Контроллинг в российских коммерческих банках тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Ванюхина, Ирина Владимировна

• Ванюхина, Ирина Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ванюхина, Ирина Владимировна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЛИНГА

§ 1.1 Генезис контроллинга как особой концепции эффективного управления организацией

§ 1.2. Современные концепции контроллинга. Его функции и виды

§ 1.3. Этапы развития контроллинга в зарубежных и отечественных коммерческих банках

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ КОНТРОЛЛИНГА В КОММЕРЧЕСКИХ

БАНКАХ

§ 2.1. Банки как особый объект применения концепции контроллинга

§ 2.2. Элементы контроллинга в банках. Формирование финансовой структуры банка и системы управленческого учета в качестве основы контроллинга

§ 2.3. Трансфертное ценообразование и его роль в системе контроллинга

§ 2.4. Бюджетирование в системе контроллинга

ГЛАВА 3. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЛИНГА В

РОССИЙСКИХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

§ 3.1. Проблемы повышения качества менеджмента в российских коммерческих банках

§ 3,2. Предпосылки и условия внедрения контроллинга в российских банках

§ 3.3. Организационно-методические основы построения системы контроллинга в российских коммерческих банках

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Контроллинг в российских коммерческих банках»

Актуальность темы. В условиях дальнейшего развития рыночных отношений, усиления конкуренции на рынке банковских услуг все большую актуальность приобретают вопросы повышения эффективности банковского бизнеса.

Российские банки испытывают острую потребность в инструментах, позволяющих достичь эффективности бизнеса, определить наиболее перспективные продукты и направления деятельности, обеспечить достаточный уровень прибыли и долгосрочное успешное присутствие на рынке. Интуитивные методы управления, не опирающиеся на планирование, учет и контроль деятельности, прогноз развития рыночной ситуации, вполне действенные еще 5-7 лет назад, в современных условиях оказываются несостоятельными. Инструменты, доставшиеся от планово-административной системы, также являются абсолютно неэффективными в рыночных условиях. Контроллинг как новая концепция эффективного управления позволяет решить многие проблемы в области банковского менеджмента. Именно поэтому изучение вопросов, связанных с теорией и практикой контроллинга и его использованием в управлении банком, является очень актуальным.

Вопросам теории и практики контроллинга посвящены исследования зарубежных и отечественных ученых и специалистов, появившиеся в последние годы, среди которых, в первую очередь, следует отметить работы зарубежных специалистов: П.Хорвата, Й.Вебера, Х.-Ю.Куппера, Т.Райхманна, Д.Хана, Д.Шнайдера, Э.Майера, Б.Штайгмайера, Р.Манна, К.Реннера, Х.Фольмута, Х.Штиглера, Р.Хофмайстера, А.Дайле, а также отечественных ученых и экономистов: Данилочкиной Н.Г., Фалько С.Г., Карминского A.M., Ананькиной Е.А., Малышевой Л., Якименко A.A. и др. В то же время проблемам исследования инструментария контроллинга в банковской отрасли до сих пор уделялось недостаточное внимание.

Недостаточная научная разработанность данных проблем, отсутствие методик построения системы контроллинга в банках, адаптированных к реалиям российской экономики, отсутствие специалистов в этой области, а также исключительная практическая значимость комплексного использования инструментария контроллинга российскими банками подтверждают особую актуальность темы диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является развитие теории управления банками на основе внедрения контроллинга, разработка методологии построения системы контроллинга для среднего универсального банка и обоснование рекомендаций по повышению эффективности банковского бизнеса путем использования инструментов контроллинга.

Исходя из данной цели, были поставлены и решены следующие задачи:

- исследовать причины зарождения и процесс развития контроллинга на предприятиях и в кредитных организациях в зарубежных странах, выявить специфические отличительные особенности банков как коммерческих предприятий и требования к построению системы контроллинга в банках;

- выделить основные этапы развития контроллинга в зарубежных странах, а также соответствовавшие каждому этапу превалирующие концепции контроллинга, исследовать и систематизировать различные концепции и понятия контроллинга в зарубежной и отечественной литературе, его функции, задачи, виды;

- выявить экономические предпосылки развития контроллинга в России, особенности переходного состояния экономики, оказывающие существенное влияние на внедрение контроллинга на российских предприятиях и в банках, выделить и проанализировать основные этапы развития контроллинга в России;

- провести анализ системы управления в нескольких региональных банках и выявить основные проблемы в этой сфере;

- сформулировать основные условия успешного внедрения контроллинга в российских банках, а также факторы, препятствующие этому процессу, предложить пути их устранения;

- разработать методологию построения системы контроллинга в среднем региональном универсальном банке;

- предложить классификацию центров ответственности и критерии отнесения к определенному типу центров ответственности, разработать вариант деления среднего универсального банка на центры ответственности;

- обосновать систему трансфертного ценообразования и способы определения трансфертных цен, наиболее подходящие для среднего универсального банка;

- предложить методику бюджетирования в банке, выделить основные этапы и процедуры.

Предмет исследования - экономические и организационные отношения, складывающиеся в процессе управления банком и применения концепции контроллинга.

Объектом исследования являются российские универсальные региональные коммерческие банки.

Методологической базой исследования послужили основные теоретические положения и категории экономической науки, теории финансов и финансового посредничества, научные труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, экономистов, финансистов, банкиров и др.

В работе использованы законодательные и нормативные документы, регламентирующие деятельность коммерческих банков в России. Для решения конкретных задач использовались методы экономического анализа, системного анализа, логического моделирования экономических процессов и статистического анализа.

