Развитие материально-технической базы регионального АПК на основе совершенствования лизинга: на материалах Ставропольского края тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Поздняков, Вячеслав Юрьевич

• Поздняков, Вячеслав Юрьевич
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Поздняков, Вячеслав Юрьевич

Введение

1 Научно-теоретические аспекты обновления материально-технической базы

АПК на основе лизинга

1.1 Сущность и место лизинга в развитии материально-технической базы АПК

1.2 Классификация лизинговых операций

1.3 Содержание финансово-экономического механизма лизинга

1.4 Организационно-правовые аспекты лизинговых отношений

2 Анализ современного состояния лизинга в региональном АПК

2.1 Экономическая оценка состояния материально-технической базы и рынка лизинговых услуг

2.2 Экономическая эффективность применения финансового лизинга

2.3 Факторы, сдерживающие развитие лизинга в аграрной сфере

3 Направления совершенствования и развития лизинга для ускорения модернизации АПК региона

3.1 Предложения по экономическому и правовому регулированию лизинговой деятельности

3.2 Моделирование регионального лизингового предприятия

3.3 Обоснование возможности развития международного финансового лизинга 145 Выводы и предложения 154 Список использованных источников 158 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие материально-технической базы регионального АПК на основе совершенствования лизинга: на материалах Ставропольского края»

Актуальность темы исследования. Интеграция России в мировое сельскохозяйственное производство и обеспечение ее продовольственной безопасности требуют устойчивого развития аграрного сектора страны. Решение этой проблемы невозможно без технологической модернизации сельского хозяйства с привлечением значительного объема инвестиций. В качестве основных механизмов усиления инвестиционной активности и осуществления воспроизводства материально-технической базы АПК на современном этапе выступают банковский кредит и финансовый лизинг. Однако, предлагаемый сегодня банковский кредит труднодоступен большинству сельхозтоваропроизводителей из-за высокой процентной ставки, сложных требований по предоставлению гарантий и жестких условий по выплате долга. Альтернативой кредиту выступает лизинг с более низким удорожанием, меньшим авансовым платежом и лояльными условиями предоставления техники. Эти позиции в современных условиях дефицита финансовых средств должны обеспечивать повышение уровня его востребованности сельхозпроизводителями и способствует укреплению на этой основе материально-технической базы сельского хозяйства.

Однако развитию лизинговых отношений в АПК региона препятствует множество факторов как юридического, так и организационно-экономического характера. К таким проблемам можно отнести неразвитость инфраструктуры лизингового рынка, порядок определения выкупной стоимости, рост задолженности по лизинговым платежам, задержку возмещения НДС, прекращение выделения средств по краевому лизингу, применение лизинга только в коммерческих целях, немногочисленность форм гарантийного обеспечения и другие.

В этой связи именно системное решение проблемы совершенствования экономического механизма лизинговых отношений выступает в качестве приоритетного направления развития материально-технической базы АПК в современных условиях.

Степень разработанности проблемы. Различные аспекты исследования лизинговых процессов, проходящих в России, нашли отражение в работах A.M. Абашиной, Н. Адамова, Н.М. Васильева, В.Д. Газман, В.А. Горемыкина, Ю.Б. Долгушиной, В.М. Джуха, М.В. Карп, А.О. Левковича, E.H. Лещенко, М.И. Масловой, В. Сахарчука, Т.С. Селевановой, А. Тилова, Т.Г. Философовой и др. Общие вопросы и рекомендации по осуществлению международного лизинга представлены в работах В.А. Кувшинова, М.И. Лещенко, А. Николаенко. Бухгалтерскому учету и методикам расчетов лизинговых платежей посвящены исследования С.М. Александрова, О.З. Губашиева, Л.Г. Кисурина, Д. Лелецкого, Н.В. Морозова, Л.Б. Сидельникова и др.

Однако, в выполненных ранее исследованиях недостаточно проработаны в научно-методическом и прикладном плане некоторые важные вопросы лизинга сельскохозяйственной техники. Требуется уточнение экономической сущности лизинга и содержания финансово-экономического механизма лизинговых отношений, факторов, сдерживающих эффективное его функционирование в современных рыночных условиях. Нуждаются в углубленной разработке подходов и оценке эффективности различных схем воспроизводства материально-технической базы, включая лизинг, прямую закупку, банковский кредит, обеспечивающие получение объективной информации для принятия управленческих решений потенциальными лизингополучателями. Необходимы научно-обоснованные рекомендации по совершенствованию лизинговых отношений для развития материально-технической базы конкретных регионов России. Острота данной проблемы, недостаток теоретических разработок и практических рекомендаций, определили актуальность и выбор темы диссертационной работы.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальности ВАК (по экономическим наукам). Проведенное исследование выполнено в рамках специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: АПК и сельское хозяйство, п. 1.2.34 «Особенности развития материально-технической базы АПК и его отраслей» Паспорта специальностей ВАК Министерства образования РФ (экономические науки).

