Организация управленческого учета в коммерческом банке тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат экономических наук Шустрова, Ольга Владимировна

• Шустрова, Ольга Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Шустрова, Ольга Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. СУЩНОСТЬ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И КОНЦЕПЦИЯ ЕГО ОРГАНИЗАЦИИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ.

§ 1. Сущность, цели и задачи управленческого учета.

§ 2. Основные понятия управленческого учета в банковской деятельности.

§ 3. Концепция управленческого учета в коммерческом банке.

Глава 2. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

§ 1. Организация бюджетирования и структура бюджетов коммерческого банка.

§ 2. Бюджетирование по центрам ответственности.

§ 3. Оценка деятельности центров ответственности.

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

§ 1. Организация работы по использованию управленческого учета в банковской деятельности.

§ 2. Учет затрат по центрам ответственности.

§ 3. Учет затрат по операциям.

§ 4. Учет затрат по продуктам.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организация управленческого учета в коммерческом банке»

Актуальность исследования.

Коммерческие банки, возникшие в современной российской экономике в конце 80-х годов, явились новым звеном в системе рыночных структур. Развитие банковской системы на начальном этапе характеризовалось бурным ростом числа коммерческих банков. Данные статистики свидетельствуют, что в 1991 году их число достигло 1300, а на 1 января 1994 года насчитывалось 2019 коммерческих банков и 4539 филиалов осуществляли свою деятельность.

Рост числа банков в тот период обусловлен возможностью получения прибыли в результате спекулятивных доходов по банковским операциям и доходов от «финансовых пирамид», чему способствовали инфляция и несовершенство банковского законодательства.

Эти недостатки банковской системы России того периода, а также низкое качество управления коммерческими банками считаются важнейшими причинами падения многих коммерческих банков в результате кризиса 1998 года.

Низкое качество управления коммерческими банками характеризуется множеством аспектов. В их числе: крайне низкий (по сравнению с промышленными предприятиями) уровень методического обеспечения деятельности банков, недостаток квалифицированных кадров, ликвидация научно-исследовательских институтов, занимающихся проблемами банковской деятельности, ориентация многих руководителей банков на получение рискованной сиюминутной выгоды, а не на долгосрочную стабильную работу.

Последние годы характеризовались стабилизацией банковской системы в стране. Банком России планомерно проводилась политика совершенствования банковского законодательства, укрепления курса рубля, страхования банковских вкладов, направленная на повышение доверия вкладчиков и надежности всей банковской системы.

Важная роль в деятельности коммерческих банков сегодня отведена системе внутреннего контроля, права и сфера влияния которого, были значительно расширены с принятием нового Положения Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» №242-П от 16 декабря 2003 года.

Таким образом, после финансовых кризисов произошли важные изменения в банковской сфере: усовершенствовано банковское законодательство, получили и продолжают получать образование достаточное количество специалистов банковской сферы, изданы методические материалы по банковскому делу, созданы службы внутреннего контроля. В то же время говорить о полном решении проблемы управления коммерческими банками преждевременно.

Относительное снижение доходов банков по сравнению с докризисным периодом требует от руководства банков соблюдения политики экономии затрат, а также принятия таких управленческих решений, которые позволят коммерческому банку осуществлять свою деятельность максимально эффективно.

Внедрение новых банковских продуктов, экономия затрат банка, поиск новых форм обслуживания клиентов, соответствие требованиям внутреннего контроля, создание комплекса качественной внутрибанковской документации - для решения этих и многих других задач руководству коммерческих банков требуется соответствующая аналитическая информация, которая не может быть получена из существующей системы бухгалтерского и налогового учета. Обеспечить руководителей банков информацией, необходимой для выработки обоснованных суждений и принятия эффективных управленческих решений и призван управленческий учет.

Следует учитывать и то обстоятельство, что на сегодняшний день отсутствуют комплексные исследования в области управленческого учета в коммерческих банках. В силу отсутствия исследований комплексного характера у авторов, занимающихся проблемами управления коммерческими банками, нет единого концептуального подхода к таким фундаментальным понятиям банковской деятельности как: «банковская операция», «банковская услуга», «банковский продукт», «центр прибыли», «центр инфраструктуры», «бизнес-центр». Автор данного диссертационного исследования рассматривает их как основные понятия управленческого учета в коммерческом банке.

Обеспечивая эффективность принимаемых руководством коммерческих банков управленческих решений, управленческий учет мог бы служить улучшению качества банковской деятельности в России.

Значимость указанных проблем определила актуальность научных изысканий в этой области и выбор темы диссертационного исследования.

