Правовое регулирование налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Тчибола Эйми Мурфи Лубеши

• Тчибола Эйми Мурфи Лубеши
• кандидат наук
• 2022

Оглавление диссертации кандидат наук Тчибола Эйми Мурфи Лубеши

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые и историко-правовые основы регулирования налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике

1.1. Налогообложение недвижимости в правовой доктрине России и Франции

1.2. Понятие недвижимости для целей налогообложения и принципы правового регулирования налогообложения недвижимости в России и Франции

1.3. Эволюция правового регулирования налогообложения недвижимости в России и Франции

Глава 2. Правовое обеспечение налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике

2.1. Порядок налогообложения недвижимости юридических лиц в России и Франции

2.2. Порядок уплаты налога на недвижимое имущество физическими лицами в России и Франции

Глава 3. Тенденции правового регулирования налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике

3.1. Практика применения законодательства о налогообложении объектов недвижимости в России и Франции

3.2. Сравнительно-правовой анализ налогообложения недвижимости в России и Франции

3.3. Перспективы развития российского законодательства о налогообложении недвижимости с учетом правового опыта Франции

Заключение

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике»

Введение

Актуальность темы диссертационного исследования. Налоговые поступления, главным образом, от налогов на недвижимое имущество, представляют собой ключевой источник доходов бюджетов как бюджетной системы Российской Федерации, так и других зарубежных стран, включая Французскую Республику. Так, например, во Франции доход от налогов составляет более 90% от всех доходов в бюджет.

В свою очередь, статистические данные свидетельствуют о превышении доли имущественных налогов в составе бюджетных доходов Российской Федерации в сравнении со странами-членами Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР), однако их удельный вес в валовом внутреннем продукте (далее - ВВП) ниже, чем в среднем по странам-членам ОЭСР.

Следует отметить, что налогообложение недвижимости во Франции существенно отличается от других западноевропейских государств. За последние 30 лет во Франции наблюдается децентрализация налоговых поступлений. У муниципальной администрации появляется все больше возможностей для распределения средств, полученных в результате налогообложения на их территории. При этом унификация налогового законодательства во Франции проходит в соответствии с требованиями Европейского Союза.

Вместе с тем, на современном этапе реформы в сфере налогообложения недвижимости, проводимые президентом Французской Республики Э. Макроном стали причиной многочисленных научных и общественных дискуссий, в частности с позиций целесообразности и налоговой справедливости.

Таким образом, необходим объективный и взвешенный подход при возможной имплементации зарубежного правового опыта в российское налоговое право, исключающий зеркальное внедрение подобных реформ в систему налогообложения недвижимости России.

В 2018-2021 гг. во Французской Республике и других странах-членах ОЭСР было проведено несколько значительных реформ в области налогообложения недвижимости. В частности, во Франции для 80% домохозяйств (семей) постепенно был отменен налог на жилье. При этом в целом реформы в странах ОЭСР в области налогообложения недвижимости были ориентированы на увеличение налоговых поступлений в бюджет.

В этом контексте важным представляется для устойчивого социально-экономического развития российского государства также вовлечение в экономический оборот земельных ресурсов и повышение эффективности их использования, в том числе посредством эффективных фискальных механизмов.

В Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию от 21.04.2021 отмечается важность «возможной донастройки налогового законодательства».

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена рядом факторов:

- совершенствованием порядка определения кадастровой стоимости недвижимых объектов для недопущения применения при налогообложении завышенной в сравнении с рыночной величины кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Несмотря на то, что Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" предусматривает возможность в досудебном порядке оспорить кадастровую стоимость недвижимости - налогооблагаемую базу, и предварительное обращение правообладателей недвижимости (физических и юридических лиц) в Комиссию по решению споров не обязательно, на практике оспаривание результатов кадастровой оценки широко распространено;

- не в полной мере определенным в субъектах Российской Федерации и муниципалитетах является вопрос установления кадастровой стоимости вновь образованных земельных участков и объектов недвижимости на них, что приводит

не только к завышению, но и в ряде случаев занижению кадастровой стоимости, а, следовательно, к недополучению налоговых доходов в региональные и местные бюджеты;

- введение единого налога на недвижимость, провозглашенное в ряде нормативных актов, не реализовано на практике.

Как подчеркивают эксперты, введение единого налога на недвижимость в России призвано стимулировать развитие территорий, способствовать росту налоговых поступлений в местный бюджет на основе справедливого распределения налогового бремени и модернизации основных фондов. А стабильная ставка налога на недвижимость обеспечит предсказуемость, что позволит в долгосрочной перспективе организациям планировать свои расходы, осуществлять техническое перевооружение, упростит проведение бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того последует упрощение системы администрирования единого (консолидированного) налога на недвижимость.

Следует отметить, что еще в 2004 г. Государственная Дума Федерального Собрания РФ рассмотрела законопроект о внесении в Налоговый кодекс Российской Федерации главы о налоге на недвижимость в I чтении1, но II чтение так и не было проведено. О необходимости введения единого налога на недвижимость говорилось в Основных направлениях налоговой политики на 2009 и плановый период 2010 и 2011 годов; на 2010 и на плановый период 2011 и 2012 годов, Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" и других документах. В п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ наряду с арендной платой указывается такая форма платы за использование земли как земельный налог (до введения в действие налога на

1 Проект Федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 10.06.2004).

недвижимость). Но реформирование системы налогообложения недвижимости до сих пор не проведено.

При этом созданы предпосылки для введения налога на недвижимость: изменена налогооблагаемая база налогов на объекты недвижимости - вместо инвентаризационной, балансовой стоимости и нормативной цены стала использоваться кадастровая стоимость (а с 2023 г. кадастровая стоимость, согласно ст. 22.1 Федерального закона 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», может быть установлена в размере рыночной); проводится комплексный кадастровый учет объектов недвижимости, государственная регистрация прав на них. Однако, не все объекты недвижимости учтены, а права на них зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости (далее -ЕГРН). Так, по данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (далее - Росреестра), на 1 января 2017 г. в ЕГРН содержатся сведения только о 6,8% границ между субъектами РФ, 46% границ муниципальных образований и 14% границ населенных пунктов2. На кадастровый учет поставлены лишь 25,2 % лесов3;

- неурегулированной остается ситуация, возникающая при отнесении имущества к недвижимому имуществу, что подтверждается многочисленными решениями Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ по данному вопросу;

- ставки по налогам на недвижимые объекты устанавливаются на федеральном уровне Налоговым кодексом РФ, а субъекты РФ и муниципалитеты могут корректировать их в определенном диапазоне. Однако в абсолютном большинстве случаев местные представительные органы власти не реализуют эту

2 http://old.economy.gov.ru/minec/about/structure/depRealty/2017150208 (дата обращения: 10.01.2020).

3https://rosreestr.ru/upload/Doc/07-upr/%D0%94%D0%BE%D0%BA%D0%BB%D0%B00/oD00/oB4-0/oD00/oB70/oD00/oB0-2016-%D0%B3%D0%BE%D0%B4.PDF (дата обращения: 10.01.2020).

законодательную возможность, как правило, устанавливая ставки по предельно высоким значениям в целях максимального пополнения местных бюджетов.

Таким образом, тема диссертационного исследования «Правовое регулирование налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике» является достаточно актуальной на современном этапе, необходимо углубленное научно-правовое исследование, разработка предложений по совершенствованию российского законодательства о налогообложении недвижимости с учетом правового опыта Франции.

Актуальность и новизна темы исследования определены, с одной стороны, значимостью имущественных налогов, включая налоги на недвижимое имущество, являющихся одним из основных источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а с другой стороны, - обозначенной проблематикой и важностью трансформации правового механизма налогообложения недвижимости, в том числе с учетом современных вызовов и цифровой трансформации регистрации недвижимости и налогового администрирования.

