Разработка и внедрение системы бюджетирования на предприятиях машиностроительной отрасли с единичным производством тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Страдымов, Алексей Викторович

• Страдымов, Алексей Викторович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Страдымов, Алексей Викторович

ВВЕДЕНИЕ.

1. БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1. Теоретико-методологические основы бюджетирования деятельности предприятий в рыночных условиях.

1.2. Виды и источники формирования бюджетов.

1.2.1. Типология бюджетов.

1.2.2. Структура информации для составления бюджетов.

1.2.3. Порядок и процедура разработки бюджетов.

1.3. Эмоциональное бюджетирование.

1.4. Бюджетный метод управления предприятием.

1.4.1. Сущность бюджетного управления.!б

1.4.2. Система бюджетного управления.

1.5. Преимущества и проблемы использования бюджетирования.

1.6. Выводы.

2. АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ В МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЫЯВЛЕНИЕ ЕЕ ОСОБЕННОСТЕЙ ДЛЯ ПОСТАНОВКИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

2.1. Положение дел в отрасли машиностроения.

2.2. Подъемно - транспортное машиностроение в России.^

2.3. Анализ положения машиностроительной отрасли Красноярского края.

2.4. Аналитическое описание деятельности ЗАО "Сибтяжмаш ".

2.4.1. Краткая характеристика предприятия.

2.4.2. Анализ основных сегментов рынка ЗАО «Сибтяжмаш».

2.4.3. Анализ потребителей продукции ЗАО «Сибтяжмаш».

2.4.4. Оценка конкурентоспособности ПТО «Сибтяжмаш».

2.4.5. Анализ поставщиков приобретаемых материалов ЗАО «Сибтяжмаш».

2.4.6. Условия и возможности продвижения продукции на рынке, а также развития предприятия.

2.5. Выводы.

3. РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ С ЕДИНИЧНЫМ ПРОИЗВОДСТВОМ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СИБТЯЖМАШ».

3.1. Этапы реализации программы разработки и внедрения системы бюджетирования на ЗАО "Сибтяжмаш".il

3.2. Организация процесса бюджетирования на ЗАО «Сибтяжмаш».

3.3. Концепция интегрированной системы управления бюджетом ЗАО "Сибтяжмаш ".

3.3.1. Подсистема бюджетного планирования.

3.3.2. Подсистема управления производством и дебиторской задолженностью.

3.3.3. Подсистема управления запасами (логистика).

3.3.4. Подсистема управления капитальными вложениями.

3.3.5. Подсистема управления кредиторской задолженностью.

3.3.6. Подсистема анализа и отчетности.

3.4. Выводы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка и внедрение системы бюджетирования на предприятиях машиностроительной отрасли с единичным производством»

Финансовое управление в рыночной экономике является непременным условием укрепления финансов предприятия, оптимизации используемых им денежных средств и ликвидации их дефицита. Финансовое состояние предприятия, отражая по сути дела конечные результаты его деятельности, интересует не только работников самого предприятия, но и партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др. Все это предопределяет актуальность использования современного инструментария системного финансового регулирования, которое максимально должно учитывать информацию как внутреннего, так и внешнего происхождения, то есть должно основываться на реализации схемы стратегического планирования, адаптированного к особенностям хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.

Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированные программы развития промышленных предприятий дополнять бюджетированием, которое, представляя собой специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, обеспечивает полное участие всех подразделений предприятия в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности.

Вопросы финансового планирования наиболее широкое отражение нашли в отечественной и зарубежной литературе, посвященной планированию экономических систем на макро- и микроуровнях.

В экономической литературе советского периода планирование как основа административно-командной системы отражено в работах Л.Я.Берри, М.П.Лебединского, В.И.Ленина, Т.Е.Малофеева, А.В.Моисеева, С.С.Шаталина,

М.С.Кунявского, а также Я.М.Уринсона, Б.Е.Меньшова и др. Финансовые аспекты планирования российской экономики переходного периода, построенной на нормативной основе, рассматриваются в работах В.А.Яковлева. Стратегическим вопросам макропланирования при переходе к рынку посвящены работы Е.Н.Ведута, Л.А.Ворониной, В.А.Самойленко, С.Н.Воронина, В.М.Полтеровича и др. В работах И.Ансоффа, М.Г.Портера, В.А.Волконского, О'Шонесси, И.Н.Герчиковой, М.Мескона, Ф.Котлера, М.К.Старовойтова, Е.С.Стояновой изучаются отдельные функциональные подсистемы управления предприятиями, особенности их формирования в рыночных условиях развитых стран. Новые тенденции в планировании и финансовом управлении рассматриваются в работах Дж. Форрестера, Р. Пиндайка, У. Шарпа, А. Томпсона и др.