Цель и задачи исследования. Целью исследовательской работы диссертации является обоснование научно-методических подходов, а также разработка практических предложений, направленных на развитие материально-технической базы АПК на основе совершенствования лизинга в условиях экономики конкретных регионов. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- исследовать теоретические аспекты экономической сущности и содержания лизинга, уточнить методические положения оценки его эффективности;

- провести анализ современного состояния материально-технической базы и рынка лизинговых услуг, выявить особенности и тенденции их развития в региональном АПК;

- определить факторы, сдерживающие развитие лизинговых отношений и обосновать направления их совершенствования в АПК региона;

- обосновать предложения по экономическому и правовому регулированию лизинговой деятельности на современном этапе развития рыночных отношений;

- разработать региональную модель предприятия для осуществления лизинга за 1 счет краевых бюджетных средств;

- обосновать возможность развития и параметры эффективности использования международного лизинга сельскохозяйственными предприятиями региона.

Объектом исследований выступают: сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства Ставропольского края, лизинговые компании и коммерческие банки, участвующие в обновлении материально-технической базы АПК региона.

Предметом исследования являются экономические процессы, взаимоотношения и закономерности лизинговой деятельности, осуществляемой в процессе обновления материально-технической базы АПК.

Научную и методологическую основу составляют теоретические исследования и разработки отечественных и зарубежных экономистов-аграрников по проблемам лизинга и лизинговых отношений, а также нормативные и законодательные акты, федеральные законы и постановления. Информационную базу диссертационного исследования составили официальные материалы Министерства сельского хозяйства Ставропольского края, данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю, а также инвестиционные предложения и финансовая отчетность лизинговых компаний и сельскохозяйственных предприятий Ставропольского края.

В диссертационном исследовании применены экономико-статистический, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный методы с их разнообразными приемами. Использование этих методов исследований позволило провести всесторонний анализ имеющихся данных, определить тенденции и закономерности исследуемых явлений и процессов.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на системе теоретических положений и научной позиции автора по вопросам совершенствования финансово-экономического механизма лизинговых отношений в регионе.

Научная новизна исследования заключается в системном подходе к обоснованию научно-методических положений и разработке практических предложений по совершенствованию и развитию организационного и экономического механизма лизинговых отношений в региональном АПК в современных условиях. К основным элементам, характеризующим научную новизну исследования, отнесены следующие:

- в теоретическом аспекте уточнены экономическая сущность и раскрыто содержание лизинга как совокупности экономико-правовых отношений по устойчивому воспроизводству основных фондов в условиях современной экономики;

- предложена авторская классификация видов лизинга по ряду признаков, включающих форму организации, сферу рынка, финансовый источник, кратность сделки. В отличие от существующих положений выделено пять этапов прохождения лизинговой сделки, дана оценка степени их значимости для совершенствования и развития лизинговых отношений;

- составлены прогнозы комплексного изменения машинно-тракторного парка в аграрном секторе региона для определения потребности в инвестициях, в том числе за счет развития финансового лизинга;

- разработан и реализован алгоритм методики оценки эффективности различных форм воспроизводства основных фондов, основанный на расчете платежей исходя из объемов выпускаемой продукции, обеспечивающей получение объективной и своевременной информации, необходимой для принятия управленческих решений потенциальными лизингополучателями;

- предложены научно-обоснованные подходы и меры по совершенствованию лизинговых отношений, создающих оптимальные условия для устойчивого ^развития материально-технической базы АПК и включающие оптимизацию налоговой базы, формирование регионального лизингового предприятия, внесение поправок в правовую базу, развитие коллекторских услуг и брокерских агентств и др.;

- обоснована модель регионального лизингового предприятия, деятельность которого будет способствовать формированию более дешевых источников инвестиций для обновления материально-технической базы сельхозтоваропроизводителей, а также развития лизингового рынка региона.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что реализация разработанных в нем предложений создаст методическую и практическую основу для развития и модернизации на этой основе материально-технической базы аграрного сектора региона. Непосредственное практическое значение имеют рекомендации по созданию государственного предприятия для осуществления лизинговой деятельности за счет краевых бюджетных средств, а также по развитию международного лизинга, обеспечивающие повышение эффективности используемых финансовых средств.

Разработанная в диссертации методика позволяет оценить эффективность всех возможных форм обновления, учитывая соответствующие налоговые льготы и государственные формы поддержки, в результате чего может .быть определен их рейтинг по экономической эффективности применения.

Результаты методических предложений, основанных на научных исследованиях по совершенствованию рынка лизинговых услуг, могут быть использованы различными субъектами и органами управления АПК региона при разработке нормативных документов, направленных на удовлетворение потребностей сельского хозяйства в материально-технической продукции.

Изложенные в диссертации основные положения, выводы и предложения носят универсальный научно-практический характер и могут быть применены в других регионах страны.

Апробация результатов исследования. Результаты исследований, подтвержденные справками о внедрении, использованы в деятельности таких компаний как «Югпром» и «ЛБР-АгроМаркет».

