Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Саранова, Саглар Николаевна

• Саранова, Саглар Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Саранова, Саглар Николаевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. Налоговый потенциал: теоретико-методологические основы изучения.

1.1. Экономическая сущность налогового потенциала региона.

1. 2. Формирование и использование налогового потенциала в государственной региональной политике.

1. 3. Методические аспекты оценки налогового потенциала

ГЛАВА II. Диагностика и развитие налогового потенциала

Республики Калмыкия.

2.1. Анализ социально-экономической ситуации Республики Калмыкия как базиса налогового потенциала.

2.2. Основные направления реализации налогового потенциала Республики Калмыкия.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики»

В современных условиях реформирования федеративных отношений в российском государстве одной из главных функций государственного управления является регулирование текущего и перспективного развития регионов. При этом создание и укрепление на федеральном уровне единообразных и унифицированных механизмов управления социально-экономическими отношениями, складывающимися на региональном и местном уровнях, проведение единой государственной региональной политики должно учитывать специфику развития территорий. Одним из основных и комплексных показателей, определяющих возможности и условия развития региона, является социально-экономический потенциал, в структуре которого весомую и активную роль играет налоговый потенциал.

Отношения центра и регионов реализуются через систему межбюджетных отношений. Регионы России неоднородны по своему составу, структуре, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами и, следовательно, по уровню экономического развития. Для сглаживания этих диспропорций федеральным центром проводится вертикальное выравнивание регионов по уровню бюджетной обеспеченности. При этом следует отметить, что сложившаяся налоговая система не в полной мере отвечает принципам налогового федерализма1. Поиск объективного показателя для распределения финансовых ресурсов привел к идее использования в качестве него налогового потенциала региона.

Показатель налогового потенциала может быть использован гораздо шире: как в межбюджетных отношениях, так и в региональных бюджетно-налоговых системах и в рамках регионального анализа, в управлении развитием региона. Этот показатель имеет большое значение для региональных органов власти, так как величина налогового потенциала определяет величину доходов регионального бюджета, и, следовательно, возможности осуществления региональными органами своих функций.

1 См.: Пансков В.Г. Налоги и налоговая система российской Федерации. М., 2005.

На основе анализа величины показателя налогового потенциала, его фактического использования возможна выработка решений по управлению регионом, в частности, в сфере налоговой политики. Применение показателей налогового потенциала позволит значительно повысить научно-методологическую обоснованность принимаемых решений. Они могут быть использованы для оценки роли региона в национальной экономике, для исследования тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и, развития региональных социально-экономических систем, для мониторинга и прогнозирования экономического развития регионов разного уровня, а также в системе методов региональных экономических измерений.

В оптимизации доходных и расходных мандатов всех уровней власти важным является наиболее точный расчет налогового потенциала. На разных уровнях управления экономикой специалистами используются разнообразные методические подходы к этим расчетам. В результате снижается достоверность перспективных прогнозов и текущих планов формирования доходов и расходов бюджетов всех уровней. Поэтому представляется актуальным обоснование единых, сквозных методических подходов к оценке налогового потенциала страны, региона, муниципалитета, предприятия, их формализация в налоговом паспорте. Такая процедура обеспечит большую сбалансированность доходных и расходных полномочий различных ветвей власти, укрепит их финансовый суверенитет, позволит полнее оценить налоговые возможности.

Показатель налогового потенциала можно использовать не только в рамках межбюджетных отношений (в качестве экономической основы для распределения средств из ФФПР), но и в региональных бюджетно-налоговых системах (в качестве информационной основы планирования и прогнозирования налоговых доходов, нового направления в аналитической деятельности налоговых органов) и в системе регионального экономического анализа (в качестве одного из индикаторов социально-экономического развития региона, связанного с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона и основы для построения типологических группировок регионов по уровню бюджетных доходов).

Исследование показателя налогового потенциала, возможности его использования в регулировании экономики приобретает актуальность и в свете политики строительства экономики, основанной на знаниях. России предстоит перейти от развития, базирующегося на эксплуатации природных ресурсов, к развитию, основанному на использовании самого мощного воспроизводимого ресурса человечества - знаниях1. При этом главным на пути строительства экономики, основанной на знаниях, должно стать развитие человеческого потенциала. Для реализации такой стратегии необходима новая налоговая политика в отношении высокотехнологичных отраслей и видов деятельности, которая создает условия для накопления капитала, обновления инфраструктуры, а также меры по стимулированию внутреннего спроса.

Степень разработанности проблемы.

Базой для формирования теоретической основы настоящего исследования послужили концепции и исследования таких ученых в области региональной экономики, как Богачева О. В., Бутов В. И., Гранберг А. Г., Гутман Г. В., Игнатов В. Г., Колесникова Н. А., Лексин В. Н., Ломовцева О. А., Мироедов А. А., Морозова Т. Г., Пикулькин А. В., Поляк Г. Б., Федин С. И., Шабунина И. М., Швецов А. Н. и другие.

В области межбюджетных и налоговых отношений методологическую основу данного исследования составили работы Ананьевой Г. И., Баскина А. И, Баткибекова С., Брызгалина А. В., Горского И. В., Дворецкой А., Золотарева В. П., Игудина А. Г., Кадочникова П. А., Коломийца А. Л., Лаврова А. М., Лугового О. В., Мельника А. Д., Новиковой А. И., Паскачева А. Б., Пепеляева С. Г., Саакяна Р. А, Трунина И. В., Черника Д.