Однако в научной литературе не получил теоретического развития единый концептуальный подход к формированию самого финансового планирования предприятия (тем более предприятия машиностроительной отрасли) на основе структурированной организационно-экономической системы бюджетирования. Тогда как необходимы системные разработки интегрированных этапов составления бюджетов, текущего контроля за их исполнением, учета отклонения фактических показателей от бюджетных и анализ их причин. Вышесказанное определило актуальность темы исследования, его характер и основные направления.

Собравшись наладить или усовершенствовать регулярный менеджмент, любая компания задастся вопросом: какие из множества проблем, разрешение которых, собственно, и называется менеджментом, для нее наиболее актуальны? Среди них можно выделить такие, как:

• неоптимальная учетная политика предприятия;

• отсутствие единых форм бухгалтерского и управленческого учета, оптимальных схем по расчетам дебиторской и кредиторской задолженности;

• низкая оперативность корректировки ранее принятых решений средними и низшими звеньями управления при изменении высшим руководством стратегии развития предприятия;

• недостаточным объемом достоверной и доступной информации (в том числе финансовой и хозяйственной), перерабатываемой звеньями управления предприятия при подготовке и принятии решения и т. д.

Другими словами, для успешной адаптации к быстроменяющейся в России экономической обстановке и налоговому законодательству, предприятиям необходимо вести чрезвычайно гибкую учетную и финансовую политику.

В этой связи повышение эффективности управления предприятием, а именно управление финансами приобретает исключительную значимость, и одним из важнейших шагов, который предстоит сделать в этом направлении, является внедрение системы бюджетного планирования на предприятии.

Здесь может возникнуть вопрос, почему именно бюджетирование, ведь существует множество финансовых инструментов управления деньгами.

Во - первых, потому что в реальности каждая фирма использует более скромный набор инструментов управления денежными средствами. Как правило, здесь сказывается естественный ограничитель: недостаток управленческих ресурсов. Поэтому каждая компания должна выбрать свой набор инструментов, который она будет использовать. По мнению многих специалистов в стартовый набор финансовых инструментов должны входить: бюджетирование, привлечение заемных средств и размещение свободных средств на внешних рынках. Но в этой триаде два последних пункта занимают подчиненное отношение к бюджету.

Дело в том, что работа с деньгами на внешних рынках не является управлением в полном смысле слова до тех пор, пока нет полного контроля за денежными потоками внутри организации. Об этом свидетельствуют нашумевшие истории банкротства ряда российских компаний, в которых отсутствовал внутренний контроль движения денежных средств. А бюджетирование же представляет собой совокупность систем планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов.

Во - вторых, многие специалисты выделяют в бюджетировании философский момент. Так, по мнению финансового директора одной из крупных компаний: " Бюджет - это больше, чем счет денег. Во — первых, это "план жизни " компании — надо к чему то привязаться, какие - то цели должны быть формализованы. Во - вторых, он играет мотивирующую роль - его надо достигать, к его выполнению надо стремиться (это касается доходной части). Наконец, с бюджета начинается процесс осмысления и переосмысления бизнеса и постановки задач. Ставится вопрос, если мы не достигнем забюджетированных доходов, притом, что наши расходы будут такими-то"; у нас будут проблемы. А там уже начинается сравнение ежемесячных итогов по бюджетам, и если кто-то недорабатывает, руководство может вовремя идентифицировать проблему, персонифицировать ее и принимать конкретные меры".

Российский опыт показывает, что из-за отсутствия точного и системного знания о своих финансах российские компании теряют до пятой части доходов. Бюджет же представляет собой детальный план, в котором все конкретизируется в виде цифр - объемов продаж, расходов и т.п.

Целью данной работы является разработка системы бюджетирования машиностроительных предприятиях с единичным производством как эффективного механизма управления предприятием, его ресурсами, подразделениями и бизнес-процессами как основы успешного функционирования предприятия.

Объектом исследования в работе явилась особая форма управленческого процесса (бюджетирования) для предприятий машиностроительного промышленного комплекса с единичным производством.

Предметом исследования стали внутренние микроэкономические управленческие отношения, складывающиеся в процессе внедрения' и функционирования системы бюджетного планирования.

Теоретико-методологической основой диссертационного исследования стали разработки, концепции и гипотезы, обоснованные и представленные в современной экономической литературе. В рамках системного подхода в диссертационной работе использовались методы сравнительного, логического, функционально-структурного, финансового и статистико-математического анализа. Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) по специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами промышленности.