Основные положения диссертационной работы докладывались и получили положительные отзывы на XXXVII научно-технической конференции по итогам работы профессорско-преподавательского состава СевКавГТУ за 2007 год «Экономика» (Ставрополь, 2008); VII международной научно-практической конференции «Стабилизация экономического развития Российской Федерации» (Пенза, 2008); V международной научно-практической конференции «Прогрессивные технологии развития» (Тамбов, 2008); научной конференции «Россия в современном мире» (Москва ИНИОН РАН, 2010); научной конференции «Труды молодых ученых» ГНУ Ставропольский НИИСХ (Ставрополь, 2010); V Международной научной конференции «Научный потенциал XXI века» (Ставрополь СевКавГТУ, 2011); в теоретическом и научно-практическом журнале, рекомендованным ВАК «Вестник ОрелГАУ» (Орел,2010); в международном научно-теоретическом журнале, рекомендованным ВАК «Вестник Белгородского университета потребительской кооперации» (Белгород, 2010); в международном научно-теоретическом журнале, рекомендованным ВАК «Вестник Белгородского университета потребительской кооперации» (Белгород, 2011); ежегодных отчетных сессиях аспирантов Ставропольского научно-исследовательского института сельского хозяйства.

Диссертационное исследование является частью научно-исследовательской работы ГНУ Ставропольского научно-исследовательский институт сельского хозяйства Россельхозакадемии по направлению 03 «Разработка научно обоснованной концепции и модели устойчивого развития агропромышленного производства Ставропольского края» (№ регистрации 01.200.1.15207).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных печатных работ, общим объемом 2,73 п.л., в т.ч. авторский вклад - 2,42 п.л., из них 3 - в журналах, входящих в перечень ведущих рецензируемых журналов и изданий, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ, в которых должны быть опубликованы основные научные результаты диссертаций на соискание ученных степеней кандидата наук.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из ведения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы из 154 наименований и приложения. Общий объем диссертации составляет 193 страниц машинописного текста. Работа содержит 41 таблицу, 16 рисунков, 26 формул, 8 приложений.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы диссертации, рассматривается разработанность научной проблемы, формулируются цели исследования и необходимые для их решения задачи, определяются теоретико-методические основы, излагается научная новизна исследований и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Научно-теоретические аспекты обновления материально-технической базы АПК на основе лизинга» раскрыты экономическая сущность лизинга, его роль и место в АПК; рассмотрены методические положения оценки его эффективности.

Во второй главе «Анализ современного состояния лизинга в региональном АПК» дана оценка состояния и обоснованы прогнозные параметры развития материально-технической базы АПК региона; исследован рынок лизинговых услуг и выявлена наиболее востребованная форма лизинга; определены факторы, сдерживающие развитие лизинговых отношений в аграрном секторе.

В третьей главе «Направления совершенствования и развития лизинга для ускорения модернизации АПК региона» обоснованы предложения и даны рекомендации по совершенствованию организационно-экономических, налоговых и правовых аспектов лизинговой деятельности; определена возможность привлечения иностранных инвестиций в форме международного финансового лизинга; разработана региональная модель государственного лизингового предприятия в целях формирования дешевых источников инвестиций для сельхозпроизводителей региона.

В выводах и предложениях сформулированы главные результаты диссертационной работы и обоснованы рекомендации по развитию рынка лизинговых услуг в крае. г

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Поздняков, Вячеслав Юрьевич

Выводы и предложения

1. Обеспечение устойчивого и эффективного развития агропромышленного производства России в значительной мере определяется состоянием материально-технической базы сельского хозяйства. Между тем, прошедшие годы аграрных и рыночных преобразований не привели к существенному ее улучшению: около 6580% имеющейся в хозяйствах всех категорий техники физически и морально устарело, усиливается диспаритет цен. В условиях кризисного состояния, нестабильности российской экономики и дефицита финансовых средств решить задачу модернизации материально-технической базы сельхозтоваропроизводителям только за счет собственных средств невозможно. Важным направлением в преодолении сложившейся ситуации может стать развитие лизинговых отношений, которые способствуют решению ряда крупных задач: обновлению основных фондов, внедрению новейших технологий, расширению производства, активизации бюджетных платежей. Вместе с тем, такая разносторонность лизинговых отношений делает лизинг перспективным видом сотрудничества предприятий, кредитных организаций, инвестиционных компаний, выступая при этом как фактор прогресса и средство экономии затрат.

2. Обобщение отечественного опыта свидетельствует об обострении проблем воспроизводства основных фондов, а следовательно и о перспективах усиления лизинговых процессов в крупных аграрных регионах России. По расчетам, для обновления материально-технической базы сельского хозяйства Ставропольского края необходимы инвестиции в размере более 150 млрд. руб., значительную долю которых могут взять на себя функционирующие в регионе шесть лизинговых компаний. Однако сохраняющаяся тенденция уменьшения обеспеченности сельхозпроизводителей техникой говорит о несовершенстве лизинга и недостаточности мер, осуществляемых лизинговыми компаниями. Так, только за период 2003-2009 гг. количество тракторов в сельском хозяйстве края снизилось на 29,7%, зерноуборочных комбайнов на 16, сеялок на 9%.