Степень научной разработанности темы исследования.

Общие теоретико-правовые подходы к налогообложению заложены в исследованиях Л.Л. Арзумановой, Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, О.В. Болтиновой, П.С. Бортникова, Д.В. Винницкого, Е.Ю. Грачевой, Т.А. Гусевой, Е.В. Кудряшовой, И.И. Кучерова, В.И. Лисовского, М.А. Моисеенко, Н.В. Омелехиной, С.Г. Пепеляева, Н.А. Поветкиной, Е.В. Покачаловой, Г.Ф. Ручкиной, Э.Д. Соколовой, Г.П. Толстопятенко, А.С. Титова, Н.И. Химичевой, Ю.К. Цареградской, А.А. Шахмаметьева, Н.А. Шевелевой, С.О. Шохина, Д.М. Щекина, А.А. Ялбулганова.

Особое внимание следует уделить коллективным трудам по налогово-правовой тематике, отражающим вектор развития законодательства о налогообложении.

Порядок установления и взимания региональных и местных налогов раскрывается такими учеными, как М.Ю. Березин, Н.С. Бондарь, A.B. Брызгалин и другие.

Вопросам правового регулирования имущественного налогообложения посвящен ряд работ российских авторов (Н. Г. Апресовой, Н.В. Вычеровой, В.В. Григорьева, А.Т. Новрузова, М.В. Разгильдиевой и др.). Вместе с тем в современной науке налогового права проявляется дефицит научных трудов, посвященных налогообложению именно объектов недвижимости, в том числе в сравнительно-правовом аспекте.

Выбор темы диссертационного исследования также обусловлен важностью научного анализа и оценки реформирования налогообложения недвижимости во Франции, являющейся страной с развитой экономикой и устойчивой налоговой системой, одним из лидеров по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В этой связи научный интерес представляют работы французских ученых-юристов Cendrine Delivré, Alain Trannoy, Frédéric Douet, Brigitte Néel, Emmanuel Kornprobst, Marie-Caroline Lefebvre,

Эволюция законодательства об имущественном налогообложении в России и Франции с учетом исторических традиций и привнесенных новаций раскрывается в историко-правовых исследованиях российских и зарубежных авторов (П.П. Гензель, В.А. Лебедев, И.А. Репин, Е.В. Решетникова, В.Н. Твердохлебов, В.В. Чибинев, И.И. Янжул, T. Schmitt и др.).

При этом основополагающее значение на формирование и развитие теории налогообложения сыграли труды А. Смита, Д. Рикардо.

Общие вопросы организационно-правового обеспечения налогообложения (включая имущественное) в зарубежных странах в сравнительно-правовом и международно-правовом аспекте получили освещение трудах Д.В. Винницкого, Е.В. Килинкаровой, Г.П. Толстопятенко, И.А. Цинделиани, Р.А. Шепенко и других авторов.

Также на формирование авторской позиции по ключевым рассматриваемым в диссертации вопросам повлияли исследования теоретиков права, ученых конституционалистов, административистов и представителей других отраслей права, в частности, А.Б. Агапова, С.С. Алексеева, Д.Н. Бахраха, Л.Г. Ефимовой, С.М. Зубарева, О.Е. Кутафина, В.С. Нерсесянца, Л.Л. Попова, Б.В. Россинского, Ю.Н. Старилова, С.А. Старостина, Ю.А. Тихомирова и других авторов.

Отдельные аспекты оценки недвижимого имущества как налогооблагаемой базы, особенностей имущественного налогообложения, применения налоговых вычетов, льгот отражены в работах экономической направленности Х. Б. Алиева, Л.П. Королевой, Э.Р. Мавлютова, М.В. Мишустина, И.Х. Озерова, Д. В. Саликова, М.В. Селюкова, Д.А. Смирнова, В.А. Цоковой и других авторов.

Вместе с тем, комплексное исследование правового регулирования налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Французской Республике в настоящее время отсутствует, что свидетельствует об актуализации изучения данной проблематики.

Цель диссертационной работы состоит в том, чтобы на основе комплексного сравнительно-правового исследования механизма налогообложения объектов недвижимого имущества в Российской Федерации и Французской Республике выработать научно обоснованные предложения, направленные на совершенствование теории и практики применения российского законодательства о налогообложении недвижимости, учитывая правовой опыт Франции.

Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач, связанных с изучением российского и французского правового опыта налогообложения недвижимости:

- исследовать теоретико-правовые основы имущественного налогообложения;

- представить эволюцию правового регулирования налогообложения недвижимости;

- охарактеризовать понятие недвижимости для целей налогообложения и принципы его правового регулирования;

- проанализировать порядок уплаты налогов на объекты недвижимости физическими и юридическими лицами;

- выявить перспективы развития правового регулирования налогообложения недвижимости в России и Франции на основе анализа налогового законодательства и правоприменительной практики;

- сформулировать практические рекомендации по совершенствованию российского законодательства в сфере налогообложения недвижимости, учитывая правовой опыт Франции.

Объектом исследования выступают общественные отношения по налогообложению объектов недвижимости в России и Франции.

Предметом исследования являются нормы российского и французского налогового законодательства, иные источники права, регулирующие отношения в сфере налогообложения недвижимости; судебная и арбитражная практика в обозначенной сфере правового регулирования, правовая доктрина.

Методологическую основу диссертации составляют общенаучные (анализ и синтез, абстрагирование и конкретизация) и частнонаучные методы исследования (формально-юридический, сравнительно-правовой, технико-юридический, системно-структурный, историко-юридический, логический, статистический, правовое моделирование и др.) в контексте структурно-функциональных подходов, ориентированных на поэлементное структурирование содержания юридической конструкции модели налогообложения недвижимости в России в свете функционального взаимодействия и взаимосвязи выделенных в ней элементов.

Потенциал использованных методов позволил решить теоретические и прикладные задачи, поставленные в исследовании.

Теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых-юристов, касающиеся налогообложения

объектов недвижимости как в России, так и во Франции. Среди изученных работ по теории и практике налогообложения недвижимости труды следующих авторов: Л.Л. Арзумановой, Н.Г. Апресовой, Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, М.Ю. Березина, О.В. Болтиновой, С.П. Бортникова, A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Н.В. Вычеровой, Е.Ю. Грачевой, В.В. Григорьева, Т.А. Гусевой, И.И. Кучерова, А.Т. Новрузова, Н.В. Омелехиной, С.Г. Пепеляева, Е.В. Покачаловой, М.В. Разгильдиевой, Г.Ф. Ручкиной, Г.П. Толстопятенко, Э.Д. Соколовой, А.С. Титова, Н.И. Химичевой, Ю.К. Цареградской, И.А. Цинделиани, Н.А. Шевелевой, А.А. Шахмаметьева, Р.А. Шепенко, С.О. Шохина, Д.М. Щекина, Cendrine Délivré, Alain Trannoy, Frédéric Douet, Brigitte Néel, Emmanuel Kornprobst, Marie-Caroline Lefebvre.

Особую роль сыграли научные исследования П.П. Гензеля, В.А. Лебедева, Е.В. Решетниковой, И.А. Репина, Д. Рикардо, А. Смита, В.Н. Твердохлебова, В.В. Чибинева, И.И. Янжула, T. Schmit и других авторов о генезисе и эволюции регулирования налогообложения недвижимости.

