Многофункциональная реализация налогового потенциала субъекта Российской Федерации и методика его оценки тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Бакинов, Петр Дмитриевич

• Бакинов, Петр Дмитриевич
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Бакинов, Петр Дмитриевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА СУБЪЕКТА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1. Налоговый потенциал региона как подсистема финансового потенциала региона.

1.2. Понятие регионального налогового потенциала.

1.3. Функции реализации налогового потенциала региона.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА

СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

2.1. Компаративный анализ методов оценки налогового потенциала региона.

2.2. Система репрезентативного статистического моделирования текущей и перспективной оценки налогового потенциала региона.

ГЛАВА 3. ФАКТОРЫ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО * ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА.

3.1. Внешние факторы реализации налогового потенциала региона.

3.2. Внутренние факторы реализации налогового потенциала Республики Калмыкия.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Многофункциональная реализация налогового потенциала субъекта Российской Федерации и методика его оценки»

Формирование бюджета субъекта Федерации должно проводиться в строгом соответствии с общеэкономическими тенденциями и приоритетами развития региона. В данном контексте значительна роль оценки и прогнозирования налогового потенциала как инструментов финансового, бюджетного планирования и экономического регулирования.

Задачей бюджетного регулирования в регионе является обеспечение оптимального сочетания пропорций финансирования социального и экономического развития. Налоговый потенциал должен стать базой финансовой самостоятельности бюджета, и от его правильной оценки (как в краткосрочном, так и долгосрочном плане) зависит степень свободы в решении региональных задач бюджетного финансирования. Налоговый потенциал региона выступает в качестве измерителя налоговых возможностей бюджета субъекта Федерации, а также индикатора эффективности налоговой политики и концепции государственных доходов.

Основной проблемой прогнозирования налогового потенциала является отсутствие четкой организации взаимодействия государственных органов - участников бюджетного процесса. Одним из путей решения данной проблемы является унификация инструментальных средств, программных продуктов в области управления бюджетом в соответствии с функциями реализации налогового потенциала в системе регионального управления. В связи с этим возрастает необходимость нормативно-правового регулирования оценки налогового потенциала региона и разработки мероприятий по его наиболее полной реализации. Без научного обоснования принципиальных вопросов функционального моделирования налогового потенциала региона невозможно осуществление программы финансового оздоровления региональных экономик.

Степень разработанности проблемы. В области взаимодействия участников бюджетного процесса методологическую основу данного исследования составили теоретические и методические разработки Г.И. Ананьевой, А.И. Баскина, В.П. Золотарева, А.Г. Игудина, A.M. Лаврова, А.И. Новиковой, А.Б. Паскачева, С.Г. Пепеляева, И.В. Подпориной, Р.Ю. Рыбаковой, Н.М. Сабитовой и других.

Теоретическую базу в области налоговых отношений заложили такие российские ученые, как C.B. Барулин, A.B. Брызгалин, Н.Г. Вишневская, A.B. Демин, A.B. Макрушин, A.B. Никитина, С.Г. Пепеляев, Р.Г. Сомоев,

A.Д. Сырцов, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина.

Сущности и методике оценки налогового потенциала посвящены работы С.Б. Баткибекова, О.В. Богачевой, И.В. Горского, Е.Б. Дьяковой, И.И. Ибрагимовой, П.А. Кадочникова, Н.В. Кашиной, H.A. Колесниковой, АЛ. Коломийца, О.В. Лугового, А.Д. Мельника, В.М. Москвина, А.И. Новиковой, Л.В. Перекрестовой, В.Н. Ротовой, С.Г. Синельникова, И.В. Трунина, М.Н. Шалюхиной, А.Г. Яновского. Но в работах не сложилось единого мнения об элементах налогового потенциала и системообразующих функциях, способствующих его реализации.

Факторы формирования налогового потенциала рассмотрены в работах таких авторов, как A.A. Баранов, О.Н. Бекетова, А.П. Бембетова, П.В. Большеданов, Н.Г. Вишневская, В.Р. Воинов, Т.В. Володина, В.В. Гордиенко,

B.Р. Захарьин, В.П. Золотарев, В.Д. Ларичев, В.И. Насырова, Ж.В. Острогорская, И.А. Перонко и др. В данных исследованиях процессам реализации налогового потенциала отведено незначительное внимание.

