Внутрибанковское перераспределение ресурсов на основе бюджетирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Китаев, Алексей Александрович

• Китаев, Алексей Александрович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Китаев, Алексей Александрович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕСУРСАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

1.1 Понятие, структура и экономическое содержание ресурсов коммерческого банка.

1.2 Особенности формирования и размещения ресурсов в коммерческом банке.

1.3 Определение специфики внутрибанковского управления ресурсами коммерческого банка.

ГЛАВА 2 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ВНУТРИБАНКОВСКОГО УПРАВЛЕНИЯ РЕСУРСАМИ.

2.1 Банковское бюджетирование: основные подходы к определению содержания и функций.

2.2 Самофинансирование подразделений банка как основная составляющая бюджетирования.

2.3 Анализ и оценка моделей бюджетирования в коммерческом банке

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ РЕСУРСОВ

3.1 Реализация комплексного подхода к бюджетированию на основе Казначейства коммерческого банка.

2.2 Внедрение Центра перераспределения ресурсов при организации бюджетирования в коммерческом банке.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Внутрибанковское перераспределение ресурсов на основе бюджетирования»

Актуальность темы диссертационного исследования. В современных российских условиях при неопределенной ситуации на валютном и фондовом рынках, сокращении доходности на всех основных сегментах финансового рынка и уменьшении процентной маржи большое значение приобретает использование источников интенсивного роста коммерческого банка. Изысканию внутренних резервов повышения эффективной деятельности кредитных организаций также способствуют происходящие изменения в экономике России, банковской системе, а именно вступление России в ВТО, процессы укрупнения отечественных коммерческих банков и повышения конкуренции со стороны иностранных банков.

Все это, с одной стороны, позволяет говорить о происходящих качественных изменениях в банковской системе страны, а с другой, заставляет банки уделять больше внимания сдерживанию роста собственных издержек и эффективному управлению имеющимися ресурсами.

Среди проблем и нерешенных вопросов управления банковскими ресурсами выделяются такие, как: создание эффективных экономических механизмов в целях повышения доходности и снижения затрат, оценка деятельности отдельных структурных единиц, построение финансовых взаимоотношений между подразделениями, обеспечение контроля использования ресурсов и финансовой дисциплины, расчет рентабельности и самоокупаемости отдельных подразделений.

Традиционно в российских банках вопросам управления ресурсами и эффективности деятельности центров финансовой ответственности уделялось недостаточно внимания, что связано с централизованной системой управления и возложением ответственности за все финансовые решения на руководителей банка, а также особенностью разработанных зарубежных систем управления ресурсами, которые учитывают их национальные традиции и применимы только в рамках развитых финансовых рынков, что затрудняет практику прямого копирования иностранного опыта.

В этой связи возникают сложности не только теоретического, но и практического характера, вызываемые необходимостью дальнейшей разработки различных подходов к управлению внутрибанковскими ресурсами на основе бюджетирования. При этом основными проблемами бюджетирования остаётся неопределенность в схеме покупки/продажи (перераспределении) ресурсов между внутренними подразделениями, отнесение общебанковских затрат на каждую бюджетную единицу, а также отсутствие в банке органа, координирующего процесс привлечения и размещения ресурсов с учетом использования преимуществ рыночных механизмов их распределения и перераспределения.

Степень разработанности проблемы. В научных исследованиях по банковскому делу не уделяется должного внимания вопросам разработки теоретических и методологических основ внедрения бюджетирования как инструмента управления внутрибанковскими ресурсами и поэтому в настоящее время отсутствует единый подход к раскрытию их содержания. Наиболее значимый вклад в исследование отдельных аспектов управления ресурсами с использованием бюджетирования внесли работы В.А. Купчинского, О.И. Лаврушина, В. Платонова, A.M. Тавасиева, А.В. Тютюнника, А.С. Улинича и др.

Актуальность использования бюджетирования в коммерческом банке обусловила появление ряда публикаций в научной экономической периодике, таких авторов как А. Ашкинадзе, Е. Княжеченко, В. Севриновский, В. Чау сов и др., посвященных отдельным вопросам внедрения внутрихозяйственных отношений между подразделениями банка, перевода их на самофинансирование и рассмотрения моделей бюджетирования.

Отдавая должное начавшимся исследованиям в этой области, следует отметить, что вне поля научных изысканий до сих пор остаются концептуальные вопросы в области организации бюджетирования при перераспределении ресурсов внутри коммерческого банка, а в практических аспектах не находят своего отражения вопросы самофинансирования подразделений банка, схемы определения трансфертных цен по внутрибанковским операциям, распределения косвенных (накладных) расходов, взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов и ответственных подразделений его осуществляющих.

Актуальность проблемы и недостаточная степень исследования процессов внедрения и функционирования бюджетирования в коммерческом банке, и, в первую очередь, использование бюджетирования для внутрибанковского управления ресурсами, повышение эффективности деятельности коммерческого банка за счет использования внутренних источников требуют пристального изучения и внедрения соответствующих инструментов, что обусловило постановку целей и задач, определило предмет и объект исследования диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование необходимости и возможности внедрения бюджетирования в коммерческих банках для повышения эффективности управления ресурсами и совершенствование на этой основе внутрихозяйственного взаимодействия подразделений банка. Достижение поставленной цели предопределило решение ряда исследовательских задач:

1. Исследование экономического содержания ресурсов коммерческих банков и анализ практики формирования, размещения и перераспределения банковских ресурсов в современных условиях.

2. Выявление особенностей внутрибанковского управления ресурсами в коммерческом банке.

3. Раскрытие теоретических основ бюджетирования, его функций, выделение центров ответственности и их типов, а также исследование взаимосвязи бюджетирования с самофинансированием внутренних подразделений банка и управлением ресурсами.

4. Обоснование необходимости внутрихозяйственных отношений между подразделениями банка и перевод их на самофинансирование при внедрении бюджетирования как инструмента управления внутрибанковскими ресурсами.

5. Проведение анализа и оценки моделей бюджетирования в коммерческом банке.

6. Совершенствование бюджетирования при перераспределении ресурсов в коммерческом банке на основе создания Казначейства.