Информационную базу исследования составили документы и материалы органов государственной власти и управления, законодательные и нормативные акты РФ и ее субъектов по вопросам финансов предприятий, материалы и данные периодической печати, монографическая и другая научная литература по теме диссертации. Эмпирической базой являются аналитические данные, опубликованные в научной литературе и периодической печати, экспертные разработки и оценки российских и зарубежных ученых-экономистов, а также аналитические и собственные расчетные материалы автора.

Научная новизна и основные положения, выносимые на защиту:

- Развита сущность понятия «система бюджетирования» в качестве эффективной формы интегрированного управления предприятием с единичным производством, его ресурсами и бизнес-процессами;

- вскрыты характерные особенности машиностроительной отрасли и установлено их влияние на разработку системы бюджетирования, ее подсистемы, структуру и форму бюджетов, а именно выявлены уровень, особенности платежеспособности и перспективы развития отраслей-заказчиков машиностроительной продукции, удаленность поставщиков, длительность изготовления комплектующих для тяжелого машиностроения и поставок и особенности взаиморасчетов с поставщикам, уровень и структура конкуренции и др.;

- сформирован алгоритм разработки и внедрения системы бюджетирования на машиностроительных предприятиях с единичным производством, отличающийся от известных методик учетом неравномерности в объемах поступлений по периодам и их труднопрогнозируемостью в увязке с выполнением всей совокупности единичных уникальных заказов;

- предложена организационно-функциональная схема бюджетирования предприятия, учитывающая специфику единичного производства по бизнес-процессам производства каждого заказа/товарного узла, отгрузки товарных узлов, взаимной увязки с выполнением обязательств заказчиком, управления активами и обязательствами предприятия;

- разработана совокупность процедур организации информационных потоков в логические и взаимоувязанные схемы о выполнении единичных заказов на основе комплексного мониторинга основных параметров системы бюджетов предприятия;

- разработана модель интегрированной системы управления бюджетом, учитывающая взаимосвязь и соподчиненность иерархий планирования, контроля, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия с единичным и длительным циклом производства в разрезе каждого единичного заказа и всей совокупности заказов в целом.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования позволяют:

- организовать организационно-функциональную систему управления машиностроительным предприятием с единичным производством через бюджеты на основе сочетания алгоритмичности и гибкости, ориентированных на цели, условия и ресурсы предприятия;

- сформировать систему эффективного управления единичным производством на основе соподчиненности и взаимоувязанности (комплексности) всех ресурсов и бизнес-процессов машиностроительного предприятия;

- реализовать в практической деятельности разработанную интегрированную систему управления бюджетом на машиностроительных предприятиях с единичным производством.

Результаты диссертационной работы используются в управлении одного из крупнейших машиностроительных предприятий с единичным производством Российской Федерации и СНГ - ЗАО «Сибтяжмаш» и могут быть использованы на других предприятиях данной отрасли.

Теоретические положения и практические рекомендации работы докладывались на научно-практических конференциях и опубликованы следующие научные работы: «Бюджетирование - основополагающая технология финансового менеджмента» (Красноярск: Заводская правда, 2001 г.), «Бюджетирование как резерв экономического роста предприятия» (Пенза: Всероссийская научно-практическая конференция по проблемам и перспективам российской экономики, 2002 г.), «Бюджетирование как инструмент эффективного управления финансами предприятия» (Пенза: Всероссийская научно-практическая конференция по проблемам совершенствования механизма хозяйствования, 2002 г.), «Мотивация персонала предприятия посредством осуществления бюджетирования» (Пенза: II Всероссийская научно-практическая конференция по управлению в социальных и экономических системах, 2004 г.), «Повышение конкурентных преимуществ предприятия путем разработки и внедрения системы бюджетирования» (Пенза: II Всероссийская научно-практическая конференция по управлению в социальных и экономических системах, 2004 г.), «Бюджетирование как эффективная форма управленческого процесса», (Красноярск: Всероссийская научно-практическая конференция по экономике и управлении^ в современных экономических условиях, 2004 г.), «Формирование внутрихозяйственной управленческой отчетности предприятия посредством осуществления функций бюджетирования», (Пенза: II Всероссийская научно-практическая конференция по бухгалтерскому учету, налогам и аудиту, 2005 г.).

Практическое внедрение результатов проведенного исследования в условиях производственной деятельности ЗАО «Сибтяжмаш» (акт внедрения прилагается) свидетельствует об адекватности основных авторских предложений о построении системы бюджетирования машиностроительного

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Страдымов, Алексей Викторович

3.4. Выводы

В третьей главе рассмотрен конкретный пример разработки и внедрения системы бюджетирования на одном из крупнейших предприятий тяжелого машиностроения России - ЗАО «Сибтяжмаш». Разработана поэтапность и алгоритм разработки системы бюджетирования, структура и форма бюджетов, наиболее оптимальная для отрасли тяжелого машиностроения с единичным производством.