Эмпирической базой данной работы явились результаты конкретных экономических исследований, проведенных автором по группе региональных банков в период с 1998 по 2002 годы.

Научная новизна диссертационного исследования определяется развитием концепции контроллинга применительно к банкам как особым коммерческим предприятиям и разработкой методологии построения системы контроллинга в среднем универсальном региональном банке. Это выражается в следующих полученных автором научных результатах: на основе систематизации различных концепций и понятий контроллинга в зарубежной и отечественной литературе, уточнены его функции, задачи, виды; выделены этапы развития контроллинга в зарубежных и отечественных банках, установлены специфические особенности банков как коммерческих предприятий и вытекающие отсюда требования к системе контроллинга; доказана необходимость учета особенностей национальной институциональной среды при внедрении контроллинга, выделены основные этапы развития контроллинга в России как особой управленческой концепции; на основе проведенного анализа практики управления региональных банков, выявлены основные проблемы, связанные с совершенствованием банковского менеджмента, определено место контроллинга в комплексе организационно-экономических мероприятий по повышению качества управления банком; установлены предпосылки и особенности развития и внедрения контроллинга в российских коммерческих банках, выявлены основные факторы, сдерживающие этот процесс, сформулированы способы их преодоления; разработана методология построения системы контроллинга в региональном банке, в том числе:

• определены цели деления банка на центры ответственности, разработана классификация центров ответственности по нескольким признакам и критерии отнесения к определенному типу центров ответственности, на этой основе предложен вариант построения эффективной финансовой структуры среднего универсального банка;

• сформулированы принципы и разработан вариант выделения основных бизнес-направлений и инфраструктурных центров банка, входящих в их состав центров ответственности и проводимых ими операций, а также закрепления за этими направлениями соответствующих активов и пассивов, внутренних и внешних доходов и расходов;

• на основе исследования методов трансфертного ценообразования на ресурсы и внутренние услуги центров ответственности предложены методические подходы к определению трансфертных цен для среднего универсального банка;

• предложена методика бюджетирования в банке, определены этапы, документы, процедуры бюджетирования.

Теоретическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что разработанная автором методология построения системы контроллинга для среднего универсального банка вносит вклад в развитие теории эффективного управления банковским бизнесом и может служить методологической базой для разработки и внедрения системы контроллинга российскими коммерческими банками.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученных результатов:

- при разработке системы контроллинга в российских универсальных коммерческих банках с целью повышения эффективности отдельных банковских продуктов, направлений, а также деятельности подразделений и банка в целом;

- при построении эффективной финансовой структуры банка, при выделении центров ответственности;

- при разработке системы трансфертного ценообразования на ресурсы банка, а также модели бюджетирования;

- при оценке эффективности различных направлений банковского бизнеса, услуг, подразделений, а также их вклада в получение прибыли банком;

- при подготовке специалистов по банковскому делу и банковскому менеджменту, а также для практической деятельности в современных рыночных условиях.

Результаты проведенного исследования использовались при чтении лекций и проведении семинарских занятий в СПбГУЭФ и Санкт-Петербургской академии методов и техники управления.

Апробация результатов исследования. Теоретические, методические и практические результаты, полученные в ходе исследования, излагались автором в докладах и сообщениях на международных, всероссийских и региональных научных и научно-практических конференциях.

Структура и логика изложения материалов исследования подчиняется содержанию выдвинутых задач. Исследование представлено введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы и набором приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, ее научная новизна и практическая значимость, определяются объект, предмет и задачи исследования.

В первой главе «Теоретические основы контроллинга» исследуются причины зарождения контроллинга, выделяются этапы развития контроллинга в зарубежных странах и в России, систематизируются различные концепции и понятия контроллинга.

Во второй главе «Методология контроллинга в коммерческих банках» выявляются специфические особенности банков как коммерческих предприятий и вытекающие отсюда требования к системе контроллинга, рассматриваются элементы контроллинга, предлагается методология контроллинга.

В третьей главе «Построение системы контроллинга в российских коммерческих банках» выделяются проблемы повышения качества управления деятельностью банков, предпосылки и условия внедрения контроллинга в российских коммерческих банках, а также предлагается вариант построения системы контроллинга для среднего универсального банка.

В заключении содержатся основные выводы и результаты, полученные в ходе исследования, а также сведения.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Ванюхина, Ирина Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Контроллинг является новой современной концепцией эффективного управления бизнесом, применение которой позволяет банкам повысить качество менеджмента, достичь поставленных целей и обеспечить долгосрочное эффективное присутствие на рынке банковских услуг.

Изучение работ ведущих зарубежные исследователей показало, что происходит интеграция взглядов на контроллинг с целью сведения различных концепций в единую систему. Различают следующие три основные группы концепций контроллинга, ориентированных на: 1) управленческий учет, 2) информационную систему и 3) координацию системы управления. Во всех этих концепциях основным назначением контроллинга считается поддержка основных функций менеджмента, или поддержка управленческой деятельности.

Контроллинг можно определить как концепцию эффективного управления банком с целью его успешного долгосрочного существования на рынке. Контроллинг призван обеспечивать координационную, методическую, информационную поддержку руководства банка в процессе принятия управленческих решений и выполняет широкий спектр задач от разработки методики планирования и бюджетирования до оценки внутренних возможностей банка в долгосрочной перспективе.

