Регулирование затрат коммерческого банка в системе финансового менеджмента тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Урумова, Лариса Анатольевна

• Урумова, Лариса Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Урумова, Лариса Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ Стр.

ЕЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ

КАК ОСОБЫМИ КОММЕРЧЕСКИМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ

1.1. Развитие банковского дела и формирование банков как особых финансовых посредников

1.2. Основные подходы к управлению банками и тенденции развития банковского менеджмента

ГЛАВА 2. ЗАТРАТЫ КАК ОБЪЕКТ БАНКОВСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

2.1. Понятие и содержание затрат банка

2.2. Российская практика классификации и учета затрат банка

2.3. Динамика и структура доходов и расходов российских коммерческих банков (на примере банков Санкт-Петербурга)

ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЯ УПРАЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ БАНКА В

СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

3.1. Значение управленческого учета для организации эффективного управления затратами банка

3.2. Анализ организации управления затратами в Банке «Санкт-Петербург»

3.3. Методика выделения центров ответственности и распределения затрат по центрам ответственности в коммерческом банке

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Регулирование затрат коммерческого банка в системе финансового менеджмента»

Актуальность темы. Функционирование банковской системы в России в новых экономических условиях диктует необходимость углубления исследований в области управления банковским бизнесом. Позитивные тенденции в расширении финансовых услуг, постепенное усиление конкуренции в банковской сфере РФ требуют от руководителей кредитных организаций использования более точных прогнозов по доходам и расходам от новых инвестиционных проектов, при расширении масштабов деятельности, от оказания отдельных услуг. В «гонке за клиентом» банк как финансовый посредник вынужден балансировать между максимизацией уровня конкурентоспособности и повышением рентабельности предлагаемых банковских продуктов.

При всей схожести банка с предприятиями, он, тем не менее, отличается от них: и по источникам ресурсов и по характеру деятельности, по особенностям банковских продуктов и оказываемых услуг. Поэтому нормативная база, учет, подходы к управлению затратами - не сопоставимы с промышленными и торговыми предприятиями.

За последнее время в экономической литературе появилось много работ, в которых подробно исследуются микроэкономические аспекты деятельности банка. Однако подробные практические подходы к управлению банком как особым коммерческим предприятием с позиций его доходов, расходов и прибыли в них представлены относительно кратким экскурсом. Регулирование банковской деятельности направлено на поддержание стабильности банковской системы - поддержание ликвидности и платежеспособности банка. Проблему управления затратами оно не затрагивает.

Цены на банковские услуги, в условиях рынка, тонко реагируют на спрос и мало зависят от себестоимости услуг. Вместе с тем, затраты должны быть соотнесены с доходами с целью получения необходимого уровня прибыли. Размер, структура и динамика затрат могут и должны результативно управляться и контролироваться менеджментом банка.

Существует проблема в области учета: внедрение МСФО, разность подходов с позиции бухгалтерского, налогового и управленческого учетов -все это вносит дополнительные трудности.

Недостаточная практическая разработанность данных вопросов, отсутствие единого подхода к управлению затратами в банках, адаптированного к реалиям российской экономики, подтверждают актуальность темы диссертационного исследования.

Цель исследования. Целью диссертационного исследования является развитие методологии управления затратами коммерческого банка, разработка методики распределения затрат для среднего универсального банка и обоснование рекомендаций по совершенствованию их учета.

Объектом исследования являются затраты коммерческого банка, их структура, учет и распределение.

Предметом исследования выступает система экономических отношений, складывающихся в процессе формирования банковских затрат и осуществления расходов.

Поставленная цель, выбранные объект и предмет исследования обусловили решение следующих задач, определивших логику исследования и структуру работы:

• уточнение сущности издержек, затрат, расходов по отношению к банку как особому предприятию финансовой сферы;

• обоснование принципиальной возможности применения подходов к управлению затратами банка с позиций финансового менеджмента;

• изучение и анализ существующих классификаций затрат, выявление их недостатков и обоснование критериев их распределения;

• выявление расхождений по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО, определение вариантов трансформации учета затрат по МСФО;

• определение различий в управлении затратами с позиций бухгалтерского, налогового и управленческого учета затрат;

• осуществление анализа структуры и динамики затрат коммерческого банка, выявление основных факторов, оказывающих влияние на состав затрат;

• обоснование необходимости и целесообразности распределения затрат по центрам ответственности;

Методологической базой послужили основные теоретические положения и категории экономической науки, теории финансов, финансового и банковского менеджмента, научные труды отечественных и зарубежных ученых, экономистов: Бочарова В.В., Валенцевой Н.И., Лаврушина О.И., Львова Ю.И., Мамоновой И.Д., МаслеченковА Ю.С., Матука Ж., Ольховой Р.Г., Питера С. Роуза, Помориной М.А., Синки Дж., Тарасевича А.Л., Усоскина В.М., Шеремета А.Д., Ширинской Е.Б. и др.

