Совершенствование налогообложения имущества физических лиц на основе государственной кадастровой оценки объектов жилой недвижимости тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Лапшина, Анастасия Сергеевна

• Лапшина, Анастасия Сергеевна
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Лапшина, Анастасия Сергеевна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ОСНОВЕ ОЦЕНКИ ОБЪЕКТОВ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

1.1 Теоретико-методологические основы исследования налогообложения имущества физических лиц в сегменте жилой недвижимости

1.2 Институциональные особенности налогообложения жилой недвижимости в РФ

1.3 Налогообложение имущества физических лиц и оценка объектов жилой недвижимости (на примере стран с рыночной экономикой)

2. КАДАСТРОВАЯ ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ КАК БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

2.1 Процесс оценки жилой недвижимости в РФ: этапы, принципы, методы

2.2 Особенности определения кадастровой стоимости объектов жилой недвижимости для целей налогообложения

2.3 Переход к кадастровой оценке объектов жилой недвижимости как направление реформирования налогообложения имущества физических лиц

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ОБЪЕКТОВ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ) В РФ

3.1 Методические подходы к совершенствованию расчетов кадастровой оценки объектов жилой недвижимости для целей налогообложения

3.2 Направления совершенствования системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки

3.3 Имитационная модель процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогообложения имущества физических лиц на основе государственной кадастровой оценки объектов жилой недвижимости»

Введение

При формировании эффективной системы налогообложения очень важно соблюдать баланс интересов государства, регионов (муниципалитетов) и населения (домашних хозяйств). Любое нарушение данного баланса может свести на нет попытки усовершенствовать отдельные элементы системы налогообложения.

Налогообложение жилой недвижимости - неотъемлемый элемент налоговой системы любого государства. В практике большинства развитых государств налог на жилую недвижимость является весомым источником пополнения местных бюджетов, которые в дальнейшем позволяют решать большинство насущных проблем населения этих регионов. Наличие и развитость данного вида налогообложения принято считать одним из признаков цивилизованного рынка недвижимости. За рубежом имущественные налоги являются важнейшим элементом всей налоговой системы, в то время как в России их роль в формировании местных бюджетов пока не так велика. В рамках развития теории налогообложения все больше появляется работ, в которых обосновывается возросшая роль и значение налогообложения имущества физических лиц, как неотъемлемой части развития системы развития регионов посредством формирования полноценных местных бюджетов.

Однако следует признать, что в России подсистема налогообложения имущества физических лиц (в частности, объектов жилой недвижимости) достаточно долгое время не отражала реалий развивающейся рыночной экономики. В результате сложилась ситуация, когда поступления от данного вида налогов не пополняют муниципальные бюджеты в той мере, в какой это требуется для решения задач финансирования развития территорий, развития жилищной инфраструктуры.

В течение нескольких последних лет в России все активнее рассматриваются проблемы, связанные с совершенствованием налогообложения имущества физических лиц. Об этом свидетельствует возросшее число научных публикаций

по данной тематике, а также реализация пилотных проектов по внедрению новых принципов налогообложения физических лиц в ряде регионов страны.

Введенная еще в 70-е гг. ХХ в. методика расчета налога на объекты жилой недвижимости, основанная на их инвентаризационной стоимости, явно устарела и противоречит требованиям развития современной рыночной экономики. Поэтому необходим новый механизм определения налоговой базы, который бы более объективно и четко отражал реалии рыночной экономики. В этих целях был осуществлен переход к исчислению размера налогов на объекты жилой недвижимости посредством применения методов массовой оценки их кадастровой стоимости, более приближенной к рыночной по сравнению с инвентаризационной стоимостью. Последняя учитывала только расходы, которые потребуются для воспроизводства точно такой же жилплощади с использованием аналогичных строительных и других расходных материалов. При проведении инвентаризационной оценки объектов жилой недвижимости не учитывались такие параметры, как этажность, территориальное расположение, транспортная доступность, рыночная стоимость, престижность района и др. Однако большинство собственников объектов жилой недвижимости такой подход устраивал. Величина имущественного налога, рассчитанного на основе инвентаризационной стоимости объекта жилой недвижимости, была невысокой. Но, в конечном счете, налогоплательщик все равно проигрывал. Малые объемы пополнения местных бюджетов за счет налогообложения жилой недвижимости не позволяли решать многие насущные проблемы тех же налогоплательщиков в сфере обеспечения жилой инфраструктурой, а также решать актуальные для региона транспортные, экологические, рекреационные и другие проблемы.

Существовавший ранее механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служил фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера, и имел достаточно много недостатков. Налоговые ставки не были полностью экономически обоснованы. Их привязанность к нормативной стоимости объектов недвижимости, которая определялась органами

региональной власти, не отражала сложившейся экономической ситуации в регионе, а большое количество установленных законодательством для разных категорий налогоплательщиков льгот только снижало и так невысокий уровень пополнения соответствующих бюджетов.

За последние годы концептуальные основы проведения кадастровой оценки жилой недвижимости существенно изменились. На сегодняшний день в рамках становления института кадастровой оценки уже сделано достаточно много: законодательно определены понятия «кадастровая стоимость», «рыночная стоимость» объекта недвижимости, заложена основа для участия оценщиков в процессе кадастровой оценки, проведены эксперименты в ряде регионов. Так в рамках эксперимента в г. Великий Новгород и г. Тверь проведены работы по переходу к налогообложению объектов жилой недвижимости на основе их рыночной стоимости. Проделанная работа позволила прийти к выводам о том, что переход к новой системе налогообложения объектов жилой недвижимости может быть успешным только в случае проведения значительной по объему подготовительной работы по созданию теоретико-концептуальной, методической и инструментально-информационной базы.

В период до 2020 г. на новую систему взимания налога на имущество физических лиц (объекты жилой недвижимости) должны перейти все регионы страны. На сегодняшний день кадастровая стоимость большинства объектов жилой недвижимости во многих субъектах РФ уже пересчитана и значительно превышает использовавшуюся ранее в качестве налоговой базы инвентаризационную стоимость этих объектов (в некоторых случаях разрыв в значениях данных показателей составляет 10 и более раз). Уже в 2016 г. жители ряда регионов России заплатили налог на имущество физических лиц (объекты жилой недвижимости) иногда в разы превышающий подобные платежи в предыдущие годы. Все это говорит о том, что необходимо продолжать работу по совершенствованию теоретических, методических и организационно-управленческих вопросов в

сфере налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) с целью нахождения и поддержания баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).

Степень научной разработанности проблемы.