Цель исследования состоит в теоретическом обосновании и разработке конкретных практических рекомендаций по совершенствованию организации управленческого учета в коммерческом банке.

Исходя из данной целевой установки, в работе были поставлены и решены следующие задачи:

• проанализировать фундаментальные понятия банковской деятельности, дать определения основным понятиям управленческого учета в банковской деятельности;

• предложить меры по совершенствованию концепции управленческого учета в коммерческом банке;

• на основе изучения нормативных актов и практики внутреннего документооборота определить статус, место и основные направления работы подразделения управленческого учета в коммерческом банке;

• исследовать структуру банковского бюджетного процесса и предложить методические и практические рекомендации, касающиеся организации бюджетирования по центрам ответственности в коммерческом банке;

• исследовать существующие подходы к оценке деятельности подразделений коммерческого банка и обосновать методики управленческой оценки деятельности центров ответственности;

• на основе изучения практики ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках разработать методические основы учета затрат по центрам ответственности, банковским операциям и банковским продуктам.

Предметом исследования' является комплекс информационно-аналитического обеспечения управленческих решений, включающего в себя теоретические, методологические и практические аспекты организации системы управленческого учета в коммерческих банках.

Объектом исследования объектом исследования являются российские коммерческие банки, осуществляющие широкий спектр банковских услуг.

Теоретической и методологической основой исследования явились научные труды отечественных и зарубежных ученых, таких как Р.В. Алехин, М.З. Бор, Р. Вандер Вила, Ф.П. Васин, М.А. Бахрушина, М.Ю. Дигайлов, К. Друри, А.П. Дубанков, В.Б. Ивашкевич, Т.П. Карпова, В.Э. Керимов, И.А. Клочков, О.И. Лаврушин, Ю.Г. Максутов, Ю.С. Масленченков, Д. Миддлтон, В.А. Москвин, О.Е. Николаева, С.А. Николаева, В. Палий, В.В. Пятенко, В.Н. Ресин, Майкл Дж. Д. Саттон, Дж. Г. Сигел, A.M. Тавасиев, К.Р. Тагирбеков, В.Ф. Темников, А.Г. Терехов, А.Д. Шеремет, Дж. К. Шим, Т.В. Шишкова, Ю.Н. Юденков.

В основу диссертационного исследования положены действующие законодательные и иные нормативные правовые акты, регулирующие деятельность коммерческих банков, а также материалы научных конференций и прессы. В работе использованы данные бухгалтерской и статистической отчетности коммерческих банков, внутренние положения и инструкции.

Научная новизна исследования. В процессе исследования получены следующие результаты:

• предложены рекомендации по совершенствованию концепции управленческого учета в коммерческом банке;

• определены основные направления работы подразделения управленческого учета;

• исследована структура бюджетного процесса в коммерческом банке, даны конкретные методические и практические рекомендации, касающиеся организации бюджетирования по центрам ответственности в коммерческом банке;

• предложены конкретные практические методики оценки деятельности центров ответственности в системе внутрибанковского управления;

• предложена система распределения затрат между центрами ответственности;

• разработана методика управленческого учета затрат по операциям в коммерческом банке; предложено применение коэффициентов рабочего времени на «нормируемую» банковскую операцию для распределения затрат центров ответственности по банковским операциям;

• разработана методика учета затрат по банковским продуктам и определены организационные мероприятия по внедрению банковских продуктов.

Практическая значимость работы состоит в том, что предложения и рекомендации, изложенные в диссертационной работе, могут служить организационной и методической основой системы управленческого учета в коммерческих банках. Результаты исследования применены при разработке политики управленческого учета в коммерческих банках г. Москвы.

Концептуальный подход к проблеме управленческого учета может служить основой для дальнейших теоретических разработок в области управленческого учета, а также быть использован при проведении общетеоретических экономических изысканий при изучении отдельных проблем банковского управленческого учета.

Результаты исследования могут быть использованы в методологической работе подразделений внутреннего аудита коммерческих банков, при аудите и оценке политики банка в отношении структурных подразделений.

Апробация работы. Основные положения диссертации отражены в трех публикациях общим объемом 2 п.л. Практические рекомендации, разработанные на основе отдельных положений диссертационной работы учтены и внедрены в коммерческих банках г. Москвы.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, общим объемом 197 страниц, в том числе 33-х таблиц, 33-х рисунков, списка литературы. В приложении к диссертационной работе приведены оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета и отчет о прибылях и убытках акционерного коммерческого банка, анализ которых представлен в работе.

