Организация финансовых потоков в воспроизводственном процессе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич

• Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич

Введение.

Глава 1. Теоретические основы организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

1.1. Сущность и роль финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

1.2. Общая схема финансовых потоков государства.

1.3. Воспроизводственный процесс как основа финансовых потоков государства.

Глава 2. Современная система формирования и использования финансовых потоков субъекта Федерации.

2.1. Источники формирования финансовых потоков субъекта Федерации.

2.2. Основные направления финансовых потоков субъекта

Федерации.

2.3. Анализ действующей системы бюджетного и налогового регулирования финансовых потоков субъекта Федерации.

Глава 3. Оптимизация финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

3.1. Проблемы оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

3.2. Казначейская система управления финансовыми потоками.

3.3. Перспективы развития налоговой системы Российской

Федерации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организация финансовых потоков в воспроизводственном процессе»

Постановка проблемы финансовой стабилизации в условиях современного периода экономических реформ свидетельствует о продолжающемся обособлении денежно-финансового и материально-вещественного аспектов процесса воспроизводства. Особого внимания в данных обстоятельствах заслуживает понятие "финансовые потоки государства", предоставляющее возможность согласовать материально-вещественный и финансово-стоимостной процессы воспроизводства и обеспечить его пропорциональность.

Между диспропорциональностью и несбалансированностью существует тесная взаимосвязь. Использование для развития народного хозяйства и на общегосударственные нужды (на управление, оборону и т.д.) совокупного общественного продукта в более значительных размерах, чем позволяют объективные возможности экономики в условиях отказа от жесткого централизованного управления неизбежно сопровождается превышением расходов над формирующимися в стране финансовыми потоками и, следовательно, материальными фондами, реально созданными для этих целей. При этом вместо недостающих финансовых потоков для финансового обеспечения постоянных долговременных потребностей приходится использовать краткосрочные кредитные ресурсы (путем кредитной экспансии), что приводит к превышению платежеспособного спроса над материальными благами. Очевидно, что материально-финансовую несбалансированность и инфляцию, представляющую собой реакцию на нее в условиях свободного ценообразования, правомерно рассматривать как проявление общей диспропорциональности экономики. Поэтому они будут воспроизводиться до тех пор, пока не будут нормализованы макроэкономические пропорции.

Достижение соответствия материальных и финансовых потоков в масштабе народного хозяйства в целом предопределяет возможность и создает предпосылки для бесперебойного и сбалансированного процесса производства во всех звеньях экономической системы. Имея в виду материальновещественную основу финансовых потоков правомерно утверждать, что выполнение условий материально-финансовой сбалансированности говорит также о материально-вещественной согласованности с объемом ресурсов, используемых на конечное потребление. Вследствие ресурсной детерминированности промежуточного продукта это заключение может быть распространено и на весь объем материальных благ, входящий в совокупный общественный продукт.

Актуальность решения поставленных в диссертации проблем особенно возрастает в условиях крайней необходимости финансовой стабилизации (укрепление денежного обращения, уменьшение бюджетного дефицита и т.п.) в диспропорциональной экономике, которая может быть достигнута только путем осуществления обоснованного государственного регулирования, включающего среди прочих и меры административного воздействия. Либерализация практически всех аспектов экономической деятельности в условиях структурной диспропорциональности ведет к нарастанию инфляционных процессов. Как показывает опыт становления рыночных отношений в нашей стране, дефицитность материальных благ, порождаемая в значительной степени нарушением макроэкономических пропорций, определяла своеобразие протекания экономических процессов — спад производства при повышении цен, перекачка выручки предприятий в фонд заработной платы, перелив средств из сферы производства в сферу обращения, чрезмерные дифференциация доходов и расслоение населения и т.п. В этой ситуации ужесточение экономической политики государства на период проведения структурной перестройки правомерно расценивать не как отступление от курса реформ, а как единственно возможный образ действий.

Таким образом, при реализации концепции государственного регулирования российской экономики необходимо исходить из сущности финансовых потоков как особого элемента в системе воспроизводства, удостоверяющего его сбалансированность и способствующего установлению рациональных макроэкономических пропорций. Соответствие между поступлением и расходованием финансовых потоков страны в целом (а не только государственного бюджета) служит одним из важнейших критериев рациональности того или иного варианта экономической модели. В случае превышения прогнозируемого объема затрат над финансовыми потоками в составе экономической политики государства должны предусматриваться меры, направленные на достижение сбалансированности и, следовательно, изменение ожидаемых макроэкономических пропорций (например, субсидии, налоговые льготы производителям наиболее дефицитных товаров и услуг народного потребления, изменение таможенных тарифов, государственные инвестиции в развитие приоритетных отраслей и т.п.).