В научных трудах О.В. Врублевской, В.В. Глухова, И. Горского, В.В. Нестерова, М.И. Пинской, С.Г. Пепеляева, М.В. Романовского, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной рассмотрены различные вопросы теории налогообложения в целом. Вопросы налогообложения имущества физических лиц раскрыты в работах ученых: М.Ю. Березина, Д.В. Воронкиной, О.Л. Гайдуковой, В.В. Григорьева, О.Ю. Корниенко, И.А. Перонко.

Исследованию вопросов, связанных с изучением объектов недвижимости, посвятили свои работы: Е.С. Болтанова, Б.М. Гонгало, В.А. Горемыкин, В.А. Киселева, О.М. Козырь, М.В. Кротов, И.Д. Кузьмина, В.В. Ровный, В.Н. Смагин, Е.А. Суханов, Б.Л. Хаскельберг. В научных трудах А.В. Беляевой, А.А. Варламова, А.Г. Грязновой, М.М. Соловьева, Е.Е. Уваровой, М.А. Федотовой исследовались вопросы теории и практики оценки объектов недвижимости.

С точки зрения сочетания процессов налогового администрирования имущественных налогов и кадастровой оценки недвижимости для диссертационного исследования наибольший интерес представляют труды следующих ученых: П.Е. Анимица, Д.А. Артеменко, В.Б. Безрукова, М.Ю.Березина, Н.М. Бобошко, Ю.Н. Воробьева, О.А. Гражданкиной, В.А. Гражданкина, С.В. Грибовского, В.В. Дербеневой, М.И. Дмитриева, Е.Н. Ивановой, Т.В. Игнатовой, Л.Л. Игониной, Е.А. Илларионовой, А.П. Лиманской, Н.В. Миллер, Ю.Ю. Косенковой, М.А. Котлярова, А.В. Осенней, И.В. Погодиной, А.В. Пылаевой, М.В. Пьяновой, М.В. Романовского, В.Н. Салина, П.В. Седаева, М.И. Сидоренко, Е.Н. Сидоровой, Т.М. Тарасовой, Д.А. Татаркина, Е.А. Чернова, С.Ю. Шарова, С.В. Шапошниковой.

Несмотря на возросший интерес со стороны ученых и специалистов к такой области, как налогообложение имущества физических лиц (ОЖН), а также многообразие обсуждаемых моделей налога на имущество физических лиц

(ОЖН), недостаточен уровень теоретической обоснованности предлагаемых концепций и степень инструментальной подготовки внедрения концептуальных подходов на практике. Даже в условиях новых законов в сфере оценки объектов недвижимости нерешенными остаются многие теоретические, методические и организационные вопросы, решение которых позволит построить в России эффективную и сбалансированную систему налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости - далее ОЖН), что и определило выбор темы, постановку проблемы, цель и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в развитии теоретических и методических основ, а также инструментария совершенствования процесса налогообложения имущества физических лиц на основе государственной кадастровой оценки объектов жилой недвижимости. Цель исследования достигается решением следующих задач:

- систематизировать и критически оценить теоретические подходы к налогообложению имущества физических лиц (ОЖН) на основе анализа и обобщения зарубежного и отечественного опыта;

- выявить особенности и ограничения формирования и применения различных методов расчета кадастровой стоимости объектов жилой недвижимости как основы для исчисления соответствующих налогов;

- классифицировать основные факторы, влияющие на кадастровую стоимость объектов жилой недвижимости, с целью включения их в модели оценки;

- сформировать предложения по совершенствованию методики кадастровой оценки жилой недвижимости, сопряженной с целями налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости);

- разработать модель процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе оценки ее кадастровой стоимости с целью определения мер по установлению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домохозяйств);

- определить направления дальнейшего совершенствования процессов налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) в РФ на основе государственной кадастровой оценки.

Объектом проводимого исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки.

Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе разработки моделей формирования их кадастровой оценки и прогнозирования последствий принятия решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН).

Теоретико-методологической основой исследования послужили концептуальные подходы и теоретико-методические положения, нашедшие свое отражение в научных публикациях разного уровня, нормативно-правовых документах РФ и ее субъектов, трудах ученых и специалистов в области теории налогообложения, теории оценки недвижимости, теории общественных финансов, непосредственно в области налогообложения имущества физических лиц и оценки объектов жилой недвижимости.

Исследование выполнено в соответствии с Паспортом специальностей ВАК (экономические науки) по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит: п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», п. 5.2 «Теоретическое и методологическое обоснование подходов к оценке имущества, капитала и привлеченных источников» и п.5.10 «Регламентация, стандартизация и контроль оценочной деятельности в Российской Федерации».

Инструментарно-методический аппарат исследования. В процессе диссертационного исследования автор использовал совокупность подходов и методов: системный подход, аналитический метод, метод анализа документальных

источников, метод сравнительного анализа, методы статистического анализа, метод имитационного моделирования, метод системной динамики, экспертный метод, графические методы и другие.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили законы РФ, субъектов РФ, нормативно-правовые документы Правительства РФ, данные Росстата, Росреестра, Федеральной налоговой службы РФ, национальные и региональные программы и проекты, материалы, публикующиеся в зарубежных странах, ориентированные на вопросы оценки и налогообложения объектов жилой недвижимости, сведения, получаемые из научных и периодических изданий, а также данные полученные лично автором в ходе проведения компьютерных экспериментов.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в в совокупности авторских научных положений, согласно которым на современном этапе особенности и ограничения формирования и применения различных методов расчета кадастровой стоимости объектов жилой недвижимости как основы для исчисления соответствующих имущественных налогов, обусловливают необходимость обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков путем внедрения мер по совершенствованию налогообложения имущества физических лиц (ОЖН): перехода от массовой к индивидуальной оценке ОЖН на основе комбинации сравнительного подхода и индивидуальных поправочных коэффициентов; соблюдения принципов точности моделей оценки недвижимости, простоты и прозрачности расчетов по ним; повышения качества налогового администрирования, оценочной и регистрационной деятельности.

Научная новизна проведенного исследования заключается в обосновании необходимости и разработке методических и практических рекомендаций по совершенствованию процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки. Научной новизной обладают следующие результаты диссертационного исследования.

1. Введено в качестве императива налоговой политики государства постро-

ение сбалансированной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки с целью обеспечения максимального пополнения местных бюджетов за счет данного вида налогов, а также формирования доверия и сотрудничества со стороны налогоплательщиков (домохозяйств).

2. Разработаны предложения по использованию положительного зарубежного опыта в сфере налогообложения объектов жилой недвижимости по следующим направлениям: соблюдение баланса между уровнем начисленных налогов на имущество физических лиц (ОЖН) и уровнем доходов населения (домохозяйств); регулярный мониторинг цен на рынке жилой недвижимости и пополнение баз данных информацией из различных независимых источников; осуществление на регулярной основе информирования налогоплательщиков о результатах оценки объектов жилой недвижимости как на этапе проведения оценочных работ, так и по их окончании.

