Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Логинова, Татьяна Александровна

• Логинова, Татьяна Александровна
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Логинова, Татьяна Александровна

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1

МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

1.1 Концептуальные подходы к налогообложению недвижимого имущества

1.2 Развитие налогообложения недвижимого имущества в зарубежных странах

1.3 Тенденции развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации

ГЛАВА 2

СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

2.1 Действующий порядок налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости

2.2 Мониторинг сложившейся ситуации по вопросу налогообложения недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

2.3 Актуальные проблемы оценки недвижимости для целей налогообложения

ГЛАВА 3

СТРАТЕГИЧЕСКИЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости

3.2 Предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А Распределение стран по уровню поступлений от налогообложения недвижимого имущества

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Реформирование налогообложения недвижимого имущества в странах ОЭСР

ПРИЛОЖЕНИЕ В Отношение суммы льгот по налогу на имущество физических лиц к сумме его поступлений

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Перечень нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального

значения) о налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

ПРИЛОЖЕНИЕ Е Перечень законов субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

ПРИЛОЖЕНИЕ И Распределение налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций с учетом применения вычета

ПРИЛОЖЕНИЕ К Задолженность по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

ПРИЛОЖЕНИЕ Л Изменение количества налогооблагаемых объектов при переходе к взиманию налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

ПРИЛОЖЕНИЕ М Влияние вычета по налогу на имущество физических лиц на величину налоговой базы

ПРИЛОЖЕНИЕ Н Распределение эффективной ставки налога на имущество физических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ П Сведения о количестве опрошенных пенсионеров

ПРИЛОЖЕНИЕ Р Сведения о видах получаемых пенсий среди респондентов

ПРИЛОЖЕНИЕ С Распределение пенсионеров по роду их деятельности и уровню дохода

ПРИЛОЖЕНИЕ Т Распределение доходов пенсионеров в выборке относительно величины прожиточного минимума пенсионера

ПРИЛОЖЕНИЕ У Превышение доходов пенсионеров над величиной прожиточного минимума пенсионера в субъектах Российской Федерации

ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Расчетная сумма налога на имущество физических лиц в результате включения в число налогоплательщиков пенсионеров, уровень доходов которых превышает установленный прожиточный минимум для них на региональном уровне

ПРИЛОЖЕНИЕ Х Структура начислений по налогу на имущество организаций

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Недвижимость является не только необходимым элементом жизнеобеспечения, но и атрибутом ведения хозяйственной деятельности, что определяет ее высокую социальную и экономическую значимость. Вместе с тем, присущие объектам недвижимости характеристики позволили выделить их в качестве наиболее стабильного и легко администрируемого источника бюджетных поступлений. Данное обстоятельство предопределило роль налогообложения недвижимого имущества как одного из базовых элементов налоговой системы.

Высокая социально-экономическая роль недвижимости порождает необходимость снижения налоговой нагрузки в отношении различных категорий налогоплательщиков. Однако на практике, ввиду невозможности осуществления тотального налогового контроля со стороны государства, это провоцирует получение необоснованной налоговой выгоды, служит причиной недополучения бюджетами потенциальных налоговых доходов и возникновения несправедливого и неравномерного распределения налогового бремени.

В Российской Федерации особую значимость вопросы налогообложения недвижимого имущества приобретают в связи с постепенным переходом к единому порядку взимания регионального налога на имущество организаций и местных налогов (налога на имущество физических лиц и земельного налога) исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Осуществляемый в настоящее время в Российской Федерации переход на новый расчет обязательств по налогам (налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц) происходит на фоне нерешенных вопросов проведения кадастровой оценки. В частности, одной из ключевых проблем формирования налоговой базы является незавершенность работ по созданию и совершенствованию информационных систем, обеспечивающих

формирование кадастра недвижимости. Следует отметить, что эти работы ведутся в стране уже более 20 лет, однако, по-прежнему, не теряет своей актуальности вопрос недостатка сведений, содержащихся в кадастре недвижимости и низкого уровня методического обеспечения оценки недвижимости, что не только препятствует повышению эффективности налогового администрирования, но и делает невозможным расширение применения налогообложения недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости.

Дополнением к проблемам, связанным с оценкой недвижимости при налогообложении недвижимого имущества физических лиц, служит дифференциация налогоплательщиков, не позволяющая в полной мере определить возможности участия каждого налогоплательщика в формировании доходов государства соразмерно принадлежащей ему недвижимости.

Таким образом, для создания эффективного инструмента фискальной политики необходима разработка комплексного подхода к развитию налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации с учетом сложившихся условий для установления расчета налоговых обязательств в отношении объектов недвижимости по кадастровой стоимости.

Степень разработанности темы исследования. Вопросы развития налогообложения недвижимого имущества рассматривались в фундаментальных трудах Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Ст. Милля, А. Маршалла. Учеными-экономистами обоснована целесообразность налогообложения недвижимого имущества как одного из значимых источников государственных доходов, заложены концептуальные основы такого налогообложения, а также выделены отдельные аспекты, которые следует учитывать при установлении налогов на недвижимое имущество.

В работах современных зарубежных ученых и исследователей, в частности, Г. Арона, Р. Бахля, Р. Вессмера, Дж. Зодрова, П. Мишковского, Д. Нетцера, Г. Саймона, Ч. Тибу выявлены и обоснованы эмпирическим путем

тенденции, возникающие вследствие установления различных налогов на недвижимое имущество на местном уровне.

Изучению теоретических и практических аспектов развития налогообложения недвижимого имущества организаций и физических лиц в России, а также вопросам необходимости реформирования системы налогообложения недвижимого имущества уделено внимание в работах современных отечественных экономистов и исследователей: Х.Б. Алиева, И. А. Дрожжиной, Р. Л. Маргулиса, Е.Н. Михасевой, Е.В. Михиной, Д.А. Смирнова.

