Разработка методов бюджетного управления холдингом с дивизиональным типом дочерних организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Лепин, Владимир Васильевич

• Лепин, Владимир Васильевич
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Лепин, Владимир Васильевич

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка методов бюджетного управления холдингом с дивизиональным типом дочерних организаций»

Анализ современного состояния управления организациями холдингового типа

Анализ теории и практики организации и управления холдингами

Анализ практики организации и управления предприятиями нефтепродуктообеспечения НК «ЛУКОЙЛ» Анализ технологий бюджетного управления применительно к холдингам Выводы по главе 1 Глава 2 Основные направления совершенствования бюджетного управления предприятиями Разработка концепции бюджетного управления предприятием и управленческой политики Обоснование состава бюджетов предприятия и последовательности их подготовки при стратегическом, тактическом и оперативном планировании Методы совершенствования бюджетного управления Выводы по главе 2 Практика совершенствования финансово-экономической деятельности предприятий нефтепродуктообеспечения группы «ЛУКОЙЛ» Формирование типовой организационной структуры управления ТХ НПО

Разработка концепции и реализация бюджетного управления ТХ НПО

Организация внедрения бюджетного управления в ТХ НПО Выводы по главе 3 Заключение Список литературы

Приложение 1. Правша управления активами и пассивами для ООО «ЛУКОЙЛ-Холдинг-Сервис» Приложение 2. Положение об оплате труда ООО «ЛУКОЙЛ-Холдинг-Сервис» Приложение 3. Форматы основных бюджетов территориального холдинга

Стр. 3

2.1

2.2

2.3

Глава 3

3.1

3.2

3.3

10

19

25 27

27

49

66 89 91

91 103

124

130

131 133

137

140

144

Введение

В настоящее время движущей силой российской экономики во всех отраслях являются крупные промышленные объединения, большая часть которых организована по типу холдинга - деятельностью нескольких промышленных предприятий руководит управляющая компания, причем в ряде случаев (многопрофильные корпорации) деятельностью отдельных управляющих компаний в свою очередь руководит головная управляющая компания корпорации. При этом сама «производственная» деятельность осуществляется, как правило, на предприятиях нижнего уровня, в то время как одним из основных видов «производственной» деятельности управляющих компаний становится финансово-экономическое управление дочерними предприятиями, входящими в холдинг.

Естественно, что качество финансово-экономического управления, осуществляемого в первую очередь управляющей компанией холдинга, во многом будет определять экономические результаты деятельности холдинга в целом.

Холдинговые структуры управления отличаются большим разнообразием, связанным с видами основной деятельности предприятий, их территориальным размещением, степенью самостоятельности нижестоящих предприятий в принятии управленческих решений. В холдинг могут входить предприятия, реализующие весь процесс: от добычи сырья до продажи готовой продукции конечным потребителям. Типичный пример: вертикально-интегрированная нефтяная компания ОАО «ЛУКОЙЛ» занимается геологоразведкой, добычей и переработкой нефти и газа, транспортировкой и реализацией нефтепродуктов, глубокой переработкой нефтепродуктов в полимерные материалы и изделия. Можно привести аналогичные примеры в металлургии и прочих отраслях промышленности.

Другой тип холдинговой структуры характеризуется наличием ряда в целом однопрофильных предприятий, расположенных в различных регионах страны, главной задачей которых является расширение присутствия холдинга на рынке данного региона. Вне зависимости от отраслевого построения они обладают следующими основными характеристиками:

-горизонтальная интеграция дочерних предприятий, объединенных одним видом бизнеса (отрасли: машиностроение, пищевая промышленность, торговля, связь, сельское хозяйство и т.д.);

-различное территориальное/региональное расположение дочерних предприятий холдинга;

- основная цель холдинга: максимизация прибыли холдинга за счет повышения общей доли рынка за счет рационального управления региональными дочерними предприятиями;

- холдинг, в свою очередь, является дочерним предприятием более крупного холдинга - корпорации, в связи с чем функции маркетинга, бизнес-планирования, в т.ч. и внутреннего ценообразования, относятся исключительно к прерогативе корпорации;

- в холдинге реализуются функции бизнес-планирования (в пределах, установленных руководством корпорации), финансово-экономического управления, логистики и единообразия управления.