3. Предложена авторская модель формирования кадастровой оценки объектов жилой недвижимости на основе выявленных с помощью статистического анализа факторов, наиболее тесно связанных с рыночной стоимостью ОЖН, а также поправочных коэффициентов, учитывающих местоположение, год постройки, этаж, материал стен и наличие видов благоустройства ОЖН.

4. На основе компаративного анализа сравнительного, затратного и доходного подходов к оценке объектов жилой недвижимости определены условия применения разных подходов в зависимости от применения массовых или индивидуальных методов оценки.

5. Разработана имитационная модель взаимосвязи бюджетно-налоговых потоков и уровня удовлетворенности населения, основанная на принципах системной динамики, позволяющая прогнозировать последствия принимаемых решений в сфере налогообложения имущества физических лиц

(ОЖН) и давать оценку планируемым мероприятиям по соблюдению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).

6. Сформулированы предложения по дальнейшему совершенствованию процесса налогообложения имущества физических лиц (ОЖН) на основе государственной кадастровой оценки в части: перехода от массовой к индивидуальной оценке ОЖН на основе комбинации сравнительного подхода и индивидуальных поправочных коэффициентов; соблюдения принципа обеспечения баланса точности моделей оценки недвижимости, простоты и прозрачности расчетов по ним и удобства администрирования соответствующих налогов; снижение уровня сокрытия или занижения стоимости ОЖН населением (домохозяйствами) за счет регулярной актуализации информации, содержащейся в кадастрах жилой недвижимости. Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретические положения, представленные в диссертации, расширяют методическую и инструментальную базу для дальнейших научных исследований в области формирования эффективной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Значимость разработанной имитационной модели заключается в обеспечении основы для дальнейших разработок в рамках теории налогообложения имущества физических лиц.

Положения и выводы диссертационного исследования по развитию системы оценки и налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) могут быть использованы: для развития и совершенствования методического и инструментального обеспечения процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости), в научных исследованиях - при разработке вопросов оценки объектов жилой недвижимости и налогообложения имущества физических лиц. Теоретические положения и выводы диссертационного исследования также могут быть использованы в учебном

процессе в вузах экономического профиля в рамках таких дисциплин, как: «Оценка недвижимости», «Налогообложение недвижимости».

Практическая значимость результатов исследования состоит в прикладном характере предложений по совершенствованию методики проведения государственной кадастровой оценки объектов жилой недвижимости, а также начисления соответствующих налогов на имущество физических лиц; в конкретных предложениях по корректировке действующего законодательства, регламентирующего налогообложение имущества физических лиц (ОЖН); в рекомендациях по повышению эффективности использования органами местного самоуправления предоставленных им возможностей в области налогообложения имущества физических лиц (ОЖН).

Апробация результатов исследования проводилась:

- в рамках профессиональной деятельности оценочной компании ООО «Твой город» (г. Ростов-на-Дону);

- в учебном процессе в Федеральном государственном автономном образовательном учреждении высшего образования «Южный федеральный университет», что подтверждено соответствующими документами.

Основные результаты и положения диссертационного исследования были представлены вниманию научного сообщества в рамках докладов и выступлений автора на научных конференциях различного уровня (Х Ежегодная научная конференция студентов и аспирантов базовых кафедр Южного научного центра РАН (г. Ростов-на-Дону, 14-29 апреля 2014 г.), Международная научно-практическая конференция «Роль экономических наук в развитии общества» (г. Уфа, 1 ноября 2014 г.), II международная научно-практическая конференция «Государственное регулирование социально-экономических процессов в условиях глобального кризиса» (г. Саратов, 6 мая 2015г.), Х1 Ежегодная научная конференция студентов и аспирантов базовых кафедр Южного научного центра РАН (г. Ростов-на-Дону, 15-23 апреля 2015 г.), III Международный политэкономический

конгресс и VI Международная научно-практическая конференция «Россия в глобальной экономике: вызовы и институты развития» (г. Ростов-на-Дону, 26-28 мая 2016)).

Публикации. Основное содержание и результаты диссертационного исследования опубликованы в 12 научных работах общим объемом 19,9 п.л. (авторский вклад составляет 5,15 п.л.), включая 5 статей в рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК России, 2 коллективные монографии.

Логическая структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы (173 источника), включает 21 рисунок, 24 таблицы и 1 приложение.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ОСНОВЕ ОЦЕНКИ ОБЪЕКТОВ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

1.1 Теоретико-методологические основы исследования налогообложения имущества физических лиц в сегменте жилой недвижимости

Обратившись к научной литературе, мы увидим множество подходов к определению понятия «недвижимость». Большинство из них, раскрывая сущность исследуемого понятия, характеризует недвижимость как земельный участок и физические, осязаемые и не подлежащие перемещению объекты (здания, строения), прочно связанные с земельным участком. Как правило, дополняя данное определение, особо выделяют такие характеристики недвижимости, как фиксированное местоположение в пространстве и неотделимость объектов (здания, строений) от земельного участка. Данный подход разделяют такие ученые, как Е.С. Болтанова, Б.М. Гонгало, В.В. Ровный, Б.Л. Хаскельберг).

Другим подходом является определение недвижимости сквозь призму системы прав на нее: прав владения, пользования, распоряжения (продажи, сдачи в аренду, дарения), а также права отказа от данной недвижимости (О.М. Козырь, М.В. Кротов, И.Д. Кузьмина, Е.А. Суханов).

М.В. Бычкова, давая определение понятию «недвижимость», подчеркивает, что оно включает в себя физическую, юридическую и экономическую составляющие. Первая предполагает физическую неперемещаемость земли и связанных с ней улучшений, вторая - комплекс прав и обременений недвижимости, а третья связана с присвоением дохода от использования объекта недвижимости.

В развитие существующих на сегодняшний день подходов к определению понятия «недвижимость» мы предлагаем комплексный подход к решению данного вопроса. Суть его заключается в том, что понятие «недвижимость» раскрывается не только с позиций физического объекта или совокупности прав.

Разделяя точку зрения некоторых авторов (В.А. Горемыкин, В.А. Киселева, В.Н. Смагин), мы считаем необходимым рассматривать «недвижимость»

как комплексное понятие, включающее в себя:

- недвижимость как физический объект: характеристики - размеры, местоположение, площадь и т.д.;

- недвижимость как объект права: характеристики - право собственности на недвижимость, права владения, пользования и распоряжения ею, право отказа от недвижимости;

- недвижимость как экономический объект: характеристики - недвижимость может быть рассмотрена в качестве товара, обладающего определенной стоимостью и имеющего спрос и предложение; в качестве финансового актива, объекта инвестиционных вложений с определенной ликвидностью; недвижимость предполагает несение издержек ее содержания, а также выступает объектом налогообложения;

- недвижимость как социальный объект: характеристики - место проживания людей, основа размещения социально-значимой инфраструктуры.