3. Проведенная в работе оценка эффективности лизинга по разработанной и предложенной автором методике доказывает его преимущество в сравнении с другими видами приобретения техники сельхозтоваропроизводителями: кредитом и прямой закупкой. В основу методики положен расчет и сравнение ряда показателей в зависимости от стоимости производимой продукции. К их числу относятся показатели авансового платежа, лизинговых платежей, выкупной стоимости, налоговых льгот и рентабельности производства зерна. Преимущество предложенного метода заключается в отсутствии ограничений по количеству применяемых льгот и субсидий, всестороннем учете всех видов налогов, применяемых к сельхозпроизводителям, а также гибкости алгоритма вычислений. Прогнозные расчеты с использованием этой методики показали, что начиная с 2013 года наименьшего удорожания техники следует ожидать по федеральному лизингу, а именно 18,53% за весь срок договора или 2,31% в год. В случае прямой закупки техника удорожает на 21,79, по кредиту на 32,9% за весь срок договора. Дополнительным преимуществом федерального лизинга является наименьший авансовый платеж равный 7%, тогда как по кредиту - 31%, а в случае прямой закупки 100%. В работе доказано, что низкое удорожание, невысокий авансовый платеж и лояльные условие предоставления техники делают федеральный лизинг эффективным инструментов обновления основных фондов, удачно вписывающимся в тяжелое финансовое положение многих сельхозпроизводителей региона.

4. В результате исследования механизмов лизингового процесса, осуществляемого в Ставропольском крае, выявлен ряд факторов, препятствующих его развитию. Одним из таких факторов является рост задолженности по лизинговым платежам. Проведенный анализ свидетельствует о ежегодном его увеличении. Так, по федеральному лизингу за период с 2006 по 2009 г. задолженность увеличилась с 9,2 до 11,9 млн. руб., аналогичная ситуация наблюдается и по краевому лизингу: с 2005 по 2009 г. задолженность выросла в 2,1 раза и составила 40 млн. рублей. Для выхода из сложившейся ситуации в работе обосновано и предложено развитие коллекторских услуг в регионе. Начальным этапом их развития может стать партнерская программа с участием крупных лизинговых компаний таких как «Росагролизинг». Привлечение коллекторских услуг позволит даже в самых сложных ситуациях вернуть не менее 4 65% задолженности.

5. Острым остается вопрос вычета налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизинговой компанией в момент приобретения объекта лизинга и возмещаемого только после выплаты всех лизинговых платежей. Такой порядок делает возмещение затяжным,- замораживает крупные финансовые средства и затормаживает развитие лизинговых отношений. Анализ выплат НДС по федеральному и краевому лизингу в Ставропольском крае показал, что в 2008 г. возмещению по НДС подлежала сумма более 60 млн. рублей, в 2009 г. - 76 млн. руб. Для решения этой задачи в работе предложено внесение поправок в налоговое законодательство, в соответствии с которым лизингодатель будет иметь право осуществлять вычет после отражения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» имущества, предназначенного для финансовой аренды (лизинга). По расчетам, изменение налогового законодательства позволит лизинговым компаниям сформировать за счет суммы возмещенного' налога в три раза больше новых договоров, в сравнении с существующим положением.

6. Ограничивает рынок лизинговых услуг статья Гражданского кодекса, по которой лизинговый объект может использоваться только в коммерческих целях, что делает его недоступным для некоммерческих организаций и- физических лиц. Поэтому в работе предложено внесение поправки в статью 665 ГК РФ, позволяющей использовать объект в некоммерческих целях, что соответствует федеральному закону о финансовой аренде.

7.В работе на основе обобщения практических результатов определено, что дополнительным источником иностранных инвестиций в АПК региона может стать международный лизинг. Анализ предложений по поставке техники на условиях международного финансового лизинга выявил следующие его отличительные черты: рентабельность предприятия должна быть более 19%; минимальная сумма лизингового договора 500 тыс. долларов США. При таких условиях международным лизингом могут воспользоваться лишь 19 крупных сельхозпроизводителей региона.

Отличительной особенность международного лизинга является низкое удорожание техники, которое варьирует от 2,05 до 2,84% в год, тогда как по коммерческому лизингу удорожание составляет 6,95% в год. В работе проведены обоснования и расчеты, доказывающие необходимость заключения договора в российской валюте, что позволит избежать убытков в случае роста курса валюты по отношению к рублю.

8. Повышению обеспеченности техникой сельхозпроизводителей региона будет способствовать создание государственного унитарного предприятия, основной деятельностью которого является лизинг. Предложено осуществление лизинга таким предприятием за счет краевых бюджетных средств, на выгодных условиях, по которым процентная ставка будет от 3 до 7,6% в год. В работе разработан организационный порядок создания предприятия, его штат, основные фонды, необходимые для деятельности, а также условия предоставления техники в лизинг и в рассрочку. Расчеты показали, что за счет деятельности обоснованного унитарного предприятия сельхозтоваропроизвоители региона в течение ближайших пяти лет могут дополнительно получить техники на сумму свыше 1,5 млрд. руб., а ежегодное пополнение в бюджет региона составит более 50 млн. руб.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Поздняков, Вячеслав Юрьевич, 2011 год

1. Абашина, A.M. Аренда и лизинг / A.M. Абашина, М.Н. Симонова, И.К. Талье-М.: Филинь, 1998. 160 с.

2. Агафонова, М.Н. Аренда, лизинг, безвозмездное пользование // М.Н. Агафонова. -М.: Юстицинформ, 2006. 160 с.

3. Адамов, Н. Лизинг/ Н. Адамов, А. Тилов. СПб., 2006. - 160 с.

4. Александрова, С.М. Лизинговые сделки: порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете / С.М. Александрова. // Аудиторские ведомости. -2003.-№3.

