Финансовое планирование и бюджетирование в российских коммерческих банках: технологические аспекты тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Первеева, Байрта Николаевна

• Первеева, Байрта Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Первеева, Байрта Николаевна

Введение

Глава 1 Развитие н содержание финансового планирования н бюджетирования в российских коммерческих банках

1.1 Содержание финансового планирования и формирование принципов бюджетирования в российских банках

1.2 Бюджетирование в банках: практические подходы 16 и современные тенденции

1.3 Система мотивации в рамках бюджетирования в банках

Глава 2 Технология комплексной системы финансового планирования и бюджетирования в российских банках

2.1 Стратегические ориентиры деятельности банка

2.2 Определение плановых значений макроэкономических показателей и стратегических ориентиров по бизнес-направлениям

2.3 Определение внутренних нормативов

2.4 Этапы постановки бюджетирования

2.5 Финансовое планирование и формирование бюджетов центров финансовой ответственности

2.6 Контроль и анализ исполнения бюджета банка

2.7 Современные автоматизированные системы бюджетирования

Глава 3 Пути совершенствования бюджетирования в российских банках

3.1 Сегментирование банковского бизнеса и проектирование финансовой структуры банка

3.2 Трансфертное ценообразование. Основные принципы расчета компенсаций за привлеченные/размещенные средства .100 на основе фондирования

3.3 Распределение общебанковских расходов (аллокация)

3.4 Подразделения банка - участники процесса бюджетирования и их основные функции

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансовое планирование и бюджетирование в российских коммерческих банках: технологические аспекты»

Актуальность темы исследования. Усиливающаяся с каждым днем конкуренция и потребности клиентов заставляют российские коммерческие банки расширять масштабы своего бизнеса, развиваться из банков местного значения в крупные банки. Банки вынуждены, с одной стороны, развивать и укрупнять сеть филиалов и дочерних банков, и с другой стороны, выводить на рынок принципиально новые продукты. Расширение бизнеса требует детального планирования и контроля эффективности новых точек продаж и результатов реализации новых банковских продуктов. Необходимо также выстраивать систему разделения ответственности и мотивации руководителей филиалов и менеджеров бизнес-направлений в результатах своего труда. Для банков в последнее время все большую актуальность приобретает задача финансового планирования и бюджетирования. Это обусловлено, в первую очередь, необходимостью постоянного повышения эффективности банковского бизнеса. Задача бюджетирования стала трансформироваться из слабо востребованной технологии управления в насущную потребность организации эффективной работы кредитной организации. Процессы планирования и бюджетирования теперь распространяются не только на хозяйственные операции банка, но и на всю его операционную деятельность.

Комплексный подход при финансовом планировании и бюджетировании позволяет быстро реагировать на изменяющиеся внешние условия функционирования кредитной организации и управлять ее деятельностью с учетом таких изменений.

Внедрение комплексной системы финансового планирования и бюджетирования пока еще не стало массовым явлением в российских коммерческих банках. Такая ситуация может быть объяснена тем, что это, действительно, сложная задача, затрагивающая широкий круг организационных, методических и информационно-технических вопросов. Поэтому многие банки, желающие внедрить у себя комплексную систему финансового планирования и бюджетирования, порой не решаются приступить к этой задаче, опасаясь ее сложности.

Степень разработанности проблемы. Вопросы, связанные с планированием и оценкой эффективности деятельности организации всегда были востребованы практикой и находились в центре внимания экономической науки. Исследованию данной проблемы посвящено достаточно большое количество работ зарубежных и отечественных авторов.

В мировой теории и практике проблемам планирования и контроля деятельности организации уделяется достаточно много внимания. Эта тема рассматривалась, в частности, в работах Акоффа Р.Л., Сигела Д.Г., Хана Д., Шима

Д.К.

Отдельные теоретико-методологические вопросы планирования и анализа деятельности коммерческих банков представлены в работах по финансовому менеджменту банков. Среди них труды таких зарубежных экономистов, как Кох Т., Роуз П.С., Синки Дж.Ф.

Проблемам совершенствования процессов финансового планирования и анализа посвящено значительное количество работ отечественных ученых Ковалева В.В., Хруцкого В.Е., Царева В.В., Шеремета А.Д. и др.

Среди отечественных авторов, в работах которых рассматриваются проблемы финансового менеджмента банков, можно выделить в первую очередь

Масленченкова Ю.С.,| Тютюнника A.B., Черкасова В.Е.

Большое значение для диссертационного исследования имели работы современных российских ученых, посвященных развитию банковской системы в условиях становления рыночных отношений в России: Букато В.И., Львова Ю.И., Тавасиева A.M., Усоскина В.М.