В качестве экономических характеристик недвижимости нами выделены:

- полезность - объекты недвижимости призваны удовлетворять различные потребности людей;

- долговечность - объекты недвижимости предполагают длительный срок использования;

- стационарность - перемещение объектов недвижимости невозможно без нанесения им определенного ущерба;

- материальность - объект недвижимости всегда существует в натурально-вещественной и (или) стоимостной формах;

- функциональность - объект недвижимости используется для достижения определенных целей;

- прочную связь с землей (физически и юридически);

- потерю потребительских свойств по мере износа;

- обязательную регистрацию прав владения, пользования или распоряжения на объекты недвижимости, принадлежащие субъектам налоговых отношений.

Таким образом, жилая недвижимость - это индивидуальные и многоквартирные жилые дома, квартиры и другие формы жилого фонда, находящиеся в собственности физического или юридического лица, либо находящиеся в государственной или муниципальной собственности и используемые для постоянного проживания.

Необходимость налогообложения объектов жилой недвижимости обусловлена особой ролью и функциями, которые выполняют налоги на нее в налоговой системе любого государства. Вопрос определения функций налогов в настоящее время является дискуссионным. Большинство авторов сходятся во мнении, что налогам присуща фискальная функция (О.В. Врублевская, В.В. Глу-хов, И. Горский, В.В. Нестеров, С.Г. Пепеляев, М.В. Романовский и др.). С.Г. Пепеляев включает в число основных функций налогов, кроме фискальной, регулирующую. В.В. Глухов и И.В. Дольде дополняют эти две функции еще социальной функцией, которая подразумевает выравнивание доходов у различных групп населения, а В.В. Нестеров - контрольной функцией налогов. В своих работах он отмечает, что регулирующая функция налогов на практике проявляется в виде льгот и санкций, а последние как раз и есть проявление контрольной функции налогов. Данную точку зрения разделяет и М.И. Пинская. Д.Г. Черник к функциям налогов относит фискальную, социальную, регулирующую, контрольную и политическую (связана с особыми режимами налогообложения для отдельных стран). Кроме того, некоторые ученые (Т.Ф. Юткина) считают, что налоги не выполняют никаких функций, а функции присущи только самой системе налогообложения (фискальная и распределительная).

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Лапшина, Анастасия Сергеевна, 2018 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 07.06.2016 N 358 «Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке» // Информационно-правовой портал Гарант.ру URL: http://ivo.garant.ru (Дата обращения 15.05.2017).

2. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации «Об утверждении методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения и методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения» от 03.11.2006 г. №358 // Информационно-правовой портал Гарант.ру URL: http://ivo.garant.ru (Дата обращения 01.06.2017).

3. Бюджет Ростовской области на 2015-2017 годы // http://www.minfin.donland.ru/ files/File/budget 15-17.pdf (Дата обращения 28.08.2016).

4. Абакарова Р.Ш. Реформирование имущественного налога в России // Перспективы науки. 2014. №11 (62).

5. Абакарова Р.Ш., Набиев А.С. Проблемы, препятствующие введению налога на недвижимость в РФ // Вестник Иркутского государственного технического университета. 2014. №5 (88).

6. Абакумов Р.Г., Медведева Ю.А. Проблемы и перспективы введения единого налога на недвижимость в России / Сборник материалов II Международной научно-практической конференции «Современные тенденции развития науки и производства» - Кемерово, 2015.

7. Алиев Б.Х., Арсаханова З.А., Султанов Г.С. О новом порядке налогообложения имущества физических лиц в РФ // Фундаментальные исследования. 2015. №9-2.

8. Алиев Б.Х., Валеева З.Х. Налогообложение имущества физических лиц: современное состояние и проблемы // Фундаментальные исследования. 2015. №2-26.

9. Анимица П.Е. Использование налоговых льгот при налогообложении недвижимости граждан (на примере УрФО) // Управленец. 2014. №5 (51).

10. Анимица П.Е. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российские перспективы // Международный бухгалтерский учет. 2012. №47.

11. Антипова А.М., Айтибек К.А., Демченко С.К. Оценка налоговой нагрузки в Российской Федерации // Научные исследования: от теории к практике. 2015. №5 (6).

12. Артеменко Д.А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации / дис. докт. эк. наук. / Д.А. Артеменко - Ростов-на-Дону, 2011.

13. Бабенко Р.В. Решение проблемы несовпадения кадастровой и рыночной стоимости // Имущественные отношения в РФ. 2012. №4.

14. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2015. №4.

15. Баронин С.А., Люлькина Н.М. Научно-практические аспекты теории массовой оценки недвижимости // Известия Юго-Западного государственного университета. 2011. №5-2 (38).

16. Безруков В.Б. Социальные аспекты налога на недвижимость // Налоговая политика и практика. 2012. №7.

17. Беляева А.В. Использование пространственных моделей в массовой оценке стоимости объектов недвижимости // Компьютерные исследования и моделирование. 2012. №3.

18. Беляева А.В. Массовая оценка стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения. Требования и ограничения // Прикладная математика и вопросы управления. 2015. №2.

19. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества в Российской Федерации: теория, методология, практика: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук / М.Ю. Березин. -М., 2012.

20. Бестаева З.У. Налог на имущество физических лиц: актуальные проблемы и перспективы развития // Налоги и налогообложение. 2012. №6.

21. Бобошко В.И. Проблемные вопросы налогообложения и оценки недвижимости // Инновационное развитие экономики. 2011. №3.

22. Бобошко Н.М. Теория и практика налогообложения недвижимости // Инновационное развитие экономики. 2013. №2 (14).

23. Бондарев Н.С., Кцоева Е.Р. Введение новых налогов: средства для экономического роста или излишняя налоговая нагрузка? / Сборник научных статей «Молодые ученые о современном состоянии контрольно-учетной и аналитической деятельности в рыночной экономике». Под общей редакцией Т.Г. Шешуковой; Пермский государственный национальный исследовательский университет. - Пермь, 2015.

24. Борис Е.А. Методика кадастровой оценки объектов недвижимости, основанная на принципах индивидуальной оценки // Российское предпринимательство. 2014. №24 (270).

25. Боровиков В. STATISTICA. Искусство анализа данных на компьютере: Для профессионалов. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2003.

26. Брофман М.Д., Шурдумова Э.Г. Перспективы внедрения и реализации налога на недвижимость в РФ // Проблемы современной экономики. 2015. №27.

27. Бузу О.В. Оценка недвижимого имущества в целях налогообложения как один из основных приоритетов развития оценочной деятельности // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2010. №1-2.