Вместе с тем теоретические и методические основы организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, их современной классификации, природной характеристики и возможности оптимизации, а также выявления роли в общественном воспроизводстве в экономической литературе разработаны недостаточно.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования вытекает из необходимости решения таких важнейших экономических, структурно-организационных и методических задач, как определение содержания финансовых потоков, их состава и структуры, параметров осуществления процессов перераспределения финансовых потоков в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей на данном этапе и на среднесрочную перспективу, направлений использования финансовых потоков для достижения условий материально-финансовой сбалансированности.

Актуальность темы диссертации, практическая потребность народного хозяйства в исследованиях роли финансовых потоков в обеспечении пропорциональности и сбалансированности воспроизводственного процесса, перераспределении национального дохода для достижения соответствия основных макроэкономических пропорций между потреблением и накоплением естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, развитием производительных сил, спецификой потребностей общества определили цель, задачи и предмет данного исследования.

Основной целью диссертационного исследования является разработка методологических и методических подходов экономического и структурно-организационного обеспечения современной организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

В соответствии с основной целью в диссертации сформулированы, поставлены и обоснованы следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность, содержание, специфические свойства и структуру финансовых потоков, дать их классификацию, исследовать процессы формирования и использования;

• выявить роль финансовых потоков в обеспечении пропорциональности структуры общественного производства, регулирования денежного обращения, а также возможности использования финансовых потоков в целях достижения условий материально-финансовой сбалансированности;

• проанализировать сложившуюся систему формирования, распределения и использования финансовых потоков в воспроизводственном процессе и на этой основе систематизировать их на макро и микро уровне в графическом виде;

• проанализировать современную систему формирования и использования финансовых потоков субъекта РФ, регулирующую основные пропорции социально-экономического развития региона;

• определить влияние действующей системы бюджетного и налогового регулирования на организацию финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы современной организации и возможные направления оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

Объектом исследования выступают процессы формирования и использования финансовых потоков в общественном производстве, распределение и регулирование финансовых потоков между центром и регионом, современная система управления финансовыми потоками.

Выбор данных объектов исследования продиктован необходимостью использования системного, сравнительного и критического анализов процессов формирования, распределения и использования финансовых потоков в общественном воспроизводстве, научного обоснования направлений оптимизации финансовых потоков предприятий и корпораций и государства в целом, внедрения механизма обеспечения эффективного управления финансовыми потоками, реализации комплекса структурно-организационных, финансовых и экономических мер регулирования направления финансовых потоков между уровнями государственной власти и управления.

Методологической основой диссертационной работы, поставленных в ней проблем явились российские и зарубежные научные работы в области теории финансов и финансов предприятий и корпораций, а также практики формирования и использования финансовых потоков в воспроизводственном процессе в Российской Федерации в целом и в субъекте РФ в частности.

В диссертации использованы такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, метод обобщений, переход от конкретного к абстрактному и обратно, математико-статистические методы.

В диссертации отражены результаты исследований и практической деятельности автора, данные экономического, финансового, организационного характера о структуре воспроизводственного процесса, формировании и использовании валового внутреннего продукта и национального дохода, взаимоотношениях федерального центра с регионами, налоговой системе и налоговой политике в России, за рубежом. В работе нашли место основные теоретические положения и выводы современной экономической науки, а также официальные материалы статистических органов, данные Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания.

Научная новизна результатов исследования, выполненного автором, заключается в том, что:

• уточнен термин «финансовые потоки», раскрыты его экономическая сущность, содержание, специфические свойства и структура, дана классификация финансовых потоков;

• определена роль финансовых потоков в воспроизводственном процессе на современном этапе развития рыночных отношений, в обеспечении пропорциональности и материально-финансовой сбалансированности структуры общественного производства;

• на основе исследования фактического движения финансовых потоков проведена их систематизация и обоснована рационализация процессов формирования, распределения и использования финансовых потоков на макро и микро уровне;

• рассмотрена современная система формирования и использования финансовых потоков субъекта Российской Федерации, регулирующая основные пропорции социально-экономического развития региона;

• определено влияние современной действующей системы бюджетного и налогового законодательства на организацию финансовых потоков в воспроизводственном процессе, на формирования и использование финансовых потоков субъекта Российской Федерации;

• разработаны меры, направленные на оптимизацию финансовых потоков субъектов РФ, способствующие стимулированию развития налогооблагаемой базы субъектов РФ и увеличению доходной базы территориальных бюджетов;

• на основе материалов исследования предложено изменение механизма расчета взаимоотношений республиканского бюджета РСО-А с бюджетами г. Владикавказа и районов республики, направленное на оптимизацию межбюджетных потоков;

• разработаны принципы реформирования налоговой системы и системы налогообложения, направленные на оптимизацию централизованных фондов государства и на улучшение инвестиционного процесса.

Практическая и научная значимость диссертационной работы заключается в том, что предполагаемые в ней решения методических и прикладных финансовых задач имеют практическую направленность в процессе финансового обеспечения общественного производства, регулирования объемов создаваемых государственных фондов денежных средств аккумуляционного характера и их использования в целях выполнения возложенных на органы государственной власти функций.