7. Изучение целесообразности организации в малых и средних коммерческих банках Центра перераспределения ресурсов как подразделения, обеспечивающего рыночный подход к перераспределению ресурсов.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования явились российские коммерческие банки, внедряющие бюджетирование в целях эффективного внутрибанковского управления ресурсами на современном этапе развития банковской системы.

Предметом исследования является внутрибанковское перераспределение ресурсов между подразделениями коммерческого банка и способы отнесения на них затрат.

Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретической основой исследования явились фундаментальные достижения отечественной науки по вопросам банковского дела, действующие законодательные акты, нормативный и методологический материал Банка России. Кроме того, в работе над диссертацией широко использовались исследования зарубежных экономистов, посвященные банковскому менеджменту и вопросам управления ресурсами банков: Э. Гилла, Э. Коттера, Т. Коха, Д. Полфремана, Э. Рида, С. Роджера, П. Роуза, Дж. Синки мл., Ф. Форда и др.

Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздела 9 «Кредит и банковская деятельность», п.9.9 «Проблемы обеспечения сбалансированной банковской политики в области инвестиций, кредитования и формирования банковских пассивов по всему вектору источников и резервов».

Инструментарно-методический аппарат. Методологический инструментарий исследования базируется на общенаучных и специальных методах познания: диалектического, сравнительного и логического анализа, структурного, функционального и системного подходов.

В качестве инструментария исследования применялись методы статистического, стоимостного, факторного, сравнительного, причинно-следственного, исторического и логического анализа на основе системного и комплексного подхода к изучению исследуемых проблем.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе публикаций в периодической печати по вопросам внедрения бюджетирования, управления банковскими ресурсами, экспертных оценок зарубежных и отечественных исследователей, законодательных, инструктивных и нормативных документов, материалов Федеральной службы государственной статистики России, Банка России и Главного Управления Банка России по Ставропольскому краю.

Рабочая гипотеза диссертационной работы основывается на том, что в современных условиях коммерческие банки должны искать интенсивные пути собственного развития, которые невозможны без внутрихозяйственного расчета подразделений и внедрения бюджетирования. Однако для использования бюджетирования необходимо внести определенность в схему перераспределения (покупки/продажи) ресурсов между банковскими подразделениями, отнесения на них общебанковских затрат, а также определить орган банка, координирующий процесс привлечения и размещения ресурсов.

Положения, выносимые на защиту:

1. В настоящее время ужесточение внутренней и внешней конкуренции, снижение процентной маржи и доходности банковской деятельности обостряет борьбу между банками за привлечение ресурсов и стимулирует их использовать имеющиеся внутренние резервы, в том числе и за счет эффективного внутрибанковского перераспределения ресурсов. При этом в научной и практической литературе не в полном объёме раскрывается сущность банковских ресурсов, с учетом роли и места заемных средств банка (отражается только привлеченные ресурсы и капитал), не указывается цель привлечения банками свободных денежных средств и основные направления их использования, отсутствует единый подход к определению структуры банковских ресурсов.

2. В подобных условиях необходимо, чтобы инструменты управления ресурсами сочетали в себе моменты рыночной саморегуляции и достаточного контроля, с учетом конъюнктуры и заинтересованности каждого работника в получении наивысшего результата своей деятельности. Этому будет способствовать внедрение бюджетирования в коммерческом банке. Применение системно-интегративного подхода к бюджетированию позволило обобщить, уточнить основные подходы к его определению и констатировать необходимость адаптации к российским условиям с целью использования в отечественных коммерческих банках.

3. Традиционное понимание бюджетирования как процесса разработки и выполнения бюджета доходов и расходов должно быть расширено включением в его систему полномочий и ответственности подразделений банка, их хозяйственной самостоятельностью, возможностью отнесения на подразделения затрат и доходов, финансовой ответственности и мотивации персонала в зависимости от финансового результата деятельности, а также схемами взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности по перераспределению общебанковских ресурсов. Внедрение бюджетирования в банке будет способствовать оптимизации финансовых потоков и ресурсов, что позволит значительно снизить их объем, себестоимость и, как следствие, повысит конкурентоспособность и прибыльность кредитной организации.

4. Недостаточное исследование теоретических основ применения и функционирования бюджетирования в коммерческом банке, а также специфика деятельности каждой кредитной организации затрудняют её внедрение, делают трудоемкой и затратной. Кроме того, некоторые из моделей бюджетирования из-за механизма трансфертных цен и сложности распределения косвенных издержек целесообразно использовать только в крупных кредитных организациях (например традиционную модель бюджетирования). Несмотря на это, а также учитывая преимущества, которые дает использование бюджетирования при внутрибанковском перераспределении ресурсов, она может быть рекомендована большинству кредитных организаций при условии индивидуального подхода к её внедрению и функционированию в каждом конкретном банке.

5. Использование компаративного подхода позволяет выявить отсутствие в основных моделях бюджетирования, внедряемых в кредитных организациях (традиционная модель и модель организации бюджетирования через прямые затраты -Direct Costing), органов управления, координирующих привлечение и размещение ресурсов, схемы отнесения общебанковских затрат на самостоятельные организационные единицы, а также отражения в полном объёме взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов.

6. В авторской концепции устранение данных недостатков предлагается исправить за счет создания Казначейства банка, как органа ответственного за координацию привлечения и размещения ресурсов, стимулирование того или иного вида ресурсов, а также организации Центра перераспределения ресурсов, позволяющей подразделениям банка самостоятельно продавать/покупать ресурсы на рыночной основе.

Научная новизна результатов исследования заключается в постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса задач, связанных с организацией бюджетирования в коммерческом банке как инструмента рыночного формирования, размещения и перераспределения ресурсов коммерческого банка между его подразделениями, основанного на самофинансировании. Наиболее существенные элементы приращения научного знания состоят в следующем.

1. Выявлено, что имеющиеся определения понятия "банковские ресурсы" не в полном объёме раскрывают его сущность (выделяются только привлеченные ресурсы и капитал, а заемные средства остаются вне поля исследования, не указывается цель привлечения банками свободных денежных средств и направления их использования). На этой основе уточнена структура банковских ресурсов и обосновано определение понятия "банковские ресурсы" как совокупности собственных средств и обязательств (привлеченных и заемных средств) банка, которыми он располагает и может использовать для осуществления активных операций.