Нормативная база диссертационного исследования представлена действующим с учетом изменений и дополнений законодательством Российской Федерации (Конституция РФ 1993 г., Налоговой кодекс РФ, федеральные законы и законы субъектов РФ, нормативные правовые акты органов исполнительной власти РФ и субъектов РФ, акты органов местного самоуправления), Французской Республики (Конституция ФР 1958 г., Общий налоговый кодекс ФР, Закон о налоге на имущество ФР 2017 г. и иные нормативные правовые акты), а также нормативными правовыми актами Европейского Союза.

Эмпирическую базу работы составили материалы судебной практики (Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, арбитражных судов, судов общей юрисдикции, Конституционного Совета Франции, вынесенные по делам, связанным с рассмотрением споров, возникающих из налогообложения и связанным с ними правоотношениям), а также отчетные, статистические данные

федеральных и региональных органов исполнительной власти (Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, Федерального казначейства России, Росреестра России, УФНС России по Московской области и др.), органов местного самоуправления в Российской Федерации и органов государственной власти, местного самоуправления во Франции, которые отражают практику правоприменения налогового законодательства в рассматриваемой сфере в обеих странах.

Научная новизна диссертации заключается в том, что сформулированные в ней теоретические положения углубляют научные знания о правовом механизме налогообложения недвижимости в России, актуализируют и дополняют их, в том числе с учетом зарубежного правового опыта Франции, определяют возможные способы совершенствования налогово-правового регулирования в рассматриваемой сфере в целях повышения эффективности налогового законодательства.

На основании комплексного анализа налогообложения недвижимости в России и Франции автор диссертационного исследования разработал теоретические положения, касающиеся налогово-правового регулирования обложения объектов недвижимости, выявил общие и отличительные черты исследуемых механизмов налогообложения недвижимости рассматриваемых стран.

В диссертационной работе:

1. Установлено соотношение правового содержания дефинитивной нормы налогового законодательства, определяющей понятие «имущества» для целей налогообложения, гражданского, земельного, жилищного законодательства, имеющих субсидиарный характер применения, и доктринальных подходов к раскрытию сущности и правовой природы данного понятия с целью установления правовой определенности и повышения эффективности механизма налогообложения недвижимости.

2. Обосновано, что с момента внесения понятия единого налога на недвижимость в п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 №136-Ф3, имеющего отсроченный во времени характер действия, сформированы предпосылки для введения соответствующего местного налога в целях стимулирования развития территорий, что особо актуально с учетом поправок к Конституции РФ, в частности п. 3 ст. 132, гарантирующих создание единой системы публичной власти в Российской Федерации при активном участии органов местного самоуправления.

3. Определены пути совершенствования порядка определения налогооблагаемой базы единого недвижимого комплекса с учетом его правовой природы как неделимой вещи, его целевого назначения (жилое, промышленное, рекреационное, иное) и функционального использования земельного участка, на котором он расположен.

4. Установлен алгоритм корректировки налогооблагаемой базы - кадастровой стоимости вновь образованных объектов недвижимости в границах городских поселений в ходе массовой жилой застройки.

5. Предложено в каждом субъекте Российской Федерации на основе анализа негативных последствий пандемии коронавирусной инфекции на региональную экономику разработать перечень видов экономической деятельности, нуждающихся в дополнительных мерах государственной поддержки путем предоставления льгот при налогообложении недвижимости.

6. С учетом сравнительно-правового анализа законодательства о налогообложении недвижимости в России и Франции предложено применять несколько налоговых режимов при обложении доходов от аренды жилой и нежилой недвижимости для обеспечения принципа налогоспособности плательщиков налогов и реализации дифференцированного подхода в процессе имущественного налогообложения.

7. Систематизированы способы выявления неплательщиков налога на доходы физических лиц при аренде недвижимости и предложен механизм их выявления с помощью предоставления налоговых вычетов арендаторам (нанимателям), позволяющий идентифицировать арендодателей, уклоняющихся от уплаты подоходного налога.

8. Для пополнения бюджета недополученными налоговыми поступлениями вследствие нелегальной аренды объектов недвижимости, стимулирования эффективного использования недвижимых объектов предложено при налогообложении доходов от аренды недвижимости предусмотреть право налогоплательщика на налоговый вычет при аренде неосвоенных земельных участков в случае освоения и подведения коммуникаций, аренде земельных участков при проведении лесовосстановительных работ.

В соответствии с поставленной целью и задачами на защиту выносятся следующие положения:

1. На основе анализа теоретических подходов, законодательного регулирования и правопримененительной практики установлено, что правовое содержание дефинитивной нормы налогового законодательства, определяющей понятие «имущества» для целей налогообложения, не соответствует сложившимся в правовой доктрине подходам к раскрытию сущности и правовой природы данного понятия, поскольку под объектами гражданских прав (ст.38 НК РФ) понимаются не только вещные, но и обязательственные права, включая право аренды. К тому же основным объектом недвижимости является земельный участок (незастроенный или застроенный), использование которого сопряжено с применением, главным образом, земельного и градостроительного законодательства. Аргументирована необходимость корректировки понятия «имущества» для целей налогообложения в российском налоговом праве в целях установления правовой определенности и повышения эффективности механизма налогообложения недвижимости.

Диссертантом сформулировано определение понятия «имущество» для целей налогообложения недвижимости, которое представляет собой объект или комплекс объектов недвижимости, находящихся на праве собственности или ином производном от права собственности вещном праве, урегулированном нормами гражданского, земельного, градостроительного и иного законодательства, базовым из которых является земельный участок, принадлежность которых определенному лицу или группе лиц порождает налоговые последствия.

2. С учетом преобладающего в мировой практике подхода к недвижимости как к единому комплексу (земельному участку и так называемым «улучшениям» -прочно связанным с ним зданиям, строениям, линейным и иным объектам), историко-правового исследования и анализа дискуссионных вопросов в юридической доктрине автором обосновано, что наиболее эффективным станет переход на единый (консолидированный) местный налог на недвижимость, который заменит налог на имущество физических лиц и земельный налог в целях стимулирования развития территорий, что особо актуально с учетом поправок к Конституции РФ, в частности в п. 3 ст. 132, гарантирующих создание единой системы публичной власти в Российской Федерации при активном участии органов местного самоуправления.

С момента внесения понятия единого налога на недвижимость в п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 №136-Ф3, имеющего отсроченный во времени характер действия, созданы предпосылки для введения соответствующего налога: изменена налогооблагаемая база - вместо инвентаризационной, балансовой стоимости и нормативной цены стала использоваться кадастровая стоимость; проводится комплексный кадастровый учет объектов недвижимости, государственная регистрация прав на них.

3. При анализе российского законодательства, материалов судебной практики о порядке определения налогооблагаемой базы отдельных объектов недвижимости, в том числе единого недвижимого комплекса, выявлено, что расчет его кадастровой

стоимости определяется как сумма кадастровых стоимостей входящих в его состав объектов недвижимости без учета его правовой природы как неделимой вещи, вида разрешенного использования земельного участка, на котором он расположен.

В целях покрытия возможных выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в случае занижения кадастровой стоимости, а также во избежание нарушения прав налогоплательщиков - физических и юридических лиц в случае завышения кадастровой стоимости предлагается при расчете налогооблагаемой базы единого недвижимого комплекса учитывать его целевое назначение (жилое, промышленное, рекреационное, иное) и функциональное использование земельного участка под ними, а в последующем применять среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости единых недвижимых комплексов.

Во избежание разночтений при толковании правовых норм для минимизации количества судебных споров по вопросу квалификации имущества в качестве единого недвижимого комплекса автором предлагается перечень имущества, входящего в состав единого недвижимого комплекса федерального значения (например, магистральных газопроводов, горнолыжных объектов олимпийского значения и т.д.), утверждать Правительством РФ, а регионального и местного значения - нормативными правовыми актами органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Тчибола Эйми Мурфи Лубеши, 2022 год

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // http://www.pravo.gov.ru

2. Всеобщая декларация прав человека, принята Генеральной Ассамблеи ООН 10 декабря 1948 года // Российская газета. 1995. 5 апреля.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая: от 31.07.1998г. №146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая: от 05.08.2000г. №117-ФЗ.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996г. № 14-ФЗ.

7. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002г. №138-ФЗ.

8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. №195-ФЗ.

9. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №145-ФЗ.

10. Жилищный кодекс Российской Федерации №188-ФЗ от 29.12.2004 г.

11. Земельный кодекс Российской Федерации №136-ФЗ от 25.10.2001г.

12. Уголовный кодекс Российской Федерации №63-ФЗ от 13.06.1996.

13. Федерального закона №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997. (Утратил силу).

14. Федеральный закон №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29.07.1998.

15. Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» №115-ФЗ от 25.07.2002г.

16. Федеральный закон №139-Ф3 «Налог на имущество организаций» от 11.11.2003г.

17. Федеральный закон №218-ФЗ от 13.07.2015 «О государственной регистрации недвижимости».

18. Федеральный закон №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» от 03.07.2016.

19. Федеральный закон №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.07.2017 г.

20. Постановление Правительства РФ №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002.

21. Постановление Правительства РФ №369 «О признаках неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации» от 23.04.2012 г.

22. Постановление Правительства РФ №1 «Об утверждении Положения о государственном земельном надзоре» от 02.01.2015.

23. Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 г. №579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации».

24. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 №2595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год».

25. Приказ Федеральной налоговой службы от 1 июля 2019 г. №ММВ-7-12/333@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного

обеспечения, реализующего автоматизацию технологических процессов ФНС России в составе подсистем и компонент АИС «Налог-3».

26. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008г. №1663-р «Об утверждении основных направлений деятельности Правительства РФ на период до 2012г. и перечня проектов по их реализации» // СЗ РФ 01.12.2008, №48.

27. Письмо Минфина России от 13.10.2017 №03-05-04-02/67093 «О применении повышенной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства».

28. Письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ «О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации».

29. Письмо ФНС России от 04.07.2019 №БС-4-21/13095@ «О письме Минфина России от 14.02.2019 №03-05-04-01/9247 по вопросу применения сведений о кадастровой стоимости (налоговой базе), полученных в соответствии с Федеральным законом «О государственной кадастровой оценке».

30. Письмо ФНС России от 18.02.2019 № БС-4-21/2652@ «О применении сведений о кадастровой стоимости (налоговой базе), полученных в соответствии с Федеральным законом «О государственной кадастровой оценке» (вместе с Письмом Минфина России от 14.02.2019 №03-05-0401/9247).

31. Закон г. Москвы №51 «О налоге на имущество физических лиц» от 19.11.2014

32. Проект Федерального закона №51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие

законодательные акты Российской Федерации» (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 10.06.2004).

33. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 №°10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой».

34. Решение Верховного Суда РФ от 11.06.2019 №АКПИ19-305 «Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@».

35. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2018 №Ф05-12789/2018 по делу №А40-176218/2017.

36. Декларация прав человека и гражданина (фр. Déclaration des Droits de l'Homme et du Citoyen), принята Национальным учредительным собранием Франции (фр. Assemblée nationale constituante) 26 августа 1789 года // Французская Республика: Конституция и законодательные акты. - М., 1989.- С. 26-29.

37. Конституция Французской Республики от 4 октября 1958 года // Конституции государств Европейского Союза / Под общей редакцией Л. А. Окунькова. - М.: Издательская группа ИНФРА-М - НОРМА, 1997. - С. 665-682.

II. Учебники и учебные пособия, научные публикации:

1. Абдрашитова А.Ф., Щекин Д.М. Пересмотр международных налоговых соглашений: ответ России на коронакризис // Закон. 2020. № 5. С. 172-176.

2. Актуальные проблемы финансового права в условиях цифровизации экономики / Под ред. Е.Ю. Грачевой. - М., 2020.

3. Алиев Х. Б. Развитие налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. Махачкала, 2012.

4. Анимица П.Е. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российские перспективы // Международный бухгалтерский учет. - 2012. -№47. - С.50-56.

5. Анимица П.Е. Проблемы применения опыта зарубежных стран в сфере налогообложения недвижимости // Науковий вюник Нащонального ушверситету державно!' податково! служби Украши (економша, право). -2013. - № 1. - с. 19-24

6. Анисина К.Т. Правовое регулирование земельного налога: вопросы теории и практики // Финансовое право. 2019. № 9. С. 12-17.

7. Антонов И.П. Налоговая система Франции [Текст] / И.П. Антонов // Налоги (журнал). - 2016. - №2. // СПС КонсультантПлюс

8. Апресова Н.Г. Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.

9. Асаул А.Н. Экономика недвижимости: Учебник для вузов. 4-е изд., исправл. / А.Н. Асаул. - М.: АНО ИПЭВ, 2014. - 432 с.

10. Арзуманова Л.Л., Горлова Е.Н., Грачёва Е.Ю., Мачехин В.А. Международное налоговое право. - М., 2018.

11. Артемов Н.М. Элементы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в контексте принципа прямых и обратных связей // Правоприменение. - 2021. - Т.5 - №1. - С.68-79.

12. Артемов Н.М. Налогообложение доходов физических лиц в контексте проблем социальной справедливости // Правоприменение. - 2020. - Т.4 -№4. - С.46-55.

13. Артемов Н.М. Системность в финансовом праве: теоретико-методологический аспект // Государство и право. - 2017. - №3. - С.67-72.

14. Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы правового регулирования налога на доходы физических лиц // Вопросы экономики и права. - 2010. - №26. -С.21-24.

15. Болтинова О.В. Системность в налоговом и бюджетном праве Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. - 2016. - №7(68). - С.57-67.

16. Бортников С.П., Артемов Н.М. Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения // Актуальные проблемы российского права. - 2020. - Т.15. - №11(120). - С.11-22.

17. Бортников С.П. Ответственность налоговых органов перед налогоплательщиком // Налоги и налогообложение. - 2018. - №8. - С.23-30.

18. Бортников С.П. Стратегия развития налогообложения в цифровую эпоху электронной торговли // Сибирский антропологический журнал. - 2021. -Т.5 - №1. - С.165-182.

19. Бабенко Р.В. Решение проблемы несовпадения кадастровой и рыночной стоимости // Имуществунные отношения в РФ. - 2012. - №4. - С.49-55.

20. Баронин С.А., Люлькина Н.М. Нaучнo-прaктичeские аспeкты теoрии масcовoй оценки нeдвижимoсти // Извeстия Юго-Западного государственного университета. - 2011. - №5/2(38). - С. 316-322.

21. Борис Е.А. Методика кадастровой оценки объектов недвижимости, основанная на принципах индивидуальной оценки // Российское предпринимательство. - 2014. - №24(270). - С.138-146.

22. Бердникова В.Н. Экономика недвижимости 2-е изд., исправ. и допол. учебник и практикум для академического бак-та / В.Н. Бердникова. -Люберцы: Юрайт, 2016. - 190 с.

23. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества = Development of Ргорейу Тахайоп. М.: Инфотропик Медиа, 2011.

24. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. М.: Волтерс Клувер, 2006.

25. Березин М.Ю. Характерные отличия процессов по установлению и введению региональных и местных налогов // Законодательство и экономика. - 2005. - №10.

26. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. - Издательство: Пролетарий. - 1925. - 280 с.

27. Бондарь Н.С., Крохина Ю.А., Кучеров И.И. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2008. С. 242.

28. Бондарь Н.С., Соболева Е.А. Региональные институты публичной власти как предмет нормоконтрольной деятельности Конституционного суда РФ // Проблемы права. - 2018. - №3(67). - С.7-18.

