Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, доктор юридических наук Середа, Ирина Михайловна

• Середа, Ирина Михайловна
• доктор юридических наук
• 2006

Оглавление диссертации доктор юридических наук Середа, Ирина Михайловна

Введение

Раздел I Уголовно-правовая характеристика преступлений против налоговой системы.

Глава 1 Теоретические основы уголовно-правового исследования преступлений против налоговой системы

1 1 I Понятие налоговой системы Российской Федерации

1 1 2 Налоги и сборы в Российской Федерации

1 1 3 Понятие, характеристика и классификация преступлений против налоговой системы

1 1 4 Исторический опыт борьбы с преступлениями против налоговой системы а. Исторический опыт борьбы с преступлениями против налоговой системы в России б. Анализ истории развития зарубежного законодательства, регламентирующего ответственность за преступления в сфере налогообложения

Глава 2 Юридический анализ составов преступлений против налоговой системы

I 2 1 Регистрация незаконных сделок с землей как преступление против налоговой системы (ст 170 УК Российской Федерации)

1 2 2 Лжепредпринимательство (ст 173 УК Российской Федерации)

1.2 3 Юридическая характеристика уклонения от уплаты таможен ных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст 194 УК Российской Федерации)

1 2 4 Анализ признаков составов преступлений, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. ст 198 и 199 УК РФ)

125 Неисполнение обязанностей налогового агента (ст 1991 УК РФ)

1 2 6 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст1992 УКРФ)

1 2 7 Проблемы разграничения преступлений против налоговой системы и иных преступлений в сфере экономики

Раздел II Криминологическое исследование преступлений против налоговой системы

Глава 1 Криминологическая характеристика преступлений против налоговой системы

2 1 1 Понятие налоговой преступности и ее место в структуре экономической преступности

2 1.2 Динамика состояния налоговой преступности

2 1 3 Анализ структуры налоговой преступности

Глава 2 Налоговая преступность специфика личности преступника и детерминирующие факторы

2 2 1 Характеристика лиц, совершивших преступления против налоговой системы

2 2 2 Факторы, детерминирующие совершение преступлений против налоговой системы 27 ]

Раздел III Стратегии борьбы с преступлениями против налоговой системы

Глава 1 Общая характеристика стратегий борьбы с преступлениями против налоговой системы.

3 1 1 Понятие и общая характеристика стратегий борьбы с преступлений против налоговой системы

3 1 2 Общесоциальные стратегии борьбы с преступлениями против налоговой системы

Глава 2 Специально-криминологические стратегии борьбы с налоговой преступностью

3 2 1 Уголовно-правовые стратегии борьбы с налоговой преступностью а Совершенствование уголовного законодательства при регламентации преступлений против налоговой системы б Совершенствование назначения и исполнения уголовного наказания за преступления против налоговой системы

3 2 2 Иные специально-криминологические стратегии борьбы с преступлениями против налоговой системы

3 2 3 Международные стратегии борьбы с налоговой преступностью

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы»

Актуальность темы исследования. Основным государственным инструментом регулирования экономических отношений и тенденций служит налоговая система Налоги и сборы — необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности, поскольку основным источником формирования бюджета являются налоговые сборы и платежи, с учетом которых формируются государственные и социальные программы и фонды Все это определяет исключительную значимость налоговой системы в структуре государства и общества, необходимость выполнения всеми членами общества налоговых обязанностей

В условиях перехода России к новым экономическим отношениям, постоянного недобора налоговых поступлений в бюджет и государственные внебюджетные фонды возникает практическая потребность в создании теоретико-прикладной концепции, связанной с охраной налоговой системы России, требуют нового прочтения и осмысления категории и понятия, сформированные на предыдущем этапе развития общества В процессе становления рыночной экономики радикально преобразуется вся система налоговых правоотношений, происходят коренные изменения в их содержании, методах и средствах охраны со стороны государства Эти изменения предопределяют смену концепций и методов исследования Предметом всестороннего анализа становятся новые явления и их причины

К числу основополагающих категорий, требующих теоретического осмысления, относится такой феномен общественного развития, как налоговая система, значение которой на современном этапе существенно возрастает. Развитая, отвечающая научным и практическим требованиям, она позволит ликвидировать социально-экономический кризис в нашем обществе

Налоговая система прошла более чем тысячелетний путь развития — от личного и полуимущественного обложения до разветвленной системы федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации были заложены в

1992 г после принятия большого пакета законов об отдельных видах налогов За прошедшие годы в них внесено множество различных изменений

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы и другие обязательные платежи определяются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ). Вопросы налогообложения регулируются множеством указов, постановлений, приказов, распоряжений и инструкций В одной лишь компьютерной информационно-справочной системе «Кодекс» содержится более 50 тыс нормативно-правовых актов в сфере налогообложения Вопросы уплаты налогов и сборов затрагивают каждое юридическое и физическое лицо, имеющее доход или имущество, поэтому они являются актуальными для каждого гражданина, организации и государства

Вместе с тем, несмотря на принимаемые органами государственной власти меры, собираемость налогов и иных обязательных платежей продолжает оставаться одной из самых острых проблем, стоящих сегодня перед государством Неуплата организациями и гражданами налогов и сборов подрывает устойчивость бюджетной политики, провоцирует социальную напряженность и политическую нестабильность в обществе Более того, сокрытые от налогообложения средства нередко уходят в «теневой» бизнес, начиная работать на криминальные структуры. Все это повышает общественную опасность преступлений против налоговой системы, требует принятия мер по их пресечению

Между тем количество преступлений в сфере налогообложения неуклонно увеличивается и имеет устойчивую тенденцию роста Более того, нарушения налогового законодательства причиняют обществу огромный вред, угрожают его безопасности По оценкам экспертов в результате массового уклонения от уплаты налогов и сборов государство ежегодно недополучает более 30 % при 1 читающихся платежей

Кроме того, необходимость и актуальность рассмотрения вопроса совершенствования стратегий борьбы с преступлениями против налоговой системы

1 См Александров И В Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений автореф дис д-ра юрид наук Екатеринбург, 2003 С 4 обусловливается их значимостью для государственных отношений, которым причиняется вред при их совершении

В этой связи представляется, что первоочередными задачами в настоящий период являются как совершенствование уголовного законодательства, так и определение оптимального круга мер, применение которых мото бы наиболее эффективно сказаться на состоянии стратегий борьбы с рассматриваемыми преступлениями

Таким образом, концептуально-монографическое исследование преступлений против налоговой системы представляется актуальным как в социально-политическом, уголовно-правовом, так и в научно-теоретическом, методологическом и правоприменительном аспектах

Степень разработанности темы. Нельзя сказать, что проблемы уголовно-правовой охрайы налоговой системы, впрочем, как и криминологическая характеристика налоговой преступности, не исследовались учеными Напротив, в данной области проведен ряд серьезных диссертационных исследований, среди которых можно назвать работы С С Белоусовой, А П Бембетова, М Ю Ботвинкина, Д М Беровой, А Ю Быстрова, А А Витвицкого, Н С Гиль-мутдиновой, Е Е Досюковой, В А Егорова, П А Истомина, А Н Караханова, Д Ю Кашубина, С. В Козлова, А Г Кота, Т О. Кошаевой, Н И. Мищука, В. В Мудрых, Л В Платоновой, Н В Побединской, А И Ролика, В В Рольяна, А В. Сальникова, К В. Чемеринского, С И Улезько.

Весомый вклад в изучение рассматриваемых проблем внесли такие известные ученые, как И В Александров, Н В Витрук, В А Владимиров, Б В Волженкин, А В Галахова, Л Д Гаухман, Т А Диканова, А Н Козырин, В П Котин, А П Кузнецов, И И Кучеров, Г К Крылов, Л П Крутиков, В. Д Ларичев, Н А Лопашенко, Ю И Ляпунов, С В Максимов, Л К. Малахов, В И Михайлов, П Н Панченко, С Г Пепеляев, И Н Соловьев, А И Ссггов, Э С Тенчов, А Н Трайнин, В С Устинов, А М Яковлев, П. С Яни и др

Работы указанных авторов имеют, безусловно, важное научное и практическое значение, однако далеко не исчерпывают всех вопросов темы. Некоторые моменты остались без рассмотрения По ряду проблем высказаны спорные суждения Есть вопросы, требующие дальнейшего изучения

Кроме того, внесение в 2003 и 2004 гг в Уголовный кодекс Российской Федерации (далее — УК РФ) целого ряда изменений и дополнений, непосредственно касающихся проблем уголовно-правовой охраны налоговой системы, а также принятие налоговых новелл привели к возникновению новых вопросов, которые еще не подвергались научному осмыслению в полном объеме Некоторые выводы и предложения, сделанные ранее, в той или иной мере устарели, другие требуют рассмотрения с новых позиций

Поэтому, констатируя определенные достижения в исследовании названной проблемной темы, нельзя не признать, что в целом ее разработка не завершена Подготовленный автором монографический труд претендует на восполнение имеющихся пробелов, позволяет определить основные стратегии борьбы с преступлениями против налоговой системы, от степени разработанности которых зависит осуществление экономической и правовой реформ в Российской Федерации

Цель и основные задачи исследования. Цель настоящего диссертационного исследования состоит в комплексном изучении преступлений, посягающих на налоговую систему, в разработке стратегий борьбы с налоговой преступностью, а также предложений и рекомендаций по совершенствованию уголовного законодательства в этой сфере Для достижения указанных целей автором были поставлены и решены следующие задачи рассмотрена налоговая система как объект уголовно-правовой охраны, выработано авторское понимание преступлений против налоговой системы и предложена их классификация, проанализированы составы преступлений против налоговой системы и исследована эффективность практики их применения, выработаны и сформулированы предложения как по совершенствованию уголовного законодательства в исследуемой сфере, так и по его применению на практике, проведено криминологическое исследование преступлений против налоговой системы а) рассмотрена общая характеристика, динамика состояния налоговой преступности, проанализирована ее структура, б) изучен причинный комплекс, детерминирующий совершение преступлений против налоговой системы, а также личность налогового преступника, выработаны стратегии борьбы с преступлениями против налоговой системы

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения в сфере создания и применения правовых норм, устанавливающих ответственность за преступления против налоговой системы, налоговая преступность современного периода развития общества

Предмет исследования — уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за преступления против налоговой системы, практика применения законодательства в этой сфере, состояние, структура, динамика налоговой преступности, ее причинный комплекс.

Методология и методика диссертационного исследования

Методологической основой диссертационной работы является диалектический подход к научному познанию социально-правовой действительности, позволяющий всесторонне изучить объект и предмет исследования с позиций прошлого и настоящего времени

Достоверность положений и выводов достигается за счет комплексного применения сравнительно-правового, формально-логического, системно-структурного, исторического, социологического методов исследования Кроме того, применялись методы системного анализа, выборочное изучение уголовных дел и другие научные методы.

