Разработка и внедрение системы текущего контроллинга на промышленном предприятии тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Муханова, Наталья Викторовна

• Муханова, Наталья Викторовна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Муханова, Наталья Викторовна

Введение.

Глава 1. Контроллинг в системе управления предприятием.

1.1. Становление и развитие теории контроллинга. Обзор литературы.

1.2. Концептуальная связь контроллинга и менеджмента.

1.3. Контроллинг в системе управления предприятием.

Выводы к главе 1.

Глава 2. Текущий контроллинг и его информационная система.

2.1. Подсистема выбора оптимальной продуктовой программы

2.2. Подсистема формирования контрольных показателей.

2.2.1. Проекция финансов.

2.2.2. Проекция маркетинга.

2.2.3. Проекция производства.

2.2.4. Проекция воспроизводства оборудования.

2.2.5. Проекция воспроизводства ресурсов.

2.2.6. Проекция воспроизводства компетенций.

2.2.7. Проекция инноваций.

2.2.8. Показатели деятельности высшего руководства.

2.3. Подсистемы контроля и принятия решений на этапе текущего управления.

Выводы к главе 2.

Глава 3. Внедрение системы текущего контроллинга на промышленном предприятие.

3.1. Процедура формирования, контроля и анализа контрольных показателей при реализации системы.

3.2. Рекомендации по внедрению и контролю системы.

Выводы к главе 3.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка и внедрение системы текущего контроллинга на промышленном предприятии»

В условиях современной экономической ситуации России, характеризующейся расширением рынков сбыта, сокращением дисбаланса потребительских возможностей для предприятий, ведущих активную деятельность на рынке товаров и услуг, повышается значимость наличия информации о состоянии внутренней и внешней среды предприятия. При этом функции управления и методы реализации менеджмента не являются неизменными, навсегда сформировавшимися. Они постоянно модифицируются и углубляются. Отсюда вытекает важное принципиальное положение, согласно которому развитие каждой функции управления обусловливается влиянием объективных требований, т.е. все функции управления должны иметь общую базу, должны быть взаимоувязаны и скоординированы. Задачу координации всех функций менеджмента решает система контроллинга. Именно она позволяет создать единое информационно-методическое поле, как комплекс экономических показателей и методов их расчета для скоординированного выполнения всех функций менеджмента на предприятии и обоснованного принятия управленческих решений. Система контроллинга позволяет ориентировать предприятия на завоевание конкурентных преимуществ и осуществлять мониторинг целей для наиболее раннего выявления проблем и их ликвидаций.

В настоящее время контроллинг как направление экономической и управленческой деятельности предприятия имеет довольно расплывчатые границы. Концептуально-методологическая и методическая база контроллинга в полном объеме не разработаны, отечественного опыта внедрения данной системы практически нет. Известны лишь единичные варианты функционирования служб контроллинга и, как правило, в усеченных вариантах.

В литературе контроллинг подразделяют на стратегический, который участвует в решение стратегических задач предприятия, и оперативный, который участвует в управление текущими и оперативными целями предприятия. На сегодняшний день в современных источниках информации не представлена четкая взаимосвязь стратегического и текущего контроллинга, каждый из которых участвует в решении своих задач. Можно утверждать, что без определения области действия стратегического контроллинга, невозможно применять на практике систему текущего контроллинга, так как по сути последний является логическим продолжением и детализацией первого. Обе системы должны представлять тесную взаимозависимость и взаимосвязь, однако, их объединение на практике зачастую не позволяет четко обозначить границы каждой из них.

На сегодняшний день изучению функций менеджмента посвящено ряд работ отечественных и зарубежных авторов, в которых отражены различные аспекты их координации. Среди отечественных авторов занимающихся проблемами менеджмента на предприятиях, можно назвать: Большакову A.B., Глухова В.В., Герчикову И.Н., Градова А.П., Козловского В.А., Козловскую Э.А., Макарова В.М., Медникова М.Д., Тарасевича В.М., и др. При этом системам контроллинга уделено особое внимание в работах следующих авторов: Алексеева О.В., Данилочкина Н.Г., Карминский A.M., Николаева O.E., Окороков В.Р., Дайле А., Манн Р., Майер Э., Фольмут X., Хан Д и т.д.

