Критериальная оценка налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Подоляко, Мирослава Николаевна

• Подоляко, Мирослава Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Подоляко, Мирослава Николаевна

Содержание

Введение

Глава 1. Планирование выездных налоговых проверок как основной этап организации налогового контроля: теоретические подходы

1.1. Содержание налогового контроля

1.2. Роль планирования выездных налоговых проверок в системе налогового контроля

1.3. Теоретические подходы к планированию выездных налоговых проверок

Глава 2. Систематизация существующих подходов к планированию выездных налоговых проверок

2.1. Проблемы Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и пути их решения

2.2. Анализ действующей системы планирования выездных налоговых проверок в районной инспекции ФНС России (на примере г. Нижнего Новгорода)

2.3. Совершенствование планирования выездных налоговых проверок на основе дифференциации категорий налогоплательщиков

Глава 3. Критериальная оценка налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок

3.1. Интегральная оценка налогоплательщиков в целях планирования выездных налоговых проверок

3.2. Методика расчета комплексного показателя оценки зон налоговых рисков в деятельности налогоплательщика

3.3. Эффективность критериальной оценки зон налоговых рисков и распределения налогоплательщиков по категориям в районной инспекции ФНС России (на примере г. Нижнего Новгорода)

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Критериальная оценка налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок»

Введение

Актуальность темы исследования. Налоговые поступления как источник более 50% доходов государственного бюджета определяют особое место налоговой службы в системе органов, осуществляющих финансовый государственный контроль. В отличие от многих государственных органов деятельность налоговой службы оценивается именно с точки зрения пополнения государственного бюджета.

Самой эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, что подтверждается показателями, характеризующими деятельность налоговых органов любого субъекта РФ и налоговой службы в целом. В Нижегородской области на долю выездных налоговых проверок по итогам 2012 г. приходится 69,4% от суммы доначисленных платежей по результатам контрольной работы.

Утверждение Концепции системы планирования и общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков сделало процесс планирования из закрытого доступным, открытым и привело к появлению различных мнений и точек зрения по вопросам планирования выездных налоговых проверок. И вполне логично, что только спустя некоторое время стало возможным оценить действенность Концепции и предложенной в ней системы планирования выездных налоговых проверок.

Актуальность исследований в данной области обусловлена тем, что повышение эффективности проводимой контрольной работы - это важнейшая составляющая в деятельности налоговых органов как с точки зрения обеспечения доходов бюджета, так и с точки зрения уменьшения расходной его части, направленной на функционирование государственной системы в целом и налоговой службы в частности.

Качественный отбор налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок занимает ключевую позицию в контрольной деятельности налоговых органов. С одной стороны, выездные налоговые проверки

должны проводиться в отношении налогоплательщиков, допускающих существенные нарушения налогового законодательства при ведении финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, налоговые органы должны избегать включения в план выездных налоговых проверок добросовестных налогоплательщиков, у которых отсутствуют значительные нарушения, способные повлечь доначисления налогов, пени и штрафные санкции по результатам проверки.

Совокупность указанных условий обеспечивает уменьшение сроков проведения выездных налоговых проверок и инспекторского состава, участвующего в выездной налоговой проверке, а также минимизацию объема мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках выездной налоговой проверки.

Следствием вышеперечисленных факторов, с учетом высвобождения трудовых ресурсов, будет увеличение количества эффективных выездных налоговых проверок, доначислений по их результатам, повышение уровня контрольной работы налоговой службы в целом и в итоге полное обеспечение бюджетного дохода и его роста.

Роль выездных налоговых проверок обусловливает повышенное внимание к совершенствованию отбора налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок с позиций принципов эффективности, экономичности, максимальной целесообразности.

Разработанность темы исследования. Вопросы налогового контроля и планирования выездных налоговых проверок исследуются в трудах многих отечественных ученых и специалистов в области финансов и налогообложения. Фундаментальные вопросы теории налогообложения представлены в трудах A.B. Брызгалина, Е.С. Вылковой, В.Е. Леонтьева, Ю.М. Лермонтова, И.В. Осокиной, М.В. Романовского, Д.Г. Черника и др.

Общие вопросы и проблемы, связанные с контрольной деятельностью налоговых органов, рассматриваются в некоторых работах, в частности: И.М. Александрова, O.A. Братухина, А.Н. Головкина, O.A. Гришановой, E.H. Ев-

стигнеева, И.И. Кучерова, Е.Е. Смирновой. Концепция системы планирования и общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков и ее применение налоговыми органами анализируется А.З. Дада-шевым, Т.Ш. Камалиевым, В.Г. Пансковым, Т.В. Шевцовой. Значительное внимание методическим аспектам проведения налоговых проверок и сравнительному анализу форм налогового контроля уделяется Э.С. Митюковой, Г.Г. Нестеровым, К.В. Новоселовым, А.Э. Сердюковым, С.А. Таракановым, О.В. Родиной.

Несмотря на неослабевающий интерес к проблемам налогового контроля, в работах как теоретического, так и прикладного характера проблемам отбора налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок уделено недостаточно внимания.