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Шустрова, Ольга Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования в диссертации разработаны рекомендации по проблемам организации управленческого учета в коммерческом банке и предложены:

1. В целях уточнения ряда фундаментальных понятий банковской деятельности необходимо разделять их экономическое и юридическое толкование. Экономическое толкование фундаментальных понятий банковской деятельности, а именно: банковская операция, банковская услуга, банковский продукт обязательно включает в себя банковскую технологию. Именно банковская технология (под которой понимается комплекс взаимосвязанных организационных, информационных, технико-технологических, финансовых, юридических и иных процедур, составляющих целостный регламент взаимодействия сотрудников банка с обслуживаемым клиентом) определяет различия между банковской операцией, банковской услугой, банковским продуктом, и лежит в основе методик управленческого учета затрат.

В целях организации управленческого учета затрат в коммерческом банке необходимо уточнить и дополнить определения понятий управленческого учета, а именно: центр прибыли, бизнес-центр, центр ответственности, центр инфраструктуры, центр финансирования. Данные понятия объединены в группу структурных единиц банка. В качестве основного критерия их выделения предложено считать осуществление комплексов операций и услуг, а также ответственности за их осуществление.

Исключение составляет центр финансирования, который непосредственно не осуществляет банковских операций, а выполняет сопутствующие функции, связанные с перераспределением ресурсов, доходов и расходов банка между иными центрами.

2. В диссертационной работе предлагается концепция управленческого учета в коммерческом банке, которая предусматривает создание системы управленческого учета затрат и информационное обеспечение функций управления с применением бюджетирования и оценки деятельности центров ответственности.

Формирование системы управленческого учета необходимо осуществлять с учетом внешней информации, внутренних банковских документов и отчетов, а также автоматизированной информационной системы, которые помогут учесть особенности конкретного коммерческого банка и построить систему наиболее эффективно.

3. Для внедрения концепции управленческого учета в деятельности банка предложено осуществить организационные изменения, в частности, создать Комитет по координации и совершенствованию банковской деятельности, в состав которого будут включены рабочие группы управленческого учета, бюджетирования, оперативного управления и банковских технологий, проектирования и внедрения банковских продуктов.

Свою деятельность Комитету рекомендуется осуществлять в качестве функционального подразделения коммерческого банка, что позволит корректировать его работу в соответствии с новыми целями, задачами и направлениями деятельности банка.

Основные направления работы Комитета, его задачи, функции, полномочия, права и ответственность определены разработанным и предложенным Положением о Комитете по координации и совершенствованию банковской деятельности (Приложение 3).

4. Организацию бюджетирования по центрам ответственности необходимо осуществлять путем разработки форм бюджетов, программы бюджетирования и взаимодействия внутренних структур в существующей системе планирования деятельности коммерческого банка.

Под бюджетированием в диссертационном исследовании понимается процесс планирования с применением бюджетов, обеспечивающий плановую реализацию поставленных задач и контроль отклонений от запланированного.

Ключевым понятием бюджетирования является «бюджет», представляющий собой финансовый документ, содержащий информацию о действиях, запланированных на будущий период, как правило, не превышающий 1 года.

При составлении бюджетов и организации бюджетирования целесообразно следовать следующим принципам: адекватность системы бюджетирования к существующей организационной структуре и политике банка, целевая направленность бюджетов, альтернативность бюджетов, организация многоступенчатой системы контроля бюджетов.

5. Важнейшая роль при организации бюджетирования по центрам ответственности отводится отделу бюджетирования (или группе бюджетирования в составе Комитета по координации и совершенствованию банковской деятельности), в число основных функциональных обязанностей которого предлагается включить: разработку внутренних нормативов деятельности банка, планирование баланса и проверку реальности его структуры, информирование центров ответственности о действующих нормативах, выявление возможных несоответствий в избранных ориентирах деятельности и внесение соответствующих корректив, учет отклонений от запланированного и контроль бюджетов.

Основой для составления бюджетов центров ответственности должны стать внутренние нормативы деятельности банка (по операционной и неоперационной деятельности), используемые для составления следующих документов: заявок на планирование неоперационных расходов центров ответственности и бюджетов операционной деятельности бизнес-центров (оптимистических, пессимистических и наиболее вероятных вариантов).

Многоступенчатая система контроля может осуществляться на уровне центров прибыли, бизнес-центров и отдела бюджетирования. Контролируемый период бюджетной отчетности должен возрастать по мере укрупнения структуры бюджетного контроля, так центрами прибыли и бизнес-центрами контролируется ежедневная отчетность по операционной деятельности, которая позволяет делать предварительные выводы о выполнении или невыполнении бюджетов, а отделом бюджетирования контролируется отчетность по итогам месяца, в которой освещаются отклонения от плана и точные их причины.

