Система формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Черджиева, Ирина Александровна

• Черджиева, Ирина Александровна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Черджиева, Ирина Александровна

Введение

Глава 1. Теоретические основы системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования

1.1. Экономическая сущность и содержание финансовых 14 ресурсов муниципального образования.

1.2. Источники формирования финансовых ресурсов 30 муниципального образования.

1.3. Роль финансовых ресурсов в социально-экономическом 41 развитии муниципального образования.

Глава 2. Анализ системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования.

2.1. Анализ формирования финансовых ресурсов 53 муниципального образования.

2.2. Анализ использования финансовых ресурсов 68 муниципального образования.

2.3. Действующая система регулирования финансовых 78 ресурсов муниципального образования.

Глава 3. Проблемы и пути укрепления финансовой базы муниципального образования.

3.1. Проблемы формирования финансовых ресурсов 97 муниципального образования.

3.2. Пути укрепления финансовой базы муниципального 106 образования.

3.3. Зарубежный опыт организации финансовых ресурсов 117 муниципального образования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Система формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования»

Актуальность темы исследования. Финансовая стабштгоация в диспропорциональной экономике может быть достигнута только путем жесткого государственного регулирования, включающего среди прочих и меры административного воздействия. Либерализация практически всех аспектов экономической деятельности в условиях структурной диспропорциональности ведет к нарастанию инфляционных процессов. Как показывает опыт становления рыночных отношений в нашей стране, дефицитность материальных благ, порождаемая в значительной степени нарушением макроэкономических пропорций, определяла своеобразие протекания экономических процессов — спад производства при повышении цен, перекачка выручки предприятий в фонд заработной платы, перелив средств из сферы производства в сферу обращения, чрезмерные дифференциация доходов и расслоение населения и т.п.

Таким образом, при доработке концепции государственного регулирования российской экономики необходимо исходить из сущности финансовых ресурсов как особого элемента в системе воспроизводства, удостоверяющего его сбалансированность и способствующего установлению рациональных макроэкономических пропорций. Соответствие между поступлением и расходованием финансовых ресурсов страны в целом (а не только государственного бюджета) служит одним из важнейших критериев рациональности того или иного варианта экономического развития. В случае превышения прогнозируемого объема затрат над финансовыми ресурсами в составе экономической политики государства должны предусматриваться меры, направленные на достижение сбалансированности и, следовательно, изменение ожидаемых макроэкономических пропорций (например, субсидии, налоговые льготы производителям товаров народного потребления, изменение таможенных тарифов, государственные инвестиции в развитие приоритетных отраслей и т.п.).

Актуальность решения поставленных в диссертации проблем особенно возрастает в условиях ужесточения экономической политики государства на период проведения структурной перестройки, которое правомерно расценивать не как отступление от курса реформ, а как единственно возможный образ действий.

Макроэкономическая категория "финансовые ресурсы" обретает смысл тогда, когда общество переходит к регулированию экономического развития и появляется потребность в обеспечении сбалансированности материальных и финансовых ресурсов в масштабе народного хозяйства в целом. Необходимость выделения финансовых ресурсов из общей массы денежных средств имеется в тех экономических системах, в которых отключены рыночные регуляторы обеспечения сбалансированности общественного производства или под влиянием каких-либо социально-экономических условий ослабевает их действенность.

Специфическое содержание финансовых ресурсов достаточно полно определяется наличием следующих признаков. Во-первых, это фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате, производства, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Во-вторых, это конечные доходы, т.е. денежные средства, которые предназначены к обмену на товары. В-третьих, они образуются в результате реализации товаров, т.е. это те доходы, которые имеют материальное покрытие. В-четвертых, источники их формирования (составляющие элементы) — амортизация, прибыль, отчисления в фонд социального страхования и пенсионный фонд, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с населения, поступления от внешнеэкономических операций, поступления от продажи населению ценных бумаг, прочие поступления.

Финансовые ресурсы — это объективная макроэкономическая категория, содержание которой определяется условиями материально-финансовой сбалансированности экономики. Равенство поступления и расходования финансовых ресурсов свидетельствует о том, что платежеспособный спрос предприятий и организаций, формирующийся в результате финансирования затрат на развитие народного хозяйства и функционирование непроизводственной сферы, имеет материальное покрытие, поскольку соответствует созданным финансовым ресурсам. Поэтому условие материально-финансовой сбалансированности может быть представлено как в форме соответствия суммы финансовых ресурсов и объема материальных благ, так и в виде балансового равенства их поступления и расходования. Путем сравнения реально формирующихся в народном хозяйстве финансовых ресурсов и полного объема затрат на возмещение выбытия и капитальный ремонт основных фондов, расширение производства и содержание непроизводственной сферы может быть получена оценка материально-финансовой несбалансированности.