Вопросы самостоятельности бюджетов субнациональных уровней бюджетной системы Российской Федерации и фискального федерализма освещены в работах И. А. Майбурова, В.Г. Панскова, Д.Г. Черника.

Особое внимание вопросам установления налогов на недвижимое имущество с учетом мирового опыта уделено в работах М.Ю. Березина и И.В. Горского. Применение льгот при налогообложении недвижимого имущества как физических, так и юридических лиц в России рассматривается в работах Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинской, С.С. Шаталовой. Вопросам совершенствования налогового механизма и социальным аспектам налогового реформирования посвящен ряд работ Н.И. Малис.

Решению проблем, связанных с определением величины налоговой базы для целей налогообложения недвижимого имущества, рассчитываемой по кадастровой стоимости, с применением различных методик для ее исчисления, посвятили свои работы Н.В. Волович, А.В. Пылаева, М.А. Федотова. В экономической литературе ученые и практики отмечают отдельные негативные стороны действующего порядка определения налоговой базы по кадастровой стоимости и предлагают пути их устранения. Вопросы обеспечения эффективного налогового администрирования при переходе на взимание налогов на имущество в части объектов недвижимости на основе кадастровой стоимости нашли отражение в работах М.В. Мишустина.

Несмотря на значимость указанных исследований, растянувшийся во времени переход к налогообложению недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости в Российской Федерации обуславливает необходимость дальнейшего изучения специфики установления таких налогов. В этой связи необходима проработка широкого круга вопросов, включающих анализ концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества, исследование международного опыта установления налоговых ставок и видов недвижимости для целей налогообложения, а также выявление мер по совершенствованию применяемых в зарубежных странах налогов на недвижимое имущество и проводимых в рамках этого вопроса в этих странах реформ. Данный анализ важен с точки зрения определения возможных путей развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации с учетом сложившихся тенденций и действующего механизма налогообложения недвижимого имущества организаций и физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Цель и задачи исследования. Цель работы состоит в обосновании стратегических направлений развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации с учетом мирового опыта и в разработке практических рекомендаций по их реализации.

В рамках сформулированной цели выделены следующие задачи, определившие логику и структуру диссертационного исследования:

- на основе анализа концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества выявить факторы, которые необходимо учитывать при установлении соответствующих налогов ввиду особенностей, присущих недвижимости как объекту налогообложения;

- исследовать опыт зарубежных стран по установлению налогов в отношении объектов недвижимого имущества и выявить принципы применения пониженных (повышенных) налоговых ставок, льготных режимов, проведения реформ в странах ОЭСР;

- на основе анализа данных о величине и структуре налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу определить направления развития этих налогов с учетом сложившихся тенденций развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации;

- на основе анализа регионального и местного законодательства, устанавливающего порядок взимания налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, выявить особенности применения налоговых ставок и льгот по этим налогам;

- в целях разработки стратегических направлений развития налогообложения недвижимого имущества физических и юридических лиц по кадастровой стоимости в Российской Федерации определить сложившиеся условия для исчисления налоговой базы;

- разработать предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости;

- разработать предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости.

Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества.

Предметом исследования являются факторы, стратегические направления и методы развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации.

Научная новизна диссертации заключается в решении научной проблемы разработки теоретико-методических положений по обоснованию целесообразности налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации и стратегических направлений его развития, направленных на увеличение доходного потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В частности, новыми являются следующие научные результаты:

- систематизированы теоретические подходы к обоснованию

концепций налогообложения объектов недвижимости с учетом особенностей, присущих им как объекту налогообложения. Доказано, что принципы определения основных элементов налогообложения недвижимого имущества в зарубежных странах (объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, льготных режимов) и проводимые налоговые реформы соответствуют основным классическим концепциям налогообложения объектов недвижимости (С. 16-33; 37-51);

- обоснованы основные принципы налогообложения недвижимого имущества для формирования стратегии развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (дифференциация налогооблагаемых объектов, определение оценочной стоимости недвижимости, дифференциация налоговой ставки, определение уровня налоговой нагрузки с учетом бюджетной обеспеченности финансовыми ресурсами) (С. 34-48);

- определены факторы, которые необходимо учитывать при установлении налогов на недвижимость (специфические свойства земли по отношению к иным объектам недвижимости, создание кадастра недвижимости, прогрессивный характер налогообложения объектов недвижимого имущества жилого назначения, соблюдение принципа адресности и нуждаемости при предоставлении налоговых льгот); выявлены институциональные факторы, препятствующие реализации в Российской Федерации рациональной политики налогообложения недвижимого имущества на среднесрочную перспективу: незавершенность работ по созданию кадастра объектов недвижимости и их оценке; недооценка фискальной значимости налогов для региональных бюджетов) (С. 36-45; 5278; 93-100);

- экономически обосновано, что предоставление вычета по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, а также отсутствие единого подхода к установлению льгот по налогу на имущество организаций в отношении одинаковых категорий налогоплательщиков на

территории разных субъектов Российской Федерации приводит к неравномерному налогообложению объектов одного вида и распределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками (С. 79-92);

- обоснована необходимость перераспределения налоговой нагрузки в сторону владельцев дорогостоящей недвижимости в целях обеспечения принципа справедливости налогообложения недвижимого имущества физических лиц. Для его реализации предложены: методика определения величины налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц с разной кадастровой стоимостью; механизм предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц на основе соблюдения критериев адресности и нуждаемости (С. 101-118);

- доказано, что для стимулирования инвестиционной деятельности экономических субъектов в регионах Российской Федерации необходимо: в среднесрочной перспективе - сокращение перечня налогооблагаемых объектов движимого имущества по мере перехода к налогообложению недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, в долгосрочной перспективе - исключение движимого имущества из объектов налогообложения налогом на имущество организаций (С. 119-131).

