики, возникает экономический эффект (например, благодаря повышению оборачиваемости средств у производителей и продавцов продуктов питания и товаров народного потребления, хозяйствующих субъектов, выполняющих государственный заказ, и иных организаций, прямо или косвенно получающих средства из бюджета, а так же их контрагентов).

Экономический эффект обеспечивает выполнение функций, с которыми неразрывно связана реализация бюджетной политики государства, а именно функции экономического регулирования и социально направленной функции.

5. Благодаря тому, что система настроена на ежемесячный интервал планирования расходов, с возможностью еженедельной корректировки остатков, увеличивается эффективность управления бюджетом. В результате обеспечивается поддержка управления бюджетом на его основных этапах, а именно при планировании, оперативном управлении и контроле.

6. Анализ методики, лежащей в основе предложенной модели, показал, что существует возможность ее применения на всех уровнях бюджетов (Российской Федерации, областной, муниципальный, районный, бюджет предприятия).

Для проведения эффективного бюджетного процесса, необходимо рассматривать бюджет, как инструмент рыночной экономики. В связи с чем, можно сформулировать следующие рекомендации:

1. Необходимо выводит процесс планирования бюджетных расходов на более высокий качественный уровень, совершенствовать теоретико-методологическую и инструментальную базу этого процесса. Необходимо накапливать практический опыт бюджетного планирования и использовать его для ретроспективного анализа в целях повышения эффективности планирования будущих расходов.

2. Нужно создавать и придерживаться соответствующих правовых норм, которые бы помогли проводить бюджетный процесс с учетом специфики нашей страны, отдельно взятого субъекта РФ, региона, области или города.

3. В интересах поддержки и совершенствования бюджетного процесса нужно переходить на опережающую двухлетнюю, а затем и трехлетнюю практику подготовки проектов бюджетов.

4. Для оценки эффективности сделанных расходов нужно разработать и утвердить единую методику оценки эффективности расходов бюджетных средств (исполнения бюджетов).

5. Разработка методики оценки эффективности подразумевает разработку и утверждение системы показателей эффективности расходования бюджетных средств, с последующим включением этих показателей в систему статистической отчетности.

6. Кроме того, нельзя упускать из вида проблематику межбюджетных отношений. Здесь, прежде всего, необходимо выстроить систему взаимоотношений между Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления, основанную на понятных и общих для всех правилах экономического поведения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Родионов, Илья Борисович, 2004 год

1. Айзерман М.А., Алескеров Ф.Т. Выбор вариантов. Основы теории. — М.: Наука, 1990. -236 с.

2. Альсевич В.В. Математическая экономика. Конструктивная теория. / Мн.: Дизайн ПРО, 1998. 240 с.

3. Афифи А. Эйзен С. Статистический анализ: Подход с использованиеи ЭВМ / Пер. с англ. М.: Мир, 1982. 488 с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа / М.: Финансы и статистика, 1999. 416 с.

5. Баранова Л.Г. Бюджетный процесс. М.: Перспектива .1998.

6. Березовский Б.А., Барышников Ю.М., Борзенко В.И., Кемпнер Л.М. Много-критериальная оптимизация. Математические аспекты. — М.: Наука, 1989. — 128 с.

7. Беклемишев Д.В. Дополнительные главы линейной алгебры. — М.: Наука, 1983. -336с.

8. Белкин В.Н., Клепов Ю.В., Белкин В.А. Бюджетная политика и валовой региональный продукт. Екатеринбург: Институт экономики Уро РАН, 2004.-148с.

9. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы, 1997, № 11

10. Боровиков В.П., Боровиков И.П. STATISTICA Статистический анализ и обработка данных в среде Windows / М.: "Филин", 1997.

11. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

12. Бюджетная классификация Российской Федерации.

13. Бюджет государства и информационные технологии. М.: «Перспектива», 2001.

14. Вышегородцев М.М. Управление бюджетом: Курс лекций. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. - 160 с.

15. Гизатуллин Х.Н. Математические методы в приложении к решению17.