1 Доклад о развитии человеческого потенциала в Российской Федерации. 2004. На пути к обществу, основанному на знании. М., 2005.

Г., Юткиной Т. Ф. и других.

Существенный вклад в разработку теоретических и практических проблем налоговых отношений вообще, и налогового потенциала в частности, внесли такие известные ученые и практики, как Дробозина JI.A., Вахрин П.И., Врублевская О.В., Ковалева A.M., Колчина Н.В., Миляков Н.В., Морозов В.П., Пансков В.Г., Починок А.П., Пронина Л.И., Романовский М.

B., Сабанти Б.Н., Самаруха В.И., Самсонов Н.В., Стоянова Е.С., Сулейманова Г.В., Фадейкина Н.В., Шуляк П.Н.

Переход к федеративным отношениям построения государства с рыночной ориентацией функционирования экономики и регионального развития, произошедшие кардинальные изменения в сфере бюджетных отношений предопределили необходимость новых теоретических разработок и доведения их до уровня возможности прикладного использования.

Проблемы институциональных преобразований экономики регионов и развития территориальных финансов в условиях становления бюджетного федерализма исследованы в трудах Алешина В.А., Бухвальда Е.М., Валентея

C.Д., Горегляда В.П., Кузнецовой О.В., Клюкович З.А., Курляндской Г.В., Подпориной И.В., Пчелинцева О.С., Синельникова С.Г., Сомоева Р.Г., Терехина В.И., Трунина И.В., Хурцевича С.Н., Улюкаева А.К. и др.

Тем не менее, имеющиеся научные исследования, теоретические и эмпирические разработки, касающиеся проблемы повышения эффективности реализации налогового потенциала в странах с многоуровневой бюджетной системой, исследование их регионально-экономического аспекта, не только не исчерпывают возможностей решения данной многогранной проблемы, но напротив, предопределяют необходимость активизации научного поиска в этом направлении.

Новизну тематики определяет и отсутствие в существующей сегодня научной литературе комплексных исследований налогового потенциала региона и количественных оценок налогового потенциала конкретных регионов, выполненных различными методами. Необходима дополнительная разработка многих аспектов этой сложной и важной проблемы применительно к сегодняшним российским условиям. В объективной оценке налогового потенциала главным образом заинтересованы региональные органы власти, т. к. это позволяет строить отношения с федеральным центром на реальной экономической основе.

Актуальность теоретического, методологического и практического решения проблемы налогового потенциала в условиях становления российской модели бюджетно-налогового федерализма, наличие ряда нерешенных и дискуссионных проблем обусловили выбор темы, постановку цели и задач исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в теоретико-методологическом обосновании использования налогового потенциала в системе государственной региональной политики и разработке основных направлений реализации налогового потенциала в экономике региона (Республика Калмыкия).

Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач: проанализировать эволюцию научных подходов к определению понятия «налоговый потенциал региона»; конкретизировать понятие «налоговый потенциал региона» с позиций региональных экономических измерений, его специфических черт и роли в экономике региона; исследовать и систематизировать методики анализа и расчёта налогового потенциала; раскрыть роль и место налогового потенциала в системе государственной региональной экономической политики; определить основные направления реализации налогового потенциала в экономике региона (Республика Калмыкия); обосновать на примере конкретного субъекта РФ необходимость комплексной оценки потенциала региона (в том числе налоговой и инвестиционной составляющей) для определения наиболее перспективных направлений развития региональной экономики.

Объект исследования - налоговый потенциал региона (Республика Калмыкия): факторы формирования, методы измерения, рационализация использования в региональной экономике.

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования, измерения и реализации налогового потенциала региона.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные концепции и прикладные исследования, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых в области региональной экономики, межбюджетных и финансово-экономических отношений. При реализации цели и задач исследования были применены системный анализ и синтез, структурный, сравнительный, нормативный и экономико-статистический методы анализа. Автором также были использованы экономико-математические модели формирования налогового потенциала региона.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

- налоговый потенциал региона является одним из инструментов регионального анализа. Анализ различных аспектов экономики региона проводится с целью определения объективного диагноза, на основе которого должна строиться стратегия и тактика регионального развития. Налоговый потенциал региона является в первую очередь одним из индикаторов социально-экономического развития региона, он также непосредственно связан с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона;

- для реализации задач региональной экономической политики в бюджетно-налоговой сфере и реформирования межбюджетных отношений необходима разработка методики определения налогового потенциала в целях упорядочивания предоставления финансовой помощи и всей системы межбюджетных отношений;

- комплексное научное исследование налогового потенциала региона позволит выработать единую методологическую основу для осуществления бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, его результаты могут использоваться в аналитической деятельности региональных налоговых органов. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;

- становление системы бюджетного федерализма в России было заложено Конституцией РФ, в которой выделены совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов. Общий вектор движения проводимой налоговой реформы должен быть устойчивым и четким — от «регулирования» налоговых доходов территориальных бюджетов в бюджетном законодательстве - к разграничению налогов и расширению налоговой автономии региональных и местных властей в налоговом законодательстве. У регионов должны быть стимулы к увеличению своих доходов, к финансовому самообеспечению, к более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств;