Теоретическую основу исследования составили труды ведущих российских и советских ученых в области теории права, криминологии, уголовной политики, уголовного, уголовно-процессуального, налогового, гражданскою и административного права

Изучено уголовное законодательство России XIX-XX вв, а также зарубежное законодательство ряда стран об ответственности за преступления в сфере налогообложения

Научные выводы и рекомендации основываются на положениях Конституции Российской Федерации, действующего российского законодательства, анализе постановлений Конституционного, Высшего Арбитражного судов России, Верховных судов СССР, РСФСР, Российской Федерации

Эмпирическую базу исследования составили результаты изучения статистических данных о совершенных преступлениях против налоговой системы в Российской Федерации, в Ирку1ской области и в Усгь-Ордынском Бурятском автономном округе за 1997-2005 гг, материалов 538 уголовных дел о преступлениях против налоговой системы, рассмотренных в различных регионах страны,

1500 материалов об отказе в возбуждении уголовных дел по фактам нарушения налогового законодательства, материалов анкетирования 850 респондентов, в том числе следователей, работников налоговых органов, оперативных работников, судей, опубликованной судебной практики Верховных судов СССР, РСФСР, Российской Федерации по делам о преступлениях против налоговой системы за период 1997-2005 гг

Научная новизна исследования. Настоящая диссертация представляет собой исследование, посвященное рассмотрению комплекса научно-теоретических и практических проблем, возникающих в связи с разработкой, принятием и применением уголовного законодательства, направленного на охрану налоговой системы российского государства Кроме того, впервые в отечественной криминологии с позиций структурно-системного анализа рассмотрена налоговая преступность, определено ее место в структуре экономической преступности, проведено ее комплексное исследование, выработана развернутая система стратегий борьбы с этим негативным явлением

В диссертации предлагаются концептуально новые понятия преступлений против налоговой системы, налоговой преступности и стратегий борьбы с ней Кроме того, предлагается классификация преступлений в сфере налогообложения

Впервые в науке уголовного права темой комплексного теоретического исследования стали преступления против налоговой системы

При анализе отдельных видов, автор в порядке de lege ferenda предложил новые формулировки признаков преступлений, посягающих на налоговую систему

Основные положения, выносимые на защиту. На защиту выносятся ряд теоретических, а также вытекающих из них законодательных предложений и практических рекомендаций, в которых сконцентрированы узловые моменты, определяющие концепцию исследования

1 Под преступлениями против налоговой системы следует понимать предусмотренные и запрещенные уголовным законом под угрозой наказания общественно опасные деяния (действия или бездействия), посягающие на правоотношения в сфере налогообложения

Система данного вида преступлений строится по критериям родового, видового и непосредственного объектов с соблюдением принципов диалектической взаимосвязи права, его отраслей с объективными и субъективными факторами общественной жизни Эта система учитывает сферу правового регулирования, характер и структуру общественных отношений, включает два основных, относительно однородных, но самостоятельных вида преступлений а) собственно налоговые преступления (ст ст 198, 199, 1991, 1992 Ую-ловного кодекса Российской Федерации), б) иные преступления в сфере налогообложения (ст ст 170, 173, 194 Уголовного кодекса Российской Федерации).

2 Для преступлений, предусмотренных ст ст 170, 173, 194, 198, 199,

199 , 199" Уголовного кодекса Российской Федерации общим системообразующим объектом являются общественные отношения в налоговой системе России В этой связи возникает необходимость расположения всех вышеперечисленных уголовно-правовых норм в отдельной главе Уголовного кодекса Российской Федерации «Преступления против налоговой системы»

3 Развитие уголовного законодательства и формирование специального объекта преступлений против налоговой системы непосредственно связано с определенными историческими эпохами развития российской государственности, формированием правовой системы государства в новых условиях Это обусловило криминализацию преступлений против налоювой системы, так как данный вид общественно опасных деяний характерен только для стран с рыночной экономикой

4 Уголовно-правовое регулирование преступлений против налоювой системы характеризуется недостаточной полнотой, глубиной и точностью Этому в значительной степени способствуют бланкетные, громоздкие диспозиции статей, отсутствие четких позиций Пленума Верховного Суда Российской Федерации

5 Налоговую преступность можно определить как систему совершенных в определенном регионе за определенный период времени преступлений в сфере налогообложения, способных расшатать экономические устои общества и подорвать нормальное функционирование финансовых отношений в области полного и своевременного формирования доходной части бюджета

6 Налоговая преступность является одним из самых динамично развивающихся видов экономической преступности, который обладает повышенной латентностью В структуре налоговой преступности доминирующее место занимают преступления, предусмотренные ст. ст. 198, 199 , 199 Уголовного кодекса Российской Федерации

7 Выявлен комплекс специфических характеристик личности налогового преступника Это, как правило, лица мужского пола (75 %) в возрасте от 31 до

50 лет (72 %), имеющие высокий образовательный уровень (57 %— высшее и неполное высшее образование, 23 %— среднее специальное образование), обладающие достаточными знаниями в области экономики и права, отличающиеся высокой криминальной активностью, проявляющейся в длящемся характере преступной деятельности и ее многоэпизодности Указанные лица в большинстве случаев имели стабильное семейное положение (78 %), высокий уровень материального благосостояния, корыстную мотивацию и обладали завышенным уровнем материальных притязаний Значительное количество преступлений против налоговой системы было совершено руководителями предприятий, которые зачастую являлись их владельцами (82 %)

8 Криминологический анализ причинного комплекса налоговой преступности, основанный на социально-психологической концепции причинности, позволил выявить ряд специфических деформаций групповой психологии, детерминирующих существование данного вида преступности как свое следствие, а также ряд объективных противоречий, формирующих выявленные деформации

9 Стратегии борьбы с налоговой преступностью можно определить как многоуровневый комплекс государственных и общественных мер, представляющих собой единую концепцию, системно воздействующих на устранение или нейтрализацию причин и условий, детерминирующих совершение преступлений в сфере налогообложения и оказывающих корректирующее воздействие на лиц с криминально ориентированным поведением

10. На основе уголовно-правового и криминологического анализа преступлений против налоговой системы в порядке de lege ferenda сформулированы предложения по совершенствованию действующего законодательства, касающиеся правовой конструкции составов рассматриваемых общественно опасных деяний и практики их применения

Теоретическая и практическая значимость исследования. Разработанные автором концептуальные положения развивают и углубляют теоретические взгляды на природу преступлений против налоговой системы и в совокупности способствуют решению крупной научной проблемы, имеющей большое значение для построения правового государства Наиболее важные положения и выводы позволили по-новому сформулировать и обосновать цельную частную теорию стратегий борьбы с налоговой преступностью, показать необходимость комплексного подхода к предупреждению преступлений против налоговой системы, их классификации, а также назначению наказания Положения диссертационного исследования пополнят потенциал науки уголовного права и криминологии

Разработанные в диссертации теоретические положения и содержащиеся в ней выводы могут быть использованы при дальнейших научных поисках путей решения рассматриваемой проблемы, а также для совершенствования понятийного аппарата и дальнейшей разработки теоретических положений, касающихся налоговой преступности в рамках самостоятельной криминологической теории, в правотворческой деятельности при совершенствовании российского уголовного законодательства в части, касающейся регламентации видов и проявлений налоговой преступности на конкретной национальной территории, стратегий борьбы с нею, в практической деятельности правоприменительных органов непосредственно занимающихся борьбой с налоговой преступностью, в учебном процессе юридических вузов при изучении Особенной часф ти уголовного права, курса криминологии и специальных курсов по проблемам квалификации преступлений в сфере налогообложения, борьбы с налоговой преступностью

Результаты диссертационного исследования используются автором при чтении лекций и проведении семинарских занятий по Особенной части уголовного права, для разработки и ведения специального курса «Проблемы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности» в Байкальском государственном университете экономики и права, Иркутском юридическом институте (филиале) Российской правовой академии Министерства юстиции

Российской Федерации, Иркутском юридическом институте Генеральной прокуратуры Российской Федерации

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования отражены в опубликованных работах автора, обсуждены и одобрены на заседании кафедры уголовного права и криминологии Байкальского государственного университета экономики и права

Теоретические положения, рекомендации законодательного и практического характера получили апробацию в публикациях автора общим объемом более 70 п л , в том числе трех монографиях, учебных пособиях, научных статьях и тезисах, более половины которых опубликованы в рецензируемых научных журналах и изданиях, входящих в перечень, определенный Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации

Полученные результаты диссертационного исследования излагались автором более чем на 30 научно-практических конференциях, семинарах и круглых столах в 1995-2006 гг, в том числе— на 15 международных Иркутск (1999, 2001, 2002 и 2003 гг — 2), Чита (2000), Красноярск (2003, 2004 и 2006 гг), Пенза (2004 г), Москва МГУ (2003, 2004, 2005 гг), Институт правовой охраны собственности и предпринимательства (2005 г), МГПУ (2004 г)

Структура диссертации обусловлена целями и задачами диссертационного исследования и состоит из введения, трех разделов, шести глав, включающих двадцать один параграф, списка использованной литературы и четырех приложений

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Середа, Ирина Михайловна

Данные выводы находят косвенные подтверждения в работах других криминологов Так, специалистами в свое время отмечалось, что в структуре женской преступности преимущественно преобладают корыстные преступления, а в группе корыстных — те, которые больше всего связаны с их профессиональной деятельностью 348 Женщины среди лиц, совершающих налоговые преступления, традиционно занимают должности, связанные с ведением бухгалтерского учета и представлением отчетности Около 62 % женщин на момент совершения преступлений являлись главными бухгалтерами организаций. При этом особо выделяются показатели 1996 г, на протяжении которого отмечено увеличение (до 50 %) числа женщин-преступниц, занимающих руководящие должности Думается, в этом нашли свое проявление современные изменения социального положения женщин и их места в бизнесе, хотя судить об устойчивости данной тенденции пока преждевременно 149

147 Использованы сведения ГИЦ МВД России за указанные годы, Пинкевич Т В Криминологические и уголовно-правовые основы борьбы с экономической преступностью С 265-268, Преступность в России начала XXI века и реагирование на нее / под ред проф А И Долговой М, 2004 С 96-98

48 См Криминология / под ред А И Долговой М, 1997 С 669, Синьков Д В Преступность женщин состояние, причины и предупреждение (региональная характеристика) дис канд юрид наук Иркутск, 2003 С 163 ,49 См Кучеров И И Налоги и криминал С 45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенной исследовательской работы, изученных материалов правоприменительной и судебной практики, а также принимая во внимание то, что предложения, находящиеся в законодательной сфере, приводятся автором по тексту в соответствующих главах и параграфах диссертационного исследования, можно сделать следующие выводы

Российская Федерация в настоящее время переживает сложный исторический период становления новых социально-экономических отношений Переход к новым формам государственного управления происходит в условиях постоянного дефицита и противоречивости правовой базы, регулирующей экономические отношения, отставания законодательства от реально происходящих в обществе процессов

Эффективность деятельности правоприменительных органов могла бы быть более значительной, если бы они располагали достаточной правовой законодательной базой для выполнения возложенных на них законом обязанностей по борьбе с правонарушениями в сфере налогообложения

Несоответствие налогового законодательства реалиям повседневной жизни порождает в среде налогоплательщиков неуверенность, подталкивает к изобретению и поиску новых способов сокрытия доходов от налогообложения

Практически ни у кого не вызывает сомнения, что существующая налою-вая система является тормозом для дальнейших социально-экономических преобразований. Рассмотрение же проблемы совершенствования налоговой системы в России нельзя ограничить рамками налоговой политики, поскольку ее невозможно решить без осуществления ряда первоочередных эволюционных изменений в экономике, финансовой системе, политике, социальной сфере

При исследовании условий налогового регулирования на уровне непосредственных участников налоговых отношений все более просматривается не столько административно-правовой и финансово-правовой, сколько комплексный характер правового регулирования в области налогообложения, практически пронизывающий большинство отраслей права (гражданского, налогового, предпринимательского, административного, финансового, уголовного, уголовно-процессуального)

Снижение налогового бремени должно проводиться комплексно при одновременном ужесточении налоговой дисциплины, с учетом таких объективных факторов, как наличие в обществе низкой налоговой культуры и недисциплинированности большей части налогоплательщиков, отказ многих из них от регистрации в налоговых органах, отсутствие должного учета объектов налою-обложения, непредставление либо представление заведомо ложной информации налоговым органам, использование налогоплательщиками «пробелов» в законодательстве для снижения налоговых выплат, задержка перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, неоднозначная трактовка налогоплательщиками принимаемых правовых норм.