Можно констатировать, что в целом теоретические и методические вопросы отбора и планирования выездных налоговых проверок требуют углубленного исследования.

Цель исследования - научное обоснование критериальной оценки налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок.

Достижение поставленной цели исследования требует решения следующих основных задач:

1. Исследовать существующий подход к планированию выездных налоговых проверок, определить место Концепции системы планирования выездных налоговых проверок в нем.

2. Выявить и сгруппировать структурные особенности и методологические недостатки Концепции и общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков с целью их совершенствования.

3. Разработать классификацию критериев оценки деятельности налогоплательщиков, на основании которых осуществляется планирование выездных налоговых проверок.

4. Предложить систему атрибутов, служащих основанием для классификации налогоплательщиков по категориям в целях отбора при планирова-

нии выездных налоговых проверок для снижения объема контрольных мероприятий и их конкретизации.

5. На основе классификации налогоплательщиков по категориям разработать алгоритм отбора налогоплательщиков для планирования выездных проверок.

6. Разработать методику интегральной оценки налогоплательщиков на основе системы критериев и их дифференциации с использованием интегрированного показателя оценки налогоплательщиков, базирующегося на расчете отклонений расчетных значений от установленных или принятых за эталон значений.

Область исследования: Государственный контроль налоговых правонарушений (специальность 08.00.10, п.2.23).

Объект диссертационного исследования - инспекции Федеральной налоговой службы России.

Предметом исследования являются методы оценки налогоплательщиков в контрольной деятельности инспекций ФНС России при планировании выездных налоговых проверок.

Методы диссертационного исследования. Для решения поставленных задач применялись формализованные и неформализованные аналитические процедуры: методы системного анализа, экспертных оценок и методы теории статистики, в том числе: анализа динамики явления, метод группировок, сравнительного и факторного анализа.

Научная новизна состоит в разработке и научном обосновании подхода к критериальной оценке, базирующегося на дифференциации критериев оценки и налогоплательщиков в целях совершенствования планирования выездных налоговых проверок.

Научная новизна конкретных итогов исследования заключается в следующих сформулированных и обоснованных результатах, выносимых на защиту:

1. Определен теоретический подход к планированию выездных налоговых проверок на основе формирования системы отбора налогоплательщиков.

2. Сгруппированы критерии отбора налогоплательщиков в целях формализации оценки значений критериев отдельных видов.

3. Система критериев дополнена показателем - соотношение темпов изменения налоговых поступлений с темпом изменения уровня совокупного дохода налогоплательщика для выявления возможного ухода от налогообложения.

4. Дифференцированы налогоплательщики по основе значимости нарушений ими налогового законодательства и по объему совокупного дохода для отбора налогоплательщиков с целью снижения объема и инструментария контрольных мероприятий и их конкретизации.

5. Предложен алгоритм отбора налогоплательщиков для планирования выездных проверок на основании распределения налогоплательщиков по категориям, совокупному доходу и видам экономической деятельности.

6. Разработана методика интегральной оценки налогоплательщиков на основе системы критериев и их дифференциации с использованием интегрированного показателя оценки налогоплательщиков, базирующегося на расчете отклонений расчетных значений от установленных или принятых за эталон значений.

Теоретическая значимость работы состоит в развитии теоретических основ налогового администрирования в части планирования выездных налоговых проверок на основе дифференциации налогоплательщиков и их критериальной оценки. Разработан новый методологический подход к отбору налогоплательщиков на основе их дифференциации и критериальной оценки. Предложен интегральный показатель оценки налогоплательщиков, отражающий степень отклонения каждого критерия от установленного или принятого за эталон значения. Разработаны методические рекомендации по отбору налогоплательщиков на основе предложенного подхода.

Практическая значимость работы заключается в возможности применения основных положений и изложенных в ней аналитических выводов в контрольной деятельности инспекций ФНС России при решении задач оптимизации планирования выездных налоговых проверок для повышения эффективности и результативности проводимых выездных налоговых проверок, и, как следствие, повышения результатов контрольной работы налоговых органов с учетом специфики окружающей социально-экономической среды.

Теоретические и методологические положения диссертационной работы могут использоваться в учебном процессе высших учебных заведений в курсах «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование», подготовке и повышении квалификации специалистов по налогообложению, а также в научных исследованиях финансовой деятельности.

Апробация результатов исследования. Основные положения работы были представлены на обсуждение на 8 научно-практических конференциях разного уровня. Всего опубликовано 13 научных работ общим объемом 4,2 п.л. (авторский вклад - 3,4 п.л.), в том числе 4 работы в научных изданиях, входящих в перечень, рекомендуемый ВАК Министерства образования и науки РФ. Полученные результаты диссертационного исследования применяются в работе инспекциями ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода, по Московскому району г. Нижнего Новгорода и при чтении лекций и проведении практических занятий со студентами Нижегородского института управления - филиала ФГБОУ ВПО РАНХИГС по специальности «Финансы и кредит» по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование».