В работе использованы законодательные и нормативные документы, регламентирующие деятельность коммерческих банков в России. Необходимо отметить, что законодательные и нормативные документы не смогли в достаточной степени послужить информационной базой для диссертационного исследования, поскольку в настоящее время в российском законодательном поле изложен состав расходов в контексте расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. Для решения конкретных задач использовались методы экономического анализа, системного анализа, логического моделирования экономических процессов и статистического анализа. В аргументации и обосновании выводов и положений диссертационной работы использованы статистические издания, базы данных и информация сети Интернет, а также данные полученные автором, в результате конкретных экономических исследований, проведенных по группе региональных коммерческих банков в период с 1997 по 2003 годы, что представляет собой подтверждение положений диссертационной работы.

Эмпирической базой данной работы явись результаты конкретных экономических исследований, проведенных автором по группе региональных коммерческих банков в период с 1997 по 2003 годы.

Научная новизна диссертационного исследования определяется развитием концепции регулирования затрат в системе финансового менеджмента банков как особых коммерческих предприятий и разработкой методики по распределению банковских затрат и их отнесения на финансовый результат. Это выражается в следующих полученных автором научных результатах:

• раскрыто содержание понятий издержек, затрат и расходов банка, выявлены принципиальные различия между этими понятиями;

• доказана применимость использования инструментов финансового менеджмента для управления затратами банка и выявлены основные методологические проблемы их использования;

• выявлены недостатки учета банковских затрат в современных условиях, определены направления трансформации учета затрат банка в целях соответствия МСФО;

• определены критерии деления банка на центры ответственности, состав центров ответственности и проводимых ими операций, а также закрепления за этими центрами соответствующих активов и пассивов, внутренних и внешних доходов и расходов;

• разработана методика распределения затрат в банке, основанная на разнесении их по центрам затрат и по отдельным услугам.

Теоретическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что рассматриваемые автором концепции управления затратами вносят вклад в развитие теории эффективного управления банковским бизнесом и могут служить методологической базой для российских коммерческих банков в системе распределения затрат.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученных результатов:

• при проведении анализа расходов банка с позиции их рентабельности;

• при построении эффективной финансовой структуры банка, при выделении центров ответственности;

• при оценке эффективности различных направлений банковского бизнеса, услуг, подразделений, а также их вклада в получении прибыли банком.

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и результаты, полученные в ходе проводимого исследования, опубликованы в 6 печатных работах, общим объемом 1,2 п.л. Основные положения диссертационного исследования представлены на научных сессиях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов СПбГУЭФ и конференциях. Результаты проведенного исследования используются в учебном процессе СПбГУЭФ в курсе банковский менеджмент и внедрены в двух коммерческих банках.

Структура и логика изложения материалов исследования подчиняется содержанию выдвинутых задач. Исследование представлено введение, тремя главами, заключением, списком использованной литературы и набором приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, ее научная новизна и практическая значимость, определяется объект. Предмет и задачи исследования.

В первой главе «Теоретические основы управления банками как особыми коммерческими предприятиями» прослеживается эволюция банков и формирование их в особых финансовых посредников, деятельность которых носит универсальный характер. Выявляются специфические особенности банков как особых коммерческих предприятий и вытекающие отсюда подходы к управлению банком.

Во второй главе «Классификация затрат банка» рассматриваются затраты банка, их виды, проблемы учета, а также проводится исследование их структуры.

В третьей главе «Методология управления затратами банка в системе финансового менеджмента» предлагается подход к управлению затратами с позиций управленческого учета; приводится деление банка на центры ответственности, а также методика распределения затрат по центрам ответственности для среднего универсального банка.

В заключении содержатся основные выводы и результаты, полученные в ходе исследования.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Урумова, Лариса Анатольевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банки, эволюционируя, захватывают все большие сферы деятельности. Функции их разрастаются, они перестают ассоциироваться с сохранно-кредитными организациями, а превращаются в фирмы, готовые предоставить широкое многообразие услуг, а в особенности, услуги, способные принести наибольший эффект.

Автор рассматривает банк как коммерческую организацию, которая авансирует капитал, оказывает платные услуги, в целях получения прибыли. Цели банка, как и любого предприятия, лежат в плоскости получения дохода, а отсюда в плоскости конкурентного поведения агентов экономики, в том числе в области ценовой конкуренции, качества обслуживания клиентов, репутации. Поэтому большое значение приобретает как наращивание капитала банка, так и стратегическая ориентация на выбор места и объекта конкуренции. Использование автором термина «предприятие» в качестве исходного в характеристике банка имеет, безусловно, определенный положительный смысл. Характеристика банка как предприятия акцентирует внимание на его деятельности как позитивного субъекта, носящей производительный характер.