Вместе с тем теоретические и методические основы организации финансовых ресурсов муниципального образования, их современной классификации, природной характеристики и возможности оптимизации, а также выявления роли в общественном воспроизводстве в экономической литературе разработаны недостаточно.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования вытекает из необходимости решения таких важнейших экономических, структурно-организационных и методических задач, как определение содержания финансовых ресурсов, их состава и структуры, параметров осуществления процессов перераспределения финансовых ресурсов в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения потребностей муниципального образования на данном этапе и на среднесрочную перспективу, направлений использования финансовых ресурсов для достижения условий материально-финансовой сбалансированности.

Актуальность темы диссертации, практическая потребность народного хозяйства в исследованиях роли финансовых ресурсов муниципального образования в обеспечении пропорциональности и сбалансированности воспроизводственного процесса, перераспределении национального дохода для достижения соответствия основных макроэкономических пропорций между потреблением и накоплением естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, развитием производительных сил, спецификой потребностей общества определили цель, задачи и предмет данного исследования.

Основной целью диссертационного исследования является разработка методологических и методических подходов экономического и структурно-организационного обеспечения современной организации финансовых ресурсов муниципального образования.

В соответствии с основной целью в диссертации сформулированы, поставлены и обоснованы следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность, специфические свойства и структуру финансовых ресурсов муниципального образования, дать их классификацию, исследовать процессы формирования и использования;

• выявить роль финансовых ресурсов в обеспечении пропорциональности структуры общественного производства, регулирования денежного обращения, а также возможности использования финансовых ресурсов в целях социально-экономического развития муниципального образования;

• определить специфику распределения и перераспределения финансовых ресурсов муниципального образования;

• исследовать современную систему формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования;

• оценить действующую систему регулирования финансовых ресурсов муниципального образования.

Предметом исследования являются экономические отношения возникающие в процессе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования в условиях реформирования принципов организации местного самоуправления.

Объектом исследования является система финансов муниципальных образований районов РСО-Алания и г.Владикавказ.

Методологической основой диссертационной работы, поставленных в ней проблем явились российские и зарубежные научные работы в области теории финансов и финансов предприятий и корпораций, а также практики формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования в Российской Федерации в целом и в субъекте РФ в частности.

Методы исследования. В диссертации использованы такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, метод обобщений, переход от конкретного к абстрактному и обратно, математико-статистические методы.

В диссертации отражены результаты исследований и практической деятельности автора, данные экономического, финансового, организационного характера о структуре воспроизводственного процесса, формировании и использовании финансовых ресурсов муниципального образования, взаимоотношениях федерального центра с регионами, налоговой системе и налоговой политике в России, за рубежом. В работе нашли место основные теоретические положения и выводы современной экономической науки, а также официальные материалы статистических органов, данные Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания.

Концепция диссертации.

Одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются муниципальные финансы — совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Финансовые ресурсы муниципальных образований могут и должны использоваться в целях ускорения развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий, ускорению научно-технического прогресса.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

В результате выполненных исследований на защиту выносятся следующие положения:

1. В трактовке сущности финансовых ресурсов в экономической литературе отчетливо прослеживаются два подхода. В первом из них присутствует тенденция к отождествлению финансовых ресурсов и денежных средств. Согласно второму подходу финансовые ресурсы рассматриваются как денежное выражение части валового внутреннего продукта. В связи с этим возникает необходимость уточнения понятийного инструментария.

2. В условиях совершенствующегося бюджетного федерализма возрастает роль местных бюджетов, как главной финансовой базы местных органов власти и управления. При этом существенно меняются взаимоотношения местных органов власти с хозяйствующими субъектами, функционирующими на территории муниципального образования.

3. Совершенствование финансовых отношений между уровнями государственной власти и управления должно быть направлено на повышение степени финансового самообеспечения муниципальных образований. Для этого необходимо закрепление за муниципальными образованиями постоянных финансовых, и, прежде всего, налоговых источников доходов для самостоятельного формирования бюджетов.

4. Складывающееся в современных условиях соотношение в структуре источников финансовых ресурсов свидетельствует об имеющемся в современных условиях несовершенстве механизма формирования доходов муниципального образования, которое проявляется в низком уровне собственных финансовых ресурсов, чрезмерной зависимости от межбюджетных отношений, больших объемах встречных финансовых потоков.

5. В целях улучшения исполнения местных бюджетов необходимо усилить контроль над обеспечением реального выполнения их доходной части, мобилизовать все усилия районных налоговых служб для полного поступления доходов в местные бюджеты.

6. В условиях ограниченности финансовых ресурсов важным является установление правильного соотношения между такими разделами бюджетного перераспределения, как финансирование материального производства, научных исследований с целью ускорения количественных и качественных показателей экономического роста, выделение ассигнований на социальные программы.

7. Совершенствование механизма бюджетного выравнивания посредством оказания финансовой помощи регионам необходимо проводить в целях повышения заинтересованности органов государственной власти на местах в расширении собственной доходной базы, развитии инвестиционной активности, проведении структурных преобразований в экономике муниципальных образований.

8. Финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи в удельном объеме доходов муниципального бюджета, к сожалению, составляют незначительную часть и не могут в достаточной мере обеспечить хотя бы основную часть расходов муниципалитета.