Объем и структура работы. Цели и задачи диссертационного исследования предопределили его структуру. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (170 наименований) и 5 приложений; содержит 149 страниц основного текста, 22 таблицы, 11 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Подоляко, Мирослава Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания работы были исследованы планирование и отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, выявлены недостатки существующей системы и предложены пути ее совершенствования.

Для обоснования особенного положения налогового контроля проведен анализ структуры доходной части бюджета в динамике за несколько лет, подтверждающий обеспечение более 50% доходов бюджета за счет налоговых поступлений. Кроме того, рассмотрена общая структура налоговой службы для установления ее основных целей и задач и структура налоговых органов Нижегородской области.

При рассмотрении понятийного аппарата особое внимание уделено термину «налоговый контроль» и различным точкам зрения специалистов в этой области. Предложено понимать под налоговым контролем совокупность регламентированных и нормативно установленных форм и методов взаимодействия государственных органов, наделенных соответствующими полномочиями в области налогообложения, с плательщиками налогов и сборов и налоговыми агентами по вопросам соблюдения налогового законодательства.

В ходе изучения форм налогового контроля, их сравнительного анализа подтвержден тот факт, что одним из основных и наиболее эффективных инструментов реализации налогового контроля являются выездные налоговые проверки, проведение которых осуществляется на основании плана выездных налоговых проверок. Этим и обусловлена приоритетная роль планирования выездных налоговых проверок в контрольной работе налоговой службы.

В настоящее время большую роль при планировании выездных налоговых проверок и в отборе налогоплательщиков для их проведения играет Концепция планирования и общедоступные критерии самостоятельной оценки, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@.

Данный нормативно-правовой акт стал основой планирования выездных налоговых проверок и сделал процесс планирования открытым и доступным.

Для того чтобы выявить недостатки действующей системы планирования, мы рассмотрели ее содержание и структуру, уделив достаточное внимание анализу Концепции планирования, ее внедрению и использованию при планировании выездных налоговых проверок на примере инспекции ФНС России по одному из районов г. Нижнего Новгорода. Проведен всесторонний сравнительный анализ использования Концепции и критериев при планировании, установлены закономерности и динамика их применения, выявлены отличия и особенности при планировании выездных налоговых проверок юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В ходе проводимого анализа были выявлены проблемы и недостатки Концепции и ее применения при планировании выездных налоговых проверок, связанные с недостаточной проработанностью Концепции, не учитывающей много факторов. Так, не нашли отражения в Концепции региональные особенности и многообразие отраслей и видов экономической деятельности, основных способов ведения деятельности (производство, выполнение работ, реализация товаров, оказание услуг), правовых форм осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Для обоснования указанных фактов нами проведен структурированный анализ основных видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками, состоящими на налоговом учете в инспекции.

Кроме того, установлено, что Концепцией не предусмотрено следующее:

- количество критериев, обеспечивающих отбор лица для плана ВНП;

- значимость критериев, то есть не указано, какие критерии наиболее весомы, либо же они имеют одинаковое влияние на принятие налоговым органом решения о целесообразности проведения выездной налоговой проверки в отношении того или иного налогоплательщика;

- суммарная оценка всех критериев по каждому налогоплательщику.

Установлены и сгруппированы недостатки общедоступных критериев оценки рисков для налогоплательщиков, связанные с их расчетом, отсутствием последовательной методологии их дальнейшей оценки и применения в планировании выездных налоговых проверок.

Разработана классификация критериев рисков на основе Концепции планирования, предложены изменения в расчетах критериев и способах их сравнительного анализа. Кроме того, предложено при проведении анализа деятельности налогоплательщика для целей планирования по критериям Концепции ряд критериев исключить или обобщить с другими критериями и дополнительно ввести 13 критерий оценки - темп изменения налоговых поступлений в сравнении с темпом изменения уровня совокупного дохода налогоплательщика.

В ходе исследования произведено анкетирование налогоплательщиков, целью которого было изучение нескольких аспектов, в том числе:

- доступность и известность Концепции и критериев отбора налогоплательщикам;

- направления работы налоговых органов, по мнению налогоплательщиков, для повышения эффективности при планировании выездных налоговых проверок;

- изучение комплекса возможных мер в ходе реализации полномочий налоговых органов, позволяющих избежать включения в план выездных налоговых проверок добросовестных налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Для обеспечения достоверности результатов проводимого анкетирования производился тщательный отбор участников опроса, учитывающий многообразие видов экономической деятельности, систем налогообложения, применяемых для исчисления и уплаты налогообложения, размер совокупного дохода налогоплательщиков.

По результатам анкетирования установлено, что среди налогоплательщиков нет однозначного мнения или каких-то общих закономерностей в оценке Концепции и критериев. Логично предположить, что открытость планирования, нетипичная для нашей государственной системы, создает определенные трудности восприятия налогоплательщиками Концепции и ее роли при планировании выездных налоговых проверок.

Нами обоснована необходимость комплексной оценки деятельности налогоплательщика для решения вопроса о целесообразности проведения выездной налоговой проверки, исключая оценку каждого критерия отдельно друг от друга.