Методологические и методические положения диссертации по проблемам: организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, современной системы формирования денежных и финансовых потоков предприятий и государства, параметров распределения и регулирования бюджетных потоков между уровнями государственного управления, совершенствования налоговой системы и системы налогообложения, формирования собственных оборотных средств предприятий, эффективной системы управления финансовыми потоками предприятий и государства, оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе могут быть применены участниками общественного производства.

Практическое значение имеют и полученные автором научные результаты по созданию механизма формирования собственных оборотных средств предприятий за счет изменения системы налоговых платежей, реформирования налоговой системы России, в целях создания нормальных условий функционирования реального сектора экономики, снижения налоговой нагрузки, упрощения налоговой системы.

Теоретические и практические положения диссертационной работы докладывались автором на конференциях профессорско-преподавательского состава Северо-Осетинского государственного университета, Северо

Кавкавзского государственного технологического университета, Владикавказского института управления по актуальным проблемам финансов и финансовой системы РФ, бюджетного регулирования и системы межбюджетных отношений, реформирования налоговой системы и налогообложения, развития рыночной экономики.

Основные научные результаты автора диссертации опубликованы в пяти научных работах.

Структура диссертации сформирована с учетом соблюдения логической последовательности и взаимосвязи факторов и финансовых параметров исследуемых проблем и составлена таким образом, чтобы в наибольшей мере отразить актуальные и малоисследованные проблемы по избранной автором теме.

Структура диссертации включила главы, в которых рассмотрены теоретические обоснования сущности финансовых потоков, их состава и классификации, роли в воспроизводственном процессе, особенности процессов формирования и использования финансовых потоков на региональном уровне, бюджетного и налогового регулирования финансовых потоков субъекта Российской Федерации, управления и оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

Цели и задачи диссертационной работы определили ее последовательность изложения и объем.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич

Заключение.

Формирование нового механизма хозяйствования в нашей стране предполагает не только изменение пропорций перераспределения денежных средств между государством и субъектами рыночных отношений. Оно требует принципиального пересмотра системы управления финансовыми потоками и подразумевает, конечно, совершенствование способов финансового перераспределения. Мера их соответствия потребностям материального производства и социального развития, их способность адаптироваться к реальной ситуации в условиях изменения общественных приоритетов являются критериями эффективности самого финансового механизма.

Как макроэкономический показатель регулирования экономики показатель «финансовые потоки» позволяет согласовывать материально-вещественный и финансово-стоимостной аспекты воспроизводства и на этой основе регулировать пропорции социально-экономического развития страны. Равенство поступления и расходования финансовых потоков - свидетельство того, что формируемая государством часть платежеспособного спроса обеспечена материальным покрытием в виде общественного продукта.

В экономической литературе исследование данных вопросов не получило широкого освещения, кроме того, наблюдается ошибочно отождествление понятия «финансовые потоки» с «денежными средствами» и «денежными фондами». За исходную посылку при проведении представленного в работе анализа принято рассмотрение финансовых потоков в качестве совокупности денежных средств, используемых государством для решения стоящих перед ним задач.

На решение методологических и методических проблем организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, современной системы формирования денежных и финансовых потоков предприятий и государства, параметров распределения и регулирования бюджетных потоков между уровнями государственного управления, оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, снижения региональной бюджетной и налоговой асимметрии, возможности выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований, совершенствования налоговой системы и системы налогообложения, эффективной системы управления финансовыми потоками предприятий и государства направлено данное исследование, основные выводы которого можно сформулировать следующим образом:

• финансовые потоки - движение финансовых ресурсов в процессе формирования и использования фондов денежных средств - объективное экономическое понятие в пределах экономической категории «финансы», содержание которого определяется условиями материально-финансовой сбалансированности экономики;

• финансовые потоки являются количественной характеристикой финансового результата процесса воспроизводства за определенный период, это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбытия основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, общественное потребление, а соответствующая им в материально-вещественном аспекте часть стоимости конечного продукта включает также фонд личного потребления работников, занятых в сфере материального производства, который представляет собой текущие издержки использования одного из факторов производства — рабочей силы;

• специфическое содержание финансовых потоков достаточно полно определяется наличием следующих признаков: во-первых, это фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода; во-вторых, это конечные доходы, то есть денежные средства, которые предназначены к обмену на товары; в-третьих, они образуются в результате реализации товаров и услуг, то есть это те доходы, которые имеют материальное покрытие; в-четвертых, они охватывают финансовые потоки институциональных участников воспроизводственного процесса;

• в состав финансовых потоков правомерно включать кредитные ресурсы: их формирование не связано с созданием новых материальных благ, однако происходит в результате перераспределения финансовых потоков, отсюда прирост вкладов населения в банках следует рассматривать как источник финансовых потоков, поскольку в материально-вещественном аспекте им соответствуют ресурсы, высвобождающиеся вследствие отсутствия необходимости производить в данном периоде на эту сумму потребительские товары и, следовательно, экономически обоснованным направлением их использования является обеспечение расширенного воспроизводства;

