Налоговое администрирование и стимулирование инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Федоров, Андрей Николаевич

• Федоров, Андрей Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Федоров, Андрей Николаевич

ВВЕДЕНИЕ.

1. ОЦЕНКА ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРУПНЕЙШИХ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

1Л. Теоретико-правовые основы совершенствования налогового администрирования и стимулирования инвестиций в экономику.

1.2. Оценка действующих мер налоговой поддержки и их влияния на инвестиционные возможности крупнейших налогоплательщиков.

1.3. Влияние действующей налоговой системы на инвестиционное развитие крупнейших предприятий (на примере Чувашской Республики).

2. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

2.1. Методологические основы разработки системы мер налогового стимулирования инвестиций в экономику.

2.2. Методы и приемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности крупнейших налогоплательщиков.

2.3. Подходы к оценке эффективности инвестиционных налоговых льгот для крупнейших налогоплательщиков.

3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ.

3.1. Совершенствование налоговой политики и улучшение инвестиционного климата в регионе.

3.2. Расширение налоговых льгот и рост инвестиционного потенциала крупнейших налогоплательщиков.

3.3. Оценка влияния мер налоговой поддержки крупнейших налогоплательщиков на экономическое развитие региона.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое администрирование и стимулирование инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков»

Актуальность темы исследования. Налоговая политика государства является важной составной частью экономической политики, направленной на стимулирование экономического роста и инвестиционной активности в стране. Использование налоговых приемов воздействия на инвестиционные процессы позволяет гибко использовать косвенные методы управления экономикой. Особенностью этих методов является их широкое разнообразие, универсальность, воздействие на материальные интересы и непрерывность. Кроме того, стимулирующая функция объективно присуща налогам как основному инструменту управления экономикой.

В современных условиях реформа налоговой системы в России направлена на снижение налогового давления на экономику. Однако, налоговая система России по-прежнему выполняет в основном фискальные функции и не стимулирует экономический рост и тем самым расширение налогооблагаемой базы. Между тем мировой опыт показывает, что решение проблемы существенного роста инвестиций в развитие экономики невозможно без такого косвенного и эффективного метода государственного управления, как налоги. Во всех развитых странах налоговая система является одним из самых эффективных и востребованных инструментов воздействия на экономические процессы. В период экономического роста государства вводят налоговые льготы для отраслей, которые они считают приоритетными для национальной экономики. Во время производственных спадов вводят льготы для инвесторов и снижают налоговую нагрузку на население, чтобы поддержать потребительский спрос.

Несмотря на относительно уверенный рост инвестиций в основной капитал в последние годы, отношение инвестиций к валовому внутреннему продукту в России остается низким. Также очень незначительны темпы обновления основных фондов в большинстве отраслей экономики. Поэтому для обеспечения устойчивых стимулов к инвестиционному росту в России должны быть разработаны налоговые льготы для организаций, осуществляющих вложения в реальный сектор. Необходимо отойти от уравнительной политики налогообложения, ставящей в невыгодное положение законопослушных крупнейших налогоплательщиков, несущих основное бремя налоговой нагрузки.

Совершенствование налогового механизма связано с рационализацией системы налогового администрирования, повышением эффективности проведения налогового контроля на основе внедрения информационных технологий, сокращения и упрощения налоговой отчетности, переходом на партнерские отношения государства и частного сектора в сфере налоговых отношений. Совершенствование налогового администрирования также способно сократить уровень налогового бремени экономических агентов с помощью структурных преобразований налоговой системы, повышения качества выполняемых ею функций. Кроме того, проблемы налогового стимулирования инвестиций и повышения эффективности налогового администрирования теоретически и методологически недостаточно разработаны. Все это определяет актуальность выбранной темы исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы налогового регулирования экономики достаточно широко представлены в трудах классиков экономической теории: А. Смита, Д Риккардо, У. Петти, А. Маршалла, П. Са-муэльсона, К. Маркса. Ф. Энгельса, Д. Кейнса.

