Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Литвинцева, Анна Алексеевна

• Литвинцева, Анна Алексеевна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Литвинцева, Анна Алексеевна

Введение.

Глава 1. Становление налогообложения земельных ресурсов.

1.1. Вопросы теории налогообложения земли.

1.2. Процесс развития кадастра и налогообложения земли в России.

1.3. Зарубежный опыт налогообложения земли и ведения земельного кадастра.

Глава 2. Значение земельных платежей в бюджетной системе Российской Федерации.

2.1. Роль земельных платежей в доходной части бюджетной системы Российской Федерации.

2.2. Анализ проблем применения методики взимания земельных платежей от кадастровой оценки земли.

Глава 3. Совершенствование методики взимания земельных платежей.

3.1. Анализ механизма учета данных государственного земельного кадастра в целях пополнения доходов бюджетной системы Российской Федерации.

3.2. Оценка величины поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, исчисленных от данных государственного земельного кадастра.

3.3. Пути совершенствования механизма взимания земельного налога от кадастровой оценки земли.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

Актуальность темы исследования обусловлена происходящими в стране изменениями, связанными с переходом на рыночные принципы хозяйствования. Целями проводимой до настоящего времени в России реформы налогообложения земли являются:

- устранение недостатков в методах исчисления и взимания налогов;

- унификация налогообложения однородных объектов;

- повышение социальной справедливости налогообложения;

- оптимизация распределения и закрепления налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

Пути дальнейшего реформирования налоговой системы были намечены еще весной 2001 года Президентом Российской Федерации в ежегодном послании Федеральному Собранию: «Сегодня наш стратегический приоритет - это рациональное справедливое обложение природных ресурсов - основного богатства России»1. Продолжение намеченного пути реформирования было продолжено и в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию на 2006 год, в котором особое внимание уделено вопросу помощи гражданам в легализации прав на земельные участки, занятые объектами жилой недвижимости, гаражами и садовыми участками путем упрощения

-у порядка их оформления .

В рамках проводимых налоговой и земельной реформ наиболее важным становится решение задачи вовлечения земельных ресурсов в экономический оборот и одновременного их эффективного использования. Это особенно актуально это для нашей страны, занимающей 12,9 % суши земного шара и обладающей 55 % самых плодородных черноземных почв мира.

1 Послание Президента РФ Федеральному Собранию на 2001 год «Не будет ни революций, ни контрреволюций». - М., 2001.

2 Послание Президента РФ Федеральному Собранию на 2006 год.- М., 2005.

Сегодня, как и во все времена, земля является не только первейшим финансовым активом, но и важным инструментом социальной политики. Земельная собственность наряду с человеческим трудом является исходным и важнейшим фактором производства. По этой причине большинство экономически благополучных стран мира начинали подъем экономики с налаживания земельных платежей.

Как показывает опыт зарубежных стран, доходы от налогообложения земли являются существенным источником доходной части местных бюджетов, который сложно укрыть.

Федеративное устройство Российской Федерации, предусматривающее хозяйственную самостоятельность и относительную экономическую независимость субъектов федерации и органов местного самоуправления, предполагает необходимость закрепления за ними собственных источников дохода, в том числе и за счет налогов, поступающих в местные и региональные бюджеты. Основным доходным источником бюджетов муниципальных образований становятся платежи за землю, которые, обладая достоинствами прямых налогов, при соответствующей законодательной базе имеют большой потенциал, а поступления от них могут стать основой формирования бюджетов муниципальных образований. При этом роль земельных платежей в российской практике налогообложения крайне незначительна.

Как и действовавшая с 1992 года методика налогообложения земли, подвергавшаяся серьезной и небезосновательной критике ученых-экономистов, администраторов налога, налогоплательщиков, методика налогообложения земли от кадастровой оценки также имеет ряд недостатков, влекущих за собой снижение поступления доходов бюджета от использования земельных ресурсов.