Исследованию экономического содержания, целевого назначения бюджетирования, вопросов его внедрения на практике в коммерческом банке посвящены работы Ашкинадзе A.B., Садвакасова К.К., Смирнова A.B., Чаусова В.И., Ширинской Е.Б. и др.

Несмотря на то, что вопросам финансового планирования и бюджетирования посвящено большое число работ, часть проблем, связанных с практическим внедрением комплексной системы бюджетирования в банке остаются недостаточно разработанными.

Вопросы адаптации методологии и организации в российских условиях с учетом специфики банковской деятельности на сегодняшний день недостаточно изучены.

Актуальность и недостаточная научная разработанность проблем бюджетирования в коммерческом банке и вместе с тем высокая практическая значимость постановки и внедрения комплексной модели финансового планирования и бюджетирования в целях повышения эффективности деятельности банков определили выбор темы диссертационной работы, цель и задачи исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании эффективного внедрения системы бюджетирования и в разработке рекомендаций по совершенствованию бюджетирования в российских коммерческих банках.

Для достижения поставленной цели ставились и решались следующие основные задачи:

• выявить сущность бюджетирования и бюджета;

• сформулировать основные принципы финансового планирования и бюджетирования;

• исследовать и проанализировать применяемые технологии бюджетирования;

• выявить основные технологии планирования бюджета;

• проанализировать основные виды контроля и анализа исполнения бюджета банка;

• определить этапы внедрения бюджетирования в коммерческом банке;

• проанализировать современные автоматизированные системы бюджетирования и выделить основные критерии оценки таких систем.

Объектом исследования выступают российские коммерческие банки.

Предметом исследования являются финансовое планирование и бюджетирование как элементы системы финансового управления в современных российских коммерческих банках

Теоретическую н методологическую основы диссертационного исследования составили концепции и положения, представленные в экономической литературе, результаты исследований российских и зарубежных ученых, материалы научно-практических конференций и семинаров, законодательные и нормативные акты государственных органов Российской Федерации.

В диссертационной работе использовались общенаучные методы познания экономических явлений и процессов (анализ, синтез, абстрагирование, обобщение, индукция, дедукция) и специальные методы исследования (математическое моделирование).

Информационная база исследования представлена содержанием монографий, научных статей, тезисов докладов и других форм публикаций российских и зарубежных специалистов в области экономической теории, финансов, финансового менеджмента и банковской деятельности, по проблемам управления финансами и бюджетирования.

В работе использовались информационные материалы Банка России, коммерческих банков Москвы, а также информационные ресурсы Интернета.

Эмпирической базой исследования явились информационные, аналитические материалы и экспертные оценки научно-исследовательских учреждений, информационных агентств, документация коммерческих банков, собственные расчеты соискателя.

Научная новизна исследования состоит в следующем.

- уточнено определение бюджетирования и бюджета;

- обобщены и сформулированы основные принципы финансового планирования и бюджетирования;

- определены основные аспекты технологии бюджетирования, в частности, технологии планирования бюджета;

- предложен алгоритм проектирования финансовой структуры банка;

- разработаны формы для сбора бюджетной информации и структура бюджетов;

- предложен алгоритм распределения общебанковских расходов (аллокации) по центрам финансовой ответственности (ЦФО) и/или банковским продуктам в соответствии со значениями факторов, отражающих связь между издержками и причинами их возникновения;

- предложены два способа расчета трансфертной цены на основе разных методов трансфертного ценообразования и с разными подходами к работе так называемого внутреннего банка;

- проанализированы основные виды и предложены рациональные подходы к контролю и анализу исполнения бюджетов;

- выделены этапы постановки бюджетирования.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования, содержащиеся в диссертационной работе, доведены до уровня конкретных практических рекомендаций по совершенствованию системы бюджетирования в российских коммерческих банках, что дает возможность использовать их при внедрении бюджетирования в банках. Основные положения и рекомендации могут быть использованы в практической деятельности коммерческих банков.

Апробация и внедрение результатов работы. Основные теоретические положения и выводы диссертации докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях в Государственном университете управления (международная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы управления-2004»), а также обсуждались на научных семинарах кафедры управления банковской деятельностью ГУУ.

Результаты, полученные в диссертационном исследовании, разработанные методики, алгоритмы применяются в ходе практической деятельности Департамента планирования и контроля коммерческого банка «Стройкредит» при планировании бюджетов и оценке эффективности деятельности бизнесединиц, структурных подразделений банка, формировании бюджетов по банковским продуктам и анализе доходности клиентов, что подтверждается справкой о внедрении.

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 3 работы общим объемом 1,85 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 14 параграфов, заключения, библиографии и приложений. Работа изложена на 136 страницах основного текста, содержит 11 таблиц, 8 схем, а также 9 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Первеева, Байрта Николаевна

Заключение

В результате проведенного диссертационного исследования обобщены теоретические положения и разработаны рекомендации по совершенствованию бюджетирования в российских коммерческих банках. В соответствии с целью диссертационного исследования при решении поставленных в работе задач были получены следующие результаты теоретического и прикладного характера.