- формирование налогового потенциала Республики Калмыкия зависит как от структуры экономики, так и от бюджетной системы региона. Высокая дотационность республики, которая характерна и для других национальных республик Юга России, обусловлена структурой экономики и трудностями реформирования в условиях становления рыночной системы хозяйствования. На объем и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему страны и субъекта федерации влияет, прежде всего, структура экономики, анализ тенденций изменения которой показывает невысокую степень прогрессивности и существенное преобладание отраслей и сфер с низким налоговым потенциалом. В связи с этим меры по налоговому регулированию должны быть тесно увязаны с макроэкономической политикой государства, направленной на прогрессивные структурные сдвиги. Повышение налогового потенциала республики является приоритетной задачей не только местных органов власти, но и федерального центра;

- основная отрасль экономики Республики Калмыкии - сельское хозяйство - в силу специфики налогообложения сельскохозяйственных производителей имеет незначительный налоговый потенциал. Вместе с тем трудно переоценить важность развития данной отрасли экономики для республики в целом, а также с точки зрения удовлетворения потребностей населения и занятости. В этой связи представляется необходимым расширение товарного производства с одновременным переустройством социально-экономических отношений, поскольку дальнейшее развитие республики должно быть связано с ускоренным развитием других отраслей, обладающих большим налоговым потенциалом. Данные проблемы характерны и для других национальных республик Юга России, поэтому их решение связано с проведением соответствующей аграрной политики федерального центра, включая и новые организационные формы, способствующие формированию рыночной среды;

- важную роль в росте налогового потенциала играет увеличение инвестиций в реальный сектор экономики. Увеличение инвестиций приводит и к росту налоговых поступлений. Перелом в инвестиционной привлекательности может быть достигнут в результате согласованной политики федеральных и местных властей. Первые должны реализовывать меры по преодолению депрессивности, включая так называемые автономные инвестиции, а вторые с учетом местной специфики -стимулировать развитие производства, включая меры налогового регулирования;

- в числе мер по реализации налогового потенциала региона должно быть расширение самостоятельности в налоговых инициативах республиканских и местных органов власти, то есть возможности применения налогов, не отраженных в списке Налогового Кодекса. Необходимо расширение возможностей органов власти по применению налогового кредита, вместо налоговой льготы на инвестиции.

Научная новизна исследования состоит в комплексном рассмотрении теоретических и практических проблем формирования и измерения налогового потенциала, в выработке предложений по реализации налогового потенциала в экономике региона.

Наиболее существенные результаты, полученные автором и определяющие научную новизну исследования, заключаются в следующем: выявлена экономическая природа налогового потенциала, конкретизировано понятие налогового потенциала; систематизированы методики оценки и анализа налогового потенциала; разработаны основные показатели Налогового паспорта Республики Калмыкия, оказывающие непосредственное влияние на развитие региональной экономики; определены наиболее перспективные направления развития экономики Республики Калмыкия на основе комплексного анализа, включающего оценку инвестиционно-налоговой привлекательности региона.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы. Эмпирической основой диссертационной работы явились данные государственной статистики, оперативные сведения правительства Республики Калмыкия, аналитические и экспертные материалы налоговых и финансовых органов Республики Калмыкия.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в разработке рекомендаций по основным направлениям реализации налогового потенциала Республики Калмыкия. Рекомендации могут быть использованы в практической деятельности государственных органов управления субъектов РФ при разработке концепций и конкретных направлений экономической политики, региональных социально-экономических программ.

По отдельным основополагающим положениям диссертации отделом анализа и прогнозирования налоговых поступлений Управления федеральной налоговой службы РФ по Республике Калмыкия возможно использование их в межрайонных налоговых инспекциях, осуществляющих на местах во взаимодействии с исполнительными органами муниципальных образований подготовку и внедрение налогового паспорта. Указанные материалы могут найти применение при расчетах ожидаемых налоговых поступлений в предстоящие периоды на основе показателей налогового потенциала региона.

Практические результаты диссертационного исследования могут быть учтены при формировании прогноза доходной части бюджета региона. Выделенная система факторов формирования налогового потенциала, и определение приоритетных среди них, может составить основу выработки системы управления налоговым потенциалом региона. Проведенная оценка и последующий анализ налогового потенциала региона показали, что этот индикатор во взаимосвязи с социально-экономическим потенциалом региона может стать основой для принятия решений по направлениям и темпам развития экономики Республики Калмыкия.

Основные положения и результаты исследования планируется использовать в подготовке лекционных и практических материалов по курсам «Региональная экономика» и «Региональные и муниципальные финансы».

Апробация работы. Основные положения и выводы диссертации докладывались и обсуждались на заседании кафедры «Экономика развития региона» Волгоградского государственного университета. Отдельные результаты, полученные автором, внедрены в практику работы Управления федеральной налоговой службы РФ по Республике Калмыкия.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 работ общим объемом 5,35 п.л.