6. Для построения системы управленческого учета в коммерческом банке предлагается осуществлять оценку деятельности центров ответственности на основании следующих показателей: объемов привлеченных и размещенных средств, который позволяет оценить деловую активность центров ответственности, а также сопоставить ресурсы и доходы по банковским операциям; определения конечной прибыли после перерасчета, основным преимуществом которого является возможность соизмерить доходы центров ответственности с доходами по операциям или клиентам; учтенных доходов и расходов центров ответственности за период.

Использование показателя учтенных доходов и расходов центров ответственности за период имеет ряд преимуществ перед другими. Данная методика оценки, основанная на использовании данных управленческого учета затрат, с одной стороны, не требует специальной аналитической обработки информации, с другой стороны, обеспечивает объективность и достаточность отчетной информации, предоставляемой менеджерам банка.

В качестве наиболее сложной задачи всех методик явилось определение степени участия центров в проводимых операциях и, соответственно, в прибыли банка. Данную задачу предложено решать путем изменения организационной структуры банков, в направлении децентрализации (построение дивизиональной организационной структуры), или путем организации управленческого учета затрат с применением нормирования.

7. В диссертационной работе систему управленческого учета затрат предлагается внедрять последовательно по следующим объектам учета: управленческий учет затрат по центрам ответственности; управленческий учет затрат по банковским операциям, определение «нормируемых» операций; управленческий учет затрат по банковским продуктам, поскольку учет затрат каждого последующего уровня включает в себя результаты предыдущего уровня.

Особенности ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке обуславливают необходимость ведения управленческого учета затрат по центрам ответственности в рамках единой автоматизированной компьютерной системы. Результатом компьютерной обработки данных должен служить предлагаемый в диссертационном исследовании Отчет о расходах центра ответственности, который содержит данные как для оценки деятельности центра ответственности, так и для нормирования банковских операций.

Основой управленческого учета затрат по банковским операциям является нормирование времени на банковскую операцию и затрат по банковской операции. Для определения нормативных затрат дано определение понятия «нормируемой» банковской операции как объединенной единой банковской технологией, минимально необходимой цепочки действий сотрудников банка в процессе обслуживания клиента.

Учет затрат по «нормируемым» банковским операциям служит нормированию и регулированию внутренней деятельности банка. Установленное среднее рабочее время на «нормируемую» банковскую операцию может служить распределению обязанностей внутри подразделений, координации их деятельности и прогнозированию затрат рабочего времени и расходов на оплату труда.

С целью уточнения состава затрат, входящих в себестоимость банковских продуктов, была предложена классификация банковских продуктов. Различия в технологиях создания банковских продуктов позволяют выделить из их числа адаптированные банковские продукты, комплексные банковские продукты и новые банковские продукты.

На основе данной классификации, известных затрат по «нормируемым» банковским операциям, а также прогнозируемых затрат по «ненор-мируемым» банковским операциям, «новым» банковским операциям и затрат на проектирование банковского продукта предлагается осуществлять расчет себестоимости банковских продуктов.

Определение себестоимости банковских продуктов позволит определить предстоящие затраты банка, связанные с внедрением банковских продуктов, разработать соответствующую политику в отношении их внедрения.

Управленческий учет затрат позволит банку оценивать деятельность своих подразделений, систематизировать информационные и технологические процессы, ускорить внедрение банковских продуктов, уменьшить риски, связанные с их внедрением, и тем самым обеспечить конкурентное преимущество того коммерческого банка, который использует систему управленческого учета затрат.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Шустрова, Ольга Владимировна, 2005 год

1. Законы и иные нормативные правовые акты.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. // М. Юридическая группа КОНТРАКТ, издательская группа ИНФРА-М Норма, 1996.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации.// М.Издательство ПРИОР, 2002.

4. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».// Российская газета от 13 июля 2002 г. № 127.

5. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с последующими изменениями)// Российская газета от 29 декабря 1995 года № 248.

6. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» (с последующими изменениями)// Российская газета от 25 апреля 1996 года.

7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. N48, ст. 5369, Российская газета от 28 ноября 1996 года.

8. Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»// Российская газета от 9 августа 2001 г. № 151, Парламентская газета от 14 августа 2001 г. № 152-153.

9. Письмо Правительства Российской Федерации и Центрального Банка России от 30 декабря 2001 г. «О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации»// Вестник Банка России от 18 января 2002 г. № 5.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина России от 06 июля 1999 г.№ 43н// Финансовая газета, август 1999 г. N34.

