Совершенствование системы планирования налогового контроля организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Шашкова, Татьяна Николаевна

• Шашкова, Татьяна Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Шашкова, Татьяна Николаевна

Глава 1. Анализ современной системы планирования налогового контроля. Проблемы повышения эффективности налогового контроля и пути их решения.

1.1. Сущность налогового контроля.

1.2. Анализ существующих методологических положений планирования налогового контроля на современном этапе.

1.3. Особенности налогового контроля в условиях становления рыночной среды РФ.

Глава 2. Теоретические основы формирования системы отбора налогоплательщиков для контроля полноты и правильности начисления налогов на основе моделирования деятельности налогоплательщиков.

2.1. Методологические принципы отбора налогоплательщика к выездной налоговой проверке.

2.2. Теоретические положения отбора налогоплательщиков на основе аналого-статистического моделирования их деятельности.

2.3. Принципиальный алгоритм отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки.

Глава 3. Моделирование процесса отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки на примере предприятий строительной отрасли.

3.1. Технология построения экономической и экономико-математической моделей отбора налогоплательщиков на примере предприятий строительной отрасли.

3.2. Формирование информационного массива при отборе налогоплательщиков для выездной налоговой проверки по математической модели первого порядка.

3.3. Построение математической модели отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки на примере предприятий строительной отрасли.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование системы планирования налогового контроля организаций»

Актуальность темы исследования. В условиях становления рыночных отношений в России и общего увеличения стохастичности экономической среды, а также перехода на инновационный путь развития важнейшей социально-экономической проблемой является неустойчивое состояние налоговой системы, ее неадекватность потребностям бюджета РФ.

На современном этапе существенно возрастают требования к организации налогового контроля, в том числе повышению его методического обеспечения. В решениях ряда коллегий Министерства Российской Федерации по налогам и сборам отмечалось, что наряду с усилением ориентации налоговых органов на качественное возрастание роли камеральных проверок в процессе осуществления налогового контроля на основе использования эффективных механизмов сбора и обработки информации о налогоплательщиках, актуальной проблемой является совершенствование технологии планирования налогового контроля.

За более чем десятилетнюю историю развития налоговой системы в РФ произошли качественные изменения в масштабах деятельности по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства. Этот период характеризовался:

• экспоненциальным ростом числа объектов и субъектов налогообложения;

• высокой динамикой изменений налогового законодательства (только за 2005-2006 годы было внесено более 600 изменений в НК РФ));

• низкой законопослушностью многих предприятий (платить налоги еще не стало гражданской обязанностью налогоплательщика);

• постепенным накоплением практического опыта налогового контроля (на сегодня практически 100% выездных налоговых проверок заканчиваются доначислениями налогов в бюджет, хотя не всегда существенным по размеру).

Однако сложившийся к настоящему времени механизм налогового планирования не обеспечивает требуемого сегодня повышения эффективности деятельности налоговых органов.

Современная деятельность налогоплательщиков характеризуется увеличением неопределенности внешней и внутренней среды. Результатом этих тенденций является увеличение разброса выходных параметров экономической деятельности предприятий, что во многих случаях предопределяет высокий риск низкой результативности налоговых проверок. Задачи налогового контроля носят творческий характер, требуют применения обширных знаний, большого опыта и развитой интуиции специалиста. Поэтому переход к экономико-математической формализации этапов принятия решений, необходимость которого диктуется сложностью стоящих задач, наталкивается на ряд трудностей, связанных с проблемой моделирования при наличии плохо формализуемых ограничений.

Применяемые в настоящее время в ФНС РФ информационные технологии по операциям камеральных проверок, отбора налогоплательщиков для выездных проверок сводятся в основном к автоматизации мониторинга декларируемых отчетных данных, их анализу на логическую непротиворечивость в запросном режиме, когда каждый субъект налогообложения анализируется поочередно. Однако главный недостаток существующих методик налогового контроля состоит в следующем: вся технология планирования налоговых проверок носит субъективный характер.

К влиянию человеческого фактора в действующей системе отбора в ближайшем будущем добавится фактор изменения социально-экономической (деловой) среды, которая будет выражаться в следующем: в усложнении, диверсификации деятельности налогоплательщика; увеличении многообразия юридических аспектов совершаемых сделок между налогоплательщиками; повышении рискоемкости деятельности налогоплательщика; повышении стохастичности состояния международной конкурентной среды. Все это увеличивает налоговую неопределенность.

В таких условиях необходимы новые технологии отбора налогоплательщиков и новый стиль налогового контроля в целом.

Цель диссертационной работы - разработка научно-методических основ технологии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки (ВНП) с целью повышения эффективности налогового контроля в условиях неопределенности внешней экономической среды.

Поставленная цель определила следующие задачи:

• Уточнить роль и место планирования налогового контроля в налоговой системе.

• Проанализировать существующую в РФ практику отбора налогоплательщиков для ВНП.

• Определить экономическую среду, в условиях которой производится налоговый контроль.

• Определить методические положения технологии отбора налогоплательщиков для ВНП.

• Сформулировать требования к подготовке информационного массива налогоплательщиков для моделирования их деятельности и осуществления отбора к ВНП.

• Разработать предложения по применению компьютерных технологий моделирования деятельности налогоплательщиков в условиях неопределенности внешней экономической среды.

• Апробировать разработанную технологию отбора налогоплательщиков при решении практической задачи.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность налогоплательщиков.