Структура диссертации отражает цель и задачи исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии и приложений, содержащих расчетно-аналитические материалы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Саранова, Саглар Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в процессе диссертационного исследования анализ позволил сделать следующие выводы:

- налоговый потенциал региона является одним из инструментов регионального анализа. Анализ различных аспектов экономики региона проводится с целью определения объективного диагноза, на основе которого должна строиться стратегия и тактика регионального развития. Налоговый потенциал региона является в первую очередь одним из индикаторов социально-экономического развития региона, является составляющим финансового и социально-экономического потенциалов региона, он также непосредственно связан с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона;

- важнейшей формой воздействия государства на экономику является налоговое регулирование, которое определяется как процесс непрерывного регулирования при помощи налоговой системы в целях достижения стратегических и тактических целей налоговой политики. При этом одним из основных и комплексных показателей, определяющих возможности и условия развития региона, является социально-экономический потенциал, в структуре которого весомую и активную роль играет налоговый потенциал. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;

- комплексное научное исследование налогового потенциала позволит выработать единую методологическую основу для осуществления бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, его результаты могут использоваться в аналитической деятельности региональных налоговых органов. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;

- для реализации задач региональной экономической политики в бюджетно-налоговой сфере и реформирования межбюджетных отношений необходима разработка методики определения налогового потенциала в целях упорядочивания предоставления финансовой помощи и всей системы межбюджетных отношений;

- оценка налогового потенциала обычно осуществляется как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, отражающих соотношение налогового потенциала региона к средненациональному (среднегрупповому) показателю. Индексные показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения. С организационной точки зрения расчеты налогового потенциала в современных условиях целесообразно возложить на региональные органы Федеральной налоговой службы РФ, с подключением и конструктивным взаимодействием с финансовыми, статистическими и другими органами. Налоговые органы не только обладают наиболее достоверной и полной информацией, но и своим федеральным статусом способны обеспечить единство применения методики расчета налогового потенциала на всей территории страны;

- становление системы бюджетного федерализма в России было заложено Конституцией РФ, в которой выделены совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов. Общий вектор движения проводимой налоговой реформы должен быть устойчивым и четким — от «регулирования» налоговых доходов территориальных бюджетов в бюджетном законодательстве - к разграничению налогов и расширению налоговой автономии региональных и местных властей в налоговом законодательстве. У регионов должны быть стимулы к увеличению своих доходов, к финансовому самообеспечению, к более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств;

- формирование налогового потенциала Республики Калмыкия зависит как от структуры экономики, так и от бюджетной системы региона. Высокая дотационность республики, которая характерна и для других национальных республик Юга России, обусловлена структурой экономики и трудностями реформирования в условиях становления рыночной системы хозяйствования. На объем и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему страны и субъекта федерации влияет, прежде всего, структура экономики, анализ тенденций изменения которой показывает невысокую степень прогрессивности и существенное преобладание отраслей и сфер с низким налоговым потенциалом. В связи с этим меры по налоговому регулированию должны быть тесно увязаны с макроэкономической политикой государства, направленной на прогрессивные структурные сдвиги. Повышение налогового потенциала республики является приоритетной задачей не только местных органов власти, но и федерального центра;

- основная отрасль экономики Республики Калмыкии - сельское хозяйство - в силу специфики налогообложения сельскохозяйственных производителей имеет незначительный налоговый потенциал. Вместе с тем трудно переоценить важность развития данной отрасли экономики для республики в целом, а также с точки зрения удовлетворения потребностей населения и занятости. В этой связи представляется необходимым расширение товарного производства с одновременным переустройством социально-экономических отношений, поскольку дальнейшее развитие республики должно быть связано с ускоренным развитием других отраслей, обладающих большим налоговым потенциалом. Данные проблемы характерны и для других национальных республик Юга России, поэтому их решение связано с проведением соответствующей аграрной политики федерального центра, включая и новые организационные формы, способствующие формированию рыночной среды;

- среди основных факторов, предопределяющих необходимость реализации комплекса мер по выводу экономики республики их депрессивного состояния и по увеличению ее налогового потенциала следует выделить: структурные особенности экономики, доминанту в ней отраслей первичной сферы с невысокой добавленной стоимостью, засилья «теневой» составляющей, отсталых в технико-технологическом отношении предприятий и производств; чрезвычайно низкую и неэффективную (вследствие структурной специфики) степень включённости экономики республики в систему межрегионального и международного разделения труда, её крайне низкий инвестиционный потенциал; низкий уровень кооперации и взаимодействия с соседними субъектами федерации России, с крупными межрегиональными корпорациями (Газпром, Лукойл и др.); незавершённость и непоследовательность рыночно-институциональных преобразований, недостаточной конкуренции на всех основных рынках республики; наличие хронических инфраструктурных проблем, включая и специфическую для Калмыкии проблему водообеспечения; принявший системный характер миграционный отток с территории Калмыкии высококвалифицированной молодёжи; сложные природно-климатические условия хозяйствования и расселения, пониженная степень устойчивости экосистемы республики, её пространственная дистанцированность от основных экономических и социокультурных центров Юга России, в совокупности порождающих мезоэкономический эффект «антиренты», существенно лимитирующий устойчивое социально-экономическое развитие, ставящий последнее в существенную зависимость от бюджетно-финансовой, инвестиционной и иной поддержки Калмыкии на уровне Федерального центра;