29. Бондарь Н.С., Джагарян А.А. Сильное местное самоуправление - сильное государство: история и современность // Конституционное и муниципальное право. - 2016. - №4. - С.62-74.

30. Боровкова В.А. Экономика недвижимости: учебник и практикум для академического бак-та / В.А. Боровкова, В.А. Боровкова, О.Е. Пирогова. -Люберцы: Юрайт, 2016. - 417 с.

31. Брызгалин А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. М.: изд-во Омега-Л, 2012.

32. Брызгалин А.В., Бабанин В.А., Штромвассер И.Р. и др. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права. - "Налоги и финансовое право", 2004.

33. Вершило Т.А., Матьянова Е.С. Доктрина принципов финансового права в российской юридической науке //Российское правосудие. 2021. № 9. С. 8893.

34. Винницкий Д.В. Международное налоговое право в условиях глобальной экономики // Российский ежегодник налогового права. В 2-х томах. -Екатеринбург, 2013. - С.14-31.

35. Винницкий Д.В. Некоторые актуальные проблемы системы налогового администрирования // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2008. -№3. - С.10-12.

36. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права. Диссер... на соиск. уч. ст. д.ю.н. - Екатеринбург, 2003.

37. Винницкий Д.В. Принцип равенства и всеобщности налогообложения: проблемы реализации // Законодательство и экономика. - 2003. - №4. -С.33-37.

38. Винницкий Д.В. Принцип добросовестности и злоупотребление правом в сфере налогообложения // Право и экономика. - 2003. - №1. - С.59-67.

39. Волович Н.В., Турова Е.Ю. К вопросу о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельных участков // Имущественные отношения в РФ, 2012. - №5(128). - С.6-18.

40. Вылкова Е. С., Красавин В. И. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО). Монография. СПб.: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы; 2011. - 277 с.

41. Вылкова Е.С., Киселева Е.А. Нивелирование дисбаланса интересов участников управления налогообложением при его осуществлении на уровне коммерческой организации. Монография. СПб.: КультИнформПресс; 2016. - 181 с.

42. Вычерова Н.В. Исполнение обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации : Дис ... канд. юрид. наук. М., 2016.

43. Гензель П.П. Система налогов Советской России. - М.; Л.: Экон. жизнь, 1924. - 86 с.

44. Годовой обзор состояния экономики и основных направлений внешнеэкономической деятельности Франции за 2017 год. - Париж, апрель 2018 года.

45. Гончаренко Л.И. Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений: монография. - М.: Дашков и К, 2017.- 582 с.

46. Горемыкин В.А. Экономика недвижимости. В 2 т. Т.1, Т.2. Учебник. 8-е изд., исправ. и допол. - Люберцы: Юрайт, 2015, 2016.

47. Гражданкина О.А., Гражданкин В.А., Шапошникова С.В. Практика применения налога на недвижимость // Вестник Алтайского государственного аграрного университета,- 2014. - №1(111). - С.156-160.

48. Грачева Е.Ю. К вопросу о сущности финансового права // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). - 2020. - №9(73). - 26-32.

49. Грачева Е.Ю., Карташов А.В. Налоговое право. - 5-е изд., пер. и доп. - М., 2019.

50. Григорьев В.В. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации. Диссер. ...к.ю.н. М., 2019.

51. Гусева, Т.А. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов: монография. - Орел: ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2012.

52. Гусева Т.А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности. Автореф. дис. ... к.ю.н. - Саратов, 2001.

53. Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики, Автореф. дис. ... д.ю.н. - Саратов, 2008.

54. Ермакова Е. А. Налоговые доходы регионов: проблемы налоговой автономии. Экономика. Налоги. Право. 2017. - №10(3). - С. 132-138.

55. Калашникова Н.Ю. Экономика недвижимости: учебное пособие. -Архангельск: Изд-во Северного (Арктического) федерального университета, 2014.

56. Килинкарова Е.В. Доход как объект налогообложения: зарубежный опыт // Вестник Санкт-Петербургского университета. Права. - 2013. - №2. -С.42-49.

57. Килинкарова Е.В. Соу1ё-19 и пересмотр российских соглашений об избежании двойного налогообложения // Налоговед. - 2020 - №6. - С.28-35.

58. Килинкарова Е.В. Многостороннее соглашение для реализации плана ВЕРБ - новый этап в развитии международного налогового права? //Налоговед. - 2017. - № 2. - С. 40-48.

59. Князева М.В., Баландина А.С., Баннова К.А. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по налогу на имущество (на примере Томской области). Управление экономическими системами. 2015. -№11(83). - С.39-45.

60. Коваленко Н.Я. Экономика недвижимости / Н.Я Коваленко, Г.А. Петранева, А.Н. Родман. - М.: КолосС, 2007. - 240 с.

61. Козырин А.Н. Закон как источник налогового права: сравнительно-правовые подходы к исследованию проблемы // Весенние дни науки -2016.

62. Крассов О.И. Право собственности на землю в странах Европы / О.И. Крассов. - М.: Норма, Инфра-М, 2014. - 400 с.

63. Крохина Ю. А. Финансовое право России: учебник / Ю. А. Крохина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.

64. Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов // Финансовое право. - 2010. - №1. - С.22-27.

65. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. Правовые аспекты. - М., 2009.

66. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. - 2009. - №1. - С.6-12.

67. Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Финансовое право. - 2009. - №3. - С.17-22.

68. Лебедев В.А. Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного налогообложения. - СПб.: Типография А. М. Вольфа, 1886.

69. Литвинова С.А., Бородина Ю.И. Налог на недвижимость: новый механизм начисления // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2014.

70. Лукашова И.В. Сравнительный анализ фискальной эффективности действующего налога на жилую недвижимость и налоговых инициатив в Киргизской Республике // Налоги и налогообложШие. 2018. - №2. - С. 3344.

71. Мавлютов Э. Р. Развитие механизма имущественного налогообложения в России : Дис. ... канд. экон. наук. Саратов, 2009.

72. Максимов С.Н. Экономика недвижимости: Учеб. и прак. для академ. бак-та. - Люберцы: «Юрайт», 2016. - 402 с.

73. Матис С.П., Петюкова О.Н. Проблемы разграничения ограниченных вещных прав на землю от иных прав в Российской Федерации // Современное предпринимательство как зеркало реформ Российского законодательства. Вестник юридического факультета. Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. - М., 2016. - С. 145-149.

74. Мацкевич А.Ю. Правовая природа налога на недвижимость. Диссер. ... канд. юрид. наук. - М. - 2012. - 220 с.

75. Мишустин М. В. Стратегия формирования имущественного налогообложения в России: Автореф. дис. ... д-ра экон. наук. М., 2010.

76. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. - 201-. - №1. - С.27-30.

77. Мусаева Х.М., Джапарова Л.Г. Система налогообложения кредитных организаций и ее эффективность // Финансы и кредит, февраль 2018, № 2(270). - С. 304-314.

78. Налоги и налогообложение. / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 1998.

79. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. М.М. Ромашкова - М., 2004.

80. Налоги и налогообложШие: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб. Питер, 2000.

81. Налоги: Учебник. //Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васлевской. - Мн. БГЭУ, 2000.

82. Налоги: Учебное пособие. // Под ред. Д.Г. Черника. -2-е изд., перераб. и допол. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 367 с.

83. Налоговые системы зарубежных стран. //Под ред. В.Л. Князева. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 191с.

84. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2018 года. Сборник по материалам XVI Международной научно-практической конференции / Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М., 2020.

85. Новоселов К.В. Перспективы развития риск-менеджмента в налоговой сфере // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - №6. - С. 29-38.