2. В противовес общепринятому понятию бюджетирования (как процессу составления и исполнения Бюджета - документа, содержащего инструкции по формированию, распределению и расходованию ограниченных ресурсов организации) развито его определение в коммерческом банке как инструмента управления внутрибанковскими ресурсами, основанного на самофинансировании подразделений коммерческого банка.

3. Обоснована целесообразность на начальном этапе внедрения бюджетирования выделения только двух центров ответственности в коммерческом банке - Центра доходов и Центра затрат. По мере развития практики трансфертного ценообразования при расчетах между подразделениями, предложено выделение бизнес-подразделений в Центры прибыли. В этой связи разработана на основе организационной структуры Центрального аппарата Сбербанка России схема группировки подразделений банка как при внедрении традиционной модели бюджетирования, так и модели бюджетирования через прямые затраты (Direct Costing).

4. Предложено при внедрении бюджетирования в целях эффективного внутрибанковского управления ресурсами расширить функции Казначейства банка (абсорбирование и управление свободными денежными средствами для обеспечения ликвидности) возложением на него ответственности за покупку/продажу ресурсов у подразделений банка и организацию их внутрибанковского перераспределения на основе самофинансирования.

5. Обоснована целесообразность при внедрении бюджетирования в малых и средних коммерческих банках создания Центра перераспределения ресурсов, как подразделения, обеспечивающего рыночный подход к перераспределению ресурсов. Разработаны схемы отнесения затрат обслуживающих подразделений при организации Центра перераспределения ресурсов.

Теоретическая значимость результатов работы определяется актуальностью поставленных задач и достигнутым уровнем их разрешения и состоит в обосновании, использовании и совершенствовании бюджетирования как инструмента управления банковскими ресурсами и всей организацией, а также предложенном механизмом взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов и определении органа банка, ответственного за координацию привлечения и размещения ресурсов.

Практическая значимость диссертации заключается в том, что теоретические, методологические, практические материалы исследования могут быть эффективно использованы: коммерческими банками при внедрении бюджетирования; кредитными организациями, стремящимися изменить политику в сфере управления ресурсами; в системе подготовки и переподготовки банковских работников; в учебном процессе при подготовке методических материалов и в преподавании курсов "Деятельность коммерческих банков в Российской Федерации", "Банковский менеджмент" и др.

Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались на всероссийских, вузовских научно-практических конференциях в 1999-2006гг. Основные положения диссертации изложены в 11 печатных работах общим объёмом 3 печатных листа.

Объектом практической реализации результатов исследования явились кредитные организации: Акционерный инвестиционно-коммерческий промышленно-строительный банк «Ставрополье»

Ставропольпромстройбанк ОАО, Филиал Владикавказский ОАО коммерческий банк «Флора-Москва».

Логическая структура, концептуальная логика и объём диссертации. Диссертация состоит из введения, 8 параграфов, объединенных в три главы, заключения, библиографического списка из 174 источников, 18 приложений. Основной текст исследования изложен на 157 страницах, в том числе содержит 11 рисунков, 7 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Китаев, Алексей Александрович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время перед руководством любого банка встает ряд вопросов, касающихся кардинального реформирования работы всей кредитной организации, в том числе и за счет использования современных систем управления собственными ресурсами, что обусловлено целым рядом причин. Одной из наиболее важных из них можно считать влияние на российский банковский рынок общепринятых международных стандартов осуществления и регулирования банковской деятельности, в том числе и со стороны Базельского комитета. Это, прежде всего, выражается в соблюдении жестких требований, предъявляемых к кредитной организации с точки зрения ее финансовой устойчивости, надёжности и, конечно, эффективности управления.

Другой причиной является всё возрастающий объем финансовой информации, проходящей через коммерческий банк. Даже высокий уровень профессионализма банковских работников часто не позволяет грамотно оценить текущее состояние банка и принять правильное управленческое решение. В настоящее время такой подход становится абсолютно неприменимым и неэффективным для большинства кредитных организаций.

Однако в российской практике не только отсутствуют действующие системы управления ресурсами, но даже теоретические подходы не в полном объёме раскрывают понятие «банковские ресурсы» и их сущность. Так, в большинстве определений не находят отражение заемные средства банка (говорится только о привлеченных ресурсах и капитале), а в некоторых не указывается цель привлечения банками свободных денежных средств и основные направления их использования. Проведенный анализ точек зрения различных экономистов позволил схематично представить структуру банковских ресурсов и дать определение банковским ресурсам, как совокупности собственных средств и обязательств банка (привлеченных и заемных средств), которыми он располагает и может использовать для проведения активных операций.

Проблемы формирования ресурсов остро встают перед коммерческими банками и потому, что от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, зависят, объем активных операций кредитной организации, масштабы её деятельности. В современных условиях развития экономики, восстановившись после кризиса 1998 года за счет средств предприятий, кредитные организации полностью исчерпали данный источник роста, не создав других. Поэтому в настоящее время пассивы многих комбанков формируются в основном за счет поддержания повышенных ставок по вкладам, что ведет к строительству депозитных пирамид, когда коммерческие банки отвечают по обязательствам перед одними вкладчиками за счет денег других. Устойчивость пирамид зависит от качества кредитного портфеля. Он должен гарантировать такой доход, которого хватит для платежей по вкладам, если приток средств замедлится, а также для компенсирования невозвратов ссуд. Развернувшийся в 2000 году очередной передел собственности и финансовых потоков в газовой, нефтяной, металлургической, нефтехимической, телекоммуникационной, военно-промышленной, лесной, деревообрабатывающей отраслях, высокие мировые цены на энергоносители и сырье все еще позволяют банкам привлекать необходимые ресурсы. Когда очередной этап перераспределения собственности закончится, а нефть и металлы подешевеют, то коммерческим банкам придется очень трудно в привлечении необходимых ресурсов для удовлетворения возросших потребностей и поддержания достигнутых уровней доходности. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

В целом российская банковская система еще находится на довольно низком уровне развития: кредитные институты не способны предоставить российским компаниям необходимый объем финансовых ресурсов, процентные ставки находятся на высоком уровне, ощущается недостаток эффективных механизмов кредитования и сдерживания внутренних издержек. Кроме того, основной объем кредитных ресурсов приходится на довольно узкую группу основных заемщиков. Более же значительное увеличение объемов кредитования за счет расширения круга заемщиков представляет в настоящее время угрозу российскому банковскому сектору, так как существует опасность негативного изменения кредитных портфелей банков в сторону значительного повышения рисков.