- установка формирования конкурентоспособной региональной экономики с высоким налоговым потенциалом должна реализовываться, прежде всего, в области структурной политики, где необходим акцент на сочетание развития традиционных для республики отраслей и производств с последовательным увеличением в экономике доли предприятий с высокой добавленной стоимостью, а также сферы услуг. В качестве отраслевых приоритетов следует определить: развитие традиционных для Калмыкии сфер и отраслей сельского хозяйства (овцеводство, разведение КРС мясного направления, зернопроизводство), его модернизацию на современной технико-технологической основе, повышение устойчивости животноводства и земледелия к сложным природно-климатическим условиям; создание кластера пищевой и перерабатывающей промышленности; активное формирование индустрии туризма (познавательный и событийный туризм, эксклюзивные виды охоты, рыбалки, кумысолечение и др.); кластер нефтегазовой промышленности, включая транспортировку сырья и его переработку; электроэнергетику на собственной топливно-ресурсной (газ) основе; создание кластера инновационно-технологической инфраструктуры; развитие транспортно-логистической инфраструктуры; строительство жилья и дорог; производство стройматериалов;

- важную роль в росте налогового потенциала играет увеличение инвестиций в реальный сектор экономики. Увеличение инвестиций приводит и к росту налоговых поступлений. Перелом в инвестиционной привлекательности может быть достигнут в результате согласованной политики федеральных и местных властей. Первые должны реализовывать меры по преодолению депрессивности, включая так называемые автономные инвестиции, а вторые с учетом местной специфики -стимулировать развитие производства, включая меры налогового регулирования;

- в числе мер по реализации налогового потенциала региона должно быть расширение самостоятельности в налоговых инициативах республиканских и местных органов власти, то есть возможности применения налогов, не отраженных в списке Налогового Кодекса. Необходимо расширение возможностей органов власти по применению налогового кредита, вместо налоговой льготы на инвестиции. Для устранения негативных моментов, возникающих в процессе взаимодействия органов власти и хозяйствующих субъектов необходимо обеспечить публичный характер предоставления налогового кредита, а также солидарную ответственность властей и предпринимательских кругов;

- для субъектов Федерации, к числу которых относится и Калмыкия, низкая налоговая нагрузка по формированию федерального бюджета, низкая обеспеченность собственными налоговыми доходами, высокая зависимость регионального бюджета от отчислений из федерального бюджета, высокая недоимка, в результате неперспективных и убыточных производств, а также возникающий при этом дефицит бюджета, относятся к категории несамообеспечивающих. При такой ситуации в регионе, необходима оценка внутренних резервов по природно-климатическим, географическим, социально-экономическим факторам. На основании данной оценки можно определить возможный вариант применения какого-либо налогового режима. Здесь возможно использование режима «налоговых каникул», бюджетных ссуд, но при условии наличия и последующего развития внутреннего потенциала. Но при неблагоприятных условиях возможен вариант полной, равномерной централизации доходных и расходных полномочий;

- среди мер по совершенствованию налогового администрирования с целью увеличения налогового потенциала региона следует предусмотреть: а) создание возможности коррекции закрытого перечня налогов; б) самостоятельное регулирование ставок по регулирующим налогам; в) расширение возможности применения налогового кредита; г) создание и возможность доступа к банку данных налоговой истории; д.) усиление налогового администрирования. Первая мера связана с необходимостью и возможностью применения налогов, не отраженных в списке, закрепленным Налоговым Кодексом. Вторая мера направлена на решение существующей дилеммы в области налогового законодательства: закрепление на длительный срок принципа солидарности по основным налогам и предоставление самостоятельности в определении налоговых ставок и налоговых процедур.

160

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Саранова, Саглар Николаевна, 2007 год

1. Бадмахалгаев, JT. Ц. Экономическое районирование и региональная экономика в России/ Л.Ц. Бадмахалгаев, А. Л. Бадмахалгаев. Элиста, Издательство « АПП Джангар», 2005. - 128 с.

2. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: Учеб. пособие 3-е изд., перераб./ М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. М. : Финансы и статистика, 1994. - 288 е.: ил.

3. Бакша, Н. В. Комплексный подход к оптимизации процесса бюджетного регулирования: региональный аспект / Н. В. Бакша // Вестник Тюменского Государственного Университета, 2001. - № 01. - С. 187-193.

4. Балацкий, Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста / Е. Балацкий // Общество и экономика. 2005. - № 2-С. 6-16.

5. Бишенов, А. Л. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций // Финансы. 2005. - № 6. - С. 13-14.

6. Богачева, О. В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. -2000.-№2.-С.29-32.

7. Ю.Богачева, О. В. Налоговый потенциал и региональные счета// Финансы. -2000.- №3. С. 21-23.

8. П.Богачева, О. В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов // Вопросы экономики. 1996. - №6. -С. 100-112.

9. Болыпая советская энциклопедия Т. 20 / А. М. Прохоров. М.: Издательство « Советская энциклопедия», 1975. - 608 с.

10. Болыпая советская энциклопедия. 2-ое изд. В 51т. Т. 34 / Б.А. Введенский -М.: Издательство «Большая советская энциклопедия», 1955. 656 с.

11. Большой экономический словарь /А.Н. Азрилияна. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Институт новой экономики, 1997. - С. 864.

12. Борзунова, О. А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. - № 7. - С. 33-36.

13. Поляк, Г. Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Г. Б. Поляк. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.

14. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон. 31.07.1998. // Российская газ. 1998. - 12 августа.