Значительные исследования возможностей использования в России налогового потенциала региона в рамках межбюджетных отношений проведены учеными Института экономики переходного периода. Ими построены математические модели зависимости налогового потенциала от основных макроэкономических показателей (ВРП, объемов производства' отраслей региона). Результатом их работы явилась методика распределения

Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 год, где впервые в качестве одного из показателей были использованы валовые налоговые доходы региона.

Однако функции реализации налогового потенциала региона не стали специальным предметом научного исследования. Современная методика оценки налогового потенциала на основе репрезентативной налоговой системы не учитывает многофункциональность реализации налогового потенциала.

Актуальность и необходимость дальнейшей разработки проблемы обусловили выбор цели диссертационного исследования и его задач.

Цель исследования — теоретически обосновать функции реализации налогового потенциала субъекта РФ, предложить научные методы его измерения и пути повышения за счет региональных и внерегиональных факторов.

Задачи исследования'.

- охарактеризовать функциональные взаимосвязи экономического, финансового и налогового потенциалов субъекта Российской Федерации;

- дифференцировать общее и конкретное в понятии налогового потенциала региона; выстроить иерархию определений налогового потенциала территории в зависимости от решаемых задач и компетенции органов власти;

- определить и системно представить функции реализации налогового потенциала региона;

- классифицировать методы оценки налогового потенциала региона, выявить их связь с функциями реализации налогового потенциала, преимущества, информационные и методические проблемы;

- разработать концептуальные положения двухуровневой системы репрезентативного оценивания и прогнозирования налогового потенциала муниципального образования и субъекта РФ и предложить модели ее реализации;

- систематизировать внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта РФ.

Объектом исследования стали экономический, финансовый и налоговый потенциал региона на примере Республики Калмыкия, предметом исследования - функции реализации налогового потенциала субъекта РФ.

Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших концептуальную основу современной теории государственных и муниципальных финансов, теории налогов и межбюджетных отношений, а также теоретические разработки в области статистико-экономического моделирования.

Методологическую базу исследования создали категории материалистической диалектики «внутреннее — внешнее», «форма — содержание», системный подход, компаративный анализ, аналогия, дедукция, моделирование, элементы экономико-статистического метода.

Эмпирической базой исследования послужили отчеты об исполнении консолидированного бюджета Республики Калмыкия в 1999 - 2002 гг., отчеты о базе налогообложения по основным видам налогов Республики Калмыкия в 1999 - 2002 гг., отчеты о льготах по налоговым платежам, предоставленных налогоплательщикам в соответствии с законодательством о налогах и сборах в 1999 - 2002 гг., статистические сборники Государственного комитета Республики Калмыкия по статистике, факты, опубликованные в экономической литературе, информационные ресурсы сети Internet.

Научная новизна исследования состоит в теоретическом обосновании функций реализации налогового потенциала региона, а также разработке практических методик его оценки и направлений увеличения налоговых доходов:

- доказано, что понятие налогового потенциала имеет различное значение в зависимости от цели его определения; как абстракция налоговый потенциал региона представляет собой определенный уровень освоения экономического потенциала региона, который позволяет налоговой системе эффективно выполнять все свои функции;

- дифференцированы понятия «налогового потенциала» и «реализованного налогового потенциала» как фактического исполнения налоговой системой своих функций с учетом региональных условий и стандартных налоговых усилий; выявлены и систематизированы функции реализации налогового потенциала региона: информационная, стимулирующая, фискальная и социальная;

- разработана и предложена система репрезентативного статистического моделирования текущей и перспективной оценки налогового потенциала территории (на уровне муниципального образования и субъекта РФ), основанная на формировании репрезентативного набора налогов, наиболее стимулирующих социально-экономическое развитие региона и совокупности экономико-статистических моделей;

- дополнены внешние факторы, влияющие на реализацию налогового потенциала территории информационной составляющей, заключающейся в частичном субъективизме определения налогооблагаемой базы налогов, которые взимаются на основе декларативного метода, и методическим фактором, проявляющимся в способах исчисления и уплаты отдельных видов налогов (косвенных и рентных), противоречащих функциям налогообложения;

- предложен более совершенный механизм рентного обложения добычи полезных ископаемых (вместо определения налогооблагаемой базы в натуральных показателях - обложение выручки от реализации конкретного вида ископаемых) и комплекс программных мероприятий активизации инфраструктурного и инвестиционного факторов реализации налогового потенциала.