Важно отметить, что дальнейшее развитие банковского сектора сдерживается рядом обстоятельств как внешнего, так и внутреннего характера.

К внешним сдерживающим факторам можно отнести высокие риски кредитования, нерешенность ряда ключевых проблем залогового законодательства, ограниченные ресурсные возможности банков, прежде всего дефицит среднесрочных и долгосрочных пассивов, недостаточно высокий уровень доверия к банкам со стороны населения.

К внутренним препятствиям относятся неразвитые системы управления (в т.ч. неэффективное внутрибанковское управление ресурсами), неудовлетворительный уровень руководства в некоторых банках, их ориентация на оказание сомнительных услуг и ведение недобросовестной коммерческой практики, фиктивный характер значительной части капитала отдельных банков, а также слабый уровень бизнес-планирования и полное отсутствие бюджетирования.

Таким образом, принимая во внимание, что на внешние факторы коммерческие банки воздействовать практически не способны, то у них остается один выход для решения имеющихся проблем и повышения эффективности деятельности при постоянно изменяющейся ситуации на финансовых рынках и значительном усилении конкуренции со стороны зарубежных кредитных организаций - устранение внутренних недостатков, среди которых основными являются неэффективное внутрибанковское управление ресурсами, значительные издержки и повышение заинтересованности сотрудников в результатах деятельности собственных подразделений и банка в целом.

Учитывая вышеизложенное, можно утверждать, что отсутствие у кредитных организаций возможности эффективного управления собственными ресурсами без использования современных методов выводит банковский бизнес на принципиально новый уровень, а сохранение конкурентных преимуществ коммерческими банками возможно только за счет создания сбалансированной системы управления финансовыми потоками. В этой связи, как для крупных коммерческих банков, так и для более мелких необходимо разрабатывать модели и инструменты управления банковскими ресурсами, которые должны сочетать в себе моменты рыночной саморегуляции и достаточного контроля, с учетом конъюнктуры и заинтересованности каждого работника в получении наивысшего результата своей деятельности, чему будет способствовать, на наш взгляд, внедрение бюджетирования в коммерческом банке.

Однако как управленческая технология бюджетирование на Западе используется уже более двух десятков лет. В России только в последнее время значительно вырос интерес к данному процессу.

Это обстоятельство, а также недостаточно четкое понимание назначения бюджетирования и его использования руководством коммерческих банков в качестве инструмента внутрибанковского управления ресурсами, сокращения издержек делают необходимым дать определение понятию «бюджетирование», рассмотреть механизм внутрибанковского перераспределения ресурсов на его основе.

Внедрение бюджетирования в банке позволит оптимизировать ресурсы, значительно снизить их объем (потребность в них), себестоимость и повысить конкурентоспособность кредитной организации. Основной целью бюджетирования является повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости банка путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.

При этом постановка бюджетирования невозможна без перевода подразделений банка на самофинансирование и внутрихозяйственные отношения, так как бюджет - это способ реализации финансового управления деятельностью самостоятельных центров (центров финансовой ответственности). По данным бюджета оценивается эффективность работы центров и через них - эффективность работы банка в целом.

Эффективная работа, как предприятий нефинансового сектора экономики, так и коммерческих банков в рыночных условиях осуществима лишь при правильно организованном и четком взаимодействии всех внутренних подразделений, заинтересованности трудовых коллективов и отдельных работников в высоких конечных результатах. Однако, как показывает практика, провозглашение хозяйственного расчета и самофинансирования как принципа и метода хозяйствования на уровне первичного звена экономики, базирующегося на сопоставлении затрат с результатами, прямо и непосредственно не обеспечивает материальную заинтересованность работников и их экономическую ответственность за результаты своего труда. В этой связи необходимо приближение его принципов к конкретному рабочему месту, то есть перенесения целей и ориентиров хозяйственного расчета и самофинансирования на подразделения банка.

Таким образом, для обеспечения эффективного достижения целей, стоящих перед предприятием можно разделить его на отдельные структурные подразделения и службы (центры ответственности), что предполагает распределение между ними функций по решению задач, возникающих в ходе производственной деятельности. Данный вывод относится не только к хозяйствующим предприятиям экономики, но и к кредитным организациям.

При внедрении бюджетирования в коммерческом банке выделяются две его основные модели: Традиционная модель и Модель организации бюджетирования через прямые затраты- Direct Costing.

Одной из главных проблем при внедрении бюджетирования (традиционная модель) является несовпадение интересов внутрибанковских структур, что связано с трансфертными ценами. Подразделения, привлекающие ресурсы, заинтересованы в повышении этой цены, размещающие подразделения - в ее понижении. От границ установления цены зависит внутренняя расчетная прибыль тех и других, а значит, и оценка результатов их деятельности. Установление трансфертной цены - всегда компромисс, а его отсутствие может привести либо к увеличению неработающей части ресурсов, либо к возникновению внутри банка сильных центробежных тенденций.

Поэтому расчеты по определению трансфертной цены и управлению потоками ресурсов целесообразно выполнять в рамках так называемого казначейства - общего финансово-информационного центра, куда вливаются все ресурсы и откуда они забираются по определенной цене. Казначейство -распорядитель ресурсов, который договаривается с подразделениями, ведет с ними "торговлю".

Кроме этого, в рассмотренных моделях бюджетирования, на наш взгляд, не в полном объёме отражена схема взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов, отсутствуют подразделения его осуществляющие, а также органы банка ответственные за развитие перспективных направлений деятельности кредитной организации. В этих условиях необходимо создание таких специальных органов как Казначейство банка или Центра перераспределения ресурсов, которые будут ответственны за внутрибанковское перераспределение ресурсов.

Следовательно, важнейшим элементом бюджетирования при внутрибанковском перераспределении ресурсов должно стать Казначейство. В общем виде, Казначейство обеспечивает координацию привлечения и размещения ресурсов по их стоимости в зависимости от сроков привлечения/размещения и стимулирование того или иного вида ресурсов.

Кроме этого, задачей Казначейства является обеспечение оптимальной структуры активов и пассивов банка, реализация ресурсной политики банки и решение задач, определенных этой политикой, а также управление ликвидностью банка.