В связи с вышеперечисленным, холдинг, обладающий данными характеристиками, можно отнести к промышленной/коммерческой группе, организационная структура управления которым построена по дивизиональному принципу.

Предприятия дивизионального типа ориентированы в первую очередь на оказание услуг (торговля, связь, транспорт и т.п.). В частности, система реализации нефтепродуктов (нефтепродуктообеспечения) ОАО «ЛУКОЙЛ» к 2004 году реструктуризирована именно по дивизиональному принципу - из более сотни предприятий ОАО «ЛУКОЙЛ», занимавшихся реализацией нефтепродуктов до 2003 года, образовано тринадцать территориальных холдингов дивизионального типа, зона действия которых охватывает всю Россию: «ЛУКОИЛ-Северо-Западнефтепродукт» (г.Санкт-Петербург, Ленинградская, Мурманская, Псковская и Новгородская области, Республика Карелия);

ЛУКОИЛ-Калининграднефтепродукт» (Калининградская область);

ЛУКОИЛ-Вологданефтепродукт» (Вологодская, Ярославская и Костромская области);

ЛУКОЙЛ-Коминефтепродукт» (Архангельская область, Ненецкий автономный округ); ^

ЛУКОЙЛ-Центрнефтепродукт» (Тверская, Смоленская, Брянская, Орловская, Курская, Белгородская, Липецкая, Тульская, Калужская, Рязанская и Московская области, г. Москва);

ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепродукт» (Ростовская, Волгоградская, Астраханская и Воронежская области, Республика Калмыкия);

ЛУКОЙЛ-Краснодарнефтепродукт» (Краснодарский край и Республика Адыгея); «ЛУКОЙЛ-Югнефтепродукт» (Ставропольский край, Республики Кабардино-Балкарская, Северная Осетия, Ингушетия, Дагестан, Карачаево-Черкесская); «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» (Республика Коми, Кировская и Свердловская области);

ЛУКОЙЛ-Саратовнефтепродукт» (Саратовская, Пензенская и Тамбовская области);

ЛУКОЙЛ-Нижегороднефтепродукт» (Нижегородская, Владимирская и Ивановская области, Республики Чувашия, Мордовия и Марий-Эл); «ЛУКОЙЛ-Челябнефтепродукт» (Челябинская, Тюменская и Курганская области);

ЛУКОЙЛ-Уралнефтепродукт» (Самарская, Оренбургская и Ульяновская области, Республики Татарстан и Башкортостан).

Большинство населения и организаций в своей повседневной деятельности постоянно сталкивается именно с дочерними предприятиями дивизиональных холдингов. В связи с этим разработка методов совершенствования систем финансово-экономического управления холдингов дивизионального типа на основе технологий бюджетного управления является весьма актуальной, так как они могут быть применимы для весьма широкого круга предприятий различных отраслей.

В связи с этим, объектом диссертационного исследования выбрана система управления финансово-экономической деятельностью холдинга с дивизиональным типом дочерних организаций, а предметом исследования -технологии (механизмы) финансово-экономического управления предприятиями, в том числе и холдингами.

Целью диссертационного исследования является разработка методик и процедур функционирования системы финансово-экономического управления холдингами дивизионального типа на основе бюджетирования и управленческого учета.

Материалы исследования использованы при построении системы финансово-экономического управления ООО «ЛУКОИЛ-Центрнефтепродукт».

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Лепин, Владимир Васильевич

Выводы по главе 3

1. В соответствии с представленной в п.2.1 процедурой формирования организационной структуры и системы управления для территориального холдинга по реализации нефтепродуктов проведена разработка корпоративной организационной структуры ТХ НПО и организационной структуры управляющей компании ТХ, на базе которой в дальнейшем строилась система финансово-экономического управления холдингом.

Приведенная процедура была частично реализована в 2000-2002 годах в рамках ООО «ЛУКОЙЛ-Холдинг-Сервис», в настоящее время на ее основе проводится реструктуризация ООО «ЛУКОЙЛ-Центрнефтепродукт».