Вместе с тем, банк лишь условно можно назвать предприятием, подчеркивая при этом его производительный характер. Это совершенно иной субъект, отличающийся от других экономических агентов. Его капитал — это капитал, отделившийся от промышленного и торгового капитала, поэтому его деятельность, безусловно, имеет ярко выраженную специфику.

В работе показано, что государственное регулирование в большей степени воздействует на структуру портфеля; рентабельность же остается за рамками прямого регулирования. Поэтому, по мнению автора, возникает необходимость обратиться к использованию современной методологии финансового управления для обеспечения рентабельной работы банка и его устойчивости.

Автор полагает, что цель банковского менеджмента, обусловленная целями функционирования банка, должна состоять не в ориентации на максимизацию текущей прибыли банка, полученной любой ценой, а на максимизацию стоимости банка, что включает получение долгосрочной прибыли, потенциальный рост объемов операций банка, приемлемый риск для кредиторов, повышение рыночной стоимости акций банка и стабильные дивиденды. Возможность потенциального увеличения прибыли банка во многом определяется тем, насколько эффективно будет решаться проблема управления его затратами; поиска оптимального соотношения постоянных и переменных затрат, а также оперативного управления ими в условиях постоянно меняющейся коньюктуры.

Банки, в период своего экстенсивного развития имели реальную возможность получать сверхвысокие прибыли в своей деятельности, но в настоящее время такой возможности нет. Конкуренция на внутрибанковском рынке и с другими оферентами финансовых услуг, шаткое положение финансового рынка и недостаточное развитие реального сектора экономики -все это отразилось снижением прибыли. Давление на прибыль заставило банки сконцентрировать внимание на банковских затратах, а точнее, на их минимизации. И действительно, затраты были явно раздуты, их сокращение и экономия во многом способствовали увеличению прибыли и были на тот момент наиболее лояльными мерами - но лишь недолгое время.

После кризиса 1998 г. работа на банковском рынке значительно усложнилась. Привычные интуитивные методы управления утратили эффективность. Лидерами посткризисного рынка стали технократические банки, создавшие формализованную систему управления. Была сделана ставка на активное использование новейших информационных технологий, которые в настоящее время являются основной движущей силой радикальных структурных изменений в банковском бизнесе. С одной стороны, это позволяет банкам расширить ассортимент предоставляемых услуг, повысить качество и скорость обслуживания клиентов, одновременно снижая себестоимость банковских продуктов. А с другой, - внедрение современных банковских технологий требует крупных капиталовложений, что представляет определенные трудности, особенно для мелких банков, поскольку возрастает доля неработающих активов и, следовательно, нагрузка на активы, приносящие доход.

Банки постоянно борются за сокращение затрат ради поддержание конкурентных цен на свои услуги. Однако в рамках существующих на сегодняшний день систем контроля за издержками, банки практически исчерпали возможности по увеличению прибыли за счет снижения расходов на производство и реализацию банковских продуктов и услуг. Поэтому, в условиях роста издержек, банки сталкиваются с проблемой постоянно снижающихся доходов. Следовательно, необходимо разрабатывать новые прогрессивные системы управления и анализа эффективности деятельности или изыскивать другие возможности повышения доходов и прибыли.

Под затратами банка автор понимает явные (фактические, расчётные) издержки предприятия, а под расходами - уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Лишь в момент реализации предприятие признаёт свои доходы и связанную с ним часть затрат - расходы. Обычно под затратами в банковской практике понимают расходы, связанные с потребляемыми ресурсами на осуществление активных операций банка, содержание материальной базы и обслуживание банковской деятельности.

Схожесть понятий затрат и расходов заключается в том, что оба термина предполагают исчисление оплачиваемых ресурсов, работ, услуг, необходимых для функционирования банка. Затраты возникают в момент появления обязательства перед поставщиком (подрядчиком), в момент начисления процентов, но до их списания на счета по учету расходов (сч. 702). Затраты аккумулируются в денежном исчислении на соответствующих счетах бухгалтерского учета. После оказания работ, услуг, поставки товаров, после окончания срока предоставления денежных ресурсов, банк погашает свои обязательства перед поставщиком (подрядчиком), выплачивает начисленные суммы по обязательствам перед кредиторами, и в этот момент затраты списываются на бухгалтерские счета по учету расходов банка. Другими словами, расходы банка - это сумма оплаченных и полученных банком финансовых и производственных ресурсов, работ и услуг.

В отличие от расходов, затраты в момент их признания не оказывают влияния на прибыль. Только в момент реализации могут быть отражены доходы, расходы и прибыль от реализации.

В настоящее время российский бухгалтерский учет переживает переходный этап развития, когда уже очевидна необходимость его реформирования, но еще отсутствует необходимая для этого методическая основа. Именно этим в значительной мере обусловлен интерес, проявляемый в данный момент к МСФО. При этом привлекательность МСФО как потенциальной методологической основы реформирования российского бухгалтерского учета препятствует непредвзятому анализу наличия необходимых условий и предпосылок их использования в России.

