Организационно-методическое обеспечение антикризисного управления промышленным предприятием-должником в рамках процедуры банкротства наблюдения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Векшина, Ольга Ивановна

• Векшина, Ольга Ивановна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Векшина, Ольга Ивановна

Введение.

Глава 1. Теоретические аспекты антикризисного управления.

1.1. Сущность, задачи, принципы и этапы антикризисного управления предприятием.

1.2. Организационные основы антикризисного регулирования.

1.3. Понятия, критерии и процедуры банкротства в соответствии с Законом о несостоятельности (банкротстве).

Глава 2. Организационно-методологические аспекты антикризисного управления промышленным предприятием-должником в период реализации процедуры банкротства наблюдение.

2.1. Характеристика этапов процедуры банкротства наблюдение.

2.2. Основные этапы принятия управленческих решений в период процедуры банкротства наблюдение.

2.3. Классификация методов антикризисного управления предприятием-должником в период гфоцедуры банкротства наблюдение.

2.4. Информационное обеспечение процедуры банкротства наблюдение. Организация информационного обеспечения в условиях применения информационных технологий в антикризисном управлении.

Глава 3. Методы финансового оздоровления промышленного предприятия-должника в период реализации процедуры банкротства наблюдение.

3.1. Определение достаточности (недостаточности) принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим (Задача 41201).

3.2. Определение ' возможности восстановления платежеспособности промышленного предприятия-должника. Экономическое обоснование выбора последующих процедур банкротства.

3.2.1. Определение наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (Задача 41202).

3.2.2. Обоснование целесообразности введения в отношении промышленного предприятия-должника дальнейшей процедуры банкротства (Задача

41203).

3.2.3. Модель процесса принятия управленческого решения временным управляющим. Алгоритм принятия временным управляющим решения о выборе методов финансового оздоровления промышленного предприятиядолжника.,.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-методическое обеспечение антикризисного управления промышленным предприятием-должником в рамках процедуры банкротства наблюдения»

Устойчивый рост экономики нашей страны во многом определяется финансово-экономическим состоянием промышленных предприятий и теми возможностями развития, которые им представляются при сложившихся условиях хозяйствования. Особо актуальными становятся вопросы совершенствования методов и инструментов управления предприятием в быстроменяющихся условиях российского рынка, и в первую очередь методов и инструментов управления промышленными предприятиями, находящимися в кризисном состоянии. Предприятие, в том числе, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве, может преодолеть кризисную ситуацию, при условии эффективного применения методов и инструментов антикризисного управления.

В результате функционирования института банкротства и антикризисного управления должны быть решены следующие достаточно противоречивые задачи:

• вывод из' хозяйственного оборота неэффективно действующих субъектов, что чрезвычайно важно для сохранения эффективной конкурентоспособной экономики;

• возможная реабилитация и восстановление платежеспособности этих неэффективно хозяйствующих субъектов;

• защита прав кредиторов в процессе хозяйственной деятельности и в процессе финансового оздоровления при банкротстве;

• защита прав и законных интересов собственников предприятий, защита самого должника.

Институт банкротства и антикризисного управления является одним наиболее динамично развивающихся, что подтверждается постоянным изменением законодательства о банкротстве. Первый российский закон о банкротстве предприятий был принят 19 ноября 1992 г. В основу данного нормативного акта был положен принцип так называемой неоплатности, суть которого состоит в том, что должник может быть признан банкротом лишь в том случае, если общая сумма кредиторской задолженности и задолженности по обязательным платежам превысит стоимость его имущества.

Практика применения данного закона уже с первых шагов показала его несовершенство. Инициирование процедур банкротства носило единичный характер, количество рассматриваемых арбитражными судами дел о банкротстве было минимальным: в 1993г. - 100, в 1994г. - 240, в 1995г. - 1108, в 1996г. - 2400, в 1997г. - 4700. А количество организаций, признаваемых банкротами, исчислялось единицами.1 В то же время, чувствуя полную безнаказанность, многие предприятия намеренно отказывались от оплаты поставленной им продукции, что явилось одной из причин кризиса неплатежей, охватившего экономику страны.