Принимая во внимание задачи Казначейства, можно сделать вывод, что оно должно объединять следующие подразделения банка: Управление межбанковского кредитования и оперативной ликвидности; Управление биржевых и кассовых конверсионных операций в иностранной валюте; Управление фондовых операций.

При этом Казначейство может быть Центром затрат, а может быть Центром доходов. Если Казначейство - центр затрат, то в этом случае, покупая и продавая ресурсы, Казначейство дохода не получает, а является лишь балансирующим подразделением, осуществляющим только затраты на хеджирование риска ликвидности и процентного риска. Соответственно в бюджете Казначейства нет никаких дополнительных затрат и доходов, в том числе косвенных. При этом Казначейство как центр затрат образует отдельный центр инфраструктуры.

В подобных условиях управление активами и пассивами осуществляется на основе группировки в портфели активов и пассивов банка. Исходя из структуры того или иного портфеля, Казначейство устанавливает трансфертные ставки для каждого вида актива/пассива с учетом срочности и валюты номинала. Казначейство покупает ресурсы у привлекающих подразделений и продает их размещающим подразделениям по рассчитанной ставке. Данная схема внедрения Казначейства подходит всем банкам, в т.ч. мелким и средним.

Если Казначейство является центром доходов, то, покупая и продавая ресурсы на внутрибанковском рынке, оно получает доход на разнице между ставками привлечения ресурсов от "пассивных" центров и размещения ресурсов в "активные" центры. При этом на Казначейство образует отдельное бизнес-направление и на него относятся прямые и косвенные расходы.

Концепция Казначейства как центра доходов предполагает, что существует возможность управления ликвидностью при трансформации сроков конкретных пассивов в конкретные активы с одновременным хеджированием процентных рисков на рынках производных финансовых инструментов, т.е. подразумевают либо применение метода конверсии фондов в управлении ликвидностью, либо использовании учетной схемы "брутто" с трансфер-ценами, дифференцированными по срокам привлечения и размещения ресурсов.

К числу основных недостатков Казначейства относится то, что при размещении ресурсов, купленных у привлекающих подразделений, используется внутренняя цена, расчет которой является достаточно проблематичным и не всегда экономически обоснованным. Кроме того, при ограниченности ресурсов подразделения, размещающие их с наибольшей эффективностью, и, как следствие, приносящие больший доход не могут приобрести их в необходимом количестве, хотя и готовы заплатить за них больше, что уменьшает не только их доходы, но отделов привлекающих ресурсы, что в итоге ведет к недополучению банком реальных доходов.

Все вышеперечисленное приводит к тому, что банки, создавшие Казначейство, должны больше внимание уделять контролю и постоянному мониторингу его работы, эффективно распределять издержки между подразделениями банка, на основе трансфертных цен распределять краткосрочные ресурсы, а также разрабатывать политику формирования и использования долгосрочных. Это является трудоемким процессом, а значит и достаточно затратным, что не всегда под силу мелким и средним кредитным организациям и, как следствие, затрудняет использование подхода к бюджетированию на основе создания Казначейства.

Решением многих из вышеозначенных проблем в небольших банках может стать создание Казначейства как Центра затрат. Однако для некоторых кредитных организаций даже создание подобного подразделения довольно затратное внедрение, которое при этом не отвечает требованиям рыночного саморегулирования, т.к. ресурсы банка размещаются не всегда в соответствии с рыночным спросом и предложением.

Устранению данных недостатков может способствовать организация Центра перераспределения ресурсов, которая представляет механизм, напоминающий биржевой, с той разницей, что управление сделками происходит под более широким контролем со стороны санкционирующего и организующего посредника.

При внедрении данной модели одной из основных задач ставится необходимость вывести на самофинансирование и самоокупаемость большее число подразделений банка (самостоятельно функционирующих структурных единиц), отдельно выделить подразделения, занимающиеся привлечением и размещением ресурсов, а также получающие доход, не связанный с ресурсами.

Главной отличительной особенностью Центра перераспределения ресурсов, положительно отличающего его от Казначейства, является рыночный подход к распределению ресурсов. Так, в новой модели подразделения, привлекающие ресурсы выставляют их свободные остатки на бирже и продают только тем, кто из структурных единиц предложит за эти средства больший процент. Очевидно, что подразделение банка, размещающее ресурсы с наибольшей эффективностью, имеет возможность приобрести их в большем количестве и получить больше прибыли, а, соответственно, и приличный личный доход в виде процента. Тем самым в банке происходит попытка моделировать рыночные отношения и распределение ресурсов осуществлять на основе реального спроса. Осуществляемое таким образом перераспределение ресурсов через центр управления доходностью позволяет как привлекающим, так и размещающим подразделениям получить наибольший спрэд от проведения своих операций, что в итоге сказывается на эффективности работы всего банка.

По итогам работы определено, что использование современных систем управления ресурсами кредитной организации является объективной необходимостью, продиктованной современным уровнем научных знаний в области банковских технологий, управления финансами, растущей конкуренцией на рынке банковских услуг, а также еще целым рядом причин.

В результате установлено, что при управлении банковскими ресурсами возможно внедрение бюджетирования, которое должно быть дополнено хозяйственным расчетом между подразделениями банка и включать в себя регулирующий орган управления (Казначейство или Центр перераспределения ресурсов), являющейся сугубо индивидуальным для каждого банка и существенно зависящим от его особенностей и потребностей.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Китаев, Алексей Александрович, 2006 год

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1-ая, 2-ая. // Собрание законодательства РФ. 1994. - №32, - 1996. - №5.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 15 ноября 2001 года. М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. -392 с.

3. Федеральный Закон РФ от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (в редакции от 20.10.05г.).

4. Федеральный Закон РФ от 2.12.1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в редакции от 21.07.05г.).

5. Федеральный Закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" (в редакции от 18.07.05г.).

6. Инструкция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.04 г. (в редакции от 29.07.05г.).

7. Положение ЦБ РФ "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" от 26.04.2004 г. №254-П.

8. Положение ЦБ РФ "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 г. №205-П (в редакции от 11.04.05г.).

9. Положение ЦБ РФ "Об обязательных резервах кредитных организаций" от 29.03.2004г. №255-П (в редакции от 03.10.05г.).

10. Ю.Положение ЦБ РФ "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 10.02.2003 №215-П.

11. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2005 год / Центральный банк Российской Федерации// www. cbr. ru

12. Заявление Правительства Российской Федерации «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации» от 30.12.2001г. // www. cbr. ru

13. Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» от 5 апреля 2005г.// www. cbr. ru

14. Н.Алавердов А.Р. Управление персоналом в коммерческом банке М.: Соминтэк, 1997. - 256 с.

15. Анализ рисков банковского сектора России / Standard & Poor's. // www.sandp.ru/ page.php?path=search&pagenum=4&query

16. Антипова О.Н. Международные стандарты банковского надзора М.: ЦППЦБ РФ, 1997.- 112 с.

17. Арсланбеков-Федоров А.А. Институт «казначейство» в банке. Концепция деятельности // Банковское дело. 2001. - № 1.

18. Ашкинадзе А. Консалтинг+софт залог успешного внедрения бюджетирования в коммерческом банке // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке,- 2002. - №5

19. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Организация хозрасчета в коммерческом банке // Аналитический банковский журнал. 2001. - № 6.

20. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Оперативный бюджет банка // Аналитический банковский журнал. 2001. -№ 8.

21. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Планирование оперативного бюджета коммерческого банка // Аналитический банковский журнал. 2001. - №9.

22. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент М.: Финансы и статистика, 1996. -192с.

23. Банки и банковские операции Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. с. 199.

24. Банковские риски: Учебное пособие, Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1996. 73 с.

25. Банковский портфель 2 (Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. Книга банковского юриста). / Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин - М.: «СОМИНТЭК», 1994. - 752 с.

26. Банковское дело: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп./ Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2000.464 с.

27. Банковское дело: Учебник / Под ред. Д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. М.: Юристъ, 2002.

28. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992. - 430 с.

29. Банковское дело: стратегическое руководство. / Под ред. В. Платонова, М. Хиггинса. 2-е изд. - М.: Издательство «Консалтбанкир», 2001. - 432 с.

30. Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для вузов. / Под ред. проф. A.M. Тавасиева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 863 с.

31. Банковское дело: Учебник. / Под ред. О.И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2001. - 672 с.

32. Банковское дело: Учебник. / Под ред. доктора экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. М.: Юристъ, 2002. - 751 с.

33. Банковское дело в РФ: Учеб. пособие. / Под ред. О.Г. Семенюты. Ростов н/Д: Феникс, 2001.-448 с.

34. Барчугов П.С., Родионов А.С. Автоматизация планирования и бюджетирования // Банки и технологии.-2004. -№2. с. 46-49.

35. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. М.: Логос, 1998. - 344 с.

36. Беляков А.В. Измерение процентного риска //Аудит и финансовый анализ.-www.cfin.ru/press/afa/1999-3/02-2.shtml

37. Беляков А.В. Процентный риск: анализ, оценка, управление // Финансы и кредит.-2001.-№2.-С.З.

38. Бизнес-планирование в коммерческом банке / Н.Н. Куницына, Л.И. Ушвицкий, А.В. Малеева. М.: Финансы и статистика, 2002. - 304 е.: ил.

39. Бизнес словарь /http://businessvoc.ru/bv/Term.asp?theme=l 2&wordid =26094

40. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента Т.2. К.: Ника-Центр, 1999.-512с.

41. Бойко И.А. Управление финансовыми ресурсами многофилиального коммерческого банка Дисс. канд. экон. наук / Южно-Российский Государственный Университет Экономики и Сервиса. - Р/Д: 2004.

42. Бор.М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование М.: ИКЦ «ДИС», 1997 г. - 288 с.

43. Bop.M.3., Пятенко В.В. Стратегическое управление банковской деятельности -М : Приор, 1995г.

44. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России / Под ред. М.Х. Лапидуса. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 368 с.

45. Бюллетень банковской статистики. 2001. - №3 (94).

46. Бюллетень банковской статистики. 2004. - №2 (129).

47. Бюллетень банковской статистики региональное приложение. - 2003. -№8.

48. Бюллетень банковской статистики региональное приложение. - 2004. -№1(13).

49. Васильев А.А. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Дисс. канд. экон. наук / Волгоградский Государственный Технический Университет. - Волгоград: 2002.

50. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. М.: Омега-Л; Высш. Шк., 2003. - 528 с.

51. Ведев А. Результаты развития банковской системы в 2003 г. // www.vedi.ru/o cr/cr0066 r.html

52. Вигдорович М.В. Некоторые аспекты современного бюджетирования в банке// http://pda.klerk.ru/show/7icM258

53. Воропаева С. Система ключевых показателей эффективности деятельности коммерческого банка // http://www.bankclub.ru/library.htm?id=15

54. Голубович А.Д., Ситнин А.В., Хенкин Б.Л., Самоукина Н.В. Управление банком: организационные структуры, персонал и внутренние коммуникации. 2-е издание, испр. и доп. - АО «МЕНАТЕП-ИНФОРМ» 1995.-208 с.

55. Горбова Е.А. Изменения в размещении и привлечении средств кредитными организациями // Бухгалтерия и банки. 1999. - №4.

56. Гудовская J1.B. Оперативное управление ликвидностью в коммерческом банке-СПб, 1998.

57. Гусева А.Е. Подход к оценке банковской ликвидности // Банковское дело. -2001.-№2.-С.36.

58. Дж. Синки, мл. Управление финансами в коммерческих банках Пер. с англ. 4-го переработанного изд. / Под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинскера. М.: 1994, Catallaxy. 820 с.

59. Дискин И. Управленческий учет и бюджетирование в банке дорогая игрушка или назревшая необходимость? / http://www.e-xecutive.ru/publications/ aspects/articlel 568/

60. Диченко М.Б. Теория и методология регулирования ликвидности коммерческих банков Дис. д-ра экон. наук. - СПб, 1997.

61. Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор 2002. - №5.

62. Духонина О., Попов П. Организационные аспекты бюджетирования // Финансовая газета. 2002. - № 40.

63. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник. / Под ред. чл.-корр. РАН И.И. Елисеевой. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480 с.

64. Ерицян А.В. Кредитные организации: капитал и чистые активы // Бизнес и банки.-2000.-№49.

65. Зайцева И.В. Оперативный анализ риска процентной ставки // Бухгалтерия и банки.-2000.-№2.-С. 17.бб.Зражевский В.В. Принципы оптимизации управления финансовыми потоками в коммерческом банке // Банковское дело. 2001. - № 7.