86. Новрузов А.Т. Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации : Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

87. Однокоз В.Г. Зарубежный опыт налогообложения имущества // Гуманитарные научные исследования. - 2015. - № 3 (43). - С. 152-157.

88. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Издание 4-е. М.: Типография Товарищества И.Д. Сытина, 1911.

89. Омелехина Н.В. Цифровизация как фактор трансформации финансовых правоотношений // Финансовое право. - 2020. - №9. - С.12-17.

90. Омелехина Н.В. К вопросу о фискальном суверенитете государства // Вестник Новосибирского государственного университета. Серия Право. -2014. - Т.10. - №1. - С.17-23.

91. Орлова Е.Н., Быков С.С. Роль налоговых расходов местных бюджетов в формировании налогового потенциала. Проблемы экономики (Харьков). 2012. - №3. - С.36-46.

92. Очерки налогово-правовой науки современности / Под общ. ред. Е.Ю. Грачевой и Н.П. Кучерявенко. - Москва-Харьков, 2013.

93. Пепеляев С.Г. Допустимо ли дифференцировать жилую недвижимость по видам в целях налогообложения? // Налоговед. - 2016. - №8. - С.23-35.

94. Пепеляев С.Г. Тенденции разрешения налоговых споров // Налоговед. -2005. - №1. - С.1-6.

95. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Налоговед. - 2004. - №1. - С.1-8.

96. Петюкова О.Н., Гребнева Е.А. К вопросу о развитии предпринимательства в лесном хозяйстве с учетом законодательства о городских лесах // Современный юрист. - 2019. - №4(29). - С.113-123.

97. Подгаевский А.О. О социальной функции права собственности в зарубежных странах // Международное публичное и частное право. - 2011. - № 1 (58). - С.41-43.

98. Правовые основы поимущественного налогообложения: учебное пособие / под общ. ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Статут, 2016;

99. Присягина Г.Н. Возникновение обязательств по уплате налогов при совершении сделок с недвижимым имуществом. Налоговый вестник. -1998. - № 6. - С. 55-61.

100. Проблемы развития финансового и налогового законодательства на современном этапе: материалы III региональной научно-практической конференции преподавателей и студентов (26 марта 2020 года, г. Пермь) / под науч. ред. А.С. Телегина, О.А. Ивановой, Н.В. Тиуновой; Пермский государственный национальный исследовательский университет. - Пермь, 2020.

101. Публичные финансы и финансовое право: сборник научных трудов к 10-летию кафедры финансового права Высшей школы экономики / под ред. А.Н. Козырина. — М.: НИУ ВШЭ, 2012.

102. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц : Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1998.

103. Репин И.А. История правового регулирования налоговых отношений в России в IX - начале XX в. Дис.. к.ю.н. - Нижний Новгород, 2015.

104. Решетникова Е.В. Становление и развитие ответственности за налоговые правонарушения в российском праве. (XVII - начале ХХ века). Дис.. ..к.ю.н. Иркутск, 2017

105. Рикардо Д. Сочинения. В 5 т. Т. 1; пер. под ред. М.Н. Смит. - М.: Гос. изд-во политической литературы, 1955.

106. Рубан В.В., Титов А.С. Особенности налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования и дарения // Российский следователь. 2005. № 11. С. 56-61.

107. Ручкина Г.Ф. Финансово-правовое регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации. Диссер... на соиск. уч.ст. д.ю.н. - М., 2003.

108. Саликов Д. В. Перспективы и тенденции развития имущественных налогов в России: Дис ... канд. экон. наук: Ростов-на-Дону, 2012.

109. Селюков М. В. Развитие системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации : Дис. ... канд. экон. наук. Орел, 2011.

110. Смирнов Д. А. Теория и методология имущественного налогообложения: Дис. ... д-ра экон. наук. М., 2010.

111. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Изд-во социально-экономической литературы, 1962.

112. Семенова Н.Н. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в России в контексте формирования социально ориентированной налоговой политики // Финансы и кредит, январь 2018, № 1.

113. Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы //Финансовое право. - 2011. - №1. - С.28-31.

114. Соколова Э.Д. Финансовая деятельность государства и право // Право и государство: теория и практика. - 2007. - №9(33). - С.75-79.

115. Сочнев Ю.В. Институт коммерческой собственности в гражданском и торговом праве Франции: основные исторические аспекты и современное состояние/ Ю.В. Сочнев. Е.А. Долкова // Вестн. Волжской гос. акад. водного транспорта. - 2014. - №39. - С. 36-42.

116. Стучка П. Энциклопедия государства и права. - М.: Изд. Юридической академии. - М. 1925-1926.

117. Твердохлебов В.Н. Теории переложения налогов. - СПб., 1914.

118. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. - М., 1916.

119. Терновая О.А. Французская Республика // Аграрное право: учеб. / С.А. Боголюбов, М.М. Бринчук, Н.О. Ведышева др.; отв. ред. М.И. Палладина, Н.Г. Жаворонкова. - М.: Проспект, 2011. - С. 413-418.

120. Титов А.С. Очерки по зарубежному налоговому праву: Монография. М.:ООО «Политиздат». 2006.

121. Титов А.С. Налоговый риск налогоплательщика по НДС и налогу на имущество: проблемы правоприменения // Финансовое право. 2017. № 11. С. 28-31.

122. Титов А.С. Исторический очерк о развитии государственно-правового регулирования налоговой сферы России // Финансовое право. 2012. № 10. С. 27-30.

123. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право (проблемы теории и практики). Автореф. дис. ... д.ю.н., М., 2001.

124. Тчибола Э.М.Л. Налог на недвижимость в России и Франции: сравнительно-правовой анализ // Современный юрист.- 2018. - № 4(25). -С.99-117.

125. Тчибола Э.М.Л. Цифровые технологии в налогообложении недвижимости: правовые аспекты // Современный юрист. - 2019. - № 1(26). - С. 166-177.

126. Тчибола Э.М.Л. Сравнительный анализ принципов правового регулирования налогообложения недвижимости в России и странах ЕС // Налоги.- 2019. - № 3. - С. 41-44.

127. Тчибола Э.М.Л. Правовая конструкция налога на недвижимость в России и Франции: сравнительный анализ // Налоги. - 2019. - № 6. - С. 4448.

128. Тчибола Э.М.Л., Петюкова О.Н. Правовое регулирование льгот при налогообложении недвижимости в России и Франции // Налоги. - 2020. -№4.- С. 45-48.

129. Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. Особенности функционирования налогового механизма в транзитивной экономике // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. - №66. - С.222-234.

130. Тюрина Ю.Г. Реализация интересов государства и налогоплательщиков в налогообложении имущества организаций // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2015. - №10. - С.138-152 .

131. Фоков А. Франция: реформа частной собственности на землю // Законность. - 2005. - № 5. - С. 51-53.

132. Фоков А.П. Сравнительно-правовой анализ реформы частной собственности на землю во Франции и России // Юрист. - 2005. - № 3. - С. 42-44.

133. Химичева Н.И., Беликова Е.Г. Принцип справедливости в правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц // Налоги. -2016. - №2. - С.45-48.

134. Химичева Н.И. Налоги как основной источник бюджетов: актуальные вопросы правового реформирования // Налоги. - 2014. - №1. - С.43-45.

135. Хон С.С. История развития налогообложения имущества в России // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. LXXIV-LXXV междунар. науч.-практ. конф. - № 6-7(69). -Новосибирск: СибАК. - 2017. - С.19-23.

136. Цареградская Ю.К. Институт необоснованной налоговой выгоды: проблемы правоприменения в контексте изменений российского законодательства // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

- 2019. - №7(59). - С.82-88.