Положения, выносимые на защиту. На основе обобщения концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества и анализа современной практики налогообложения недвижимости, а также проведенных исследований на защиту выносятся следующие положения:

- систематизация теоретических подходов к обоснованию концепций налогообложения недвижимого имущества и анализ их практического применения (С. 16-36);

- научное обоснование принципов, определяющих направления стратегического развития налогообложения недвижимого имущества в России (С. 37-51);

- выявленные факторы, влияющие на методологию налогообложения недвижимого имущества физических лиц в среднесрочной

перспективе (С. 52-68; 93-100);

- научное обоснование несоответствия отдельных льгот по налогу на имущество организаций принципам стратегического развития налогообложения недвижимого имущества (С. 79-92);

- концептуальный подход к развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц и методическое обеспечение его реализации (С. 101-118);

- предложения по развитию налогообложения имущества организаций, направленные на стимулирование их инвестиционной деятельности (С. 119-131).

Теоретическая значимость диссертации заключается в разработке и обосновании стратегических направлений развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации, реализация которых должна способствовать достижению распределения налоговой нагрузки на физических лиц с учетом имеющихся у граждан в собственности объектов недвижимости и возможности к уплате налога, а также стимулированию инвестиционной деятельности субъектов экономических отношений.

Практическая значимость диссертации. Практическая значимость результатов работы заключается в возможности использования основных положений и выводов научного исследования в целях совершенствования действующего порядка налогообложения недвижимого имущества физических лиц и организаций и направлений его развития для увеличения фискальной значимости соответствующих поступлений в региональные и местные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. В частности, самостоятельное практическое значение имеют:

- исключение из перечня имущества, установленного ст. 407 НК РФ, гаражей и машино-мест, поскольку это имущество не является социально значимым;

- предложение субъектам Российской Федерации отказаться от установления предельного уровня площади объекта по налогу на имущество

организаций, когда применяется налогообложение по кадастровой стоимости;

- предложение выбрать единый подход к снижению налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций для приоритетных групп налогоплательщиков, в частности, отказаться от установления вычета по налогу, заменив данную преференцию установлением пониженной ставки налога;

- обоснование предложения отказаться от применения вычета в виде уменьшения налоговой базы на определенную величину кадастровой стоимости площади объекта недвижимости, установив взамен необлагаемый налогом стоимостной предел в целях увеличения поступлений налога на имущество физических лиц в бюджет и обеспечения более справедливого налогообложения;

- аргументация предложения учитывать уровень доходов налогоплательщиков - физических лиц при установлении налоговых льгот на федеральном уровне;

Методология и методы исследования. Методология диссертационной работы основана на философских и общенаучных принципах (объективности, системности, всесторонности, единства теории и практики). При проведении исследования использовались общие методы научного познания (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, обобщение) и статистического исследования (метод статистического наблюдения, сводки и группировки данных, расчета обобщающих показателей), графический и табличный методы представления данных.

Информационную базу исследования составили официальные данные Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), Федеральной налоговой службы (ФНС России), Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра), Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения НИУ ВШЭ (РМЭЗ НИУ ВШЭ), Организации экономического сотрудничества

и развития (The Organisation for Economie Co-operation and Development, OECD), Международного валютного фонда (International Monetary Fund, IMF), Международного бюро налоговой документации (International Bureau of Fiscal Documentation, IBFD).

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в соответствии с п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», п. 2.28 «Налоговый потенциал региона и муниципальных образований», п. 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов» Паспорта научной специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).

Степень достоверности, апробация и внедрение полученных результатов исследования.

Достоверность результатов и выводов диссертации подтверждается использованием в качестве теоретической и методологической базы исследования фундаментальных трудов российских и зарубежных ученых в области теории и методологии налогообложения, государственных и муниципальных финансов, а также материалов монографий и научных статей по проблематике исследования. Достоверность проведенного исследования базируется также на использовании в работе актуальной нормативно-правовой базы в части налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации, статистической и аналитической информации, размещенной на официальных сайтах Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц, а также данных Международного бюро налоговой документации (IBFD).

Основные положения и результаты проведенного исследования

рассматривались и получили одобрение: на VI Международном научном студенческом Конгрессе «Гражданское общество России: становление и пути развития» (Москва, Финансовый университет, 04 апреля 2015 г.); на Х Фестивале науки в ходе панельной дискуссии «Налоговая политика государства и регионов» (Москва, Финансовый университет, 10 октября 2015 г.); на круглом столе «Развитие бюджетно-налоговых отношений в Крыму» (Москва, Финансовый университет, 12 октября 2015 г.).

Результаты диссертационного исследования используются в практической деятельности Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России при подготовке направлений по совершенствованию налогообложения недвижимого имущества в виде:

- практического применения результатов анализа действующего порядка налогообложения недвижимого имущества;

- практических рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения недвижимого имущества физических и юридических лиц.

Результаты диссертационной работы позволили дополнить имеющийся информационный ресурс по вопросам практического применения налогов на недвижимое имущество, а также подготовить рекомендации по совершенствованию развития действующего механизма налогообложения недвижимого имущества.

Материалы диссертации используются Департаментом налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета в преподавании учебных дисциплин «Налоги и налоговая система Российской Федерации», «Налогообложение физических лиц», «Налогообложение организаций» (бакалавриат); «Налоговая политика Российской Федерации: проблемы и перспективы» (магистратура).

Внедрение результатов диссертации подтверждено соответствующими справками.

Публикации. Основные положения и результаты диссертации нашли отражение в 11 работах общим объемом 7,66 п. л. (авторский объем 7,29 п. л.),

в том числе 9 работ общим объемом 6,8 п. л. (авторский объем 6,43 п. л.) опубликованы в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.