Практическая значимость работы состоит в возможности применения методик оценки и моделирования налогового потенциала в организации управления государственными и муниципальными финансами.

Апробация работы. Основные идеи и выводы диссертационного исследования докладывались на научных и научно-практических конференциях молодых ученых Волгоградской государственной сельскохозяйственной академии, Волгоградского государственного университета, Калмыцкого института социально-экономических и правовых исследований в 1999 — 2003 гг. Система статистического репрезентативного моделирования налоговых поступлений апробирована на примере Сарпинского района Республики Калмыкия.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 работ общим объемом 2,9 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 7 параграфов, заключения, списка литературы из 156 наименований. Работа содержит 14 рисунков, 3 таблицы, 19 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Бакинов, Петр Дмитриевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При решении масштабных задач совершенствования налоговой системы, формирования бюджетной и кредитно-финансовой политики федерального центра в отношении территории необходимо опираться на оценку налогового потенциала территории в широком смысле как совокупности финансовых ресурсов, которые могут быть эффективно мобилизованы в границах региона; на этом уровне налоговый потенциал рассматривается как объективное явление, не зависящее от действующего налогового законодательства. Оценки налоговой активности региональных или местных властей, сопоставимости территорий целесообразно строить, исходя из определения налогового потенциала территории в узком смысле как финансовых ресурсов, подлежащих аккумулированию в бюджет через налоговые платежи в соответствии с действующей системой налогообложения. В зависимости от уровня компетенции органов власти выстраивается иерархическая последовательность определений понятия налогового потенциала: налоговый потенциал консолидированного бюджета территории, налоговый потенциал территориального бюджета, налоговый потенциал муниципального бюджета.

Реализованный налоговый потенциал региона - это фактическое исполнение налоговой системой своих функций с учетом региональных условий и стандартных налоговых усилий; налоговый потенциал региона в процессе своей реализации выполняет ряд взаимосвязанных и взаимодополняющих функций: является критерием и показателем эффективности освоения экономического потенциала региона (информационная функция), осуществляет воспроизводство регионального экономического потенциала (стимулирующая функция), формирует доходы бюджета (фискальная функция) и обеспечивает гражданские права населения региона (социальная функция).

В налоговом планировании и прогнозировании, то есть при выполнении фискальной функции реализации налогового потенциала, возможно использовать альтернативные методы его оценки на основе концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов; на основе построения репрезентативной налоговой системы; на основе преобразования данных форм официальной налоговой отчетности; на основе корректировки фактически собранных в регионе платежей. Совершенствование налоговой базы территории представляет собой чрезвычайно сложный, трудоемкий и долгий процесс преобразования фактического состояния в состояние, близкое к оптимальному. Планируемое воздействие на налоговую базу должно опираться на результаты компьютерного сценарного моделирования и их системный анализ.

Для комплексного, многофункционального измерения налогового потенциала территории наиболее приемлема система репрезентативного статистического моделирования текущей и перспективной оценки налогового потенциала муниципального образования и субъекта РФ. Данная двухуровневая система (региональный и муниципальный уровни) включает в себя информационно-статистическую базу данных, период прогнозирования, статистические модели. Концептуальные положения системы детализируются построением моделей формирования и пополнения базы данных; оценивания репрезентативного набора налогооблагаемых баз; идентификации статистических моделей; прогнозирования оценки налогового потенциала; функционирования системы в целом. В основе определения репрезентативного набора совокупных налогооблагаемых ресурсов территории лежит принцип Парето с учетом стимулирования социально-экономического развития региона.

Конкретная территория может не оказывать какого либо значительного влияния на внешние факторы реализации налогового потенциала, которые в свою очередь, оказывают сильное влияние на налоговую базу территории. К числу внешних факторов отнесены не только налоговое законодательство федерального уровня и инфляция, но также информационный фактор (частичный субъективизм определения налоговых баз по тем налогом, которые взимаются на основе декларативного метода) и методический (элементы налога противоречат функциям налогообложения). Внутренние факторы реализации налогового потенциала в значительной степени подвержены влиянию региональной и муниципальной исполнительной власти, усилия которой должны быть направлены на преимущественное использование внутренних факторов, дающих мультипликативный эффект.