В современной отечественной науке проблема влияния налогового механизма на инвестиционное развитие экономики нашла отражение в работах таких ученых, как: JI.M. Архипцева, А.В. Анищенко, Б.Х. Алиев, М.Д. Абрамов, С.В. Баруллин, Н.И. Башкирова, Л.И. Бровко, О.В. Гордеева, Г.Г. Господарчук, Л.И. Гончаренко, Н.Б. Грибкова, А.З. Дадашев, В.Н. Едронова, В.Р. Захарьин, В.Ф. Исламутдинов, В.А. Кашин, М.С. Клименко, О.А. Красноперова, Н.П. Мельникова, В.И. Макарова, К.В. Новоселов, В.Г. Пансков, А.П. Починок, Н.И. Протопопова, А.Э. Сердюков, JI.M. Семенова, С.Д. Шаталов, М.Н. Шмакова и др.

Проблеме совершенствования налогового администрирования посвящены труды таких авторов, как: А.В. Аронов, А.К. Анашкин, С.В. Барулин,

A.З. Дадашев, А.А. Дергачев, Н.А. Дорофеева, JI.B. Архипцева, А.В. Брусниц-кий, Л.И. Гончаренко, Д.К. Грунина, А.П. Зрелов, Е.А. Капогузов,

B. А. Красницкий, Г.Н. Лазовой, Н.П. Мельникова, О. А. Миронова, М.Г. Мокрецов, Н.Ф. Поляков, А.И. Попова, Н.Н. Селезнева, А.Э. Сердюков, В.А. Хочуев и др.

Целью диссертационного исследования является обоснование необходимости усиления регулирующей функции налогов и разработка системы совершенствования налогового администрирования и стимулирования инвестиционной деятельности крупнейших налогоплательщиков.

Для достижения указанной цели в диссертации были поставлены следующие задачи:

- обосновать влияние налоговой системы государства на инвестиционные процессы в экономике;

- систематизировать и оценить существующие в российской экономике налоговые методы регулирования инвестиционного развития крупнейших налогоплательщиков;

- разработать обоснованную систему дополнительных мер налогового стимулирования инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков;

- предложить конкретные меры совершенствования налогового администрирования и дополнительные методы и приемы налогового стимулирования в целях усиления инвестиционных процессов в регионе;

- разработать и обосновать систему показателей по оценке экономической эффективности предложенных инвестиционных налоговых льгот для крупнейших налогоплательщиков;

- оценить влияние разработанных мер налогового стимулирования инвестиций на экономическое развитие крупнейших налогоплательщиков и промышленность региона в целом.

Объектом исследования является экономическая деятельность крупнейших налогоплательщиков Чувашской Республики.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе взаимоотношений государства с организациями-налогоплательщиками по проблемам уплаты налогов и сборов и использования целевых инвестиционных налоговых льгот.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит». Исследования соответствуют части 1. Финансы: раздел 2. Государственные финансы, пункт 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, пункт 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы и пункт 2.11. Налоговые расследования паспорта специальностей ВАК Российской Федерации (Экономические науки).

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики налогообложения и налогового администрирования, налогового регулирования экономики и инвестиционных процессов.

В работе использованы следующие методы исследования: абстрактно-логический; расчетно-конструктивный; горизонтальный, вертикальный, трен-довый, сравнительный анализ; экономико-статистический; социологический и др.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации и Чувашской Республики в области налогообложения юридических лиц, Программные и методические материалы государственных органов власти, Министерств и ведомств, Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) по реформированию налоговой системы, статистические сборники и материалы, данные оперативной отчетности ФНС РФ и по Чувашской Республике, статистическая, бухгалтерская и налоговая отчетность отдельных предприятий и организаций.

Научная новизна исследования состоит в обосновании и разработке методов и форм налогового стимулирования инвестиционных процессов на основе совершенствования налогового администрирования и введения дополнительных налоговых льгот для крупнейших налогоплательщиков.

Наиболее существенные результаты исследования, представляющие научную новизну:

1. Теоретически обоснована необходимость усиления регулирующей функции налогообложения в целях стимулирования инвестиционных процессов в экономике, что обусловлено следующими факторами: отсутствием единой системы налоговых льгот инвесторам в Налоговом кодексе Российской Федерации, снижением доли собственных источников в инвестициях крупных и средних предприятий, общими тенденциями увеличения их налоговой нагрузки, стоящими задачами модернизации страны (с. 14-22).

2. Выявлены объективные причины, обуславливающие необходимость введения дополнительных налоговых стимулов инвестиционного развития экономики России (с. 34-66).