2. Представлена концепция системы финансово-экономического управления ТХ НПО, в которой подробно разработаны и реализованы на практике теоретические положения главы 2, в частности, структурное построение СФЭУ УК ТХ, выделение центров финансовой ответственности (ЦФО) в УК ТХ и установления их статуса, правила управления активами и пассивами в ТХ, система бюджетов и нормативная база ТХ НПО, метод калькулирования себестоимости, принципы управление затратами и система оплаты труда, мотивирующая персонал на исполнение бюджетов и экономию затрат.

3. Рассмотрены практические вопросы организации бюджетного процесса, в первую очередь, распределение функций, полномочий и ответственности в бюджетировании, порядок взаимодействия между службами и основные положения регламента бюджетирования и управленческого учета, приведен Комплект организационно-распорядительных документов ТХ НПО включающий в себя:

• Положение о бюджетировании и управленческом учете в УК ТХ;

• Положение о планово-экономическом отделе;

• Положение о финансовом отделе;

• Комплект Положений о статусах подразделений;

• Должностные инструкции экономиста-плановика подразделения;

• Положение о Бюджетном комитете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. На основе изучения литературных источников и собственного практического опыта дан анализ теории и практики организации и управления холдингами. Анализ многочисленных монографий и учебной литературы показал, что при наличии в них общих положений и методических рекомендаций отсутствует описание практических механизмов реализации тех или иных функций управления холдингом, а тем более управления всей их совокупностью.

2. Проведен анализ практики организации и управления предприятиями нефтепродуктообеспечения НК «ЛУКОЙЛ», в том числе управляющей компании холдинга ООО «ЛУКОЙЛ-Холдинг-Сервис», включающего в свой состав 19 региональных дочерних организаций (РДО). Выявлены основные типовые недостатки как в сфере организации и управления, так и в сфере экономики и финансов.

3. Приведенный анализ практики постановки бюджетного управления в ООО «ЛУКОИЛ-Холдинг-Сервис» и его дочерних организациях, позволил сделать вывод о неприменимости «лобового» следования приводимым в литературе рекомендациям по постановке бюджетного управления и обосновать задачи дальнейшего исследования, а, именно, разработку методов бюджетного управления предприятиями, а, конкретно, холдингов дивизионального типа по реализации нефтепродуктов.

4. Во второй главе проведено обоснование состава и назначения этапов предложенной процедуры реинжениринга организационной структуры и системы финансово-экономического управления при внедрении бюджетирования. Наиболее важным этапом, определяющем всю дальнейшую «идеологию» финансово-экономического управления является разработка концепции построения и управленческой и учетной политики системы экономического и финансового управления предприятия. Проведено обоснование, описывается содержание и назначение основных элементов концепции.

5. Проведено обоснование расширения методов бюджетного управления на области стратегического и тактического управления. Доказано, что состав и форматы бюджетов при стратегическом, тактическом и оперативном планировании должны быть различными, также как и нормативная база для планирования их показателей и последовательность их подготовки. Для полной увязки экономического Бюджета доходов и расходов с финансовым Бюджетом движения денежных средств при оперативном управлении обоснована необходимость разработки промежуточного бюджета - Бюджета возникновения и погашения обязательств.

6. Показано, что при бюджетном управлении наиболее эффективно нормативное планирование. Разработан типовой состав нормативной базы экономического и финансового планирования, предложены методы разработки и корректировки нормативной базы. Доказано, что управление экономическими показателями предприятия возможно только посредством оперативного финансового управления исполнением Бюджета движения денежных средств и корректировки Операционного бюджета производства продукции на основе оперативной информации по исполнению Операционного бюджета реализации продукции. Разработана и предложена методика управления экономическими показателями предприятия посредством управления финансовыми потоками, реализованная в виде математической модели и алгоритма работы с системой бюджетов на этапе планирования (1-я, 2-я и 3-я группы управленческих решений) и этапе оперативного финансового регулирования (4-я группа управленческих решений).

7. Приведены результаты практической реализации вышеизложенных теоретических положений при совершенствовании бюджетного управления территориальным холдингом по реализации нефтепродуктов. Проведена разработка корпоративной организационной структуры ТХ НПО и организационной структуры управляющей компании ТХ, на базе которой в дальнейшем строилась система финансово-экономического управления холдингом, ориентированная на бюджетное управление.