5. Анализ текущей экономической ситуации в АПК // Министерство сельского хозяйства Российской Федерации: офиц. сайт. 2008. http: // www.mcx.ru

6. Аннотационный прайс-лист // ЛБР групп.-2006. 88 с.

7. Антоненко, И.В. Бухгалтерский учет и налогообложение лизинговых операций / И.В. Антоненко. — М., 2005. 136 с.

8. Аушев, Б. Основные причины, удерживающие банки от участия в лизинговой деятельности / Б. Аушев // Лизинг-ревю. 2002. -№4. — с. 26-28.

9. Балтус, П. Школа европейского бизнеса / П. Балтус, Б. Майджер // Лизинг-ревю.-1996. №1. - С.26.

10. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйственных субъектов / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. -М.: Финансы и статистика, 2003. 240 с.

11. Бирман, Г. Экономический анализ инвестиционных проектов. / Г. Бирман, С. Шмидт; Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. М.: ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

12. Бочаров, В.В. Инвестиции / В.В. Бочаров. СПб.: Питер, 2009. - 384 с.

13. Васильев, И.М. Лизинг и предпринимательство/ И.М. Васильев. М.: ДеКА, 2001.-132 с.

14. Васильев, Н.М. Лизинг как механизм развития инвестиций и предпринимательства / Н.М. Васильев, С.Н. Катырин, Л.Н. Лепе. М.: ДеКА, 1999. -280 с.

15. Вещунова, H.JI. Бухгалтерский учет / Н. JI. Вещунова, JI. Ф. Фомина М.: Изд-во Проспект, 2006. — 672 с.

16. Витрянский, В.В. Договор аренды и его виды: прокат, фрахтование на время, аренда зданий, сооружений и предприятий, лизинг. / В.В. Витрянский. — М., 2002. 304с.

17. Возврат НДС замедляет рост рынка лизинга // «Налоговый учет», 2009. http://www.naluchet.ru/news/article-629.html

18. Володин, A.A. Управление финансами / A.A. Володин М., 2004. - 504 с.

19. Газман, В.Д. Англо-русский толковый словарь терминов и понятий по лизингу / В.Д. Газман. М., 2004. - 207 с.

20. Газман, В.Д. Лизинг или кредит: в чем выгода? / В.Д. Газман // Строительная техника и технологии. 2005. - №6.

21. Газман, В.Д. Рынок лизинговых услуг / В.Д. Газман. М., - 1999. - 376с.

22. Газман, В.Д. Финансовый лизинг. / В.Д. Газман. М., 2005. - 392 с.

23. Газман, В.Д. Ценообразование лизинга / В.Д. Газман. М., 2006. - 544 с.

24. Гарантийный фонд поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Ставропольском крае // Министерство экономического развития Ставропольского края: офиц. сайт., 2010. http://www.stavinvest.ru/news.php?=569

25. Гиляровская, JI.T. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций / JI.T. Гиляровская, A.B. Ендовицкая. М.: ЮНИТИ, 2006.-156с.

26. Головина, JI.A. Лизинг как метод инвестирования Л.А. Головина, Т.В. Эстрада. -М.: Ось-89, 2001. 82 с.

27. Горемыкин, В.А. Лизинг./ В.А.Горемыкин. М.: Дашкову и К, 2003. - 944с.

28. Горемыкин, В.А. Основы технологии лизинговых операций / В.А. Горемыкин. -М.: Ось-89, 2000. -512 с.

29. Губашиева, О.З. Лизинговые операции: Бухгалтерский и налоговый аспекты / О.З. Губашиева. // Финансы. №10. - 2007. - с. 67-68.

30. Гуккаев, В.Б, Лизинг. Правовые основы, учет, налогообложение. — М., 2002. -144 с.

31. Деятельность ОАО «Росагролизинг» // ОАО «Росагролизинг»: офиц. сайт. 2009. http: // www.rosagroleasing.ru/company/ .

32. Деятельность ОАО «Ставропольагропромснаб».// ОАО «Ставропольагропромснаб»: офиц. сайт. 2009. http: // www.stavagro.ru

33. Деятельность компании ООО «АРТФИН» // ООО «АРТФИН»: офиц. сайт. 2009. http: www.artfin.ru.

34. Деятельность ООО «Югпром» // ООО «Югпром»: офиц. сайт. 2009. http: // www.yugprom.ru.

35. Динамика курса валюты доллара США. // «ЦБ РФ»: офиц. сайт., 2010. http://www.cbr.ru/currencybase/dynamics.aspx?VALNMRQ=RO 1235&datereql=01. 01.2000&rl=l&datereq2=l 7.03.2010&Cmonth=01 &Cyear=2000&rt=l &mode=l &х= 48&y=10

36. Долгушина, Ю.Б. Лизинг / Ю.Б. Долгушина. М., 2002. - 128 с.

37. Джуха, В.М. Лизинг/ В.М. Джуха. Ростов н/Д: Феникс, 1999. - 319 с.

38. Егоров, В.Н. Статистические показатели АПК по Ставропольскому краю / В.Н. Егоров // Мин. с./х. Ставрополь: 2007. - С.51.

39. Захарьина, A.B. Договор финансовой аренды (лизинга) / A.B. Захарьина. -М., 2004. 223 с.