3. Уточнена систематизация действующих налоговых льгот для крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации, проведена оценка их влияния на общий инвестиционный климат в экономике. Среди методов налогового стимулирования инвестиций выделено 2 группы: организационно-административные и экономические. В каждой группе выявлены также формы и приемы налогового стимулирования. Это позволило подробно их охарактеризовать и сделать вывод о незначительности влияния действующих налоговых льгот на инвестиционные процессы (с. 23-51).

4. Разработаны методологические основы усиления налогового стимулирования инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков, которые заключаются в систематизации объективных экономических факторов, способствующих введению дополнительных налоговых льгот, и в выявлении методических приемов решения задач налогового стимулирования инвестиционных процессов в экономике (с. 54-84).

5. Предложены меры по совершенствованию налогового администрирования, способствующие снижению административной нагрузки и стимулирующие инвестиционную активность крупнейших налогоплательщиков, основные среди них: совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием на основе определения состава консолидированной группы предприятий по учредительным документам и структуре уставного капитала, проверки заключенных сделок на мнимость, определения налоговой базы группы по принципу добавленной стоимости; сокращение затрат на налоговое администрирование путем введения электронного документооборота и уменьшения форм отчетности; введение системы мониторинга налоговых рисков, установление критериев добросовестности налогоплательщика, утверждение административных регламентов взаимодействий налоговиков и налогоплательщиков (с. 86-97).

6. Разработаны методы и приемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности крупнейших налогоплательщиков, значительно расширяющие и дополняющие действующие налоговые льготы и увеличивающие собственные источники инвестиций, проведена оценка их эффективности. Наиболее важными среди них являются: возврат инвестиционной налоговой льготы, снижение НДС и ЕСН для наиболее важных отраслей промышленности и введение налоговых каникул, расширение базы инвестиционного налогового кредита (с. 98-105).

7. Научные результаты исследования по совершенствованию налогового администрирования и стимулированию инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков доведены до уровня практического применения в деятельности межрайонных инспекций ФНС России по Чувашской Республике (с. 106-139).

Практическая значимость исследования. Научно-обоснованные предложения по совершенствованию налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в части усиления ответственности налоговых органов, сокращения расходов на их содержание, упрощения налоговой отчетности, создания системы мониторинга налоговых рисков могут быть использованы при подготовке нормативно-правовых документов, регулирующих деятельность органов ФНС на различных уровнях. Разработанные в диссертации практические положения по введению налоговых льгот для крупнейших налогоплательщиков, таких как: введение инвестиционной льготы, снижение налогов в депрессивных отраслях, расширение амортизационных льгот, инвестиционные льготы для банковских учреждений — могут быть применены для корректировки налоговой политики в направлении стимулирования инвестиционных процессов в экономике.

Апробация результатов исследования. Основные научные и практические положения диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на научно-практических конференциях в Чебоксарском кооперативном институте в 2006-2008 годах, опубликованы в сборниках научных статей указанного института (2007 г.), в Арзамасском филиале Российского университета кооперации (2007 г.), в Вестнике Чувашского государственного университета (2008 г.), в Вестнике Казанского государственного аграрного университета (2008 г.), в научно-информационном журнале «Экономические науки». Материалы диссертации используются в учебном процессе Чебоксарского кооперативного института и Чебоксарского филиала Московского автодорожного института по дисциплине «Налоги и налогообложение». Отдельные положения диссертации, отражающие предложения по совершенствованию налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, приняты к внедрению в Межрайонных инспекциях ФНС России по Чувашской Республике, о чем имеется акт о внедрении.

По теме диссертации опубликовано 9 научных статей общим объемом 3,79 п.л., в том числе 3 публикации — в изданиях, рекомендованных ВАК для опубликования результатов исследования по кандидатским диссертациям.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, 20 таблиц, 9 рисунков, списка литературы, включающего 160 наименований, 8 приложений. Объем диссертации 163 страницы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Федоров, Андрей Николаевич

Выводы и предложения

1. Проведенный соискателем анализ развития российского налогового законодательства показал, что, несмотря на целый ряд принятых мер по стимулированию инвестиционной активности в экономике, в нем отсутствуют четко прописанные, единые налоговые льготы предприятиям, вкладывающим значительные собственные и заемные средства в развитие производства. Не изменило имеющуюся ситуацию к лучшему и введение последних новшеств в 2006-2008 гг.