Среди внутренних факторов наибольшее влияние на налоговый потенциал Республики Калмыкия оказывают инфраструктурный и инвестиционный факторы. Для более полной реализации налогового потенциала республики необходим комплекс программных мероприятий: инвестиции в восстановление и ввод в эксплуатацию бездействующих нефтяных скважин и перевод их на глубинно-насосную эксплуатацию, интенсификация добычи нефти из пластов; строительство эстакады по наливу и хранению нефти; строительство базового морского порта Лагань для ремонта, сооружения и обслуживания плавсредств на Каспийском море, обеспечивающего заказами Каспийский машиностроительный завод, предприятия пищевой и рыбоперерабатывающей промышленности, стимулирующий экспорт сельскохозяйственной продукции. Восстановление деградированных земель Кизлярских пастбищ и Черных земель на основе агролесомелиоративной реконструкции и ландшафтного освоения угодий.

Комплексное воздействие на факторы реализации налогового потенциала способствуют расширению доходной базы бюджета субъекта Российской Федерации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Бакинов, Петр Дмитриевич, 2003 год

1. Аронов А. Эффективность налогового процесса и институциональные особенности российской корпоративной культуры //Налоговый вестник. - 2000. - № 10. - С. 26-29.

2. Арутюнов К., Назарова 3., Шмидт В. Зарубежный опыт налогообложения геологоразведочных и горнодобывающих предприятий. // Налоги. 1999. - Вып. третий. - С. 9-14.

3. Аукуционек С., Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. 2001. - № 9. - С. 59-72.

4. Афонцев С., Капелюшников Р. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. — 2001. № 9. -С. 82-100.

5. Баранов A.A. Криминологический анализ и предупреждение экономических преступлений в сфере малого предпринимательства. Дисс. . канд. юрид. наук. М., 1999. - 156 с.

6. Барулин С.В., Макрушин A.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. — 2002. — №2.-С. 39-42.

7. Батяева А. Что мешает платить налоги? // Вопросы экономики. — 2001.-№9.-С. 72 -81.

8. Бекетова О.Н. Формирование и оптимизация налогового бремени в России. Автореф. дисс. канд. экон. наук. Саратов: СГСЭУ, 2002. 17 с.

9. Бербенец В. Недоимки по налогам: как с ними бороться? // Российский налоговый курьер. 2001. — № 4. - С. 15.

10. Бобоев М, Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-69.

11. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. 2000. - № 3. - С. 29-32.

12. Болыиеданов П.В. Система ресурсных налогов в нефтегазовом комплексе. Автореф. дисс. канд. экон. наук. Саратов: СГСЭУ, 2002. 17 с.

13. Большой экономический словарь / под. ред. А.Н. Азрилияна. — Институт новой экономики, 1997. 864 с.

14. Брусиловская Н. Антиинфляционная налоговая политика // Вопросы экономики. 1992. - №2. - С. 59-61.

15. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон 31.07.1998 // Российская газета. 1998. - 12 августа.

16. Варнавская Н. «Черный нал» ежедневно вырастает на 60 млн. долларов // Коммерсант-daily. 1998. - 14 августа. - С. 3.

17. Васильев А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение//Налоги.-2001.-№ 1.-С. 63-68.

18. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. 1998. - №4. - С. 69-78.

19. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе. // Налоговый вестник. 2002. - № 10. — С. 31-37.

20. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. — 2002. — № 2. С. 115.

21. Водянов A.A., Волынская H.A., Газеев М.Х., Гужновский Л.П., Ежов С.С., Орлов Р.В., Чернявский A.B. Нефтяной комплекс России и его роль в воспроизводственном процессе: Научный доклад // http://www.expert.ru.

22. Воинов В.Р. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль. // Консультант бухгалтера. 2002. - № 2. - С. 32-37.

23. Волков A.M. Перспективное планирование финансовых ресурсов. — М.: Финансы, 1976.

24. Володина Т.В. Косвенное налогообложение: региональная политика и механизм действия. Автореф. дисс. . канд. экон. наук. — Ростов-на-Дону: РГУ, 2002. 28 с.

25. Все начиналось с десятины: Пер. с нем. / Общ. ред. Б.Е. Лапина. М.: Прогресс, 1992. - 408 с.