Научная новизна результатов исследования, выполненного автором, заключается в том, что:

• уточнен термин «финансовые ресурсы муниципального образования», раскрыты его экономическая сущность, специфические свойства и структура;

• определена роль финансовых ресурсов муниципального образования на современном этапе развития рыночных отношений, как базы в обеспечении пропорциональности и материально-финансовой сбалансированности структуры общественного производства;

• уточнена структура финансовой системы муниципального образования, представляющая совокупность муниципального бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, муниципальных займов и финансов муниципальных учреждений;

• предложена классификация источников доходов бюджета муниципального образования предусматривающая выделение в отдельную группу регулирующих доходов наряду с собственными и заемными средствами;

• выявлены диспропорции действующей системы бюджетного и налогового регулирования в системе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования, которые проявляются в ежегодном установлении нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, явно недостаточных для развития территории;

• определена степень зависимости муниципальных властей от вышестоящих и внешних источников финансирования на основе расчета бюджетных коэффициентов и анализа бюджетной устойчивости муниципального образования, характеризующих их финансовую самостоятельность;

• разработаны меры, направленные на оптимизацию финансовых ресурсов муниципального образования, способствующие стимулированию развития налогооблагаемой базы муниципального образования и увеличению доходной базы местных бюджетов;

Практическая и научная значимость диссертационной работы заключается в том, что предполагаемые в ней решения методических и прикладных финансовых задач имеют практическую направленность в процессе финансового обеспечения муниципального образования, регулирования объемов создаваемых муниципальных фондов денежных средств аккумуляционного характера и их использования в целях выполнения возложенных на муниципальные органы власти функций.

Методологические и методические положения диссертации по проблемам организации финансовых ресурсов муниципального образования, современной системы формирования финансовых ресурсов муниципального образования и государства, параметров распределения и регулирования финансовых ресурсов между уровнями государственного управления, совершенствования налоговой системы и системы налогообложения, эффективной системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования и государства, оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования могут быть применены участниками общественного производства.

Теоретические и практические положения диссертационной работы докладывались автором на конференциях профессорско-преподавательского состава Северо-Осетинского государственного университета, Владикавказского института управления, Всероссийской научно-практической конференции, г. Пенза. Основные научные результаты автора диссертации опубликованы в четырех научных работах общим объемом 3,2 п. л.

Структура диссертации сформирована с учетом соблюдения логической последовательности и взаимосвязи факторов и финансовых параметров исследуемых проблем и составлена таким образом, чтобы в наибольшей мере отразить актуальные и малоисследованные проблемы по избранной автором теме.

Структура диссертации включила главы, в которых рассмотрены теоретические обоснования сущности финансовых ресурсов, их состава и классификации, роли муниципального образования, особенности процессов формирования и использования финансовых ресурсов на муниципальном уровне, бюджетного и налогового регулирования финансовых ресурсов муниципального образования, управления и оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования.

Цели и задачи диссертационной работы определили ее последовательность изложения и объем.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Черджиева, Ирина Александровна

Заключение.

Переход к рыночной экономике требует создания принципиально новой системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования. Это обусловлено, прежде всего, необходимостью преодоления одного из основных противоречий современного этапа развития территориальной экономики - увеличения разрыва между возрастающими задачами органов местного самоуправления в социально-экономической сфере и финансовыми возможностями их реализации.

Проблема недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований включает комплекс вопросов, решаемых как на государственном, так и на муниципальном уровне. К ним относятся вопросы: формирования муниципальной собственности, в том числе муниципальной собственности на землю; создания условий для формирования полноценных местных бюджетов, в том числе учета специфики муниципальных образований при распределении государственных финансовых ресурсов; создания стабильной нормативной основы экономической деятельности муниципальных образований и другие.

Местные органы власти в свою очередь еще больше заинтересованы в регулировании финансового обеспечения местного самоуправления, поскольку практически вся их деятельность зависит от эффективности организации управления финансовыми ресурсами. Развитие и совершенствование финансовых взаимоотношений на местном уровне создает благоприятный финансовый климат, который в значительной степени воздействует на положение предприятий, организаций и учреждений, расположенных на данной территории.

На решение методологических и методических проблем организации финансовых ресурсов муниципального образования, современной системы формирования финансовых ресурсов муниципального образования и государства, параметров распределения и регулирования бюджетных ресурсов между уровнями государственного управления, оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования, снижения региональной бюджетной и налоговой асимметрии, возможности выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, совершенствования системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования и государства направлено данное исследование, основные выводы которого можно сформулировать следующим образом:

1. Финансовые ресурсы - объективное экономическое понятие в пределах экономической категории «финансы», содержание которого определяется условиями материально-финансовой сбалансированности экономики;

2. Финансовые ресурсы являются количественной характеристикой финансового результата процесса воспроизводства за определенный период, это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбытия основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, общественное потребление, а соответствующая им в материально-вещественном аспекте часть стоимости конечного продукта включает также фонд личного потребления работников, занятых в сфере материального производства, который представляет собой текущие издержки использования одного из факторов производства — рабочей силы;