Предметом исследования является процесс планирования отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные работы российских и зарубежных авторов раскрывающих теорию и практику налогового администрирования и налогового контроля. В работе были использованы труды, раскрывающие теоретические аспекты и проблемы налогового контроля: А.В. Брызгалина, Э.А. Вознесенского, В.П. Иваницкого, М.Н. Карасева, В.И. Колесникова, Колчина С.П., М.В. Мишустина, О.А. Ногиной, В.Г. Панскова, И.Р. Пайзулаева, Б.М. Райзберга, А.Н. Романова, Б.М. Сабанти, А.Э. Сердюкова, Г.И. Тиктина, Г.М. Точильникова, А.А. Тривуса, И.К. Чумака и др., а также работы зарубежных авторов: А. Вагнера, А. Лаффера, В. Мирабо, В. Парето, П.А. Грин; Риккардо, П.А. Самуэльсона, А. Смита, Дж. Стиглица и др. Использовались работы, посвященные отбору налогоплательщиков: Д.А. Аленчикова, В.К. Бабаева, И.А. Белобжецкого, Г.И. Букаева, Н.Д. Бублика, Г.Б. Поляка, А.П. Починка, М.В. Романовского, В.В. Сашичева, Д.Г. Черника и др. Также были использованы публикации по современному математическому обеспечению отбора налогоплательщиков: С.А. Горбаткова, И.И. Голичева.

Исследование и анализ действующего в России контроля за полнотой и правильностью начисления налогов проведены в диалектическом развитии и взаимосвязи с другими социально-экономическими категориями и процессами.

При оценке и обработке материалов использовались методы: экономического 6 анализа, теории вероятностей и математической статистики, нейросетевого и непараметрического моделирования, эконометрики.

Информационной базой исследования являются законодательные и нормативные акты РФ по налогообложению, материалы Федеральной Налоговой Службы по Республике Башкортостан, Федеральной службы государственной статистики, а также статистические и фактические данные, опубликованные в отечественных и зарубежных монографиях и периодических изданиях.

В процессе исследования автором достигнут ряд результатов, позволяющих определить научную новизну диссертационной работы:

1. Установлены качественные изменения, интенсивно происходящие в системах налогового контроля экономически развитых стран. В условиях стохастичности и неопределенности деятельности налогоплательщиков и экономической среды, а также особенностей становления рыночной экономики РФ определяющим этапом системы налогового контроля становится подсистема «Отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки». Предложено в существующей системе налогового контроля выделить процесс отбора в отдельный самостоятельный этап наряду с камеральными и выездными проверками.

2. Доказана необходимость перехода от принципа самоначисления, как системообразующего принципа налогового контроля, к принципам моделирования деятельности налогоплательщиков в однородной статистической совокупности в условиях повышения динамичности и стохастичности деятельности налогоплательщиков.

3. Раскрыты причины, снижающие эффективность применения статистических методов моделирования в системах налогового контроля. Поскольку результаты налогообложения определяются не только экономическими процессами, но и индивидуальными особенностями финансового планирования, бухгалтерского и налогового учетов, гражданско-правовыми действиями налогоплательщика, то результаты налоговых начислений даже в сходных условиях их экономической деятельности существенно различаются. Предложены механизмы смятения индивидуальных особенностей налогоплательщиков, что приводит к более однородной их совокупности.

4. Введено понятие налоговой неопределенности, как результата взаимодействия нормативной базы налогообложения и экономической неопределенности, определены и рассмотрены факторы, формирующие налоговую 7 неопределенность и процессы снятия ее. Предложен методологический подход к моделированию процессов отбора как процесса формирования снятия неопределенности.

5. Разработаны методологические принципы, методические основы, алгоритм и структура информационного массива по отбору налогоплательщиков на основе моделирования их деятельности.

6. Определена область эффективного применения отбора налогоплательщиков на основе статистического моделирования их деятельности: средние и крупные предприятия, обеспечивающие жизнедеятельность регионов и крупных населенных пунктов.

Теоретическая значимость работы состоит в дальнейшем развитии теоретических аспектов планирования налогового контроля применительно к условиям нарастания стохастичности (нестабильности) экономической среды и особенностям становления рыночных отношений в России. Это позволило автору разработать практические рекомендации по совершенствованию отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования предложенной технологии отбора налогоплательщиков, позволяющей производить эффективные (с точки зрения доначисления налогов) выездные налоговые проверки в условиях стохастичности и неопределенности внешней экономической среды.

Апробация диссертационного исследования. Работа выполнялась в рамках следующих хоздоговорных научно-исследовательских работ по заказу ГНИИ РНС:

• «Разработка методологии при автоматизированном проведении камеральных проверок и отбора налогоплательщиков для планирования и подготовки выездных налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах» (2003 г.),

• «Создание автоматизированной системы анализа показателей для отбора налогоплательщиков с целью проведения налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, выявления признаков правонарушений и оценки потенциальных сумм доначислений» (2004 г.),

• «Разработка опытно-конструкторского образца автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок» (2005г.).

Основные положения диссертационной работы обсуждались и получили одобрение ФНС РФ при разработке программы развития налогового контроля РФ.

По теме диссертации опубликовано две авторские и четыре в соавторстве научные работы общим объемом 51,83 п.л. (9,77 а.л.). Из них одна авторская работа опубликована в издании, рекомендованном ВАК.

Объем и структура работы. Диссертационная работа выполнена на 154 страницах машинописного текста, включает 16 рисунков, 2 диаграммы и 12 таблиц в тексте и состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы из 154 наименований и 6 приложений, содержащих 6 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Шашкова, Татьяна Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с проведенными в диссертационной работе исследованиями автор делает следующие выводы и рекомендации:

1. Современная экономика характеризуется повышенным уровнем стохастичности как результат проявления глобализации, НТП, увеличения диверсификации и ухода от массового крупносерийного типа производства к мелкосерийному и индивидуальному. Динамичность и индивидуализация, интенсификация и повышение рискоемкости производства предопределили усиление роли налоговой системы в стимулировании экономики, что обусловило необходимость реформирования и определения в новых условиях оптимальных параметров всей системы налогообложения.