Приоритетным направлением в налоговой политике России остается воспитание у российских налогоплательщиков налоговой культуры и законопочи-тания, целенаправленного формирования и использования всех общественных институтов, цивилизованного, лояльного отношения населения к налогам и сборам, закрепление в общественной морали норм, поощряющих стремление жить в ладу с законом, вносить посильный материальный вклад в укрепление государственных основ Уклоняющиеся от этой конституционной обязанности должны осуждаться с точки зрения нравственности

При анализе причин увеличения доли преступлений в сфере налогообложения, роста задолженностей по налоговым платежам в бюджетную систему РФ установлены определенные закономерности влияния состояния законодательства на эти процессы. Данное заключение базируется на использовании многолетнего опыта работы правоприменительных органов (в том числе органов налоговой полиции)

В настоящее время для специалистов и экспертов в области уголовного права и криминологии стало очевидным, что преступления в сфере налогообложения становятся главным звеном в цепи экономических и финансовых преступлений Часто через выявление налоговых преступлений появляется возможность выхода на криминальный бизнес, факты коррупции, экономическую контрабанду, организованную и общеуголовную преступность

Характеристики и стабильность криминогенных факторов в налоговой сфере позволяют прогнозировать еще большие налоговые потери и рост налоговой преступности вследствие несовершенства налогового и уголовного законодательства и отсутствия системы контроля над доходами граждан, а также рост правового нигилизма среди населения

Достижение полноты выявления и пресечения рассматриваемых преступлений, возмещения государству неуплаченных налогов и сборов принципиально не осуществимо, если в России не будет создан механизм сопоставления отчетности и учетных данных налогоплательщиков, представляемых в налоговые органы, с той информацией об их финансово-хозяйственной деятельности и имуществе, которую они вынуждены представлять в различные организации, учреждения и ведомства

Совокупность указанных информационных ресурсов образует так называемые государственные информационные ресурсы налоговой системы, состав которых должен определяться органами, призванными контролировать исполнение доходной части бюджета и утверждаться специальным постановлением Правительства Российской Федерации

Создание такого государственного механизма контроля над полнотой поступления налогов и других обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды окажет определяющее профилактическое воздействие на налогоплательщиков, предупреждая большинство налоговых и связанных с ними иных экономических преступлений, в том числе носящих межрегиональный и транснациональный характер.

Принципиальное значение для совершенствования налоговой системы, эффективности борьбы с преступлениями в сфере налогообложения имеет состояние уголовного законодательства, его способность адекватно реагировать на объективно существующие в обществе негативные процессы, происходящие в сфере экономики

Уголовно-правовой анализ и криминологическая характеристика преступлений против налоговой системы позволяет сделать вывод, что они включает в себя различные преступные посягательства, отличающиеся по непосредственному объекту и предмету, и могут быть классифицированы следующим образом

I группа — собственно налоговые преступления (налоговая система выступает в качестве основного непосредственного объекта уголовно-правовой охраны), предусмотренные ст ст 198, 199, 1991, 1992 УК РФ,

II группа— иные преступления в сфере налогообложения Ответственность за них предусмотрена ст ст 170, 173, 194 УК РФ (здесь налоговая система выступает в качестве дополнительного непосредственного объекта уголовно-правовой охраны)

Данный вывод продиктован реалиями правоприменительной практики, состоянием и динамикой рассматриваемых преступлений в годы рыночных реформ Практика свидетельствует о том, что из года в год наблюдается существенный рост анализируемой группы преступлений без каких-либо признаков их стабилизации, а также тенденция подчинения экономической политики государства специфическим экономическим интересам криминальных структур

Анализ судебной практики по делам о преступлениях против налоговой системы свидетельствует о наличии множества проблемных вопросов, вызванных в первую очередь несовершенством действующего законодательства

Отсутствие достаточно эффективной законодательной базы для выполнения возложенных на правоприменительные органы обязанностей в борьбе с этими преступлениями негативно влияет на результативность их работы

Комплексный подход к борьбе с налоговой преступностью должен включать ряд неотложных мероприятий, поскольку, как показывает анализ правоприменительной практики, недобросовестные налогоплательщики с низким правосознанием из корыстных побуждений, с целью наживы уходя от налогообложения, умышленно используют «пробелы» в законодательстве, создают почву для развития организованной преступности и коррупции

Совершенствование законодательства в области борьбы с налоговой преступностью позволит правоохранительным, налоговым органам, органам валютного и экспортного контроля целенаправленно и эффективно проводить мероприятия по исполнению доходной части федерального бюджета и стабилизировать экономическую и национальную безопасность Российской Федерации

Сложившееся положение в определенной степени объясняется проблемами объективного характера, в частности, особой сложностью и противоречивостью так называемого переходного периода, а также в какой-то степени и множеством подходов к пониманию сущности налоговой преступности как криминального явления среди ученых-криминалистов и практических работников

Отмеченные сложности и потребность правоприменительной практики в обобщенной методологии по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений против налоговой системы требует, соответственно, новых конструктивных идей и подходов в разработке их уголовно-правовой и криминологической характеристики

Думается, что представленная в настоящем диссертационном исследовании концепция уголовно-правового регулирования и охраны налоговой системы Российской Федерации, выработка стратегий борьбы с налоговой преступностью позволят привлечь внимание к обозначенным проблемам

Список литературы диссертационного исследования доктор юридических наук Середа, Ирина Михайловна, 2006 год

1. Законодательные и иные нормативные акты

2. Арбитражный процессуальный кодекс РФ Принят 14 ноября 2002 г № 95-ФЗ в ред Федерального закона РФ от 2 ноября 2004 г № 127-ФЗ // Собрание законодательства РФ.- 2002. № 30 - Ст 3012, 2004 - №45 -Ст 4377

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ 1998 - №31 -Ст 3823

4. Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г № 306 // Собрание законодательства РФ -2003 -№12 -Ст 1099

5. Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Указ Президента РФ от 25 сентября 1999 г № 1272 // Собрание законодательства РФ 1998 -№31 - Ст 3824

6. Гражданский кодекс Российской Федерации научно-практический комментарий М , 2004 - 683 с

7. Гражданский процессуальный кодекс РФ Принят 14 ноября 2002 г № 138-Ф3 в ред Федерального закона РФ от 29 декабря 2004 г № 194-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002 - № 46 - Ст 4532, 2005 - № 1 (часть 1) - Ст 20

8. Европейская конвенция о взаимной правовой помощи по уголовным делам от 20 апреля 1959 г. // Бюллетень международных договоров 2000 -№9 - С 51-59

9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) Официальный текст Принят 30 декабря 2001 г № 195-ФЗ -2004 -287 с

10. Комментарии к Бюджетному кодексу Российской Федерации / под ред А H Козырина M , 2002 - 673 с

11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами Части первая и вторая / под ред О А Красноперовой -M , 2003 1072 с

12. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / под ред А И Чучаева M , 2004 - 820 с

13. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации ' под ред Ю И Скуратова, В M Лебедева — M , 1996 815 с

14. Конституция Российской Федерации Принята 12 декабря 1993 г -M Проспект, 1999 48 с

15. Концепция национальной безопасности Российской Федерации Утв Указом Президента РФ от 17 декабря 1997 г № 1300. в ред Указа Президента РФ от 10 января 2000 г №24 // Собрание законодательства РФ 1997 -№ 52 - Ст 5909

16. О банках и банковской деятельности Закон РФ от 2 декабря 1990 г № 395-1 в ред Федерального закона РФ от 30 декабря 2004 г № 219-ФЗ // Собрание законодательства РФ 2005 № 1 (часть 1 ) - Ст 45

17. О безопасности Закон РФ от 5 марта 1992 г №2446-1' в ред Федерального закона РФ от 25 июля 2002 г № 116-ФЗ // Собрание законодательства РФ -2002.-№30.-Ст. 3033

18. О бухгалтерском учете Закон РФ от 21 ноября 1996 г № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ 1996 -№48 - Ст 5369

19. О Государственной налоговой службе РСФСР. Закон РФ от 21 марта 1991 г // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР 1991 - №3 -Ст 491

20. О государственной регистрации юридических лиц Закон РФ от 8 августа 2001 г № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ 2001 - №33 (часть 1) - Ст 3421

21. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации Закон РФ от 31 мая 2001 г № 73-Ф3 // Собрание законодательства РФ -2001 -№23 -Ст 2291

22. О дополнительных мерах по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты Указ Президента РФ от 21 июня 1996 г №969 // Вопросы Государственной налоговой службы РФ 1996 -№27 -С 15

23. О драгоценных металлах и драгоценных камнях Закон РФ о г 26 марта 1998 г. №41-ФЗ // Собрание законодательства РФ 1998 - № 13 -Ст 1463

24. О лицензировании отдельных видов деятельности Закон РФ от 8 августа 2001 г № 128-ФЗ // Собрание законодательства РФ 2001 - №33 (часть 1) - Ст 3430.

25. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г №1212 // Собрание законодательства РФ 1996. - № 34 - Ст 4144

26. О милиции Закон РФ от 18 апреля 1991 г № 1026-1 в ред Федерального закона РФ от 22 августа 2004 г № 122-ФЗ // Собрание законодательства РФ -2004 -№35 Ст. 3607

27. О налоговых органах Российской Федерации Закон РФ от 21 марта 1991 г № 943-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР 1991. - № 15. - Ст. 492

28. О некоторых вопросах налоговой политики Указ Президента РФ от 23 мая 1992 г № 1004 //Рос газ. 1994 - 24 мая - С 4

29. О несостоятельности (банкротстве) Закон РФ от 26 октября 2002 г № 127-ФЗ//Собрание законодательства РФ -2002 -№43 -Ст 4190

30. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт Закон РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ // Собрание законодательства РФ -2003 -№21.-Ст 1957

31. О проведении налоговой амнистии в 1993 году Указ Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1773 // Собрание актов Президента и Правительства РФ 1993 -№44 -Ст 4193

32. О проведении налоговой амнистии в 1992 г Указ Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1773 // Собрание законодательства РФ 1993 - № 44 -Ст 9193.

33. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем: Закон РФ от 7 августа 2001 г № 115-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001 - № 33 (часть 1) - Ст 3424.

34. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 в ред. Указа Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 // Собрание законодательства РФ 2004 - № 11 -Ст. 945.

35. О таможенном тарифе Закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г № 5003-1 в ред Федерального закона РФ от 21 июля 2005 г № 112-ФЗ // Собрание законодательства РФ 2005. - № 30. - Ст. 3123

36. О федеральных органах налоговой полиции: Закон РФ от 24 июня 1997 г № 20-П // Собрание законодательства РФ. 1997. - № 1 - Ст 197

37. Об аудиторской деятельности Закон РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001 - № 33 (часть 1). - Ст 3422.

38. Об инвестиционных фондах. Закон РФ от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 2001. - № 49. - Ст 4562.3906 оперативно-розыскной деятельности. Закон РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ//Собрание законодательства РФ 1995 -№33 - Ст 3349.

39. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г № 685 // Собрание законодательства РФ. 1996 -№ 20 - Ст 2326.

40. Об участии в международном информационном обмене Закон РФ от 4 июля 1996 г № 85-ФЗ // Собрание законодательства РФ 1996 - № 28 -Ст 3347

41. Послание Президента Российской Федерации В В. Путина Федеральному Собранию РФ // Рос. газ 2004. - 27 мая - С 1

42. Таможенный кодекс Российской Федерации М., 1996. - 157 с

43. Таможенный кодекс Российской Федерации. Официальный текст Принят 25 апреля 2003 г. М , 2003. - 256 с

44. Уголовное уложение СПб , 1903. - 406 с.

45. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР, комментарии М, 1997.-781 с.

46. Уголовно-процессуальный кодекс РФ. Принят 18 декабря 2001 г № 174-ФЗ: в ред. Федерального закона РФ от 28 декабря 2004 г № 187-ФЗ // Собрание законодательства РФ 2001,- №52 - Ст 4921; 2005 - №1 (часть 1). - Ст. 13.