40. Иванов, A.A. Договор финансовой аренды (лизинга) / A.A. Иванов. М.: Проспект, 2001.-64 с.

41. Изъятие лизингового имущества при расторжении договора лизинга. Лизинг // Протокол заседания секции по лизингу ТПП РФ. 2007. http://www.tpprf-leasing.ru/38/

42. Кабатова, Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика./ Е.В. Кабатова. М.: ИНФРА-М, 1996. - с.ЗО

43. Канада. Конвенция. «УНИДРУА «О международном финансовомлизинге»» : Оттава.: Инкотермс 2000, 1988.

44. Карп, М.В. Финансовый лизинг на предприятии / М.В. Карп. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998. 260 с.

45. Кашкин, В. Антикризисные стратегии для лизинга / В. Кашкин // Банковское обозрение для бизнеса. 2009. - №1/3.

46. Киркорова, Н.И. Направления совершенствования нормативной базы лизинга / Н.И. Киркорова. М., 2004. - 280 с.

47. Кисурина, Л.Г. Расчет лизинговых платежей / Л.Г. Кисурина // Экономико-правовой бюллетень 2007. - №2.

48. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. М., 2000. - 216 с.

49. Коммерческая недвижимость// ВДВ Ставрополь. -2010.-31 мая.

50. Коммерческое предложение сельхозпроизводителям. // ОАО «Росагролизинг» М., 2008. - 54 с.

51. Коробова, Г.Г. Банковское дело/ Г.Г. Коробова. М.: Экономисть, 2006.766 с.

52. Корчагин, Ю.А. Инвестиции и инвестиционный анализ / Ю.А. Корчагин. -Ростов-на/Д.: Феникс, 2010. 601 с.

53. Красева, Т.А. Основы лизинга. / Т.А. Красева. Ростов-на-Дону., 2003. —224 с.

54. Кредитный калькулятор. // «Ставропольпромстройбанк»: офиц. сайт. 2009. http: // www.psbst.ru/top/private/loans/calculator.qspx

55. Крупнейшие производители сельскохозяйственной продукции в России -рейтинги и тенденции // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2Ö10. - № 1. - С. 48.

56. Кувшинов, В.А. Международный лизинг: модельный договор, комментарии. / В.А. Кувшинов // Торгово-промышленная палата Российской Федерации. М., 2005.

57. Курилец, И. Финансовый лизинг как инструмент санации предприятий / И. Курилец. М.: Маркет ДС, 2004. - 134 с.

58. Лапагин, Ю.Н. Лизинг/ Ю.Н.Лапагин, Е.В.Сокольских М., 2005. -281 с.

59. Лещенко, М.И. Международная практика лизинга / М.И. Лещенко. М., 2006.-341 с.

60. Левкович, А.О. Формирование рынка лизинговых услуг / А.О. Левкович. -М., 2004.-336 с.

61. Лелецкий Д. Инфраструктура российского лизингового рынка. // Unlease: офиц. сайт. 2007. http://www.rbc.nl/reYiews/leasing/chapter2l.shtml

62. Лелецкий, Д. Обзор методик лизинга и альтернативный подход в расчете лизинговых платежей / Д. Лелецкий. // Лизинг-ревю. 2001. - №5. - С. 28-31.

63. Лещенко, М.И. Лизинг в транспортном комплексе / М.И. Лещенко, В.Е. Бочков, Ю.Н. Демин. М., 2004. - 240 с.

64. Лещенко, М.И. Основы лизинга / М.И. Лещенко М.: Финансы и статистика, 2002. — 334 с.

65. Лизинговый калькулятор.// Ассоциации «Рослизинг»: офиц. сайт. 2009. http: // www.rosleasing.ru/product/corporative/leasing/calculator.shtml

66. Лобанов, A.A. Энциклопедия финансового риск-менеджмента / A.A. Лобанов, A.B. Чугунов. М.: Альпина Паблишерз, 2009. — 936 с.

67. Лукин, Е.В. Лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение / Е.В. Лукин. -М.: 2006.-116 с.

68. Макеева, В.Г. Лизинг: Учебное пособие. / В.Г. Макеева. М.: Финансы и статистика, 2000. -157 с.

69. Малявина, A.B. Лизинг и антикризисное управление: Учебное пособие. / A.B. Малявина. М.: Издательство «Экзамен», 2002. - 256 с.

70. Мартынов, А.О. Банки и лизинг / А.О. Мартынов М.: МАКС Пресс, 2001. -35 с.

71. Маслова, И.Б. Лизинговые операции в финансовой отчетности: американский опыт и российская практика / И.Б. Маслова, М.В. Анисимов. // Финансовый бизнес. 2002. - №4. -С. 33-34.

72. Маслова, И.Б. Финансы в сельском хозяйстве / И.Б. Маслова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999, с. 131

73. Меньшикова, М. Факторы рынка в ЛПК и оценка эффективности инвестиционных проектов./ М. Меньшикова // АПК: экономика и управление. -2003. №3. — с. 34-41.

74. Минимальный размер оплаты труда на Ставрополье // Ставропольская правда. 2009. - № 5.

75. Мишин, Ю.В. Инвестиции / Ю.В. Мишин М.: КНОРУС, 2008. - 288 с.

76. Морозова, Н.В. Расчеты по договорам лизинга / Н.В. Морозова, И.Г. Васина СПб.: Питер, 2003. - 112 с.