2. В условиях увеличения стохастичности внешней среды и деятельности налогоплательщика важнейшее место в системе налогообложения занимает подсистема налогового администрирования и в особенности налогового контроля.

3. В новых условиях существующая система налогового контроля, основанная на концепции, принципах самоначисления и последующего индивидуального и прямого контроля за правильностью и достоверностью начисления налогов, заявленных в налоговых декларациях, себя исчерпала. Ни совершенствование организации, техники и технологии, ни увеличение ресурсов налоговых органов не позволяют решить качественно новых задач налогового контроля. Наблюдаются признаки системного кризиса существующей концепции контроля, основанной на контроле конкретного налогоплательщика путем анализа и контроля за процессом начисления налогов.

4. В качестве принципиально новой концепции формирования системы современного налогового контроля предлагается концепция моделирования, оценки и снятия процесса неопределенности. Предлагаемый подход принципиально отличается от известных в литературе и проходящих апробацию в экономически развитых странах подходов, основанных на статистическом моделировании процессов начисления и доначисления налогов с использованием современных информационно-интеллектуальных технологий. В частности в США и Канаде известна программа исследований, которая на основе выборки тщательно проверенных объектов формирует модель, позволяющую определить достоверность и точность заявленных налогов. Полученную на основе ограниченной выборки модель распространяют на всю статистическую совокупность. При этом при моделировании используется весь известный в теории и практике инструментарий: дисперсионный, регрессионный, корреляционный анализ, нейросетевое моделирование. Однако, как показывает практика, подобные программы не позволяют решить поставленные задачи. В частности в США эта программа в настоящее время приостановлена. На взгляд автора и взгляд ряда других исследователей, неудача в основном объясняется отнюдь не слабостью или неквалифицированным использованием современных математических инструментариев, а принципиальными изменениями, происходящими в экономике, в системе налогообложения, связанными с увеличением изменчивости, разнообразия, стохастичности деятельности налогоплательщика, внешней среды и, как следствие, увеличением уровня неопределенности в процессах налогового контроля (см. пп.1-2).

5. На основе предлагаемой концепции в работе определены направления анализа и исследования процессов формирования уровня неопределенности в системе налогового контроля (в частности источников, средств и инструментариев уменьшения, а также механизмов оптимизации процесса формирования и снятия неопределенности).

6. Установлено, что основными источниками неопределенности являются:

• стохастичность (изменчивость) экономических, финансовых процессов, происходящих у налогоплательщиков;

• недостоверная и подчас сознательно искаженная информация бухгалтерского и налогового учета;

• искажение информации даже в коротких отрезках временного ряда. Процессы изменения внешней среды, государственного регулирования экономических процессов, изменение налогового законодательства в условиях становления переходной экономики РФ столь значительны, что даже неизменные экономические процессы одного и того же налогоплательщика могут обеспечивать различные результаты начисления налогов в двух смежных кварталах;

• несовершенные и противоречивые положения Налогового кодекса, позволяющие на законных основаниях формировать множество схем «ухода» (оптимизации налогов);

• ограниченные знания процессов поведения налогоплательщиков и, как следствие, методов воспитания их законопослушности.

7. Доказано, что механизмами (инструментариями) снятия неопределенности являются:

7.1. формирование особых статистических совокупностей налогоплательщиков, на основе которых происходит моделирование и оценка отличия (отклонения) по наиболее налогоемким и изменяемым показателям налогообложения относительно «аналого-усредненной» величины в рамках классификационной группы налогоплательщиков, имеющих качественно однородный и приблизительно одинаковый уровень налоговой неопределенности. Данный подход по сравнению с существующими попытками «лобового» использования статистического моделирования деятельности налогоплательщиков отличается следующими признаками: а) оценкой не конкретных значений налогов, а их отличий от некоторых «аналого-усредненных» значений (что, безусловно, снижает ценность моделирования, но позволяет решить главную задачу налогового контроля -определить наиболее недобросовестных налогоплательщиков); б) вводится понятие налоговой неопределенности и налоговой однородности налогоплательщиков, исходя из экономической логики и природы формирования налоговой базы и начисления налогов. Формирование классификационных групп налогоплательщиков идет не по всей совокупности налогов, а только по наиболее значимым и статистически изменяемым. То есть происходит не «лобовое» статистическое моделирование налогообложения в схожих группах налогоплательщиков, а моделирование процесса формирования неопределенности в рамках однородной налоговой неопределенности налогоплательщиков. Налоговая неопределенность формируется путем:

• неполноты, неисчерпываемости определения и, как следствие, точности оценки налоговой базы (НК РФ предопределяет грубую, примерную, упрощенную и подчас искаженную экономическую модель формирования налоговой базы, в результате чего наиболее эффективные и инновационноемкие налогоплательщики оказываются в худших «несправедливых» условиях по сравнению с ресурсоемкими и «нерадивыми» налогоплательщиками), что побуждает их к «оптимизации» налогообложения;

• неполноты, изменчивости, искажения имеющейся в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях информации.

7.2. Повышение достоверности информации путем введения (базируясь на теорию графов) расчетных показателей на основе имеющейся внутренней (бухгалтерский и налоговый учет), внешней информации о налогоплательщике. Огрубление экономических показателей формирования налоговой базы путем замены их расчетными с избытком компенсируется повышением достоверности за счет привлечения трудноискажаемой информации в системе расчетных показателей.