Структура и объем диссертации определены целью, задачами и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 137 источников и 19 приложений. Текст диссертации изложен на 227 страницах, содержит 13 таблиц, 18 рисунков.

16

ГЛАВА 1

МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО

ИМУЩЕСТВА

1.1 Концептуальные подходы к налогообложению недвижимого

имущества

Земля как фактор производства имеет определенную тенденцию к увеличению своей стоимости во времени, кроме того, земля как часть земной суши ограничена и невоспроизводима, что обуславливает стремление к ее более эффективному использованию. Эффективность использования земель обеспечивается за счет того, что те, для кого налог оказывается экономически непосильным, должны уступить место тому, кто на данном земельном участке сможет работать с выгодой. Наряду с этим, невозможность произвольного расширения земельных участков приводит к ограниченности второй составляющей недвижимости - зданий, строений и сооружений, расположенных на земле, долговечность которых выше долговечности иных товаров (за исключением драгоценных металлов и камней), что позволяет иметь достаточно стабильный источник налоговых поступлений. Кроме того, стационарность и невозможность перемещения в пространстве наземных объектов недвижимости без причинения им физического ущерба или разрушения исключает дополнительные издержки на администрирование, присущие мобильным объектам налогообложения. Однако, в отличие от земли, стоимость которой возрастает со временем, стоимость наземных объектов недвижимости, как правило, со временем снижается, что обусловлено постепенным износом этих объектов и конъюнктурой соответствующего сегмента рынка. Таким образом, несмотря на все преимущества недвижимости как объекта налогообложения, построение

налогового механизма затруднено, о чем свидетельствуют различные концептуальные подходы, получившие свое широкое распространение и послужившие основой для действующих налогов на недвижимое имущество в зарубежных странах.

Проведенный в рамках данного исследования анализ концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества показал, что исторически для этих целей в качестве объекта налогообложения экономисты выделяли землю и возведенные на ней объекты недвижимости. При этом в качестве основания для налогообложения обосновывалась возможность получения дохода от владения или пользования объектами недвижимости. Основополагающие идеи развития налогообложения земли и других объектов недвижимого имущества нашли отражение в научных трудах представителей различных экономических школ, в числе которых французская школа экономистов, получившая широкое распространение во второй половине XVIII в., школа классической политической экономии и неоклассическая экономическая теория, учение джорджистов.

Проведенный анализ развития подходов к налогообложению недвижимого имущества позволил обобщить теоретические подходы к обоснованию концепций налогообложения недвижимого имущества с учетом особенностей, присущих недвижимости как объекту налогообложения. Основные положения концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Теоретические подходы к обоснованию концепций налогообложения недвижимого имущества с учетом особенностей, присущих недвижимости как объекту налогообложения

Объект недвижимости Назначение использования Подход к налогообложению

1. Недвижимость приносит выгоду в виде дохода

Земельный участок Производство - налогообложение исходя из величины чистого продукта земледелия (физиократы); - взимание налога с учетом затрат на улучшение земель и первоначальной стоимости земли (Д. Рикардо); - налогообложение исходя из стоимости

Продолжение таблицы 1

Объект недвижимости Назначение использования Подход к налогообложению

Земельный участок Производство произведенного продукта (Г. Джордж); - налогообложение исходя из оценочной или реальной ренты (А. Смит)

Городские земли - изъятие незаслуженного прироста ценности недвижимости (Дж. Ст. Милль); - исключение из налогообложения земель, расположенных под зданиями (А.Р.Ж. Тюрго)

Здания и другие объекты капитального строительства Аренда - изъятие арендного дохода (физиократы); - налогообложение исходя из строительной и земельной ренты (А. Смит); - налогообложение исходя из фактически полученного или потенциального арендного дохода (Н.И. Тургенев)

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Логинова, Татьяна Александровна, 2018 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные и нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон: принят Гос. Думой 30.11.1994 № 51 -ФЗ (ред. от 01.10.2015)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. -Режим доступа: http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

2. Земельный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 23.06.2016)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. закон: принят Гос. Думой 19.07.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [федер. закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

5. О государственной кадастровой оценке [федер. закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ (Приказ Минэкономразвития России от 12.05.2017 N 226)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

6. О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации [федер. закон от 15.12.2001 N 166-ФЗ (ред. от 18.07.2017)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. -Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

7. О государственной регистрации недвижимости [федер. закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

8. О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери [федер. закон от 20.07.1997 N 110-ФЗ] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

9. Об оценочной деятельности в Российской Федерации: [федер. закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 13.07.2015)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

10.О налоге на имущество организаций [Закон г. Москвы от 05.11.2003 г. № 64] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

11. О налоге на имущество организаций [закон Тульской области от 24.11.2003 г. № 414-ЗТО] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» -Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

12.О налоге на имущество организаций [закон Псковской области от 25.11.2003 г. № 316-ОЗ] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» -Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

13. О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации [закон Республики Бурятия от

26.11.2002 г. № 145-Ш] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» -Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

14.О налоге на имущество организаций [закон Республики Хакасия от

27.11.2003 г. № 73] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

15. О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области [закон Кемеровской области от 26.11.2003 г. № 60-ОЗ] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

16.О налоге на имущество организаций [закон Забайкальского края от 20.11.2008 г. № 72-ЗЗК] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» -Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

17.О налоге на имущество организаций [ закон Приморского края от 28.11.2003 г. № 82-КЗ] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

18.О налоге на имущество организаций [закон Тюменской области от 27.11.2003 г. № 172] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

19.О налоге на имущество организаций [закон Ханты-Мансийского АО -Югры от 29.11.2010 г. № 190-оз] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

20. О налоге на имущество физических лиц г. Москвы [закон г. Москвы от 19.11.2014 г. № 51] [Электронный ресурс] // ИПО «Гарант-Аэро» - Режим доступа: http://www.aero.garant.ru/ (дата обращения: 10.12.2017).