8 января 1998 г. был принят Федеральный закон № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в основу которого был положен так называемый критерий неплатежеспособности, состоящий в неспособности должника удовлетворить требования кредиторов по обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Закон о банкротстве 1998 года способствовал созданию рыночной дисциплины, финансовой обязательности, предприятия начали рассчитываться по долгам, возвращать кредиты, платить налоги государству. Количество дел о банкротстве резко возросло, и с 01.03.98.Г. (момента вступления в силу закона «О несостоятельности (банкротстве)») по 31.12.98 г. составило 5170 дел, в 1999 году - 9890 дел2, в 2000 году -18057 дел, в 2001 году - 37877 дел.3

Вместе с тем, практика применения этого закона показала, что, и он не был лишен существенных недостатков, основными из которых являлись отсутствие механизма защиты должника от предъявления необоснованных

1 «Вестник ФСФО России». 2001. №12.

2 «Вестник ФСДН РФ». 2000. №2.

3 «Вестник ФСФО РФ». 2001. №3. требований кредиторами и ущемление интересов государства как кредитора и собственника. Установленные данным законом существенные и ничем не обоснованные различия в правомочиях коммерческих кредиторов и кредиторов по обязательным платежам привели к тому, что государство как кредитор по обязательным платежам оказалось лишенным возможности участия и защиты своих интересов в основных процедурах банкротства, каковыми являются процедуры внешнего управления, мирового соглашения и конкурсного производства. ,

Принятый 26 октября 2002 года Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ в значительно большей степени, чем это было ранее, позволяет собственнику (акционерам) предприятия-должника защититься от недобросовестных действий кредиторов, способствует созданию действенных рыночных механизмов финансового оздоровления предприятий.

По состоянию на 01.01.04 в производстве арбитражных судов Российской Федерации находилось 61 152 дел о банкротстве, в том числе 9 606 дел, возбужденных в 2003« году. В 2003 году завершено производство по 43 713 делам о банкротстве, погашение общей кредиторской задолженности по итогам завершенных процедур внешнего управления, конкурсного производства, в ходе реализации мировых соглашений и финансового оздоровления по сравнению с 2002 годом увеличилось с 7540 до 25 846 млн. рублей, то есть в 3.43 раза, погашение задолженности по уплате обязательных платежей и требованиям по денежным обязательствам перед Российской Федерацией по сравнению с 2002 годом увеличилось с 2 200.2 до 12 948 млн. рублей, то есть в 5,88 раза.4

Однако, не смотря на наметившиеся положительные тенденции, нельзя говорить о высокой эффективности института несостоятельности. Из 43713 дел о банкротстве, завершенных в 2003 году только 120 дел завершено заключением мирового соглашения, 35 дел прекращено в связи с

4 Решение Коллегии ФСФО России «Об итогах деятельности ФСФО в 2003 и основных задачах на 2004год» восстановлением платежеспособности должника. Основная масса дел по прежнему приходится на ликвидационную процедуру - конкурсное производство - 40711 организаций-должников, при этом 32756 организаций, или 80.5% от ликвидированных, являлись отсутствующими должниками, то есть организациями, которые на дату введения процедуры банкротства фактически прекратили свою деятельность, чье имущество заведомо не позволяло покрыть судебные расходы в связи с делом о банкротстве.5

Острой проблемой остаются и неправомерные действия в сфере ( банкротства. Уголовный кодекс РФ содержит в себе три статьи (ст. 195-197 УК РФ), посвященных уголовной ответственности при возникновении обстоятельств, связанных с несостоятельностью (банкротством) организаций-должников. Количество уголовных дел, возбужденных по данным статьям и переданным в суд носит единичный характер, не говоря уже о фактах вынесения по ним обвинительных приговоров. Так за 2003 год ФСФО России подготовило 633 заключений о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, в 417 случаях указанные признаки были выявлены, в связи с чем было направлено 355 заявлений в правоохранительные органы, которые возбудили 120 уголовных дел, следствием из которых к концу 2003 года было завершено только 18, а направлено в суды 8 дел, обвинительные приговоры вынесением по 6 делам.6 Одной из причин не позволяющих квалифицировать неправомерные действия как преднамеренное и фиктивное банкротство является отсутствие эффективных методик проведения соответствующих экспертиз.