1. Для достижения цели диссертационного исследования было уточнено понятие «бюджетирование». Для этого был проведен анализ существующих точек зрения, который позволил выделить два сложившихся подхода к раскрытию содержания данного понятия.

1) Бюджетирование в узком смысле слова чаще всего понимается как вид планирования.

2) Бюджетирование в широком смысле слова. В этом случае бюджетирование или система бюджетирования трактуется как организационно-экономический комплекс специальных процедур, введенных в систему управления организацией.

В результате проведенного анализа соискателем была предложена следующая формулировка: бюджетирование - это базирующийся на стратегических целях организации комплекс мероприятий, включающий планирование величины и структуры активов и пассивов, движения денежных средств, доходов и расходов по банку в целом, его структурным подразделениям, бизнес-направлениям, а также контроль и анализ исполнения этих планов.

2. При внедрении бюджетирования в кредитных организациях необходимо учитывать основные аспекты технологии бюджетирования: основные принципы, закладываемые в технологию формирования бюджетов; методы планирования бюджета банка.

Результатом практического применения бюджетирования является, в частности, наличие разнообразных технологий планирования бюджета. Они появились в результате различий банков по размеру, видам бизнеса и профессиональному уровню персонала: альтернативность планов, итерационное планирование, планирование «от достигнутого», технология «rolling budget».

3. Одной из основных задач бюджетирования является создание системы мотивации, стимулирующей у сотрудников организации стремление к повышению эффективности работы. Результатом внедрения финансового планирования в банке и бюджетирования по ЦФО будет обоснованная мотивация сотрудников. Она должна охватывать все подразделения, как центры прибыли, так и центры затрат. При разработке системы мотивации реализуется ряд принципов. В работе приведены показатели премирования для каждого центра финансовой ответственности и методы их измерения.

Для мотивации персонала банка и особенно руководителей структурных подразделений, бизнес-направлений, в банке чаще всего вводится бонусная система, направленная на материальное стимулирование за выполнение целей и задач бизнес-планов, выполнение и перевыполнение планов, ряда ключевых показателей.

4. Формирование финансовой структуры банка является первой задачей при внедрении системы бюджетирования. В результате ее решения закладывается общая структура финансового управления. Банковский бизнес можно представить как совокупность взаимодействующих между собой элементов -сегментов бизнеса. С данной точки зрения система финансового управления банком представляется как комплексное управление сегментами банковского бизнеса. Сегментирование позволяет выявить основные источники доходов и затрат, установить персональную ответственность сотрудников банка за финансовые показатели и результаты. Сегментирование реализуется путем разделения бизнеса банка на независимые бизнес-направления с одной стороны, и выделения из организационной структуры ЦФО с другой стороны.

На основе анализа и систематизации опыта банковского бюджетирования автором предложен алгоритм проектирования финансовой структуры универсального банка. Под финансовой структурой в целях диссертационного исследования будет пониматься совокупность центров финансовой ответственности, сгруппированных в бизнес-направления и центры инфраструктуры.

Центры финансовой ответственности при этом выделяются как через организационную структуру банка, так и через бизнес-направления.

5. Исследуя проблемы трансфертного ценообразования в коммерческом банке, автор провел анализ существующих методов образования трансфертной цены. Рассмотрены недостатки и достоинства всех методов, получивших наибольшее распространение на сегодняшний день.

Трансфертное ценообразование, определяющее эффективность деятельности подразделений банка, является одним из ключевых инструментов финансового управления.

Для организации внутрибанковского рынка ресурсов в финансовую структуру банка вводится виртуальное подразделение, ответственное за процедуру фондирования, которое покупает ресурсы у привлекающих подразделений и продает ресурсы размещающим подразделениям, например, «Внутренний банк» (Cash management, казначейство). Существует два методологических подхода организации работы внутреннего банка: когда внутренний банк имеет свою маржу и не имеет маржи.

Автором предложены два метода трансфертного ценообразования с различными алгоритмами расчета трансфертной цены и разными подходами работы внутреннего банка.

6. Для формирования фактического исполнения бюджета, получения окончательных финансовых результатов по ЦФО, бизнес-направлениям выполняются такие управленческие корректировки как аллокация расходов.

Необходимость аллокации общебанковских расходов заключается в следующем:

- в расчете объективных финансовых результатов ЦП и банковских продуктов;

- в усилении контроля за неоперационными расходами;

- разработке эффективной схемы мотиваций менеджеров бизнес-направлений.