21. О федеральной целевой Программе «Развитие земельной реформы в Российской Федерации на 1999-2002 годы» [постановление Правительства Российской Федерации от 26.06.1999 № 694] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

22. Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке [приказ от 12.05.2017 № 226 (Зарегистрировано в Минюсте России 29.05.2017 N 46860)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»:

Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

23.О введении с 1 января 2015 г. налога на имущество физлиц: [письмо Минфина России от 18 марта 2015 г. № 03-05-06-01/14503]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Финансовые и кадровые консультации: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

24. О направлении справки об итогах анализа судебной практики рассмотрения в судах дел, связанных с осуществлением полномочий органа кадастрового учета, в I полугодии 2014 года: [письмо Росреестра от 03.12.2014 N 14-исх/14018-ГЕ/14]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://kadastrdon.ru/dokumenty/product/pismo-rosreyestra-ot-03 -12-2014-пр-14^кЬ-14018^-14 (дата обращения: 10.12.2017).

25.Об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости: [письмо Минфина России от 25.06.2015 № 03-0504-01/36662]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Финансовые и кадровые консультации: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

26. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации [Законопроект № 51763-4]. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации - Режим доступа:

http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=51763-4 (дата обращения: 10.12.2017).

Научная, учебная, справочная литература

27.Кенэ, Ф. Физиократы. Избранные экономические произведения / Ф. Кенэ, А.Р.Ж. Тюрго, П.С. Дюпон де Немур. [пер. с франц., англ., нем.] - М.: Эксмо, 2008. - 1200 с.

28.Маршалл, А. «Принципы экономической науки. Т. III» / А. Маршалл. -М., Издательская группа «Прогресс», 1993. - 350 с.

29.Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное / Д. Рикардо. [пер. с англ.] - М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

30.Самуэльсон, Пол А. «Экономика» / Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус. - 18-е издание: пер. с англ. - М.: ООО «И. Д. Вильямс», 2007. - 1360 с.

31.Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. [пер. с англ.] - М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

32. Тургенев, Н.И. Опыт теории налогов [Электронный ресурс] / Н.И. Тургенев. - 1818. - Режим доступа: http://www.litres.ru/n-turgenev/opyt-teorii-nalogov/ (дата обращения: 18.07.2017).

33.Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. - М.: «Страут», 2002. - 555 с.

Диссертации, авторефераты диссертаций

34.Алиев, Х.Б. Развитие налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Алиев Хаджимурад Басирович. - Махачкала, 2012. - 169 с.

35.Дрожжина, И.А. Формирование системы налогообложения объектов недвижимости на основе дифференцированного подхода: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Дрожжина Ирина Алексеевна. - Орел, 2005. - 188 с.

36.Маргулис, Р.Л. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Маргулис Роман Львович. - М., 2010. - 187 с.

37.Михасева, Е.Н. Формирование и развитие системы налогообложения недвижимости в России: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Михасева Елена Николаевна. - Волгоград, 2008. - 156 с.

38.Михина, Е.В. Налог на недвижимость и перспективы его развития в регионе: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Михина Елена Владимировна.

- М., 2005. - 250 с.

39.Мишустин, М.В. Стратегия формирования имущественного налогообложения в России: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Мишустин Михаил Владимирович. - М., 2010. - 417 с.

40. Смирнов, Д. А. Теория и методология имущественного налогообложения: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Смирнов Денис Александрович. - М., 2010. - 392 с.

Периодические издания

41.Волович, Н.В. Переход к налогообложению объектов капитального строительства по их кадастровой стоимости. Часть 1 [Электронный ресурс] / Н.В. Волович // СПС «Консультант плюс»: Комментарии законодательства: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

42.Гончаренко, Л.И. Проблемы налогового регулирования социальной поддержки населения Российской Федерации: региональный аспект / Л.И. Гончаренко, О.Н. Савина // Экономика. Налоги. Право. - 2015. - № 6.

- С. 118-127.

43.Гончаренко, Л.И. О новых подходах к политике применения налоговых льгот и преференций в целях стимулирования развития экономики / Л.И. Гончаренко, Н.П. Мельникова // Экономика. Налоги. Право. - 2017.

- № 2. - С. 96-104.

44. Греф, Г. О. О мерах по реализации земельной реформы и развитию рынка / Г.О. Греф // Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. -2005. - № 2 (23). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dpr.ru/journal/iournal 23 3.htm (дата обращения: 10.12.2017).

45.Гурвич, Е. Микроанализ российской пенсионной системы / Е. Гурвич, Ю. Сонина // Вопросы экономики. - 2012. - № 2. - С. 27-51.

46.Козлова, Е.В. Системный подход к оспариванию кадастровой стоимости земли / Е.В. Козлова, В.В. Козлов // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2014. - № 12 (159). - С. 46-58.

47. Логинова, Т. А. Налогообложение недвижимого имущества организаций и его влияние на социально-экономическое развитие регионов [Электронный ресурс] / Т. А. Логинова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - №2 (82) УЭкС, 10/2015.

- Режим доступа: http://uecs.ru/index.php?option=com_flexicontent&view=items&id=3755 (дата обращения: 10.12.2017).

48.Логинова, Т.А. Реформа налогообложения недвижимого имущества: социальный аспект / Т.А. Логинова // Экономика и предпринимательство.

- 2015. - № 9 ч. 2 (62-2) - 2015 октябрь. - С. 763-769.

49. Логинова, Т.А. Подходы к формированию налоговой базы по налогу на недвижимость в мировой и российской практике / Т.А. Логинова // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 11 ч. 2 (64-2) - 2015 декабрь. - С. 1092-1095.