47. Уголовный кодекс РСФСР с постатейно-систематизированными материалами -М,1925 -648 с

48. Уголовный кодекс РСФСР в редакции 1926 года М , 1926 - 223 с

49. Уголовный кодекс РСФСР с изм и доп на 1 августа 1994 г М, 1994 -224 с

50. Уюловный кодекс РФ Принят 13 июня 1996 г № 63-Ф3 в ред Федерального закона РФ от 28 декабря 2004 г № 187-ФЗ // Собрание законодательства РФ 1996 -№25 -Ст 2954,2005 -№ 1 (часть 1) - Ст 13

51. Уголовный кодекс комментарий / под ред А И Бойко Ростов н/Д, 1996 -389 с1. А « «

52. Инструкция по применению закона РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» № 35 утв Государственной налоговой службой России 29 июня 1995 1 //Экономика и жизнь -1995 -№30 С 19, №31 - С 28

53. О Министерстве финансов Российской Федерации // Постановление правительства РФ от 30 июня 2004 г № 329 // Собрание законодательства РФ -2004 № 31 - Ст 3258

54. О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков Постановление Правигельсгва РФ от 10 марта 1999 г № 266 // Собрание законодательства РФ -1999 -№11 Ст 1307

55. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций инструкция Государственной налоговой службы от 6 марта 1992 г № 4 // Экономика и жизнь 1992 - № 12 - С 10

56. О порядке признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки по пеням по федеральным налогам и сборам Постановление Правительства РФ от 12 февраля 2001 г № 100 // Собрание законодательства РФ -2001 № 8 - Ст. 752

57. О порядке применения нлрафных санкций письмо Государственной налоговой службы от 11 августа № ВГ-3-1471 // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ -1993 -№11 -С 18-19

58. О применении штрафных санкций за занижение (сокрытие) налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет письмо Государственной налоговой службы РФ от 29 октября 1993 г № ВЗ-4-05/169 // Рос газ -1993 -№229 С 4

59. О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г № 110 // Собрание законодательства РФ -2004 -№10 -Ст 864

60. О типовой структуре Управления МНС России по субъекту Российской Федерации приказ МНС РФ от 24 апреля 2001 г № БГ-3-20/132 // Экономика и жизнь -2004 -№25 -С 2

61. О федеральной таможенной службе Постановление Правительства РФ от 21 августа 2004 г № 429 // Рос газ 2004 - 26 авг - № 183 - С 2

62. Об административных правонарушениях, связанных с применением контрольно-кассовой техники письмо МНС РФ от 17 мая 2004 г № 33-011/336 // Нормативные акты для бухгалтера 2004 - № 12 - С 5-8

63. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти 2004 -№16 -С 7-11

64. Об утверждении Порядка взаимодействия регистрирующих органов при юсударственной регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г № 440 // Собрание законодательства РФ 2002 - № 26 - Ст 2587

65. Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г №АП-3-16/318 // Рос газ 1999 -№ 236-п - С 2

66. Об утверждении правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков Постановление Правительства РФ от 10 марта 1996 г № 266 //Собрание законодательства РФ -1999 -№11 -Ст 1307

67. О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г №8 // Бюллетень Верховного Суда РФ 1997 -№9 -С 3-5

68. О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 ноября 1992 г № С-130 ОП-329 //Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ 1993 -№ 1 -С 7-11

69. О судебном приговоре Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 апреля 1996 г // Бюллетень Верховного Суда РФ -1996 -№ 7 С 2

70. Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 г № 11-П // Собрание законодательства РФ 1999 -№30 -Ст 3988

71. По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой ст 11 закона РФ от 24 июня 1993 г «О федеральных органах налоговой полиции» Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г № 20-П //Рос газ 1996 -26 дек

72. Моно! рафии и учебные издания

73. Абадинский Г Организованная преступность пер с англ / Г Аба-динский СПб, 2002 -989 с

74. Аванесов А Г Преступления в сфере предпринимательства и налогообложения сравнительный анализ / А Г Аванесов, М X Мусаев М, 1992 -23 с

75. Аксаков О А Уголовная ответственность за некоторые хозяйственные преступления в России в период становления рыночных отношений / О А Аксаков Ростов н/Д, 1994 -248 с

76. Акутаев Р М Криминология и латентная преступность / Р М Аку-таев СПб, 1998 -268 с

77. Александров И Г Законность и правоотношения в советском обществе /ИГ Александров М , 1995 - 189 с

78. Александров И В Налоговые преступления /ИВ Александров -СПб , 2002 247 с

79. Александров И В. Налоговые преступления криминалистические проблемы расследования /ИВ Александров СПб , 2002 - 245 с

80. Александров И В Основы налоговых расследований /ИВ Александров СПб , 2003 - 374 с

81. Алехин А П Ответственность за нарушение налогового законодательства/А П Алехин, С Г Пепеляев -М,1992 -198 с

82. Анденес И. Наказание и предупреждение преступлений / II Анденес М , 1978 -202 с

83. Анисимов В М Криминальная субкультура / В М Анисимов Уфа, 1997 - 101 с

84. Антимонов Б С Гражданская ответственность за вред, причиненный источником повышенной опасности / Б С Антимонов М , 1952 - 173 с

85. АнюнянЮ М Личность преступника /ЮМ Антонян, В Н Кудрявцев, В Е Эминов СПб , 2004 - 366 с

86. Беккария Ч О преступлениях и наказаниях / Ч Беккария М , 1939 - 117 с

87. Бембетов А П Правовые основы деятельности налоговой полиции и ее взаимодействие с правоохранительными органами России / А П Бембетов -М , 1999 -298 с

88. БолваН В Теневая экономика . учеб пособие / Н В Болва Красноярск, 2005 - 187 с

89. Бородин С В Борьба с преступностью теоретическая модель комплексной программы / С В Бородин М , 1990 - 369 с

90. Босхолов С С Латентные преступления против личности общая характеристика и методы выявления / С С Босхолов Минск, 1984 -150 с

91. Братко А Г Правоохранительная система (вопросы теории) / А Г Братко М , 1991 -231 с

92. Брызгалин А В Налоги и налоговое право учеб пособие / А В Брызгалин. М , 1997 -600 с.

93. Брызгалин А В Налоговая оптимизация принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А В Брызгалин, В Р Берник, А Н Головкин, под ред А В Брызгалина Екатеринбург, 2005 - 287 с

94. Брызгалин А В Налоговая ответственность / А В Брызгалин -Екатеринбург, 1995 184 с

95. Вернин В П Преступления в сфере экономики / В П Вернин М, 1999 -295 с

96. Владимиров В А Ответственность за корыстные посягательства на социалистическую собственность / В А Владимиров, Ю И Ляпунов М, 1986 - 308 с

97. Волженкин Б В Преступления в сфере экономической деятельности/Б В Волженкин -СПб, 2002 -641 с

98. Волженкин Б В Экономические преступления / Б В Волженкин -СПб, 1999 261 с

99. Гальперин И М Наказание социальные функции, практика применения/И М Гальперин -М,1983 -98 с

100. Гаухман Л Д Преступления в сфере экономической деятельности / Л Д Гаухман, С В Максимов -М, 1998 -215 с

101. Гаухман Л Д Уголовно-правовая охрана финансовой сферы новые виды преступлений и их квалификация / Л Д Гаухман, С В Максимов М , 1995 - 138 с

102. Гаухман Л Д Хозяйственные преступления учеб пособие / Л Д Гаухман, М, 1995 - 79 с

103. Гельфер М А Объект преступления / М А Гельфер М , 1960103 с

104. Гилинский Я И Девиантология социология преступности, нарко-тизма, проституции, самоубийств и других «отклонений» / Я И Гилинский -СПб , 2004. 520 с

105. Глебов Д А Налоговые преступления и налоговая преступность / Д А Глебов, А И Ролик СПб , 2005 - 338 с

106. Глистин В К Проблема уголовно-правовой охраны общественных отношений/В К. Гл истин -Л, 1979 -253 с

107. Годме П М Финансовое право / П М Годме -1978 -522 с

108. Горбачев И Н Податный инспектор в роли бухгалтера-реви юра / И Н Горбачев -М , 1910 175 с

109. Горбунова О Н Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода к рынку /ОН Горбунова М , 1998 - 181 с

110. Горелик А С Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях /АС Горелик, И В Шишко, Г Н Хлупина Красноярск, 1998 - 169 с

111. Горяинов К К Латентная преступность в России опыт теоретического и прикладного исследования / К К Горяинов, А П .4сиченко, Л В Кондратюк М , 1994 - 191 с

112. Государственная налоговая служба / под общ ред В К Бабаева -Н Новгород, 1995 198 с

113. Гражданское право в 2т учебник / отв ред Е А Суханов -М, 1998 -Т 1 -419с

114. Гражданское право в 2 т учебник / под ред А П Сергеева, Ю К Толстого СПб ,1997 - Т 1 - 438 с , Т 2 - 451 с

115. Грачев Е Ю Финансовое право России учебник / Е Ю Грачев, С Г Пепеляев М , 1995 - 348 с.

116. Гришанин П Ф Современные проблемы уголовной политики и уголовно-правовой практики/П Ф Гришанин -М,1994 -231 с.

117. Гуреев В И Российское налоговое право / В И Гуреев М, 1997 - 256 с

118. Диканова Т А Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием «грязных денег» /Т А Диканова, В Е Осипов М , 2000 - 253 с

119. Дуканич Л В Налоги и налогообложение / Л В Дуканич Ростов н/Д, 2000 - 200 с

120. Дымченко В Российское налоговое право Общая часть / В Дым-ченко Владивосток, 1994 -200 с

121. Есипов В. М Теневая экономика / В М Есипов -М,1997 311с

122. Ефимичев Г1 С Предварительное расследование дел о налоговых преступлениях и обеспечение прав личности /ПС Ефимичев М , 2004 -191 с

123. Жалинский А Э. Социально-правовое мышление проблемы борьбы с преступностью/ А Э Жалинский М , 1989 - 162 с

124. Завидов Б Д Уклонение от уплаты налогов /БД Завидов, И А Попов, В И Сергеев М, 2001 - 191 с

125. Зрелов А П Налоговые преступления / А П Зрелов, М В Краснов, под ред К К Саркисова М , 2004 - 176 с

126. Иванов Б Д Предупреждение и пресечение органами внутренних дел подготавливаемых преступлений / Б Д Иванов Хабаровск, 1984 - 172 с

127. Иванов Б Д Предупреждение замышляемых преступлений / Б Д Иванов Караганда, 1979 - 167 с.

128. Иванов Э. А Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ними/Э А Иванов -М,1999 -232 с

129. Кайзер Г Криминология введение в основы / Г Кайзер М, 1979 -98 с

130. Карпец И И Современные проблемы уголовного права и криминологии / И И Карпец М , 1976 - 216 с

131. Келина С Г Принципы советского уголовного права / С Г Келина, В Н Кудрявцев М , 1988 - 189 с

132. Кирова Е Л Налоги и предпринимательство в России /ЕЛ Кирова -М, 1998 -203 с

133. Козлов В А Борьба с преступностью в сфере экономики учеб издание/В А Козлов М , 2005 -608 с

134. Козырин А Н Налоговое право зарубежных стран вопросы теории и практики /АН Козырин М , 1993 - 303 с

135. Колесников В В Экономическая преступность в современном рыночном хозяйстве / В В Колесников, С В Степашин // Криминоло! ия — XX век / под ред В Н Бурлакова, В П Сальникова СПб , 2000 - 336 с

136. Концепция судебной реформы в Российской Федерации М, 1992 - 303 с

137. Коржанский Н И Объект и предмет уголовно-правовой охраны / Н И Коржанский М , 1989 - 198 с

138. Корчагин А Г Экономическая преступность / А Г Корчагин Владивосток, 1998 - 311 с

139. Криминальная ситуация в России и ее изменения / под ред А И Долговой М , 1996 - 275 с

140. Криминология / под ред В Н Кудрявцева, В 1£ Эминова М, 1997 -418 с

141. Криминология / под ред Н Ф Кузнецовой, Г М Миньковскою -М , 1994 -632 с

142. Криминология / под ред Н Ф Кузнецовой, Г М Миньковского -М, 1998 -611 с

143. Криминология . учебник / Под общ ред А Н Долговой М, 1997 - 728 с

144. Кудрявцев В. Н Эффективность правовых норм / В Н Кудрявцев -М, 1980 -261 с

145. Кудрявцев В Н Стратегии борьбы с преступностью / В Н Кудрявцев М , 2005 - 366 с