3. Специфическое содержание финансовых ресурсов муниципального образования достаточно полно определяется наличием следующих признаков: во-первых, это фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода; во-вторых, это конечные доходы, то есть денежные средства, которые предназначены к обмену на товары; в-третьих, они образуются в результате реализации товаров и услуг, то есть это те доходы, которые имеют материальное покрытие; в-четвертых, они охватывают финансовые ресурсы институциональных участников воспроизводственного процесса;

4. Основной составной частью муниципальных финансовых ресурсов являются местные бюджеты. Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет. В условиях рыночных отношений все в большей степени местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие муниципальных образований, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных им территориях. Местные бюджеты играют значительную роль в развитии производительных сил общества. Во-первых, через местные бюджеты проходит, но 10% расходов государственного бюджета непосредственно на финансирование отраслей производственной сферы. Из них в значительных размерах финансируются также промышленность, сельское хозяйство, водное хозяйство, строительство, транспорт. Во-вторых, финансируя через местные бюджеты развитие и содержание непроизводственной сферы, государство оказывает известное влияние и на общественное производство. В-третьих, являясь основным источником формирования общественных фондов потребления и финансовых затрат на социально-культурные мероприятия, местные бюджеты способствуют осуществлению государственной программы повышения народного благосостояния, а, следовательно, обеспечению условия для функционирования главной производительной силы общества-человека.

5. В состав финансовых ресурсов правомерно включать кредитные ресурсы: их формирование не связано с созданием новых материальных благ, однако происходит в результате перераспределения финансовых ресурсов, отсюда прирост вкладов населения в банках следует рассматривать как источник финансовых ресурсов, поскольку в материально-вещественном аспекте им соответствуют ресурсы, высвобождающиеся вследствие отсутствия необходимости производить в данном периоде на эту сумму потребительские товары и, следовательно, экономически обоснованным направлением их использования является обеспечение расширенного воспроизводства;

6. Равенство поступления и расходования финансовых ресурсов свидетельствует о том, что платежеспособный спрос предприятий и организаций, формирующийся в результате финансирования затрат на развитие народного хозяйства и функционирование непроизводственной сферы, имеет материальное покрытие, поскольку соответствует созданным финансовым ресурсам, поэтому условие материально-финансовой сбалансированности может быть представлено как в форме соответствия суммы финансовых ресурсов и объема материальных благ, так и в виде балансового равенства их поступления и расходования;

7. Экономика может развиваться эффективно и устойчиво только при соответствии основной макроэкономической пропорции (между потреблением и накоплением) естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, отсюда пропорции перераспределения национального дохода согласуются с пропорциями его первичного распределения и приводят к формированию конечных доходов, отвечающих структуре его использования, то есть обеспечивают сбалансированность между материально-вещественным и финансово-стоимостным процессами общественного производства;

8. На микро уровне в повседневной практике хозяйственной жизни отдельного предприятия разница между денежными потоками и финансовыми ресурсами по существу неосязаема, все денежные потоки для предприятия равнозначимы с точки зрения материально-финансовой сбалансированности;

9. Финансовые ресурсы предприятий, обеспечивающие связь с фондовым рынком и движение финансовых активов, фактически состоят из двух финансовых ресурсов - расходного на оплату приобретаемых фондовых ценностей и на выплаты по собственным обязательствам и доходного поступление средств за реализованные ценные бумаги и процентных, дивидендных выплат: как правило, два финансовых потока, противоположной направленности обеспечивают выполнение каждой операции с ценными бумагами, например, для хозяйственных субъекта эмиссионные операции связаны с продажей ценных бумаг - исходящий финансовый ресурс и поступлением денег - входящий финансовый поток;

10. Финансовые ресурсы формируют финансовый кругооборот -возобновляемую систему финансовых ресурсов, обеспечивающих образование и расходование денежного фонда, представляющего собой одну из важнейших категорий финансовой науки и практики; финансовые ресурсы устремляются к денежному фонду в форме его доходов и поступлений и исходят из него в качестве расходов, ассигнований, финансирования, кредитования, а денежный фонд предстает в виде определенной суммы денежных ресурсов, некоего «резервуара» денежных средств, а также в качестве своего рода оператора денежных ресурсов, их накопителя и регулятора;

11. Оптимизация бюджетных ресурсов важна для совершенствования взаимоотношений между бюджетами разных, уровней, устранения неоправданных встречных потоков денежных средств, выработки новой концепции бюджетного федерализма, основанной на приоритетном финансировании социального развития регионов и повышении реального жизненного уровня населения;

12. Формирование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов связано, в первую очередь, с использованием на затраты по расширению производства и удовлетворению социально-культурных потребностей работников: образуемые за счет финансовых ресурсов целевые денежные фонды направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических программ, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера;

13. Финансовые ресурсы государства являются одним из индикаторов экономического развития страны, характеризующим ту часть создаваемых в народном хозяйстве доходов и поступлений, которую общество без нарушения сбалансированности общественного производства может направлять на конечное использование - возмещение выбытия основных фондов и их капитальный ремонт, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд;