50.Логинова, Т.А. Проблемы и перспективы налогообложения недвижимого имущества по кадастровой стоимости / Т.А. Логинова // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 11 (72) - 2016 июль. - С. 111-116.

51. Логинова, Т.А. Налоговые льготы в свете нового порядка взимания налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций / Т.А. Логинова, Т.И. Семкина // Финансы. - 2016. - № 10 - 2016. - С. 3237.

52. Логинова, Т.А. Резервы роста доходов местных бюджетов от налогообложения недвижимого имущества [Электронный ресурс] / Т.А. Логинова // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 7 (145). - С. 520536. - Режим доступа: http://www.nbpublish.com/library read article.php?id=-37730 (дата

обращения: 10.12.2017).

53. Логинова, Т.А. Концептуальные подходы к налогообложению недвижимого имущества и их реализация в налоговых системах стран ОЭСР и Российской Федерации [Электронный ресурс] / Т.А. Логинова // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 9 - С. 1-14 - Режим доступа: http://www.nbpublish.com/library read article.php?id=24299 (дата обращения: 10.12.2017).

54.Логинова, Т.А. Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества [Электронный ресурс] / Т.А. Логинова // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 10 - С. 55-66. - Режим доступа: http://www.nbpublish.com/library read article.php?id=24371 (дата обращения: 10.12.2017).

55. Логинова, Т.А. Результаты перехода к налогообложению недвижимости по кадастру в регионах [Электронный ресурс] / Т.А. Логинова // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 12 - С.10-17. - Режим доступа: http://www.nbpublish.com/library read article.php?id=24813 (дата обращения: 10.12.2017).

56.Логинова, Т.А. Роль имущественного налогообложения в экономическом развитии стран ОЭСР / Т.А. Логинова // Теневая экономика России: сборник научных статей преподавателей, магистрантов и студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации - М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, кафедра «Налоговое консультирование». - 2014. -С. 210-217.

57. Логинова, Т.А. Основные тенденции развития законодательства в области налогообложения за рубежом и в Российской Федерации [Электронный ресурс] / Т.А. Логинова // Вестник ИЭАУ. - 2014. - № 5. - Режим доступа: http://www.ieay.ru/zhyrna/index4/16 (дата обращения: 10.12.2017).

58.Малис, Н.И. Социальный аспект налогового реформирования / Н.И. Малис // Финансы. - 2012. - № 5. - С. 35-39.

59.Малис, Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма -реальный путь повышения доходов бюджета / Н.И. Малис, Н.А. Горохова. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.konspekt.biz/index.php?text=50897 (дата обращения: 10.12.2017).

60.Малис, Н.И. Налоговые поступления в региональные бюджеты: резервы роста / Н.И. Малис // Финансовый журнал. - 2015. - № 2. - С. 25-32.

61.Мандрощенко, О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 45. - С. 62-68.

62.Мигашкина, Е.С. Реформирование налога на имущество физических лиц и его влияние на доходы бюджета / Е.С. Мигашкина // Экономика. Налоги. Право. - 2016. - № 1. - С. 135-142.

63.Павлова, В.А. Концепция кадастровой оценки земель как основа налогообложения недвижимости / В.А. Павлова // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2012. - № 7. - С. 77-84.

64.Павлова, В.А. Оспаривание кадастровой стоимости: история и современность / В.А. Павлова // имущественные отношения в Российской Федерации. - 2015. - № 12 (171). - С. 38-45.

65.Пансков, В.Г. К вопросу о самостоятельности бюджетов / В.Г. Пансков // Финансы. - 2010. - № 6. - С. 8-14.

66.Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / В.Г. Пансков // Финансы. - 2007. - № 3. - С. 28-33.

67.Пансков, В.Г. Принцип справедливости и его отражение при налогообложении физических лиц в российской налоговой системе / В.Г. Пансков // Этап: экономическая теория, анализ, практика. - 2016 г. -№ 3. - С. 58-72.

68.Пинская, М.Р. Льготы по налогообложению прибыли, имущества, земли: региональный аспект / М.Р. Пинская // Налоговая политика и практика. -2012. - № 12 (120). - С. 30-33.

69. Пинская, М.Р. Выпадающие налоговые доходы: последствия для регионов / М.Р. Пинская, Е.Н. Максимова // Региональная экономика: теория и практика. - 2014. - № 43 (370). - С. 20-33.

70.Пинская, М.Р. Сбалансированность региональных и местных бюджетов: проблемы и пути решения / М.Р. Пинская, Л.А. Зиганшина // Инновационное развитие экономики. - 2015. - № 6 (30). - С. 90-98.

71.Пылаева, А.В. Налог на недвижимость: какими должны быть основные параметры / А.В. Пылаева // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 7. - С. 27-30.

72.Смирнов, Д.А. Льготирование в налогах на имущество: проблемы и возможности для совершенствования / Д.А. Смирнов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2011. - № 19 (61). - С. 22-26.

73.Смирнов, Д.А. Налог на недвижимость: перспективы и последствия введения в России / Д.А. Смирнов // Вестник ТГУ. - 2012. - № 9 (113). -С. 41-48.

74. Феоктистова, О. А. О принципе нуждаемости при реализации бюджетных мер по социальной поддержке населения / О. А. Феоктистова, Е.А. Андреева, Д.Г. Бычков // Финансы. - 2016. - № 4. - С.21-28.

75.Черник, Д.Г. Налог на имущество или на недвижимость? / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. - 2001. - № 3. - С. 15-17.

76.Шаталова, С.С. Совершенствование льгот по налогу на имущество физических лиц / С.С. Шаталова, А.В. Корытин // Российское предпринимательство. - 2015. - Т. 16. - № 24. - С. 4467-4486.