Существуют различные трактовки функций контроллинга, однако, на наш взгляд, наиболее полно содержание контроллинга проявляется в таких функциях, как: координационная, методическая, информационная, консультационная, учетно-аналитическая.

Контроллинг охватывает как стратегическую, так и оперативную стороны деятельности банка. Стратегический контроллинг призван обеспечить эффективное использование имеющихся у банка конкурентных преимуществ с целью устойчивого долгосрочного развития. Оперативный контроллинг осуществляет методическую, методологическую, информационную поддержку руководства банка, чем способствует решению поставленных перед банком краткосрочных задач. Основное назначение оперативного контроллинга заключается в постоянном отслеживании, не отклонился ли банк от установленных целей. Однако в условиях постоянных изменений необходимо периодически оценивать, не устарели ли цели банка, адекватны ли они складывающейся на рынке ситуации, не подрывает ли банк, в погоне за краткосрочной прибылью, потенциал своего будущего развития. Таким анализом соответствия целей деятельности банка рыночной ситуации занимается стратегический контроллинг.

Внедрение контроллинга в зарубежных банках было связано, в первую очередь, с развитием теории финансового посредничества, а именно, с применением положений стандартной микроэкономической теории фирмы к финансовым посредникам банковского типа. Банки стали рассматриваться как коммерческие предприятия, перед которыми стоит задача максимизации прибыли на основе оптимального использования имеющихся в их распоряжении ресурсов и эффективной организации своей деятельности. Основное преимущество этого подхода к концепции финансового посредничества заключалось в том, что он позволял оценивать эффективность деятельности обособленных подразделений и банка в целом, а также рентабельность отдельных банковских продуктов и услуг стандартными методами, используемыми для промышленных предприятий.

Наиболее активное внедрение контроллинга в банковской сфере началось в 1970-1980-е годы и было связано, в первую очередь, с повсеместным дерегулированием банковской деятельности и либерализацией финансовых рынков. В результате ослабления жестких регламентационных мер банки получили значительную свободу деятельности. Среди причин внедрения контроллинга в кредитных организациях можно выделить следующие:

Во-первых, значительное усиление конкуренции на рынке банковских услуг, в первую очередь, со стороны активно развивающихся небанковских кредитных организаций.

Глобализация и либерализация банковской деятельности обусловили свободный перелив капиталов, в результате чего стало возможным взаимопроникновение банков на рынки зарубежных конкурентов. Активное развитие филиальной сети банков-нерезидентов, безусловно, усилило конкуренцию на рынке банковских услуг.

Кроме того, одним из важнейших факторов усиления конкурентной борьбы на рынке банковских услуг является возросшая требовательность клиентуры к качеству банковских продуктов и услуг, а также качеству обслуживания.

Во-вторых, значительное расширение спектра проводимых операций и предоставляемых услуг. В настоящее время наметился процесс постепенного сокращения доли традиционных банковских операций в пользу увеличения новых, отвечающих качественно изменившимся запросам клиентов. Банки стремятся постоянно совершенствовать существующие и разрабатывать новые продукты и услуги, уделяя особое внимание каналам их продвижения на базе современных информационных и телекоммуникационных технологий.

В-третьих, укрупнение банков, создание широкой филиальной сети, в том числе зарубежной, ведет, с одной стороны, к усложнению внутренней организационной структуры. Таким образом, осуществлять координацию деятельности всего банка становится все труднее. Одновременно, расширение филиальной сети, в том числе и за границей, вынуждает банки нести значительные издержки.

В-четвертых, активное внедрение новейших информационных технологий, которые в настоящее время являются основной движущей силой радикальных структурных изменений в банковском бизнесе. С одной стороны, это позволяет банкам расширить ассортимент предоставляемых услуг, повысить качество и скорость обслуживания клиентов, одновременно снижая себестоимость банковских продуктов. А с другой, - внедрение современных банковских технологий требует крупных капиталовложений, что представляет определенные трудности, особенно для мелких банков, поскольку возрастает доля неработающих активов и, следовательно, нагрузка на активы, приносящие доход.

В-пятых, банки постоянно борются за сокращение затрат ради поддержания конкурентных цен на свои услуги. Однако в рамках существующих на сегодняшний день систем контроля за издержками, банки практически исчерпали возможности по увеличению прибыли за счет снижения расходов на производство и реализацию банковских продуктов и услуг. Поэтому, в условиях роста издержек, банки сталкиваются с проблемой постоянно снижающихся доходов. Следовательно, необходимо разрабатывать новые прогрессивные системы контроля и анализа эффективности деятельности или изыскивать другие возможности повышения доходов и прибыли.

В-шестых, в условиях постоянно меняющейся ситуации на рынке, необходимо постоянно отслеживать показатели эффективности деятельности банка, а также осуществлять урегулирование противоречий, возникающих между долгосрочными стратегическими целями развития банка (доля рынка, рост ценности капитала) и краткосрочными оперативными задачами (максимизация прибыли при достаточном уровне ликвидности).

Таким образом, исходя их всего выше перечисленного, можно сделать вывод, что банкам объективно необходим инструмент, позволяющий осуществлять эффективное управление своей деятельностью, реализовывать имеющиеся конкурентные преимущества и достигать поставленных целей деятельности.

В качестве такого инструмента зарубежные банки активно используют контроллинг.