Для повышения эффективности налогового регулирования экономики соискателем предлагается:

- разработать систему инвестиционных налоговых льгот, включающую как организационные, так экономические методы;

- усилить стимулирующую функцию налогового администрирования за счет его совершенствования и снижения административного давления;

- по каждому виду налога определить влияние действующих льгот и скидок на инвестиционную активность предприятий;

- обосновать возможность введения дополнительных инвестиционных льготы для крупных предприятий.

2. Анализ действующих мер налогового стимулирования инвестиционной деятельности показал, что они не оказывают существенного влияния на развитие экономики. Так, по последним отчетным данным, общая сумма льгот по налогу на прибыль по крупным и средним организациям Чувашской Республики составила 4826 тыс. руб., или 0,1 % от суммы начисленного налога. Основная налоговая льгота — снижение ставки по налогу на прибыль организаций с 35 до 20 % - не привела к росту инвестиций в экономику. Если в 2001 году собственные источники (прибыль и амортизационные отчисления) составляли 47,7 % во всех источниках финансирования инвестиций в основной капитал, то в 2008 году их доля снизилась до 30,7 %, а в 2009 году их доля возросла до 35 %, причем ни в каком году этого периода удельный вес собственных источников не превысил показатель 2001 года. Анализ показал, что общая сумма использованных налоговых льгот по крупным и средним предприятиям Чуваш- ской Республики за последний отчетный год составила всего 18,5 % от начисленных налогов и 12 % от собственных источников финансирования инвестиций. Основную долю в них занимает льгота по налогу на имущество — 84,5 % от всех льгот. В связи с этим соискателем предлагается:

- восстановить целевую инвестиционную льготу по налогу на прибыль;

- увеличить амортизационную премию до 50 %, снизить НДС для депрессивных отраслей, применить другие льготы.

3. В целях расширения,, имеющихся методов стимулирования инвестиционной деятельности крупнейших налогоплательщиков, соискателем предложен комплекс мер по совершенствованию системы налогового администрирования, которые включают:

- совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием. В этих целях предлагается: а) определять состав консолидированной группы на основе учредительных документов и изучения структуры уставного капитала; б) все сделки, заключенные между участниками группы проверять на «притворность» (мнимость) И-на использование для ухода от налогообложения; в) налоговую базу холдинга определять на основе расчета общей добав- — ленной стоимости по принципу «вход-выход».

- сокращение затрат на налоговое администрирование, создание единого канала расчетов по налогам, сокращение форм налоговой отчетности, расширение обслуживания налогоплательщиков в рамках компьютеризированных информационных систем, работающих в режимах on-line и off-line;

- создание системы мониторинга налоговых рисков и публикация недопустимых налоговых схем, усиление открытости и законности действий налоговых органов, установление критериев добросовестности налогоплательщика;

- ужесточение административной и уголовной ответственности налого---вых органов за допущенные нарушения законодательства путем принятия административных регламентов взаимодействия налоговиков и налогоплательщиков;

- исключение показателя «предполагаемые суммы доначислений» при планировании выездных проверок, что значительно снизит административное давление на налогоплательщиков, укрепит законность в налоговых отношени- — ях;

- установление минимальной суммы налога на прибыль для убыточных организаций и перенесение этой суммы на следующие налоговые периоды, что усилит стимулы повышения эффективности производства и усиления инновационного развития.

4. В целях усиления налоговых стимулов осуществления инвестиционной деятельности крупнейшими налогоплательщиками, соискателем предложены следующие дополнительные целевые налоговые льготы:

- возврат действовавшей до 2002 года инвестиционной льготы по налогу — на прибыль (снижение налога на прибыль в размере осуществленных инвестиций, на не более 50 % суммы налога);

- снижение НДС до 12 %, единого социального налога до 10 % в депрессивных, отстающих в инвестиционном развитии отраслях, при условии заключения инвестиционного соглашения с налоговыми органами и правительством республики;

- освобождение от налога на прибыль (введение так называемых «налоговых каникул») для вновь созданных предприятий в определенных с точки зрения приоритетности развития отраслях на 2-3 года, при условии, что прибыль ^ вкладывается в развитие производства;