146. Кузнецов А П Политика государства в налоговой сфере уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы / А П Кузнецов -Н Новгород, 1995 -277 с

147. Кузнецова Н Ф О противодействии легализации незаконных доходов / Н Ф Кузнецова // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем / под ред Н Ф Кузнецовой М , 1999 -319 с

148. Кузнецова Н Ф. Об элитно-властной преступности / Н Ф Кузнецова // Преступность стратегии борьбы / под ред Н Ф Кузнецовой М , 1997 -239 с

149. Куксин И Н Налогообложение и налоговая политика в России / И Н Куксин М, 1997 -218 с

150. Кулишер И М Очерки финансовой науки / И М Кулишер Петроград, 1919 - 179 с

151. Курс советского уголовного права в 6т часть общая -М,1970 -Т 2 Преступление 468 с

152. Кучеров И И Налоговые преступления учеб пособие/И И Кучеров -М, 1997 -224 с

153. Кучеров И И Налоговый контроль и 01 ве!С1венность за нарушения законодательства о налогах и сборах /ИИ Кучеров, О Ю Судаков, И А Орешкин М ,2001 -265 с

154. Кучеров И И Налоги и криминал историко-правовой анализ / И И Кучеров М , 2000 - 268 с

155. Кушниренко С П Расследование хищений, совершенных с использованием лжепредприятий учеб пособие / С П Кушниренко. СПб , 1999 -185 с

156. Ларичев В Д Злоупотребления в сфере банковского кредитования методика их предупреждения / В Д Ларичев М , 1997 - 314 с

157. Ларичев В Д Налоговые преступления / В Д Ларичев, А П Бем-бетов М , 2001 -336 с

158. Ларичев В Д Таможенные преступления / В Д Ларичев, Н С Гиль-мугдинова -М,2001 -608 с

159. Лопашенко Н А Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности / Н А Лопашенко Саратов, 1997 - 212 с

160. Лопашенко Н А Преступления в сфере экономической деятельности- комментарий к главе 22 УК РФ / Н А Лопашенко Ростов н/Д, 1999 -311 с

161. Лопашенко Н А Преступления в сфере экономической деятельности понятие, проблемы квалификации и наказания / Н А Лопашенко Саратов, 1997 -385 с

162. Лунеев В В Преступность XX века мировой криминологический анализ/В В Лунеев M , 1997 -603 с

163. Лунеев В В Преступность XX века мировые, региональные и российские тенденции / В В Лунеев M , 1997 - 741 с

164. Ляпунов Ю И Корыстные правонарушения нетерпимы / Ю И Ляпунов -М, 1989 195 с

165. Максимов С В Эффективность общего предупреждения преступлений / С В Максимов M , 1992 - 183 с

166. Мароши M Организация Стимулирование Эффективность / M Мароши, пер с венг M , 1988 - 211 с

167. Марцев А И Общее предупреждение преступлений и его эффек-швносгь/А И Марцев, С В Максимов Томск, 1989 -207 с

168. Методы налоговой оптимизации / А В Брызгалин, В Г Берник, А H Головкин и др , под ред А В Брызгалина -М,2001 -215 с

169. Миляков H В Налоги и налогообложение курс лекций / H В Ми-ляков -М, 1999 -246с

170. Михайлов В И Противодействие легализации доходов от npeciyri-ной деятельности / В И Михайлов СПб , 2002 - 427 с

171. Михайлов В И Таможенные преступления уголовно-правовой анализ и общие вопросы оперативно-розыскной дея!ельносги / В И Михайлов, А В Федоров, под ред А. В Федорова СПб , 1999 - 261 с

172. Михлин А С Последствия преступления /АС Михлин М, 1969 - 195 с

173. Мудрых В В Ответственность за нарушение налогового законодательства учеб пособие для вузов / В В Мудрых M , 2001 -348 с

174. Мыслевский Е Государство и экономика / Е Мыслевский М, 1999 -250 с

175. Налоги в России Налоговая система России Общие вопросы налогового законодательства Органы налогового контроля сборник нормативных документов M , 1994 - 780 с

176. Налоги и налоговое право практикум / под ред А В Брызгалина M , 1998 199 с

177. Налоги и налоговое право учеб пособие / под ред А В Брызгалина -М, 1997 -459 с

178. Налоговая полиция / под ред В К Бабаева M , 1994 - 189 с

179. Налоговая полиция уголовные дела / сосг M П Павлович -М, 1996 -216 с

180. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года / под ред С Г Пепеляева M , 2004 - 212 с

181. Налоговые системы зарубежных стран учебник для вузов 2-е изд / под ред В Г Князева, Д К Черника - М, 1997 -287 с

182. Налоговые споры Общие принципы налогообложения / cocí А В Демин, С Е Тиняков Красноярск, 1997 - 262 с (Библиотека судебно-арбитражной практики, Вып 1)

183. Никитский А А Основы финансовой науки и политики / А А Никитский -М, 1909 189 с

184. Овчинский В С Основы борьбы с организованной преступностью / В С Овчинский, В Е Эминов -MJ996 215 с

185. Основы налогового права учебно-метод пособие / под ред С Г Пепеляева M , 1995 - 209 с

186. Павлович M П Введение в налогознание основы налогового мышления / M П Павлович M , 1998 -204 с

187. Пепеляев С Г Законы о налогах элементы структуры / С Г Пепе-ляев -М., 1993 -214 с

188. Петрова Г В Налоговое право учебник для вузов / Г В Петрова -M , 1997 -259 с

189. Пинкевич Т В Криминологические и уголовно-правовые основы борьбы с экономической преступностью /ТВ Пинкевич M , 2003 - 268 с

190. Пороло Е В Налоговый контроль принципы и методы проведения / Е В Пороло -М, 1996 176 с

191. Преступность в сфере внешнеэкономической деятельности / В Д Ларичев, Е В Милякина, Е А Орлова и др М , 2002 - 512 с

192. Преступность и реформы в России / под ред А И Долговой М , 1998 -408 с

193. Репецкая А Л Криминология Общая часть учеб пособие / А Л Репецкая, В Я. Рыбальская Иркутск, 1999 -240 с

194. Российское уголовное право Особенная часть / под ред В Н Кудрявцева, А В Наумова -М,1997 527 с

195. Российское уголовное правф Особенная часть / под ред М И Журавлева и С И Никулина М , 1998 - 432 с

196. Руковский И Историко-статистические сведения о подушных податях сб ст / И Руковский -СПб, 1866 -Т 1 -218с

197. Соловьев И Н Налоговые преступления практика работы органов налоговой полиции и судов / И. Н Соловьев М , 2002 - 199 с

198. Тер-Акопов А А Добровольный отказ от совершения преступления /А А Тер-Акопов -MJ982 -269 с

199. Толстопятенко Г П Налоювое право США Терминология / Г П Толстопятенко, И Г Федотова М , 1996 - 163 с

200. Тупанчески Н. Р Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве/Н Р Тупанчески, под ред В С Комиссарова М , 2001 -218 с

201. Уголовное право Российской Федерации Общая часть учебник/ под ред Л В Иногамовой-Хегай, А И Рарога, А И Чучаева М, 2004 -553 с

202. Уголовное право Российской Федерации Общая часть учебник / под ред Б В Здравомыслова -М,1996 -498 с

203. Уголовное право Российской Федерации Особенная часть / под ред А И Рарога М , 2001 - 578 с,

204. Уголовное право Российской Федерации Особенная часть учебник / под ред. Л В Иногамовой-Хегай, А. И. Рарога, А И Чучаева М , 2004 -742 с

205. Уголовное право Особенная часть учебник для вузов / от в ред И Я Козаченко, 3 А Незнамова, Г П Новоселов М, 1998 - 732 с

206. Улейчик В В Расследование преступлений в сфере экономики руководство для следователей / В В Улейчик М , 1999 - 315 с

207. Устинова Т Д Уголовная ответственность за лжепредпринимательство / Т Д Устинова 2003 - 173 с

208. Фишер С Экономика / С Фишер, пер с англ С Фишер, Р Дорн-буш, Р Шмалензи 2-е изд - М , 1993 - 368 с

209. Химичева Н И Налоговое право учебник / Н И Химичева -М, 1997 317 с

210. Ходов Л Функции налогов / Л Ходов // Экономика учебник / под ред А Булатова М , 1994 - 226 с

211. Челышева О В Расследование налоговых преступлений / О В Че-лышева, Н В Феськов СПб, 2001 -276 с

212. Черник Д Г Основы налоговой системы учебник для вузов / Д Г Черник, А П Починок, В П Морозов 2-е изд, перераб и доп - М , 2000 -341 с

213. Четвериков В С Криминология /ВС Четвериков М, 1996331 с

214. Шестаков Д А Криминология преступность как свойство общества/Д А Шестаков СПб, 2001 -357 с

215. Шишко И В Экономические правонарушения / И. В Шиш ко -СПб , 2004 307 с

216. Эклунд К Эффективная экономика — Шведская модель / К Эк-лунд, пер со швед М , 1991 - 247 с

217. Юткина Т Ф Налоги и налогообложение учебник / Т Ф Ютки-на -М, 1998 -302 с

218. Юткина Т Ф Налоговедение от реформы к реформе / Т Ф Юткина М , 1999 -298 с

219. Якимов О Ю Легализация доходов, приобретенных преступным путем/О Ю Якимов, под ред Н А Лопашенко СПб , 2005 -262 с

220. Яни П С Экономические и служебные преступления /ПС Яни -М, 1997 -260 с1. Статьи и тезисы докладов

221. Алексеев И. Н Коррупция в сфере налогообложения / И Н Алексеев // Организованная преступность и коррупция результаты криминолого-социологических исследований Саратов, 2005 - Вып 1 - С 64-76

222. Андреев В Рынок и закон / В Андреев // Хозяйство и право -1993 № 5 - С 10-12

223. Бабаева Э Возбуждение уголовных дел о сокрытии доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения / Э Бабаева, В Поливода // Законность 1996 -№10 -С 22-26

224. Балычев С Ю Экономические аспекты расследования налоговых преступлений / С Ю Балычев, М А Батьковский, С В Ефимов//Бизнес в законе -2005 -№ 1 -С 17-19

225. Барулин С В Налоги как цена услуг государства / С В Барулин // Финансы 1995 -№2 -С 18-20

226. Белова Г Проблемы применения уголовного и налогового законодательства / Г Белова//Уголовное право -2000 -№1 -С 86-87

227. Берг О О некоторых особенностях рассмотрения уголовных дел о налоговых преступлениях / О Берг // Уголовное право 2000 - №3 -С 55-57

228. Божьев В П Уголовно-правовые и процессуальные правоотношения / В П Божьев, Е А Фролов // Сов государство и право 1974 - № 1 -С 10-14

229. Брызгалин А В Сокрытие или неучет к вопросу о квалификации составов уголовных преступлений в сфере налогообложения / А В Брыналин //Налоговый вестник -1997 -№11 -С 11-15

230. Брызгалин А Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству / А Брызгалин, В Берник // Хозяйство и право 1995 -№ 5 -С 136-141,№6 -С 144-151

231. Брызгалин А Уклонение от уплаты налогов правонарушение или объективное явление / А Брызгалин, В Берник // Закон 1994 - №4 -С 113-115

232. Буланже М Налоговая полиция против налогового криминала / М Буланже//Российская Федерация 1996 -№22 - С 46-48

233. Булдаева ТОО системе финансовых санкций за нарушение налогового законодательства /ТО Булдаева // Экономика и жизнь 1994 -№ 36 - С 4-6

234. Вандышева А Проблемы соблюдения прав и обязанностей субъектов налоговых отношений и ответственность за их нарушение / А Вандышева //Уголовное право.-2001 -№4 С 101-104