8. Представлена концепция системы финансово-экономического управления ТХ НПО, в которой подробно разработаны и реализованы на практике теоретические положения главы 2, в частности, структурное построение СФЭУ УК ТХ, выделение центров финансовой ответственности (ЦФО) в УК ТХ и установления их статуса, правила управления активами и пассивами в ТХ, система бюджетов и нормативная база ТХ НПО, метод калькулирования себестоимости, принципы управление затратами и система оплаты труда, мотивирующая персонал на исполнение бюджетов и экономию затрат.

9. Рассмотрены практические вопросы организации бюджетного процесса, в первую очередь, распределение функций, полномочий и ответственности, порядок взаимодействия между службами и основные положения регламента бюджетирования и управленческого учета, приведен состав комплекта организационно-распорядительных документов ТХ НПО.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Лепин, Владимир Васильевич, 2006 год

1. Гражданский Кодекс РФ.

2. Федеральный закон об акционерных обществах.

3. Федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью.

4. Алекперов В.Ю. Вертикально интегрированные нефтяные компании. Методология формирования и реализация. -М.: Изд-во «АУТОПАН», 1996.

5. Газета «Инвестиционный эксперт», № 4, 1999.

6. Данникова В.В. Холдинги в нефтегазовом бизнесе: стратегия и управление. -М.: Изд-во «ЭЛВОЙС-М», 2004.

7. Газета «Инвестиционный эксперт», № 8, 1999.

8. Голубева A.M. Холдинг образование и управление. Государственный институт управления - Интернет-статья.

9. Келлер Томас. Концепции холдинга. Обнинск: Изд-во ГЦИПК, 1997.

10. Закон о несостоятельности (банкротстве) предприятий

11. Портной К.Е. Правовое положение холдингов в России. СПб.: Изд-во «Волтерс Клувер», 2004.

12. Шиткина И.С. Холдинги. Правовой и управленческий аспекты. Саратов: Изд-во «Городец», 2003.

13. З.Забелин П.В. Основы корпоративного управления концернами. Учебное пособие. М.: Изд-во «ПРИОР», 1998.

14. М.Псарева Н.Ю. Холдинговые отношения. Теоретические и методические аспекты. М.: Изд-во «Высшее образование и наука», 2003.

15. Лепин В.В., Калошина М.Н. Организационно-институциональные преобразования и стратегические задачи управления в нефтяной отрасли на примере НК «ЛУКОЙЛ»

16. Семь нот менеджмента. Издание 3. М.: Изд-во «Эксперт», 1998.

17. Томпсон А.А., Стрикленд А.Д. Стратегический менеджмент. М.: Изд-во «Юнити». 1998.

18. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками: Проект «сборка холдинга». М.: Изд-во «Глобус», 2004.

19. Плотников В., Шестакова В. Финансовый и управленческий учет в холдингах. М.: Изд-во «ФБК-Пресс», 2004.

20. Гританс Я.М. Организационное проектирование и реструктуризация (реинжениринг) предприятий и холдингов. Экономические, управленческие и правовые аспекты. СПб.: Изд-во «Волтерс Клувер», 2005.

21. Горбунов А.Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги. Профессиональные методики. Регламенты и инструкции. Учет в холдинге. М.: Изд-во «Глобус», 2005.

22. Каплан Р., Нортон Д. Организация, ориентированная на стратегию. ЗАО «Олимп-Бизнес», 2004.

23. Давыдова Л.А., Фальцман В.К. Экономика и управление предприятием. Основы немецкой теории Betriebswirtschafi, адаптированной для применении в России: учебное пособие. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2003.

24. Виханский О.С. Стратегическое управление. М.: Изд-во «Гардарика», 1999.

25. Козловский В.А., Маркина Т.В., Макаров В.М. Производственный и операционный менеджмент. Учебник. СПб: Изд-во «Специальная литература», 1998.

26. Менеджмент. Учебник /Под редакцией Ф.М.Русинова и М.Л.Разу. М.: Изд-во «ФБК-ПРЕСС», 1999.27.0сновы менеджмента. Учебное пособие.- М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2000.

27. Папкин А.И. Основы практического менеджмента. Учебное пособие для вузов.- М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2000.

28. Смолкин A.M. Менеджмент: основы организации. Учебник. -М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2001.

29. Материалы семинара-совещания работников экономических служб ОАО «ЛУКОЙЛ» по вопросу «О задачах и опыте работы экономических служб по повышению эффективности деятельности компании». М.: ГУБЭП ОАО «ЛУКОЙЛ», 2000.