11. Положение «Об организации внутреннего контроля в банках» № 509. Введено в действие Приказом Банка России № 02-372 от 28 августа 1997 г.// Вестник Банка России от 2 сентября 1997 г., № 56-57.

12. Приказ МАП России от 2 октября 2000 г. № 730 «Об утверждении методики определения оборота банковских услуг»// Вестник Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, 2000 г. № 5.

13. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и Минфина России от 11 декабря 2001 г. №№ 33, 109н «Об утверждении Положения об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг»// Российская газета от 16, 17 января 2002 г. № 8, 9.

14. Положение Центрального Банка России от 30 июля 1998 года № 47-П «О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности»// Вестник Банка России от 18 августа 1998 г. №58.

15. Положение Центрального Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»// Вестник Банка России от 28 декабря 2002 г. № 74.

16. Положение Центрального Банка России от 30 июля 2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности»// Вестник Банка России от 31 октября 2002 г. № 58, Российская газета от 30 октября 2002 г. № 206.

17. Инструкция Банка России № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы», введена в действие Приказом Банка России от 11 сентября 1997 г. № 02-394// Вестник Банка России от 16 сентября 1997 г. № 59.

18. Инструкция Центрального Банка России № 1 от 01 октября 1997г. «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»// Вестник Банка России от 16 октября 1997 г., N° 66.

19. Инструкция Центрального Банка России от 01 октября 1997 № 17 «О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками» // Вестник Банка России от 15 октября 1997 г., № 65.

20. Указание Центрального Банка России от 14 апреля 2003 г. № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций ибанковских/консолидированных групп»// Вестник Банка России от 15 мая 2003 г. №25.

21. Указание Центрального Банка России от 5 июля 2002 г. № 1176-У «О бизнес-планах кредитных организаций»// Вестник Банка России от 15 июля 2002 г., №39.

22. Письмо ЦБР от 28 ноября 2000 г. № 174-Т «О порядке определения оборота банковских услуг»// Текст письма рассылался по банкам.

23. Официальное сообщение Центрального Банка России от 2 июня 2003 года «О переходе банковского сектора Российской Федерации на международные стандарты финансовой отчетности»// Вестник Банка России от 4 июня 2003 г. №31.

24. Письмо отделения №1 Московского ГТУ ЦБР от 23 июня 2003 года № 51-06-13/9169 «О представлении сведений по МСФО за 2002 год»// Текст письма рассылался по банкам.

25. Учебные пособия и монографии.

26. Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. М.: Изд-во БЕК, 1994.

27. Андросов A.M. Новое в бухгалтерском учете банков: переход на международную практику. М.: Русская Деловая Литература, 1998.

28. Андросов A.M. Финансовая отчетность банка: практическое руководство по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности М.: МЕНАТЕП - ИНФОРМ, 1995.

29. Банковские системы в реформирующихся экономиках: Россия в контексте зарубежного опыта. СПб.: Дмитрий Буланин. 2001.

30. Банковское дело: управление и технологии: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. A.M. Тавасиева. М.: Юнити - ДАНА, 2001.

31. Банковское дело: Учебник / Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. Г.Г. Коробовой. М.: Юристь, 2002.

32. Банковское дело: Учебное пособие для вузов / Под ред. Белогла-зовой Г.Н., Кроливецкой Л.П.- СПб.: Питер, 2002.

33. Банковское законодательство: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф.Е.Ф.Жукова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

34. Банковская система России. Настольная книга банкира в 3 т. — М.: ДЕКА, 1995.

35. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

36. Борисов Р.В. Организация управленческого учета: методология, методика. Волгоград: Издательство ВолГУ, 2002.

37. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. — М.: Финансы и статистика, 2001.

38. Бычин В.Б, Малинин С.В. Нормирование труда: Учебник. / Под ред. Ю.Г. Одегова.- М.: Экзамен. 2002.

39. Василишен Э.Н. Регулирование деятельности коммерческого банка. -М.: Финстатинформ. 1995.

40. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие /Финансовая академия при правительстве Российской Федерации, кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита. М.: 1997.

41. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. Издание второе, переработанное и дополненное. — М.: ОМЕГА -Л, 2003.

42. Воронов Е.П., Видяпин В.И., Петрова В.И. Учет и анализ в условиях хозрасчетного вуза. М.: Изд-во Всесоюзного заочного политехнического института, 1989, ч.1.

43. Гаврилов Б.И. Организация учета и оперативного контроля в торговле: Учебное пособие в 2-х частях. Минск. 1990.

44. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 1997.