77. Налоговый кодекс Российской федерации: Части первая и вторая. — М.,2008.-912 с.

78. Николаенко, А. Особенности международного финансового лизинга. / А. Николаенко // Лизинг ревю. - 2006. - № 5. - С. 27.

79. Нормативно-правовые акты Ставропольского края / Министерство сельского хозяйства Ставропольского края: офиц. сайт. 2008. http: // www.mshsk.ru

80. Нужны ли рынку брокеры? // «Carcade»: офиц. сайт., 2008. http ://www. carcade. com/ne ws/detailed/262

81. Парахина, B.H. Основы теории управления / В.Н. Парахина. -М.: Финансы и статистика, 2003. 560 с.

82. Пичужкин, И.В. Основы менеджмента / И.В. Пичужкин, В.Н. Жарков, С.А. Максимов М.: ЮРАЙТ-Издат, 2003. - 286 с.

83. Плотников, В. Условия финансового оздоровления предприятий АПК/ В. Плотников // Экономист. 2003. №5 - С. 92-94.

84. Подшиваленко, Г.П. Инвестиционная деятельность / Г.П. Подшиваленко, Н.В. Киселева. М., 2005. - 412 с.

85. Попов, H.A. Организация предпринимательской деятельности в аграрном производстве / H.A. Попов. М.: ЭЛИТ, 2002. - 328 с.

86. Предоставление банковской гарантии. //«РоссельхозБанк»: офиц. сайт.2009. http://www.rshb.ru/legal/credit/garant.php

87. Проблемы лизинга: как определять выкупную стоимость имущества // «Учетные технологии»: офиц. сайт., 2008. http://nash-aktiv.ru/problemyi-lizinga-kak-opredelyat-vyikupnuyu-stoimost-imuschestva/

88. Прогноз курса доллара // «Финансовый консультант»: офиц. сайт., 2010. http://www.fmance-service.ru/vsenovosti/mneniyaekspertov/prognozkursa dollara.html

89. Программа реализации федерального лизинга сельхозтехники и племенных животных II Югпром 2006. - 90 с.

90. Просветов, Г.И. Лизинг: задачи и решения / Г.И. Просветов М., 2008.158 с.

91. Прилуцкий, Л.Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. / Л.Н. Прилуцкий. М., 1997. - 239 с.

92. Растениеводство // Министерства сельского хозяйства Ставропольского края: офиц. сайт. 2008. http: // www.stavmcx.ru

93. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации: офиц. текст. М.: Экзамен, 2008. - 437 с.

94. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст. М. : Экзамен, 2005. - 304 с.

95. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст. М. : Экзамен, 2006. - 261 с.

96. Российская федерация. Законы. "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации»: федер. Закон от 2 ноября 2007 г. N 247-ФЗ // М.: Экзамен, 2007.

97. Российская Федерация. Законы. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: федер. закон от 14 ноября 2002 года №161 // Рос. Газе.2002. № 229. - 3 декабря.

98. Российская Федерация. Законы. «О лизинге»: офиц. текст. М.: Экзамен, 1998.-35 с.

99. Российская Федерация. Законы. «О присоединении Российской Федерации к Концепции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге»»: офиц. текст. -М.: Экзамен, 1998. 68 с.

100. Российская Федерация. Законы. «О финансовой аренде (лизинге)»: офиц. текст. М.: Экзамен, 2002. - 41 с.

101. Российская Федерация. Министерство сельского хозяйства. «Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 годы». // Рос.газ. 2007. - С.34.

102. Российская Федерация. Министерство финансов. Порядок налогового вычета по НДС. Письмо Минфина России от 4 октября 2005г. №03-04-11/261 // Акты и комментарии для бухгалтера. 2005. - № 23. - С. 102.

103. Российская Федерация. Министерство экономики РФ. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей // Рос. бизнес-газ. 1996. - С.9

104. Российская Федерация. Росагролизинг. «Порядок использования средств уставного капитала ОАО «Росагролизинг»// Рос.газ. 2008. - С.9.

105. Рынок коллекторских услуг // "Информационное Агентство "КредИнформ Северо-Запад": офиц. сайт., 2009. http://www.grouppa.ru/renok-kollektorskih-uslu.html

106. Савчук, Т.К. Финансирование и кредитование инвестиций / Т.К. Савчук. -М., 2009. -221 с.

107. Сажина, М.Л. Экономическая теория / М.Л. Сажина, Г.Г. Чебриков. М.: Норма, 2003.-404 с.

108. Сахарчук, В. Виды лизинговых операций / В. Сахарчук // Хозяйство и право. 1998. - №4.

109. Сафронова, H.JI. Экономика предприятия / H.JI. Сафронова М.: ЮРАЙТ,2003.-171 с.

110. Селеванова, Т.С. Состояние и проблемы развития лизинговых отношений в современных условиях. / Т.С Селеванова., Е.В.Селеванова. -Ставрополь., 2006. 162 с.

111. Сидельникова, Л.Б. Бухгалтерский учет лизинговых операций. / Л.Б. Сидельникова, E.H. Назарян М., 2003. - 203 с.

112. Симонова, М.Н. Лизинг / М.Н. Симонова. М., 2001. - 204 с.