- расширение возможностей получения инвестиционного налогового кредита за счет включения в кредитную базу кроме налога на прибыль и другие региональные налоги до 50 % текущих годовых налоговых платежей на срок до 5 лет при условии использования данного кредита для освоения инновационных технологий реального производства;

- установление льготы по налогу на прибыль для банковских учреждений, кредитующих предприятия реального сектора, осуществляющих инвестиции в развитие, обновление производства по современным инновационным проектам;

- повышение амортизационной премии с 30 % до 50 % при обновлении основных средств предприятиями производственного характера, при условии, что вводимые основные средства являются высокотехнологичными, прогрессивными. Сокращение сроков полезного использования основных фондов;

- освобождение от налога на прибыль средств, полученных на безвоз- — мездной, безвозвратной основе от государства, от предприятий, благотворительных, инвестиционных фондов и организаций, разрешение включать в амортизируемое имущество, безвозмездно полученное имущество.

5. Расчеты, проведенные на материалах налоговой отчетности крупных предприятий по Чувашской Республике, показывают, что реализация предлагаемых нами налоговых льгот потребовала бы бюджетных средств в виде недополученных налогов в размере 5626,18 млн. руб. Доля льгот во всех налоговых поступлениях в бюджеты разных уровней составляет 45 %, общая сумма инвестиционных ресурсов, образуемых за счет сокращения налоговых платежей, может составить: 4375,68 млн. руб. Данная сумма составляет около 47 % от собственных средств крупных и средних предприятий ЧР, вложенных ими в 2008 году в инвестиции. При условии, что указанная сумма налоговой экономии будет направлена для инвестиционного развития предприятий, то общая сумма собственных источников по данным предприятиям составит: 13,5 млрд. руб.

Такое увеличение инвестиционных ресурсов будет способствовать росту промышленного производства на 20,5 % к уровню 2008 года, налоговые доходы бюджета должны возрасти на 13,3 % за счет увеличения доходов налогоплательщиков путем расширения объемов хозяйственной деятельности предприятий.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Федоров, Андрей Николаевич, 2010 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 3. Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от31 июля 1998 г. № 146-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 5 -августа 2000 г. № 117-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.

6. Таможенный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Текст с изменениями и дополнениями 2007 года. М.: Эксмо, 2007. - 256 с.

8. О налоговых органах Российской Федерации с последующими изменениями и дополнениями: Федеральный Закон от 21 марта 1991 № 941-1-ФЗ.

9. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации (с изм. и доп.): Федеральный Закон от 06 октября 2003 № 131-ФЗ.

10. Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации: Федеральный Закон от 10 января 2006 № 16-ФЗ.

11. Об утверждении методических рекомендаций по порядку применения льгот по налогу на имущества организаций и налогу на прибыль организаций: Приказ Министерства финансов Чувашской Республики от 21 апреля 2006 г. № 150/п.

12. Основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы // http: www.taxpravo.ru.330 стратегиях развития России: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 23 июня 2008. —

13. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов // Новости ФНС web. http: // www. taxpravo. ru// news / fns.

14. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика 2008, 448 с.

15. Анашкин А.К. К вопросу о совершенствовании налогового администрирования и его организационно-правовом обеспечении в соответствии с современными требованиями // Финансы и кредит, 2006 № 10.

16. Анищенко А.В. Инвестиционный налоговый кредит: определения есть, а оп-ределенности нет // Налоговая политика и практика, 2007, №8.

17. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006.

18. Архипцева JI.B. Методические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему //Налоги и налогообложение, 2007,№ 12.

19. Архипцева JI.M. Особенности холдингов как консолидированных налогоплательщиков / Архипцева, JI.M., Архипцева О.Н., Мирониченко Т.С. // Налоговая политика и практика, 2008, №5, с. 8-16.

20. Архипцева, JT.M. Организация планирования налоговых поступлений в бюджетную систему // Налоги и налогообложение, №1,2008

21. Архипцева JI.M. Анализ налоговых поступлений// Налоги и налогообложение, №5, 2008 г.

22. Атабиева E.JL, Боровская-О.И. Налоговое стимулирование инновационной деятельности, http: // www. conf. bstu. ru /conf. Docs. —

23. Барулин C.B. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. М.: ООО «Омега-Л», 2008.