45. Гиляровская Л.Т., Гусева Л.И., Денисов Н.Л. и др., Отв. Ред. Гиляровская Л.Т. Учет, контроль, анализ и материальное стимулирование хозрасчетной деятельности предприятий и их подразделений. Воронеж. Гос. Ун-т им. Ленинского комсомола. - Воронеж, 1990.

46. Голубович А.Д., Ситнин А.В., Хенкин Б.Л. Управление банком: организационные структуры, персонал и внутренние коммуникации. М.: АО «МЕНАТЕП - ИНФОРМ», 1992.

47. Горина С.А., Козьменко С.Н. Банковская система и экономика. Реструктуризация на фоне глобализации. М.: МАКС Пресс, 2001

48. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебное пособие для вузов. -М.: Аудит: ЮНИТИ, 1998.

49. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ.: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002.

50. Дэвид Миддлтон Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. Пер. с англ. Под редакцией Елисеевой И.И. М.: Аудит: ЮНИТИ, 1997.

51. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Юристъ, 2003.

52. Кадыров А. Коммерческие банки и анализ их хозяйственной деятельности. СПб.: Изд-во СПбУЭФ. 1993.

53. Кальянов JI.B. Информационный аспект управления фирмой. // Саратов: Саратовский госуд. Соц. экономический университет, 2001.

54. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 1998.

55. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. 2-е изд., изм. и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.

56. Киселев В.В. Управление коммерческим банком в переходный период: Учебное пособие. М.: Издательская корпорация «Логос», 1997.

57. Киселев В.В. Управление банковским капиталом (теория и практика). -М.: ОАО Изд-во «Экономика». 1997.

58. Киселев В.В. Коммерческие банки в России: настоящее и будущее ( Банковская политика. Регулирование и управление). — М.: Финстатинформ, 1998.

59. Ключников И.К., Таркановский B.C. Коммерческие банка США в системе государственно монополистического капитализма. — Л.: Изд-во ЛГУ, 1982.

60. Коммерческие банки / Рид Э., Коттер Р., Гилл Э. И др.; пер. с англ. Под ред. В.М. Усоскина. 2-е изд. - М.: СП Космополис, 1991.

61. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 2000

62. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; Под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.: ЮНИТИ, 2002.

63. Логистика: Учебник / под ред. Б.А. Аникина : 2-е изд., переработанное и дополненное М.: ИНФРА - М, 2001.

64. Майкл Дж. Д. Саттон Корпоративный документооборот: принципы, технологии, методология внедрения. М.: Азбука. 2002.

65. Манн, Майер Э. Контроллинг для начинающих / Под ред. Ивашкевича. -М.: Финансы и статистика, 1995.

66. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: теория и практика. М.: ДеКА, 1998.

67. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Экономика банка. М.: Издательская группа «БЦД- пресс», 2002.

68. Мескон М., Альберт М., Хедоури Р. «Основы менеджмента». М.: «Дело», 1994.

69. Мишин Ю.А. Организация внутрипроизводственного управленческого учета на предприятии: Учебное пособие / Кубанский государственный университет. Краснодар, 2002.

70. Мовсесян А.Г. Транснационализация в мировой экономике: Учебное пособие. М.: «ДеКа» 2001.

71. Молотков О.В. Внутренний аудит банка и пути его совершенствования. -М.: АООТ Фининова. 1998.

72. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 1996.

73. Никитина Т.В. Банковский менеджмент. СПб.: Питер, 2002.

74. Николаева С.А. Особенности учета и затрат в условиях рынка: система директ костинг. - М.: Финансы и статистика, 1993.

75. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости- М.: Аналитика Пресс, 1997.

76. Николаева О.Е. Шишкова Т.В. Управленческий учет. Издание 4-е дополненное М.: Едиториал УРСС, 2003.

77. Никулина Н.Е. Банковский менеджмент: Проблемы теории и практики. Томск, 2000.

78. Образцов М.В. Внутренний контроль в российских банках — участниках финансовых рынков. СПб.: «Изд. Дом «Бизнес — пресса», 1998.

79. Общая теория управления: Курс лекций / Атаманчук Г.В., Беляев А.А., Варламов К.И. и др. М.: РАУ, 1994.

80. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57000 слов / Под ред. Чл.-корр. АН СССР Н.Ю. Шведовой. 20-е изд., стереотип. М.: Рус. яз., 1988.

81. Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. К.Р. Тагирбекова М.: Издательский дом «ИНФРА - М», 2003.

82. Остапюк М.Я. Учет и анализ деятельности хозрасчетных подразделений предприятия. М.: Финансы и статистика, 1992.