14. При определении уровня централизации финансовых ресурсов в общегосударственных фондах денежных средств обязательным является предвидение негативных последствий, как от чрезмерного расширения, так и от экономически необоснованного сужения сферы финансового перераспределения стоимости, рассматриваемые пропорции отчуждения созданного продукта имеют объективные границы, обусловленные необходимостью удовлетворения общегосударственных потребностей;

15. Анализ структуры налоговых поступлений, распределяемых между уровнями бюджетной системы РФ показывает, что в соответствии с действующим бюджетным законодательством более 40% налоговых доходов концентрируется в федеральном бюджете РФ. Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов, занимающих в налоговой системе доминирующее положение. Прямые налоги сосредоточены, главным образом, на территориальном и местном уровнях, где остаются 70% налога на прибыль, 58% подоходного налога (до 1999 года - 100%), около 2/3 платежей за пользование природными ресурсами, практически весь налог на имущество юридических и физических лиц.

16. Финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи в удельном объеме доходов муниципального бюджета, к сожалению, составляют незначительную часть и не могут в достаточной мере обеспечить хотя бы основную часть расходов муниципалитета. Поэтому вопросы расширения местной налоговой системы и перераспределения налогов между различными уровнями бюджетов являются наиболее актуальными и требуют незамедлительного решения.

17. Основу доходов местных бюджетов составляют отчисления от регулирующих налогов: налога на прибыль (доход) организаций и предприятий, налога на доходы физических лиц, акцизов, платежей за пользование природными ресурсами, налога на вмененный доход и других. Однако следует отметить, что непосредственно на местные налоги и сборы, которые должны составлять основу собственной доходной базы местного бюджета, приходится не более 12% общих поступлений, основная же часть налогов - это федеральные и региональные налоги, нормативы от которых устанавливаются ежегодно вышестоящими органами власти и влиять на их ставки и долю отчислений местные власти не могут.

18. бюджетно-налоговые взаимоотношения между федеральными, региональными и местными органами власти и управления являются одним из ключевых факторов экономического и социального развития России, отсюда эффективное и обоснованное реформирование системы бюджетного и налогового регулирования не только устранит негативные последствия многолетнего перераспределения национального дохода, но и оптимизирует процессы формирования и использования финансовых ресурсов страны;

19. необходимо снизить долю регулирующих налогов в доходной части региональных и, особенно, муниципальных бюджетов, так как нынешняя система не стимулирует проведение самостоятельной и ответственной бюджетной политики, поэтому одновременно следует перейти к установлению среднесрочных нормативов (на 3-5 лет) отчисления от регулирующих налогов в территориальные бюджеты, предусмотреть механизмы частичных компенсаций сокращения доходов территориальных бюджетов при изменениях этих нормативов, расширить возможности для муниципальных образований по введению налоговых льгот и местных налогов, в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех, уровней для. исполнения их. расходных, полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня;

20. решение проблемы оптимизации финансовых ресурсов предусматривает проведение работы по корректировке налогового законодательства с целью некоторого расширения возможностей для налоговой инициативы органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, включая предоставление права на установление территориальной надбавки к налоговой ставке по ограниченному перечню налогов и при условии, что эти надбавки не должны учитываться при определении финансовой помощи из бюджета вышестоящего территориального уровня;

21. важным направлений совершенствования налогового законодательства должна стать унификация российского законодательства, то есть приведение ее в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой, что позволит избежать противоречий между национальным и международным налоговым законодательством и поможет иностранному инвестору понять общую картину налогообложения в России, оценить его налоговые обязательства, что особенно важно для принятия долгосрочных инвестиционных планов;

22. реформа налоговой системы не может не затронуть принципы зачисления налогов в бюджетную систему России: региональные бюджеты должны формироваться из закрепленных за ними доходов так, чтобы органы власти всех уровней были заинтересованы в расширении налоговой базы и повышении собираемости налогов, и для реализации этой идеи трансферты из вышестоящих бюджетов должны определяться не дефицитом бюджета, а уровнем экономического развития региона, отказ от практики распределения одного налога между бюджетами разных уровней отвечает принципам федерализма.

140

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Черджиева, Ирина Александровна, 2005 год

1. Александров А.М. Финансы социализма. М.: Финансы, 1965.

2. Александров A.M. Хозяйственная реформа и финансы. М.: Финансы, 1967.

3. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Изд-во «Финансы», ЮНИТИ, 2001.

4. Бабун Р., Альбах Е., Зыков С. Экономический проблемы муниципальных и унитарных предприятий. // Муниципальная экономика, №3, 2003.

5. Банхаева Ф.Х. Финансовое планирование и моделирование налогового процесса в регионе. М.: Изд-во «Финансы», 1999.

6. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.; Дело и сервис. 2000.

7. Барский А., Данков А. Финансовая база местного самоуправления// Вопросы экономики, 1999. №3.