15. Дранев, Я. И. Введение в технологию разработки программы регионального развития. Ч. 1. Методология и инструментарий / Я. И. Дранев, В. И. Киселев. М.: Издательство РУДН, 2004. - 375 с.

16. Горский, И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетньгх отношений // Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-30.

17. Горский, И. В. Сколько функций у налога? // Налоговый Вестник. 2002. -№3.-С. 161-163.

18. Государственная стратегия экономической безопасности Российской Федерации (Основные положения). Указ Президента РФ от 29.04.1996// Российская газ. 1996. -14 мая.

19. Гранберг, А. Г. Основы региональной экономики : Учебник для студентов Вузов / А. Г. Гранберг. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 496 с.

20. Грачева, Е. Ю. Финансовое право России : Учеб. Пособие / Е. Ю. Грачева, Н. А. Куфакова, С. Г. Пепеляев . М. : ТЕИС, 1995. - 232 с.

21. Гутман, Г. В. Управление региональной экономикой / Г. В. Гутман, А. А. Мироедов, С. И. Федин. М.: Издательство «Финансы и статистика», 2001.- 176 с.

22. Дубова, М. Д. Экономика региона: Учеб. пособие ВАГС / М. Д. Дубова. -Волгоград: ИГЖ «Царицын», 1997. 224 с.

23. Дьякова, Е. Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере Волгоградской области): автореф. Дис. . канд. экон. Наук Ю8.00.05 / Е. Б. Дьякова. Волгоград: Изд-во ВолГу, 2002. - 25с.

24. Дюран, Б Кластерный анализ. Пер. с англ. Е. 3. Демиденко.// Под ред. А. Я. Боярского. М.: «Статистика», 1977. - 128 с.

25. Елисеева, И. И. Общая теория статистики: Учебник для Вузов / И. И. Елисеева, М. М. Юзбашев. М.: Финансы и статистика, 1995. -368 е.: ил.

26. Золотарев, В. П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию // Налоговый вестник. 2000. - № 7. - С. 15-17.

27. Иванова, Г. А. Налоговое право: конспект лекций. СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2000. - 80 с.

28. Иванова, Н. В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма: Дис. канд. экон. Наук (08.00.05) / Н.В. Иванова .- ВГАСА. -Волгоград, 1998.- 131 с.

29. Игнатов, В. Г. Регионоведение (экономика и управление): Учеб. пособие./ В.Г. Игнатов, В.И. Бутов. М.: Издательство «Тесса», 2000.-416 с.

30. Кадочников, П. А. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / А.П. Кадочников, О. В.

31. Луговой , С. Г. Синельников-Мурылев, И. В. Трунин //ИЭПП.-2001 .(http://www.iet.ru/special/cepra/ otsenka/otsenka.html).

32. Кадочников, П. А. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий // П. А. Кадочников, О. В. Луговой (www.ict.ru/usaid/6a/6a html).

33. Калмыкия в цифрах. Статистический сборник. Элиста: Издательство « АПП Джангар», 2006.

34. Классификация и кластер. Под ред. Дж. Вэн Райзина. Пер. с англ.П. П. Кольцова под ред. 10. И. Журавлева. М.: Мир, 1980. - 389 с.

35. Клименко, В. И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию // Российский налоговый курьер. 2001.-№2. (www.rnk.ru).

36. Климова, Н. Экономический инструментарий регулирования федеративных отношений // Семинар «Экономические факторы федерализации России» 2 октября 2000 г. (htpp://federalmcart.rsu.ru/conference/seminar4/index.htm).

37. Колесникова, Н. А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н. А. Колесникова. М. : Финансы и статистика, 2000. - 240 с.

38. Коломиец, А. Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000. - № 2. - С. 3- 6.

39. Коломиец, А. Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник. 2000. - № 4. - С. 8 -10.

40. Коломиец, А. Л. О налоговом потенциале региона / А. Л. Коломиец, А. Д. Мельник//Налоги.-2000. -№1.-С. 21-23.

41. Коломиец, А. Л. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / А. Л. Коломиец, А. И. Новикова // Налоговый вестник. 2000. - № 3.- С. 5-9.

42. Коломиец, A.JT., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / A. JT. Коломиец, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 1. - С. 3-5.

43. Концептуальные основы стратегии экономического развития: региональный аспект. Материалы научно-практической конференции.-Элиста: Издательство « АПП Джангар», 2005.

44. Концепция государственной национальной политики Российской Федерации. Указ Президента РФ от 03.06.1996 // Российская газ. 1996. - 11 июня.

45. Назаров, М. Г. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / М. Г. Назаров. М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 771 с.

46. Лавров, А. М. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С. 21-29.

47. Лавров, А. М. Оценка бюджетного потенциала регионов России / А. М. Лавров, О. Кузнецов // Рынок ценных бумаг. 1999. - № 5. - С. 38-54.

48. Ларина, Н. А. Региональная политика в странах рыночной экономики: Учеб. пособие / Н. А. Ларина , А. А. Кисельников. М.: Экономика, 1998. -72 с.

49. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 2. Региональные бюджетно-налоговые системы / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1993. -№ 12. - С. 40-50.

50. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 2. Региональные бюджетно-налоговые системы / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1994. -№ 1. - С. 23-32.

51. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 10. Смысл и механизм государственного регулирования территориального развития / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1997. - № 3. - С. 32-46.

52. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 10. Смысл и механизм государственного регулирования территориального развития / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1997. - № 4. - С. 25-42.

53. Лексин, В. Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития, 3-е издание (стереотипное)/ В. Н. Лексин, А. Н. Швецов М.: УРСС, 2000. - 368 с.

54. Мандель, И. Д. Кластерный анализ / И. Д. Мандель. М. : Финансы и статистика, 1988. - 167 с.

55. Марголин, А. М. Теория и практика инвестиционного обеспечения развития экономики депрессивных регионов / А. М. Марголин, 3. А. Хутыз. М.: НЦСиМО, 2004.

56. Мантаева, Э.И. Стратегическая модернизация развития региональной экономической системы (социальный аспект) / Э. И. Мантаева, Б. А. Натырова. Элиста: «АГТГТ «Джангар»», 2006. - 152 с.

57. Мельник, А. Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 156-159.

58. Методика распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов РФ на 2001 год (http.7/www.minfin.ru/fVr/mo2001/mffyrl,doc).

59. Минэкономики предлагает новый метод расчета налогового потенциала регионов// Газ. «Известия». 2000. - 14 марта.

60. Москвин, В. М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем// Налоговый вестник. 2000. - № 8. - С. 16-17.

61. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / А. В. Брызгалина и др.. М. : «Аналитика-Пресс», 1997. - 600 с.

62. Горский, И. В. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы / И.В. Горский. М., 2003.

63. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Д. Г. Черник. и др.. М. : АКДИ Экономика и жизнь, 1999. -295с.

64. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Издательство «Омега-JI», 2006. - 681 с.

65. Новикова, А. И. Субъекты РФ обсуждают проект налогового паспорта региона / А. И. Новикова, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. - № 5. -С. 12-14.

66. Новикова, А. И. Налоговый паспорт региона в центре внимания / А. И. Новикова, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. - 2000. — № 3. - С. 34.

67. Новикова, А. И. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей / А. И. Новикова, А. Д. Мельник // Налоговый Вестник. 2000. - № 05.- С. 9-11.

68. Новикова,А.И. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов / А.И. Новикова, А.Д. Мельник, В.П. Золотарев // Налоговый Вестник. 2000. - №11. - С. 37-38.

69. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности : Учебник / А. А. Спирин и др.. М. : Финансы и статистика, 1994. - 296 с.

70. Онучак, Т. С. Принципы организации межбюджетных отношений в России /ПРЕПРИНТ # WP/98/047./T. С. Онучак М.: ЦЭМИ РАН, 1998. - 27 с.

71. Основные положения региональной политики в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 03.06.1996 // Российская газ. 1996. - 11 июня.

72. Основы налогового права : Учебно-метод. пособие / С. Г. Пепеляева и др.. М.: Инвест-фонд, 1995. - 496 с.

73. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / М. : Издательство «Финансы и статистика». 2005.

74. Паскачев, А. Б. О налоговом паспорте субъектов РФ / А. Б. Паскачев, Р. А. Саакян, А. И. Новикова , А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 1999. - № 12.-С. 4-8.

75. Паскачев, А. Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства / А. Б. Паскачев, A. JT. Коломиец // Налоговый Вестник. -2000.-№10.- С. 18-21.

76. Паскачев, А. Б. Перспективы расширения налоговой базы / А. Б. Паскачев, А. Д. Мельник // Налоговый Вестник. 2000. - №3. - С. 3-8.

77. Перонко, И. А.Формирование налоговой базы регионов в переходный период / И. А. Перонко, Н. Г. Вишневская // Налоговый вестник. -2000,-№7.-С 18-22.

78. Петров, Ю. А. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. 1999. - №4. - С. 35-52.

79. Письмо МНС РФ от 27 июля 2001 г. № БГ-6-15/580 «Основные задачи и функции структурных подразделений центрального аппарата Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» // Информационная система «Консультант Плюс».

80. Попов В. Бюджетный федерализм в России: роль политических факторов в формировании финансовых потоков между центром и регионами (http://wwvv.nes.ru/public-presentations/Papers/Popov-ms.htm).

81. Попов, Р. Б. Региональный менеджмент : Учеб. пособие / Р. Б. Попов. -Краснодар : «Сов. Кубань», 2000. 384 с.

82. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» // Информационная система «Консультант Плюс».

83. Постановление Правительства РФ от 30.07.1998. № 862. «Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001» // Собрание законодательства. 1998. № 32.

84. Починок, А. П. Повышение научно методологической обоснованности налогового процесса веление времени // Налоговый вестник. - 1999. -№12.

85. Приказ Минэкономики РФ от 21 апреля 1999 г. № 199 «О Методических рекомендациях по составлению финансовых балансов субъектов Российской Федерации» // Информационная система «Гарант 5.1».

86. Прогнозирование и планирование в условиях рынка : Учеб. пособие для студентов вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулъкина и др. М. : ЮНИТИ-Д АН А, 1999. - 318с.

87. Распоряжение Правительства РФ от 30 августа 2001 года № 1167-р «План действий на 2001-2003 годы по реализации программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года» (http://www.go vern-ment.ru/2001/09/03/999501179txLhtml).