137. Цветков В.А., Шутьков А.А., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Совершенствование системы налогового администрирования в России // Финансы: теория и практика. - 2017. - № 6. - С.34-49.

138. Цинделиани И.А. Имплементация в национальную налоговую систему международных принципов налогообложения - это длительный путь, который, без сомнения, повысит привлекательность налоговой системы страны // Вестник Арбитражного суда Московского округа. - 2021. - №1.

- С.12-24.

139. Цинделиани И.А., Безикова Е.В. Налоговые инструменты деофшоризации российской экономики на современном этапе // Вестник

Томского государственного университета. Право. - 2021. - №40. - С.90-104

140. Цинделиани И.А., Кикавец В.В., Вершило Т.А. Финансовое право в цифровую эпоху // Российское правосудие. - 2021. - №5. - С.108-112.

141. Черников Г. П. Экономика Франции: традиции и новейшие тенденции.-М.: РОССПЭН, 2002. - 402 с.

142. Чибинев В.В. Развитие налоговых отношений в контексте эволюции государственно-правовой системы России с IX по XX вв.: Историко-правовое исследование. Дис.д.ю.н. СПб, 2004.

143. Шахмаметьев А.А. Правовой механизм устранения многократного (двойного) налогообложения // Финансовое право. - 2008. - N2.

144. Шахмаметьев А.А. Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации. Автореферат дисс.. ..д.ю.н. - М., 2011.

145. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. 824 с.

146. Шевелева Н.А. Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях // Актуальные проблемы российского права. - 2020. - Т.15. - №11(120). - С.36-50.

147. Шепенко Р.А. Субъекты международных налоговых правил: частные лица // Вестник Московского университета. Серия 26: Государственный аудит. 2019. № 4. С. 36-49.

148. Шепенко Р.А. Налоговый шопинг и категориальный аппарат ненадлежащего использования международного договора // Хозяйство и право. 2019. № 8 (511). С. 96-105.

149. Шохин С.О. Финансовое право на современном этапе // Право и государство: теория и практика. - 2005. - №4. - С.93-96.

150. Щекин Д.М. Баланс частных и публичных интересов и борьба с налоговыми злоупотреблениями в современной России // Закон. - 2018. -№11. - С.32-43.

151. Щекин Д.М. Борьба с налоговыми злоупотреблениями: новые ориентиры для судебной практики // Судья. - 2018. - №6(90). - С.44-50.

152. Щекин Д.М. У налогоплательщика должно быть право вето в отношении решений, принимаемых алгоритмом // Закон. - 2021. - №5. -С.8-15.

153. Цинделиани И.А. Система налогового права // Государство и право. -2013. - № 1. - С. 48-56.

154. Цинделиани И.А. Принципы финансового права // Финансовое право. - 2019. - №4. - С.3-9.

155. Эриашвили Н.Д., Ахмедов Р.М., Волкова Н.А., Петюкова О.Н. и др. Земельное право: учебник для самостоятельной работы студентов юридических вузов, обучающихся по дистанционной форме образования / Отв. ред. А.А. Соболь, Н.А. Волкова, Р.М. Ахмедов. - М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2016.

156. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998.

157. Юхо Я.А. Каротю нарыс псторьи дзяржавы i права Беларуси Вучэб. дапам, Мшск: Ушверсггэцкае, 1992.

158. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основные теории государственных финансов: Учебник для вузов - М.: Аспект пресс, 1996.

159. Янжулъ И.И. Основныя начала финансовой науки. Учеше о государственныхъ доходах. - СПб., 1904.

160. Babeau André. Fiscalité imшobilière des ménages: une réforme inachevée // Revue ^^mmie financière. - 2018/3. - N131. - P. 45-59.

161. Berard Guillaume, Trannoy Alain. Un impôt immobilier tout en un : rendement, progressivité et faisabilité // Revue de l'OFCE. - 2019/1. - N161 .Р. 177-224.

162. Bertrand Tomas, Etude d'une possible réforme de la taxation immobilière en Belgique à la lumière des exemples français et néerlandais. Analyse pratique dans les villes de Liège, Maastricht et Lille. - 2016/2017.

163. Houchard, Maxime . Une réforme de la fiscalité immobilière en vue d'un allégement fiscal sur les revenus du travail? Vers plus d'équité.- Universite Catholique De Louvain, Annee Academique. - 2015-2016.

164. Petyukova, O.N., Tshibola, A.M.L. Modernization of the System of State Registration of Real Estate as a Factor in the Development of State-Legal Regulation of Entrepreneurial Activity in the Russian Federation // Lecture Notes in Networks and Systems. - 2020. - Volume 129 LNNS. Pages 11591165.

165. Pichet Éric. Fiscalité des personnes : chronique de l'année 2016 // Revue de Droit Fiscl. - 2017. - N9. 2 Mars.

166. Raimbault de Fontaine Sophie . Chronique de fiscalité immobilière 2020. // Droit et Ville. - 2020/2. N90. - Р.169-187.

167. Tshibola, A.M.L. Critical analysis of the current real estate system in the Russian Federation: legislative framework and enforcement // Центральный научный вестник. - 2018.- Том 3. - № 12 (53). - C. 71-73.

168. Tshibola, A.M.L., Petyukova, O.N. Particular features of real estate taxation regulation in France and in Russia // Kutafin University Law Review. - 2018.-Volume 5. - Issue 2. - P.433-468.

III. Электронные ресурсы

1. Антонов И.П. Налоговая система Франции // Налоги. - 2016. - №2. // СПС КонсультантПлюс

2. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 640 с. Источник: http://base.garant.ru/5303884/

3. Денисенко Е. Кого разорит налог на недвижимость? [Электронный ресурс], режим доступа: http://www.bn.ru/articlеs/- 2014. - (Дата обращения: 25.03.2021).

4. Дайджест новостей российского и зарубежного налогового права за январь-март 2018 г. [Электронный ресурс], режим доступа: https://m-logos.ru/img/file/277983496_daijest_ nalogovogo_prava._vypusk_20.pdf

5. Диаковская Н.В. Правовое регулирование государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Автореф. дис... к.ю.н.. -[Электронный ресурс], режим доступа: http://law.edu.ru/book/book.asp?bookID =99234

6. Дырина Е.Н. Проблемы налогообложения недвижимости в России. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.moluch.ru/archive

7. Егоров Д. Акцент на анализ повысит эффективность контрольной работы налоговых органов. [Электронный ресурс], режим доступа: https: www.nalog.ru

8. Зыкова Т.В В России изменился налог на недвижимость. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www. rg. ru / 2015 / 01 / 01/natog - ste^ml

9. Иловайский С.И. Подомовой налог. Его возникновение и современный характер. Квартирный налог. Русский налог на недвижимость в городах // Учебник финансового права. [Электронный ресурс], режим доступа: http: //www.allpravo .ru/ librarv/doc4396p0/instrum4397/item4422.html.

10. Королева Л.П. Налогообложение собственности во Франции в контексте борьбы с имущественным неравенством. // Налоги и налогообложение. -2017. - №8. - С.55-65. DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23902. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23902

11. Мишустин М.В. Об итогах работы налоговых органов в 2017 г. Доклад руководителя ФНС на расширенной коллегии ФНС России. 28.02.2018. [Электронный ресурс], режим доступа: https: www.nalog.ru

12. Налог на недвижимость в России - проблемы, преимущества, перспективы. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.аudit-it.ru.

13. Налоги на недвижимость во Франции (покупка, продажа, аренда). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.еstаtesеrvicе.ru/nаlоgi-nа-nеdvizhimоst-vо-frаnсii-pokuрka-prоdаzhа -аге^а/

14. Налоговая система Франции. [Электронный ресурс], режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=23759018

15. Общий налоговый кодекс Франции. [Электронный ресурс], режим доступа: http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do

16. Однокоз В.Г. Зарубежный опыт налогообложения имущества //Гуманитарные научные исследования. - 2015, №3 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://human.snauka.гu/2015/03/85872.