26. Выскребенцев И.К. О налоговом администрировании в нефтяной отрасли // Налоговый вестник. 2000. - № 11. — С. 21 -25

27. Гилл Ф., Мюррей У., Райт М. Практическая оптимизация. М.: Мир, 1985.-509 с.

28. Глушенко К.П. Недра, налоги, инвестиции // ЭКО. 1998. - № 12.-С. 74-84.

29. Голик E.H. Косвенные налоги в условиях транзитивной экономики России. Автореф. дисс. . канд. экон. наук. Ростов-на-Дону: РГУ, 2002.-22 с.

30. Голуб А., Маркандия А., Струкова Е. Проблемы изъятия рентных доходов // Вопросы экономики. 1998. -№ 6. - С. 148-159.

31. Гордиенко В.В. Государственное воздействие на институциональный выбор между формальной и неформальной экономической активностью в современной России. Автореф. дисс. . канд. экон. наук. Волгоград: ВолГУ, 2003. - 20 с.

32. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. -№ 6. - С. 27-30.

33. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учеб. для студентов. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 496 с.

34. Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России. Учебник. М.: ТЕИС, 1995. - 232 с.

35. Гутман Г.В. и др. Управление региональной экономикой /Г.В. Гутман, A.A. Мироедов, С.И. Федин; Под ред. Г.В. Гутмана. М.: Финансы и статистика, 2001. - 176 с.

36. Девликамова Г.В. Анализ фискальной задолженности предприятия топливно-энергетического комплекса как элемент налогового анализа // Нефтяное хозяйство. 2001. - № 12. - С. 24-25

37. Демин A.B. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность // Налоговый вестник. 2002. - № 3. - С. 12-17.

38. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются. // Финансы. 2003. - № 1. - С. 32-33.

39. Дубова М.Д. Экономика региона: Учебное пособие. Волгоград: ИПК «Царицын», 1997. - 224 с.

40. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере Волгоградской области). Дисс. . канд. экон. наук. — Волгоград, 2002. 184 с.

41. Ефимов A.B. Проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков нефтяной отрасли // Финансы. — 2002. № 5.-С. 43-44.

42. Жирова Г.В. Формирование специальных налоговых режимов в Республике Казахстан. Автореф. дисс. канд. экон. наук. Саратов: СГСЭУ, 2002.- 18 с.

43. Зарипов В.М. Нет льгот нет проблем. // Финансы. - 2002. - № 7. -С. 71-72.

44. Захарьин В.Р. Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в отдельных случаях. // Консультант бухгалтера. 2002. -№З.С. 3-15.

45. Иберла К. Факторный анализ. М.: Статистика, 1980. — 398 с.

46. Ибрагимова И.И. Налоговый потенциал региона и резервы его использования. Автореф. дисс. канд. экон. наук. Махачкала: ДГУ, 2003. — 21 с.

47. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета. // Финансовый бизнес. 2000. -№ 4. - С. 4-12.

48. Игнатов В.Г., Бутов В.И. Регионоведение (экономика и управление): Учебное пособие. М.: Тесса, 2000. - 416 с.

49. Иншаков О.В., Русскова Е.Г. Системный подход к исследованию рыночной инфраструктуры // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3. Экономика. Экология. 2002. — Выпуск 7 - С. 11-18.

50. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий // www.iet.ru/usaid/ 6а/6а.Мт.

51. Калмыкия в цифрах. Статистический сборник. Государственный комитет Республики Калмыкия по статистике. Элиста: 2003. - 310 с.

52. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе межбюджетного прогнозирования // Финансы. 2002. - С. 78-79

53. Климова Н. Экономический инструментарий регулирования федеративных отношений // Семинар «Экономические факторы федерализации России», 2 октября 2000 г. // Ырр: // federalmcart.rsu.ru /сопГегепсе/зеггппаг4/^ех.Мт.

54. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента, М.: Финансы и статистика, 2000.-240 с.

55. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2002. - № 2. -С. 3-6.

56. Коломиец А.Л., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник, 2000. № 1. - С. 3-5.

57. Коломиец А.Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник, 2000. № 4. - С. 8-10.

58. Коломиец АЛ., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник. 2000. - № 1. - С. 3-5.

59. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 Постановление Правительства РФ от 30.07.1998. №862 // Собрание законодательства, 1998. -№ 32.

60. Краткая философская энциклопедия. — М.: Издательская группа «Прогресс» «Энциклопедия», 1994. - 576 с.

61. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов России // Рынок ценных бумаг. 1999. - № 10. - С. 38-54.

62. Ларичев В.Д., Бембетова А.П. Налоговые преступления. — М.: Экзамен, 2001.

63. Льюнг Л. Идентификация систем. Теория для пользователя / Под ред. Я.З. Цыпкина. — М.: Наука, 1991.-432 с.

64. Малей М.И. Ресурсы экономические // Экономическая энциклопедия. Политическая экономия: В 4-х т. Т. 2. / Гл. ред. A.M. Румянцев. — М.: Советская энциклопедия, 1979. С. 495-498.

65. Мамедов О.Ю. Производство: ресурсы, факторы и результаты (нормативная лекция по базовому вводному курсу «Основы экономической теории и практики»). Ростов-на-Дону: Ростовский государственный университет, 1992. - 20 с.

66. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вестник.-2000.-№3.-С. 156-159.

67. Методика распределения средств из Фонда финансовой поддержки регионов РФ на 2000 год. Препринт, 2000. http://www.minfin.ru/fVr/mo2001 / metod.htm.

68. Методика распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов РФ на 2001 год // http://www.minfin.ru/rvr/mo2001 /mffprl.doc.

69. Минэкономики предлагает новый метод расчета налогового потенциала регионов // Известия, 2000. - 14 марта.

70. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем // Налоговый вестник. 2000. - № 8. - С. 16-17.

71. Мушик Э., Мюллер П. Методы принятия технических решений. -М.: Мир, 1990.-280 с.

72. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1997. - 600 с.

73. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. 4-е изд. - М.: Ось-89,2000. - 128 с.

74. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по материалам Республики Татарстан). -Автореф. дисс. канд. экон. наук. Казань: КФЭИ, 2002. - 17 с.

75. Никитина A.B. Правовое регулирование пограничного взаимодействия налогового и бюджетного законодательства // Финансы. -2002.-№11.-С. 32-36.

76. Новейший словарь иностранных слов и выражений. — Мн. Харвест. М.: ООО «Издательство ACT», 2001. - 652 с.

77. Новикова А. И., Золотарев В. П. Субъекты РФ обсуждают проект налогового паспорта региона // Налоговый вестник. 2000. - № 5. - С. 12-14.

78. Новикова А. И., Мельник А. Д. Налоговый паспорт региона в центре внимания // Налоговый вестник, 2000. № 3. - С. 3-4.

79. Новикова А.И., Мельник А.Д., Золотарев В.П. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов // Налоговый Вестник.-2000.-№ 11.-С. 37-38.

80. Норкин К. Экономические принципы взаимоотношения семьи и различных уровней управления // Проблемы теории и практики управления. — 1999.-№5.-С. 25-32.

81. О бюджетной системе и бюджетном процессе в Республике Калмыкия. Закон Республики Калмыкия от 13.03.1995 № 8 -1 3.

82. О бюджетном процессе Республики Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 6.11.2001 № 135-И-3.

83. О бюджете развития Республики Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 6.01.00 № 38 II - 3.

84. О внутреннем долге Республики Калмыкия. Закон Республики Калмыкия от 28.02.1997 № 81 -1 3.

85. О дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов в республиканский и местные бюджеты Республики Калмыкия. Закон Республики Калмыкия от 11.03.1999 № 11 II — 3.

86. О консолидированном бюджете Республики Калмыкия и республиканском бюджете на 1996 год. Закон Республики Калмыкия от2002.1996 №36-1-3.

87. О консолидированном бюджете Республики Калмыкия и республиканском бюджете на 1997 год. Закон Республики Калмыкия от2802.1997 №60-1-3.

88. О консолидированном бюджете Республики Калмыкия на 1998 год. Закон Республики Калмыкия от 07.04.98. № 104 -1 3.

89. О консолидированном бюджете Республики Калмыкия на 2000 год. Закон Республики Калмыкия от 27.01.00 № 84 II - 3.

90. О консолидированном бюджете Республики Калмыкия на 1999 год. Закон Республики Калмыкия от 11.05.99 № 18 II — 3.