В этой связи одним из наиболее актуальных является решение вопроса совершенствования методики взимания земельных платежей для максимальной полноты вовлечения земельных ресурсов в экономический оборот в целях повышения поступления доходов от использования земельных ресурсов в бюджетную систему Российской Федерации.

Поэтому исследование проблем, возникающих при налогообложении земли от результатов кадастровой оценки земли, является чрезвычайно актуальным.

Степень научной разработанности темы диссертационного исследования.

В процессе эволюции вопроса использования земельных ресурсов на всех этапах исторического развития основное внимание уделялось учету земель с определением их качественных характеристик (доходности) для целей экономического использования и правильного установления ставок налога. В России разработанность вопроса использования земель сводилась в основном к их учету. Так, из семи международных и межгосударственных проектов по земельным ресурсам, реализуемых в Российской Федерации в течение 90-х годов, пять было направлено на решение задач создания государственной системы ведения земельного кадастра России и реформирования земельных отношений. Оценка стоимости земель в России проводится в рамках государственной системы земельного кадастра. Методологии, разрабатываемые для целей стоимостной оценки земель, которые применяются в отношении числящихся в кадастре семи категорий земель и других видов землепользования, включают в себя:

- статистические методы обработки рыночных цен на земельные участки и другие объекты недвижимости;

- методы капитализации расчетного рентного дохода;

- метод распределения потенциального дохода между основными факторами производства с последующей капитализацией части дохода, приходящейся на земельный участок.

Теория изъятия рентного дохода при использовании земли, разработанная на макроуровне еще в трудах Ф.Кенэ, А.Смита, У.Пети, К.Маркса, В.А.Лебедева и используемая в практике определения стоимостной оценки земли, в наше время находит свое развитие в исследованиях таких специалистов, как Н.И.Бурмакина, Б.М.Рабинович, П.Ф.Лойко. Проведенные данными специалистами работы направлены в основном на исследование вопроса максимально возможного использования рентного дохода земли, в частности - земель поселений. Авторами сформулированы предложения по повышению эффективности использования земли.

Проблемы, связанные с решением задач управления земельными ресурсами на основе полноты учета земельно-кадастровой информации, поднимаются в работах С.А.Гальченко, Л.Бондарчука, Н.В.Комова, В.С.Кислова, О.А.Скуфинскиго, Д.Г.Черника, Е.А.Орловой, А.Л.Оверчука.

В исследованиях таких ученых и практиков, как Д.Эккетр, Б.Денне, Д.Вард, Р.Нетзер, основное внимание уделяется рассмотрению процессов управления налогообложением недвижимости. Их работы, посвященные изучению вопросов налогообложения недвижимого имущества, полноты поступления налогов, а также управления недвижимостью, использовались при проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в Новгороде и Твери.

Вместе с тем принятые в последние пять лет на законодательном уровне изменения в методике взимания земельных платежей не позволяют в полной мере получать доход, достаточный для покрытия нужд бюджетов муниципальных образований, и рационально и эффективно использовать имеющийся в стране природный земельный ресурс.

Цель диссертационной работы состоит в разработке предложений по совершенствованию методики взимания земельных платежей в целях пополнения доходной части бюджетной системы Российской Федерации.

Достижение поставленной цели связано с решением следующих задач:

• анализ причин, сдерживающих рост поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

• исследование существующих методик взимания земельных платежей с целью повышения доли земельных платежей в доходах бюджета;

• выработка предложений, по повышению поступления доходов от использования земли с учетом оценки земли после улучшения ее качества;

• установление зависимости величины поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации от актуализации данных государственного земельного кадастра;

• выработка предложений, направленных на устранение несвоевременности поступления земельных платежей.

Объектом исследования являются доходы бюджетной системы Российской Федерации от использования земельных ресурсов.

Предметом исследования являются отношения между государством и пользователями земли по поводу взимания земельных платежей.

Методология и теоретические основы исследования.

В работе использован системный подход к рассмотрению исследуемых явлений, диалектический и конкретно-исторический принципы познания общественных явлений.