Ведение аналитического учета расходов по российским стандартам позволяет получать необходимую информацию для осуществления налогового и управленческого учета, формирования финансовой отчетности, отвечающей, прежде всего, требованиям ЦБ РФ и МНС РФ, но не для инвесторов и пользователей финансовой отчетности самих банков.

В развитых странах основными пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, акционеры, вкладчики, кредиторы, в России же - налоговые органы. Поэтому следует окончательно разделить бухгалтерский учет на финансовый, управленческий и налоговый, как это принято в международной практике. При этом финансовый анализ будет ориентирован на внешних пользователей (собственников, инвесторов, кредиторов и др.), налоговый - для исчисления налогов, а управленческий учет будет использоваться для систематизации затрат, принятия управленческих решений и планирования.

Российская теория бухгалтерского учета предлагает различные подходы к учету затрат. Все они традиционно сосредоточены на расчете себестоимости изделия. Эти методы сходны для различных отраслей и применяются для финансового учета и формирования бухгалтерской отчетности. Однако деятельность банка имеет существенные отличия от работы других коммерческих организаций. Одним из них является то, что у банка нет единого изделия, поскольку он представляет собой комплекс подразделений, оказывающих разные услуги. Другим является то, что качество услуг зависит от многих факторов, поэтому банк не имеет стандартного изделия (в данном случае услуги), которое характерно, например, для промышленного предприятия. Эти и другие отличия предъявляют специфические требования к управленческому учету и контролю затрат в банке. При этом, необходимо иметь в виду, что существует два вида ценообразования. Первый вариант предполагает определение цены путем сложения себестоимости и наценки. Эта система ценообразования была широко распространена при плановой экономике и требовала точного определения себестоимости. Ценообразование путем добавления наценки используется и в рыночной экономике. Однако более распространенным в условиях рыночной конкуренции является маркетинговое ценообразование, которое рассматривает цены конкурентов на аналогичные услуги, стратегическую задачу продвижения услуги, роль каждой услуги в ассортименте банковских услуг. Банк в рыночной экономике является ярким примером маркетингового ценообразования, поскольку, если другой банк предлагает такие же услуги, но дешевле — банк с более дорогими услугами может не получить клиентов. Следовательно, калькуляция услуг не имеет существенного значения для ценообразования. Между себестоимостью услуги и качеством банковских услуг нет прямой зависимости, что делает определение себестоимости изделия для целей управления качеством также не существенным.

Кроме того, значительную долю банковских затрат составляют издержки на привлечение пассивов, то есть денежных ресурсов для дальнейшего проведения активных операций. В производственной сфере и сфере нефинансовых услуг можно с большей точностью установить, на какой вид производства затрачивается определенный вид ресурсов, сырья. В банковской сфере единственным критерием, по которому возможно условно сопоставить пассивы и активы, является их срочность. В средних и крупных банках затраты на формирование ресурсной базы расценивают как косвенные (поскольку невозможно установить, какой вид деятельности использует тот или иной пассив) и относят их на себестоимость услуг, отнесенных к виду деятельности, согласно специальному алгоритму.

Автор акцентирует внимание на то, что для банка управление затратами и, как следствие, минимизация затрат - важны не сами по себе. Но главное здесь - обеспечение сбыта предлагаемой услуги - лишь в этом случае затраты на ее создание будут оправданы. Следовательно, задача банка - это не предоставление дешевых услуг, а обеспечение успешной реализации этой услуги.

Контроль затрат и их минимизация сама по себе не дает банку преимуществ, если, в конечном счете, услуга остается не востребованной. Главное - найти приложение услуги банка, а уже опираясь от этого - искать пути управления затратами и выявление того, какие из них оправданы, а какие нет.

Все операции банка необходимо оценить с точки зрения их влияния на бизнес в целом. Именно в этих условиях важна оценка прибыльности каждого из вида услуг, четкое понимание, какие направления деятельности более прибыльны, а какие менее, детальное рассмотрение затрат и факторов, вызывающих их возникновение.

Одновременно с этим банк является компактной организацией и его подразделения взаимосвязаны. Целью работы многих направлений является не только получение прибыли, но и поддержка основных видов деятельности. Перед менеджментом стоит задача не только оптимизировать каждый из видов деятельности, но и скоординировать работу разных подразделений для достижения максимального общего результата. Управленческая информация должна по единой методике раскрыть деятельность всех подразделений банка в сопоставимом формате, быть оперативной и достоверной. Для управленческого учета затрат в банке наиболее эффективно, с точки зрения автора, могут быть использованы такие методы управленческого учета как группировка выручки и затрат: по центрам ответственности, по конкретным услугам.