Таким образом, одним из факторов, способных оказать существенное влияние на дальнейшее повышение эффективности института несостоятельности является развитие специальных технологий, методов, инструментов управления кризисными предприятиями, в том числе на разных стадиях кризиса. Особую значимость приобретает обоснование инструментов и

5Решение Коллегии ФСФО России «Об итогах деятельности ФСФО в 2003 и основных задачах на 2004год»

6 Решение Коллегии ФСФО России «Об итогах деятельности ФСФО в 2003 и основных задачах на 2004год» методов управления промышленным предприятием-должником, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве и введена начальная процедура банкротства - наблюдение, по результатам проведения которой определяется метод финансового оздоровления предприятия-должника. Неэффективное проведение процедуры банкротства наблюдение может привести к ликвидации потенциально рентабельных предприятий, столкновению интересов должников и кредиторов, а также росту социальной напряженности в обществе.

Отмеченные обстоятельства, характеризующие актуальность и значимость проблемы,' определили тему данной диссертационной работы.

Для определения границ научного знания по данной проблеме, обратимся к анализу литературных источников,, затрагивающих тему антикризисного управления, в т. ч. антикризисного управления промышленным предприятием, в отношении которого возбуждена процедура банкротства.

В процессе работы над темой были исследованы три основных класса научных работ: иностранные источники (в том числе переводные), российские источники, кандидатские диссертации по специальности 08.00.05 (на базе Российской государственной научно-технической публичной библиотеки). I

Значительный вклад в разработку теории антикризисного управления, механизм принятия управленческого решения в процессе антикризисного управления внесли такие зарубежные авторы, как Альберт М., Копп, Кристек, Мескон М., Хаберланд, ХедоуриФ., Янике.

Однако, обращаясь к зарубежным методам и инструментам управления кризисными предприятиями, предлагаемым европейскими и американскими специалистами, следует помнить, что в организации деятельности российских и зарубежных экономических субъектов есть существенные различия, что требует тщательной адаптации к отечественным условиям хозяйствования. I

Среди публикаций российских авторов в данной области следует отметить работы Градова А.П., Грязновой А. Г., Беляева С.Г., Иванова Г. П., Ковалева А. П., Коняева В. Н., Короткова Э. М., Кошкина В.И., Таля Г.К., Уткина Э.А., Минаева Э.С., Панагушина В.П. Родионовой Н.В. и других.

Анализ работ экономистов показал, что в основном, в них затрагиваются вопросы антикризисного управления, посвященные причинам возникновения кризисной ситуации на предприятии, выводу предприятия из кризисного состояния через процедуру банкротства внешнее управление, приводится методика оценки финансового состояния предприятия-должника в соответствии с Правилами, утвержденными Правительством РФ для арбитражных управляющих и общие подходя к проверке наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.

В тоже время, проблема недостаточной методической проработки процедур банкротства, особенно наблюдения, как новеллы закона о несостоятельности (банкротстве) 1998 года, неоднократно отмечена в статьях и выступлениях различного уровня. Так, при определении методов финансового оздоровления промышленного предприятия-должника и экономической целесообразности введения дальнейшей процедуры банкротства в период наблюдения желательно располагать стандартом, четко определяющем критерии принятия данного решения, а устанавливая наличие (отсутствие) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства - методикой проведения экспертизы сделок предприятия-должника с целью определения наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. Требования к уровню оперативности, обоснованности и контроля управленческих решений, принимаемых антикризисным управляющим, в том числе в рамках процедуры банкротства наблюдение предполагают изменение методов обработки экономической информации на основе использования последних достижений в области компьютерной и микропроцессорной техники.

Основной целью исследования является научное обоснование инструментов и методов антикризисного управления промышленным предприятием - должником в рамках процедуры банкротства наблюдение.

В соответствии с указанной целью были поставлены следующие задачи, определившие логику диссертационного исследования и его структуру:

• определение сущности антикризисного управления предприятием;

• исследование факторов, способных привести к возникновению кризисной ситуации на предприятии, задач, этапов и принципов антикризисного управления;

• определение сущности антикризисного регулирования;

• разработка методики проведения экспертизы сделок промышленного предприятия - должника с целью определения наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;

• разработка системы критериев и алгоритма принятия временным управляющим решения о выборе методов финансового оздоровления промышленного предприятия-должника в период реализации процедуры банкротства наблюдение;

• разработка блок-схемы каждой из управленческих задач, решаемых временным управляющим, для активного использования информационных технологий как инструмента повышения эффективности антикризисного управления предприятием-должником.