91. О мерах по реализации закона Республики Калмыкия «О бюджете Республики Калмыкия на 2001 год» Постановление Правительства Республики Калмыкия от 21.05.01 №147.

92. О внесении изменений в показатели Закона Республики Калмыкия «О консолидированном бюджете Республики Калмыкия на 1999 год» Постановление Правительства Республики Калмыкия от 31.12.99 №265.

93. О Методических рекомендациях по составлению финансовых балансов субъектов Российской Федерации. Приказ Минэкономики РФ от 21 апреля 1999 г. № 199.

94. О налоге с продаж. Закон Республики Калмыкия от 11.05.99 №16 -Н-З.

95. О налоговых льготах организациям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия. Закон Республики Калмыкия от 10.06.02 № 197 II - 3.

96. О предварительных итогах исполнения консолидированного бюджета Республики Калмыкия за январь декабрь 1999 года. Постановление Правительства Республики Калмыкия от 17. 02.00 №41.

97. О предварительных итогах исполнения консолидированного бюджета Республики Калмыкия за январь декабрь 2000 года. Постановление Правительства Республики Калмыкия от 01. 02.01 №31.

98. О порядке рассмотрения и утверждения консолидированного бюджета Республики Калмыкия. Закон Республики Калмыкия от 28.01.1995 №5-1-3.

99. О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 №584.

100. О республиканском бюджете Республики Калмыкия на 2001 год. Закон Республики Калмыкия от 5.03.01 № 102 II -3.

101. О республиканском бюджете Республики Калмыкия на 2002 год. Закон Республики Калмыкия от 18.04.02 № 181 II - 3.

102. О ставке налога на прибыль. Закон Республики Калмыкия от 11.05.99 №17-11-3.

103. О транспортном налоге. Закон Республики Калмыкия от 25.12.01. №255-11-3.

104. О формировании консолидированного бюджета Республики Калмыкия и республиканского бюджета на 1998 год. Указ Президента Республики Калмыкия от 21.06.1997 №132.

105. Об исполнении консолидированного бюджета Республики Калмыкия в 1999 году. Постановление Правительства Республики Калмыкия от 13. 04.00 №98.

106. Об отдельных вопросах развития инвестиционной деятельности в Республике Калмыкия. Закон Республики Калмыкия от 6.11.01 г. N 139-II-3.

107. Основные положения региональной политики в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 03.06.1996 // Российская газета. — 11.06.1996.

108. Основы налогового права. Учебно-метод. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Инвест-фонд, 1995.-496 с.

109. Об оценке доходных возможностей муниципальных образований. Постановление Главы Администрации Астраханской области от 30.08.2002 №436А.

110. Ожегов С.И. Словарь русского языка / Под ред. Н.Ю. Шведовой. М.: Русский язык, 1984. - 493 с.

111. Острогорская Ж.В. Деформализация налоговых правил в современной России. Дисс. канд. экон. наук. Волгоград, 2002. — 184 с.

112. Перекрестова JI.B., Яновский А.Г. Система репрезентативного модельно-статистического оценивания и прогнозирования налоговых потенциалов региона и муниципальных образований.

113. Перонко И. А., Вишневская Н. Г. Формирование налоговой базы регионов в переходный период // Налоговый вестник. 2000. - № 7. - С. 1822.

114. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. 1999. — № 4. — С. 35-52.

115. План действий на 2001-2003 годы по реализации программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года Распоряжение Правительства РФ от 30 августа 2001 года № 1167-р // http://www.goverment.ru/2001/09/03/999501179jxt.htm.

116. План-график мер по реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 Распоряжение Правительства РФ от 04.12.98 № 1718-р // Собрание законодательства, 1998. № 50.

117. Починок А. П. Повышение научно-методологической обоснованности налогового процесса — веление времени // Налоговый вестник. 1999. -№ 12. - С. 3.

118. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие для студентов вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькина и др. М.: ЮНИТИ- ' ДАНА, 1999.-318 с.

119. Региональная экономика: Учебник для вузов / Т. Г. Морозова, М. П. Победина, Г. Б. Поляк и др.; Под ред. проф. Т. Г. Морозовой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 472 с.

120. Регионоведение: Учебник для Вузов / Под ред. проф. Морозовой Т. Г. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 424 с.