88. Распоряжение Правительства РФ от 04.12.98 № 1718-р «План-график мер по реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001» //Собрание законодательства, 1998. -№ 50.

89. Региональная политика, направленная на сокращение социально-экономической и правовой асимметрии. Программа Европейского Союза Тасис. М., 2000. 549 с.

90. Региональная экономика : Учебник для вузов / Т. Г. Морозова, (и др.). 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 472 с.

91. Регионоведение : Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова и др.. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 424 с.

92. Регионы России: Стат. сб. В 2 т. Т. 1. /Госкомстат России,—М.: 2003. — 604 с.

93. Решение коллегии МНС РФ от 06.12.00 «О налоговом паспорте субъекта Российской Федерации» // Налоговый Вестник, 2001. № 01. - С. 3.

94. Российский регион как объект комплексных научных исследований. Выпуск первый. Методология. Социально-экономическое развитие. Культура. Волгоград: Издательство ВАГС, 2001. - 337 с.

95. Ротова, В. Н. Анализ оценки налогового потенциала (http://www.ael i .al tai .ru/2000/rotova.htm).

96. Саакян, Р. А. О прогнозировании развития налоговой системы / Р. А. Саакян, А. И. Ананьева//Налоговый вестник. 2001. - № 6. - С. 12-14.

97. Саакян, Р. А. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования / Р. А. Саакян, А. И. Ананьева // Налоговый вестник. 2000. -№ 12. - С. 36-39.

98. Сапежко, В. В. От обсуждения паспорта к его внедрению / В. В. Сапежко, А. С. Ануфриев // Налоговый вестник. - 2000. - № 5. - С. 15-16.

99. Свинцова, А. П. Региональный аспект теории налогового потенциала// Вестник Тюменского Государственного Университета. 2001. - №1. -С. 194-199.

100. Селиверстов В., Подпорина И., Игудин А., Богачева О., Дворецкая А. Формирование бюджетных и других финансовых ресурсов региональной политики для выравнивания региональной асимметрии (http://ieie.nsc.ru/~tacis/fln-res-diagn.ht).

101. Сидорова, Н.И. Эффективность налогового регулирования социально-экономического развития регионов России / Н. И. Сидорова. Элиста. : Издательство « АПП «Джангар»», 2003. - 200 с.

102. Системные исследования современного состояния и пути развития Юга России (природа, общество, человек). Тезисы докладов международной научной конференции. Ростов-на-Дону, 2006. 215 с.

103. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения : Учеб. Пособие / Р. Г. Сомоев. М.: «Издательство ПРИОР», 2000. - 176 с.

104. Тихонов, Д. Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков/ Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник . М.: 2004. - 253 с.

105. Ш.Трунин, И. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 год. ИЭПП, 1999. ('www.iet.ru/publics/proekt/proekt3.html').

106. Федерализм: Энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М, 1997. - 288 с.

107. Финансовое право. Учебник / Ответственный редактор Н. И. Химичева, проф., д-р юр. наук, академик Международной академии наук высшей школы М.: Издательство БЕК, 1996, - 525с.

108. Черкасова Ю. И., Курган О. И. Оценка налогового потенциала муниципального образования // Экономика, экология и общество России в 21-ом столетии: Труды 3-й междунар. научно-практ. конф. Спб.: Издательство СП6Э-ТУ,2001. - С. 1152-1157.

109. Чернышева, Н. И. Налоговый паспорт региона в сфере малого бизнеса // Налоговый Вестник. 2001. - № 4. - С. 35 - 37.

110. Чистяков, Е. Б. Роль экономики Москвы в социально-экономическом развитии страны / Е. Б. Чистяков, Б. А. Медведев // Экономист. 2000. - № 7. - С. 43 - 49.

111. Шабунина, И. М. Теория и практика региональной экономики : Учеб. пособие / И. М. Шабунина, О. А. Ломовцева, М. Ю. Трубин. Волгоград : Издательство Волгоградского Государственного Университета, 1996. -184 с.

112. Шалюхина, М. Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый Вестник. -2001.-№1.- С. 31-33.

113. Шаталов, С.Д. Налоги и налоговое администрирование // Финансы. -2005.-№ П. С. 3-7.

114. Экономика Калмыкии: история и перспективы. Элиста : Издательство « АПП «Джангар», 1999. - 190 с.

115. Юзбашев, М. М. Основы кластерного анализа./ М. М. Юзбашев, Н. Н. Соколова Лекция / Приморский с. х. Институт. Уссурийск: 1990. - 23 с.

116. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : Учеб. пособие М. : ИНФРА-М, 2000. - 429 с.

117. Юткина, Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе / Т. Ф. Юткина. -М.: ИНФРА-М, 1999. 293 с.

118. Chervin, Stan Urban malls, tax base migration and state intergovernmental aid // Public Finance Review, M2000, Vol. 28 Issue 4. P. 309.

119. Rex, Tom R. Per person taxes below average in Arizona // Arizona Business, May, 1994, Vol.41 Issue 5. P. 5.1. Свист-Петербург1. Типы регионов1. Регионы-«локомотивы»•Опорные» регионы Регионы-«полюса роста»

120. Регионы «тонки роста» Регионы-с неопределившимися перспективами 1 «Пооблвмные» оегионы1. Воадоостак1 1 Регионыособого внимания»