• равенство поступления и расходования финансовых потоков свидетельствует о том, что платежеспособный спрос предприятий и организаций, формирующийся в результате финансирования затрат на развитие народного хозяйства и функционирование непроизводственной сферы, имеет материальное покрытие, поскольку соответствует созданным финансовым ресурсам, поэтому условие материально-финансовой сбалансированности может быть представлено как в форме соответствия суммы финансовых потоков и объема материальных благ, так и в виде балансового равенства их поступления и расходования;

• экономика может развиваться эффективно и устойчиво только при соответствии основной макроэкономической пропорции (между потреблением и накоплением) естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, отсюда пропорции перераспределения национального дохода согласуются с пропорциями его первичного распределения и приводят к формированию конечных доходов, отвечающих структуре его использования, то есть обеспечивают сбалансированность между материально-вещественным и финансово-стоимостным процессами общественного производства;

• на микро^уровне в повседневной практике хозяйственной жизни отдельного предприятия разница между денежными потоками и финансовыми потоками по существу неосязаема, все денежные потоки для предприятия равнозначимы с точки зрения материально-финансовой сбалансированности;

• финансовые потоки предприятий, обеспечивающие связь с фондовым рынком и движение финансовых активов, фактически состоят из двух финансовых потоков - расходного на оплату приобретаемых фондовых ценностей и на выплаты по собственным обязательствам и доходного - поступление средств за реализованные ценные бумаги и процентных, дивидендных выплат: как правило, два финансовых потока, противоположной направленности обеспечивают выполнение каждой операции с ценными бумагами, например, для хозяйственных субъекта эмиссионные операции связаны с продажей ценных бумаг -исходящий финансовый поток и поступлением денег -входящий финансовый поток;

• финансовые потоки формируют финансовый кругооборот -возобновляемую систему финансовых потоков, обеспечивающих образование и расходование денежного фонда, представляющего собой одну из важнейших категорий финансовой науки и практики; финансовые потоки устремляются к денежному фонду в форме его доходов и поступлений и исходят из него в качестве расходов, ассигнований, финансирования, кредитования, а денежный фонд предстает в виде определенной суммы денежных ресурсов, некоего «резервуара» денежных средств, а также в качестве своего рода оператора денежных потоков, их накопителя и регулятора;

• оптимизация бюджетных потоков важна для совершенствования взаимоотношений между бюджетами разных уровней, устранения неоправданных встречных потоков денежных средств, выработки новой концепции бюджетного федерализма, основанной на приоритетном финансировании социального развития регионов и повышении реального жизненного уровня населения;

• возвратный метод бюджетного регулирования в большой мере подвержен влиянию политического фактора, определяющего конкретную величину бюджетного дефицита и методы его финансирования, и при определении размера превышения расходов над доходами следует учитывать постепенное увеличение государственного долга, на обслуживание которого отвлекается все больший объем бюджетных средств;

• формирование финансовых потоков хозяйствующих субъектов связано, в первую очередь, с использованием на затраты по расширению производства и удовлетворению социально-культурных потребностей работников: образуемые за счет финансовых потоков целевые денежные фонды направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических программ, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера;

• финансовые потоки государства являются одним из индикаторов экономического развития страны, характеризующим ту часть создаваемых в народном хозяйстве доходов и поступлений, которую общество без нарушения сбалансированности общественного производства может направлять на конечное использование - возмещение выбытия основных фондов и их капитальный ремонт, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд;

• при определении уровня централизации финансовых потоков в общегосударственных фондах денежных средств обязательным является предвидение негативных последствий, как от чрезмерного расширения, так и от экономически необоснованного сужения сферы финансового перераспределения стоимости, рассматриваемые пропорции отчуждения созданного продукта имеют объективные границы, обусловленные необходимостью удовлетворения общегосударственных потребностей;

• сложившаяся практика в большинстве субъектов Федерации свидетельствует, что если задолженность по регулирующим налогам в части региональных бюджетов погашается предприятиями с помощью взаимозачетов, а налоговые платежи в виде денежных средств от предприятий в бюджет не поступают, то в этом случае задолженность по налогам в части федерального бюджета сохраняется, тем самым образуется диспропорция в нормативах распределения налогов по всем уровням бюджетов РФ;

• бюджетно-налоговые взаимоотношения между федеральными, региональными и местными органами власти и управления являются одним из ключевых факторов экономического и социального развития России, отсюда эффективное и обоснованное реформирование системы бюджетного и налогового регулирования не только устранит негативные последствия многолетнего перераспределения национального дохода, но и оптимизирует процессы формирования и использования финансовых потоков страны;

• при продолжении нынешних тенденций тяжелого экономического положения, стягивания налоговой базы в крупные города и фактического сокращения числа налогоплательщиков, инвестиционного кризиса и ухода экономики в тень, решить проблемы межбюджетных отношений в принципе невозможно: реальное сокращение объема доходов само по себе сокращает возможности для перераспределения и порождает конфликты вне зависимости от обоснованности и прозрачности методик расчетов;