24. Борьян Ю.Б. Налоги и налогообложение. (Основные изменения в налогообложении России в 2006 году: зарубежный опыт налогообложения) / Ю.Б. Борьян. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006.

25. Бочкова Л.С. У кого проведут выездную налоговую проверку // Главбух, 2006, № 7.

26. Бровко Л.И. Налоговое стимулирование инвестиций в экономику. Автореферат кандидатской диссертации. Ставрополь, 2006 —

27. Брусницкий А.В. Налоговые проверки: что изменятся с 1 января 2007 года // Российский налоговый курьер, 2006 № 21

28. Васильев Ю.В. Налоговые стимулы модернизации экономики, http: // www. edinros. ru

29. Васильев C.B. Налоги должны стимулировать инновации. // Налоговая политика и практика, 2008, №10, с.4-8.

30. Воскресенский С. Нам нужен качественный рынок // Эксперт, 2008.- http: www. // expert, ru.

31. Влияние налогообложения на инвестиции. Электронный курс лекций. РУДН. http: //www.edu.ru.

32. Гончаренко Л.И. Налогообложение юридических лиц: Учебное пособие. Издательство «ФОРУМ», 2007.

33. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: Учебное пособие. М.: КноРус, 2008, 448 с.

34. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Анкил, 1999.

35. Гордеева О.В. Оценка эффективности налоговой политики // Налоги и налогообложение, 2006, №10.

36. Гордеева О.В. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности: региональные особенности // Финансовый директор. №7-8, 2008, электронная версия.

37. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах. //Налоговая политика и практика, 2005, №7.

38. Грунина Д.К. Основы налогового администрирования. М.: Финансовая академия при правительстве РФ, 2003.

39. Гурова А.В. Алгоритм осуществления налогового планирования организациями малого бизнеса и методика его практического применения // Налоги и налогообложение, 2007, №5.

40. Дадашев А.З. Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности организаций // Налоговая политика и практика, №7, 2008, с.4-8.

41. Дадашев А.З. Налоговое администрирование в РФ. М.: Книжный мир, 2002.

42. Дадашев А.З. Совершенствование налогового законодательства и правоприменительной практики, http: // www.nalog.ru.

43. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. М.: КноРус ЗАО, 2008.

44. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование: Учебное пособие. М.: Российский университет кооперации, 2008.

45. Дуканич JI.B. Налоги и налоговый менеджмент в России. Феникс, Ростов н/Д, 2008.

46. Евстигнеев Е., Викторова Н. Основы налогообложения и налогового законодательства. /Е. Евстигнеев, Н. Викторова СПб.: Питер, 2006 - 256с.

47. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговое бремя и инвестиции, http: // www. voskres. ru/ artikles

48. Жукова JI.E. Оценка качества предоставления услуг налоговыми органами //Налоговая политика и практика, №8, 2008, с.70-72.

49. Захаров А.С. Налоговое право ЕС после Лиссабонского договора 2007 года // Налоговая политика и практика, 2008.- С.-24-27.

50. Иванова Н.А. Механизм налогового стимулирования инвестиционной деятельности предприятия. Автореферат кандидатской диссертации. СПб.:, 2006.

51. Исламутдинов В.Ф. Инновации и налогообложение: точки и соприкосновения. // Налоговая политика и практика. 2008, №4-с.20-23.

52. Ивонина И.Э., Аношкина В.А. Индикативная оценка и налоговое стимулирование финансовой стабильности на примере нефтегазовой промышленности Республики Узбекистан) //Налоги и налогообложение, 2008, №1.

53. Какое оно налоговое администрирование? Электронный опрос налогоплательщиков. //. http: www.bankir.ru.

54. Как получить инвестиционные преференции. Пример Казахстана, http: // www.mit.kz. / Index.

55. Капогузов Е.А. Налоговое администрирование: от неоклассического подхода к институциональному анализу. // Интернет-конференция «Россия: варианты институционального развития», с 25.10.06 по 15.12.06 // http: // www.nalog.ru.

56. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О путях совершенствования налоговой системы //Налоговая политика и практика, №9, 2008-С.4-9.

57. Кизимов А.С. Мировая практика налогового мониторинга рисков. // Налоговая политика и практика, №8, 2008-С.66-69.

58. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008, 368 с.

59. Клименко М.С. Основные инструменты государственного стимулирования инвестиционной активности на примере регионов ЮФО. // Современные проблемы науки и образования, 2008, №1.

60. Колосова А.В. Ваши налоговые льготы: Практическое руководство. Эксмо, 2008.

61. Коновалова У. Любич А. Снижение НДС или о чем спор // Золотой лев, 163164, 2008 // http: www. zlev. Ru.

62. Красницкий B.A. Налоговый контроль в системе налогового администрирования. М.: Финансы и статистика, 2008.

63. Красноперова О.А. Налоговые льготы: Инструкция по применению. М.: ГроссМедиа, 2007.

64. Курилова Н.А. Государственное налоговое стимулирование инвестиционной деятельности. Автореферат кандидатской диссертации. Саратов, 2007

65. Лазовой Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования // Финансы, 2007, № 4.

66. Лазовой Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования // Электронная статья http: www.unpan 1 un. org/ intrados.

67. Лащенко П. Мировая экономика пытается войти из глобальной рецессии // Экономическая газета, 22.06.2009.

68. Легейда А. Нововведения в налоговом администрировании // Финансовый директор, 2007 № 1.

69. Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки по-новому. М.: ООО «ИндексМе-диа», 2007.

70. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Налог на прибыль, М.: Финансы и статистика 2003, 352 с.

71. Маслова Д.В. Методология налогового стимулирования экономического роста посредством оптимизации распределения добавленной стоимости // Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Ставрополь, 2009.

72. Мельникова Н.П. Развитие налогового администрирования в России // Налоговая политика, 2006 № 5.

73. Мельникова Н.П., Башкирова Н.И. Практические вопросы совершенствования налогового стимулирования развития инновационной экономики в России //Налоговая экономика и практика, №11, 2007

74. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учебное пособие / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев М.: Омега-JI, 2005, 408 с.

75. Миронова О.А. Налоговое администрирование: Учебник. М.: Изд-во «Оме-га-Л» ООО, 2008.

76. Мишустин М.В. Бизнес поверил в проект ОЭЗ. //Налоговая политика и практика, 2008, №3-с.4-7.

77. Мокрецов М.П. Налоговое администрирование: итоги и перспективы //Российский налоговый курьер, 2008, №7.

78. Малиновская В. Правомерно ли ограничение обязанности платить налоги? //Налоги, 2006, №5.

79. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: изменения в законодательстве с 2009 года // Налоговая политика и практика, 2008, №9-с.10-18.

80. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009. М.: АйСи Групп ООО, 2008.

81. Нужны ли новой экономике налоговые льготы? //Материалы 2 экономического форума «Феномен новой экономики: макроэкономические и налоговые факторы роста. Пермь, 2006//Российский налоговый курьер, 2006, №21

82. Налоговая реформа: конфликт интересов // Личные деньги. — Интернет -газета 17.04.2008. http: // www.lichden.ru.

83. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности предприятий малого бизнеса. Автореферат кандидатской диссертации, Вологда, 2004.

84. Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики. Автореферат кандидатской диссертации, 1999.

85. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: - Юрист, 2004.

86. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов в условиях современной российской экономики. Автореферат канд. диссертации, 2003.

87. Налоги должны стимулировать инновации //Налоговая политика и практика, 2008, №10.

88. Нестеров В.В. Налоги и налогообложение: Учеб.-метод. Пособие. М.: Финансы и статистика 2006, 256 с.

89. Нефедов Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. М.: Финансы и статистика 2004, 496 с.

90. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования в контексте текущего этапа налоговой реформы. // Налоговая политика и практика, 2003, №11.

91. Основы налогообложения и налогового законодательства // http:www.eur.ru.

92. Протопопова Н.И. Налоги как инструмент формирования инновационного сектора национальной экономики: методологический аспект // Налоги и налогообложение, 2007, № 12.

93. Предложения Торгово-промышленной палаты России по налоговой политике // Электронный журнал. Совет по совершенствованию налогового зако- — нодательства и правоприменительной практики России, http: www.tpp.ru

94. Погорлецкий А.И. Налогообложение иностранных инвесторов в России. // Вестник СПбГУ 20.02.2002.