По сравнению с развитыми зарубежными странами Россия очень поздно вступила на путь рыночных отношений. Период становления рыночной экономики в России насчитывает чуть более десяти лет, поэтому глубокие рыночные традиции пока отсутствуют. По сути, процесс формирования рыночного мышления и рыночных методов хозяйствования продолжается в России до сих пор, в том числе и в банковской сфере. Именно поэтому внедрение контроллинга в отечественных коммерческих банках осложняется проблемами адаптации к рынку.

Большинство банков уже осознало, что интуитивные методы ведения бизнеса не могут обеспечить успешное функционирование банка в современных быстро меняющихся рыночных условиях. Необходимо прогнозировать развитие рыночной ситуации и на основе этого прогноза осуществлять планирование деятельности банка с целью своевременного и гибкого реагирования на меняющиеся условия и конъюнктуру рынка. Однако инструменты, доставшиеся в наследие от командно-административной экономики, в современных условиях оказываются неэффективными. От планирования затрат и калькулирования себестоимости банковских продуктов и услуг необходимо переходить к управлению затратами, доходами и рентабельностью.

Особенностью развития контроллинга в России является следующее:

- внедрение контроллинга в практику отечественных предприятий и банков началось всего несколько лет назад;

- отсутствует единое понимание сущности контроллинга, его функций и назначения;

- процессу внедрения контроллинга, в значительной мере, препятствует консервативность высшего менеджмента;

- для контроллинга в России свойственно частичное внедрение отдельных элементов, а не системы контроллинга в целом;

- характерна неравномерность уровня развития контроллинга в различных организациях.

Проведенный в ходе исследования анализ управления деятельностью группы региональных банков выявил значительное число проблем в сфере управления деятельности банков. Основными недостатками, на наш взгляд, являются:

• отсутствие четкой стратегии и направлений развития банка, единых критериев деления банка на подразделения;

• не всегда экономически обоснованное распределение операций и полномочий между различными подразделениями, подчиняющимися разным руководителям, дублирование функций различными подразделениями, ведущее к конфликту интересов;

• неготовность высшего руководства и, тем более, рядовых сотрудников банков к восприятию идей контроллинга, зачастую полное непонимание необходимости планирования, бюджетирования и контроля деятельности банка;

• понимание основного назначения учетно-информационной работы в банке как предоставление достоверных отчетов ЦБ и другим сторонним надзорным органам, а не для целей руководства банком;

• попытка интуитивного внедрения отдельные элементы контроллинга, не опирающегося на соответствующую методологическую базу.

Таким образом, основные проблемы в области управления банком, по нашему мнению, сводятся к следующему:

1) неэффективная организационная структура не способствует достижению целей банка;

2) во многих банках отсутствуют планирование, управленческий учет, тем более контроллинг;

3) несистемное, эпизодическое использование некоторых отдельных элементов и методов контроллинга, не достигающее своей цели.

Для успешного внедрения контроллинга, на наш взгляд, необходимо наличие соответствующих объективных предпосылок: во-первых, на макроэкономическом уровне, во-вторых, на уровне банковской системы и, наконец, - на уровне конкретного банка. В настоящее время на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в России сформировались необходимые предпосылки для внедрения контроллинга в кредитных организациях.

К макроэкономическим предпосылкам внедрения контроллинга можно отнести, в первую очередь, финансовую стабилизацию и экономический рост. Финансовая стабилизация, выражающаяся в росте объемов производства товаров и услуг, увеличении реальных доходов населения, повышении инвестиционной активности, устойчивости ситуации на финансовых рынках, оказывает положительное воздействие и на развитие банковского сектора. В условиях общего экономического роста, происходит закономерное увеличение спроса на банковские услуги со стороны хозяйствующих субъектов различных сфер экономики. Кроме того, дальнейшее развитие предприятий, наращивание объемов производства, требует привлечения значительных финансовых ресурсов, предоставить которые предприятиям могут коммерческие банки.

На уровне банковской системы в целом к факторам, благоприятствующим внедрению контроллинга, на наш взгляд, относятся:

- достаточный уровень развития свободной конкуренции на рынке банковских услуг, обеспечение относительно равных возможностей для различных кредитных организаций, отход от использования в рыночной конкуренции политических рычагов, как например, размещение на счетах средств бюджета и внебюджетных фондов и т.п.;

- рыночная ориентация большинства российских банков. Потребность в контроллинге возникает только у коммерческих банков, ориентированных на запросы и потребности клиентуры, на рыночную конъюнктуру. В отличие от

I так называемых «карманных» банков, в которых обслуживается узкий круг клиентов на условиях, диктуемых учредителями, а не реалиями рынка;

- высокий уровень технической вооруженности российских банков, позволяющий им реализовать концепцию контроллинга и в полном объеме обеспечить руководство всей необходимой для принятия правильных управленческих решений информацией.

На уровне каждого конкретного банка для построения системы контроллинга необходимо: во-первых, осознание целесообразности внедрения контроллинга, четкое понимание его функций и задач, а во-вторых, наличие значительного финансового потенциала, достаточного для реализации подобных инноваций.

Для успешного внедрения контроллинга в российских коммерческих банках необходимо решить целый спектр проблем в данной области. Одной из осI новных проблем банковского контроллинга в России является отсутствие обширного опыта и традиций отечественной практики, поскольку рыночные инструменты только начинают постепенно занимать достойное место в системе управления банком. Некоторая невостребованность контроллинга объясняется низкой информированностью банков о существовании этого нового для отечественной практики инструмента эффективного управления деятельностью банка.