7.3. Проведение целенаправленных выездных проверок, позволяющих максимально снимать налоговую неопределенность, т.е. проведение проверок как экспериментов в наиболее неисследованных и сильно зашумленных областях статистической совокупности каждой классификационной группы.

7.4. Переход от выборок к моделированию всей совокупности.

8. Установлено, что эффективность разработки качественно новой системы налогового контроля на основе новой концепции налогового контроля предопределяется:

• использованием концепции моделирования налоговой неопределенности;

• созданием новых комбинированных методов оценок, где используются на основе причинно-следственных связей и экономической логики формирования финансово-экономических результатов существующие методы оценок экономических показателей (налогов): прямые, по аналогии, косвенные методы;

• методы повышения точности оценки экономических показателей за счет эвристических методов статистической обработки имеющейся неточной информации;

• за счет ориентации на резкое увеличение объемов информации о налогоплательщике на основе использования глобальной системы «ЭОД»;

• за счет моделирования всей генеральной совокупности;

• за счет эффективной системы моделирования снятия неопределенности путем планирования экспериментов (выездных проверок).

Облик этой принципиально новой системы изложен в данном диссертационном исследовании и проиллюстрирован на рисунках и схемах.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Шашкова, Татьяна Николаевна, 2007 год

1. A New Approach to Tax Collection. Andy Obermann 6 August 2004 http://www.intellectualconservative.com/article3683.html

2. Beck U. (1992). "From Industrial Society to the Risk Society: Questions of survival, social structure and ecological enlightment." Theory, Culture and Society, 9(1), 97-123

3. Benjamin J.R. & Cort'ell C.A., Probability, Statistics and Decisions for Engineers, McGraw Hill, New York, 1970

4. Bressers H. and Hoppe R. (1998). "Strategies for the Management of Inherent Uncertainty in Sustainable Development: Links between the cognitive and political structure of uncertainty and risk", University of Twente, Enschede, the Netherlands

5. Budget formats or budget classification and reform http://academic.udayton.edu/frederickinscho/mpa530/Lectures/formats.ppt

6. Chao H.P. Managing the risk of global climate catastrophe: an uncertainty analysis. Risk Anal., 15 (1995) 69-78

7. Clayton Smith, Bryan O'Connor. Probabilistic Risk Assessment For The International Space Station. Furton Corporation. Washington, DC

8. D. Hillson. Effective Strategies for Exploiting Opportunities Proceeding of the Project Management Annual Seminars & Symposium. November 1-10, 2001. Nashville, Tenn., USA

9. Elizabeth Pate-Cornell. Probabilistic Risk Analysis for the NASA Space Shuttle: A Brief History and Current Work. Reliability Engineering and System Safety. April, 2000

10. Fischhoff, B. (1995). "Ranking Risks." Risk: Health, safety and environment, 6(Summer), 191 -201

11. Gezondheidsraad. (1995). "Not All Risks are Equal (in Dutch with English summary)." 1995/06, Health Council of the Netherlands, The Hague, the Netherlands

12. Helton J. C. (1994). "Treatment of Uncertainty in Performance Assessments for Complex Systems." Risk analysis, 14(4), 483-511

13. Henrion M. and Fischhoff B. (1986). "Assessing Uncertainty in Physical Constants." Annual Journal of Physics, 54(9), 791-797

14. Hester G.L. Electric and magnetic fields: managing an uncertain risk. Environment, 34 (1992) 6-11

15. Hofstede, G. (1991). Cultures and Organization: Software of the mind, McGraw-Hill, London, UK

16. Hoogerwerf A. (1989). "Government policy: An introduction to policy science (in Dutch)", Tjeenk Willink, Alphen aan de Rijn, the Netherlands

17. Howard R.A. Uncertainty about probability: a decision analysis perspective. Risk Anal., 8(1988)91-9821. http://www.nalog.ru/document.php?id=14918&topic=budjet (Дата публикации: 16.09.2004 Официальный сайт Министерства РФ по налогам и сборам)

18. Imputed and presumptive taxes: international experience and lessons for Russia; Sally Wallace, march 2002 http://isp-aysps.gsu.edu/papers/ispwp0203.pdf

19. Kahneman D. and Tversky A. (1982). "Variants of uncertainty." Judgement under Uncertainty: heuristics and biases, D. Kahneman, P. Slvic, and A. Tversky, eds., Cambridge University Press, Cambridge, UK

20. Kahneman D. and Tversky A. (1982). "Variants of uncertainty." Judgement under Uncertainty: heuristics and biases, D. Kahneman, P. Slvic, and A. Tversky, eds., Cambridge University Press, Cambridge, UK

21. Klir G. J. (1996). "Uncertainty Theories, Measures and Principles." Uncertainty: Models and Measures, H. G. Natke and Y. Ben-Haim, eds., Akademie Verlag, Berlin, Germany

22. Koopmans Т. C. (1957). Three Essays on the State of Economic Science, New York, USA

23. March J. G. (1978). "Bounded Rationality: Ambiguity and Engineering of Choice." Bell Journal of Economics, 9, 587-608

24. Martin S.Feather, Steven L.Cornford, K. Moran. Jet Propulsion Laboratory, California Institute of Technology, Pasadena, CA, USA

25. Melchers R.E. Structural Reliability Analysis and Prediction, Ellis, Horwood Ltd., Chichester, England, 1987

26. Natke H. G. and Ben-Haim Y. (1996). "Uncertainty: a discussion from various points of view." Uncertainty: Models and measures, H. G. Natke and Y. Ben-Haim, eds., Akademie Verlag, Berlin, Germany