30. Сио К.К. Управленческая экономика. -М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2000.

31. Байе М. Управленческая экономика и стратегия бизнеса. М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 1999.

32. Хан Д. Планирование и контроль. Концепция контроллинга. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 1997.

33. Кокинс Г., Страттон А., Хеблинг Дж. Учебник по методологии функционального учета затрат. Activity-based costing. М.: Изд-во «ВИП Анатех», 2000.

34. Друри К. Управленческий и производственный учет. М.: Изд-во «ЮНИТИ», 2002.

35. Хорнгрен Ч., Форстер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2000.

36. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2002.

37. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования.- М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2002.

38. Иозайтис B.C. Бюджетирование и управленческий учет. Учебное пособие. -М.: Изд-во «ИВАКО Аналитик», 2002.

39. Иозайтис B.C., Лепин В.В., Панагушин В.П., Плотченко Н.В. Реструктуризация и бюджетирование предприятий. Учебное пособие. -М.: Изд-во «ИВАКО Аналитик», 2003.

40. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Изд-во «Результат и качество», 2003.

41. Попов В.М. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2003.

42. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. Финансовые ресурсы. Системы управления финансами. Виды бюджетов» СПб.: ЗАО ИД «Питер», 2003.

43. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Изд-во «Дело и сервис», 2004.

44. Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием. М.: Изд-во «Дело», 2004.

45. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование.- М.: «Дело», 2000.

46. Федотенко Д., Севриновский В. Бюджетирование как способ ведения бизнеса и его автоматизация. М.: Изд-во «Банковские технологии», 2001.

47. Абрамова И.В. Бюджетирование в системе управления компанией: практические аспекты. Материалы к семинару. М. «Основы вашего бизнеса», 2006.

48. Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России : практическое пособие М. изд.группа «БДЦ-пресс», 2004.

49. Янг С. Системное управление организацией. М.: «Экономика», 1972.

50. Клиланд Д., Кинг В. Системный анализ и целевое управление. М.: «Сов. Радио», 1974.

51. Пестриков С.В. Основы управления экономическими системами. Учебное пособие.- Самара: Изд. Самарского гос.тех.университета, 1999.

52. Цыгичко В.Н. Руководителю о принятии решений. 2-е изд., испр. И доп. - М.: ИНФРА-М, 1996.

53. Гуняр Ф.Ж., Келли Дж. Н. Преобразование организации. М.: Изд-во «Дело», 2000.

54. Белых Л.П., Федотова М.А. Реструктуризация предприятия. М.: Изд-во «Юнити», 2001.

55. Антикризисное управление. Под ред. В.П.Панагушина. М.: Изд-во «Приор», 1998.

56. Бахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. М.: Изд-во «АКДИ Экономика и жизнь», 2000.

57. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2004.

58. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Изд-во «Омега-Л», 2004.

59. Кондаков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Изд-во «Инфра-М», 2003.

60. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: Изд-во «Эдиториал УРСС», 2004.

61. Карминский А.М., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 1998.

62. Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Н.Г.Данилочкиной. М.: Изд-во «ЮНИТИ», 1998.

63. Дорохова С.И., Иозайтис B.C., Лепин В.В. Формирование нормативной базы бюджетного управления. Журнал «Управленческий учет и финансы», № 2(06) июнь, М: 2006.

64. Иозайтис B.C., Лепин В.В. Бюджет доходов и расходов и способы управления его исполнением. Журнал «Управленческий учет и финансы», № 3(07) сентябрь, М: 2006.

65. Г Корн, Т.Корн. Справочник по математике для научных работников и инженеров.-М.: «Наука», 1968.

66. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Математико-статистические методы обработки экспертных оценок, М.: «Наука», 1980.

67. Бешелев Айвазян С.А., Бирюков И.С., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика. Исследование зависимостей. М.: 1985.

68. Саркисян С.А. и др. Экономическое прогнозирование развития больших технических систем. М.: «Экономика», 1980.

69. Иозайтис B.C., Львов Ю.А. Экономико-математическое моделирование производственных систем. Учебное пособие для инж.эконом.спец. вузов М.: Изд-во «Высшая школа», 1991.