Опираясь на практические наработки, в работе предложен алгоритм аллокации, когда перенесение финансового результата ЦЗ на финансовый результат одного или нескольких ЦП осуществляется в соответствии со значениями кост-драйверов - факторов, отражающих связь между издержками и причинами возникновения этих издержек. Для каждого типа издержек существует один уникальный драйвер.

7. Одним из этапов бюджетного процесса является контроль и анализ исполнения бюджета. Контроль исполнения бюджета выполняется для выявления отклонений реальных результатов деятельности от запланированных и нужен для того, чтобы своевременно принять меры по обеспечению исполнения бюджетов. В работе предложены подходы к контролю и анализу исполнения бюджетов. В целях обеспечения всестороннего анализа исполнения бюджета банка рассмотрены и предложены следующие виды анализа: ранжирование, кластерный анализ, факторный анализ, анализ трендов, "план-факт" анализ. Кроме того, необходимо также проводить анализ отклонений, анализ причин отклонений.

8. Одним из важных вопросов при внедрении финансового планирования и бюджетирования является их автоматизация. В последнее время во многих российских банках все чаще принимается решение о внедрении систем, автоматизирующих процесс бюджетирования Внедряемая система бюджетирования должна обладать настройками и функциями, специфическими для бюджетирования в банке. В работе проведен краткий обзор предлагаемых сегодня на российском рынке автоматизированных систем бюджетирования для кредитных организаций. После изучения основных характеристик автоматизированных систем бюджетирования, таких как функциональность и алгоритмы, автоматизирующие этапы бюджетного процесса, организация работы пользователей, архитектура и т.д., автором приведены критерии оценки таких систем, используемые при выборе системы автоматизации бюджетного процесса.

9. Важным моментом при внедрении бюджетирования в банке является создание организационной инфраструктуры бюджетного планирования: определение состава участников бюджетного процесса, определение и разграничение полномочий и ответственности отдельных структурных подразделений, назначение ответственных. В работе определен состав участников бюджетного процесса и их основные функции. Особое значение следует придать бюджетного комитету, который призван координировать разработку плановых бюджетов ЦФО, согласовывать базовые показатели проектов банка и бюджетов, а также координировать разработку мероприятий, направленных на эффективное исполнение утвержденных бюджетов. Бюджетный комитет -постоянно действующий коллегиальный орган по бюджетному планированию, основными функциями которого являются проверка стратегических, оперативных и тактических установок бюджетов, контроль и соблюдение приоритета корпоративных интересов, координация бюджетов и увязка бюджетных показателей, выработка компромисса интересов различных субъектов бюджетирования, принятие взвешенных решений по преодолению бюджетного дефицита, а также интеграция деятельности головного банка и его филиалов. В бюджетный комитет целесообразно включить руководителей верхнего звена, начальника планово-экономического подразделения и руководителей бизнес-направлений.

10. Для организации и методического обеспечения процесса планирования, а также мониторинга реализации планов банка необходимо создание в структуре банка планово-экономического подразделения, обеспечивающего организацию процесса финансового планирования и бюджетирования. Данное подразделение в банке является основным разработчиком финансовых планов, а также подразделением, консолидирующим вокруг себя весь процесс подготовки и принятия решений по вопросам финансового планирования. В диссертации определены основные функции такого подразделения.

11. Комплексная система бюджетирования призвана обеспечить эффективный механизм планирования, контроля, оценки результатов деятельности, информационного обмена и координации работы структурных подразделений банка. Внедрение бюджетирования в банке предполагает последовательное выполнение следующих этапов.

1 этап. Формирование финансовой структуры банка.

2 этап. Разработка структуры бюджетов банка.

3 этап. Разработка методических документов.

4 этап. Разработка регламента бюджетного процесса.

5 этап. Внедрение системы бюджетирования, включающей в себя:

- разработку технологии планирования

- разработку технологии управленческого учета.

132

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Первеева, Байрта Николаевна, 2007 год

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон № 17-ФЗ от 3.02.1996 г.

2. О Центральном банке РФ (Банке России): Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 г.

3. Нормативные акты Банка России

4. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение № 205-П от 5.12.2002 г.

5. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций: Положение № 215-П от 10.02.2003 г.1. Книги

6. Акофф Р. Планирование будущего корпораций. М.: Прогресс, 1985.

7. Ален П. Реинжиниринг банка, программа выживания и успеха. М.: Альпина, 2002.

8. Анфилатов B.C., Емельянов A.A., Кукушкин A.A. Системный анализ в управлении. М.: Финансы и статистика, 2002.

9. Банковская система России. Настольная книга банкира. В 3-х кн. М: ДеКА, 1995. Кн. 3.

10. Банковское дело: стратегическое руководство. М.: Консалтбанкир, 2001.

11. Банковское дело: управление и технологии. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

12. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка. -М.: Логос, 2002.

13. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности банков. М.: Логос, 2002.

14. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банка: организация, стратегия, планирование. -М.: ДИС, 2002.

15. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-бизнес, 1997.

16. Бригхем Ю., Гапенски. Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. СПб.: Экономическая школа, 1998.

17. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика, 2000.

18. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2000.

19. Горохов М.Ю., Малев В.В. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ.-М.: Россиана, 1998.

20. Идрисов А.Б., Картышев СВ., Постников A.B. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. М.: Филинъ, 1997.

21. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2003.

22. Кидуэлл Д.М., Петерсон P.JL, Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб.: Питер, 2000.

23. Киселев В.В. Управление банковским капиталом (теория и практика). -М.: Экономика, 1997.

24. Клочков И.А., Терехов А.Г, Юденков Ю.Н. Управленческий учет в коммерческом банке: Практическое пособие. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.

25. Князевская Н.В., Князевский B.C. Принятие рискованных решений в экономике и бизнесе. М.: Контур, 1998.

26. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М.: Финансы и статистика, 2000.

27. Котляров С.А. Управление затратами. СПб.: Питер, 2002.

28. Кох Т. Управление банком. В 6 т. Уфа: Спектр, 1993.

29. Кулаков А.Е. Управление активами и пассивами банка. Практическое пособие. М.: БДЦ-ПРЕСС, 2005.

30. Куницына H.H., Ушвицкий Л.И., Малеева A.B. Бизнес-планирование в коммерческом банке. -М.: Финансы и статистика, 2002.

31. Лаптырев Д.А. Система управления финансовыми ресурсами банка. -М.: БДЦ-ПРЕСС, 2005.

32. Лобанова E.H., Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. М.: ДеКА, 2006.

33. МакНотон Д. Организация работы в банках. М.: Финансы и статистика, 2002.

34. Маркова В.Д., Кравченко H.A. Бизнес-планирование. Практическое пособие. Новосибирск: Экор, 1994.

35. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка. М.: ДеКА, 1998.

36. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

37. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Экономика банка. Разработка по управлению финансовой деятельностью банка. М.: БДЦ-ПРЕСС, 2002.

38. Новашина Т.С., Карасева Т.В. Управление затратами банка. М.: БДЦ-ПРЕСС, 2005.

39. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. -М.: Финансы и статистика, 1997.

40. Расмуссен Н., Дж. Эйхорн К. Бюджетирование сегодня: обзор и тенденции, -NY.: John Wiley & Sons; 2000.

41. Роуз П.С. Банковский менеджмент. М.: ДЕЛО, 1997.

42. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. -М.: Ось-89, 1998.

43. Сигел Д.Г., Шим Д.К. Основы коммерческого бюджетирования: пошаговое руководство. СПб.: Пергамент, 1998.

44. Синки Дж.Ф., мл. Управление финансами в коммерческих банках. М: Catallaxy, 1994.

45. Смирнов A.B. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. М.: БДЦ-ПРЕСС, 2002.

46. Тютюнник A.B. Реинжиниринг кредитных организаций. Управленческая аналитическая разработка. М.: БДЦ-ПРЕСС, 2003.

47. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). -М.: Юристь, 2002.

48. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. М.: АНТИДОР, 1998.

49. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. М.: Финансы и статистика, 1997.

50. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента. М.: ДЕЛО, 1995.

51. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. -М.: Финансы и статистика, 2002.

52. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. СПб.: Питер, 2002.

53. Черкасов В.Е. Практическое руководство по финансово-экономическим расчетам. -М.: Консалтбанкир, 1995.

54. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: ИНФА-М, 1995.

55. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М.: ДЕЛО, 1995.

56. Шанк Дж., Говиндараджан В. Стратегическое управление затратами. -СПб.: Бизнес микро, 1999.

57. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002.

58. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат. -М.: Филинъ, 1996.

59. Ширинская Е.Б., Пономарева H.A., Купчинский В.А. Финансово-аналитическая служба в банке: Практическое пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.1. Статьи

60. Амелин И., Царьков В. Новый подход к планированию развития банка //Аналитический банковский журнал. 2002. № 5.

61. Ашкинадзе А. Консалтинг+софт залог успешного внедрения системы бюджетирования в банках //Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. 2002. № 5.

62. Ашкинадзе А. Описание финансовой структуры коммерческого банка в целях внедрения системы бюджетирования //Вестник АРБ. 2001. № 12.

63. Ашкинадзе А. Организация планирования бюджета в банке //Вестник АРБ. 2001. № 16.

64. Ашкинадзе А. От бюджетирования к финансовому управлению банком //Аналитический банковский журнал. 2002. № 7.

65. Ашкинадзе A.B. Финансовое управление и бюджетирование в банке. Практика сегментирования и моделирования финансовой структуры //Вестник АРБ. 2003. №11.