27. Natke H. G., and Ben-Haim Y. (1996). "Uncertainty: a discussion from various points of view." Uncertainty: Models and measures, H. G. Natke and Y. Ben-Haim, eds., Akademie Verlag, Berlin, Germany

28. Pate-Cornell M.E. & Fischbeck P.S. Rationality and risk uncertainties in building code provisions. In Proc.lCASP6,Mexico City,vol.2,p.1093-1100,17-19 June 1991

29. Paul Ray. An innovative approach of risk planning for space programs, International Journal of Industrial Ergonomics 26 (2000) 67-74

30. Perspectives on Nondeterministic Approaches. Ahmed K. Noor. Center for Advanced Engineering Environments. Old Dominion University, NASA Langley Research Center, Hampton, 2001

31. Perspectives on Uncertainty and Risk, Marjolein B.A. van Asselt http://www.hq.nasa.gov/office/codeq/doctree/praguide.pdf

32. Probabilistic Risk Assessment Procedures Guide for NASA Managers and Practitioners http://www.hq.nasa.gov/office/codeq/doctree/praguide.pdf

33. Probabilistic risk assessment: An historic overview from determinism to probabilism. Microelectronics and Reliability, Volume 35, Issues 9-10, September-October 1995, Pages 1357-1362 R. W. van Otterloo

34. Project Management Institute (2000) A Guide to the Project Management Body of Knowledge (PMBoK), 2000 edn, Philadelphia, PMI, ISBN 1-880410-25-7 (CD-ROM)

35. Project risk analysis and management http://www.eurolog.co.uk

36. Review of risk management practices in various organization and industries. ERI Consulting & Co. Rotkreuz, Switzerland. January 2000

37. Risk as resource a new paradigm. Michael A. Greenfield. National Aeronautics and Space Administration, Thomas E. Gindorf, Jet Propulsion Laboratory California Institute of Technology

38. Risk Assessment Guidance for Superfund: Volume 3 (Part A, Process for Conducting Probabilistic Risk Assessment). United States Environmental Protection Agency. December 1999

39. RMNO. "Towards a Better Use of Knowledge in Large Projects (in Dutch)." Knowledge and policy Towards an ptimal relationship

40. Robert Apthorpe. A Probabilistic Approach to Estimating Computer System Reliability: Extended Abstract

41. Rosenhead J. (1989). "Rational Analysis for a Problematic World: Problem structuring methods for complexity, uncertainty and conflict", John Wiley & Sons, Chichester, UK

42. Rotmans J. (1998). "Integrated thinking and acting: a necessary good (in Dutch)", ICIS, Maastricht, the Netherlands

43. Schneider S. (1997). "Integrated Assessment Modeling of Climate Change: Transparent rational tool for policy making or opaque screen hiding value-laden assumptions?" Environmental Modelling and Assessment, 2(4), 229-250

44. Scholz R. W. (1983). "Decision-making under Uncertainty.", Elsevier scientific publishers, Amsterdam, the Netherlands

45. Stephen Ward and Chris Chapman, Project Risk Management: Processes, Techniques, and Insights, Hardcover, 374 pages, Revised and Upd Edition 2ND Pub. Date: Nov 2003, Publisher: John Wiley & Sons Inc ISBN: 0470853557, Dimensions (inches): 1.25x7.0x9.75

46. Stephen Ward and Chris Chapman, Transforming project risk management into project uncertainty management, International Journal of Project Management Volume 21, Issue 2 , February 2003, P. 97-105

47. Т.Е. Gindorf, S.L. Cornford. Defect Detection and Prevention (DDP). Tool for Failure Mode Risk Management. Jet Propulsion Laboratory. California Institute of Technology, Pasadena, CA, USA

48. Taxation, Measurement and Uncertainty. Sanjit Dhami. April 2002. http://www.staff.ncl.ac.uk/sanjit.dhami

49. Tools of reliability analysis Introduction and FMEAs. NASA Lewis Research Center

50. Treatment of uncertainly and variability. September 2002 6-1 TRIM.FATE TSD Volume 1

51. Uncertainties in risk analysis: Six level of treatment. M.Elisabeth Pate-Cornell. Department of Industrial Engineering Management, Stanford University, Stanford

52. Uncertainty and tax compliance. Jordi Caballe, Judith Panades. University of Barcelona. August 26, 2002

53. Uncertainty in integrated assessment http://www.icis.unimaas.nl/publ/downs

54. Winsemius P. (1986). Guest at Home: Views on environmental management (in Dutch), Samson Tjeenk Willink, Alphen aan de Rijn, the Netherlands65. www.glossary.ru

55. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть I), №146-ФЗ от 31.07.1998г. (с изменениями и дополнениями)

56. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть II), №117-ФЗ от 12.08.2000г. (с изменениями и дополнениями)

57. Послание Президента Федеральному Собранию Российской Федерации. Официальный сайт Президента РФ

58. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 12 мая 1995г. (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

59. Апель А.Л., Гунько В.А. Правовые основы деятельности федеральных налоговых органов. Закон и практика. СПб.: Питер, 2002. - 176 с.

60. Асадуллин Р.Г., Шашкова Т.Н. Регулирование уровня налоговой нагрузки на предприятия в условиях переходной экономики: Учеб. пособие. Уфа: РИО БашГУ, 2005.-108 с.

61. Багаров В.В. Финансовое моделирование: Учеб. пособие. СПб.: Питер, 2000. - 203 с.

62. Бажин И.И. Информационные системы менеджмента. М.: ГУ-ВШЭ, 2000. -688 с.

63. Бажин И.И. Экономическая кибернетика: Компакт-учебник. Харьков: Консум, 2004. - 292 с.