28. Букалова А.Ю., Букалов Г.Э. Налог на недвижимость как функция управления устойчивым развитием территории городов: проблемы и перспективы // Вестник магистратуры. 2015. №7 (46).

29. Быкова Д.Д., Косенкова Ю.Ю. Перспективы введения единого налога на недвижимость // Социально-экономические явления и процессы. 2015. №3.

30. Варламов А.А. Земельный кадастр / А.А. Варламов. - М.: КолосС, 2008.

31. Волович Н.В., Турова Е.Ю. К вопросу о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельных участков // Имущественные отношения в РФ. 2012. №5 (128).

32. Воробьев Ю.Н. Оценка жилой недвижимости для последующего налогообложения // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2014. №1 (26).

33. Гасиева З.П. Налог на недвижимость в России: проблемы и перспективы введения // Известия Горского государственного аграрного университета. 2015. №4.

34. Голодова Ж.Г. Ранчинская Ю.С. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц: опыт стран СНГ // Международный бухгалтерский учет. 2014. №37 (331).

35. Горбунов В.С., Салихов В.А. Использование статистических методов анализа рыночной стоимости жилой недвижимости для целей корректировки кадастровой стоимости городских земельных участков (на примере г. Новокузнецка) // Вестник Томского государственного университета. 2013. №374.

36. Гражданкина О.А., Гражданкин В.А., Шапошникова С.В. Практика применения налога на недвижимость // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2014. №1 (111).

37. Грибовский С.В., Иголкин М.В. К проекту закона о кадастровой оценке // Имущественные отношения в РФ. 2015. №11 (170).

38. Григорьев В.В. Обоснование необходимости совершенствования механизма управления процессом государственной кадастровой оценки недвижимости в Российской Федерации // Имущественные отношения в РФ. 2015. №2 (161).

39. Григорьев В.В. Совершенствование государственной кадастровой оценки недвижимости: монография / В.В. Григорьев. - М.: РУСАЙНС, 2016.

40. Гуреева О.В. Кадастровая стоимость как инструмент налогообложения // Наука и общество. 2012. №4.

41. Дербенева В.В. Обоснование оптимальных налоговых решений в сфере недвижимости // Вестник УРФУ. Серия: экономика и управление. 2012. №1.

42. Домнина С.В., Айгорова Т.П., Исмагилова И.О., Садовникова С.В. Новый налог на недвижимость: плюсы и минусы // Основы экономики, управления и права. 2014. №6 (18).

43. Драчен А.В. Споры о результатах определения кадастровой стоимости. Практические аспекты // Имущественные отношения в РФ. 2011. №10.

44. Заббарова О.А., Ярославская О.К. Введение налога на недвижимое имущество для физических лиц: проблемы и перспективы // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. №1 (73).

45. Иваненко Д.Е. Определение кадастровой стоимости недвижимости для государственных целей: мировая практика // Известия высших учебных заведений. Серия: экономика, финансы и управление производством. 2013. №1

(15).

46. Иванкина Е.В., Косарева Е.Н., Федотов И.В. Мировой опыт создания и развития рынка доступного жилья и методов его экономического регулирования // Механизация строительства. 2013. № 5 (827).

47. Игнатова Т.В., Болдырева Л.В. Системный подход как методологическая основа управления региональными бюджетами (на материалах Краснодарского края) // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2012. № 1.

48. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста. Монография - Краснодар, «Атри», 2010.

49. Илларионова Е.А. Актуальные вопросы совершенствования имущественного налогообложения // Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы. Сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции под общей ред. Н.Н. Бондиной. - Пенза, 2014.

50. Каратаев А.С., Шайхутдинова Д.Р. Реализация принципа справедливости в стратегических направлениях развития налоговой политики РФ в области обложения имущества физических лиц // Вестник Югорского государственного университета. 2013. №4 (31).

51. Карлина Т.Н. Корреляционно-регрессионная модель оценки жилой недвижимости / Роль бизнеса в трансформации общества - 2014. IX Международный научный конгресс: сборник материалов. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2014.

52. Карпова Ю.С. Роль налогообложения недвижимости в развитии городских территорий // Педагогическое образование на Алтае. 2014. №2.

53. Карцев П.В. Рекомендации по подготовке отчетов об оценке рыночной стоимости объектов недвижимости для ее использования в качестве кадастровой стоимости // Имущественные отношения в РФ. 2015. №4 (163).

54. Клюева Т.Г. Налоговое законодательство и экономика недвижимости: аспекты взаимодействия в современной России // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2014. №7 -8.

55. Ковалевская А.Ю., Жабыко Л.Л. Налоги на имущество физических лиц Новое в законодательстве // Новое слово в науке: перспективы развития. 2014. №2 (2).

56. Комарова А.В. Теория и практика применения методов оценки земли в России и зарубежных странах // Инетрэкспо Гео-Сибирь. 2013. Т3. №1.

57. Комарова Е.И., Фомина А.К. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества граждан в России // Альманах современной науки и образования. 2014. №5-6 (84).

58. Коржова Г. И., Коварда В.В. Совершенствование методики оценки стоимости жилого фонда городов для целей налогообложения // Молодой ученый. 2013. №9.

59. Корниенко О.Ю. Налог на имущество в России: проблемные вопросы и перспективы введения / Материалы международной научно-практической конференции «Перспективы и закономерности модернизации современного общества: новый взгляд (экономические, социальные, философские, политические, правовые общенаучные аспекты)». - Саратов, 2014.

60. Косенкова Ю.Ю. Зарубежный опыт налогообложения недвижимости // Социально-экономические явления и процессы. 2014. №4 (062).

61. Котляров М.А., Татаркин Д.А. Рыночная и кадастровая стоимость в системе налогообложения недвижимости // Налоги и налогообложение. 2012. №42 (132).

62. Котляров М.А., Татаркин Д.А., Анимица П.Е. Взаимосвязь рыночной и кадастровой стоимости недвижимости в целях налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2012. №6.

63. Котляров М.А., Татаркин Д.А., Анимица П.Е. Оценка бюджетных последствий от введения налога на недвижимость граждан // Региональная экономика: теория и практика. 2013. №36.

64. Котляров М.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н. Экономическая и социальная эффективность при введении налога на недвижимость (на примере Свердловской области) // Региональная экономика: теория и практика. 2013. №6.

65. Кузнецова И.В., Алтынникова Л.А., Минакова Е.И. Новеллы кадастровой оценки недвижимости // Фундаментальные исследования. 2015. №2-11.

66. Куликова Е.И. Совершенствование инструментов фискального стимулирования развития региональных социально-экономических систем. // Налоги и налогообложение. 2015. №5.