235. Варнавская Н «Черный нал» ежедневно вырастав на 60 млн долларов / Н Варнавская // Коммерсант-daily 2004 - 14 авг

236. Волженкин Б В Новые подходы к проблемам ответственности за должностные и хозяйственные преступления / Б В Волженкин // Современные тенденции развития уголовной политики и уголовного законодательства -М , 1994 С 79-81

237. Волженкин Б В Уголовная ответственность должностных негосударственных предпринимательских структур / Б В Волженкин // Закон -1993 № 5 - С 1-9

238. Волженкин Б В Уголовная ответственность за налоговые преступления/Б В Волженкин//Законность -1994 -№1 -С 10-16

239. Вощинин А Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей / А Вощинин, И Пастухов, П Яни // Уголовное право 1999 - № 21. С 34-38

240. Гальперин И М Дифференциация уголовной ответственности и эффективность наказания /ИМ Гальперин // Сов государство и право -1983 № 3 - С 69-76

241. Гармаев Ю Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности как объект уголовного права и криминалистики / Ю Гармаев // Уголовное право -2002 -№2 С 115-117

242. Гаухман Л Д Нужен новый УК РФ / Л Д Гаухман // Законность 1998 № 7 - С 25-28

243. Геворгян Г Транснациональная организованная преступность в СНГ / Г Геворгян // Уголовное право 2002 - № 3 - С 108

244. Глебов Д Налоговая преступность и проблемы квалификации налоговых преступлений / Д Глебов, А Ролик // Уголовное право 2003 - № 3 -С 114-117

245. Головко Л В Принципы неотвратимости ответственности и публичности в современном российском уголовном праве и процессе / Л В Головко // Государство и право 1999 - № 3 - С 64-68

246. Грачева Е Ю Некоторые аспекты борьбы с налоговыми правонарушениями /ЕЮ Грачева // Актуальные проблемы теории и практики борьбы с организованной преступностью материалы науч-пракг конф М, 1994 -Вып 3 - С 15-21

247. Григорьев В Предмет налоговых преступлений / В Григорьев // Уголовное право -2004 № 1 -С 18-19

248. Гутников О В Уголовная ответственность бухгалтера новые аспекты/О В Гутников//Главный бухгалтер -1998 -№3 С 56-61

249. Дейкин А Слабость бюджетной политики Центра подогревает сепаратизм регионов / А Дейкин//Финансовые известия -1994 -21сент

250. Диканова Т О необходимости усиления борьбы с таможенными преступлениями / Т Диканова, В Остапенко // Уголовное право 2004 - № 31. С 105-107

251. Егоров Е Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах / Е Егоров, Ю Петров // Налоговый вестник -1995 -№ 11 -С 16-18

252. Егорова Н Понятие «руководитель организации» в уголовном праве /Н Егорова//Уголовное право 2005 -№1 -С 18-19

253. Елисеев С А О правовом воспитании как средстве предупреждения преступности / С А Елисеев // Актуальные проблемы правоведения в современный период сб науч ст Томск, 1991 -С 179-181

254. Есипов В М Теневая экономика / В М Есипов // Теневая экономика и организованная преступность материалы науч -практ конф М , 1998 -С 21-24

255. Ефимичев П Проблемы вины и ответственности по уголовным делам о налоговых преступлениях / П Ефимичев // Уголовное право 2001 -№4 - С 26-28

256. Жалинский А Э Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей / А Э Жалинский // Законность 2002 - № 8 -С 10-12

257. Жовнир С Является ли лжепредпринимательство преступлением против порядка осуществления предпринимательской деятельности9 / С Жовнир // Уголовное право 2002 - № 3 - С 19-21

258. Иванов В Д Добровольный отказ от совершения преступления / В. Д Иванов //Сов. юстиция -1992 -№23 -С 10-12, №24 С 16-19

259. Иногамова-Хегай Л Совершенствование уголовно-правовых норм об экономических преступлениях / Л Иногамова-Хегай // Уголовное право -2001 -№ 1 С 17-22

260. Иногамова-Хегай Л Субъективная сторона лжепредпринимательства/Л Иногамова-Хегай, С Жовнир // Уголовное право 2001 - №4 -С 29-32

261. Истомин В Г Проблема ответственности физических лиц за уклонение от уплаты налогов уголовно-правовой и социальный аспекты / П А Истомин//Рос юрид журн Екатеринбург, 1999 - С 147-149

262. Карасева М Налоговое законодательство и правосубъектность физического лица / М Карасева//Хозяйство и право -1997 -№7 С 97-105

263. Караханов А Изменения в законе о налоговых преступлениях вопросы практики правоприменения / А Караханов // Уголовное право 2005 -№ 1 -С 29-31

264. Караханов А Условия освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов / А Караханов // Уголовное право 2003 -№4 - С 30-32

265. Клепицкий И А Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплагы налогов / И А Клепицкий // Законодательство 2004 - № 5 -С 6-8

266. Клочкова А В Правовое сознание студенческой молодежи результаты криминологических исследований / А В Клочкова//Вестн Моек ун-та Сер 11, Право 1998 -№ 1 -С 85-86

267. Ковалев М И Роль правосознания и юридической техники в развитии уголовного законодательства /МИ Ковалев // Сов государство и право -1985 № 8 - С 77-80

268. Козлов В А Проблемы налогообложения в сфере международного законодательства / В А Козлов // «Черные дыры» в российском законодательстве -2003 № 3 - С 450-458

269. Козлов Ю Кого готовим, господа / Ю Козлов // Юрист 1998 -№7 - С 64

270. Кошаева Т О Налоговые преступления некоторые вопросы применения уголовного законодательства /ТО Кошаева // Право и экономика -1995 -№21-22 -С 121-123

271. Кошаева Т О Некоторые вопросы ответственности за налоговые преступления / Т О Кошаева//Законность 1996 -№ 1 -С 37-39

272. Крохина Ю Неисполнение налоговой обязанности как основание юридической ответственности / Ю Крохина // Уголовное право 2003 -№ 1 - С 95-97

273. Кудаев Ю Налоговые споры эпохи Петра I / Ю Кудаев // Налоговая полиция 1997 -№21 -С 14

274. Кузнецов А Доходы любят счег государственный / А Кузнецов // Налоговая полиция 1999 -№6 -С 6-8

275. Кузнецов А П Законодательная регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям в странах дальнего зарубежья/А П Кузнецов//Бизнес в законе 2005 -№ 1 -С 6-16

276. Кузнецов А П Налоговые преступления особенности технико-юридических конструкций / А П Кузнецов // Следователь 1997 - №2 -С 57-61

277. Кузнецов А П Проблемы криминализации общественно опасных деяний в налоговой сфере / А П Кузнецов // Соотношение преступлений и иных правонарушений современные проблемы материалы IV Междунар науч -практ конф М , 2005 - С 298-307

278. Кузнецов А П Уголовный кодекс России ответственность за таможенные преступления / А П Кузнецов // Следователь 1998 - №9 -С 13-15

279. Кузнецов А Стоимостные критерии в примечаниях главы 22 УК РФ / А Кузнецов, С Изосимов, И Бокова // Уголовное право 2002 - № 3 -С 33-36

280. Кузнецова Н Ф. Об элитно-властной преступности / Н Ф Кузнецова// Преступность стратегия борьбы . сб науч ст М , 1997 - С. 174-168

281. Куприянов А Новый уголовный кодекс шаг вперед на пути к неотвратимости ответственности за налоговые преступления / А Куприянов, Б Бабаев//Налоговый вестник 1997 -№1 -С 9-13

282. Кучеров И Квалификация налоговых преступлений / И Кучеров // Налоговая полиция 1997 -№23 -С 10,№24 - С 10

283. Кучеров И И Криминологический портрет налогового преступника /И И Кучеров//Налоги -1998 С 76-80

284. Кучеров И И Кто он, налоговый преступник /ИИ Кучеров // Налоговая полиция 1995 -№ 12 -С 10-12

285. Кучеров И Налоговая преступность и причины ее возникновения / И Кучеров//Уголовное право -1999 -№3 С 68-74

286. Кучеров И Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения / И Кучеров // Уголовное право 1999 - № 2 - С 44-49

287. Кучеров И Суоми налоговых мошенников не жалует / И Кучеров // Налоювая полиция 1997 -№22 -С 15

288. Ларичев В Д Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства / В Д Ларичев // Государство и право 1997 - №7 -С 43-45

289. Ларичев В Д Уголовно-правовая квалификация налоговых преступлений/В Д Ларичев//Адвокат 1997 -№6 - С 31-35

290. Ларичев В Д Уголовно-правовая характеристика преступлений, совершенных в сфере банковского кредитования, и вопросы совершенствования законодательства в области защиты прав кредиторов и вкладчиков / В Д Ларичев, В Ю Абрамов//Адвокат 1998 -№3 - С 50-51

291. Ларьков А Экономическая преступность характеристика и факторный анализ/А Ларьков//Уголовное право 1998 -№3 - С 133-135

292. Лопашенко Н А Проблемы законодательной регламентации налоговых преступлений в изменившемся Уголовном кодексе /НА Лопашенко // Налоговые споры теория и практика -2004 -№5 -С 14-18

293. Лопашенко Н Еще раз об оценочных категориях в законодательных формулировках преступлений в сфере экономической деятельности / Н Лопашенко // Уголовное право 2002 - № 2 - С 42-45

294. Лопашенко Н Экономическая преступнос!ь как угроза экономической и иной безопасности / Н Лопашенко // Уголовное право 2000 - № 11. С 94-99

295. Лукьянов В В Административные нарушения и уголовные преступления в чем различие9 / В В Лукьянов // Государство и право 1996 -№3 - С 83-92

296. Мазур С Объект и виды экономических преступлений и преступлений в сфере экономической деятельности / С Мазур // Уголовное право 2003 № 2 - С 49-51

297. Максимов В Совершенствование уголовного законодательства об ответственности за нарушение порядка уплаты таможенных платежей и налогов / В Максимов // Уголовное право 2000 - № 2 - С 33-35

298. Максимов С В О некоторых аспектах разработки концепции законодательного регулирования профилактики преступлений / С В Максимов // Тр / Академия МВД РФ -М, 1996 -С 165-168

299. Малеин Н С Неотвратимость и индивидуализация ответственности // Н С Малеин//Сов государство и право 1982 -№11 -С 50-51

300. Мальцев В В Принципы уголовного законодательства и общественно опасное поведение / В В Мальцев // Государство и право 1997 -№2 - С. 102-104

301. Мамедов А Квалификационная практика по делам о преступлениях, совершаемых при осуществлении кредитных и валютных операций / А Мамедов//Уголовное право -2001 -№ 1 -С 29-32

302. Минская В Налоговая преступность проблемы законодательства и практики применения / В Минская // Уголовное право 2001 - № 1 -С 33-34

303. Минская В Уголовно-правовое обеспечение применения норм об отве1Ственноети за преступления в сфере экономической деятельности / В Минская // Уголовное право 1999. - № 3 - С 29-33

304. Миньковский Г М Об основах предупреждения преступлений / Г М Миньковский, В П Ревин, Л В Баринова и др // Уголовная политика и проблемы безопасности государства сб науч ст М , 1998 - С 5-8

305. Миронов В В Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации налоговых преступлений / В В Миронов // Налоговая политика и практика 2004 - № 11 - С 24-25

306. Мурадов Э С Мотивы и цели в преступлениях в сфере экономической деятельности / Э С Мурадов//Соискатель -2004 -№ 1 -С 33-36

307. Одесс В И Неплатежи поиски путей решения проблемы / В И Одесс//Финансы -1995 -№7 -С 31

308. Павлюкова С. Налог как экономико-правовая категория / С Павлю-кова // Закон и жизнь 2005 - № 9 - С 50-52

309. Пастухов И Квалификация налоговых преступлений / И Пастухов, П Яни / Законность -1998 -№ 1 -С 11-15, №2 С 11-16

310. Пастухов И Ответственность за налоювые прес!>пления / И Пастухов^ Яни//Рос юстиция 1999 -№4 - С 15-17