Применялись также методы статистической обработки данных, методы выявления закономерностей и сопоставления, логический метод научного исследования, метод моделирования.

Информационной базой диссертационного исследования послужили как научные исследования и материалы научных конференций, так и законодательные акты Российской Федерации, нормативные и методические документы министерств и ведомств, периодические издания, статистическая информация, практические материалы налоговых органов, материалы совещаний различных структур федеральных органов исполнительной власти, в которых затрагиваются вопросы земельных ресурсов.

Основные результаты диссертационного исследования, определяющие его научную новизну, полученные лично автором, состоят в совершенствовании методики взимания земельных платежей в части совершенствования механизма исчисления земельного налога, с учетом оценки земли после улучшения ее качества, и организационного механизма, а именно:

• обосновано внесение изменения в методику (переход на двухэтапный порядок учета), при учете земельных участков в государственном земельном кадастре в целях обеспечения полного поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

• установлена зависимость увеличения поступления доходов при использовании земли от экономической заинтересованности землепользователей в эффективном и рациональном использовании земли (с учетом понижающих коэффициентов);

• обоснована целесообразность закрепления целевого использования части средств, поступающих от земельных платежей, при переходе на исчисление земельных платежей от результатов кадастровой оценки;

• предложен организационный механизм по урегулированию спорных вопросов по величине кадастровой оценки земли в целях предотвращения несвоевременности поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Публикации. Основные, установленные в ходе исследования проблемы применения методики и предложения по ее совершенствованию изложены в следующих публикациях:

1. Земельные платежи в бюджетной системе Российской Федерации и повышение их роли. Земельный вестник России. 2003, № 2 (в соавт 0,8/0,4 п.л.).

2. История развития налогообложения земли в России. Сборник ВГНА. 2004, № 4 (0,5 п.л.).

3. Земельный налог от кадастровой оценки земли, перспективы и проблемы. Сборник ВГНА. 2005, № 4 (0,7 п.л.).

4. Пути повышения эффективности взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Финансы и кредит. 2006, №33(0,8 пл.).

Практическая значимость исследования. Обоснованные в диссертационном исследовании выводы и предложения направлены на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации от использования земли.

Результаты диссертационного исследования использовались автором при подготовке научно-исследовательской работы по теме «Исследование эффективности механизма кадастровой оценки земельных ресурсов на пополнение доходной части бюджетной системы Российской Федерации» в Государственном НИИ системного анализа Счетной палаты Российской Федерации. Результаты проведенного анализа кадастровой оценки земли города Тутаев Ярославской области были использованы при написании аналитического отчета о ходе проведения кадастровой оценки земли Управления ресурсных и имущественных налогов Федеральной налоговой службы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Литвинцева, Анна Алексеевна

Заключение

В результате проведенного исследования сделаны выводы и практические предложения, выполнение которых может существенно совершенствовать методику взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1. На основе изученного опыта экономического использования земли в дореволюционной России показано, что вопросы учета имеющихся в пользовании земель и принятие наиболее совершенной формы установления налогообложения земли всегда имели главенствующее значение. Формы пользования землей являлись определяющими для развития экономики страны, при этом величина налога на землю была незначительной.

2. При изучении зарубежного опыта экономического использования земли и взимания земельных платежей установлено, что практически во всех зарубежных странах основной целью экономического использования земли является пополнение местных бюджетов. При этом налогообложение земли в развитых странах в основном носит характер налогообложения «недвижимости», т.е. земли и всего, что находится на ней. Во всех странах для исчисления земельных платежей в качестве основы, используется кадастровая оценка земли. Используемый с целью оценки земли кадастровый метод дает оценку земли ниже ее рыночной стоимости. Ни одна страна не обходится без предоставления льгот по уплате земельного налога, которые применяются как непосредственно к земле в зависимости от ее категории, так и землепользователям.