113. Состояние рынка лизинга в 2007 году // Российская экспертная ассоциация. 2008. http: // www.raexpert.ru/researches/leasing/leasing2007/partl/.

114. Спиркин, А.Г. Словарь иностранных слов / А.Г. Спиркин, И.А. Акчуриным, P.C. Карпинской. М., - 1983. - 608с.

115. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по краевому лизингу на 01.10.2005. -2005. С.6.

116. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по краевому лизингу на 01.03.2006. -2006. С.8.

117. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по краевому лизингу на 01.05.2007. -2007. С.7.

118. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по краевому лизингу на 01.04.2008. -2008. С.6.

119. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по краевому лизингу на 01.09.2009. -2009. — С.8.

120. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по федеральному лизингу на 07.10.2006. -2006. С.4.

121. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по федеральному лизингу на 10.09.2007. -2007. С.6.

122. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по федеральному лизингу на 01.10.2008. -2008. С.5.

123. Ставропольский край. Министерство сельского хозяйства. Отчет о задолженности по федеральному лизингу на 04.09.2009. -2009. С.5.

124. Ставропольский край. РОССТАТ. Ставропольский краевой комитет государственной статистики. «Ставрополье 2004». // Статистический справочник -2004.-49 с.

125. Ставропольский край. Ставропольский краевой комитет государственной статистики. «Ставропольский край и его регионы 2000» // Статистический сборник. -2000.-353 с.

126. Ставропольский край. Территориальный орган Федеральной службы Государственной статистики по Ставропольскому краю. Наличие техники в сельскохозяйственных предприятиях края //Статистический бюллетень.-2007. 26 с.

127. Ставропольский край. Территориальный орган Федеральной службы Государственной статистики по Ставропольскому краю. «Ставрополье 2006»// Статистический справочник. -2006. 51 с.

128. Ставропольский край. Территориальный орган Федеральной службы Государственной статистики по Ставропольскому краю. «Ставрополье 2008»// Краткий статистический сборник. -2008. — 49 с.

129. Ставропольский край. Территориальный орган Федеральной службы Государственной статистики по Ставропольскому краю. Ставрополье 2009// Краткий статистический сборник. -2009. С.47.

130. Страхование лизинговой деятельности. // «РОСНО»: офиц. сайт. 2009. http://vmw.rosno.ru/ru/corporative/insurance/leasing.shtml

131. Суслов, В.И. Лизинг как форма инвестиций в реальный сектор экономики. / В.И. Суслов. Новосибирск.: AHO «Редакция журнала «ЭКО»», 2002. -192 с.

132. Титаева, A.B. Лизинг: Правовое обеспечение, учет, налогообложение / A.B. Титаева, Ю.Н. Ледакова. М., 2004. - 288 с.

133. Титов, В.И. Экономическая оценка инвестиций. Монография / В.И. Титов. СПб., 2009. - 328 с.

134. Томпсон, A.A. Стратегический менеджмент / A.A. Томпсон, А. Дж. Стриклепд. М.: 2003. - 928 с.

135. Трушкевич, Е. Лизинг / Е. Трушкевич. М., 2001. - 224 с.

136. Учебный процесс на 2009 год. // Документы о лизинге. 2009. http://unlease.ru/education/educationprocess/

137. Условия лизинга // Компания «Case 1Н»: офиц. сайт., 2010. http://case.co.nz/default.asp?sid=76&cid=l 063132077&aid=

138. Условия лизинга // Компания « John Deere»: офиц. сайт., 2010. http://www.deere.ru/ruRU/index.html

139. Условия лизинга // «Massey Ferguson»: офиц. сайт., 2010. http://www.masseyferguson.com/agco/MF/NA/Services/Offers.htm

140. Философова, Т.Г. Лизинг / Т.Г. Философова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -191 с.

141. Францева, Е.Ф. Лизинг / Е.Ф. Францева. М., 1998 г. - 202 с.

142. Харитонова, Ю.С. Договор лизинга. / Ю.С. Харитонова. М., 2002.224с.

143. Центральный банк Российской Федерации // «Центральный банк Российской Федерации»: офиц. сайт. 2009. http: // www.cbr.ru

144. Цыганов, А. Страхование лизинговых сделок в сфере малого бизнеса./ А. Цыганов // Финансы. -2001. №5. С. 50-55.

145. Четыркин, Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций / Е.М. Четыркин. -М., 2001. 255 с.

146. Чиненов, М.В. Инвестиции / М.В. Чиненов. М.: КноРус, 2010. - 368 с.

147. Шабашев, В.А. Лизинг: основы теории и практики / В.А. Шабашев, Е.А. Федулова, A.B. Кошкин. М., 2004. - 192 с.

148. Ширшова, B.B. Теория и практика инвестиционных расчетов / В.В. Ширшова, A.B. Королев. М., 2009. - 296 с.

149. Шуклин, Б.С. Правовые и экономические основы лизинга / Б.С. Шуклин. -М., 2006.-144 с.

150. Экономика Ставропольского края. // Министерство экономического развития РФ: офиц. сайт. 2009. http: // www.economy.gov.ru

151. Экономика Ставропольского края // Официальный сайт ставропольского края. 2008. http: // www.stavropolkr.ru/economy/.