Однако в настоящий момент еще не представлен однозначный механизм системы контроллинга на промышленном предприятии, что обуславливает актуальность темы диссертационного исследования. Цели и задачи исследования

Целью исследования является разработка научно-методических принципов и методов организации системы текущего контроллинга, ориентированной на управление стратегическими и текущими целями промышленного предприятия.

В связи с этим в работе были поставлены следующие задачи: - предложить собственную концепцию контроллинга с определением целей и задач стратегического и текущего контроллинга; разработать экономико-математическую модель выбора оптимальной продуктовой программы на основе релевантной прибыли в условиях изменяющегося спроса с использованием стратегий агрегатного планирования; разработать систему контрольных показателей, наилучшим образом описывающую внутреннее состояние предприятия и позволяющую осуществлять своевременное стратегическое и текущее управление предприятием; разработать систему контроля за процессом достижения текущих задач предприятия с целью выявления отклонений фактических значений контролируемых показателей от плановых; разработать систему принятия управленческих решений на этапе текущего управления; разработать механизм внедрения системы контроллинга на промышленном предприятии.

Предметом исследования является система текущего управления промышленным предприятием.

Объектом исследования является процесс создания и внедрения системы текущего контроллинга на крупном промышленном предприятии с массовым и серийным производством, действующем на рынке монопольной конкуренции с нестабильной и изменяющейся внешней и внутренней средой. Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- дополнена концепция контроллинга как система управления, направленная на координацию и взаимосвязь всех функций и объектов менеджмента для достижения стратегических и текущих целей предприятия; разработан механизм, повышающий уровень связи между стратегическим контроллингом, определяющим показатели целей предприятия на длительную перспективу и текущим контроллингом, направляющим работу предприятия на выполнение заданных целей;

- разработаны проекции и обоснован выбор контрольных показателей по исполняемым функциям и направлениям ответственности в системе контроллинга, использование которых позволяет на тактическом уровне контролировать достижение поставленных перед предприятием долговременных целей; построена экономико-математическая модель выбора оптимальной продуктовой программы на основе релевантной прибыли в условиях изменяющегося спроса с использованием стратегий агрегатного планирования; разработан механизм текущего и постфактум контроля и предложена процедура принятия управленческих решений на основе полученных отклонений; применено и обосновано информационное обеспечение системы текущего контроллинга на промышленном предприятии. Практическая значимость работы заключается в том, что с помощью выполненных разработок процесс внедрения и функционирования системы текущего контроллинга на предприятиях приобретает научно-обоснованный характер, а предложенная модель позволяет предприятиям, даже в условиях изменчивого окружения, прояснять свои проблемы, расшивать узкие места и своевременно предпринимать действия по минимизации финансовых потерь; концентрировать ресурсы на решении текущих задач; контролировать деятельность различных бизнес-единиц и подразделений в рамках проектов и программ развития, скоординированных и подчиненных стратегическим целям предприятия; регулярно предоставлять руководству предприятия комплексную информацию о достигнутых результатах в реализации стратегических и текущих планов предприятия, при этом иметь достоверную картину того, что и как влияет, и как может влиять на достижение целей предприятия. Теоретической и методической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по вопросам контроллинга, маркетинга, менеджмента и финансов. Методологической базой для исследования послужили теоретические основы менеджмента и контроллинга, методические рекомендации, методики и нормативно-правовые акты, применяемые для управления производственной деятельностью. Решение поставленных задач осуществлялось с применением системного анализа, экономического моделирования, методов статистической обработки информации, экспертных оценок, отдельных программных продуктов. Апробация работы 4

Основные положения работы были представлены на двух международных научно-практических конференциях, на школе-семинаре, использованы при проведении теоретических и практических занятий по курсу «Контроллинг» в Санкт-Петербургском государственном политехническом университете. Публикации