Объектом исследования является промышленное предприятие-должник при реализации процедуры банкротства наблюдение.

Предмет исследования - совершенствование инструментов и методов антикризисного управления промышленным предприятием - должником при реализации процедуры банкротства наблюдение.

Методологическую основу диссертационного исследования составили всеобщие методы познания - системный подход и диалектический метод, общенаучные методы, такие как анализ, синтез, классификация, обобщение, индукция, дедукция, моделирование, а также конкретно-научные методы. Приемы сбора, обработки и анализа информации определялись конкретными целями исследования. (

Информационная база исследования:

• Официальные документы (Федеральные законы; Постановления Правительства РФ; нормативные и инструктивные материалы министерств и ведомств);

• научные труды отечественных и зарубежных ученых в области антикризисного управления;

• диссертационные исследования российских специалистов;

• материалы периодической печати;

• данные текущей и сводной бухгалтерской отчетности ярославского предприятия.

Практическая значимость данной диссертационной работы определяется прикладным характером проведенных исследований, ее практической направленностью, котбрая представлена комплексом конкретных методических подходов и инструментов, позволяющих эффективно управлять промышленным предприятием, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве.

Полученные итоги работы практически в полном объеме могут быть использованы в деятельности, как арбитражных управляющих, так и для совершенствования регулярного менеджмента на российских предприятиях.

Научная новизна диссертационного исследования определяется следующими положениями, выносимыми на защиту:

1. Уточнена сущность антикризисного управления, под которым понимается комплексная система мер, направленная не только на вывод предприятия из кризисного состояния, но, прежде всего способствующая предотвращению возникновения данного состояния; на основе анализа существующих источников разработана классификация принципов антикризисного управления, что позволило конкретизировать требования и задачи антикризисного управления на различных его этапах.

2. Уточнена сущность системы антикризисного регулирования, под которой понимается совокупность взаимосвязанных элементов, обеспечивающих осуществление антикризисных мероприятий, направленных на реструктуризацию всего народного хозяйства, ориентированную на повышение эффективности производства; определены основные элементы данной системы.

3. Разработан авторский вариант методики проведения экспертизы сделок промышленного предприятия - должника с целью определения наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

4. Разработан алгоритм принятия временным управляющим решения о выборе методов финансового оздоровления промышленного предприятия -должника в период реализации процедуры банкротства наблюдение. Предложены инструменты и методы, позволяющие повысить эффективность мероприятий антикризисного управления промышленным предприятием должником, а также обеспечивающие контроль за их реализацией.

Работа состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Апробация работы. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на ряде научно - практических конференциях, в том числе на Межрегиональной научно-практической конференции: «Российские предприятия в процессе рыночного реформирования» (октябрь 2001г., Ярославль), Международной научно-практической конференции: «Проблемы развития предприятий: экономика, организация, менеджмент» (апрель 2001г., Самара), Международной научно-практической конференции: «Хозяйствующий субъект: новое экономическое состояние и развитие» (декабрь 2003 г., Ярославль), на научно - методических семинарах кафедры.

Апробация полученных в ходе диссертационного исследования результатов проводилась на предприятии ЗАО «Ярославский Хлебозавод №2», теоретические и методические положения диссертационного исследования использовались при разработке учебного курса студентов экономического факультета Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова: «Деловая игра: «Стратегия и тактика антикризисного управления».

1. Теоретические аспекты антикризисного управления

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Векшина, Ольга Ивановна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате предпринятого исследования было выявлено, что при определении методов финансового оздоровления промышленного предприятия-должника и экономической целесообразности введения дальнейшей процедуры банкротства в период Наблюдения желательно располагать стандартом, в котором четко определены критерии, принятия данного решения. Нами разработана система критериев и алгоритм принятия временным управляющим решения о выборе методов финансового оздоровления промышленного предприятия-должника в период реализации процедуры банкротства наблюдение; разработана методика организации проведения экспертизы сделок с целью определения наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства; упорядочены антикризисные задачи, решаемые временным управляющим, что позволяет использовать в антикризисном управлении (в частности, при реализации процедуры Наблюдение) информационные технологии, и тем самым значительно повысить его эффективность.