Предлагается предусмотреть для планирования выездных налоговых проверок совокупный показатель - суммарный рейтинг налоговых рисков, получаемый путем присвоения определенного весового значения, балла каждому критерию и выведения единого оценочного показателя по каждому налогоплательщику. И в конечном итоге отбор налогоплательщиков для планирования осуществлять на основе ранжирования полученного рейтинга.

При этом для упрощения планирования предусмотрено распределение налогоплательщиков на категории, которые характеризуют степень добросовестности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Для устранения всех выявленных недостатков и проблем разработана и апробирована в деятельности инспекции методика оценки зон налоговых рисков деятельности категорий налогоплательщиков, усовершенствующая планирование выездных налоговых проверок и повышающая его эффективность.

Данная методика позволяет производить последовательную оценку деятельности налогоплательщика по определенным критериям с присвоением весового значения каждому критерию и получением суммарного рейтинга налоговых рисков.

Применение данной методики при проведении критериальной оценки по категориям налогоплательщиков позволит сократить массив налогоплательщиков, рассматриваемых в процессе планирования.

Учитывая технические возможности налоговой службы, в результате применения данной методики все необходимые расчеты, присвоение весовых значений каждому критерию с последующим расчетом суммарного рейтинга оценки налоговых рисков возможно автоматизировать и осуществлять в системе ЭОД, что позволит значительно сократить затраты как временного, так и трудового характера.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Подоляко, Мирослава Николаевна, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ 12.12.1993 г. с поправками.

2. Гражданский Кодекс РФ часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.

3. Налоговый Кодекс РФ в двух частях (часть 1 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, часть 2 05.08.2000 г. № 117-ФЗ).

4. Федеральный закон от 19.12.2006г. №238-Ф3 «О федеральном бюджете на 2007 год».

5. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

6. Федеральный закон от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

7. Федеральный закон от 02.10.2012 г. № 151-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2011 год».

8. Федеральный закон от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ «О счетной палате

РФ».

9. Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О центральном банке РФ (Банке России)».

10. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

11. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

12. Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

13. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

14. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

15. Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

16. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

17. Федеральный закон от 07.02.2011 г. № З-ФЗ «О полиции».

18. Закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

19. Закон РФ от 18.04.1991 г. № 1026-1 «О милиции».

20. Указ Президента РФ от 23.12.1998 г. №1 635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам».

21. Указ Президента РФ от 01.11.2001 г. № 1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

22. Указ Президента РФ от 11.03.2003 г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации».

23. Указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

24. Указ Президента РФ от 24.09.2007 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти».

25. Указ Президента РФ от 20.05.2004 г. № 1274 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти».

26. Указ Президента РФ от 12.05.2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти».

27. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №5 06 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе»

28. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 г. № 470 «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».

29. Постановление Правительства РФ от 23.06.2004 г. № 307 «Об утверждении положения о федеральной службе по финансовому мониторингу».

30. Постановление Правительства РФ от 17.04.2002 г. № 245 «Об утверждении положения о представлении информации в Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом».

31. Приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 г. «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».

32. Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 г. № 101 н «Об утверждении положений о территориальных органах федеральной налоговой службы».

33. Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 г. № 102н «О создании межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере».

34. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

35. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения».

36. Приказ МВД РФ и МНС РФ от 22.01.2004 г. № 76/АС-3-06/37, «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия

органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

37. Приказ МВД РФ от 16.03.2004 г. № 177 «Об утверждении инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах».

38. Приказ МВД РФ от 26.12.2003 г. № 1033 «Об утверждении перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну».

39. Приказ МВД РФ и ФНС от 30.06.2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

40. Приказ ФСФР РФ от 13.11.2007 г. № 07-107/пз-н «Об утверждении административного регламента по исполнению федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции контроля и надзора».

41. Приказ ФНС России от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки».

42. Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в редакции Приказов ФНС РФ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@, от 22.09.2010 г. №ММВ-7-2/461@

43. Приказ МНС РФ от 16.04.2004 г. № САЭ-3-30/290@ «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций -

юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях».

44. Приказ ФТС России и ФНС России от 19.07.2005 г. № 656/САЭ-3-19/333 «О порядке взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по обеспечению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства».

45. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. № 53.

46. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 г. № 18162/09.

47. Постановление Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД», Общероссийский классификатор видов экономической деятельности Russian Classification of Economic Activities OK 029-2001.

48. Соглашение ГТК России и МНС России от 09.06.2001 г. № 01-1113, БГ-16-18-58 «О взаимодействии ГТК России и МНС России при осуществлении контроля за деятельностью организаций-импортеров (экспортеров) алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции по экспорту, импорту, хранению и поставкам вышеуказанной продукции».

49. Соглашение МВД РФ и ФНС от 13.10.2010 г. № 1/8656, № ММВ-27-4/11 «О взаимодействии между Министерством внутренних дел РФ и Федеральной налоговой службой».

50. Положение ЦБ РФ от 20.12.2002 г. № 207-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»».