66. Ашкинадзе А. Финансовое управление и бюджетирование в банке. Технология ведения управленческого учета в банках //Вестник АРБ. 2003. № 16.

67. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Контроль и анализ исполнения бюджета коммерческого банка//Аналитический банковский журнал. 2001. № 11.

68. Бортников Г.Л. Сокращение операционных затрат и повышение рыночной стоимости банка //Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. 2005. №6.

69. Галашкин А. Решение задачи бюджетирования //Банки и технологии. 2001. №5.

70. Глевич В. Управление банком в условиях роста. Опыт Инвестторгбанка по автоматизации бюджетирования //Банковское дело в Москве. 2005. № 10.

71. Дискин И. Управленческий учет и бюджетирование в банке дорогая игрушка или назревшая необходимость? //Neumark Review. 2003. май-июнь.

72. Дронченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования //Финансовый директор. 2002. № 5.

73. Жуков С. Бюджетирование почти без проблем //Банковское дело в Москве. 2005. № 9.

74. Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка //Аналитический банковский журнал. 2001. № 7.

75. Матовников М.Ю. Об оценке эффективности российских банков как финансовых посредников //Деньги и кредит. 2002. № 4.

76. Мезенцева Т. М., Саенко К.С., Полякова A.B. Финансовая стратегия развития предприятия: бюджетирование и трансфертные цены //Аудиторские ведомости. 2001. № 1.

77. Первухин Д., Зарецкая JI. ВРМ-система управляет затратами: опыт Транскредит-банка //Банковское дело в Москве. 2006. №8.

78. Чаусов В.И. Применение систем бюджетирования от различных производителей //Аналитический банковский журнал. 2002. № 2.

79. Чаусов В.И. Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации//Аналитический банковский журнал. 2001. № 1.

80. Чаусов В.И. Технология внедрения системы финансового планирования и бюджетирования в коммерческом банке //Банки и технологии. 2003. № 4.

81. Чаусов В.И., Ашкинадзе A.B. Методология и автоматизация финансового управления банком //Банки и технологии. 2002. № 4.

82. Чаусов В.И., Некрасов В. Бюджетирование в банке: теория и практика //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. № 8.

83. Яковлев Т. Как сократить срок внедрения системы бюджетирования //Аналитический банковский журнал. 2002. № 4.1. Другие источники

84. Алексанов В.А., Судаков A.A. Концептуальные подходы к внутреннему строению консолидированного бюджета банка: бюджеты текущих финансовых операций и бюджеты развития, http://www.bankclub.ru/seminar-article.htm?seminarid=5&articleid=99

85. Вигдорович М.В. Некоторые аспекты современного бюджетирования в банке, http://www.iteam.ru/publications/ finances/section ll/article976/

86. Гаврилова H.A., Строганова Е.В. Принципы и технология процессов бизнес-планирования и бюджетирования в коммерческом банке в рамках общей системы стратегического планирования. http://www.cfin.ru/management /finance /budget/

87. Лапенков В.И. Основы бюджетирования. http://www.iteam.ru /publications /finances/section43/article22/

88. Лебедев П. Бюджетирование: GAAP INSIDE, http://www.iteam.ru /publications /finances/sectionl l/article590/

89. Трунов P. Бюджетный цикл в банке http://www.cfin.ru/management /finance /budget/budgetcycle.shtml

90. Юденков Ю. Управленческий анализ в коммерческом банке -http ://www.bizcom.ru/rus/bt/nr6/12 .htm

91. Материалы международного семинара Клуба банковских аналитиков «Финансовый менеджмент в банке: бюджетирование, бизнес-планирование, управление рисками». М. 2006.

92. Методические материалы к семинару компании Neumark «Бюджетирование и управленческий учет в банке». М. 2006.

93. Методические материалы к семинару консалтинговой компании «Мар-текс» «Повышение эффективности бизнеса с помощью внедрения технологии Business unit management». М. 2006.

94. Смирнов A.B. Хозрасчет и бюджетирование в коммерческом банке /Семинар «Проблемы организации финансово-аналитической службы в коммерческом банке». М. 2006.

95. Регламент формирования Финансового плана, бюджетов ПУ Центров прибыли на(квартал, год).