121. Решение коллегии МНС РФ от 06.12.00 «О налоговом паспорте субъекта Российской Федерации» // Налоговый Вестник. 2001. - № 10. — С. 3.

122. Российский статистический ежегодник: Статистический сборник / Госкомстат России. М.: 2001. — 679 с.

123. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. — М.: Издание Всемирного банка, 1993.

124. Ротова В. Н. Анализ оценки налогового потенциала // http://www.aeli.altai.ru/2000/rotova.htm

125. Рыбакова Р.Ю. Методы оценки бюджетной асимметрии и усиление государственного воздействия на ее сокращение // Финансы. — 2003.-№ 9. С. 16-19.

126. Саакян Р. А, Баскин А. И. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. 2001. - №6. - С. 12-14.

127. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки // Финансы. 2003. - № 2. — С. 63-65.

128. Сабитова Н.М. Бюджетное устройство и эффективность функционирования бюджетной системы субъектов Российской Федерации (по материалам Республики Татарстан) Автореферат дисс. . доктор, экон. наук. Санкт-Петербург: СпбГУЭиФ, 2003. - 35 с.

129. Салина А.И. Налог на добычу полезных ископаемых как новый методический подход к налогообложению природных ресурсов // Финансы. 2002. -№ 1.-С. 43-45.

130. Сапожников П., Черниговский М. Красная цена черного золота // Коммерсант-Деньги. 2002. - № 9. - С. 19-22.

131. Селиверстов В., Подпорина И., Игудин А., Богачева О., Дворецкая А. Формирование бюджетных и других финансовых ресурсов региональной политики для выравнивания региональной асимметрии // http://ieie.nsc.ru/~tacis/fin-res-diagn.htm.

132. Силаев А. Система платного недропользования // Экономист. — 2000.-№3.-С. 82-87.

133. Словарь иностранных слов / Под общ. ред. Лехина И.В., Локшиной С.М., Петрова Ф.Н. М.:ГИИНС, 1955. - 856 с.

134. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов // http://ek-lit.agava.ru/smit.

135. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2000. - 176 с.

136. Статистические методы в имитационном моделировании. Вып. 1,2.- М.: Статистика, 1978.

137. Сырцов А.Д. Налоговое регулирование воспроизводственного процесса. Автореф. дисс. канд. экон. наук. — Саратов: СГСЭУ, 2003. 23 с.

138. Трепелков В.П. Капитал // Экономическая энциклопедия. Политическая экономия: В 4-х т. Т. 3. Н-Социологическая школа / Гл. ред. A.M. Румянцев. - М.: Советская энциклопедия, 1979. - С. 96-97.

139. Трунин И. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 год, ИЭПП, 1999 // www.iet.ru/publics/proekAproektS.htm.

140. Уильямсон О. Экономические институты капитализма. Фирмы, рынки, отношенческая контрактация.

141. Улыбин К.А. Знакомая незнакомка // Теневая экономика А.П. Бунин, А.И.Гуров, Т.И. Корягина, А.А. Крылов, О.В.Осипенко, К.А. Улыбин; Сост. Б. А. Дружинин. — М.: Экономика, 1991.

142. Федерализм: Энциклопедический словарь. М.: Инфра — М, 1997.-288 с.

143. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1996.-525 с.

144. Чистяков Е. Медведев Б. Роль экономики Москвы в социально-экономическом развитии страны // Экономист. 2000. - № 7. - С. 43-49.

145. Шалюхина М. Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый Вестник. 2001. - №1. -С.31-33.

146. Экономический потенциал // Большая советская энциклопедия / Под ред. Б.А. Введенского. Т. 34. - М.: Большая советская энциклопедия, 1955.-656 с.

147. Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. — М.: ИНФРА-М, 1999.-293 с.

148. Rex Т. R. Per Person Tax Below Average in Arizona // Arizona Business, May, 1994, Vol. 41. Issue 5. P5.

149. Chervin S. Urban Malls, Tax Base Migration and State Intergovernmental Aid // Public Finance Review, Jul 2000, Vol. 28. Issue 4. P. 309.

150. OleynikA. A Trustless Society: the Influence of the August 1998 Crisis on the Institutional Organization of the Russians' Everyday Life, Forthcoming in Transformation and Globalization: Actors and Factors of PostSoviet Change. K. Segbers (ed.).