8. Батехин C.JI. Финансовая инженерия и оптимизация финансовых ресурсов. //Финансы. 2001. №1.

9. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования. Под ред. д.э.н. М. А. Яхъяева М.: Экзамен, 2001

10. Берг О.В. Об установлении и изменении показателей межбюджетных отношений субъектов РФ и муниципальных образований. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2001, №1.

11. Бирман A.M. Очерки теории советских финансов: Выпуск 3. М.: Финансы, 1975.

12. Богачева О.В. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения, 1995. №9. С. 104-125.

13. Боголепов М.И. Советская финансовая система. М.: Госфиниздат, 1945.

14. Болдырев Б.Г., Окунева Л.П., Павлова Л.П. Финансы капитализма: Учебник / Под ред. Б.Г. Болдырева. М.: Финансы и статистика, 1990.

15. Большаков С.В. Финансовая политика и финансовое регулирование экономики переходного периода//Финансы, 1994. №11. С.55-57.

16. Большой экономический словарь / под общей ред. A.M. Азримяна. М., Фонд «Правовая культура», 1994.

17. Бочаров В.В. Моделирование финансовой деятельности предприятий и коммерческих организаций. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1996.

18. Бочаров В.В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. М.: Финансы и статистика, 1993.

19. Бутаков Д.Д. Местные бюджеты и межбюджетные отношения в странах Восточной Европы. // Финансы. 2001. №1.

20. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. — М.: Юрайт, 1999.

21. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. 09.05.2005г.)

22. Бюджетный кодекс Российской Федерации. — М.: Изд-во «Проспект», 2000.

23. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. Врублевской О.В. и др. М.: Перспектива, 1998.

24. Вагнер А. Финансовая наука. Извлечение. СПб., 1893.

25. Вииес А.Р. Организация управления финансовыми ресурсами. // Финансовые и бухгалтерские консультации, 1999, №t2.

26. Виталь Дюран Э. Местные органы власти во Франции. М.; 1996.

27. Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов.—Л., 1969.

28. Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов. М., 1974.

29. Вопросы теории финансов / Под ред. В.П. Дьяченко. М., 1957.

30. Воронин Ю.М. и др. Финансовый баланс региона И Финансы СССР,1991. № 12.-С.4.

31. Врублевская О.В. Экономический анализ исполнения местных бюджетов / Учебное пособие. Л.: ЛФЭИ, 1982.

32. Высоковский А., Абалкина И., Абалкина Т. Доходы муниципальных образований// Финансы, 1998. №2. С. 17-21.

33. Горемыкина Л.Е. Принципы государственного контроля за исполнением бюджета//Финансы, 1998. № 12.

34. Государственные и муниципальные финансы. Учебник / Под редакцией И.Д.Мацкуляка. М., изд-во РАГС, 2003.

35. Государственные финансы: 1996 // Проблемы прогнозирования, 1997. №6. С.68-80.

36. Государственные финансы: из опыта индустриально развитых стран / Институт мировой экономики и международных отношений РАН. М., 1995.

37. Государственные финансы: Учебное пособие / Под редакцией В.М. Федосова. К.: Лыбидь, 1991.

38. Государственные и муниципальные финансы. Учебное пособие под ред. Г.Б. Поляка. Издательство политической литературы «Единство», М., 2004.

39. Гутник В. Межбюджетные отношения в системе федерализма: германский вариант. // Проблемы теории и практики управления, 2001, №1.

40. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1997.

41. Дащут Е.С. Проблемы создания единого информационного пространства материально-финансовых ресурсов в регионе. // Региональная экономика и социология, 2000, №2.

42. Демуров Т.М. Щепин З.О. Здравоохранение РСО-А: структурная эффективность. М., изд-во «Весть», 2003.

43. Дьяченко В. Вопросы теории финансов. М., 1957.

44. Евстегнеева Л.П. Перспективное финансовое планирование. Политэкономический аспект.- М: Наука, 1982.

45. Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г. № 1499-1 (в редакции Федерального закона от 23.12.2003г.).

46. Закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003г. № 131-Ф3.

47. Замотаев А.А. Местное самоуправление: основные понятия и термины. М., Редакционно-издательский центр «Муниципальная власть», 1999.

48. Иванова Н.Г., Канкулова М.Н. Межбюджетные взаимоотношения в Российской Федерации: анализ, перспективы, зарубежный опыт: Учебное пособие. СПб: Изд-во СПУЭиФ, 1995.

49. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы. Учебное пособие. М. «Экономишь», 2003.

50. Игонина Л.Л. Принципы организации муниципальных финансов. // Финансы. № 8. 2003.

51. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в РФ // Финансы. 1998. №8. С.6-9.

52. Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика в России: иной путь и третья сила. М.". Российский экономический журнал, 1997.

53. Караваева И. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX в. М., Институт экономики РАН, 1998.

54. Карпов Г.С. Финансы и кредит: Учебное пособие. Екатеринбург: Изд-во УПТА, 1996.

55. Кирпичников В.А. Финансовые и правовые проблемы местного самоуправления.// Финансы, №9,2003г.

56. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: ФБК — Пресс, 1998.

57. Ковалев В.В. финансовый анализ. М.: «Финансы и статистика», 1996.

58. Козырин Е.А. Зингер и др. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование. М.: Изд-во Ось-89, 1998.

59. Колесов А.С. Об интегральной оценке финансового положения объектов бюджетного финансирования. // Финансы, 2000, №6.

60. Коломиец A.JI., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник, 2000, январь, с 4

61. Комментарий к Бюджетному Кодексу Российской Федерации (вводный) / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. М.: Юрайт, 1999.

62. Комоягин Д. Правовое толкование термина «трансферты» // Фин. газета. 1996. №22. С. 10.

63. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изменениями на 10 февраля 1996 года).

64. Котляревский С.А. Бюджет и местные финансы. М.: Экономическая жизнь, 1926.

65. Кравченко Н.И. и др. Управление финансами. 2-е. изд. Новосибирск, 1996.

66. Куцури Г.Н. Российская финансовая система (региональный аспект). СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского государственного финансово-экономического университета, 2000.

67. Куцури Г.Н. Система финансов и финансовая система. СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского государственного финансово-экономического университета, 2000.

68. Ларина Н.И., Кисельников А.А. Региональная политика в странах рыночной экономики: Учебное пособие. М.: Экономика, 1998.

69. Лауринмяки Ю. Линкола Т. Прятта Т. Местное и региональное управление в Финляндии. Союз местных органов самоуправления Финляндии, 1996.

70. Линьков А. Внешнее финансирование в системе регулирования финансовых ресурсов компании. // Финансист, 2000, №9.

71. Лоренс Дж. Гетман, Майкл Д. Джоик "Основы инвестирования", М, "Дело", 1997 г, стр. 218.

72. Львов Н., Трунов С. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований//Финансы, 1997. №11. С. 14.

73. Любимцев Ю. Приоритеты совершенствования межбюджетных отношений.// Экономист №6, 2000.

74. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов // Вопросы экономики, 1999— № 3. С.24.

75. Матеюк В.И. О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений.// Финансы, №6, 2004.

76. Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов//Финансы, 2000. №3. С. 7-9.

77. Методические рекомендации по формированию и исполнению бюджетов с целью обеспечения комплексного развития муниципальных образований различных типов. // Муниципальная власть, март-апрель, 2004.

78. Мокрый B.C. Проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления. II Финансы, 2001, №1.

79. Моляков Д.С.Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М.: «Финансы и статистика», 1999 г.

80. Муниципальное управление: учебно-методическое пособие. М., Редакционно- издательский центр «Муниципальная власть», 2001.

81. Муниципальное управление: учебно-методическое пособие. М.: Редакционно-издательский центр «Муниципальная власть», 2002.

82. Мураховская Е.С. Налоговое регулирование формирования финансовых ресурсов территорий. Автореферат на соиск. уч.ст. к.э.н.-СПб., 1997.

83. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб: Питер, 2000.

84. Налоговая система как инструмент финансового регулированияэкономики (Метод, разработка) // Сост. И.Г. Сергеева Д.: Изд-во ЛФЭИ, 1991.

85. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИТИ, 1997.

86. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004г., с изменениями от 01.07.2005г.).

87. Обсуждаются проблемы местных финансов // Финансы, 1998. №7. С.62-63.

88. Переход к рынку: Изучение реформ в налогово-бюджетной сфере / Под ред. Витто Тати. Вашингтон, 1994.

89. Позднякова Т.А. Финансы в системе государственного регулирования социально-экономических процессов. Владикавказ, 1998.

90. Поляк Г.Б. Как укрепить муниципальные бюджеты // Малые города. — 1996.-№ 1-2.

91. Поляк Г.Б. Территориальные финансы. Учебное пособие. М.; ВЗФЭИ. 2003.

92. Постановление Правительства РФ "Об оперативном управлении Бюджетом развития Российской Федерации" от 5 апреля 1999 г. N 378.

93. Постановление Правительства РФ «О дополнительной финансовой поддержке депрессивных регионов» от 19 сентября 1998г. №1112.

94. Постановление Правительства РФ «О фонде социального страхования Российской Федерации» от 12 февраля 1994г. № 101 (ред. от 02.08.2005).

95. Прозорова Т.А., Сухарева О.Г. Внебюджетные фонды как источник финансовых ресурсов в структуре финансовой системы: Учеб. пособие для студентов. СПб., 1996.

96. Пронина Л.И. Законодательная основа местных финансов // Финансы, 1998. №1. С.7-11.

97. Пронина Л.И. Местное самоуправление и межбюджетные отношения. // Финансы, №8, 2003.

98. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Учет региональных бюджетныхдоходов при определении трансфертов из ФФПР // Финансы, 2000. №3. C.I2-I4.

99. Распоряжение правительства РСО-А «Об утверждении Программы поддержки предприятий на 2000 год» от 22 июня 2000 года № 252-р.

100. Резолюция Всероссийской конференции финансистов «Роль финансов в стабилизации российской экономики» // Финансы, 2000. №3. С. 12-14.