Объектом учёта затрат при организации управленческого учёта могут выступать центры ответственности и услуги. На основании представленных в диссертации критериев автором выделена система центров ответственности коммерческого банка. Если конечной целью является определение стоимости и доходности продуктов, то распределение затрат по центрам ответственности можно рассматривать как промежуточный, но обязательный этап. Исходя из этого, автор подчеркивает, что для целей учёта и отчётности важно иметь твёрдые договорённости об определении продуктов, что позволит установить и отследит сопровождающие их доходы и расходы.

Процесс распределения затрат начинается с учёта затрат по центрам. Прямые или собственные прямые затраты, то есть затраты, которые возникают в данном центре, относятся прямо на этот центр. При этом необходимо помнить, что на первой стадии распределения затраты соответствующего центра будут прямыми для этого центра и косвенными по отношению к другим центрам.

Многие элементы косвенных затрат не могут быть непосредственно отнесены на какой-либо центр, а часть затрат, первоначально отнесённая на какой-либо центр по услугам, не может быть прямо распределена между другими центрами затрат. Для распределения этих элементов затрат подбирают соответствующую базу. Она должна максимально соответствовать основному критерию, ранее уже приводившемуся: база отнесения затрат должна выражать причинно-следственную связь между центрами затрат и затратами.

Автор находит наиболее приемлемым пошаговый метод распределения затрат для небольшого бесфилиального банка. Этот метод используется для распределения встречных услуг обслуживающих центров.

Важным преимуществом учета затрат по центрам ответственности является то, что такой учет включает все затраты, ведется непрерывно. Такая система дает возможность оценить вклад в общую прибыль банка, как отдельных подразделений, так и конкретных продуктов и услуг.

Исходя из целей и задач деления банка на центры ответственности, разрабатываются принципы построения эффективной финансовой структуры банка, разрабатывается и внедряется система управленческого учета деятельности банка по центрам ответственности.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Урумова, Лариса Анатольевна, 2003 год

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая, (в ред. Федеральных законов от 12.08.1996 N 110-фз, от 24.10.1997 N 133-Ф3, от 17.12,1999 Ш13-Ф3).

2. Федеральный Закон N 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г.

3. Федеральный закон N 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. (с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г., 7 августа 2001 г., 28 декабря 2002 г.).

4. Федеральный закон N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. (с изменениями от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г.).

5. Федеральный закон N 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ» от 3 февраля 1996 г. (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г.,21 марта 2002 г.)

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998г.

7. ФЗ (в ред. Федерального закона от 07.07.03г. №Ю4-Ф3).

8. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 07.07.03г. №110-ФЗ). Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 №110-ФЗ)

9. Апарина В. Роль и место коммерческих банков в российской экономике// Финансовый бизнес. 1999. - №2 - С. 30-34.

10. Баги ев Г. JI. Маркетинг взаимодействия: Интеграция. Координация. Контроллинг и аудит. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 109 с.

11. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф.Жуков,

12. Л.М.Максимова, О.М.Маркова и др./ Под ред. проф. Е.Ф.Жукова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 471 с.

13. Банки на развивающихся рынках: в 2 т.: Пер. с англ. Т. 1.: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика; Вашингтон: Всемирный Банк, 1994. - 317 с.

14. Банковское дело: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 667 с.

15. Банковское дело: учебник. 4-е издание, перераб. и доп. / Под ред. проф.

16. Г.Н. Белоглазовой, проф. Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2003.-592 с.

17. Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 1994. - 394 с.

18. Банковский портфель-2. М.: Соминтэк, 1994. - 748 с.

19. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: «Логос», 1999. -343 с.

20. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Финстатинформ, 2000. 533 с.

21. Белоглазова Г.Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. -СПб., 1992.-142 с.

22. Бочаров В. В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль, СПб.: СПбГУЭФ, 1999. 72 с.

23. Бродель Фернан. Структуры повседневности: Возможное и невозможное. М. Прогресс. 1986. 622 с.

24. Василишен Э.Н. Об изменениях минимальных резервных требований и их последствиях// Деньги и кредит. 1995. - №11.

25. Василишен Э.Н. К вопросу о налогообложении российских коммерческих банков// Деньги и кредит. 1999. - №5. - С. 48-52.

26. Василишен Э.Н. Регулирование деятельности коммерческого банка. М.: Финстатинформ, 1995. - 144 с.

27. Вил Р., Палий В. Управленческий учет (с элементами финансового учета). М.: ИНФРА-М, 1997. - 476 с.

28. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства внутрипроизводственных услуг // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 12. - С. 33 -40.

29. Гальперин В.М., Игнатьев С.М., Моргунов В.И. Микроэкономика. Т.1. СПб., 2000. Гл.8. «Затраты». 104 с.

30. Грядовая О.В. Об определении внутренней стоимости банковских операций//Деньги и кредит,- 1997. -№1 1.

31. Денежное обращение и банки: учебное пособие / Под ред. проф. Белоглазовой Г.Н., проф. Толоконцевой Г.В. СПб.: Изд-во СПГУЭФ, 2000.-271 с.

32. Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / Под ред. В.С.Геращенко. М,: Финансы и статистика, 1986. 375 с.

33. Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика.-М-Л.: Префикс, 1991. 448 с.

34. Долан Дж.Э., Линдсней. Рынок: микроэкономическая модель. СПб., 1992.-496 с.

35. Драккер П. Управление, направленное на результаты: Психология и эффективный менеджмент М.: Технол. шк. бизнеса - 1994. - 191 с.

36. Друри К. Управленческий и производственный учет: Учебник / пер. с англ. -М.: ЮНИТИ, 2002. 1071 с.

37. Ефремова А.А. Различие понятий «расходы» и «затраты» в бухгалтерском учете// Бухгалтерский учет. 2003. №16. - С. 54-57.

38. Заутер В, Усоскин В. Банковская система и рынки кредита. Frankfurt am Main: BANKAKADEMIE-VERLAG GmbH, 1996. - 175 с.

39. Иохин В.Я. Экономическая теория: введение в рынок и микроэкономический анализ: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 1997. 512 с.

40. Кадыров А. Коммерческие банки и анализ их хозяйственной деятельности. -СПб.: Изд-во СП6УЭФ, 1993.- 152 с.

41. Казимагомедов А.А. Операции и услуги коммерческих банков для населения. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1994. - 128 с.

42. Киселев В.В. Коммерческие банки: настоящее и будущее. М.: Финстатинформ, 1998. - 400 с.

43. Колесников С.Н. Организация учета через центры ответственности // www.cfin.ru./press/management/2001-3/12.shtml.

44. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 1999,- 143с.

45. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка // Деньги и кредит.-1997.-№6.

46. Косован К.С. Трансфертное ценообразование в коммерческом банке //Деньги и кредит. 1999. - №11. - С. 28-34

47. Косован К.С. Управление внутренними инвестициями в коммерческом банке // Бюллетень финансовой информации. 1999. - №11. - С. 69-70

48. Кох Т.У. Управление банком / Пер. с англ. В 5-ти книгах, 6-ти частях, Ч. 1 :Общий взгляд на управление банком. Уфа: Спектр, 1993. - 129 с.

49. Книга делового человека/ Под ред. Краюшина Г.А. М.: Высшая школа, 1993.-272 с.

50. Куссерг С. Новые подходы к теории финансового посредничества и банковская стратегия// Вестник ФА. 2001.-№1,- С. 33-43.

51. Купчинский В.В. Анализ издержек в банковской деятельности// Бизнес и банки. 1998.№47, стр.4-5.

52. Лаврушин О.И. От теории банка к современным проблемам ею развития в экономике// Банковское дело. 2003. - №7. - С.2-7.

53. Лаврушин О.И. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент). М: Юристъ, 2002. - 687 с.

54. Львов Ю.И. Банки и финансовый рынок. С-П. КультИнформПресс, 1995. - 523 с.

55. Масленченков Ю.С. Анализ доходов и прибыли коммерческого банка// Рынок ценных бумаг. 1995. - №15.

56. Маслаченков Ю.С. Факторный анализ доходов и расходов//Финансовая газета. 1995. -№34, С.7

57. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: фундаментальный анализ. М.: Перспектива, 1996. - 158 с.

58. Матовников М.Ю., Михайлов Л.В. и др. Российские банки: 10 лет спустя. М.: МАК ЦЕНТР, 1998. - 264 с.

59. Матовников М.Ю. Функционирование банковской системы России в условиях макроэкономической нестабильности. М., 2000. - 220 с.

60. Матук Ж. Финансовая система Франции и других стран. — М: Финстатинформ, 1994. 363 с.

61. Мешкова Е.И., Кузьменко И.С. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности: проблемы и перспективы// Банковское дело.-2003.-С. 29-34.

62. Михайлова Е.В. Финансовый рынок РФ: Опыт и проблемы становления. -СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1993. 175 с.

63. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57000 слов/ Под ред. Н.Ю. Шведовой. -М.: Русский язык, 1985. 911.

64. Ольхова Р.Г. Современный банк: от оценки рентабельности до особенностей системы управления доходностью // Банковские услуги. -2001 №7. - С. 3-47.

65. Организация работы в банках: В 2 т.: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. — Т. 1: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / Д. МакНотон, Д.Дж. Карлсон, К.Т. Дитц и др. - 321 с.

66. Основы банковского дела: учеб. пособие / Под ред. Ю.М.Ясинского, Минск: «Тесен», 1999. -448 с.

67. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1996. - 271 с.

68. Панова Г,С. Кредитная политика коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1997. — 464 с.

69. Пантелеева В.Б Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями //Банковское дело. 2000. - №3. - С.32-35.

70. Печалова М.Ю. О перспективах развития российских банков с государственным участием// Банковское дело. 2002. - №4. - С. 38-42.