3. Установлено, что применяемая в последние годы в Российской

Федерации методика взимания земельных платежей, не позволяла в полной мере использовать финансовый потенциал земельных ресурсов. Так, взимавшийся согласно закону Российской Федерации «О плате за землю», земельный налог практически не был связан с реальной оценкой земли, поэтому рост платежей

118 происходил только за счет ежегодной индексации ставок земельного налога. Отсутствовала система экономического стимулирования эффективного и рационального использования земли, повышения плодородия почв.

4. Проведенный анализ проблем применения методики взимания земельных платежей при переходе на их исчисление от кадастровой оценки земли показал, что в целом переход на исчисление земельных платежей от кадастровой оценки позволит повысить поступление доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Наличие систематизированных и достоверных сведений о земельных участках позволит сформировать базу экономически обоснованного налогообложения земли.

5. Одним из основных условий полноты поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации является полнота учета сведений о земельных участках и их правообладателях в едином государственном реестре земель государственного земельного кадастра. Причинами, тормозящими создание полноценной системы единого государственного учета земель, являются заявительный принцип оформления документов на фактически занимаемые земельные участки и неурегулированность вопроса перерегистрации прав пользования на землю.

С целью повышения доходов бюджетной системы Российской Федерации от использования земли и недопущения выведения из под налогообложения земельных участков, право пользования которыми не перерегистрировано, или земельных участков фактически используемых, но не участвующих в экономическом обороте, обосновано внесение изменения в методику. В частности, предложено проводить кадастровый учет земельных участков в два этапа. Первый этап (обязательный) - декларирование прав пользования земельным участком в органах, ведущих государственный земельный кадастр, по их фактическому использованию. Второй этап (заявительный) - обращение в орган, ведущий государственный земельный кадастр с целью постановки на учет в единый государственный реестр земель.

Предварительный расчет эффективности реализации предлагаемой меры составляет более 11,6 млрд. рублей ежегодно.

6. Установлена зависимость величины поступления доходов от использования земли от актуализации земельно-кадастровой информации в соответствии со сложившимися экономическими условиями. В городах с численностью населения менее 50 тысяч человек при переходе на исчисление земельных платежей от кадастровой оценки земли снизится величина доходов в бюджет от использования земли. Причиной снижения доходов является низкая величина кадастровой оценки земли. В этой связи обоснована целесообразность закрепления целевого использования части средств (от 20 % до 30 %) поступающих от использования земли, на финансирование проведения работ по земельному кадастру. Дополнительный источник финансирования может составить около 7,2 млрд. рублей.

7. Установлено, что проблемным вопросом при переходе на исчисление земельных платежей от кадастровой оценки земли является отсутствие организационного механизма рассмотрения споров по величине кадастровой оценки земли. Для его решения в работе предложен организационный механизм по урегулированию спорных вопросов по величине кадастровой оценки земли в целях предотвращения несвоевременности поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

8. В процессе исследования установлена зависимость увеличения поступления доходов при использовании земли от экономической заинтересованности землепользователей в эффективном и рациональном использовании земли. Для чего предложено установить понижающие коэффициенты к налоговой ставке на землю, в зависимости от изменения качественных показателей земли.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Литвинцева, Анна Алексеевна, 2006 год

1. Конституция Российской Федерации. М.: Юрид. лит., 1993.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-Ф3.4. Земельный кодекс РСФСР.

4. Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

5. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

6. Федеральный закон от 9 августа 1994 г. № 22-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О плате за землю».

7. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

8. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики».

9. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

10. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре».

11. Федеральный закон от 17 июля 2001 г. № 101-ФЗ «О разграничении государственной собственности на землю».

12. Федеральный закон от 25 октября 2001 г. № 137-ФЭ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».

13. Федеральный закон от 18 июня 2001 г. № 78-ФЗ «О землеустройстве».

14. Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 г. № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России».

15. Указ Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 2287 «О приведении земельного законодательства Российской Федерации в соответствие с Конституцией Российской Федерации».

16. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации на 2001 год «Не будет ни революций, ни контрреволюций». М., 2001.

17. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации на 2006 год. М., 2005.