По теме диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 7,3 п.л. Структура работы

Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Муханова, Наталья Викторовна

Выводы к главе 3:

1. Определены цели, задачи и рассчитаны контрольные показатели для предприятия в целом и представлена декомпозиция показателей по проекциям и центрам ответственности;

2. Разработаны «приборные панели» генерального директора и руководителей подразделений;

3. Определен перечень документов, на основе которых рассчитываются плановые значения контрольных показателей;

4. Определен перечень документов текущего управленческого учета, которые используются для получения фактических значений показателей;

5. Разработаны бюджеты для всех уровней управления.

Заключение

Актуальность темы исследования

В современных условиях развития экономической ситуации в России перед промышленными предприятиями встают задачи завоевания и поддержания конкурентных преимуществ на основе эффективного управления бизнесом. Для достижения поставленных целей требуется принципиально новая система управления предприятием. Одной из таких систем, которая позволяет предприятиям долго и успешно действовать на рынке является система контроллинга. Отсюда тема диссертационного исследования является актуальной и имеет практическую значимость.

В этой связи в диссертационной работе было проведено исследование, целью которого являлась разработка концепции, методов и инструментов организации системы текущего контроллинга на промышленном предприятии.

Для реализации данной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи: представлен анализ существующих концепций контроллинга и разработана собственная концепция контроллинга как системы управления, направленной на координацию и интеграцию всех функций и объектов менеджмента для формирования, развития и поддержания конкурентных преимуществ организации; разработана информационная база контроллинга, которая состоит из четырех взаимосвязанных подсистем: подсистема выбора оптимальной продуктовой программы, подсистема формирования контрольных показателей, подсистема текущего контроля и подсистема принятия решений ; разработана экономико-математическая модель выбора оптимальной продуктовой программы на основе релевантной прибыли в условиях изменяющегося спроса с использованием стратегий агрегатного планирования;

- разработана система контрольных показателей, наилучшим образом описывающая внутреннее состояние предприятия и позволяющая осуществлять своевременное текущее управление предприятием;

- разработана система контроля за процессом достижения стратегических и текущих целей предприятия.

Научная новизна диссертационного исследования

1. Дополнена концепция текущего контроллинга как система управления, направленная на координацию и взаимосвязь всех функций и объектов менеджмента для достижения текущих целей развития предприятия;

2. Определена сущность, назначение и двойственность системы контроллинга. Рассмотрены как две стороны одного процесса цели и задачи стратегического и текущего контроллинга.

3. Разработано и обосновано информационное обеспечение системы текущего контроллинга на промышленном предприятии;

4. Разработана экономико-математическая модель выбора оптимальной продуктовой программы на основе релевантной прибыли с использованием стратегий агрегатного планирования;

5. Разработан механизм взаимосвязи стратегического и текущего контроллинга

- это система контрольных показателей. Данная система разработана для предприятия в целом и представлена ее декомпозиция по проекциям и центрам ответственности;

6. Разработана процедура формирования, контроля и анализа значений показателей, что позволило реализовать замкнутый цикл текущего управления на базе системы контрольных показателей;

7. Разработан алгоритм принятия управленческих решений на основе выявления отклонений в системах текущего и постфактум контроля;

8. Построена модель практической реализации системы текущего контроллинга для промышленного предприятия.

Обзор по главам

Во введение была обоснована актуальность избранной темы, определены цели и задачи исследования, описаны объекты и методологическая база исследования, а также обоснована его научная новизна и практическая значимость.