71. Поморина М.А. Внутренний анализ финансового состояния банка// Банковское дело. 1999. - №5. - С. 19-25.

72. Поморина М.А. Некоторые подходы к управлению эффективностью деятельности банка// Банковское дело. 2001. - №5. - С. 11-16.

73. Попова Е.М. Развитие деятельности коммерческих банков на фондовом рынке. С-П: Изд. СПбГУЭФ, 2000. - 105 с.

74. Потемкин С.А., Брусанов В.В. Подходы к рационализации процессов подготовки отчетности по МСФО// Деньги и кредит. 2003. - №4. - С. 5862.

75. Проскурин А. Анализ «мертвой точки» доходности банковских вложений //Бюллетень финансовой информации. 1997. - № 4. - С. 44-46.

76. Проскурин А,М. Анализ рентабельности банка и его структурных подразделений // Банковское дело. 1998. - №8. - С 2-8.

77. Проскурин A.M. Методика расчета рентабельности банка и его доходных операций // Бюллетень финансовой информации, 1998. - №4. - С.22-27.

78. Рассказов Е. Оптимизация организационной структуры как путь к росту рентабельности банковской деятельности // Финансовый бизнес. — 1997. — №8.-С. 18-23.

79. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.; Эксперт.бюро, 1999. - 225 с.

80. Роуз П. Банковский менеджмент / Пер. с англ. со 2-го изд.- М.: Дело, 1997,- 768 с.

81. Селищев А.С. Микроэкономика. С-П: «Питер», 2002. - 448 с.

82. Семенова И.И. История менеджмента: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-222с.

83. Синки Дж, Управление финансами в коммерческих банках / Пер. с англ. 4-го изд. М.: Oalalaxy, 1994. - 947 с.

84. Скоун Т. Управленческий учет: как его использовать для контроля бизнеса. / Пер. с англ. Под ред. Н.Д. Эриашвили М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. -179с.

85. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. М.: «БЦД-пресс», 2002. - 176 с.

86. Смирнова JI. Р. Банковский учет. М.: Финансы и статистика, 2001. -351с.

87. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь: АО "Тарнекс", 1993.-647 с.

88. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Издательство «Перспектива», 1998. - 238 с.

89. Суворов А.В. МСФО и российские правила бухгалтерского учета// Банковское дело. 2000. - №7. - С. 14-19.

90. Тарасевич В.М, Ценовая политика в системе маркетинга: Учебное пособие/Под ред. проф. Багаев Г.Л. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997. -110 с.

91. Ткач В.И., Ткач В.В, Управленческий учет: международный опыт. — М.: Финансы и статистика, 1994. 144 с.

92. Тошмурадов Ш.М. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1993. - 128 с.

93. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д. Шеремет М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 510 с.

94. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк; управление и операции. -М.: Антидор, 1998. 320 с.

95. Философский энциклопедический словарь. 2-е изд. М.: Советская энциклопедия, 1989. - 815с.

96. Хатунцев В.М., Никифорова В.Д., Михайлов М.Н. Экономическое регулирование; формы и методы. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1992. - 171 с.

97. Хорват П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием // Проблемы теории и практики управления. — 2000. — № 4. -С. 22-25.

98. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финанасового анализа. М.: ИНФРА-М, 1996.-176 с.

99. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. 2-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 156

100. Шишкова Т.В. Управленческий и финансовый учет // Бухгалтерский учет.-1996.-№3-С.52.

101. Энциклопедия банковского дела и финансов: Чарльз Дж. Вулфел. — Самара.-2000.- 1583 с.

102. Юденков Ю.Н., Клочков И.А., Терехов А.Г. Управленческий учет в коммерческом банке: Практ. пособие. М.: ФБК-пресс, 2002. - 191 с.

103. Отчет о прибылях и убытках ОАО "Банк "Санкт-Петербург" за 2002 год01.01,2003(тыс.руб J

104. Проценты полученные и аналогичные доходы от:

105. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 25 678

106. Ссуд, предоставленных другим клиентам 538 986

107. Средств, переданных в лизинг 3

108. Ценных бумаг с фиксированным доходом 110 4621. Других источников 10 851

109. Итого проценты полученные и аналогичные доходы 385 977

110. Проценты полученные и аналогичные доходы от:

111. Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 35 070

112. Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 129 988

113. Выпущенным долговым ценным бумагам 29 2161. Арендной плате 35 343

114. Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы 229 617

115. Чистые процентные и аналогичные доходы 456 360

116. Комиссионные доходы 156 970

117. Комиссионные расходы 9 176

118. Чистый комиссионный доход 147 794

119. Прочие операционные доходы:

120. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 593 887

121. Доходы от операций по купле продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 199 070

122. Доходы, полученные в форме дивидендов 86

123. Другие текущие доходы 9 161

124. Итого прочие операционные доходы В02 2041. Текущие доходы 1 406 358

125. Прочие операционные расходы:

126. Расходы по оплате труда 246 428

127. Эксплуатационные расходы 173 076

128. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 532 245

129. Расходы от операций по купле продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг 128 028

130. Другие текущие расходы 81 442

131. Всего прочих операционных расходов 1 161 219

132. Чистые текущие доходы до формирования резервов без учета непредвиденных доходов 245 139

133. Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам 191 375

134. Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг -3 457

135. Изменение величины прочих резервов 2 758

136. Текущие доходы без учета непредвиденных доходов 54 463

137. Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0

138. Доход с учетом непредвиденных доходов / расходов: 54 4631. Налог на прибыль 10 635

139. Отсроченный налог на прибыль 0

140. Непредвиденные расходы после налогообложения 0

141. Прибыль (убыток) за отчетный период 54 463

142. Позиции Банка Санкт-Петербург в АБСЗ

143. Показатель Банк «Санкт-Петербург» (абс. значение Доля в АБСЗ Место в АБСЗ Темп роста к началу 2002г

144. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ на 01.01.2003г., тыс. руб. Валюта баланса 8 013 126 4,5% (4,4%) X 6(7) 1,35

145. Обязательства, в т.ч. средства клиентов в т. ч. предприятий и организаций 4 659 356 3 711 142 4,5% (4,0%) 5,0% (4,7%) 6(8) 5(7) 1,46 1,28

146. Активы, в т.ч. чистая ссудная задолженность 4 106 664 3,8% (3,5%) 7(9) 1,51чистые вложения в ценные бумаги 1 438 657 7,7% (9,9%) 4(4) 1,48основные средства и НМЛ. хоз. материалы и МБП 329 144 7,8% (8.6%) 3(4) 1,10

147. Капитал (для банков) 748507 3,9% (3.3%) 9(10) 1,43

148. ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ за 2002 , тыс. руб.

149. Доходы (без учета изменения доходов от восстановления резервов) 1 645 151 3,8% 9(9) 1,51в т.ч. процентные доходы 685 977 3,9% 6(9, 1,70

150. Расходы (без учета изменения расходов на создание резервов) 1 400 012 3,8% 8(8) 1,38в т.ч. процентные расходы 229 617 2,9% 7(8) 1,27

151. Балансовая прибыль 54 463 1,2% 11112) 2,18

152. Прибыль (без учета корректировок резервов) 245 139 3,3% 9(12) з,.ззт

153. СПРАВОЧНО Численность персонала 1 288 7,3% 5 1,01

154. В скобках приведены данные на 01.01,2002г.1?2

155. Структура непроцентных расходовтыс. руб.)

156. Показатели 2001г. 2002г. отклонени ев %

157. Сумма Уд. вес % Сумма Уд. вес %

158. Непроцентные расходы 419 221 100,00 680549 100,00 162

159. Расходы по операциям с ценными бумагами 13 702 3,27 127312 18,70 929

160. Расходы по операциям на валютном рынке и курсовые разницы 7 585 1,80 7 055 1,04 93

161. Расходы на содержание аппарата 196 287 46,83 246022 36,15 125

162. Уплаченная комиссия 4 481 1,07 8 402 1,24 187

163. Арендная плата, расходы по лизинговым операциям 36 186 8,63 50 327 7,40 139

164. Налоги, относимые на расходы 31896 7,60 57 145 8,39 179

165. Другие произведенные расходы 9 101 2,18 10 804 1,59 1191t>0

166. ВИДЫ ЗАТРАТ БАЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

167. Заработная плата управленческого персонала Пропорционально объёму полученного дохода

168. Содержание юридического отдела Пропорционально времени оказания услуг п о драз д е лен и ям

169. Содержание отдела маркетинга Пропорционально объёму полученного дохода

170. Содержание отдела кадров Пропорционально среднесписочной численности работников подразделения

171. Затраты на содержание зданий (включая страхование, охрану, ремонт), арендная плата Пропорционально площади, занимаемой подразделением.

172. Затраты по приобретению канцелярских и других материалов Пропорционально среднесписочной численности работников подразделения

173. Амортизационные отчисления по основным средствам, износ МБП Пропорционально стоимости оборудования и других основных средств, МБП, закреплённых за подразделением

174. Содержание и ремонт служебного автотранспорта Пропорционально среднесписочной численности работников подразделения

175. Типографские, канцелярские, почтовые расходы Пропорционально среднесписочной численности работников подразделения

176. Телефонные расходы (абонентская плата) Пропорционально закреплённым номерам

177. Расходы на рекламу Пропорционально объёму дохода или привлечения средств

178. Содержание и обслуживание технических средств управления Пропорционально стоимости оборудования

179. Единый социальный налог, включающий фонды: пенсионный; обязательного медицинского страхования; социального страхования и др. Пропорционально фондам оплаты труда

180. На охрану банка Пропорционально среднесписочной численности работников подразделения