77.Шилова, Ю. Собственником крупного московского здания "неожиданно" оказался пенсионер 1941 г.р., который не уплачивал налог на имущество [Электронный ресурс] / Ю. Шилова, И. Шульга, А. Григорьев и др. // Российский налоговый курьер. - 2014. - № 13-14. - СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.12.2017).

157

Иностранная литература

78.Aaron, H. Who Pays the Property tax? A New View / H. Aaron // Washington, Brookings Institute. - Washington, D.C.: The Brookings Institution, 1975. -110 p. - (Studies of government finance. Second series).

79.Ambagtsheer-Pakarinen, L. Denmark - Corporate Taxation / L. Ambagtsheer-Pakarinen. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Denmark (Latest Information 10.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

80.Ambagtsheer-Pakarinen, L. Finland - Corporate Taxation / L. Ambagtsheer-Pakarinen. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Finland (Latest Information 10.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

81.Ambagtsheer-Pakarinen, L. Sweden - Corporate Taxation / L. Ambagtsheer-Pakarinen. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Sweden (Latest Information 10.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

82.Blochliger, H. Reforming the Tax on Immovable Property: taking care of the unloved / H. Blochliger. - OECD Economics Department Working Papers No. 1205. - Режим доступа: http://www.oecd-ilibrary.org/economics/reforming-the-tax-on-immovable-property 5js30tw0n7kg-en?crawler=true (дата обращения: 10.12.2017).

83.Burg, P. France - Corporate Taxation / P. Burg. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - France (Latest Information 01.02.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

84.Cadosch, R. Switzerland - Corporate Taxation / R. Cadosch. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Switzerland (Latest Information 01.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

85.Cameron, D.L. Property Taxes / D. L. Cameron // Professor of Law, Willamette University. - 1999. - 128 p.

86.Conzales-Cotera, A. Spain - Corporate Taxation / A. Conzales-Cotera, J. Rubio Hipola. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Spain (Latest Information 01.05.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

87.Doom-Olejnicka, M. Poland - Corporate Taxation / M. Doom-Olejnicka. -IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Poland (Latest Information 01.05.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

88.Furuseth, E. Norway - Corporate Taxation / E. Furuseth. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Norway (Latest Information 24.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

89.Gallo, G. Italy - Corporate Taxation / G. Gallo. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Italy (Latest Information 15.02.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

90.Gutierrez, C. Chile - Corporate Taxation / C. Gutierrez. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Chile (Latest Information 01.01.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

91.Herm, M. Estonia - Corporate Taxation / M. Herm. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Estonia (Latest Information 01.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

92.Maher, A. Slovenia - Corporate Taxation / A. Maher. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Slovenia (Latest Information 01.02.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

93.Mieszkowski, P. Taxation and the Tiebout model: the differential effects of head taxes, taxes on land rents, and property taxes [Электронный ресурс] / P. Mieszkowski, G.R. Zodrow. - Journal of Economic Literature. - 1989. Режим доступа: https://msuweb.montclair.edu/~lebelp/MieskowskiTieboutTaxJEL 1989.pdf (дата обращения: 10.12.2017).

94.Mkrtchyan, T. Czech Republic - Corporate Taxation / T. Mkrtchyan. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Czech Republic (Latest Information 01.04.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

95.Morett, M.E. Mexico - Corporate Taxation / M.E. Morett, F.L. Cepeda. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Mexico (Latest Information 19.01.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

96.Netzer, D. Economics of the property tax [Электронный ресурс] / D. Netzer. Washington: Blockings Inst. - Режим доступа: http://lawschool.unm.edu/nrj/volumes/07/4/11 waelti economics.pdf (дата обращения: 10.12.2017).

97.Netzer, D. The incidence of the property tax revisited [Электронный ресурс] / D. Netzer - National Tax Journal. - 1973. - Режим доступа: http://connection.ebscohost.com/c/articles/4585314/incidence-property-tax-revisited (дата обращения: 10.12.2017).

98.Norregaard, M.J. Taxing Immovable Property Revenue Potential and Implementation Challenges [Электронный ресурс] / M.J. Norregaard. -International Monetary Fund. - 2013. - Режим доступа: https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2013/wp13129.pdf (дата обращения: 10.12.2017).

99.Obuoforibo, B. United Kingdom - Corporate Taxation / B. Obuoforibo. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - United Kingdom (Latest

Information 31.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

100. Offermanns, R. Belgium - Corporate Taxation / R. Offermanns, B. Michel. -IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Belgium (Latest Information 01.02.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

101. Oliveira Braga, T. Portugal - Corporate Taxation / T. Oliveira Braga. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Portugal (Latest Information 01.02.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

102. Ostaszewska, O. Ireland - Corporate Taxation / O. Ostaszewska. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Ireland (Latest Information 01.03.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

103. Perdelwitz, P. Germany - Corporate Taxation / P. Perdelwitz. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Germany (Latest Information 01.05.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

104. Saw, R. Korea (Rep.) - Corporate Taxation / R. Saw. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Korea (Rep.) (Latest Information 01.01.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

105. Schuchter, Y. Austria - Corporate Taxation / Y. Schuchter, A. Kras. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Austria (Latest Information 20.02.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

106. Sennoga, E., Incidence and economic impacts of property taxes in developing and transitional countries [Электронный ресурс] / E. Sennoga, D.L. Sjoquist, S. Wallace. - Andrew Young School of Policy Studies Research Paper Series. - 2007. - Режим доступа:

https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm7abstract id=1028327 (дата

обращения: 10.12.2017).

107. Simon, H. The Incidence of a Tax on Urban Real Property. Quarterly Journal of Economics, 398-421 р.

108. Slack, E. The Political Economy of property Tax Reform [Электронный ресурс] / E. Slack, R. Bird. - OECD Working Papers on Fiscal Federalism. -2014. - №18. Режим доступа: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/the-political-economy-of-property-tax-reform 5jz5pzvzv6r7-en7crawler=true (дата обращения: 10.12.2017).