Другой, не менее значимой, на наш взгляд, проблемой банковского контроллинга является отсутствие квалифицированных специалистов в этой области. На сегодняшний день практически нет грамотных контроллеров, способных реализовать на практике разработку и внедрение эффективной системы контроллинга в банках. Кроме того, практически не существует методик, специально разработанных для банков и адаптированных к реалиям российской экономики. Ускорение процесса внедрения контроллинга в банках требует сбора и обобщения имеющегося зарубежного опыта, а также развития теории контроллинга, опирающейся на российскую практику.

Следующая проблема заключается в том, что разработка всеобъемлющей системы контроллинга является весьма трудоемкой и высоко затратной задачей. Только крупные банки, обладающие значительным финансовым потенциалом, могут позволить себе разработку и внедрение сквозной и всеобъемлющей системы контроллинга. Однако необходимо отметить, что внедрение упрощенных систем или даже отдельных элементов контроллинга, доступных и мелким банкам, позволяет значительно повысить эффективность банковского бизнеса и является существенным конкурентным преимуществом на рынке банковских услуг.

Кроме всего перечисленного, существуют факторы психологического характера, оказывающих значительное сдерживающие влияние на развитие контроллинга в отечественных банках.

В первую очередь, это неготовность к восприятию идей контроллинга со стороны высшего руководства банка. Контроллинг - это новый подход к управлению бизнесом, поэтому для внедрения контроллинга должно произойти полное переосмысление всей системы управления банком. Опыт показывает, что зачастую банки, внедряющие контроллинг, руководствуются не осознанием его необходимости и эффективности, а лишь отдают дань моде.

Во-вторых, подсознательное сопротивление новому со стороны сотрудников банка, связанное с опасениями, что подобное нововведение каким-либо образом может ухудшить их материальное или социальное положение. Очевидно, что для успешного внедрения контроллинга осознавать его необходимость должны не только руководство, но и, по крайней мере, ведущие специалисты различных подразделений банка.

В-третьих, очень часто контроллинг ассоциируется с контролем, а, следовательно, и со всем негативным, что с ним связано. Сотрудники банка могут сопротивляться внедрению контроллинга из-за опасений, что контроль за их действиями со стороны руководства и службы контроллинга значительно возрастет.

Для успешного внедрения контроллинга банкам необходимо решить весь комплекс проблем, как экономического, так и психологического характера.

В работе предложена методология контроллинга в банке, разработан вариант системы контроллинга для среднего универсального банка.

На основе полного и глубокого анализа все сторон деятельности банка, начиная от адекватности целей, организационной структуры банка и заканчивая анализом существующей системы принятия управленческих решений, выявляются основные проблемы, в первую очередь, в системе управления банком. После этого производится корректировка основных целей и направлений деятельности банка.

На основе особенностей системы контроллинга, которая должна быть внедрена в банке, определяются основные функции и задачи, а также объем полномочий и ответственности службы контроллинга.

Исходя из целей и задач деления банка на центры ответственности, разрабатываются принципы построения эффективной финансовой структуры банка, выделения бизнес-центров и инфраструктурных центров, распределения между ними функций и полномочий. Бизнес-центры занимаются непосредственно предоставлением услуг клиентам банка, а инфраструктурные центры -выполняют управленческие и обслуживающие по отношению к бизнес-центрам функции. Такая система дает возможность оценить вклад в общую прибыль банка, как отдельных подразделений, так и конкретных продуктов и услуг. Однако это не означает, что необходимо кардинально менять организационную структуру банка, вполне достаточным может оказаться выделение ключевых бизнес-центров, приносящих банку основную прибыль.

В соответствии со сформированной финансовой структурой банка, на основе анализа потребностей руководства в информации, необходимой для эффективного управления банком, разрабатывается адекватная информационная система и четкое распределение информационных потоков.

Разрабатывается и внедряется система управленческого учета деятельности банка оп центрам ответственности. Затем необходимо организовать трансфертное ценообразование на внутренние финансовые ресурсы и услуги банка. На основе трансфертных цен оцениваются результаты деятельности конкретных центров, выявляются наиболее перспективные направления развития банка, а также наиболее прибыльные сегменты рынка.

На основе определения задач и принципов планирования осуществляется внедрение системы планирования на всех уровнях управления банком. Также разрабатываются принципы и методика бюджетирования, составляются и исполняются бюджеты по каждому центру ответственности и банку в целом.

Для регулирования и контроля деятельности банка, на основе отчетов о фактическом исполнении бюджетов, выявляются и анализируются отклонения фактических результатов деятельности от запланированных. Выявляются причины этих отклонений и разрабатываются корректировочные мероприятия, благодаря чему, осуществляется контроль за эффективностью деятельности отдельных центров ответственности и банка в целом, а также регулярно оценивается уровень достижения целей банка и адекватность самих целей.

Необходимо также сформировать механизм «обратных связей», т.е. обратного воздействия полученных результатов сравнения, а также анализа текущей рыночной ситуации на цели и направления развития банка и всю систему контроллинга в целом.

На первый взгляд может показаться, что внедрение системы контроллинга - это чрезвычайно сложная рутинная задача. Безусловно, если организацию учета по центрам ответственности, трансфертное ценообразование, бюджетирование, оценку рентабельности направлений бизнеса, а также отдельных продуктов и услуг осуществлять «вручную», то затраты на ведение такой деятельности будут не оправданы. Однако сегодня существуют современные программные продукты, с помощью которых можно автоматизировать многие трудоемкие, особенно учетные и аналитические, задачи. Использование подобных программных продуктов позволяет существенно облегчить процесс внедрения системы контроллинга в отечественных банках.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ванюхина, Ирина Владимировна, 2003 год

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая, (в ред. Федеральных законов от 12.08.1996 N 110-ФЗ, от 24.10.1997 N 1ЗЗ-ФЗ, от 17.12.1999 N 213-Ф3).