В первой главе «Контроллинг в системе управления предприятием» представлен обзор экономической теории управления организацией в XX веке для выявления перспективных направлений в менеджменте, либо не разработанных или разработанных недостаточно. Было выяснено, что среди всех направлений менеджмента наиболее перспективным является система контроллинга. И в первой главе проведен анализ существующих в зарубежной и отечественной литературе концепций контроллинга. Проведенные исследования показали, что в современной литературе не определена четкая взаимосвязь стратегического и текущего контроллинга, что является недопустимым при управлении производством в современных условиях. Выбор подходящей модели управления является основным при принятии решения в системе текущего и стратегического контроллинга, но логики построения такой модели контроллинга нет. Нет разработки полноценной следящей системы текущего контроллинга, обеспечивающей достижение стратегических целей предприятия. Поэтому в диссертации было определено места контроллинга в системе управления предприятия, а также дополнению существующих концепций контроллинга. Обобщая все теории контроллинга и исследуя опыт его практической реализации было выявлено, что контроллинг - это система управления, направленная на координацию и интеграцию всех функций и объектов менеджмента для формирования, развития и поддержания конкурентных преимуществ организации, что позволяет отслеживать движение предприятия к намеченной стратегической цели своего развития с помощью текущих инструментов управления.

С учетом проведенных исследований было определено, что контроллинг объединяет и координирует все направления менеджмента: маркетинг, финансы, производство, воспроизводство оборудования, воспроизводство ресурсов, воспроизводство компетенций, инновации.

Далее обобщая существующие теории, было выявлено, что контроллинга обладает двойственностью и имеет две стороны — управляет процессом конкурентного преимущества, а также способствует его устойчивому поддержанию. Чтобы охарактеризовать эту «встроенную двойственность», были применены термины «стратегический» и «текущий» контроллинг.

Анализ существующих систем организации текущего контроллинга показал, что не одна из существующих систем не содержит полного комплекса мероприятий, с помощью которых можно организовать систему текущего контроллинга, направленного на достижение стратегических целей предприятия. В диссертационном исследовании разработана система организации текущего контроллинга для промышленного предприятия с ориентацией на решение стратегических задач предприятия. На основании этого была предложена информационная система текущего контроллинга, которая должна быть полностью ориентирована на систему стратегического контроллинга, и включать четыре взаимосвязанные подсистемы. Имея такую систему, руководитель может реально оценивать потенциал компании, ставить выполнимые цели, видеть перспективы роста и пути достижения главной цели.

Вторая глава диссертационного исследования «Текущий контроллинг и его информационная система» была посвящена разработке информационной системы текущего контроллинга, состоящей из четырех взаимосвязанных подсистем: подсистема выбора оптимальной продуктовой программы; подсистема формирования контрольных показателей; подсистема контроля;

- подсистема принятия решений на этапе текущего управления.

Рассматривая каждую подсистему, был предложен свой алгоритм обоснованности предложений.

Формирование продуктовой программы предприятия, начинается с определения генеральных целей, которые формируются на высшем уровне управления и должны учитывать притязания различных заинтересованных групп: собственников, акционеров, персонала и потребителей. При этом оцениваются имеющиеся в распоряжении предприятия ресурсы и нормы их расходования. Исходя из имеющихся ресурсов, необходимых для выполнения продуктовой программы предприятия и с учетом стратегий агрегатного планирования, определяют производственную мощность предприятия. В качестве критерия выбора оптимальной продуктовой программы предлагается использовать показатель релевантной прибыли.

Таким образом, разработанная модель продуктовой программы позволит планировать процесс производства, исходя из ресурсного потенциала предприятия, потребности рынка в конкретных продуктовых группах с целью получения максимальной дополнительной суммы прибыли.

Подсистема контрольных показателей представляет собой инструмент управления, позволяющий перевести стратегию в систему четко поставленных текущих задач и показателей.

Для того чтобы управлять процессом достижения поставленных целей необходимо, чтобы данные цели и задачи управления были количественно оценены. Данная система показателей должна охватывать семь проекций, соответствующих основным бизнес-процессам предприятия. Предложенное распределение проекций дает возможность предприятию воедино увязать основные бизнес-процессы и ориентировать их на решение единых стратегических задач. Степень влияния каждой проекции меняется, поскольку в различных промежутках времени перед предприятием могут вставать различные задачи. Главной стратегической целью предприятия является создание и поддержание устойчивого конкурентного преимущества. Для достижения главной стратегической цели в каждой проекции были определены свои частные стратегические и текущие задачи. Между поставленными задачами были установлены причинно-следственные связи, которые отразили степень их взаимного влияния.