51. Приказ УФНС РФ по Нижегородской области от 01.12.2004 г. №13 «О реорганизации инспекций МНС России в инспекции ФНС России».

52. Письмо Минфина РФ от 31.07.2007 г. № 06-1-04/505 «О соответствии хозяйствующих субъектов общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок».

53. 22 положения по бухгалтерскому учету [Текст] : сб. док. - М. : Омега-Л, 2006.-352с.

54. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Текст] / И. М. Александров. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. -296 с.

55. Алешин, В. А. Финансы : учебник [Текст] / В. А. Алешин, А. И. Зотова. - Ростов н/Д. : Феникс, 2009. - 346 с.

56. Артемьева, А. Н. Оптимизация налогообложения [Текст] / А. Н. Артемьева // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 166-168.

57. Аршинцева, Л. А. Основные направления налогового контроля [Текст] / Л. А. Аршинцева // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 22. -С. 30-34.

58. Барышева, С. Ю. Бухгалтеру на заметку: Выездные и камеральные проверки [Текст] / С. Ю. Барышева. - Ростов н/Д : Феникс, 2008. - 250 с.

59. Бочаров, В. В. Финансы : учебник для вузов [Текст] / В. В. Бочаров, В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская. - СПб. : Питер, 2009 - 400 с.

60. Братухина, О. А. Контроль и организация проверок налоговыми органами [Текст] / О. А. Братухина. - Ростов н/Д : Феникс, 2007. - С. 400.

61. Бригхэм, Ю. Финансовый менеджмент [Текст]. Экспресс-курс: Пер. с англ. / Ю. Бригхэм, Дж. Хьюстоню - 4-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 544 с.

62. Брызгалин, А. В. Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов [Текст] / А. В. Брызгалин, А. Н. Головкин. - Екатеринбург : Налоги и финансовое право, 2009. - С. 144.

63. Брызгалин, А. В. Налоговый кодекс Российской Федерации: новое в налогообложение в 2010 году [Текст] / А. В. Брызгалин, А. Н. Головкин. - Екатеринбург : Налоги и финансовое право, 2010. - с.432.

64. Брызгалин, А. В. Новое в налогообложение в 2011 г. [Текст] : Комментарий к изменениям НК РФ / А. В. Брызгалин, А. Н. Головкин. - Екатеринбург : Налоги и финансовое право, 2011. - С. 168.

65. Бахрушина, М. А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / М. А. Бахрушина, Н. С. Пласкова. - М. : Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

66. Вещунова, Н. Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету [Текст] / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2009.-512 с.

67. Власенкова, Е. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы [Текст] / Е. А. Власенкова // Налоговый вестник. - 2009. - № 2. - С. 3-8.

68. Власова, М. Огрехи в счетах-фактурах - страшные и не очень [Текст] / М. Власова // Налоговый курьер. - 2008. - № 2(21). - С. 41-45.

69. Воробьева, Л. В. Налоговые органы должны построить работу таким образом, чтобы, с одной стороны, усилить налоговый контроль, с другой

- не оказывать излишнего давления на бизнес [Текст] / Л. В. Воробьева // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 7. - С. 12-15.

70. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование [Текст] / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. - СПб. : Питер, 2004. - 634 с.

71. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование [Текст] / Е. С. Вылкова.

- М. : Юрайт, 2011. - 640 с.

72. Главные новости в ФНС. Налоговые органы усилят контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах [Текст] // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 7. - С. 9.

73. Грачева, Е. Ю. Налоговое право [Текст] / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. - М. : Юриспруденция, 2003. - С. 304.

74. Гусев, В. В. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕврАзЭС [Текст] / В. В. Гусев, Н. Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. - 2007. - № 1. - С. 3-8.

75. Дадашев, А. 3. Налоговый контроль в Российской Федерации [Текст] / А. 3. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. - М. : КноРус, 2009. - С. 128.

76. Джальчинов, Д. Л. Сделки под контролем. Управление налоговыми рисками [Текст] / Д. Л. Джальчинов. - М. : Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009.-С. 176.

77. Долгополов, О. И. О налоговых проверках [Текст] / О. Й. Долго-полов // Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 159-163.

78. Евстигнеев Е. Н. Финансовое право [Текст] / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб. : Питер, 2011. - 272 с.

79. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Е. Н. Евстигнеев. - 6-е изд. доп. и перераб. - СПб. : Питер, 2011. - 272 с.

80. Завилова, Н. С. Совершенствование аналитической работы налоговых органов [Текст] / Н. С. Завилова // Российский налоговый курьер. -2010.-№22.-С. 24-28.

81. Игнатенко, А. Н. Как доказать свою добросовестность. Письмо Минфина об осмотрительности и осторожности - инструкция для добросовестного налогоплательщика [Текст] / А. Н. Игнатенко, А. В. Улыбина // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 148-154.

82. Ионова, А. Ф. Финансовый анализ [Текст] : учеб. / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. - М. : ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2008. - 624 с.