Совершенствование системы управления, особенно в условиях кризиса, предполагает серьезное планирование производства и финансов. Как показывает опыт результативной деятельности ведущих российских и зарубежных компаний, единственный путь успешного финансового планирования - это переход от интуитивного порядка принятия управленческих решений к созданию системы бюджетного планирования. Иными словами - заводу нужен бюджет, цель которого добиться соизмеримости расходов и доходов и обеспечить платежеспособность ЗАО «Сибтяжмаш».

Необходимо отметить, что ни одна отечественная или зарубежная методика не подойдет к столь специфичной отрасли как машиностроение. Неприменимость стандартных методик обусловлена тем, что машиностроительный комплекс имеет единичное производство, когда изготовление одного товарного узла может длиться не только месяцы, но и годы. Таким образом поступления средств оплаты имеют неравномерный, труднопрогнозируемый характер во времени. * Оплата за продукцию машиностроительного предприятия может колебаться в различные месяца, причем очень сильно, что усложняет процесс балансировки поступлений и выплат в реальном времени.

Основанием и исходными условиями для разработки системы бюджетирования ЗАО «Сибтяжмаш» послужили выделенные особенности функционирования предприятий тяжелого машиностроения с единичным производством.

Необходимостью создания системы бюджетирования послужили ряд причин, среди которых можно выделить то, что система планирования результатов финансово - хозяйственной деятельности ЗАО «Сибтяжмаш» не отвечала требованиям реального времени. Недостатки планирования были очевидны - не было жесткой привязки к договорам (заключенным и открытым), не было четкого механизма контроля и ответственности ^ за исполнением плана. Еще одной причиной внедрения бюджетирования на заводе была необходимость введения такой системы, которая бы позволяла контролировать все денежные потоки и направления их расходования.

В итоге разработана и предложена уникальная интегрированная система управления Бюджетом ЗАО «Сибтяжмаш», включающая в себе все необходимые подсистемы планирования (включая алгоритм формирования всех бюджетов завода), контроля, учета и анализа в едином комплексе как технологии эффективного менеджмента на машиностроительном предприятии с единичным производством с позаказным контролем и координацией выполнения товарных узлов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При достижении поставленной цели и решении задач исследования получены следующие выводы и предложения, подтверждающие его научную значимость.

1. Показана и раскрыта сущность бюджетирования как эффективной формы менеджмента на предприятии, а именно: система бюджетирования как специфическая форма управления, предназначенная для организации системы анализа и планирования ресурсов, основанной на разработке и контроле исполнения иерархии бюджетов предприятия, позволяет установить детальный текущий и оперативней контроль за поступлением и расходованием ресурсов, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии;

- это система, воплощающая выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; обеспечивающая финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития; предоставляющая возможности определения жизнеспособности производственного проекта предприятия в условиях конкуренции;

- это система, основывающаяся на принципах комплексного сочетания планирования, учета, контроля, анализа и регулирования деятельности предприятия, финансовых результатов и финансового положения его структурных единиц; координации соответствующих бюджетов деятельности, их консолидации и ориентации на достижение общих финансовых целей на каждом уровне управления.

2. Выявлены отраслевые особенности, формирующие систему бюджетирования на машиностроительных предприятиях, выявлена совокупность факторов, влияющих на эффективность работы предприятия и на основании этого, предложена форма и структура бюджетов, а также Интегрированная система управления бюджетом машиностроительного предприятия.

Т. е. перед постановкой системы бюджетирования проанализирована внешняя среда предприятия, а именно следующие основные составляющие: конкуренты, потребители продукции (заказчики), поставщики и положение дел в отрасли, в которой предприятие осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность:

- выявлен уровень и особенности платежеспособности отраслей-заказчиков машиностроительной продукции (в целях учета рисков неплатежей, возможного снижения уровня денежной составляющей и более оптимального прогноза доходной части бюджета);

- выявлены перспективы развития отраслей-заказчиков продукции машиностроения (в целях прогнозирования объема портфеля заказов и бюджета производства на перспективу);

- влияние сезонности на платежеспособность и объемы заказов определенных отраслей (металлургические комбинаты, др.);

- определена необходимость учета политической и экономической стабильности стран-заказчиков (при экспортных контрактах) и особенности взаиморасчетов между государствами;

- удаленность поставщиков, длительность изготовления комплектующих и поставок и особенности взаиморасчетов;

- увеличение уровня конкуренции, что обуславливает необходимость улучшать качество продукции, снижать сроки производства и искать резервы снижения цены продукции (возможно путем внедрения системы бюджетирования как системы рационального и эффективного использования ресурсов предприятия);

- уровень изношенности основных фондов МПК, обуславливающий необходимость разработки инвестиционных проектов с учетом информации, отражаемых в системе бюджетов предприятия (денежные потоки, прогноз бюджетов и, соответственно, развития предприятия, др.).