18. Постановление Правительства Российской Федерации от 3 ноября 1994 г. № 1204 «О порядке определения нормативной цены земли».

19. Постановление Правительства Российской Федерации от 3 августа 1996 г. № 932 «Об утверждении федеральной целевой программы «Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра».

20. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли».

21. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 августа 1999 г. № 945 «О государственной кадастровой оценке земель».

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 июня 1999 г. № 694 «Об утверждении федеральной целевой программы «Развитие земельной реформы в Российской Федерации на 1999 2002 годы».

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. № 316 «Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель».

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 918 «Об утверждении Правил предоставления сведений государственного земельного кадастра».

25. Постановление Правительства Российской Федерации от 19 августа 2004 г. № 418 "Об утверждении Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости" (с изменениями от 14,19 марта 2005 г.).

26. Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74 «О земельном налоге».

27. Постановление правительства Москвы от 24 мая 2005 г. № 356-ПП «Об итогах работы Департамента земельных ресурсов города Москвы в2004 году и мерах по реализации задач в области земельных отношений на2005 год».

28. Приказ Росземкадастра от 15 июня 2001 г. № П/119 «Об утверждении документов государственного земельного кадастра».

29. Научно-методическая литература

30. Аналитическая записка «Поступление и эффективность использования средств земельного налога»// Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 1999. № 6.

31. Аналитическая записка «Поступление и эффективность использования средств земельного налога»// Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 2006. № 2.

32. Россия: Энциклопедический словарь. Л.: Лениздат, 1991. С. 186.

33. История социалистической экономики СССР//Под ред. Виноградова В., Воробьева Ю., Гладкова И. М.: Наука, 1976. Т. 5. С. 506-509, 644.

34. Материалы совместного совещания ЕЭК ООН и Федеральной службы земельного кадастра России по вопросу «Обзор управления земельными ресурсами в Российской Федерации». Москва, 6 февраля 2004 г.

35. Государственные (национальные) доклады о состоянии и использовании земель Российской Федерации в 2001, 2003 и 2004 годах.

36. Сборник сведений о состоянии и использовании земель в федеральных округах Российской Федерации в 2002 году. М., 2003.

37. Березкин М.Ю. Налогообложение недвижимости в Российской Федерации/ Дис. канд. эконом, наук. Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации. М., 2003.

38. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоги и налогообложение в СНГ. М., 2004.

39. Бурмакина Н.И. Платное землепользование в г. Москве: проблемы и перспективы // Земельный вестник России. 2002. № 1.

40. Бучкин М.Н. Системная концепция ценности и управления природными ресурсами// Бюллетень «Использование и охрана природных ресурсов в России». 2004. № 4.

41. Бутаков Д. Основы мирового налогового кодекса// Финансы. 1996. № 8-9.

42. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб., 1912.

43. Волков С.Н., Бородай В.А. Земельные отношения и землеустройство в Шотландии// Земельный вестник России. 2003. № 4.

44. Габбасов Р.Г., Литвинцева A.A. Земельные платежи в бюджетной системе Российской Федерации и повышение их роли// Земельный вестник России. 2003. № 2.

45. Гальченко С.А. Роль земельного кадастра в системе управления земельными ресурсами// Земельный вестник России. 2003. № 4.

46. Геталова М.А. Некоторые вопросы применения земельного и гражданского законодательства// Законодательство и экономика. 2005. № 4.

47. Герасименко Н.В. Земельный налог// Законодательство и экономика. 2004. №9,10.

48. Гловацкая Н., Козлова С., Лазуренко С. Развитие земельно-имущественных отношений в городе// Вопросы экономики. 2005. № 2.

49. Драпиковский А., Иванова И. Почему надо оценивать землю: некоторые вопросы методологии оценки земли// Вестник оценки. 2004. № 2.

50. Дрозцоль В.Д. Виды налогообложения недвижимости в Германии. //Оценка и налогообложение земельной недвижимости, ипотечные кредиты, банки. М., LARIS, 2002. С. 25.