109. Tiebout, C.M. A pure theory of local expenditures [Электронный ресурс] / C.M. Tiebout. - The journal of political economy. - 1956. - Режим доступа: https://www.unc.edu/~fbaum/teaching/PLSC541 Fall08/tiebout 1956.pdf (дата обращения: 10.12.2017).

110. Torma, L. Hungary - Corporate Taxation / L. Torma. - IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Hungary (Latest Information 15.05.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

111. Verschueren, C. Luxembourg - Corporate Taxation / C. Verschueren et al. -IBFD, Tax Research Platform: Country Analyses - Luxembourg (Latest Information 01.05.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

112. Wassmer, R.W. Property taxation, property base, and property value: An Empirical Test of the "New View" [Электронный ресурс] / R.W. Wassmer. -National Tax Journal. - 1993. - Режим доступа: https://www.ntanet.org/NTJ/46/2/ntj-v46n02p135-59-property-taxation-property-base.pdf?v=a (дата обращения: 10.12.2017).

113. Zodrow, G.R. The new view of the property tax A reformulation [Электронный ресурс] / G.R. Zodrow, P.M. Mieszkowski. - Regional Science and Urban Economics. - 1986. - Режим доступа: http://www.nber.org/papers/w1481.pdf (дата обращения: 10.12.2017).

Электронные ресурсы и интернет-источники

114. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012-2014 годах» [Электронный ресурс] // сайт Администрации Президента России. -Режим доступа: http://kremlin.ru/events/president/news/11779 (дата обращения: 10.12.2017).

115. Видовая структура основных фондов в Российской Федерации на конец отчетного года по видам экономической деятельности [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistic s/enterprise/fund/# (дата обращения: 10.12.2017).

116. Величина прожиточного минимума пенсионера в субъекте Российской Федерации [Электронный ресурс] // Пенсионный фонд Российской Федерации. - Режим доступа: http://www.pfrf.ru/grazdanam/pensionres/soc doplata/ (дата обращения: 10.12.2017).

117. Достоверные объявления о продаже и аренде жилой, загородной и коммерческой недвижимости [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.cian.ru (дата обращения: 10.12.2017).

118. Крупный бизнес начал оспаривать кадастровую оценку недвижимости [Электронный ресурс] / сайт газеты «Деловой Петербург - Режим доступа: https://www.dp.ru/a/2015/07/01/Kadastr_s_ucenkoj (дата обращения: 10.12.2017).

119. «Лента пошла по пути «Максидома» - добивается пересмотра кадастровой оценки гипермаркетов» [Электронный ресурс] / сайт газеты «Деловой Петербург» - Режим доступа: https://www.dp.ru/a/2016/08/17/Lenta_dobivaetsja_peresm (дата обращения: 10.12.2017).

120. Минфин выступил за сохранение налога на движимое имущество [Электронный ресурс] / сайт «Ведомости» - Режим доступа:

https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/09/10/733207-minfin-sohranenie-naloga-na-dvizhimoe-imuschestvo (дата обращения: 10.12.2017).

121. Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости. [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба Российской Федерации. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/ (дата обращения: 10.12.2017).

122. Объем и структура государственного долга субъектов Российской Федерации и муниципальных образований [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/public debt/subdbt/ (дата обращения: 10.12.2017).

123. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] // сайт Минфина России. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/document/7id 4=62450 (дата обращения: 10.12.2017).

124. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации (Форма № 4-НМ) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба Российской Федерации. - Режим доступа: https: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 10.12.2017).

125. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (Форма № 5-МН) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба Российской Федерации. - Режим доступа: https: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 10.12.2017).

126. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций (Форма № 5-НИО) [Электронный ресурс] // Федеральная

налоговая служба Российской Федерации. - Режим доступа: https: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 10.12.2017).

127. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Форма № 1-НМ) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба Российской Федерации. - Режим доступа: https: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 10.12.2017).

128. Отчет о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложения по совершенствованию налогообложения недвижимости [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=129013715&rdk=&backlink=1 (дата обращения: 10.12.2017).

129. Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка результативности администрирования налоговыми органами земельного налога, а также их взаимодействия с территориальными подразделениями федеральных органов исполнительной власти и органами местного самоуправления в Московской и Рязанской областях в 2012-2013 годах» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://audit.gov.ru/activities/bulleten/843/21711/ (дата обращения: 10.12.2017).

130. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ полноты и достоверности сведений о недвижимом имуществе в целях исчисления имущественных налогов» (с учетом контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://audit.gov.ru/upload/iblock/077/077a7214ca7473942401485f0c2e0266.p

(дата обращения: 10.12.2017).

131. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации - Режим доступа: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=51763-4 (дата обращения: 10.12.2017).

132. Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости // Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии. - Режим доступа: https://rosreestr.ru/site/activity/rassmotrenie-sporov-o-rezultatakh-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti-/ (дата обращения: 10.12.2017).

133. Российский мониторинг экономического положения и здоровья населения НИУ-ВШЭ (RLMS-HSE)», проводимый Национальным исследовательским университетом "Высшая школа экономики" и ЗАО «Демоскоп» при участии Центра народонаселения Университета Северной Каролины в Чапел Хилле и Института социологии РАН. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cpc.unc.edu/projects/rlms и http://www.hse.ru/rlms (дата обращения: 10.12.2017).

134. Сводные отчеты в целом по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба Российской Федерации. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 10.12.2017).

135. Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии. - Режим доступа: https://rosreestr.ru/wps/portal/online request (дата обращения: 10.12.2017).

136. International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: http://www.ibfd.org (дата обращения: 10.12.2017).

137. Revenue Statistics 2014 [Электронный ресурс] / The official website of OECD - Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/revenue-statistics-19963726.htm (дата обращения: 10.12.2017).