67. Курков И.И. Изменения в налогообложении недвижимости физических лиц: сколько придется платить? // Economics. 2015. №1.

68. Курков И.И., Пьянова М.В. Налог на недвижимость физических лиц в России: проблемы и перспективы. // Налоги и налогообложение. 2015. №4.

69. Кюрджиев С.П. Взаимосвязь государственной политики устойчивого развития и налогообложения / Т.В. Игнатова, Л.Н. Кузнецова, С.П. Кюрджиев, В.Э. Скобликов - Ростов-на-Дону: СКАГС, 2003. -196с.

70. Лазаренко А.Л., Думнова Н.А., Булгакова Е.В. Развитие системы кадастровой оценки объектов недвижимости // Вестник ОРЕЛГИЭТ. 2013. №2 (24).

71. Ламерт Д.А. Особенности проведения кадастровой оценки земель в России // Интерэкспо Гео-Сибирь. 2013. Т.3. №3.

72. Лапко К.С. Развитие массовой оценки недвижимости для целей налогообложения на примере рынка жилья Московского региона: диссертация ... кандидата экономических наук: 08.00.10, 08.00.13 / Лапко Константин Сергеевич; [Место защиты: Всерос. гос. налоговая акад. М-ва финансов РФ]. - М., 2010. - 212 с.

73. Лапшина А.С. Совершенствование политики управления налогообложением недвижимости на муниципальном уровне. [Текст] / Лапшина А.С. // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2016. №1. С. 212-219.

74. Лапшина А.С. Сравнительный анализ подходов к определению размера налога на недвижимость на базе кадастровой и рыночной стоимостей объектов недвижимости. [Текст] / Лапшина А.С. // Journal of Economic Regulation. 2015. Т. 6. № 3. С. 128-138.

75. Лапшина А.С., Крюков С.В. Имитационная модель процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки//Налоги и налогообложение. 2017. № 5. C. 10-20.

76. Лейфер Л.А. Массовая и индивидуальная оценка. Точность и цена ошибок // Вопросы оценки. 2011. №1.

77. Лепихина О.Ю. Проблемы перехода к единому налогу на недвижимость // Альманах современной науки и образования. 2013. №4 (71).

78. Лиманская А.П. К вопросу о роли кадастровой оценки объектов недвижимости для налогообложения // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2012. № 1 (20).

79. Лиманская А.П. Некоторые аспекты оспаривания результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в целях налогообложения // Хозяйство и право. 2013. №2.

80. Лиманская А.П. Основные этапы развития института оценки объектов недвижимости для целей налогообложения в России // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2012. №7.

81. Лобанова Е.И. Новеллы и проблемы поимущественного налогообложения и оценки (региональный аспект) // Интерэкспо Гео-Сибирь. 2015. №2.

82. Логинова Т.А. Налогообложение недвижимого имущества // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. №10 (82).

83. Льянов З.М. Налог на имущество физических лиц: оценка и перспективы развития (на примере РСО-Алания) // Известия Горского государственного аграрного университета. 2015. №2.

84. М.В. Бычкова Исследование понятия «коммерческая недвижимость» // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2009. №4.

85. Межуева Т.В. Особенности налогообложения недвижимости за рубежом // Интерэкспо Гео-Сибирь. 2015. №2.

86. Мешков В.А., Шахвердова А.Э. Роль кадастровой оценки стоимости земли в формировании налога на недвижимость // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2013. №4 (18).

87. Мигашкина Е.С. Реформирование налога на имущество физических лиц и его влияние на доходы бюджета // Экономика. Налоги. Право. 2016. №1.

88. Миллер Н.В. Теоретические аспекты налогообложения недвижимости // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2011. №4.

89. Мишустин М.В. Администрирование имущественного налогообложения в России. Стратегия развития: монография / М.В. Мишустин. - М.: ЮНИТИ, 2011.

90. Москвин В.Н., Ланшакова Н.В. Государственная кадастровая оценка земель как основа экономической составляющей государственного кадастра недвижимости // Интерэкспо Гео-Сибирь. 2013. Т.3. №3.

91. Музафарова Л.Б., Телешева Н.Ф., Носкова Е.Е. Использование информационных технологий при оценке недвижимости // Информационные технологии и математическое моделирование в экономике, технике, экологии, образовании, педагогике и торговле. 2013. №6.

92. Мышкина Л.В. Как изменится налог на имущество физических лиц с 2015 года // Экономика и управление в XXI веке. 2015.

93. Организация оценки и налогообложения недвижимости (под ред. Дж.К.Эк-керта). Пер. с англ. М., 1997.

94. Осенняя А.В., Сидоренко М.И. Изменения налогообложения в сфере недвижимости, связанные с переходом расчета ставки налога от инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости // Научные труды Кубанского государственного технологического университета. 2015. №9.

95. Перонко И.А., Горелко А.И. Проблемы формирования налоговой базы на региональном и местном уровнях // Международный бухгалтерский учет. 2012. №39.

96. Пинская М.Р. О реформировании налога на доходы физических лиц / Налоговая политика российской Федерации в современных условиях. Сборник научных статей преподавателей, аспирантов и студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. - М., 2014.

97. Погодина И.В., Борисова А.А. Налогообложение недвижимого имущества: проблемы и перспективы // Налоги-журнал. 2015. №5.

98. Пономарев А.И., Игнатова Т.В., Богатырев М.А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации. - 2-е изд., перераб. и доп. М: Финансы и статистика, 2009.

99. Почкина С. Дисбаланс фискальных и социальных интересов в области налогообложения недвижимости // Вестник института экономики РАН. 2012. №4.

100. Пупышева В.Г. Налог на недвижимость: плюсы и минусы для населения / Сборник научных статей по итогам международной научно-практической конференции «Инновации в современном обществе: проблемы формирования и перспективы развития» / Под редакцией И.Е. Бельских. - Волгоград, 2014.

101. Пылаева А. В. Об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости // Налоговая политика и практика. 2013. № 1.

102. Пылаева А.В. Институциональные особенности налогообложения и кадастровой оценки недвижимости // Имущественные отношения в РФ. 2014. №3 (150).

103. Пылаева А.В. Методология налогообложения и кадастровой оценки недвижимости: Дис. докт. эконом. наук. / А.В. Пылаева - Нижний Новгород, 2016.

104. Пылаева А.В. Развитие кадастровой оценки недвижимости: монография / А.В. Пылаева. - Н. Новгород: ННГАСУ, 2012.

105. Пылаева А.В. Совершенствование системы налогообложения в условиях развития кадастровой оценки недвижимости: диссертация ... кандидата экономических наук: 08.00.10 / Пылаева Алена Владимировна; [Место защиты: Нижегор. гос. ун-т им. Н.И. Лобачевского]. - Нижний Новгород, 2010. - 181 с.