96. Количество дней Дата начала Дата окончания

97. Формирование бюджета Банка 10

98. Направление Отделом планирования и контроля в ЦФО форм бюджета операционной деятельности и форм для планирования неоперационных расходов 1

99. Предоставление ЦФО в Отдел планирования и контроля заполненных форм с разбивкой по видам валют и срокам привлечения-размещения 2

100. Подготовка Отделом планирования и контроля Отчета о прибылях и убытках банка. Составление бюджетов ПУ Центров прибыли с применением трансфертного ценообразования и аллокации 2

101. Утверждение Финансового плана, бюджетов ПУ Центров прибыли на Бюджетном комитете 1

102. Регламент о порядке предоставления ответственными подразделениями информации для составления бюджетап/п Срок исполнения Вид информации Подразделение, ответственное за предоставление информации № Таблицы

103. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следушего за отчетным Заработная плата персонала Подразделение бухгалтерского учета и отчетности Таблица №1

104. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следущего за отчетным Расшифровка расходов по связи Административно-хозяйственное подразделение Таблица №2

105. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следущего за отчетным Командировочные и представительские расходы Подразделение бухгалтерского учета и отчетности Таблица №3

106. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следушего за отчетным Расходы по подписке на периодические издания Подразделение бухгалтерского учета и отчетности Таблица №4

107. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следущего за отчетным Расходы на рекламу Подразделение по рекламе и связям с общественностью Таблица №5

108. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следущего за отчетным Расходы по доставке банковских документов Канцелярия Таблица №6

109. Не позднее четвертого рабочего дня квартала, следущего за отчетным Амортизационные отчисления в разрезе структурных подразделений Подразделение бухгалтерского учета и отчетности Таблица №7

110. Не позднее третьего рабочего дня квартала, следушего за отчетным Количество пользователей сети Internet Подразделение информационных технологий Таблица №8

111. Не позднее третьего рабочего дня квартала, следущего за отчетным Количество компьютеров и орг.техники Подразделение информационных технологий Таблица №9

112. Не позднее третьего рабочего дня квартала, следущего за отчетным Занимаемая площадь Административно-хозяйственное подразделение Таблица №10

113. Не позднее третьего рабочего дня квартала, следущего за отчетным Численность персонала Подразделение по работе с персоналом Таблица №11

114. Казначейство + подразделение "ВАСК-оШсе" казначейских операций

115. Кредитное подразделение В п X ■3 г

116. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности• Канцелярия• Зарплатный проект, эквайринговый проект в руолях Центры инвестиций1. Филиал-проект1. Лизинговый проект• Факторинговый проект

117. Проект в рамках подразделения проектного финансирования• • Итого по Банкую

118. Всего Сотовая и пепджинговая связь Международная, междугородняя связь Наименование статьи

119. Подразделение корпоративного (розничного) бизнеса я 3 3\ » Л

120. Казначейство + подразделение "ВАСК-оШсе" казначейских операций

121. Кредитное подразделение С п X н ■о Е

122. Расчетный центр (Операционное подразделение, подразделение кассовых операций, подразделение инкассации, подразделение валютного контроля, подразделение валютных расчетов) а ■о 3 о* г X

123. Подразделение развития пластикового бизнеса1. Филиалы 1. Руководство 1. Юридическое подразделение

124. Административно-хозяйственное подразделение Центры затрат

125. Подразделение регионального развития1. Служба безопасности

126. Подразделение по рекламе и связям с общественностью

127. Подразделение по работе с персоналом

128. Планово-экономическое подразделение

129. Служба внутреннего контроля + подразделение управления рисками + подразделение по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

130. Транспортное подразделение

131. Подразделение информационных технологий

132. Подразделение по работе с финансовыми учреждениями

133. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности1. Канцелярия

134. Зарплатный проект, эквайринговый проект ------ Центры инвестиций1. Филиал-проект 1. Лизинговый проект 1. Факторинговый проект

135. Проект в рамках подразделения проектного финансирования1. Итого ПС Банку 1. К) 5. ^ а 11редставительские расходы Командировочные расходы Наименование статьи

136. Подразделение корпоративного (розничного) бизнеса

137. Казначейство + подразделение "ВАСК-оШсе" казначейских операций

138. Кредитное подразделение К Л 3 ■о Е

139. Расчетный центр (Операционное подразделение, подразделение кассовых операций, подразделение инкассации, подразделение валютного контроля, подразделение валютных расчетов) а •о X о» С !а X

140. Подразделение развития пластикового бизнеса1. Филиалы

141. Руководство Центры затрат ! V % 3> а за А1. Юридическое подразделение

142. Административно-хозяйственное подразделение

143. Подразделение регионального развития1. Служба безопасности

144. Подразделение по рекламе н связям с общественностью

145. Подразделение по работе с персоналом

146. Планово-эконом ичсское подразделение

147. Служба внутреннего контроля + подразделение управления рисками + подразделение по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

148. Транспортное подразделение

149. Подразделение информационных технологий

150. Подразделение по работе с финансовыми учреждениями

151. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности1. Канцелярия

152. Зарплатный проект, эквайринговый проект К л X н ■о £ X X 9 1 11. Филиал-проект 1. Лизинговый проект 1. Факторинговый проект