66. Иванов В.В. Оперативный анализ текущей ликвидности банка // Бухгалтерия и банки. 1999. - №4. - С. 18.

67. Ивасенко А.Г. Банковские риски: Учебн. издание. М.: «Вузовская книга», 1998.-142 с.

68. Ильина JLB. Ссобственный капитал банка и способы его оценки // //www.rusnauka.com/Econom/233.html

69. Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. 2000. - №5. - С. 20 - 26.

70. Исаев Д. Функции бюджетирования и их реализация в информационных системах // Финансовая газета. -2002. -№ 31(555) С. 14-15.

71. Капельский Ю.И, Теоретические аспекты финансового инжиниринга с использованием ценных бумаг // Банковские услуги. 1999. - №1. - С. 10.

72. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. - 268 с.

73. Киселев В.В. Управление банковским капиталом (теория и практика). -М.: ОАО "Изд-во "Экономика", 1997. 256с.

74. Клочков И.А., Терехов А.Г., Юденков Ю.Н., Управленческий учет в коммерческом банке: Практическое пособие / Под ред. С.М. Шапигузова. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-192с.

75. Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка // Аналитический банковский журнал. 2001. - № 7.

76. Колчанов А.П. Задача управления финансовыми ресурсами коммерческого банка: математическое моделирование, исследование и вычислительный эксперимент Дисс. канд. физико-мат. наук / Пермский Государственный Университет. - Пермь: 2003.

77. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003.

78. Концепция развития Сбербанка России до 2005 года / htpp://www.sbrf.ru/ruswin/concept/2005c

79. Косован К.С. Трансфертное ценообразование в коммерческом банке // Деньги и кредит. 1999. - № 11. - С. 28-34.

80. Косован К.С. Управление ресурсами в коммерческом банке // Деньги и кредит. 2001. - № 6.

81. Кудинов В. До Базеля далеко. Российские банки не соответствуют международным надзорным требованиям // www.fbk.ru/ live/ mpress.asp?aid=10357

82. Купчинский В.А., Улинич А.С. Система управления ресурсами банка -М.: "Экзамен", 2000.-224 с.

83. Курочкин А.В. Особенности формирования ресурсной базы коммерческих банков в современных условиях // Финансы и кредит. 2000. - №4.

84. Курочкин А.В. Ресурсы коммерческого банка и оптимизация их структуры Дисс. канд. экон. наук / Финансовая Академия при Правительстве РФ. —М.: 2000.

85. Лаптырев Д.А., Серов М.А. Проблемы автоматизации процедур принятия управленческих решений // Банковские услуги. 1998. - №4.

86. Ларионова И.В. Анализ деятельности кредитной организации на основе финансовой отчетности // Бухгалтерия и банки. 2000. - №1. - С.ЗО.

87. Ларионова И.В. Методы анализа процентного риска // Бухгалтерия и банки. 2000. -№1.~ С.ЗО.

88. Ларионова И.В. Реорганизация коммерческих банков М.: Финансы и статистика, 2000. - 368 с.

89. Латышева О. Комплексная оценка уровня социально-экономического развития субъектов РФ в 2003/2005 годах // Экономика и жизнь. 2004. -№42.

90. Лобанова Т.Н. Банки: организация и персонал Учебно-практическое пособие. М.: Издательство «Городец», 2000. - 400 с.

91. Лунин В.Г. Комплексная система управления банком // Банковское дело. -2001.-№7.

92. Марусина Е.И. Бюджетирование как универсальный инструмент управления организацией / www.mstu.edu.ru/publish/conf/50ntk/ section5/ section512.html

93. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.- С.223

94. Никитина Т.В. Банковский менеджмент СПб: Питер, 2001. - 160 с.

95. Обзор банковского сектора Российской Федерации// Банк России. 2004. -№24.99.0бзор банковского сектора Российской Федерации (интернет версия).// www. cbr. ru /. 2005. - №28,29.

96. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник / А.И. Харламов, О.Э. Башина, В.Т. Бабурин и др.; Под ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной. М.: Финансы и статистика, 1995. - 296 с.

97. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке // Банковское дело. 1998. - № 1- С.36.

98. Ожегов С.И. Словарь русского языка-М.: Рус. Яз., 1986. 591с.

99. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г. И. Кравцова, Н.К. Василенко, и др.; Под общ, ред. Г.И. Кравцовой. Мн.: БГЭУ, 2001 -512с.

100. Основы банковского менеджмента: Учебное пособие. Под. общ. ред. О.И. Лаврушина. М.: ИНФРА-М, 1995.- 144 с.

101. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. Тагирбекова К.Р. М.: Издательский дом «ИНФРА-М», Издательство «Весь мир», 2001.

102. Основы банковской деятельности: Учебник. / Под ред. К.Р. Тагирбекова М.: ИНФРА-М, 2001. - 720 с.

103. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2003, 2004 году // www. cbr. ru /

104. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка М.: Финансы и статистика, 1996. - 272 с.

105. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка М.: ИКЦ Дис, 1997г.

106. Перехожев В.А. Монополизация структурообразующий фактор банковской системы РФ. // Финансы и кредит. - 2000. - №8.

107. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. - 320 с.

108. Платонов В. Банковское дело: стратегическое руководство. 2-е изд. -М.: Издательство "Консалтбанкир", 2001. - 432 с.

109. Поликовская И.В. Определение рыночной стоимости обязательств коммерческих банков в США // Бухгалтерия и банки. 1998. - №6. - С.57.

110. Полушкин В.Ю. Брутто-баланс коммерческого банка как основа анализа его финансовой деятельности // Бухгалтерия и банки. 1999. -№6.

111. Полфреман Д., Форд Ф. Основы банковского дела / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996.-с. 102.

112. Поморина М.А. Некоторые подходы к управлению эффективностью деятельности банка // Банковское дело. 2001. - №10.

113. Поморина М.А. О некоторых подходах к управлению банковской ликвидностью // Банковское дело. 2001. - №9.

114. Поморина М.А. Основные элементы банковского планирования: стратегия, бизнес-планирование, финансовое планирование. // Банковское дело-2000.-№8.