• необходимо снизить долю регулирующих налогов в доходной части региональных и, особенно, муниципальных бюджетов, так как нынешняя система не стимулирует проведение самостоятельной и ответственной бюджетной политики, поэтому одновременно следует перейти к установлению среднесрочных нормативов (на 3-5 лет) отчисления от регулирующих налогов в территориальные бюджеты, предусмотреть механизмы частичных компенсаций сокращения доходов территориальных бюджетов при изменениях этих нормативов, расширить возможности для муниципальных образований по введению налоговых льгот и местных налогов, в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех уровней для исполнения их расходных полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня;

• решение проблемы оптимизации финансовых потоков предусматривает проведение работы по корректировке налогового законодательства с целью некоторого расширения возможностей для налоговой инициативы органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, включая предоставление права на установление территориальной надбавки к налоговой ставке по ограниченному перечню налогов и при условии, что эти надбавки не должны учитываться при определении финансовой помощи из бюджета вышестоящего территориального уровня;

• неадекватное применение на практике понятий «встречные финансовые потоки» и «свои» доходы субъектов Федерации приводит к противоречиям в регулировании межбюджетных связей, создает правовые коллизии и конфликтные ситуации между различными группами субъектов межбюджетных отношений, в действительности же встречные финансовые потоки, возникающие между бюджетами субъектов Федерации и федеральным центром, представляют собой возврат регионами бюджетных ссуд и средств целевого возвратного финансирования;

• важным направлений совершенствования налогового законодательства должна стать унификация российского законодательства, то есть приведение ее в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой, что позволит избежать противоречий между национальным и международным налоговым законодательством и поможет иностранному инвестору понять общую картину налогообложения в России, оценить его налоговые обязательства, что особенно важно для принятия долгосрочных инвестиционных планов; • реформа налоговой системы не может не затронуть принципы зачисления налогов в бюджетную систему России: региональные бюджеты должны формироваться из закрепленных за ними доходов так, чтобы органы власти всех уровней были заинтересованы в расширении налоговой базы и повышении собираемости налогов, и для реализации этой идеи трансферты из вышестоящих бюджетов должны определяться не дефицитом бюджета, а уровнем экономического развития региона, отказ от практики распределения одного налога между бюджетами разных уровней отвечает принципам федерализма.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич, 2001 год

1. Актуальные проблемы финансов СССР: Учебник / Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Военизд-во, 1989.

2. Алахвердян Д.А. Финансово-кредитная система СССР. М., 1982.

3. Александров A.M. Финансы социализма. М.: Финансы, 1965.

4. Александров A.M. Хозяйственная реформа и финансы. М.: Финансы, 1967.

5. Бабич A.M., Павлова J1.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Изд-во «Финансы», ЮНИТИ, 1999.

6. Банхаева Ф.Х. Финансовое планирование и моделирование налогового процесса в регионе. М.: Изд-во «Финансы», 1999.

7. Барский А., Данков А. Финансовая база местного самоуправления// Вопросы экономики, 1999. -№3.

8. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики//Финансы, 1996. -№3. — С.25-29.

9. Барчук В.В. Проблемы перестройки бюджетного планирования // Финансы СССР, 1990. № 6. - С.23.

10. Батехин СЛ. Финансовая инженерия и оптимизация финансовых потоков. // Финансы, 2001, №1.

11. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования. Под ред. д .э. н. М. А. Яхъяева М.: Экзамен, 2001

12. Белоусов А.Р. Кризис современной модели воспроизводства экономики России (краткосрочный аспект) // Проблемы прогнозирования, 1997. №4. - С. 14-37.

13. Белоусов Д.Р. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы // Проблемы прогнозирования, 1997. №3. — С.3-12.

14. Берг О.В. Об установлении и изменении показателей межбюджетных отношений субъектов РФ и муниципальных образований. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2001, №1.

15. Бирман A.M. Очерки теории советских финансов: Вып. 3. М.:1. Финансы, 1975.

16. Богачева О.В. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения, 1995. -№9.-С. 104-125.

17. Боголепов М.И. Советская финансовая система. М.: Госфиниздат, 1945.

18. Болдырев Б.Г., Окунева Л.П., Павлова Л.П. Финансы капитализма. Учебник / Под ред. Б.Г. Болдырева. М.: Финансы и статистика, 1990.

19. Большаков С.В. Финансовая политика и финансовое регулирование экономики переходного периода // Финансы, 1994. №11. - С.55-57.

20. Бочаров В.В. Моделирование финансовой деятельности предприятий и коммерческих организаций. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1996.

21. Бочаров В.В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. М.: Финансы и статистика, 1993.

22. Бутаков Д.Д. Местные бюджеты и межбюджетные отношения в странах Восточной Европы. // Финансы, 2001, №1.

23. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999.

24. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 1451. ФЗ

25. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Изд-во «Проспект», 2000.

26. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. Врублевской О.В. и др. М.: Перспектива, 1998.