106. Пылаева А.В. Фазы, стадии и этапы кадастровой оценки недвижимости // Имущественные отношения в РФ. 2015. №11 (170).

107. Пьянова М.В. Новый налог на имущество физических лиц: социальное измерение // Символ науки. 2016. №3-1.

108. Радченко И.С. Нас явно недооценивают... Или все же переоценивают? // Имущественные отношения в РФ. 2015. №10 (169).

109. Решетник В.Н. Международный опыт массовой оценки недвижимости для целей налогообложения // Имущественные отношения в РФ. 2012. №12 (135).

110. Романко Л.В., Беликова Л.С. Мировой опыт взаимодействия государства и налогоплательщиков в области налогообложения недвижимости // Вестник Ессентукского института управления, бизнеса и права. 2013. №7.

111. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2006.

112. Ряховский Д.И. Оптимизация налоговой нагрузки физических лиц / Налоговая политика российской Федерации в современных условиях. Сборник научных статей преподавателей, аспирантов и студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. - М., 2014.

113. Салин В.Н. Статистический мониторинг кадастровой стоимости недвижимости в новых условиях налогообложения: монография / В.Н. Салин, В.Н. Прасолов. - М.: РУСАЙНС, 2015.

114. Сафарова М.Д. Налогообложение недвижимости и развитие российских городов: проблемы и перспективы // Налоговая политика и практика. 2012. №3-1.

115. Седаев П.В. Анализ проблем введения налога на недвижимость и пути их решения // Налоги и финансы. 2014. №4 (24).

116. Седаев П.В. Кадастровая стоимость, как налогооблагаемая база по налогу на недвижимость: положительные и отрицательные стороны // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2013. №10.

117. Седаев П.В. Проблемы и трудности администрирования налога на имущество физических лиц и пути их решения // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. №28.

118. Сивакова Я.Е. Проблемы имущественных налогов в России и их оптимизация // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015. №1 (56).

119. Соловьев М.М, Гребенюк Е.А., Беляева А.В. Проблемы построения компьютеризированной массовой оценки объектов недвижимости в целях налогообложения и пути их решения / Материалы Восьмой международной конференции «Управление развитием крупномасштабных систем MLSD'2015: В 2 томах; Под общей редакцией С.Н. Васильева, А.Д. Цвиркуна. - М., 2015.

120. Стукина В.В. Становление налогообложения недвижимого имущества // Международный научно-исследовательский журнал. 2014. №1-3 (20).

121. Тарасова Т.М. Налогообложение недвижимости в России: перспективы и трудности внедрения // Наука и образование транспорту. 2013. №1.

122. Тиндова М.Г., Корякина О.П., Рамазанова И.Д. Анализ различий между рыночной и кадастровой стоимостью объектов недвижимости // Наука и общество. 2012. №5.

123. Тихомирова Ю.А., Балашова С.П. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российская практика // Алтайский вестник государственной и муниципальной службы. 2014. №11.

124. Толпегина С.О. Анализ влияния местоположения на рыночную стоимость объекта недвижимости (на примере земель г. Пензы) // Современные проблемы науки и образования. 2014. №1.

125. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Анализ социальных последствий введения налога на недвижимость // Социально-экономические явления и процессы. 2013. №11 (57).

126. Уварова Е.Е. Теоретические аспекты оценки объектов недвижимости / Финансово-кредитные механизмы регулирования экономики: монография. -Орел: ОрелГИЭТ, 2015. - Гл.15.

127. Федотова М.А., Григорьев В.В. Кадастровая стоимость недвижимости: 8 проблем ее оспаривания и 8 мероприятий по решению этих проблем // Имущественные отношения в РФ. 2014. №11 (158).

128. Халимбекова П.К. О перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации / Налоговая политика российской Федерации в современных условиях. Сборник научных статей преподавателей, аспирантов и студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. - М., 2014.

129. Чернов Е.А. Пути реформирования российской системы налогообложения недвижимости // Современная наука: актуальные проблемы и пути их решения. 2016. №1 (23).

130. Чернышева Н.М., Еремина О.Ф., Алтынбаева Е.С. Реформирование системы налогообложения недвижимого имущества в России // Экономика и эффективность организации производства. 2014. №21.

131. Чудинов С.А. Налог на недвижимость как фактор экономического развития муниципальных образований // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2012. №7.

132. Чупова К.В. Полезные уроки мировой теории и практики развития систем налогообложения недвижимости // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. №4 (40).

133. Шаров С.Ю. Последствия изменений в расчете налога на имущество физических лиц // Народонаселение. 2015. №2.

134. Шибанов В.Е., Мисиянцева Е.Н. Актуальные проблемы налогообложения имущества физических лиц на примере Владивостокского городского округа / Молодежь в науке: новые аргументы. Сборник научных работ II-го Международного молодежного конкурса. Отв. ред. А.В. Горбенко. - Липецк, 2015.

Электронные ресурсы

135. Анализ судебной практики по оценке. Нет кадастровой стоимости - нет налога. [Электронный ресурс]. URL: http://ncoe.ru/globalnews/analiz-sudebnoi-praktiki-po-ocenke-net-kadastrovoi-stoimosti-net-naloga (Дата обращения 20.03.2015).

136. Бочарова С. Суета вокруг кадастра // РБК Газета. 2016. №120 (2376). [Электронный ресурс]. URL: http://www.rbc.ru/newspaper/2016/07/08/577bbe439a79475798cd46e5 (Дата обращения 20.07.2016).

137. Бюджет города Ростова-на-Дону на 2016г. для граждан. [Электронный ресурс]. URL: http://rostov-gorod.info/administration/structure/municipal-treasury/budget/ispolnenie-po-dokhodam1.php (Дата обращения: 13.10.2016).

138. Государственная Дума приняла закон о государственной кадастровой оценке // Россия сегодня. 2016. [Электронный ресурс]. URL:

http://riarealty.ru/news/20160622/407606611 .html (Дата обращения: 18.07.2016).

139. Данные об исполнении местных бюджетов в Российской Федерации за 2015 год [Электронный ресурс]. URL: http://minfin.ru/common/upload/library/2016/02/main/oper_dan_sub_010116.pd f (Дата обращения: 14.04.2016).

140. Денисенко Е. Кого разорит налог на недвижимость? [Электронный ресурс]. URL: http: //www.bn.ru/articles/2014/07/21/182900.html (Дата обращения 15.04.2015).

141. Зыкова Т. Кадастровая оценка недвижимости стала государственной [Электронный ресурс]. URL: https: //rg.ru/2017/01/02/kadastrovaia-ocenka-nedvizhimosti-stala-gosudarstvennoj.html (Дата обращения 02.04.2017).