3. Разработан механизм бюджетирования деятельности машиностроительного предприятия с единичным производством на сочетании алгоритмичности (в виде субординации последовательных этапов - от финансового планирования стратегического развития до мониторинга выполнения заказов) и гибкости, выражающейся в модульном принципе его построения, ориентированном на цели, условия и ресурсы.

4. Разработана организационно-функциональная система бюджетирования машиностроительного предприятия, система бюджетных показателей, являющихся базовыми для планирования, контроля, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также разработки и формирования системы бюджетов, структурированных по направлениям бизнес-процессов и подразделений, наиболее приемлемых для единичного производства, учитывающих взаимосвязь производства, оплаты и отгрузки товарных узлов во времени.

Разработана система процедур подготовки, принятия и реализации бюджетов, способствующая организации информационных потоков в логические и взаимоувязанные схемы о выполнении заказов, на основе которых возможно осуществлять количественные оценки основных финансовых параметров, распределять и контролировать иерархию обязанностей структурных подразделений машиностроительного предприятия в разрезе каждого единичного заказа и всей совокупности в целом.

5. Определено понятие Интегрированной системы управления бюджетом (ИСУБ) и разработана сама модель ИСУБ. ИСУБ - это система, представляющая собой совокупность подсистем (планирования бюджетов, управления дебиторской задолженностью, производством, запасами, капитальными вложениями, кредиторской задолженностью), основанных на применении специальных методов и средств планирования, получения информации, ее обработки и учета, накопления, контроля, анализа и отчетности, необходимых для выполнения функций бюджетирования на машиностроительном предприятии с единичным производством.

ИСУБ позволяет осуществлять комплексный контроль движения ресурсов по всему заводу, а также отслеживать источники поступления и расходования денежных средств предприятия. В результате такого жесткого контроля и оперативного мониторинга ситуации руководителям облечена задача отслеживания поступления доходов, их источников и направления расходования средств. В результате составления бюджета намного легче представить финансовое состояние предприятия на конкретный момент времени, выявить положительные и отрицательные стороны производственной и финансовой деятельности.

И таким образом, руководство предприятие имеет всю необходимую оперативную информацию для принятия наиболее эффективных, полноценных и взвешенных управленческих решений.

6. Апробация предложенной в работе интегрированной системы управления бюджетом на ЗАО «Сибтяжмаш» подтвердила ее адекватность и практическую значимость для машиностроительных предприятий с единичным производством.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Страдымов, Алексей Викторович, 2005 год

1. Отчет о социально-экономическом развитии Красноярского края / Красноярск: Главное управление развития экономики и промышленности администрации Красноярского края, 2004.- 46 с.

2. Абрамов С. И. Инвестирование / С. И. Абрамов. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. — 440 с.

3. Агапцов С. А. Предпринимательская система хозяйствования / С. А. Агапцов. Волгоград: Перемена, 1999. - 198 с.

4. Агапцов С. А. Промышленное предприятие в рыночной экономике: от «выживания» к устойчивому росту / С. А. Агапцов. — Волгоград: Перемена, 1998.-289 с.

5. Агапцов С. А. Предпринимательская система хозяйствования: монография / С. А. Агапцов, А. И. Мордвинцев, А. М. Полонский. Волгоград: ТОО Принт, 1998.-256 с.

6. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие / М. М. Алексеева. М.: Финансы и статистика, 1998. — 248 с.

7. Андреев В. Д. Практический аудит / В. Д. Андреев. М.: Экономика, 1994. -167 с.

8. Ансофф И. Стратегическое управление / И. Ансофф. — М.: Экономика, 1999. 326 с.

9. Баканов М. И. Теория экономического анализа / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. -М.: Экономика, 1993.-325 с.

10. Ю.Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент / И. Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 1994. - 384 с.

11. П.Балабанов И.Т Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И. Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 1994. — 384 с.

12. Батехин С. Л. Финансовая инженерия и оптимизация финансовых потоков // М., Финансы. 2001.- № 1. - С. 49-51.