83. Камалиев, Т. Ш. Никто не оценит тебя лучше, чем ты сам, или критерии самостоятельной оценки налоговых рисков для налогоплательщиков [Текст] / Т. Ш. Камалиев // Налоговый вестник. - 2008. - № 7. -С. 100-105.

84. Камалиев, Т. Ш. Планирование выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков [Текст] / Т. Ш. Камалиев // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 135-140.

85. Кашин, В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум [Текст] : учеб. пособие / В. А. Кашин. - М. : Магистр, 2008. - 365 с.

86. Климов, С. М. Государственное регулирование экономике в регионе [Текст] : курс лекций для студентов экономических специальностей / С. М. Климов, И. Л. Маценович, А. М. Ходачек. - СПб. : Знание, ИВЭСЭП, 2005.- 148 с.

87. Косолапов, А. И. Специальные налоговые режимы тоже обновили [Текст] / А. И. Косолапов // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 18. -С. 30-38.

88. Косульникова, М. Л. Встречная проверка в русле новых требований к выбору контрагентов [Текст] / М. Л. Косульникова // Налоговый вестник. - 2008. - № 7. - С. 95-99.

89. Косульникова, М. Л. Выездные проверки [Текст] / М. Л. Косульникова // Налоговый вестник. - 2009. - № 9. - С. 100-106.

90. Кошкина, Т. Нетрадиционные способы работы инспекций [Текст] / Т. Кошкина // Налоговый курьер. - 2008. - № 1(20). - С. 76-80.

91. Кучеров, И. И. Налоговое право России [Текст] : курс лекций / И. И. Кучеров. - М. : Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. -С. 360.

92. Леонтьев, В. Е. Финансы, деньги, кредит и банки [Текст] / В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская. - СПб. : Знание, ИВЭСЭП, 2004. - 384 с.

93. Лермонтов, Ю.М. Вопросы законности налоговой оптимизации [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Налоговый вестник. - 2009. - № 10. - С. 163— 165.

94. Лермонтов, Ю. М. Ограничение полномочий налоговых органов при камеральных проверках [Текст] / Ю. М. Лермонтов // Налоговый вестник. - 2009. - № 11. - С. 146-148.

95. Лермонтов, Ю. М. Оптимизация налоговых платежей [Текст] / Ю. М. Лермонтов. - М. : Налоговый вестник, 2009. - 304 с.

96. Лермонтов, Ю. М. Упрощенная система налогообложения [Текст] : практическое пособие / Ю. М. Лермонтов. - М. : Проспект, 2009. - 576 с.

97. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] : учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушин, В. Б. Леще-ва, В. Г. Дьякова ; под ред. проф. Н. П. Любушина. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-471 с.

98. Макарова, О. Л. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / О. Л. Макарова ; под общ. ред. Н. М. Голованова. -СПб. : Юридический центр «Пресс», 2001. - С. 388.

99. Митюкова, Э. С. Налоговое планирование 2011. Анализ реальных схем [Текст]. - 3-е изд. - М. : Эксмо, 2011. - С. 288.

100. Мирошникова, И. А. Федеральный центр обработки данных ФНС России: основные задачи, результаты работы и перспективы развития [Текст] / И. А. Мирошникова // Российский налоговый курьер. - 2009. -№24.-С. 29-33.

101. Мишустин, М. В. Для повышения качества налогового администрирования необходима комплексная модернизация налоговой службы [Текст] / М. В. Мишустин // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 22. -С. 14-20.

102. Мясников, О. А. Полномочия правоохранительных органов в налоговой сфере существенно сужены [Текст] / О. А. Мясников // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 141-147.

103. Набережный, В. В. Необоснованная налоговая выгода у контрагента: возможные последствия и способы их предотвращения [Текст] / В. В. Набережный // Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 142-147.

104. Налоги / под ред. Д. Г. Черника. - 4-е изд., доп. - М. : Финансы и статистика, 1999. - 544 с.

105. Налоги и налоговое право [Текст] : учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина. - М. : Аналитика-Пресс, 2000. - С. 409. 600 с.

106. Налоги и налогообложение [Текст] / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб. : Питер, 2009. - 528 с.

107. Налоги и налогообложение [Текст] / под ред. Д.Г. Черника. - 2-е изд. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - С. 368.

108. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 400 с.

109. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство [Текст] / под ред. Е. Н. Евстигнеева. - СПб. : Питер, 2001. - С. 336.

110. Налоговая оптимизация. Принципы. Методы. Рекомендации [Текст] / под. ред. А. В. Брызгалина. - М. : Юрайт, 2007. - С. 320.

111. Налоговое администрирование [Текст] : учебное пособие / кол. авторов; под ред. JI. И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2009. - 448 с.

112. Нестеренко, А. А. Документооборот при выездных и камеральных налоговых проверках [Текст] / А. А. Нестеренко // Налоговый вестник. -2009. -№ 11.-С. 142-145.

113. Нестеров, Г. Г. Налоговый контроль [Текст] / Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. - М. : Эксмо, 2009. - 384 с.

114. Нешитой, А. С. Финансы [Текст] : учебник / А. С. Нешитой. - 8-е изд. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. - 512 с.