311. Пашков М Л Новый уголовный кодекс РФ о преступлениях в экономической сфере / М Л Пашков//Налоговый вестник -1997 -№4 С 95

312. Песчанских Г. В Нужны ли правоохранительные органы при сниженных ставках налогов / Г В Песчанских // Налоговый вестник 2002 -№8 -С 15-17

313. Платонова Л В Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения / Л В Платонова // Следователь 1997 - №3 -С 34-35

314. Романов И Н Разграничение контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей / И Н Романов // Соискатель 2004 - № 1 - С 50-56

315. Сальников А В Об уголовной ответственности за налоговые преступления в проекте Уголовного кодекса / А В Сальников // Вопросы уголовной ответственности и ее дифференциации сб науч ст Ярославль -1994 -С 186-191

316. Сальников А В Уголовно-правовые проблемы сокрытия объектов налогообложения / А В Сальников // Проблемы выявления и расследования преступлений в сфере экономики материалы науч -практ конф Псков, 1998 - С 33-34

317. Сафин Э Проблемы применения примечания к статье 198 УК РФ / Э Сафин // Уголовное право 2000 № 4 - С 28

318. Серов П Ответственность за налоговые преступления / П Серов // Экономика и жизнь 1994 -№20 -С 20

319. Серов П Финансовая ответственность за налоговые правонарушения / П Серов//Экономика и жизнь -1995 -№11 -С 12

320. Скорилкин Н Разграничение лжепредпринимательства и мошенничества / Н Скорилкин, С Дадонов, А Анненков // Законность 2000 -№20 - С 4-6

321. Смаков Р Долги надо платить / Р Смаков // Трудовое право 1997 -№4 - С 71-75

322. Смаков Р О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов / Р Смаков // Юрид мир 1998 -№ 1 -С 44-49

323. Сокол М Ответственность за нарушение законодательства о налогах с физических лиц / М Сокол // Хозяйство и право 1993 - № 7 - С 138-145, №8 - С 132-140, №9 - С 120-132

324. Соловьев И Н Криминологическая характеристика личности налогового преступника / И Н Соловьев // Налоговая полиция 2002 - № 19 -С 8-9

325. Старченков П Налоговая преступность в России катастрофически растет/П Старченков//Независимая газета 1995 -23 мая

326. Тупанчески Н Уклонение от налогов как уголовное преступление в некоторых странах Европейского союза и в США / Н Тупанчески // Уголовное право 2002 - № 1 - С 50-55

327. Улейчик В В Решение спорных вопросов правоприменения налоговых статей УК РФ / В В Улейчик, С И Ложкина // Налоговая политика и практика -2004 -№11 -С 30-35

328. Устинова Т Состояние уголовного законодательства об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности / Т Устинова, А Истомин, В Буркевская//Уголовное право -2001 -№2 -С 37-44

329. Ушар А Бухгалтер, милый мой бухгалтер / А Ушар // Налоговая полиция 1996 -№14 -С 7

330. Цыганков Э Ответственность за налоговые преступления / Э Цыганков//Экономика и жизнь -1994 -№20 С 16

331. Черенков Д А Привлечение к уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления /ДА Черенков // Уголовный процесс -2005 № 1 - С 4-8

332. Черник Д Г Налоги в рыночной экономике / Д Г Черник // Финансы 1992 - № 3 - С 19

333. Чугаев А И Таможенные преступления в новом УК РФ / А И Чугаев, С Ю Иванова // Государство и право 1998 - № 11 - С 40-46

334. Шаталов С Мы строим налоговую систему XXI века / С Шаталов // Аналит банк журн -2005 -№2(117) С 33

335. Щербаков В Понятие, содержание и стадии предупреждения преступлений в сфере экономики / В Щербаков // Уголовное право 2003 -№4 - С 109-111

336. Якушев Ю Возможно ли «безобманное» налоговое преступление / Ю Якушев//Уголовное право -2003 -№ 1 -С 103-104

337. Яни П С Актуальные проблемы применения законодательства об экономических преступлениях /ПС Яни // Право и экономика 1996 -№ I-2 - С 102-106

338. Яни П С Длящиеся преступления с материальным составом / П С Яни//Рос юстиция 1999 -№ 1 -С 25-28

339. Яни П Кто несет ответственность за должностные преступления / П Яни //Законность -1995 -№2 -С 27-31

340. Яни П С Криминальное банкротство Банкротство преднамеренное и фиктивное / П С Яни//Законодательство. 2000 -№3 -С 32-35

341. Яни П Налоговое законодательство проблемы ответственности / II Яни//Законность 1993 -№9 -С 5-7

342. Яни П О применении «налоговых» норм уголовного закона / П Яни //Законность 1994 -№9 - С 23-27

343. Яни П Уголовная ответственность за таможенные нарушения / П Яни//Законность -1995 -№3 -С 92-941. Диссертации

344. Аванесов О Г Реформа уголовного права Франции проблемы общей части дис канд юрид наук/ О Г Аванесов -М , 1992 190 с

345. Аминов Д И Уголовно-правовая охрана кредитно-финансовых отношений от преступных посягательств дис д-ра юрид наук / Д И Аминов -М , 1999 -586 с

346. Аслаханов А А Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики криминологический и уголовно-правовой аспекты дис д-ра юрид наук / А А Аслаханов М , 1997 - 293 с

347. Ашмарина Е М Совершенствование системы налогов, взимаемых с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджета Российской Федерации дис канд юрид наук /ЕМ Ашмарина М , 1998 - 178 с

348. Белоусова С С Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов дис канд юрид наук/С С Белоусова М, 1996 - 187 с

349. Бембетов А П Предупреждение налоговых преступлений дис канд юрид наук/А П Бембетов М , 2000 -169 с

350. Берова Д М Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов дис канд юрид наук/Д М Берова Ростов н/Д, 1997 -220 с

351. Боровик Н В Преступные уклонения от уплаш налогов или страховых взносов (на примере посреднической деятельности) правовые и криминологические аспекты дис канд юрид наук / Н В Боровик Воронеж, 2001 - 189 с

352. Ботвинкин М Ю Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения дис канд юрид наук / М Ю Ботвинкин М , 1997 - 142 с

353. Верещагин Д В Уголовно-правовые и криминологические аспекты борьбы с мошенничеством дис канд юрид наук / Д В Верещагин М , 2000 - 202 с

354. Вигвицкий А А Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов дис канд юрид наук / А А Витвицкий -М , 1995 -200 с

355. Гаспарян А Э Налоговые нарушения в современном российском обществе (опыт социологического анализа) дис канд юрид наук / А Э Гаспарян Саратов, 2001 -195 с

356. Григорян А С Ответственность налогоплательщиков за противоправное поведение в сфере налогообложения уголовно-правовой аспект дисканд юрид наук/А С Григорян — М , 2001 -265 с

357. Дементьев А С Проблемы борьбы с экономической преступностью и коррупцией дис канд юрид наук /АС Дементьев Н Новгород, 1997 - 189 с

358. Дементьева Е Е Проблемы борьбы с экономической преступностью в зарубежных странах дис канд юрид наук /ЕЕ Дементьева М , 1996 - 222 с

359. Диканова Т А Актуальные проблемы борьбы с таможенными преступлениями дис д-ра юрид наук/Т А Диканова М , 2000 -378 с

360. Досюкова Е Е Уголовная ответственность за лжепредпринимательство дис канд юрид наук /ЕЕ Досюкова М , 1997 - 194 с

361. Егоров В А Налоговые преступления и их предупреждение дис канд юрид наук/В А Егоров Самара, 1999 -209 с

362. Исмаилов Р Ф Экономическая организованная преступность теоретико-криминологический аспект дис канд юрид наук /РФ Исмаилов -СПб, 1997 163 с

363. Истомин В Г. Проблемы уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства дис канд юрид наук / В Г Истомин Екатеринбург, 2000 - 173 с

364. Истомин П А Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений (по материалам Северо-Кавказского региона) дис канд юрид наук/П А Истомин Ставрополь, 1999 -201 с

365. Караханов А Н Уголовно-правовая ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций дис . канд юрид наук/А Н Караханов -М,2001 -191 с

366. Кариевич О Г Уголовно-правовая охрана предпринимательской деятельности в России и странах Европы . дис д-ра юрид наук / О Г Кариевич -М ,2003 -418 с

367. Клюковская И Н Коррупция в России понятие, состояние и противодействие дис канд юрид наук / И Н Клюковская Краснодар, 1999 -211 с

368. Козлов С В Уголовно-правовая охрана налоговой системы Российской Федерации дис канд юрид наук / С В Козлов Н Новгород, 2000 - 175 с

369. Кот А Г Уголовная ответственность за преступления в сфере нало-иччможенич по млюрнлчлм России. Ьсчлр\сн. Читы и Пошлин \\к канд юрид наук / А Г Кот М , 1995 - 139 с

370. Крылова Н Е Новый уголовный кодекс Франции дис канд юрид наук/Н Е Крылова М, 1995 -222 с

371. Кузнецов А П Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации проблемы формирования законодательной регламентации и практического осуществления дис д-ра юрид наук / А П. Кузнецов Н Новгород, 2000 - 513 с

372. Кузнецов А П Уголовная политика в сфере борьбы с налоговыми преступлениями дис канд юрид наук / А П Кузнецов Н Новгород, 1996 - 284 с

373. Кучеров И И Налоговая преступность криминологические и уголовно-правовые проблемы дис д-ра юрид наук /ИИ Кучеров М , 1999 -495 с

374. Кучеров И И Расследование налоговых преступлений дис канд юрид наук/И И Кучеров М, 1995 - 178 с

375. Лопашенко Н А Преступления в сфере экономической деятельности понятие, система, проблемы квалификации и наказания дис д-ра юрид наук/Н А. Лопашенко — М , 1997 -427 с

376. Мамедов А А Квалификация преступлений в сфере кредитных и валютных операций дис канд юрид наук / А А Мамедов -М,2001 -173 с

377. Никулина В А Правовые аспекты соучастия в легализации незаконных доходов дис канд юрид наук / В А Никулина СПб , 2000 -249 с

378. Пирцхалава К А Выявление и первоначальный этап расследования уклонений от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды дис канд юрид наук / К А Пирцхалава М, 1999 -169 с

379. Пищулин В Г Налоговые преступления уголовно-правовые и криминологические аспекты дис канд юрид наук / В Г Пищулин Челябинск, 1999 - 153 с

380. Платонова Л В Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения . дис канд юрид наук / Л В Платонова М , 1997 - 199 с

381. Побединская Н В Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений : дис канд юрид наук / Н В Побединская -М, 1999 178 с

382. Рогов И И Проблемы борьбы с экономической преступностью уголовно-правовое и криминологическое исследование дис д-ра юрид наук /ИИ Рогов Алма-Ата, 1997 - 556 с

383. Рольян В П Налоговые преступления квалификация и предупреждение дис канд юрид наук/В П Рольян. Ставрополь, 2000 -215 с

384. Сальников А В Уголовно-правовые проблемы ответственности за неуплату налогов и обязательных платежей дис канд юрид наук / А В Сальников СПб, 1995 - 178 с

385. Синьков Д В Преступность женщин состояние, причины и предупреждение " (региональная характеристика) дис канд юрид наук / Д В Синьков Иркутск, 2003 -211 с

386. Сиюхов А К Налоговые преступления проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края) дис канд юрид наук / А К Сиюхов Краснодар, 2000 - 183 с

387. Соловьев И H Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений проблема и перспективы дис д-ра юрид наук / И H Соловьев M , 2004 - 545 с

388. Соловьев И H Уголовно-правовая и криминалистическая характеристика налоговых преступлений (ст 198 и ст 199 УК РФ) дис канд юрид наук / И H Соловьев M , 1999 - 250 с

389. Сухарев А Я Феномен российской преступности в переходный период тенденции, пути и средства противодействия дис д-ра юрид наук / А Я Сухарев М, 1996 -415 с

390. Тюнин В И Уголовно-правовая охрана отношений в сфере экономической деятельности дис д-ра юрид наук / В И Тюнин СПб , 2001 525 с

391. Улезько С И Теоретические основы исследования уголовно-правовой охраны налоговой системы России дис д-ра юрид наук / С И Улезько -М, 1998 -306 с

392. Цанаева А H Налоговая преступность детерминация и предупреждение дис канд юрид наук/А H Цанаева Ростов н|Д, 2001 -202 с

393. Чемеринский К В. Ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций (уголовно-правовые и криминологические проблемы) дис канд юрид наук/К В Чемеринский Кисловодск, 2000 - 188 с

394. Шаповалов Е В Криминологическая характеристика и предупреждение налоговой преступности дис канд юрид наук /ЕВ Шаповалов -M , 2000 199 с.