27. Вагнер А. Финансовая наука. Извлечение. СПб., 1893.

28. Вииес А.Р. Организация управления финансовыми потоками. // Финансовые и бухгалтерские консультации, 1999, №12.

29. Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов. Л., 1969.

30. Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов. М., 1974.

31. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985.

32. Вопросы теории финансов / Под ред. В.П. Дьяченко. М., 1957.

33. Воронин Ю.М. и др. Финансовый баланс региона // Финансы СССР, 1991. -№ 12.-С.4.

34. Врублевская О.В. и др. Планирование расходов на социально-культурные мероприятия: Современное состояние, анализ и перспектива / Учебное пособие. Л.: ЛФЭИ, 1990.

35. Врублевская О.В. Экономический анализ исполнения местных бюджетов / Учебное пособие. Л.: ЛФЭИ, 1982.

36. Высоковский А., Абалкина И., Абалкина Т. Доходы муниципальных образований // Финансы, 1998. -№2. С. 17-21.

37. Горемыкина Л.Е. Принципы государственного контроля за исполнением бюджета// Финансы, 1998. -№ 12.

38. Государственные финансы: 1996 //Проблемы прогнозирования, 1997. -№6. - С.68-80.

39. Государственные финансы: из опыта индустриально развитых стран / Институт мировой экономики и международных отношений РАН - М., 1995.

40. Государственные финансы: Учебное пособие / Под редакцией В.М. Федосова. К.: Лыбидь, 1991.

41. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ (с дополнениями на 24 октября 1997 г.)

42. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая ) от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ (в редакции от 12 августа 1996 г.)

43. Гутник В. Межбюджетные отношения в системе федерализма: германский вариант. // проблемы теории и практики управления, 2001, №1.

44. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1997.

45. Дащут Е.С. Проблемы создания единого информационного пространства материально-финансовых потоков в регионе. // Региональная экономика и социология, 2000, №2.

46. Дьяченко В. Вопросы теории финансов. М., 1957.

47. Дьяченко В.П. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме. -М, 1974.

48. Евстегнеева Л.П. Перспективное финансовое планирование. Политэкономический аспект. -М: Наука, 1982.

49. Закон РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 года

50. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г.

51. Закон РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20 ноября 1990г. № 340-1 (в редакции Федерального закона от 11 апреля 1998г. № 59-ФЗ).

52. Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г. № 1499-1 ( в редакции Федерального закона от 1 июля 1994 г. № 9-ФЗ).

53. Закон РФ «О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» от 15 июля 1992 г. № 3303-1.

54. Закон РФ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ.

55. Закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» ог 28 августа 1995г. № 154-ФЗ (с изменениями на 17 марта 1997 года).

56. Иванова Н.Г., Канкулова М.Н. Межбюджетные взаимоотношения в Российской Федерации: анализ, перспективы, зарубежный опыт: Учебное пособие. СПб: Изд-во СПУЭиФ, 1995.

57. Игу дин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в РФ // Финансы. 1998. №8. -С.6-9.

58. Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика в России: иной путь и третья сила. М.: Российский экономический журнал, 1997.

59. Караваева И. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX в. ~ М., Ин-т эк-ки РАН, 1998.

60. Карпов Г.С. Финансы и кредит: Учебное пособие. Екатеринбург. Изд-во УПТА, 1996.

61. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: ФБК -Пресс, 1998.

62. Ковалев В.В. финансовый анализ. М.: «Финансы и статистика», 1996.

63. Козырин Е.А. Зингер и др. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование. М.: Изд-во Ось-89, 1998.

64. Колесов А.С. Об интегральной оценке финансового положения объектов бюджетного финансирования. // Финансы, 2000, №6.

65. Коломиец A.JL, Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник, 2000, январь, с 4

66. Комментарий к Бюджетному Кодексу Российской Федерации (вводный) / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. М.: Юрайт, 1999.

67. Комоягин Д. Правовое толкование термина «трансферты» // Фин. газета. 1996. -№22. - С. 10.

68. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изменениями на 10 февраля 1996 года).

69. Котляревский С.А. Бюджет и местные финансы . М.: Экономическая жизнь, 1926.

70. Кравченко Н.И. и др. Управление финансами. 2-е. изд. Новосибирск, 1996.

71. Куцури Г.Н. Российская финансовая система (региональный аспект). -СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского государственного финансово-экономического университета, 2000.

72. Куцури Г.Н. Система финансов и финансовая система. СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского государственного финансово-экономического университета, 2000.

73. Ларина Н.И., Кисельников А.А. Региональная политика в странах рыночной экономики: Учебное пособие. -М.: Экономика, 1998.

74. Линьков А. Внешнее финансирование в системе регулирования финансовых потоков компании. // Финансист, 2000, №9.

75. Лоренс Дж. Гетман, Майкл Д. Джоик "Основы инвестирования", М, "Дело", 1997 г, стр. 218.