2. Инструкция ЦБР N 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30 июня 1997 г. (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая 2000 г., 1 марта 2001 г.)

3. Положение N 509 «Об организации внутреннего контроля в банках» от 28 августа 1997 г. (с изменениями от 30 ноября 1998 г., 1 февраля 1999 г.).

4. Федеральный Закон N 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г.

5. Федеральный закон N 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. (с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г., 7 августа 2001 г., 28 декабря 2002 г.).

6. Федеральный закон N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. (с изменениями от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г.).

7. Федеральный закон N 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ» от 3 февраля 1996 г. (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г.,21 марта 2002 г.)

8. Федеральные закон № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкоротстве) кредитных организаций» от 25.02.99 г. (с изм. от 2 января 2000 г.)

9. Антонов И.В. Управленческий учёт в условиях современных производственных технологий // http://www.gaap.ru/biblio/mngacc/practice/007.htm

10. Ашкинадзе А. От бюджетирования к финансовому управлению банком // http://www.iso.ru/company/public/abj/20027.html

11. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Контроль и анализ исполнения бюджета коммерческого банка // http://www.iso.ru/company/public/abj/2001l l.html

12. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Организация хозрасчета в банке // http://www.iso.ru/company/public/abj/20016.html

13. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Планирование оперативного бюджета коммерческого банка // http://www.iso.ru/company/public/abj/20019.html

14. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Технология учета фактического исполнения бюджета коммерческого банка // http://www.iso.ru/company/public/abj/200110.html

15. Багиев Г. Л. Маркетинг взаимодействия: Интеграция. Координация. Контроллинг и аудит. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 109 с.

16. Банки на развивающихся рынках: в 2 т.: Пер. с англ. Т.1.: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика; Вашингтон: Всемирный Банк, 1994. - 317 с.

17. Банковское дело: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 667 с.

18. Банковское дело: учебник. 4-е издание, перераб. и доп. / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2000.-460 с.

19. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: «Логос», 1999.-343 с.

20. Беккер А. Учет для «контроллинга». Противоречия в теоретических основах управленческого учета и управления в немецком бизнес администрировании // http://www.manage.ru/rubtsov/accforcon.shtml.

21. Берездивин В.В. Управленческий учет в инвестиционном банке // http://www.optim.ni/fin/2000/2/bankaud/bankaud.asp

22. Богданова Е.Г. Экономическая работа в учреждениях Государственного банка. М.: Финансы, 1970. - 112 с.

23. Бочаров В. В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. -СПб.: СПбГУЭФ, 1999. 72 с.

24. Вайнштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках: Учебник для вузов. М.: Высшая школа, 1984. - 200 с.

25. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Финстатин-форм, 2000. - 533 с.

26. Вил Р., Палий В. Управленческий учет (с элементами финансового учета). М.: ИНФРА-М, 1997. - 476 с.

27. Виноградов C.JI. Контроллинг как технология менеджмента. // Контроллинг в России. 2002. - №2. - С. 4-5.

28. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом «Дашков и К0», 2000. - 307 с.

29. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства внутрипроизводственных услуг // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 12. - С. 33 - 40.

30. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала. В 2-х томах. М.: МНИИПУ, 1996. -752 с.

31. Дайле А. Практика контроллинга. / Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2001.-336 с.

32. Дайле А., Штайгмайер Б. Контроллер и контроллинг // Финансовая газета- 1997. № 34-37, 40-42, 44-45, 47-50. - 1998. - № 4-5, 9, 11, 14, 18-25. - С. 10-11.

33. Данилочкина Н.Г. Величие целей: место контроллинга в теории экономики предприятия // Российское предпринимательство. 2001. - № 7. - С. 89-94.

34. Данилочкина Н.Г. Контроллинг сервисная служба для менеджера (новое явление в теории и практике современного управления) // Управление компанией.-2001.-№2.-С. 16-24.

35. Дежкина И.П. Планирование и контроллинг: Учеб.пособие по дисциплинам "Менеджмент", "Стратегический менеджмент"/ Дежкина И.П., Сергеева И.А., Астапович С.С. М.: МГИУ, 1997. - 160 с.

36. Денежное обращение и банки: учебное пособие / Под ред. проф. Белогла-зовой Г.Н., проф. Толоконцевой Г.В. СПб.: Изд-во СПГУЭФ, 2000. - 271 с.

37. Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / Под ред. В.С.Геращенко.- М.: Финансы и статистика, 1986. 375 с.

38. Драккер П. Управление, направленное на результаты: Психология и эффективный менеджмент-М.: Технол. шк. бизнеса 1994. - 191 с.

39. Друри К. Управленческий и производственный учет: Учебник / пер. с англ.- М.: ЮНИТИ, 2002. 1071 с.

40. Есенин С. Финансовая модель банка на основе внутреннего ценообразования // http://www.bdm.ru/arhiv/2000/03/41-44.html

41. Зубарев A.B. Внутренний хозрасчет в банке, трансфертное ценообразова-HHe.//http://www.bankclub.ru/seminar-article.htm?seminarid=2&articleid=9

42. Ивашкевич В.Б. Контроллинг: сущность и назначение. // Бухгалтерский учет. 1991.-№ 7.-С. 8-9.