101. Рекомендации по реализации требований новой редакции ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» по управлению муниципальными финансами. // Муниципальная власть, июль-август, 2004.

102. Родионова В.М. Вопросы сущности и функций советских финансов: Учеб. пособие. М., 1987.

103. Роль финансов в стабилизации российской экономики. Материалы всероссийской конференции финансистов (18-19 декабря 1996 г.) М., 1997.

104. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка. М.: Изд-во ЛФЭМ, 1990.

105. Романовский М.В. и др. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: ЮРАЙТ, 1999.

106. Романовский М.В. Развитие местных и республиканских бюджетов в условиях рыночной экономики. Доклад // 47 Конгресс Международного инта государственных финансов. 1991, август. Л., 1991.

107. Романовский М.В., Врублевская О.В., Иванова Н.Г. Основы теории и практики государственных финансов. Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998.

108. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма (Перевод) / Всемирный банк:К. Валлих и др.; под общ. ред. К. Валлих. М.: Известия, 1993.

109. Сабанти Б.М. Развитие финансов и финансовой науки в России (период феодализма). Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та. 1986.

110. Сабанти Б.М. Теория финансов. М.: Менеджер, 1998.

111. Сабанти Б.М. Финансы современной России: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1993.

112. Сабанти Б.М., Куцури Г.Н. Финансы России: Т.1. Владикавказ: Иристон, 1999.

113. Сабанти Б.М., Куцури Г.Н., Кушхов О.И. Причины финансового кризиса России. Владикавказ: Изд-во Северо-Осетинского государственного университета им. К. Л. Хатагурова, 1999.

114. Смирнягин Л.В. Местное самоуправление и муниципальное экономическое развитие в контексте концепции публичной экономики. М.; Фонд «Институт экономики города». 2002.

115. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996.

116. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5221-1 (с изменениями от 10 февраля 1999 года).

117. Твердохлебов В.Н. Местные финансы. М.: Госиздат, 1927.

118. Тимофеева О. Налоговый кодекс // Экономист, 1998. №3.

119. Тропаревская Л.Е. Как добиться финансовой стабилизации // Финансы, 1997. №10. С.24-25.

120. Улюкаев А. Государственные финансы и региональное развитие // Вопросы экономики, 1998. №3. С. 14-17.

121. Успенский Г.О. О методе дисконтирования денежных ресурсов. // Финансы, 2001, № 1.

122. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых ресурсов / Моск. Центр Ин-та «Восток-Запад». М.: Диалог-МГУ, 1999

123. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ ( в редакции от 23.12.2004г.).

124. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федераций» от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ (в редакции от 22.08.2004г.).

125. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11января 1995г. № 4-ФЗ (в редакции от 01.12.2004г).

126. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ.

127. Федеральный закон от 06 октября 1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (в редакции 29.12.2004г.).

128. Финансово-кредитный словарь. Т. 1-3. 2-е. изд. Стереотип. М.: Финансы и статистика, 1994.

129. Финансовые ресурсы народного хозяйства // Под ред. B.F. Сенчагова. М.: «Финансы и статистика», 1982.

130. Финансы / Под ред. В.М.Родионовой, Ю.Я. Вавилова и др. М.: Финансы и статистика, 1995.

131. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А.Б. Казака. Екатеринбург, 1994.

132. Финансы социалистических государств / Под ред. Э.А. Вознесенского. М., 1982.

133. Финансы. Учебник для вузов. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской и Б.МСабанти. М.: Изд-во «Перспектива», «ЮРАЙТ», 2000.

134. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозйной." М.: Финансы, 1999.

135. Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм в бюджетный дефицит // Финансы, 1996. №4. - С. 8-11.

136. Хурсевич С.Н. О некоторых условиях результативности реформы межбюджетных отношений//Вопросы экономики, 1998. №10

137. Чантладзе В.Г. Вопросы теории финансов. Тбилиси, 1979.

138. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М., Финансы, ЮНИТИ, 1997.

139. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов. //Вопросы экономики. № 8.2001.

140. Шипов С. Территориальная организация МСУ: зарубежный опыт и российский нововведения.//Муниципальная власть. Январь-февраль. 2004.

141. Широков А. Организационные основы местного самоуправления. // Муниципальная власть, январь-февраль, 2004.

142. Широков А. Чернова В. Местное самоуправление: проблемы и пути их решения. // С-П, 2000.

143. Широков А., Юркова С. Организационные основы местного самоуправления.// Муниципальная власть, №6, 2003.

144. Экономическая теория: Учебник для вузов / Под ред. A.M. Добрынина, Л.С. Тарасевича. 2-е. изд., доп. и испр. СПб.: СПГУЭФ, Питер, 1997.

145. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра-М, 1999.

146. Якобсон Л И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. М.: Аспект Пресс, 1996.

147. Яндиев М.И. Финансы региональных органов власти. М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 1999.

148. Яндиев М.И. Финансы регионов. М.: «Финансы и статистика», 2002г.