395. Яни П С Актуальные проблемы уголовной ответственности за экономические и должностные преступления дис д-ра юрид наук / П С Яни М , 1997 -424 с1. Авторефераты диссертаций

396. Александров И В Теоретические и пракшческие проблемы расследования налоговых преступлений авюреф дис канд юрид наук / И В Александров Екатеринбург, 2003 - 40 с

397. Босхолов А С Уголовная ответственность за легализацию денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем авто-реф дис . канд юрид наук /АС Босхолов Иркутск, 2004 - 25 с

398. Быстрое А Ю Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан автореф дис канд юрид наук / А Ю Быстрое Владивосток, 2006 -18 с

399. Дядько Д Е Добровольный отказ от совершения преступления по советскому уголовному праву автореф дис канд юрид наук / Д Е Дядько Харьков, 1974 - 24 с

400. Жовнир С А Уголовная ответственность за лжепредпринимагель-ство автореф дис канд юрид наук / С А Жовнир М , 2002 - 27 с

401. Иванова Ю В Основные угрозы экономической безопасности России и новые формы борьбы с экономической преступностью опыт зарубежных стран автореф дис канд юрид наук / Ю В Иванова -М, 1995 -28 с

402. Карневич О Г Уголовно-правовая охрана предпринимательской деятельности в России и странах Европы автореф дис д-ра юрид наук / О Г Карневич М , 2003 - 46 с

403. Кашубин Д Ю Налоговые преступления в уголовном праве России автореф дис канд юрид наук / Д Ю Кашубин М , 2002 - 28 с

404. КозловС В Уголовно-правовая охрана налоговой системы Российской Федерации автореф дис канд юрид наук / С В Козлов Н Новгород, 2000 - 24 с

405. Кузнецов А П Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации (проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления) автореф дис д-ра юрид наук /А П Кузнецов -Н Новгород, 2000 -63 с

406. Куксин И Н Налоговая политика России (теоретический и исто-рико-правовой анализ) авгореф дис д-ра юрид наук / И Н Куксин -СПб, 1998 -44 с

407. Кучеров И И Расследование налоговых преступлений авюреф дис канд юрид наук/И И Кучеров М, 1995 -25 с

408. Лавров В В Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем автореф дис канд юрид наук / В В Лавров Н Новгород, 2000 -24 с

409. Николаев М В Неправомерные действия при банкротстве автореф дис канд юрид наук/М В Николаев Иркутск, 2004 - 26 с

410. Панько И А Добровольный отказ от преступлений по советскому уголовному праву автореф дис канд юрид наук/И А Панько Саратов, 1972 -23 с

411. Передернин А В Налоговое правонарушение как основание административной ответственности автореф дис канд юрид наук/А В Передернин Тюмень, 1997. - 24 с

412. Репецкая А Л Транснациональная организованная преступность автореф дис д-ра юрид наук/А Л Репецкая -М,2001 -37 с

413. Ролик А И Налоговая преступность криминогенные детерминанты и предупреждение автореф дис канд юрид наук / А И Ролик Владивосток, 2003 - 31 с

414. Соловьев И Н Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений проблемы и перспективы автореф дис д-ра юрид наук / И Н Соловьев М , 2004 - 45 с

415. Сухолинский-Местечкин С Л Налоги в экономике Российской Федерации организационно-правовой аспект автореф дис канд юрид наук / С Л Сухолинский-Местечкин М, 1994 -20 с1. Справочные издания

416. Большая советская энциклопедия / под ред А М Прохорова 3-е изд -М, 1972 -Т. 8 -592 с

417. Даль В Толковый словарь живого великорусского языка в 4-х т / В Даль М, 1980 -489 с

418. Комлев Н Г Словарь иностранных слов / Н Г Комлев М , 1999672 с

419. Кондаков Н И Логический словарь-справочник / Н И Кондаков -М , 1976 -342 с

420. Новый энциклопедический словарь /ФА Брокгауз, И А Ефрон -СПб, 1914 -Т 16

421. Ожегов С И Словарь русского языка /СИ Ожегов, под ред Н Ю Шведовой 18-е изд - М , 1987 - 797 с

422. Ожегов С И Толковый словарь русского языка 80 ООО слов и фразеологических выражений /СИ Ожегов, Н Ю Шведова 4-е изд , доп - М , 1997 -944 с

423. Словарь основных терминов по уголовному процессу / под ред В К Боброва М , 2001 - 160 с

424. Состояние преступности в Сибирском Федеральном округе за 19972005 гг аналитический обзор / под ред С М Малькова Красноярск, 2006 -150 с

425. Тихомирова Л В Юридическая энциклопедия / Л В Тихомирова, М Ю Тихомиров -5-е изд, доп и перераб — М , 2001 -972 с

426. Турышев А Д Словарь уголовно-правовых понятий и терминов Общая часть/А Д Турышев. Омск, 2000 - 112 с

427. Философский словарь / иод ред М М Розешаля 3-е изд М , 1975 -496 с

428. Энциклопедический словарь /ФА Брокгауз, И А Ефрон СПб, 1903 -Т 34

429. Электронные сетевые ресурсы

430. Ардаматский Д Налоговая преступность не признает границ / Д Ардаматский // Независимая газета 2000 - 22 февр № 32 -http //www ng ru/economics/2000-02-22/4border html

431. Бессеребренников Г Налоговый сюртук никому не впору1 / Г Бессеребренников // Налоговые ведомости СПб , 2000 № 3 - http //wwwnalogo-ved spb ru/208 asp - С 1

432. В 2001 году налоговые органы отказали в возмещении НДС экспортерам на сумму более 23 млрд руб // РИА «Новости» 2002 - 21 марга -http //antitax rii/lawbase/news-f html

433. Волга Информ Пермская область. 225 миллионов рублей вернули в бюджет налоговые полицейские в минувшем году littml //www volgainform ru /allnews/19555

434. Данные рассылки Subscribe ru «Налоговые новости Daily» от 23 05 2002 - http //www nalog-nsk ru/taxer/NEWS/news htm

435. Два из трех решений налоговых органов признаются Арбитражным судом Москвы недействительными // Архив Новостей 02 05 2002 -http //www nalog-nsk ra/taxer/NEWS/news htm

436. Ермаков А О , Куликов Г В Как можно не плати ib налог с продаж / А О Ермаков, Г В Куликов http //www taxnopayer koenig ru/salestax html

437. Заседание коллегии Управления ФСНП России по г Москве -http //taxpolice mos ru/pr/collegia 010119 1 html

438. Исполнительный комитет СНГ (1990-2005) http //wwwec-cis org

439. Козлов В А Криминалистическая характеристика налоговых преступлений / В А Козлов // «Черные дыры» в российском законодательстве -2002 http //www optim ru/bh/2002/l/kozlov/kozlov asp

440. Колодина И МНС выведет юридических лиц на чистую воду / И Колодина//Рос бизнес-газета -2002 -№21 -С 2 -wwwrgrn

441. Лженалогоплательщики утаили 20 млн руб http //www aif rii/aif-/old/show php/986/art018 html

442. Материалы к брифингу начальника Управления организации контрольной работы МНС РФ Виктора Валентиновича Сашичева «Вопросы контрольной работы налоговых органов» 1999 - 8 сент - http //www nalog ru/ news/anons

443. МНС России намерено ликвидировать организации, не сдающие отчетность 20 02 2001 http //www radagroup ru/buh/plsq

444. МНС составило список банков, участвовавших в необоснованном возмещении НДС По данным рассылки Subscribe ru «Налоговые новости -Daily» от ООО «Леке Аудит»

445. Налог предпринимателям вменяют через суд Золотой Рог Online -2002 29 янв - № 7 -http //www zrpress ri /2002/007/d001 htm

446. Налоговая преступность http//dit perm/ru/articlesnalog/data30713 -htm, http //www policy ru/documents/40/728 html

447. Налоговики установят тотальный контроль над расходами граждан http //top/rbc/ru/index3 shtml

448. Николаев А Три способа не платить налоги / А Николаев // Деловые люди -2000 -№107 -http //www.elawru/vestnik/120 shtml

449. Обзор деятельности арбитражных судов в СМИ http //www arbitr-ru/news/smi /01 /02/20010212/511690 htm ( 12 02 2001 )

450. Объедков В Три схемы незаконного отмывания денег / В Объедков // Банковское дело в Москве 1999 - №1 (37) - http//www bdm ru /articles/free/1998/01 /57-58 rhtml

451. Остановить рост экономики http//top rbc ru/index3 shtml

452. Пресс-релиз к Всероссийскому совещанию руководителей и федеральных органов налоговой полиции 13 февраля 2001 г. «Основные результаты совместной работы МНС России и ФСНП России в 2000 г» http //www -nalog rii/news/anons

453. Принципиальная схема уклонения от налогов АО «Авто-Ваз» -http //akdi ru/iTiinistr/gns/1 htm

454. РИА «Новости» 2002 - 21 марта - http //antitax rii/lawbase/newsf html

455. РИА «Новости» 2000 - 23 июня - Ситуация с налогами в России способствует отмыванию денег - http //www inline ru /tema/t230040 html

456. РивкинК E Полицейские методы борьбы с налогоплательщиками уловки фискальных органов / К Е Ривкин // Бухгалтер и закон 2000 -№ 6 - http //wwwdinform ru/Law/main Законы и налоги — АФИ Консультант

457. Романов В Налоговики меняют тактику / В Романов http //www-buhgalteria ru (23 01 2002)

458. Санкт-Петербург Органами налоговой полиции округа в 2001 г было возбуждено 3005 уголовных дел, в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды перечислено свыше 8,4 млрд руб http //www newsspb ru/ all news/23131

459. Соловьев И H О легализации доходов, полученных незаконным путем, и их налогообложение / И H Соловьев http //www elawru /vestnik-/83 shtml

460. Тюменская область Налоговые полицейские возбудили 190 уголовных дел по факту финансовых махинаций. httm //www rambler search words

461. Экономическая преступность в финансовой системе России -litt //newasp omskreg ni/bekryash/ ch8pl htm

462. Яковлев А А Неучтенный наличный оборот и уход от налогов в России схема уклонения и мотивация фирм / А А Яковлев // Петербургский Аналитик 1998 -№ 1 - http//www spbstat.ru /archiv/n4/27-34 htm

463. Яковлев А А Почему мы бедные9 / А А Яковлев — http //dit penn ru/articles/nalog/data/030711 htm

464. Яковлев А Почему в России возможен безрисковый уход от налогов9 / А Яковлев // Вопросы экономики 2000 - № 11 - http //antitax ru-/mosliennik/nalprobl/nalprobl 1 html

465. Литература на иностранном языке

466. Fluchtburgen des Yeldes Wo die Reichen sish verstecken / Jodchim Fey-erabend Düsseldorf, Wien Econ 1985

467. Ketteier Rolf Die Denunziation tei Yteurbehorden in Deutschland -Köln, 1969

468. Pfaff P Steuerzuwiderhanlungen undwizschaftskrimmatitar mit ver-fahresfragen Berlin, 1979

469. Redaktionelle Verantworfung Verlag С 11 Beck // Einfurung in das deutsche Recht Munchen, 1990