43. Ивашкевич В.Б., Ивашкевич А.И. Контроллинг: экзотика или необходимость. // Бухгалтерский учет. -1996. № 7. - С. 28-29.

44. Ивлев В.А., Попова Т.В. Концепция контроллинга и функционально-стоимостной анализ.// http://www.optim.ru/comp/200 l/2/anatech/anatech.asp

45. Карпиков Е.И., Федоров A.A. Основные постулаты классической теории портфельных инвестиций // http://www.educenter.ru/ecc/bulletin/002/inv-theor.html

46. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: учеб.пособие. М.: ИНФРА-М, 1997.-392 с.

47. Кнауп В. Контроллинг как система повышения эффективности менеджмента. М.: Рос.акад.гос.службы при Президенте РФ, 1998. - 119 с.

48. Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка // http://www.iso.ru/company/public/abj/20017.html

49. Колесников С.Н. Организация учета через центры ответственности // www.cfin.ru/press/management/2001 -3/12.shtml.

50. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 1999. - 143 с.

51. Контроллинг в бизнесе: Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях/ Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.

52. Контроллинг в России // Российское предпринимательство. 2001. - № 5. -С. 89-112.

53. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Ананькина Е.А., Данилочкин C.B., Данилочкина Н.Г. и др; Под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.: Аудит, "ЮНИТИ", 2001. - 279 с.

54. Косован К.С. Метод оценки эффективности розничного банковского бизнеса // Бюллетень финансовой информации. 1999. - № 4-5, С. 100 - 103.

55. Косован К.С. Трансфертное ценообразование в коммерческом банке // Деньги и кредит. 1999. - №11. - С. 28-34

56. Косован К.С. Управление внутренними инвестициями в коммерческом банке // Бюллетень финансовой информации. 1999. - №11. - С. 69-70

57. Кох Т.У. Управление банком / Пер. с англ. В 5-ти книгах, 6-ти частях. 4.1: Общий взгляд на управление банком. Уфа: Спектр, 1993. - 129 с.

58. Книга делового человека/ Под ред. Краюшина Г.А. М.: Высшая школа, 1993.-272 с.

59. Куссерг С. Новые подходы к теории финансового посредничества и банковская стратегия // Вестник ФА. 2001. - №1. - С. 33 - 43.

60. Лаптырев Д.А. и др. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность. М.: Изд-во АСА. - 1995.

61. Левчук И.В. Банки в условиях самофинансирования хозяйства. М.: Финансы и статистика, 1990. - 47 с.

62. Лисиненко И. Управление риском при формировании и использовании трансфертных цен в вертикально интегрированных хозяйственных структурах // Управление риском. 1999. - №2. - С. 35-42.

63. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. / Пер. с нем. -М.: Финансы и статистика, 1993. 94 с.

64. Манн Р. Майер Э. Контроллинг для начинающих/ Пер. с нем. М.: Финансы и статистика. - 1995. - 208 с.

65. Малышева Л. Контроллинг на предприятии// http://www.osp.ru/os/2000/01-02/026.htm.

66. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: фундаментальный анализ. М.: Перспектива, 1996. - 158 с.

67. Натаров М.В., Иванов H.H. Контроллинг и управленческий учет. СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ. - 1997. - 145 с.

68. Николаева O.E., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: УРСС. - 1997. -364 с.

69. Обзор развития банковской системы России во втором квартале 2001 года // http://archive.expert.ru/expert/01/01-34-94/34ogl.htm

70. Ольхова Р.Г. Современный банк: от оценки рентабельности до особенностей системы управления доходностью // Банковские услуги. 2001. - № 7-8. -С. 3-47.

71. Организация работы в банках: В 2 т.: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. - Т. 1: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / Д. МакНотон, Д.Дж. Карлсон, К.Т. Дитц и др. - 321 с.

72. Основы банковского дела: учеб. пособие / Под ред. Ю.М. Ясинского, -Минск: «Тесей», 1999. 448 с.

73. Пантелеева В.Б Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями //Банковское дело. 2000. - №3. - С.32-35.

74. Пич Г., Шерм Э. Уточнение содержания контроллинга как функции управления и его поддержки // Проблемы теории и практики управления -2001.-№3. С. 102- 107.

75. Поморина М.А. Управление эффективностью деятельности банка через систему центров прибыльности: сильные и слабые стороны // http.7/www.bankclub.ru/seminar-article.htm?seminarid=2&articleid=18

76. Потоцкая Е.Г. Организация и функционирование банковского контроллинга в системе внутреннего котроля // Бухгалтерия и банки 2001. -№5.-С. 12-20.• 78. Потоцкая Е.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности

77. Бухгалтерия и банки 2001. — № 7. - С. 9-17.

78. Потоцкая Е.Г. Планирование и бюджетирование деятельности банка // Бухгалтерия и банки 2001. - № 8. - С. 6-16.

79. Проскурин А. Анализ «мертвой точки» доходности банковских вложенй // Бюллетень финансовой информации. 1997. - № 4. - С. 44-46.

80. Проскурин А.М. Анализ рентабельности банка и его структурных подразделений // Банковское дело. 1998. - №8.

81. Проскурин А.М. Методика расчета рентабельности банка и его доходных операций // Бюллетень финансовой информации. 1998. - №4. - С.22-27.

82. Проценко О.Д. Контроллинг как образ мышления современных менеджедов // Российское предпринимательство. 2001. - №1. - С.86-90.