115. Новая структура ФНС России (раздел Главные новости) [Текст] // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 4. - С. 6.

116. Новоселов, К. В. Горячая линия: практика проведения налоговых проверок [Текст] / К. В. Новоселов // Российский налоговый курьер. — 2010. — № 11.-С. 30-34.

117. Новоселов, К. В. Горячая линия: процедуры проведения налоговых проверок [Текст] / К. В. Новоселов // Российский налоговый курьер. -2009. - № 22. - С. 38-43.

118. Новоселов, К. В. Горячая линия: соблюдение процедур проведения мероприятий налогового контроля [Текст] / К. В. Новоселов // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 1-2. - С. 89-93.

119. Новоселов, К. В. Обзор основных изменений в части первой Налогового кодекса с 2009 года [Текст] / К. В. Новоселов // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 4. - С. 40-47.

120. Новоселов К. В. Принципы и практика налогового контроля организаций [Текст] / К. В. Новоселов // Российский налоговый курьер. - 2008. -№ 11.-С. 48-50.

121. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов [Текст] // Налоговый вестник. - 2010. - № 8. - С. 10-25.

122. Осокина, И. В. Налоговый контроль в налоговом процессе [Текст] / И. В. Осокина, М. Е. Косов. - М. : Магистр, Инфра-М, 2011. -С. 448.

123. Организация и методы налоговых проверок [Текст] : учеб. пособие. - 2-е изд., доп. и перераб. / под ред. проф. А.Н. Романова. - М. : Вузовский учебник, 2009. - 334 с.

124. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / В. Г. Пансков, В. Г. Князев. - М. : МЦФЭР, 2003. - 336 с.

125. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] : учебник для вузов / В. Г. Пансков. - М. : Юрайт, 2011. - 680 с.

126. Пансков, В. Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство / В. Г. Пансков // Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 3-7.

127. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению [Текст]. - М. : ЭКСМО, 2008. - 128 с.

128. Погорлецкий, А. И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования [Текст] / А. И. Погорлецкий. - СПб. : Изд-во Санкт-Петербургского университета, 2005. - С. 386.

129. Подоляко, М. Н. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок [Текст] / М. Н. Подоляко // Проблемы трансформации социально-экономических отношений в условиях реформ : труды III Межвузовской научно-практическая конференции преподавателей, ученых, специалистов и студентов. - Дзержинск : Филиал НОУ ВПО «СПб ИВЭСЭП», 2008. - С. 88-91.

130. Подоляко, М. Н. Налоговый контроль как элемент государственного финансового контроля [Текст] / М. Н. Подоляко // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практик : сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции / МНИЦ ПГСХА. - Пенза : РИО ПГСХА, 2009.-С. 135-138.

131. Подоляко, М. Н. Федеральная налоговая служба России в системе государственного финансового контроля [Текст] / М. Н. Подоляко // Трансформация финансово-кредитных отношений в условиях финансовой глобализации : материалы V Международной научно-практической интернет-конференции (9-17 февраля 2009 г. ) / Рост. гос. эконом, ун-т «РИНХ». -Ростов н/Д, 2009. - С. 87-90.

132. Подоляко, М. Н. Усовершенствование планирования выездных налоговых проверок путем выделения категорий налогоплательщиков [Текст] / М. Н. Подоляко // Политика и право в социально-экономической системе общества : материалы I Международной научно-практической

конференции 30-31 декабря 2011 г. / Науч.-инф. издат. центр «Институт стратегических исследований». - М. : Изд-во «Спецкнига», 2011. -С. 57-63.

133. Подоляко, М. Н. Сущность налогового контроля [Текст] / М. Н. Подоляко // Актуальные проблемы инновационного развития системы бухгалтерского учета, налогообложения и финансов : сборник статей заочной международной научно-практической конференции. - Елец : ЕГУ им. И. А. Бунина, 2011. - С. 351-354.

134. Подоляко, М. Н. Структура ФНС России и территориальных налоговых органов на примере Нижегородской области [Текст] / М. Н. Подоляко // Актуальные проблемы инновационного развития системы бухгалтерского учета, налогообложения и финансов : сборник статей заочной международной научно-практической конференции. - Елец : ЕГУ им. И. А. Бунина, 2011.-С. 355-360.

135. Поролло, Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения [Текст] / Е. В. Поролло. - М. : Гардарики, 1998. - С. 6-7. 280 с.

136. Путин, А. В. Налоговый контроль в условиях кризиса / А. В. Путин [Текст] // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 23. - С. 33-35.

137. Рекомендации налогового судьи [Текст] // Налоговый курьер. -2008.-№ 1(20).-С. 6-8.

138. Ритер, М. Против налоговой есть прием [Текст] / М. Ритер // Налоговый курьер. - 2008. - № 2(21). - С. 58-59.

139. Родина, О. В. О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях [Текст] / О. В. Родина, Ю. Д. Джамурзаев // Налоговый вестник. - 2009. - № 3. - С. 3-18.