142. Кадастровая стоимость недвижимого имущества для целей налогообложения [Электронный ресурс]. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/404891 (Дата обращения 20.04.2015).

143. Кадастровая стоимость объектов недвижимости, определенная в рамках массовой оценки, приближена к рыночной» [Электронный ресурс]. URL: http://www.bashinform.ru/detalno/669003/#ixzz3d7uQe1ii (Дата обращения 10.05.2015).

144. Калинина Н., Кочетков Ю., Овсянников В. Массовая оценка недвижимости [Электронный ресурс]. URL: http://crea.ru/newcrea/Articles/mass est/mass est/mass est.htm (Дата обращения 17.05.2015).

145. Калинина Ю. Кошмар с кадастром разрешился: правительство решило изменить правила оценки недвижимости. [Электронный ресурс]. URL: http://www.mk.ru/economics/2016/05/04/koshmar-s-kadastrom-razreshilsya-pravitelstvo-reshilo-izmenit-pravila-ocenki-nedvizhimosti.html (Дата обращения 11.05.2016).

146. Калиновский И. Налог на недвижимость не будет единым // «Expert Online». 2014. [Электронный ресурс]. URL: http://expert.ru/2014/06/18/nalog-na-nedvizhimost-ne-budet-edinyim (Дата обращения 17.05.2015).

147. Куликов В. Цену приземлят // Российская газета. №6689 (118). 2015. [Электронный ресурс]. URL: https://rg.ru/2015/06/02/kadastr.html (Дата обращения 17.07.2016).

148. Лория Е. Собственники жилья заплатят налог по полной // Известия. 2016. [Электронный ресурс]. URL: http://izvestia.ru/news/625377 (Дата обращения

17.07.2016).

149. Налог на недвижимость: дьявол кроется в кадастровой оценке. [Электронный ресурс]. URL: http://www.irn.ru/news/95023.html (Дата обращения 22.04.2015).

150. Напалкова А. Шестикратный рост налогов: чем еще грозит кадастровая оценка недвижимости. [Электронный ресурс]. URL: http://www.rbc.ru/special/business/30/03/2015/550fccfe9a79471855195c91 (Дата обращения 23.07.2016).

151. Новый закон об оценке имущества и правилах кадастровой оценки вступает в силу с 2017 года, но реально система перестроится и заработает к 2018 году. [Электронный ресурс]. URL: https: //informatio.ru/news/realty/novye_pravila_kadastrovoy_otsenki_nedvizhi mosti_s_2017_goda_chto_izmenitsya/ (Дата обращения 02.04.2017).

152. Панин Г. На рынке недвижимости открыли новый регулятор спроса // Российская газета. 2016. [Электронный ресурс]. URL: https://rg.ru/2016/07/25/na-rynke-nedvizhimosti-otkryli-novyj-reguliator-sprosa.html (Дата обращения 21.08.2016).

153. Погорельский А. Налоги, штрафы и кадастр: как изменятся законы о недвижимости в 2017 году. [Электронный ресурс]. URL: http://realty.rbc.ru/news/5864c6dd9a79479fd2d7a2d0 (Дата обращения

02.04.2017).

154. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/free doc/new site/fínans/fín23.doc (Дата обращения 15.10.2016).

155. Россияне добились снижения кадастровой оценки недвижимости на 4 трлн рублей. [Электронный ресурс]. URL: http://sroroo.ru/press center/news/1563892 (Дата обращения 15.04.2016).

156. Руководство пользователя ArcGIS 10. [Электронный ресурс]. URL: http://resources.arcgis.com/ru (Дата обращения 04.05.2015)/

157. Руководство пользователя Statistica 10. [Электронный ресурс]. URL: http://www.statsoft.com (Дата обращения 14.10.2016)/

158. Сайт агентства недвижимости «Realty.dmir.ru». [Электронный ресурс]. URL: http://realty.dmir.ru/rostov-na-donu/prices/ceny-na-kvartiry-v-rostove-na-donu (Дата обращения 11.01.2016)/

159. iThink: Premium modeling and interactive simulations [Электронный ресурс]. URL: http://iseesystems.com/store/products/ithink.aspx (Дата обращения 15.10.2016).

Зарубежные источники

160. Baranska Anna Real Estate Mass Appraisal in Selected Countries - Functioning Systems and Proposed Solutions // Real Estate Management and Valuation. 2013. №21.

161. Branko BOZIC, Dragana MILICEVIC, Marko PEJIC, Stevan MAROSAN The use of multiple linear regression in property valuation // Geonauka. 2013. №1.

162. Brankovic S. Real estate mass appraisal in the real estate cadastre and GIS environment // Geodetski List. 2013. Volume 67. Issue 2.

163. De Mare G., Nestico A. An expeditious model for equalization of municipal tax on real estate-an Italian case / Advanced Materials Research. 2014. № 931-932.

164. Ebrahim Jahanshiri, Taher Buyong, Abdul Rashid Mohd. Shariff A Review of Property Mass Valuation Models // Pertanika J. Sci. & Technol. 2011. №19.

165. Felis P. Taxes on Real Estates in the European Union Countries - Theoretical and Practical Considerations // Вестник финансового университета. 2014. №21 (89).

166. International Guidance Paper on Mass Appraisal of Real Property // [Электронный ресурс]. URL: http://www.iaao.org/uploads/Draft Intl Mass Appr paper 812012.pdf (Дата обращения 21.05.2015)

167. Jack Pasternacki, Timothy Vergin Fee (Not So) Simple: Property Rights & Market Value // [Электронный ресурс]. URL: http://www. smithgendler. com/arti-cles/fee-not-so-simple-property-rights-a-market-value (Дата обращения 25.05.2015)

168. Kettani O., Oral M. Designing and implementing a real estate appraisal system: The case of Québec Province, Canada // Socio-Economic Planning Sciences. 2015. № 49.

169. Kilpatrick J. Expert systems and mass appraisal // Journal of Property Investment and Finance. 2011. Volume 29, Issue 4.

170. Lin C.C., Mohan S.B. Effectiveness comparison of the residential property mass appraisal methodologies in the USA // International Journal of Housing Markets and Analysis. 2011. Volume 4, Issue 3.

171. Nestico, A., Galante, M. An estimate model for the equalisation of real estate tax: A case study // International Journal of Business Intelligence and Data Mining. 2015. Volume 10, Issue 1.

172. Psunder I., Tominc P. Perception of real property mass appraisal in Slovenia // Actual Problems of Economics. 2012. Volume 137, Issue 11.

173. Yasnitsky L.N., Yasnitsky V.L. Technique of design for integrated economic and mathematical model for mass appraisal of real estate property. Study case of Yekaterinburg housing market // Journal of Applied Economic Sciences. 2016. Volume 11, Issue 8.