51. Дядиченко А., Чермак Л. Арендные отношения в России. Политическая энциклопедия. Под ред. Л.З.Слонимского. СПб., 1906. Вып. 2. Т.1. С.173-188.

52. Ерофеева М.А. Налогообложение в системе государственного регулирования сельского хозяйства/ Дис. . канд. эконом, наук. М., 2002.

53. Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса, 1904. Allpravo.ru -2005 г.

54. Карышев Н. А. Крестьянская вненадельная аренда. М.: Дерпть, 1892. Т.2.

55. Карпов И. Успели принять, нельзя применять// Экономика и жизнь. 2004. №51.

56. Кленова Т. Земля реальный капитал// Московский предприниматель. 2002. Май.

57. Лойко П.Ф. К проблеме оценки природных ресурсов и земли как составляющих национального богатства страны// Бюллетень «Использование и охрана природных ресурсов в России». 2002. № 7-8.

58. Лойко П.Ф. Проблемы земельных преобразований в России на рубеже 21 века// Правовое регулирование рынка недвижимости. 2000. № 2.

59. Лукманов Д.Д. Особенности развития земельных отношений в России в начале XX в.// Земельный вестник России. 2003. № 4.

60. Нагаев Р.Т. Некоторые вопросы совершенствования управления земельными ресурсами в Казани// Земельный вестник России. 2003. № 4.

61. Оверчук А.Л. Цена земли// Консультант. 2004. 19 октября.

62. Оверчук A.JI. Государственный земельный кадастр и государственная кадастровая оценка земель// Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. 2001. № 2-3.

63. Орлова Е.А. Разработка методологических основ оценки социально-экономической эффективности автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра/ Дис. канд. технич. наук. М., 2003.

64. Оспанов Б.С., Дюсенбеков З.Д. Проблемы перехода к платному землепользованию и развитие рынка земли в Республике Казахстан// Земельный вестник России. 2002. № 4.

65. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2003.

66. Пастухов В. Новый взгляд на землю// Московский бухгалтер. 2004. № 8.

67. Петров А.Ю. Финансово-бюджетные аспекты формирования бюджетной политики с учетом совершенствования земельных отношений// Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. 2002. № 1.

68. Пискунова М. Кадастр всему голова// Бизнес - адвокат. 2003. № 24.

69. Позняк В. Казахстан приближает свою налоговую систему к мировым стандартам// Налоговый вестник. 2002. № 10.

70. Прорвич В.А. Основы экономической оценки городских земель// М.: Дело, 1998.

71. Проскурякова Ю. Бизнес встанет на твердую почву. Россию ожидает законодательное обустройство земельного рынка// Российская газета. 2004. № 76.

72. Рабинович Б.М. Экономическая оценка земельных ресурсов и эффективности инвестиций. М.: Филин, 1997.

73. Ренни А. Разрешение споров в Шотландии/ Материалы курса «Роль, функции и структура служб по управлению земельными ресурсами в Шотландии». Эдинбург, 2003.

74. Рудов А.И. Плата за землю как финансовая основа местного самоуправления// Земельный вестник России. 2000. № 3.

75. Рюмкин А.И. Реформирование структуры управления землепользованием в городах// Проблемы прогнозирования. 2006. № 1.

76. Сагайдак А.Э. Земельный налог в сельском хозяйстве. М.: Колос, 1992.

77. Сагайдак А.Э., Третьякова О.Г. Регулирование земельных отношений в сельском хозяйстве США// Земельный вестник России. 2003. № 4.

78. Серова Е.В. Аграрная экономика: Учебник для студентов экономических вузов, факультетов и специальностей. М.: ГУ ВШЭ, 1999.

79. Сивачев М.А. Капиталистический опыт: все ли нам известно?// Земельный вестник России. 2002. № 4.

80. Серин В.Г. Характеристика региональных и местных налогов Российской Федерации// Государственная власть и местное самоуправление. 2004. № 4.

81. Скуфинский O.A. Актуальные вопросы оценки и налогообложения земли в современных условиях Российской Федерации// Земельный вестник России. 2000. № 1.