115. Поморина М.А. Планирование как основа управления деятельностью банка М.: Финансы и статистика, 2002. - 384 с.

116. Портал дистанционного консультирования малого предпринимательства Основные функции бюджетирования // www.dist-cons.ru/modules/budget/main.htm

117. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь 2-е изд., исправ. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 479 с.

118. Рид Э., Коттер Э., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки: Пер. с англ. -М.: Космополис, 1991, с. 16.

119. Роджер Лерой Миллер, Дэвид Д. Ван-Хуз. Современные деньги и банковское дело. Пер с англ. М.: ИНФРА-М., 2000. - 856 с.

120. Розенберг Д. Словарь банковских терминов: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1997.-360с.

121. Российская банковская энциклопедия М.: Энциклопедическая творческая ассоциация, 1995. - С.84.

122. Российская экономика в 2000 году. // Вестник Банка России. 2001. -№1(501).

123. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. со 2-го изд. М.: "Дело Лтд.", 1995.-768 с.

124. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М.: Издательство «Ось-89», 1998.

125. Самойлов Г.О. Банковская конкуренция / Г.О. Самойлов, А.Г. Бачалов- М.: Экзамен, 2002. 256 с.

126. Сводная статистическая информация по крупнейшим банкам по состоянию на 01 января 2005 года / www. cbr. га/

127. Севриновский В. Классификация бюджетирования в коммерческом банке / http://shandi.narod.ru/articles/budget/Vidbudget.htm

128. Севриновский В. Особенности систем автоматизации бюджетирования для банков // Банковские Технологии. 2001. - № 9.

129. Севрюк В.Т. Риски финансового сектора Российской Федерации: Практическое пособие. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2001. - 175 с.

130. Словарь экономических TepMHHOB/http://glossary.bank24.ru/ vklad.html/ page. 1 /char. %D5/word. 825.

131. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке М: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2002.- 176 с.

132. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. A.M. Прохоров. 3-е изд. -М.: Сов. Энциклопедия, 1985. - 1600 с.

133. Соловьев В.Н. Бюджетирование в страховой компании Дисс. канд. экон. наук. - М.: 1998.

134. Социально-экономическое положение России в 2004 году// Вестник Банка России № 14 (812) от 16 марта 2005 года.

135. Субботин А.В. Базельское соглашение II: требования, перспективы // Внедрение МСФО в кредитной организации. 2005. -№ 3.

136. Тимоти У. Кох. Управление банком: Пер. с англ. В 5-ти книгах, 6-ти частях. Уфа: Спектр. Часть II, 1993. - 164 с.

137. Ткач В.И., Гончаренко О.Н. Управленческий учет на предприятиях сферы услуг: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. М.:ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2004. - 160 с.

138. Третьяков В.В. Сравнительный анализ кредитоспособности российских регионов // Банковское дело. 2004. - №10.

139. Трифонов А.Н. К вопросу о банковской ликвидности // Банковское дело. 1996.-№10.-С.28.

140. Трунов Р. Бюджетный цикл в банке // http://www.sunit.ru/ pcart4.shtml

141. Тютюнник А.В. Бюджетное планирование в коммерческом банке // Бухгалтерия и банки. 2000. - №6. - С.43-49

142. Тютюнник А.В. Реинжиниринг в кредитных организациях. Управленческая аналитическая разработка / Изд. 2-е М.: Издательская группа "БДЦ-пресс", 2001. - 312 с.

143. Тютюнник А.В., Парфенов Д.А. Финансово-экономический анализ в управлении кредитной организацией // Финансовый бизнес. 1999. -№10.

144. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д-ра экон. наук, проф. О.И.Лаврушина. М.: Юристъ, 2002. - 688 с.

145. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2003.

146. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. 512 с.

147. Федотенко Д., Севриновский В. Бюджетирование как способ ведения бизнеса и его автоматизация // Банковские технологии. 2001. - № 6. стр. 43-48.

148. Филиппов О.С. Бюджетирование как система управления финансами предприятий Дисс. канд. экон. наук / Государственный Университет Управления. - М.: 2003.

149. Финансовая модель и архитектура системы бюджетирования / www.big-group.ru/budget/art-karpov.html

150. Финансово кредитный словарь. Т. 1 / Финансы и статистика, 1984.

151. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

152. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Перспектива", 1999. -656 с.

153. Цисарь И.Ф., Чистов В.П., Лукьянов А.И. Оптимизация финансовых портфелей банков, страховых компаний, пенсионных фондов М.: Дело, 1998.- 128 с.

154. Чаин Мейтленд. Преимущества и недостатки бюджетирования // Современный капитал. 2003. - №7.

155. Чаусов В. Бюджетирование деятельности банка // Бухгалтерия и банки. -2000.-№ 11.

156. Чаусов В. Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации // Аналитический банковский журнал. 2001. -№1.

157. Чаусов В., Ашкинадзе А. Критерии оценки систем бюджетирования // http://www.tconto.ru/public/articles/budget/details/24.html

158. Чаусов В., Некрасов В. Бюджетирование в банке // Банки и технологии 2000. - № 3.

159. Челюскин А.Л. Управление рисками в коммерческих банках // Бухгалтерия и банки. 1999. - №7.

160. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке М.: ИНФРА-М, 1995.-272 с.

161. Чижов Н.А. Персонал банка: технология управления и развития М.: ЦентрКом, 1997. - 208 с.

162. Шемпелев В.А. Анализ эффективности деятельности Казначейства коммерческого банка // Банковское дело. 2002. - № 4.

163. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт -М.: Финансы и статистика, 1993. 144 с.

164. Ширинская Е.Б., Пономарёва Н.А., Купчинский В.А. Финансово-аналитическая служба в банке: Практическое пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.- 144 с.

165. Экономическая энциклопедия, том 3 «Политическая экономия» М.: Советская энциклопедия, 1979.

166. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под. ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000.-656 с.

167. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ. / Под ред. И с предисл. A.M. Петрачкова. -М.: Финансы и статистика, 1993.

168. Официальная информация ЦБ РФ // www.cbr.ru

169. Copeland Т., Koller Т., and Murrin J. Valuation: Measuring and Managing the Value of Companies New York, etc.: John Wiley and Sons, 1990. - P. 377.

170. Koch T. W. Bank Management Fort Worth etc.: The Dryden Press, 1995947 P.