64. Безруков Г.Г. Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства: Дисс. кандидата экономических наук. -Екатеринбург, 2003. 157 с.

65. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М.: Финансы и статистика, 1989. -153 с.

66. Блохина Л.Н. Методы отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок в США// Налоговая политика и практика. 2004. №12.-С.38

67. Большая Советская Энциклопедия. В 30 т./ Под ред. A.M. Прохорова. Изд. 3-е. М.: «Советская Энциклопедия», 1973 г. Т.13. - 608 с.

68. Большой толковый словарь русского языка/ Под ред/ А.С. Кузнецова. -СПб.: «Норинт», 1998.-452 с.

69. Большой экономический словарь/ Под редакцией А.Н. Азраиляна. М.: «Институт новой экономики», 2002. - 393 с.

70. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2004. - 592 с.

71. Брызгалин А.В. Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики. — Екатеринбург, 2003. -352 с.

72. Бублик Н.Д., Голичев И.И., Горбатков С.А. и др. Теоретические основы разработки технологии налогового контроля и управления. Уфа: РИО БашГУ, 2004. - 336 с.

73. Букаев Г.И., Бублик Н.Д., Горбатков С.А. и др. Модернизация системы налогового контроля на основе нейросетевых информационных технологий. -М.: Наука, 2001.-344 с.

74. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

75. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. М.: Финансы и статистика, 2005. - 272 с.

76. Воловик Е.М. Налог на добавленную стоимость (по материалам зарубежных исследователей)// Налоговый вестник. 1999. №6. - С. 8-12

77. Воротников Р.Э. Развитие теории и методики налогового контроля участников внешнеэкономической деятельности. Дисс. кандидата экономических наук. Воронеж, 2002. - 174 с.

78. Галушкин А.И. Теория нейронных сетей/ Сер. Нейрокомпьютеры и их применение. Кн. 1.-М.: ИПРЖР, 2000.-416 с.

79. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Ф. Налоговое право. М.: Юристъ, 2005.- 223 с.

80. Головко В.А. Нейронные сети: обучение, организация и применение. Кн. 4: Учеб.пособие для вузов/ Общая ред. А.И. Галушкина.-М.:ИЖПР,2001.-256с.

81. Грунина Д.К. Основы налогового администрирования. М.: ФА при Правительстве РФ, 2003. -106 с.

82. Дехканбаева Л.С. Роль системы налогообложения в формировании финансовых результатов деятельности малого предприятия// Налоги и налогообложение. 2005. №2. - С. 42

83. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб.: Питер, 2005. - 448 с.

84. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2004. - 256 с.

85. Жернаков С.А. Совершенствование системы налоговых проверок промышленных предприятий. Дисс. кандидата экономических наук. -Екатеринбург, 2000. 161 с.

86. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. М.: Академический проект, 2003. - 240 с.

87. Ильин А.В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики// Финансы. 2003. №12. - С. 14

88. Инструкция по применению ПП «Аппроксимация регрессионной зависимости (АРЗ)» (свидетельство о регистрации №2006610133 от 10.01.2006)

89. Исследование сложных систем/ Под ред. Мельникова Ю.Н. М.: МЭИ, 1983.-44 с.

90. Карагод B.C., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004. - 288 с.

91. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ООО «Вершина», 2004. — 224 с.

92. Кваша Ю.В., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоги и налогообложение: Пособие для сдачи экзамена 2-е изд., испр. и доп. - М.: Высшее образование, 2005. - 203 с.

93. Клейнер Г.Б., Тамбовцев В.Л., Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегия, безопасность. М.: Экономика, 1997.- 288 с.

94. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. 768 с.

95. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. -356 с.

96. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1999.-204 с.

97. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. М.: ЮНИТИ, 2002,- 254 с.

98. Колчин С.П. Налогообложение. М.: Информационное агентство «ИПБ БИНФА», 2002.-302 с.

99. Ш.Круглов В.В., Борисов В.В. Искусственные нейронные сети. Теория и практика. М.: Горячая линия - Телеком, 2002. - 382 с.

100. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: «Юринфор», 2001. - 186 с.

101. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. -264 с.

102. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций: методы, модели, техника вычислений: Учеб. пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.- 400с.

103. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. -352 с.

104. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение». М.: Изд-во Омега-Л, 2005.- 408 с.

105. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография. — М.:ЮНИТИ-ДЛНЛ, 2005. 252 с.

106. Мишустин М.В. Механизм государственного налогового администрирования в России. Дисс. кандидата экономических наук. М., 2003.-162 с.

107. Морозова М.А. Налоговый контроль как функция управления субъектами предпринимательства. Дисс. кандидата экономических наук. Киров, 2003. -170 с.

108. Налоговая система и налоговая реформа в России: Сборник научных материалов и мнений экспертов, администраторов и топ менеджеров российских компаний: В 5 т. Аналитический центр Эксперт. - М., 2003-2004. -319с.

109. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002. -160с.

110. Обработка неопределенности в науке. Денис X. Руврэй. М.: ООО «Вершина», 2004. - 196 с.

111. Оганаян К.И. Совершенствование механизма налогового контроля по налогу на прибыль. Дисс. кандидата экономических наук. М., 2002. - 151 с.

112. Орехов Н.А., Левин А.Г., Горбунов Е.А. Математические методы и модели в экономике: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.А. Орехова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -302 с.

113. Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль за юридическими лицами в условиях рыночной экономики. Дисс. кандидата экономических наук. М., 2002.-182с.

114. Панайотов А.Ф., Попова О.А. Совершенствование налогового воздействия как одно из направлений усиления регулирующей роли налогов. http://nilmsu.narod.ru/index3.html

115. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации «Книги Издательского Дома «МЦФЭР». М.: Издательский дом «МЦФЭР», 2002. -157 с.