140. Романов, А. Н. О применении упрощенной системы налогообложения [Текст] / А. Н. Романов // Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 73-83.

141. Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. . Тарасевич. - 2-е изд. - СПб. : Питер, 2008 - 704 с.

142. Семенова, У.В. О специальных налоговых режимах [Текст] / У.В. Семенова, Т.М. Замятина, М.С. Скиба, Д.В. Гавриленко // Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 66-72.

143. Синикова, Н. В. Эффективный налоговый контроль - это не только выявление и пресечение налоговых нарушений, но и их предупреждение [Текст] / Н. В. Синикова // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 13-14. -С. 18-21.

144. Смирнова, Е. Е. Особенности планирования выездных налоговых проверок [Текст] / Е. Е. Смирнова // Налоговый вестник. - 2008. - № 10. - С. 105-109.

145. Соловьев, И. Н. О допустимости доказательств в налоговом процессе [Текст] / И. Н. Соловьев // Налоговый вестник. - 2009. - № 3. - С. 165— 173.

146. Соловьев, И. Н. Совместные проверки налоговых органов с МВД России [Текст] / И. Н. Соловьев // Налоговый вестник. - 2009. - № 11. -С. 15-24.

147. Соловьев, И. Н. Соглашение о взаимодействии между МВД России и ФНС России [Текст] / И. Н. Соловьев // Налоговый вестник. — 2010. — № 12.-С. 15-20.

148. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения [Текст] / Р. Г. Сомоев. - М. : Юнити, 2001. - С. 153.

149. Сутырин, С. Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике [Текст] / С. Ф. Сутырин, А. И. Погорлецкий ; под ред. С. Ф. Сутыри-на. - СПб. : Изд-во В. А. Михайлова; Изд-во «Полиус», 1998. - 577 с.

150. Тараканов, С. А. Анализируем новые нормы НК РФ, касающиеся налогового контроля [Текст] / С. А. Тараканов // Российский налоговый курьер. -2010. -№ 17. -С. 42-19.

151. Тараканов, С. А. Налоговые проверки и сдача отчетности: практические рекомендации (вопросы - ответы) [Текст] / С. А. Тараканов // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 1-2. - С. 96-100.

152. Тараканов, С.А. Налоговый контроль будет осуществляться по новым правилам [Текст] / С.А. Тараканов // Российский налоговый курьер. -2009.-№9.-С. 50-55.

153. Тишина, Е. А. Налоговое администрирование: итоги и перспективы (репортаж) [Текст] / Е. А. Тишина // Российский налоговый курьер. -2008. - № 7. - С. 8-9.

154. Тишина, Е. А. Налоговые приоритеты Подмосковья (репортаж) [Текст] / Е. А. Тишина // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 6. -С. 8-10.

155. Тишина, Е. А. Число налоговых проверок снижено до уровня развитых экономик стран (репортаж) [Текст] / Е. А. Тишина // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 12. - С. 8-9.

156. Трофимова, Ж. Здравствуйте, я ваш инспектор! [Текст] / Ж. Трофимова // Налоговый курьер. - 2008. - № 1(20). - С. 11-12.

157. Уклонение от уплаты налогов: на пороге эры милосердия [Текст] // Налоговый курьер. - 2008. - № 1(20). - С. 45-47.

158. Федоров, А. С. Организация контрольной работы: системность и целенаправленность [Текст] / А. С. Федоров // Российский налоговый курьер. -2010. -№ 1-2. -С. 98-105.

159. Финансы [Текст] : учебник для вузов / под ред. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 607 с.

160. Финансы [Текст] : учебник / под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 504 с.

161. Фомин, А. Г. Финансовое обеспечение местных бюджетов за счет налоговых доходов [Текст] / А. Г. Фомин, О. А. Гришанова // Проблемы экономики, финансов и управления производством» : сборник научных трудов Вузов России // ИГХТУ. - Иваново, 2007. - С. 113-115.

162. Черник, Д. Г. Налоговое планирование в условиях кризиса [Текст] / Д. Г. Черник // Налоговый вестник. - 2009. - № 9. - С. 51-55.

163. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение [Текст] / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, А. 3. Дадашев и др. - М. : ИНФРА-М, 2002. - С. 328.

164. Черник, Д. Г. Кризис и налоги [Текст] / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. - М. : Экономика, 2011. - С. 256.

165. Чугунова, А. Н. Фирмы-однодневки [Текст] / А. Н. Чугунова // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 20. - С. 12-14.

166. Шевцова, Т. В. Итоги контрольной работы за 2007 год [Текст] / Т.В. Шевцова // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 8. - С. 12-17.

167. Шевцова, Т.В. Благодаря отказу от тотального контроля и ориентации контрольной работы на зоны риска и выявление схем ФНС России удалось добиться заметных результатов [Текст] / Т. В. Шевцова // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 8. - С. 12-18.

168. Щербинин, А. Т. Правовые основы налогового контроля [Текст] / А. Т. Щербинин // Финансы. - 1998. - № 5. - С. 26-28.

169. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2009. - С. 367.

170. www.nalog.ru