83. Пушкин С.Н., Тутинас В.В. Стягиваясь в центр: опыт внедрения системы финансового контроллинга в многофилиальном банке // Российское предпринимательство. 2001. - № 5. - С.98-102, №7. - С.95-100.

84. Райхманн Т. Менеджмент и контроллинг. // Международный бухгалтерский учет. -1999. № 4. - С. 30-39., № 5. - С. 40-51.

85. Рассказов Е. Оптимизация организационной структуры как путь к росту рентабельности банковской деятельности // Финансовый бизнес. 1997. -№8. - С. 18-23.

86. Реккер К. Контроллинг: управление всем ходом производственного процесса // Введение в банковское дело / Пер. с нем. М.: НПФ "Мир и культура", 1997. - 627 с. - Гл. VI.

87. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.: Экс-перт.бюро, 1999. - 225 с.

88. Роуз П. Банковский менеджмент / Пер. с англ. со 2-го изд.- М.: Дело, 1997. 768 с.

89. Садвокасов К.К. Коммерческие банки: управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М: Ось-89, 1998. - 160 с.

90. Семенова И.И. История менеджмента: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-222 с.

91. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. М.: «БЦД-пресс», 2002. - 176 с.

92. Смирнов Э. Контроллинг. // Аудит и налогообложение. 1998. - № 6. - С. 41-47.

93. Смирнова JI. Р. Банковский учет. М.: Финансы и статистика, 2001. -351 с.

94. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Издательство «Перспектива», 1998. - 238 с.

95. Суханов М.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке // Бухгалтерия и банки. 2001. -№ 9. - С. 28 - 32.

96. Типовое положение о службе контроллинга среднего по размеру предприятия // Российское предпринимательство. 2001. - № 11. - С. 107-111.

97. Ткач В.И., Ткач В.В. Управленческий учет: международный опыт. М.: Финансы и статистика, 1994. - 144 с.

98. Тютюнник А.В. Реинжиниринг кредитных организаций: управленческая практическая разработка. М.: Изд.группа «БДЦ-пресс», 2003. - 312 с.

99. Тютюнник А.В. Управление изменениями (Change Management) в банке // банковское дело. 2002. - № 6. - С. 35-39.

100. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д.Шеремет М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 510 с.

101. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. -М.: Антидор, 1998. 320 с.

102. Усоскин В.М. Финансовая и денежно-кредитная система США. М.: Финансы, 1976.- 134 с.

103. Устинов М.Е., Болеев В.Н. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка // Бухгалтерия и банки 2001. - № 3. - С. 9 -13.

104. Уткин Э.А. Мырынюк И.В. Контроллинг: Российская практика. М.: Финансы и статистика, 1999. -272 с.

105. Учет ПО центрам ответственности // www.consulting.ru/main/texts/ml2/156askeri.shtml.

106. Фалько С.Г. Контроллинг: современное состояние и перспективы // Российское предпринимательство. 2001. - №1. - С.96-98.

107. Фалько С.Г., Носов В.М. Контроллинг на предприятии. М.: Об-во "Знание" России, 1995. — 80 с.

108. Фалько С.Г., Рассел К.А., Левин Л.Ф. Контроллинг: национальные особености российский и американский опыт // Контроллинг в России. -2002.-№1.-С. 4-10.

109. Философский энциклопедический словарь. 2-е изд. М.: Советская энциклопедия, 1989. - 815 с.

110. ПЗ.Флеш И.Р., Гердсмайер Ш. Направления развития в банковском контроллинге // Бизнес и банки. 1998. - № 28. - С.7., № 29. - С.6-7.

111. Фольмут Х.Й., Инструменты контроллинга от А до Я./ Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2001. - 288 с.

112. Фрайберг Ф. Финансовый контроллинг. Концепция финансовой стабильности фирмы // Финансовая газета. 1999. - №№13-19, 22-24, 26-29, 32-35, 37-38.-С.13.

113. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. / Пер. с нем. -М.: Финансы и статистика., 1997. 800 с.

114. Хорват П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 4. -С. 22-25.

115. Шеффер У. Должен ли контроллинг осуществлять функцию контроля // http://www.bkg. ru/cgi-bin/articleditail.pl?id=413

116. Ширинская Е.Б. Финансово-аналитическая служба в банке: практ. пособие.- М.:ФБК-ПРЕСС, 1998. 144 с.

117. Шишкова Т.В. Управленческий и финансовый учет // Бухгалтерский учет.- 1996. № 3 - С.52.

118. Экономическая история зарубежных стран: Курс лекций /Под ред. В.И. Голубовича. Минск: НКФ «Экоперспектива», 1996. - 432 с.

119. Юденков Ю.Н., Клочков И.А., Терехов А.Г. Управленческий учет в коммерческом банке: Практ. пособие. М.: ФБК-пресс, 2002. - 191 с.

120. Юденков Ю.Н. Управленческий аспект в анализе деятельности банка // http://www.rk-audit.ru/encyclopedia/index.49.html

121. Якименко A.A. Методические рекомендации по разработке положения о службе контроллинга среднего предприятия. // Контроллинг в России. 2002.- №1.

122. Яругова А. Управленческий учет: Опыт экономически развитых стран / пер. с польск. М.: Финансы и статистика. - 1991. - 126 с.

123. Коллегиальные органы управления:

124. Комитет по управлению активами и пассивами1. Кредитный комитет1. Технический комитет

125. Комиссия по коллегиальному выбору контрагентов