95. Пономарев А.И. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.И. Понамарев, Т.В. Игнатьев. М.: Финансы и статистика, 288 с.

96. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2007.

97. Пансков В.Г. Налоговое стимулирование инвестиционной активности, http: // www.nalog. ru. —

98. Пансков В.Г. О Налоговой политике в конспекте становления инновационной модели развития Российской экономики. // Налоговая политика и практика, №6, 2008-С.4-13.

99. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. М.: Феникс, 2008 , 408 с.

100. Погорелов А.А. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов. Автореферат канд. диссертации, 2002.

101. Починок А.П. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004, 424 с.

102. Правовое обеспечение налоговой реформы в РФ. Автореферат диссертации на ст. кан. юр. наук. М,: 2003.

103. Риккардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Сб. Антология Экономической классики. T.l. М. Эконов., 1991, 475 с.

104. Романова М.В. Налогообложение страховой деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003, 176 с.

105. Специальный доклад «Бизнес и налоги». 3 Всероссийский налоговый форум. г. Москва, ТПП РФ 3.04.2007 // Налоги и налогообложение, 2007 № 4.

106. Сашичев В.В. К кому придет налоговый инспектор // Главбух, 2004 № 10.

107. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: Учебное пособие для студентов вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

108. Семенова JI.M. Роль налогов в стимулировании инвестиционной активности. http: // www.lafedu. ru. /script.

109. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Питер Пресс ООО, 2008.

110. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. М.: Финансы и статистика, 2003, 224 с.

111. Синникова Н.В. Сегодня можно говорить о новой идеологии и концепции выездных налоговых проверок // Российский налоговый курьер, 2006, № 16.

112. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соц. экгиз, Т. 2, 1935.

113. Титов А.С. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в РФ. Автореферат диссертации на соискание доктора юридических наук. М,: 2007.

114. Черник Д.Г. Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2005, 96 с.

115. Черник Д.Г. Введение в экономико-математические модели задач налогообложения: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2000, 256 с.

116. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003, 656 с.

117. Шмакова М.Н. К вопросу об оценке эффективности налоговых преференций. Налоги и налогообложения, № 6, 2007.

118. Шаталов С.Д. Основные направления налоговой политики на 2009-2011 годы. Интернет-интервью, http: // www.taxpravo. ru.

119. Фароский Б.М. Планирование выездной налоговой проверки // Ваш налоговый адвокат, 2006, № 4.

120. Федаш О.О. Администрирование крупнейших налогоплательщиков // Налоговый курьер, 2006, № 10.

121. Форум в Петербурге: Разговоры об экономическом либерализме, налогах и правах. XII Петербургский экономический форум. // http: www.lgbun.ru.

122. Финансово-экономическое обоснование к проекту закона Саратовской области «О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области, http: // www. nalog. ru.

123. Хочуев B.A. Теоретические основы налогового администрирования. Электронная статья. http: // www. nalog. ru.dokument.

124. Юткина Ю. Налоговая реформа: конфликт интересов // Личные деньги 17.04.2008.

125. Юрзинова И.Л. Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы. // Налоговая политика и практика, 2007, № 5.

126. Основные показатели инвестиционной и строительной деятельности в Чувашской Республике: Стат. сборник / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Чувашской Республике, 2008.

127. Основные социально-экономические характеристики Чувашской Республики, 2007: Стат. сборник / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Чувашской Республике, 2008.

128. Основные фонды Чувашской Республики, 2007: Стат. сборник / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Чувашской Республике, 2008.

129. Финансы Чувашской Республики, 2007: Стат. сборник / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Чувашской Республике, 2008.

130. Чувашия Цифры и факты, 2007: Стат. сборник / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Чувашской Республике, 2008.

131. Отчет «О начислении и поступлении налогов и сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ» по состоянию на 01.01.2008 года -http: // www.r21.nalog.ru.

132. Отчет «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций» за 2007 год http: //www.r21.nalog.ru.

133. Отчет «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» по состоянию на 01.01.2008 года http: // www.r21.nalog.ru.

134. Отчет «О поступлении платежей в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности» по состоянию на 01.01.2008 года http: // www.r21.nalog.ru.159. Эксперт, №33, 2006 г.160. Эксперт, № 44, 2006 г.