83. Питере Т., Уотермен Р. В поисках эффективного управления (опыт лучших компаний). Пер. с англ. Под общей редакцией Евенко Л.И. М.: Прогресс. 1986.

84. Поморина М.А. Планирование как основа управления деятельностью банка. М.: Финансы и статистика, 2002.

85. Правовое регулирование банковской деятельности/ Под ред. профессора Е.А. Суханова М.: Учебно — консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997.

86. Ресин В.Н., Тагирбеков К.Р. Банк в системе экономических структур: Функции, методология управления, технологии. — М.: Весь мир, 1997.

87. Риполь Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. - М.: Книга сервис», 2002.

88. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомитет Российской Федерации по статистике. 2001.

89. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. Со 2-го изд. -М.: Дело, 1997.

90. Руководство по кредитному менеджменту: Пер. с англ./ Под ред. Б. Эдвардса. М.: ИНФРА - М. 1996.

91. Севрук В.Т. Банковский маркетинг. М.: Дело ЛТД. 1994.

92. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М.: Издательство «Ось-89», 1998.

93. Садков В., Овчинникова О. Банковские системы развитых стран: история, современность, перспективы. М.: Издательская группа «Прогресс». 2001.

94. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебное пособие для вузов. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1996.

95. Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт. М.: Финансы и статистика, 1994.

96. Уемов А.И. Системный подход и общая теория систем. — М.: Мысль, 1978.

97. Управленческий учет / Под ред. В. Палия, Р. Вандер Вила. — М.: ИНФРА М, 1997.

98. Управленческий учет коммерческо сбытовой деятельности: Учебное пособие / Под ред. В.Э. Керимова.- М.: Экзамен, 2003.

99. Управленческий учет в коммерческом банке : Практическое пособие / Под ред. С.М. Шапигузова. М.: ИД - ФБК - ПРЕСС, 2002.110111112113114,115,116,117,118,119,120.121,122.123124

100. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета. 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2002. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции.- М.: Антидор. 1998.

101. Учет и анализ в условиях хозрасчета: СБ. науч. Тр. / Редкол.: Аленичев А.Д. (отв. Ред.) и др.; Тюм. Гос. Университет. — Тюмень, 1990.

102. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. M.JI. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой.-М.: Финансы и статистика, 2001.

103. Харрингтон Джеймс, К.С. Эсселинг, Харм Ван Нимвеген Оптимизация бизнес процессов. Документирование, анализ, управление, оптимизация.- СПб.: Азбука. 2002.

104. Хонгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2002.

105. Шим Дж. К, Сигел Дж. Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: Пер. с англ. М.: Филинъ,1996.

106. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. М.: Перспектива: ИНФРА-М. 1997.

107. Шутылев Д.В. Мотивация в управлении персоналом зарубежных коммерческих банков. М.: МАКС Пресс, 2002. Яругова А. Управленческий учет. Опыт экономически развитых стран. -М.: Финансы и статистика, 1991.1. Периодические издания.

108. Аристов Д.В. Оценка деятельности подразделений, осуществляющих пассивные операции // Банковское дело. — 1998. № 7, стр. 64-69.

109. Атаманов Д. Определение себестоимости методом Activity based costing // Финансовый директор. 2003. - №7-8, стр.5-8. Барнгольц С.Б. «Задачи внутрихозяйственного анализа» // Деньги и кредит, - М.: 1990. - №7, стр. 33-37.

110. Барулина Е.В. Учет затрат в условиях рынка // Бухгалтерский учет. 1993. -№5, стр. 24-26.

111. Божко П. Особенности управленческого учета на предприятии // Финансовый директор. 2003. - №2, стр. 12-22.125126127,128129,130131.132,133,134,135,136,137,138,139.140,

112. Васин Ф.П. «Учет затрат при внутризаводском хозрасчете» // Бух. Учет. М.: 1990. - №10, с.37-39.

113. Викулин А.Ю. О юридическом определении понятия «банковские операции// Банковское дело. 1999. - №4, стр.20-25. Горбунов А. «Имитационные модели в банковском деле»// Рынок ценных бумаг. - 1997. - №20, стр.74-76.

114. Грачев А.В. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса // Финансовый менеджмент. -2002.-№4, стр.3 8-53.

115. Дарбека Е.М., Вяльцева Е.А. Особенности формирования учетной политики банка//Банковское дело. 1998. -№ 7, стр. 13-15. Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. - 2002. - №5, стр.26- 32.