Был определен перечень контрольных показателей предприятия, позволяющий увязать все поставленных текущие цели и задачи. Весь перечень показателей был разработан по двум направлениям: по центрам ответственности, т.е. каждый руководитель подразделения имеет возможность отслеживать процесс выполнения поставленных целей и задач;

- декомпозиция по проекциям, каждая проекция представлена показателями, отражающими деятельность рассматриваемой проекции.

По каждой из проекций была предложена «приборная панель», комплексно отражающая поставленные задачи, целевые программы, плановые и фактические показатели деятельности, находящиеся в сфере ответственности соответствующего руководителя.

Подсистема контроля и принятия решений на этапе текущего управления предполагает определение и документирование фактических показателей (результатов реализации решений) и сравнение их с плановыми показателями для определения результатов деятельности. Это осуществляется посредством текущего и постфактум контроля.

Особенности взаимосвязи этих видов контроля и механизм их действия были разработаны в диссертационной работе. Также была разработана двухкритериальная модель поиска оптимального решения по контуру управления, целевыми функциями которой является максимизация чистой текущей стоимости при минимальном риске с ограничениями на ситуационные переменные.

Третья глава «Внедрение системы текущего контроллинга на промышленном предприятии» посвящена описанию модели внедрения данной системы на промышленном предприятии.

В модели внедрения системы текущего контроллинга были определены цели, задачи и рассчитаны контрольные показатели для предприятия в целом и представлена декомпозиция показателей по проекциям и центрам ответственности. Разработаны «приборные панели» генерального директора и руководителей подразделений. Также был определен перечень документов, на основе которых рассчитываются плановые значения контрольных показателей и перечень документов текущего управленческого учета, которые используются для получения фактических значений показателей, разработаны бюджеты для всех уровней управления.

Практическая значимость проведенного диссертационного исследования заключается в том, что с помощью разработанных методов и инструментов процесс внедрения и функционирования контроллинга на предприятиях приобретает научно-обоснованный характер. Как показывает практика, применение контроллинга при реализации крупных проектов позволяет снизить в среднем на 50% превышение фактических затрат над плановыми, тем самым оптимизируя доходность и стоимость предприятия

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Муханова, Наталья Викторовна, 2005 год

1. Авсяиников Н.М. Инновационный менеджмент: Учебное пособие. М.: Изд-во РУДН, 2002. -175 е.: ил.

2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1997. С. 68.

3. Азоев Г. J1. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. С. 208.

4. Аклероф Дж. Рынок «лимонов»: неопределенность качества и рыночный механизм // THESIS. 1994 № 5

5. Алексеева М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1997. С. 364.

6. Ананькина Е.А., Данилочкин C.B., Данилочкина Н.Г. и др.; Под ред. Н.Г.Данилочкиной. Контроллинг как инструмент управления предприятием / М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. С. 279.

7. Анософф И. Новая корпоративная стратегия. — СПб.: Издательство «Питер», 1999. С. 416.

8. Ансофф И. Стратегическое управление. / Под ред. JL И. Евенко: Пер. с англ. — М.: Экономика, 1989. С. 519.

9. Байззел Р. Д. Информация и риск в маркетинге Пер. с англ. М.: Экономика, 1993. С. 375.

10. Балабанов И. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М. Финансы и статистика, 1994. С. 79.

11. Балабанов И. Риск менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1996 —183 с.

12. Балабанов И. Финансовый менеджмент М.: Финансы и статистика, 1994. С. 224.

13. Белоусенко Г. Ф., Джамлинская З.В., Крылова Т. Б. Анализ финансово -хозяйственной деятельности предприятий и объединений // Под ред. проф. Рыбина В. И. М.: Финансы и статистика, 1989. С. 391.14