17. Официальный сайт Налоговой службы Франции. [Электронный ресурс], режим доступа: http://www.impots.gouv.fr

18. Официальный сайт Правой информации Франции. [Электронный ресурс], режим доступа: http://www.legifrance.gouv.fr

19. Официальный сайт Росреестр, [Электронный ресурс] - режим доступа: https: //го sreestr.ru/site/

20. Официальный сайт ФГБУ «ФКП Росреестра», [Электронный ресурс] -режим доступа: https://kadastr.ru/

21. Предстоящие проблемы налога на недвижимость в Российской Федерации. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://ppt.гu/news.

22. Присягина Г.Н. История, практика и перспективы налогообложения имущества // Налоговые известия Московского региона. - 2017. - №5. // СПС КонсультантПлюс.

23. Реформирование налогообложения недвижимого имущества в России и в зарубежных странах. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=27405680.

24. Салказанов А.Э. Сравнительно-правовой анализ уголовной ответственности за неуплату платежей в бюджеты России и Европы // Юридические исследования. - 2017. - № 1. - С. 105-115. DOI: 10.7256/2409-7136.2017.1.19976 [Электронный ресурс] - режим доступа: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=19976

25. Урошлева А. С 1 января 2020 года во всех регионах определять и оспаривать кадастровую стоимость будут согласно закону о государственной кадастровой оценке [Электронный ресурс] - режим доступа: Ьйр://^о^агап1т/#МоситеП/77558507

26. Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России, Франции, Великобритании и Японии // Теоретическая и прикладная экономика. -2015. - № 2. - С. 1-12. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.2.13457. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=13457

27. Чиркин В.Е. Право частной собственности // Журнал рос. права. - 2015. -№ 4. - С. 25-36. [Электронный ресурс], режим доступа: https: //cyberleninka.ru/

28. Шандиров О.Л. Налогообложение недвижимости за рубежом // Финансы. - 2016. - №8. // СПС КонсультантПлюс

29. Ширинская Е.Ю. Гражданско-правовое регулирование государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Российской Федерации: Автор. дис.к.ю.н. - М. 2005. [Электронный ресурс], режим доступа: http://law.edu.ru/book/book.asp?bookID=1193299

30. A qui appartient l'espace rural: Enjeux publics et politiques / Dirige par Perrier-Cornet Ph.; Pref. de Hervieu B. - S. l. : Ed. de l'Aube / Datar, 2002. - 141 p.

31. Amadei J.-P. Sur la nature du droit de propriete du domaine prive // Rev. du droit publ. ET de la science polit. en France et a l'etranger. - P., 1998. - №2. -P. 505-520.

32. Code civil (version consolidée au 18 février 2015), URL: https : //wipolex.wipo. int/ru/text/362381

33. Code général des impôts. Version consolidée au 16 mars 2016. [Электронный ресурс], режим доступа: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?cidTexte=LEGITEXT00000606 957

34. Krause A.L., Bitter C. Spаtiаl econоmеtriсs, knd vаlues and sustаinаbility: Trends in геа! estаte val^tion resеarсh // The Intеrnаtional Journal of U^n Pоlicy end Panning, 2012. - №29. - P.19-25. // https://aepub.com/Journals/international-journal-of-urban-planning-and-development/

35. Le coût et l'efficacité de la politique du logement au cœur des débats// Le Figaro. 19.09.2017. [Электронный ресурс], режим доступа: http://immobilier.lefigaro.fr/article/le-cout-et-l-efficacite-de-la-politique-du-logement-au-coeur-des-debats_35d31464-9c7b-11 e7-a91 e-8e2d37009a6a/

36. Ovеrviеw of Ше French tax systеm - Letgisktion in &гсе аs аt 31 Dеcеmbеr 2016. URL: https:// www. impots. gouv. fr/ portail/ files/ media/ 1_ métier /5_ international/f rench_ tax_ system.pdf

37. Projet de loi de finances 2018. Commission de finances, de l'Assemblée nationale, le 27.09.2017. Р.61-63, 74. [Электронный ресурс], режим доступа: https : //www.cj oint.com/doc/17_09/ GIBo13 d3 ipM_pl0235-PDF .pdf

38. Projet de loi de programmation des finances publiques pour les annèes 2018 à 2022. - Р.29. [Электронный ресурс], режим доступа:

https : //www.performance-publique. budget.gouv.fr/

sites/performance_publique/files/files/images/actualite/PLF2018/LPFP-2018-2022.pdf

39. Rey-Lefebvre I.Emmanuel Macron précise sa stratégie «globale» pour le logement // Le Monde. 12.09.2017. [Электронный ресурс], режим доступа: http : //www.lemonde.fr/logement/ article/2017/09/12/emmanuel-macron-precise-sa-strategie-globale-pour-lelogement_5184329 _1653445.html

40. Roux V. Le mirage de l'etat providence: Recherches sur les lacunes des theories interventionnistes du partage des richesses dans une economie de propriete privee / V.Roux. - P.: L'Harmattan, 2007. - 371 p.

41. Schmitt Thierry. Gestion de l'environnement, taxe sur le foncier non bâti et modes de faire-valoir. In: Économie rurale. N208-209, 1992. L'agriculture et la gestion des ressources renouvelables. Session des 29 et 30 Mai 1991, organisée par Maryvonne Bodiguel (CNRS) avec la collaboration de Michel Griffon (CIRAD) et Pierre Muller (CRA-FNSP) pp. 129-135; doi : https://doi.org/10.3406/ecoru.1992.4469.

42. Tixier Frédéric. Fiscalité immobilière : quelles nouveautés en 2020? // https : //www.pierrepapier.fr/actualite/fiscalite-immobiliere-taxe-habitation-nouveautes. 2020.

Приложение А

Цель:

Оптимальное сочетание фискальной и социально-регулирующей функции

Задачи:

1. Повышение регулирующего эффекта налогообложения: выравнивание социально-экономического положения различных слоев населения страны;

2. Усиление фискальной функции налоговой системы;

3. Достижение полной информатизации процесса.

Инструменты реализации:

- применение рыночной и нерыночной системы оценки кадастровой стоимости;

- дифференциация ставок; института

- сохранение оценки;

независимой

- сохранение сроков переоценки;

- ежегодная индексация кадастровой стоимости, при определении оценки объектов недвижимости в зависимости от рыночной ситуации;

- уменьшение количества предоставляемых налоговых льгот /строгий контроль за их применением;

- усовершенствование компьютерных технологий при определении оценки недвижимости;

- налоговые вычеты.

Рис. А.1. - Модель реформирования налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации

Налоговая база: Рыночная стоимость; Кадастровая стоимость; Годовая арендная плата.

Поступаю г в бюджеты;

• Местные;

• Местные - региональные;

» Местные - федеральные;

• Местные - региональные — федер 1альные,

Нало! на имущество л экономически развитых странах

Объекты налогообложения: Земельные участки; Строения;

Земельные участки и строения на них; Движимое и .му шестых

Налоговые льготы: ЕЗ отношении налогоплательщика; В отношении имущества.

Субъекты налогообложения.

- Ф изи ческ и е ли ца;

- Юридические лица

- Физические и юридические лица.

Налоговые ставки:

1. Фиксированная;

2. Предельная;

3. Твердая стоимость.

Рисунок Б.1 - Имущественное налогообложение в экономически развитых странах

мира

Рисунок В.1 - Налогообложение имущества в Российской Федерации