76. Львов Н., Трунов С. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований//Финансы, 1997. — №11. С. 14.

77. Любимцев Ю., Логинова А. Проблемы финансовой стабилизации // Экономист, 1995. -№ 10. -С.9-17.

78. Любимцев Ю. Приоритеты совершенствования межбюджетных отношений.// Экономист №6 2000.

79. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов // Вопросы экономики, 1999.- № 3. С.24.

80. Максимова Н.С. О некоторых итогах работы по оздоровлению государственных финансов в 1999 году // Финансы, 2000. -№3. -С.3-6.

81. Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы, 2000. №3. - С. 7-9.

82. Мокрый B.C. Проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления. // Финансы, 2001, №1.

83. Моляков Д.С.Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. -М.: «Финансы и статистика», 1999 г.

84. Мураховская Е.С. Налоговое регулирование формирования финансовых ресурсов территорий. Автореферат на соиск. уч.ст. к.э.н.-СПб.,1997.

85. Налоговая система как инструмент финансового регулирования экономики (Метод, разработка) // Сост. И.Г. Сергеева JL: Изд-во ЛФЭИ, 1991.

86. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИТИ, 1997.

87. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 30 марта 1999г.).

88. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб: Питер, 2000.

89. Обсуждаются проблемы местных финансов // Финансы, 1998. №7. -С. 62-63.

90. Ованесов А., Четвериков В. Поток платежей // РЦБ, №17, 1996.

91. Пансков В.Г. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики // Российский экономический журнал, 1997.

92. Переход к рынку: Изучение реформ в налогово-бюджетной сфере / Под ред. Витто Танзи. Вашингтон, 1994.

93. Петров В.А. Основные направления бюджетной политики до 2001 года // Финансы. 1998. №5. - С.3-6.

94. Петров В.А. Основы бюджетного кодекса РФ // Финансы, 1998. № 7. - С.3-7.

95. Позднякова Т.А. Финансы в системе государственного регулирования социально-экономических процессов. Владикавказ, 1998.

96. Поляк Г.Б. Как укрепить муниципальные бюджеты // Малые города. -1996.-№ 1-2.

97. Постановление Правительства РФ "О Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах" от 30 июля 1998 г. N 862.

98. Постановление Правительства РФ "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации" от 6 августа 1998 г. N 888.

99. Постановление Правительства РФ "Об образовании Комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюджета" от 27 марта 1999 г. N 336.

100. Постановление Правительства РФ "Об оперативном управлении Бюджетом развития Российской Федерации" от 5 апреля 1999 г. N 378.

101. Постановление Правительства РФ «О дополнительной финансовой под держке депрессивных регионов» от 19 сентября 1998г. №1112.

102. Постановление Правительства РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» от 12 мая 1998 г. №438.

103. Постановление Правительства РФ «О совершенствовании государственной поддержки регионов Российской Федерации» от 7 декабря 1996 г. № 1450.

104. Постановление Правительства РФ «О фонде социального страхования Российской Федерации» от 12 февраля 1994г. № 101 (с изменениями на 22 ноября 1997 года).

105. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации» от 6 марта 1998г. № 273.

106. Постановление Совета Министров Правительства РФ «О федеральном казначействе Российской Федерации» от 27 августа 1993г. № 864 (с изменениями на 28 января 1997года).

107. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ «О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации» от 20 мая 1998г. № 197-ФЗ.

108. Прозорова Т.А., Сухарева О.Г. Внебюджетные фонды как источник финансовых ресурсов в структуре финансовой системы: Учеб. пособие для студентов. СПб., 1996.

109. Пронина Л.И. Законодательная основа местных финансов // Финансы, 1998. -№1. С.7-11.

110. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Учет региональных бюджетных доходов при определении трансфертов из ФФПР // Финансы, 2000. №3. -С.12-14.

111. Раевский В.И. Финансовые регуляторы в системе управления // Финансы СССР, 1991. С.3-12.

112. Распоряжение правительства РСО-А «Об утверждении Программы поддержки предприятий на 2000 год» от 22 июня 2000 года № 252-р.

113. Резолюция Всероссийской конференции финансистов «Роль финансов в стабилизации российской экономики» // Финансы, 2000. №3. - С. 12-14.

114. Родионова В.М. Вопросы сущности и функций советских финансов: Учеб. пособие. -М., 1987.

115. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству // Финансы, 1998. №7. - С.8-11.

116. Роль финансов в стабилизации российской экономики. Материалы всероссийской конференции финансистов (18-19 декабря 1996 г.) М., 1997.

117. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка. М.: Изд-во ЛФЭМ, 1990.

118. Романовский М.В. и др. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: ЮРАЙТ, 1999.

119. Романовский M B. Развитие местных и республиканских бюджетов в условиях рыночной экономики. Доклад // 47 Конгресс Международного ин-та государственных финансов. 1991, август. — JL, 1991.

120. Романовский М.В., Врублевская О.В., Иванова Н.Г. Основы теории и практики государственных финансов. Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998.

121. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма (Перевод) / Всемирный банк:К. Валлих и др.; под общ ред. К. Валлих. М.: Известия, 1993.

122. Сабанти Б.М. Развитие финансов и финансовой науки в России (период феодализма). Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та. 1986.

123. Сабанти Б.М. Теория финансов. -М.: Менеджер, 1998.

124. Сабанти Б.М. Финансы современной России: Учебное пособие. -СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1993.

125. Сабанти Б.М., Куцури Г.Н. Финансы России: Т.1. Владикавказ: Иристон, 1999.

126. Сабанти Б.М., Куцури Г.Н., Кушхов О.И. Причины финансового кризиса России. Владикавказ: Изд-во Северо-Осетинского государственного университета им. K.JI. Хатагурова, 1999.

127. Сенчагов В.К. Финансовое и кредитное воздействие на экономический рост (теория, опыт и проблемы). М., 1981.

128. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996.

129. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5221-1 (с изменениями от 10 февраля 1999 года).

130. Тимофеева О. Налоговый кодекс // Экономист, 1998. №3.

131. Тропаревская JI.E. Как добиться финансовой стабилизации // Финансы, 1997. -№Ю. -С.24-25.

132. Указ Президента ОФ «Об основных направлениях реформы местного самоуправления в Российской Федерации» от 11 июня 1997г. № 568.

133. Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1999, № 1095.

134. Указ Президента РФ «О мерах по оздоровлению государственных финансов» от 11 декабря 1997г. № 1278 (с изменениями на, 29 июля 1998года).

135. Указ Президента РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» от 14 мая 1998 г. № 554.

136. Указ Президента РФ «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» от 23 декабря 1998г. № 1635.

137. Указ Президента РФ «О федеральном казначействе» от 08 декабря 1992 г. № 1556.

138. Указ Президента РФ «Об организации подготовки государственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов» от 23 мая 1999 г. № 769.

139. Улюкаев А. Государственные финансы и региональное развитие // Вопросы экономики, 1998. №3. - С. 14-17.

140. Успенский Г.О. О методе дисконтирования денежных потоков. // Финансы, 2001, № 1.

141. Федеральный закон «О бюджете развития Российской Федерации» от 26 ноября 1998г. № 181-ФЗ.

142. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ ( с изменениями и дополнениями от 26.03.98г. №31-Ф3).

143. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ ( с изменениями на 31 июля 1998года).

144. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995г. № 4-ФЗ.

145. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22февраля 1999 г. № Зб-ФЗ.

146. Федеральный закон от 24 июня 1999 г. N 119-ФЗ "О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации".

147. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков / Моск. Центр Ин-та «Восток-Запад». М.: Диалог-МГУ, 1999

148. Финансовая стабилизация в России / Под общ. ред. А.Н. Илларионова, Дж. Сакса. М.: Прогресс-Академия, 1995.

149. Финансово-кредитный словарь. Т. 1-3. 2-е. изд. Стереотип. М.: Финансы и статистика, 1994.

150. Финансовые проблемы бюджета-97 // Финансы, 1996. №10.

151. Финансовые ресурсы народного хозяйства // Под ред. В.Г. Сенчагова. М.: «Финансы и статистика», 1982.

152. Финансы / Под ред. В.М.Родионовой, Ю.Я. Вавилова и др. М.: Финансы и статистика, 1995.

153. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А.Б. Казака. Екатеринбург, 1994.

154. Финансы социалистических государств / Под ред. Э.А. Вознесенского. М., 1982.

155. Финансы. Учебник для вузов. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской и Б.М.Сабанти. М.: Изд-во «Перспектива», «ЮРАЙТ», 2000.

156. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Финансы, 1999.

157. Ходорович М. Проблемы регулирования региональных бюджетов посредством трансфертов // Финансовая газета (региональный выпуск), 1996. -№12.-С.4.

158. Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм в бюджетный дефицит // Финансы, 1996. №4. - С.8-11.

159. Хурсевич С.Н. О некоторых условиях результативности реформы межбюджетных отношений // Вопросы экономики, 1998. №10

160. Чантладзе В.Г. Вопросы теории финансов. Тбилиси, 1979.

161. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М., Финансы, ЮНИТИ, 1997.

162. Шишкин А.Г., Захаров М.А. Бюджетные проблемы в федеративном государстве: поиск решения // Финансы, 1997. №4. - С .8-10.

163. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 1997.

164. Экономическая теория: Учебник для вузов / Под ред. A.M. Добрынина, JI.C. Тарасевича. 2-е. изд., доп. и испр. СПб.: СПГУЭФ, Питер, 1997.

165. Юткина Т.Ф. Бюджетный механизм регулирования социально-экономического развития региона: Учеб. пособие по спецкурсу. Сыктывкар: Сыктывкар ун-та, 1991.

166. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра-М, 1999.

167. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. М.: Аспект Пресс, 1996.

168. Яндиев М.И. Финансы региональных органов власти. М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 1999.