82. Сорокин A.B. Земельный налог отдадут местным властям// Консультант. 2004.19 октября.

83. Сорокина JI. От налогов на имущество и землю к налогу на недвижимость// Совместное издание Госкомимущества Республики Татарстан и газеты «Время и деньги». 1999. № 3.

84. Строев Е.Г. Земельный вопрос в России. Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. 2002. № 4.

85. Уде Кл. Задачи кадастровых, финансовых и юридических учреждений при транзакциях недвижимости. Оценка и налогообложение земельной недвижимости, ипотечные кредиты, банки. М., LARIS, 2002. С. 24.

86. Усков Е. Оформление прав на землю и определение земельных платежей// Саратовские вести. 2004. № 28.

87. Цыпкин Ю.А., Коптев-Дворников В.Е., Камаев Р.А. Актуальные проблемы управления земельным комплексом региона./ Недвижимость экономика управление. 2003. № 5.

88. Филиппович Н. Аренда городских земель// Национальная экономическая газета. 2002. № 19 (539).

89. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса/ Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета / Предварительное издание. Виржиния. Такс Аналистс, 1993.

90. Чертовицкий А.С., Губайдуллин М.М. Проблемы землепользования городов и поселков в Узбекистане// Земельный вестник России. 2003. № 2.

91. Шагайда Н. Земля в наследство// Российская газета. 2004. 23 ноября.

92. Шагайда Н. Строительный бизнес готов платить// Российская газета.2004. 25 мая.

93. Шагайда Н. Чиновник садится на землю// Российская газета.2005. 27 сентября.

94. Шмальгемайер Г. Основы оценки стоимости, методы определения стоимости, содержание и выполнение. Оценка и налогообложение земельной недвижимости, ипотечные кредиты, банки. LAR1S, 2002. С. 14.

95. Ялбуганов А. А. Налогообложение земли зарубежный опыт// Правоведение. 1998. №3.

96. Ялбуганов А.А. Плата за землю: механизм правового регулирования// Финансовое право. 2003. № 4.

97. Inventory of Land Administration Systems in Europe and North America.-London: HMLR. 2001.

98. Vicrey W. Simplification, Progress and a Level Playing Field/ Columbia Univ. Unpublished Manuscripts. 1995.

99. Castelucci L. «Italy»/ Comparative Tax Systems: Europe, Canada and Japan, ed. by J. A. Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis. 1987.

100. Land Registration and the Law. The Legal Basis for Land Registration in Scotland and Important Legislation Development. Edinburgh: RoS, 2003.

101. Netzer R. Economics and Urban Problems/ London, 1970.

102. Mattsson, Hans Aspects of Real Property Rights and its Alteration, (under publishing).

103. Comparaison of the tax system of the United States, the United Kingdom, Germany, and Japan Schedules for a hearing before the Senate Common Finance onjuly 21.1992.млн. рублей

104. Показатели 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

105. Поступление земельных платежей в консолидированный бюджет РФ, всего: 11 028 18 113 24 765 30 141 53 098 89 284 108 902в т.ч.: земельный налог 6 970 10 928 13 975 16 070 25 336 41 555 46 633арендная плата 4 057 7 185 10 790 14 071 27 762 47 729 62 269

106. Удельный вес в сумме земельных платежей консолидированного бюджета РФ в (%)земельный налог 63 60 56 53 48 47 42арендная плата 37 40 44 47 52 53 58

107. Федеральный бюджет, всего: 1 466 3 776 6 501 8 073 6 973в т.ч.: земельный налог 1 016 2 194 3 373 4 152 3 385 арендная плата 450 1 582 3 127 3 920 3 588

108. Удельный вес в сумме земельных платежей федерального бюджета (%)земельный налог 69 58 52 51 49 арендная плата 31 42 48 49 51

109. Справочно: коэффициент индексации ставок земельного налога нет индексации 2.0* 1.2 нет индексации 2.0 1.8 1.1