13. Бланк И. А. Стратегия и тактика управления финансами / И. А. Бланк. -Киев: МП ИТЕМлтд, 1996. 534 с.

14. Н.Бородина Е. И. Финансы предприятий / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, 3. М. Смирнова. — М.: Банки и биржи, 1995. 208 с.

15. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование / М. И. Бухалков М.: ИНФРА-М, 1999. - 246 с.

16. Быкова Е. В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия // М., Финансы. 2000. - № 2. - С. 56-57.

17. Бюджетирование, интернет-ресурс корпорации Карана, www.gaap.ru.

18. Бюджетирование и финансовый менеджмент, интернет-ресурс компании Компьютерные информационные технологии, www.cis2000.ru.

19. Бюджетирование, консалтинг и финансовое планирование, интернет-ресурс ОАО "Объединенные консультанты ФДП", www.budgety.ru

20. Вайсман А. Стратегия маркетинга: 10 шагов к успеху. Стратегия менеджмента: 5 факторов успеха / А. Вайсман. М.: Интерэкспот, 1995. — 421 с.

21. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. И. И. Елисеевой / Дж. Ван Хорн. М.: Финансы и статистика, 1996. - 791 с.

22. Васильев А. А. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий: Монография / А. А. Васильев. Волгоград: ВГУ, 2004. - 182 с.

23. Ващенко Т.В. Математика финансового менеджмента / Т. В. Ващенко. — М.: Перспектива, 1996. 82 с.

24. Винокуров В. А. Организация стратегического управления на предприятии / В. А. Винокуров М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. - 368 с.

25. Водачек Л. Стратегия управления инновациями на предприятии / Л. Водачек, О. Водачек. М.: Экономика, 1999. — 269 с.

26. Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс в двух томах: Пер. с. англ. С. В. Ариничева; науч. ред. В.В. Ковалев / Л. Гапенски, ю. Бригхем. -Спб.: Экономическая школа, 1997. -Т2 669 с.

27. Глазьев С. Ю. Экономическая теория технического развития / С. Ю. Глазьев. -М.: Наука, 1990. -368 с.

28. Горбунов A.C. Финансовое планирование бизнеса: основные принципы и соотношения // М., Консультант директора. -1996. — № 3. С. 23-24.

29. Горемыкин В.А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия: Методическое пособие / В.А. Горемыкин, А. Ю. Богомолов. -М.: ИНФРА-М, 1997.-334с.

30. Грязнова А. Г. Общий аудит / А. Г. Грязнова, В. И. Десятерик, А. В. Костенко. — М.: Финансы и статистика, 1996. 247 с.

31. Данилочкина Н. Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием // М., Аудит. 1999.-№7.-С. 17-18.

32. Данилочкина Н. Г. Контроллинг как инструмент управления хозяйствующим субъектом / Н. Г. Данилочкина. М.: ЮНИТИ, 1998. - 380 с.

33. Долгопятова Т. Г. Российские предприятия в переходной экономике / Т. Г. Долгопятова. -М.: Дело Лтд, 1995. 158 с.

34. Дробозина J1. А. Общая теория финансов / JI. А. Дробозина. М.: Юнити, 1995.-256 с.

35. Дьяченко Н.В. Внутрифирменное планирование / Н. В. Дьяченко, Б. Н. Родионов. М.: Академия управления им. Серго Орджоникидзе, 1992. — 48 с.

36. Ефимова О. Е. Как анализировать финансовое положение предприятия / О. Е. Ефимова. -М.: Бизнес-школа, 1994. 259 с.

37. Идрисов А. Б. Стратегическое планирование и анализ инвестиций / А. Б. Идрисов. М.: ИД Филинъ, 1996. - 272 с.

38. Ильин А. И. Планирование на предприятии / А. И. Ильин. Минск: Мисанта, 1998.-268 с.

39. Ильин А. И. Планирование на предприятии / А. И. Ильин, JL М. Синица. -Минск: Новое знание, 2000. 237 с.

40. Ирвин Д. Финансовый контроль / Д. Ирвин М.: Финансы и статистика, 1998.-530 с.

41. Кинг У. Стратегическое планирование и хозяйственная политика / У. Кинг, Д. Килайнд. М. Прогресс, 1992. - 324 с. у

42. Ковалев В. В. Финансовый анализ / В. В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 1995. -416 с.

43. Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. П. привалов. М. Финансы, 2000. - 268 с.

44. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 1996.-412 с.

45. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в промышленности / Е. П. Козлов, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко. —М.: Финансы и статистика, 1993. 268 с.

46. Краснова В. 7 нот менеджмента / В. Краснов, А. Привалов. М: ЗАО «Эксперт», 2001.-437 с.

47. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле / М. Н. Крейнина. М.: Финансы и статистика, 1994.-326 с.

48. Колпина Л. Г. Финансовые планы предприятий / Л. Г. Колпина, В. М. Марочкина. Минск: Высшая школа, 1997. - 263 с.

49. Колчина Н. В. Финансы предприятий / Н. В. Колчина. М.: ЮНИТИ, 1992. — 364 с.

50. Колчина Н. В. Финансы предприятий / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова. М.: ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

51. Кохно П.А. Менеджмент / П. А. Кохно, С. А. Микрюков, С. Е. Комаров. -М.: Финансы и статистика, 1993. 430 с.

52. Кузнецова Е. В. Финансовое управление компанией / Е. В. Кузнецов. — М.: Правовая культура, 1996. 384 с.

53. Лаврушина О. И. Банковское дело / О. И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2000. - 364 с.

54. Ли Ч. Ф. Финансы корпораций: теория, методы и практика / Ч. Ф. Ли, Д. Финнерти. М.: Инфра М, 2000. - 686 с.

55. Любинова Н. Г. Менеджмент — путь к успеху / Н. Г. любинова. — М.:л1. Прогресс, 1992.-218 с.

56. Лютенс Ф. Организационное поведение / Ф. Лютенс. — М.: Инфра М, 1996. — 160 с.

57. Макаренко Н.В. Производственный менеджмент / Н. В. Макаренко, О. М. Махалина. М.: "Издательство ПРИОР", 1998. - 384 с.

58. Малаков Д.С. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства / Д. С. Малаков. М.: Финансы и статистика, 1996. - 130 с.

59. Менар К. Экономика организаций / К. Менар. М.: Инфра М, 1996. - 160 с.

60. Менеджмент: Практикум по курсу / под ред. А.И. Наумова. М.: Экономика, 1998.-284 с.

61. Мескон М. Основы менеджмента / М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. — М.: Дело, 1999.-417 с.

62. Моляков Д. С. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства / Д. С. Моляков. -М.: Финансы и статистика, 1998. 369 с.

63. Моляков Д. С. Финансы промышленности / Д. С. Моляков. — М.: Финансы и статистика, 1990. 312 с.64.0всийчук М. Ф. Финансовый менеджмент: Методы инвестирования капитала / М. Ф. Овсийчук, Л. Б. Сидельникова. М.: Юрайт, 1996. - 123 с.

64. Палий В. Ф. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий / В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева. — М.: Машиностроение, 1989.— 363 с.

65. Питателеева В. А. Составление бюджета / В. А. Питателеева., 3. А. Лилеева, А. А. Кухтикова, К. В. Вдовенко, А. В. Молчанова. М.: ИКХ "ДеКА", 1993.-36 с.

66. Петров П.А. Финансовый план предприятия / П. А. Петров, А. Т. Чеблоков. -М.: Финансы и статистика, 1991. 237 с.

67. Попов В. М. Деловое планирование / В. М. Попов. М. : Финансы и статистика, 1997. - 328 с.

68. Предприятие в условиях рыночной адаптации: анализ, моделирование, стратегии: Сб. ст. / Под ред. проф. Г. Б. Клейнера. — М.: ЦЭМИ РАН, 1996. -236 с.

69. Реформа предприятия и управление финансами: Учеб.-метод. пособие для рос. бизнеса/Авт. кол.: С. В. Ильдеменов, О. И. Дранко. -М.: ИСАРП, 1999. -156 с.

70. Родионова В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В. М. Родионов, М. А. Федотова. — М.: Перспектива, 1995. 263 с.

71. Ротштейн А. А. Организация финансового менеджмента на предприятии / А. А. Ротштейн. М.: Финансы, 1990. - 352 с.

72. Рындин А.Г. Организация финансового менеджмента на предприятии / А.-Г. Рындин, Г. А. Шамаев. — М.: Русская деловая литература, 1997. — 351 с.

73. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности / Г. В. Савицкая. -Минск: Новое знание, 2000. — 688 с.

74. Саймон Г. Менеджмент в организациях / Г. Саймон, Д. Смитбург, В. Томпсон. М.: Финансы, 1995. — 335 с.

75. Сафронов Н. А. Экономика предприятия / Н. А. Сафронов. М.: Юристъ, 1998.-584 с.

76. Сердюкова И.Д. Финансовый менеджмент и аудит // М., Финансы. 1998. -№12,- С.56-59.

77. Справочник антикризисного управляющего / Под ред. проф. Э. А. Уткина. — М.: Тандем, 1998.-328 с.

78. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е. С. Стоянова. М.: Перспектива, 1998. — 417 с.

79. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика / Е. С. Стоянова. М.: Перспектива, 1995. - 203 с.

80. Страдымов А. В. Бюджетирование как резерв экономического роста предприятия / Страдымов А. В., Данилова Н. Н. // Проблемы и перспективы российской экономики: Материалы всероссийской науч.-практ. конф. 19-20 марта 2002 г. Пенза: МНИЦ, 2002. - С. 299-301.

81. Страдымов А. В. Бюджетирование как эффективная форма управленческого процесса // Экономика и управление в современных условиях: Материалы всероссийской науч.-практ. конф. 22-23 декабря 2002 г. Красноярск: СИБУП, 2004.-С. 123-125.

82. Страдымов А. В. Бюджетирование — основополагающая технология финансового менеджмента // Красноярск: Заводская правда. 2001 - № 27 — С. 2.

83. Страдымов А. В. Мотивация персонала предприятия посредством осуществления бюджеирования // Управление в социальных и экономических системах: Материалы всероссийской науч.-практ. конф. декабрь 2004 г. Пенза: МНИЦ, 2004. - С. 209-211.

84. Терехин В. И. Финансовое управление фирмой / В. И. Терехин. М.: Экономика, 1998. - 207 с.

85. Ульяницкая Н. М. Локальный уровень управления развитием производства / Н. М. Ульяницкая. Ростов: СКИАГТП, 1999. - 360 с.

86. Уотшен Т. Д. Количественные методы в финансах / т. Д. Уотшен, К. паррамоу. М.: ЮНИТИ, 1999. - 527 с.

87. Федосеев А. Бюджетирование компаний / А. Федосеев. М.: Инфо-бизнес, 1998.-207 с.

88. Финансы предприятия: планирование, управление / Под ред. Ю.М. Осипова. М.: Экономика, 1996. - 296 с.

89. Фольмут X. И. Инструменты контроллинга от А до Я / X. И. Фольмут. М.: Финансы и статистика, 1998. - 356 с.

90. Фридман А. М. Экономика и планирование кооперативной торговли / А. М. Фридман, В. А. Курбетьев, А. С. Нешитой М.: Прогресс, 1991. - 369 с.

91. Фрэнсис Г. Управление финансами / Г. Фрэнсис. М.: МИМ ЛИНК, 1999. -160 с.

92. Хедервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / К. Хедервик. -М.: Финансы и статистика, 1996. 192 с.

93. Хэй Д. Теория организации промышленности / Д. Хэй, Д. Моррис. СП.б.: Экономическая школа, 1999.-800 с.

94. Хоскинг А. Курс предпринимательства / А. Хоскинг. М.: Международные отношения, 1993. —361 с.

95. Хэррис Дж. М. Международные финансы / Дж. М. Хэррис. М.: Высшая школа, 1996. — 296 с.

96. Чеблоков А.Г. Финансовое планирование на предприятии // М., Финансы. 1997.-№ 10.-С. 52-54.

97. Четыркин Е. М. Методы финансовых и коммерческих расчетов / Е. М. Четыркин. -М.: Дело, 1995.-321 с.

98. Шевлоков В. 3. Финансовый контроль как функция финансового управления // М., Финансы. 2001. - № 1. - С. 55-57.

99. Шеремет А. Д. Управленческий учет / А. Д. Шеремет. М: ИД ФБК ПРЕСС, 1999.-325 с.

100. Шеремет А. Д. Финансы предприятий / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулий*. -М.: Инфра М, 1999. 343 с.

101. Шеремет А. Д. Анализ экономики промышленных предприятий / А. Д. Шеремет. — М.: Высшая школа, 1996. — 317 с.

102. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. М.: Инфра М, 1995. - 287 с.

103. Шеремет А. Д. Экономический анализ в управлении производством./ А. Д. Шеремет. -М.: Инфра М: Высшая школа, 1994. 276 с.

104. Шим Д. К. Финансовый менеджмент / Д. К. Шим, Д. Г. Сигел. — М.:Филинъ, 1996.-413 с.

105. Шишкин А. К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях / А. К. Шишкин, С. С. Вартанян, В. А. Микрюков. М.: Инфра - М, 1996. - 325 с.

106. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия / Г. Шмален. -М.: Финансы и статистика, 1996. 512 с.

107. Шуляк П. Н. Финансы предприятий / П. Н. Шуляк. М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2001. - 327 с.

108. Шуремов Е. Г. Новому учету — современные программы // М., Финансы. -2002.-№4.-С. 21-22.