153. Проект в рамках подразделения проектного финансирования1. Итого по Банку - 5. * а >•

154. Расходы по подписке на периодические издания Наименование статьи

155. Подразделение корпоративного (розничного) бизнеса

156. Казначейство + подразделение "ВАСК-оГПсе" казначейских операций

157. Кредитное подразделение С п X ч ■о Е

158. Расчетный центр (Операционное подразделение, подразделение кассовых операций, подразделение инкассации, подразделение валютного контроля, подразделение валютных расчетов) 3 ^ X о* г ь X

159. Подразделение развитая пластикового бизнеса1. Филиалы1. Руководство

160. Юридическое подразделение Центры затрат

161. Административно-хозяйственное подразделение

162. Подразделение регионального развития1. Служба безопасности

163. Подразделение по рекламе и связям с общественностью

164. Подразделение по работе с персоналом

165. Планово-экономическое подразделение

166. Служба внутреннего контроля + подразделение управления рисками + подразделение по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

167. Транспортное подразделение

168. Подразделение информационных технологий

169. Подразделение по работе с финансовыми учреждениями

170. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности1. Канцелярия

171. Зарплатный проект, эквайринговый проект в рублях Центры инвестиций I1. Филиал-проект1. Лизинговый проект1. Факторинговый проект

172. Проект в рамках подразделения проектного финансирования1. Итого по Банку- и/ц •ЛГ

173. Расходы на рекламу (сувенирная продукция, визитки и т.п.) Наименование статьи

174. Подразделение корпоративного (розничного) бизнеса

175. Казначейство + подразделение "ВАСК-оШсе" казначейских операций

176. Кредитное подразделение •яг X ■н ■в с 9

177. Расчетный центр (Операционное подразделение, подразделение кассовых операций, подразделение инкассации, подразделение валютного контроля, подразделение валютных расчетов) ■в 3 о» г ■л X

178. Подразделение развития пластикового бизнеса1. Филиалы1. Руководство Центры затрат1. Юридическое подразделение

179. Административно-хозяйственное подразделение

180. Подразделение регионального развития1. Служба безопасности

181. Подразделение по рекламе и связям с общественностью

182. Подразделение по работе с персоналом

183. Планово-экономнческое подразделение

184. Служба внутреннего контроля + подразделение управления рисками + подразделение по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

185. Транспортное подразделение

186. Подразделение информационных технологий

187. Подразделение по работе с финансовыми учреждениями

188. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности1. Канцелярия

189. Зарплатный проект, эквайринговый проект в рублях Центры инвестиций1. Филиал-проект1. Лизинговый проект1. Факторинговый проект

190. Проект в рамках подразделения проектного финансирования1. Итого по Банкуо и 13 о

191. Подразделение корпоративного (розничного) бизнеса

192. Казначейство + подразделение "ВАСК-оГПсе" казначейских операций1. Кредитное подразделение

193. Расчетный центр (Операционное подразделение, подразделение кассовых операций, подразделение инкассации, подразделение валютного контроля, подразделение валютных расчетов)

194. Подразделение развития пластикового бизнеса1. Филиалы1. Руководство1. Юридическое подразделение

195. Административно-хозяйственное подразделение

196. Подразделение регионального развития1. Служба безопасности

197. Подразделение по рекламе и связям с общественностью

198. Подразделение по работе с персоналом

199. Планово-экономическое подразделение

200. Служба внутреннего контроля + подразделение управления рисками + подразделение по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

201. Транспортное подразделение

202. Подразделение информационных технологий

203. Подразделение по работе с финансовыми учреждениями

204. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности1. Канцелярия

205. Зарплатный проект, эквайринговый проект1. Филиал-проект1. Лизинговый проект1. Факторинговый проект

206. Проект в рамках подразделения проектного финансирования1. Е> ~о 1= гао ь оXо ж ч: 2 п Xч о в33* 94- 5. = »'

207. Амортизация ОС Всего Наименование статьи

208. Подразделение развития пластикового бизнеса• Филиалы1. Руководство Центры затрат• Юридическое подразделение

209. Административно-хозяйственное подразделение

210. Подразделение регионального развития1. Служба безопасности

211. Подразделение по рекламе и связям с общественностью• Подразделение по работе с персоналом

212. Планово-экономическое подразделение

213. Служба внутреннего контроля + подразделение управления рисками + подразделение по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

214. Транспортное подразделение

215. Подразделение информационных технологий

216. Подразделение по работе с финансовыми учреждениями

217. Подразделение бухгалтерского учета и отчетности• Канцелярия• Зарплатный проект, эквайрииговый проект в рублях Центры инвестиций• Филиал-проект1. Лизинговый проект1 Факторинговый проект

218. Проект в рамках подразделения проектного финансирования1. Итого по Банкуо ■а ны В