116. Дронченко О. Финансовая структура: первый шаг к бюджетированию // Финансовый директор. 2002. - №6, стр. 12-21. Ивашкевич В.Б. Использование данных учета издержек для обоснования заказов и цен // Бухгалтерский учет. — 1992. - №2, стр.9-11.

117. Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия // Бухгалтерский учет. 1999. - №4, стр. 99-105. Катков В.М., Артамонов J1.J1. Роль организационной культуры в развитии предприятия // Экономика и финансы. - 2002. - №10, стр.9-14.

118. Кашаев А.Н. О группировках затрат в производственном учете // Бухгалтерский учет.- 1994.- №9, стр. 15-20.

119. Клейнер Г. «Эффективность мезоэкономических систем переходного периода» // Проблемы теории и практики управления. -2002. №6.

120. Ковалева О.В. Методологические основы системы управленческого учета // Финансовые исследования. Ростов-на-Дону. -2001. №3, стр.55-60.141142143144,145,146,147,148,149,150,151,152,153154,155,

121. Кожагапанов Т. Банковская деятельность как объект системного анализа и системной организации // Банковское дело. 1995.- №8, стр. 2-6.

122. Колесников С. В основе многих концепций управленческого учета лежат советские разработки // Финансовый директор. 2003. -№5, стр.30-35.

123. Колесников С.Н. Организация учета через центры ответственности // Экономика и жизнь. 1997. - № 49, стр. 22. Лаврушин О.И. «Банки и научная инфраструктура» // Бизнес и банки. - 1993. - № 44, стр. 1-2.

124. Москвин В.А. Проблема реструктуризации и банковские «болезни» // Деньги и кредит. 1999. №3, стр.26-31.

125. Николаева С.А. Управленческий учет: проблемы адаптации к российской теории и практике // Бухгалтерский учет. 1996. №3, стр. 47-51.

126. Парамонова Т.В. Проблемы развития банковской системы России // Деньги и кредит. 1999. - №7, стр.3-8.

127. По материалам «круглого стола» в редакции журнала «Финансовый директор»// Финансовый директор. 2003.- №5, стр.25-29.

128. Прокофьева O.K. К вопросу о совершенствовании инструментов банковского надзора // Деньги и кредит. 1997. - №9, стр. 22-23.

129. Радченко Я. Классификация видов управления // Проблемы теории и практики управления. 1994. - №4, стр.91-98.

130. Розгина J1. Стоимостной анализ банковских услуг // Финансовая газета. 1993. - № 13, стр.6.

131. Семеко Г.В. От универсального банка — вновь к специализированному банку // Банки: Мировой опыт: Аналитические и реферативные материалы / ИНИОН РАН, Издательский дом «Колумб -Медиа». 1999. -№1, стр.35-40.

132. Тавасиев А. Качество управления банковской деятельностью // Банковское дело в Москве. 1998. - №8, стр.48-51.

133. Темников В.Ф. Некоторые проблемы организации управления коммерческим банком // Банковское дело. 1996. - №5, стр. 2-7.

134. Ткачев В. Реформирование банковской системы России // Финансовый бизнес. 1999. - №7, стр. 17-21.

135. Тронин Ю. О понятии «Банковский менеджмент» // Банковские технологии.- 2000. №6, стр.73-74.

136. Шабаева В.И. Стратегия банков ориентация на клиента // Банки: Мировой опыт: Аналитические и реферативные материалы / ИНИОН РАН, Издательский дом «Колумб - Медиа». - 1999. -№1, стр.41-43.

137. Шматалюк А. Как описать и оптимизировать бизнес процессы // Финансовый директор. - 2003. - №7-8, стр.30-36.

138. Шнейдман J1. «В каком случае компания может заявить, что ее финансовая отчетность подготовлена в соответствии с МСФО» // Финансовая газета. 2000 май, - №21, стр. 10-14.1. Банковская отчетность

139. Код формы документа по ОКУД 0409101

140. Код территории! Код кредитной организациипо СЖАТО |--------------------------------------1.по ОКПО I Per.номер I БИК

141. I 29295418 I 2801 I 044519505

142. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за МАРТ месяц 2003 г.

143. Наименование кредитной организации АКБ1. Почтовый адрес1. Форма NolOl Месячнаятыс.руО.I1.Номер | 11.счета | I1.торого+

144. Входящие остатки на отчетную дату

145. Обороты за отчетный периодпо дебетупо кредиту1. Исходящие остатки1.порядка I Iруо.1.ин.вал., | I драг.металлы Iитого I IруО.1.ин.вал., 1 I драг.металлы I1. РУО.ин.вал. f | драг.металлы |итого Iруо.1.ин.вал. I I драг.металлы I10 I11