116. Пинегина М.В. Математические методы и модели в экономике: Учебное пособие для студентов вузов экономических специальностей. М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 128с.

117. Проблемы методологии системного исследования/ Ред. коллегия И.В. Блауберг и др. М.: Мысль, 1970. - 455 с.

118. Рафикова Н.Т. Основы статистики: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. - 352 с.

119. Российский статистический ежегодник 2004/ Под редакцией В.Л. Сорокина, Стат. сб. М.: Росстат, 2004. - 725 с.

120. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности// Налоговый вестник. 2003. № 8. - С. 15

121. Сашичев В.В. Об основных итогах контрольной работы налоговых органов и проблемах ее совершенствования// Налоговый вестник. 2002. № 8. -С.24

122. Сашичев В.В. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок// Финансовая газета. 1999. № 42. - С. 2

123. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2005. - 752 с.

124. Середа К.Н. Бухгалтерия «по-еврейски» или оптимизация налогообложения. М.: Феникс, 2005. - 221 с.

125. Сигаева А.А., Воронцов Л.Д. Новый НДС по строительству для собственных нужд// Главбух. 2005. №22. - С. 15

126. Статистический ежегодник Республики Башкортостан: Статистический сборник /Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Башкортостан. Уфа, 2005. Часть I. - с. 200.

127. Статистический ежегодник Республики Башкортостан: Статистический сборник /Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Башкортостан. Уфа, 2005. Часть 11. с. 220.

128. Сценарное логико-вероятностное управление риском в бизнесе и технике. СПб.: Издательский дом «Бизнесс-пресса», 2004. - 235 с.

129. Токаренко Г.С. Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия// Финансовый менеджмент. -2005. №1. С. 3

130. Угренинова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформировании экономики. Дисс. кандидата экономических наук. Екатеринбург, 2001 -164с.

131. Фролов А.А. Управление развитием системы государственного налогового администрирования. Дисс. кандидата экономических наук. М., 2003.-149с.

132. Хили Дж. Статистика. Социологические и маркетинговые исследования. Перевод с английского/ Под общей ред. к.ф.-м. н. А.А. Руденко. СПб.: Питер, 2005. - 638 с.

133. Химичева Н.И. Налоговое право. М.: «Бек», 1997. - 147 с.

134. Хоуп Джереми, Фрейзер Робин. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов. Перевод с английского. М.: ООО «Вершина», 2005. - 256 с.

135. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Европейский дом, 2004.-432 с.

136. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: ООО «ТК Велби», 2002. - 336 с.

137. Чиркова Е.В. Как оценить бизнес по аналогии: Методологическое пособие по использованию сравнительных рыночных коэффициентов при оценке бизнеса и ценных бумаг. М.: Изд-во «Альпина», 2005. - 190 с.

138. Чумак И.К. Основные направления совершенствования налогового контроля в целях предупреждения неплатежей в бюджет. Дисс. кандидата экономических наук. Краснодар, 2001. - 178 с.

139. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2005.-544 с.

140. Шашкова Т.Н. Проблемы совершенствования планирования налогового контроля и пути их решения: Монография. Уфа: РИО БашГУ, 2006. - 104 с.

141. Шелобаев С.И. Экономико-математические методы и модели: Учебное пособие для вузов. 2 изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 287с.

142. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля: Автореф. кандидата экономических наук. М., 1997. - 23 с.

143. НДС+НП (тыс.руб.) со > 00 <ч CV го 4 ГО г- 00 с* N О (Ч С" ■ 2 23 399 21 217 in <N rf si ■t in го ю г- о г

144. НП (тыс.руб.) N 00 t т С» <> 4 rt ГО г- о SN wo Ф 00 <ч г^ оо м ю CN W-) го го «л

145. НДС всего (тыс.руб.) > СО го 00 го 00 г^ ON Ы О ON 00 г- 23 329 21 057 т)" Г4 Tf ГО о го г- 00 г

146. Метод определения НДС ("0" по отгрузке, "1" по оплате) N X ю

147. НДС с авансов (тыс.руб.) X сч оо <£> ГО о ON 4 4 4 С 4 с <5

148. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (TblC.Dv6.) со X со го f N£> Го Ш го г- го ГО ю г^ ON f гч г-1 О <ч 69 457 62 198 00 •Л CN 00 § (N 15 889 С

149. Средняя численность за период (чел.) СП X см

150. Фонд оплаты труда (тыс. руб.) со X го 0» Л о4 О Ы го ГЧ "* •t in о О & ГЧ 70 135 65 169 15 160 12 688 Ы О 00 CV г- Tf Г

151. Остаточная стоимость ОС (тыс. руб.) см X о г^ CJ Ы го (Ч го 00 го 00 г-г^ ГО О 32 803 14 924 00 г- о (Ч гч (N Г-00 ГО Г-<N

152. Сумма начисленной амортизации (тыс.руб.) о см X О) о О ГО о о 00 об N0 <4 О О 3 о Ш 00 ON го si fN О- ГО г- & t гч С4

153. Прибыль (убыток) от продаж (тыс.руб.) ю X оо 00 м *t О <ч & <N ГО Г4 го 1Л ГО 00 ГО о м о м Г-Tf (N ГО NO ы 00 00 00 го <ч <N

154. Валюта баланса (тыс.руб.) оо X г- го "Л о I о ОО О (N ** <ч оо г- г- <4 о 32 849 (Ч О го 152 462 144 396 ГО О rf Tf оо 00 00 22 562 22 802

155. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. аналогичных платежей) (тыс. DV6.) со X со N t >й го го ГО t О о 18 320 <4 <4 <4 т ГМ г- го 212 629 188 316 43 299j 35 805 48 584 53 311

156. Внереализационные доходы (тыс.руб.) X ю С ой 00 к 1/1 о О о о4 ■t ON го (N О О г0 00 о о

157. Доходы от реализации (тыс.руб.) О) X t ГО го го «л г- <ч г-1-» г- 3 ГО 00 52 533 г--(Ч г- ft 212 629 188 326 43 303 36 280 48 584 го го 1Л

158. Совокупный доход (тыс. руб.) X со ы г--t го го го ой го 00 <4 00 г- о го 00 52 533 К <4 Ы г^ го 217 576 188 450 го о го го 36 280 49 267 53 311

159. Код предприятия см о и о о r-i о о с* о о ГО о и ГО О 'J 3 и *t с и in О и 'Л О 8 и 8 о г* о У го

160. Чмес 2004 ell 86 184 86 177 7 86 178 101 036 92 0 1 751 2 437 71 652 0 459 1 460год 2003 с . 2 62 811 55 581 7 230 55 581 22 784 1 327 57 2 091 3 068 13 324 0 1 660 341 2 001

161. Змее 2004 с32 2 058 2 058 0 2 058 1 585 69 0 139 260 1 210 5 1 112 10 121год 2003 сЗЗ 15 273 15 060 213 15 273 4 108 423 18 466 1 240 2771 53 1 831 92 923

162. Чмес2004 с48 209 798 209 798 0 203 354 140 946 29 894 0 13 785 5 770 93 646 1 1 4 178 4 776 8 954год 2003 с49 51 575 51 559 16 50 951 25 928 6 473 1 142 10 274 11 149 6 748 306 1 2 855 1 562 4417

163. Чмес 2004 с49 48 207 48 195 12 0 33 304 0 0 9 930 9 646 6 365 98 1 3 180 1 119 4 299год 2003 с50 59 069 58 992 77 58 457 13 652 2 809 862 1 154 24 481 9 347 8 1 3 961 669 4 630

164. Чмес 2004 с50 38 262 38 256 6 38 115 11 130 -2 422 310 1 126 18 904 6 907 0 1 4 777 0 4 777год 2003 с51 359 274 358 522 752 194 477 38 678 26 985 2 195 3 867 92 923 23 644 20 1 23 550 6 544 30 093

165. Чмес2004 с51 229 017 228 948 69 160 420 55 204 10 746 0 3 801 80 790 37 413 0 1 20 222 2 378 22 600год 2003 с52 340 073 270 357 69 716 270 357 40 541 3 603 195 3 818 26 115 22 813 0 1 5 504 790 6 294

166. Чмес 2004 с52 286 134 268 663 17 471 268 663 100 143 5 027 280 3 631 13 661 78 024 0 1 2 502 1 144 3 646год 2003 с53»-« 1 298 1 071 227 1 058 1 288 -279 0 627 0 113 9 0 0 9 9

167. Чмес2004 с53"-" 539 480 58 480 929 -359 92 600 297 77 0 0 22 0 22год 2003 с54"-" 1 619 1 058 561 1 058 6811 -228 0 245 490 1 903 0 0 0 74 74

168. Чмес2004 с54"-" 1 110 68 1 042 68 6815 -744 0 240 492 1 917 18 0 157 57 214г од 2003 с55"-" 7 530 7 530 0 7 530 6 334 75 324 1 229 0 4 206 69 0 0 4 4

169. Чмес2004 с55"-" 5 283 5 283 0 5 283 5 572 159 0 1 135 134 0 0 0 72 38 110год 2003 с56 72 068 71 814 254 71 814 24 705 15 257 171 2 420 0 11 483 0 161 2 005 2 166

170. Чмес2004 с56 47 425 47 232 192 47 232 6 887 8 763 135 188 0 3 878 0 2 195 404 2 599год 2003 с57 145 843 143 690 2 153 80 961 246 058 5 130 3518 90 179 21 107 212 0 3 952 296 4 248

171. Чмес2004 с57 84 735 75 946 8 789 73 208 281 609 8 736 1 999 105 538 23 142 094 0 9 025 41 9 067год 2003 с58 2 265 2 265 0 1 677 31 231 39 6 9 0 4 063 0 160 92 252

172. Чмес 2004 с58 5 789 5 789 0 5 765 23 314 314 1 12 0 5 426 0 76 76 151год 2003 с59 3 233 3 233 0 3 233 759 353 0 79 1 366 0 209 32 241

173. Чмес 2004 с59 2 109 2 109 0 2 108 533 496 0 0 0 33 0 174 119 293год 2003 с60 83 82С 83 820 6 83 82С 35 987 2 251 2 96С 9 704 10 16 279 0 -1 488 488 -999

174. Чмес 2004 с60 49 979 49 979 0 49 979 33 ООО 1 356 825 10 8 20 ООО 0 2618 287 2 905год 2003 с61 56 800 56 176 624 С 111 447 0 351S 4 357 17 27 974 159 2515 296 2 810

175. Чмес 2004 с61 46614 46 508 106 46 50" 157 271 1 056 421 4 306 15 20 23С 570 6 099 29S 6 397со

176. Исходная информация для построения математической моделиi, Номер наблюдения Код предприятия Значение входных факторов Xij, i=1,N, j=1,n Значение выходного фактора

177. Шаблон преобразования информации в файл с единой системой измерения

178. А |В 1С ID |Е IG |Н II |к |L |М |N |0 |Р |o и □

179. Шаблон преобразования данных информации в файл сединой системой измерения2

180. Наименование предприятия сбЗ4 Нарастающим итогом