Апробация полученных в ходе диссертационного исследования результатов проводилась на предприятии ЗАО «Ярославский Хлебозавод №2», теоретические и методические положения диссертационного исследования использовались при разработке учебного курса студентов экономического факультета Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова: I

Деловая игра: «Стратегия и тактика антикризисного управления».

Синтез накопленной информации

Термин «антикризисое управление» стал одним из самых популярных экономических терминов в последние годы. Но, несмотря на это, раскрытие его содержания расплывчато и многозначно, что отражается на практической реализации мероприятий антикризисного управления. Проанализировав различные подходы к определению данного понятия, нами предложено, рассматривать антикризисное управление предприятием как комплексную систему мер, направленную не только на вывод его из кризисного состояния, но прежде всего способствующую предотвращению возникновения данного состояния.

В работе определены задачи, этапы, а также приведена классификация принципов антикризисного управления, раскрыта их сущность.

По нашему мнению, все принципы антикризисного управления можно разделить на две основные группы:

1. Принципы системного характера;

2. Принципы организационного характера.

Выделяя принципы первой группы, мы исходили из того, что антикризизное управление это - сложная система, состоящая из множества взаимосвязанных элементов, предназначенных для достижения определенной цели. К данной группе отнесли: принцип системного подхода; принцип целенаправленности; принцип выделения ведущего звена; единства целей управления на разных уровнях иерархии; адекватности; оптимальности.

Вторую группу принципов антикризисного управления связали с организацией деятельности антикризисного управляющего. К данной группе отнесли: принцип информационной достаточности антикризисного управления; принцип правового обеспечения; принцип обеспечения соответствия прав, обязанностей и ответственности; принцип подготовки персонала к осуществлению процедур антикризисного управления.

С позиции IЦелостности концепции антикризисного управления представляется верным, рассматривать на макроуровне понятие системы антикризисного регулирования как сложной совокупности взаимосвязанных компонентов и функциональных подсистем, обеспечивающих осуществление антикризисных мероприятий, направленных на реструктуризацию всего народного хозяйства, ориентированную на повышение эффективности производства.

В работе представлена характеристика элементов системы антикризисного регулирования с учетом действующего в настоящее время в

России законодательства.

В работе отмечено, необходимость принятия решения пронизывает все, что делает арбитражный (временный) управляющий, но наиболее важным управленческим решением является решение, принимаемое по результатам процедуры наблюдения временным управляющим и представляемое собранию кредиторов. Это решение о причинах попадания предприятия в кризисное состояние, о возможности или невозможности восстановления платежеспособности, о экономической целесообразности проведения дальнейшей процедуры банкротства. Установлено, что данное решение является рациональным решением, процесс принятия которого состоит из отдельных этапов. Содержание этапов подробно проанализировано в работе.

В результате проведенного исследования разработана система критериев и алгоритм принятия временным управляющим данного решения.

Одной из возможных альтернатив, оцениваемых временным управляющим в период наблюдения, является - решение об отказе в признании должника банкротом. Данное решение может быть принято, в том числе в случае установления фиктивного банкротства. Определение признаков фиктивного и преднамеренного банкротства является одной из обязанностей временного управляющего.

Специфика предприятия, объем и сложность работы требуют определения четкой последовательности шагов при проведении экспертизы на факт обнаружения признакрв фиктивного и (или) преднамеренного банкротства в части экспертизы сделок должника. С этой целью в работе предложена методика проведения экспертизы сделок должника, которая для всех определенных в Программе проверки разделов содержит:

• цель, задачи;

• перечень законодательных, нормативных источников информации, а также учетных источников, включающих:

- первичные документы по разделу учета;

- перечень регистров синтетического и аналитического учета, в которых находят отражение хозяйственные операции по данному разделу учета;

- формы бухгалтерской, статистической и иной отчетности, в которых находит отражение объект учета.

• Определение методов проведения экспертизы сделок должника. Перечень действий временного управляющего, необходимый для проведения проверки.

• Возможные нарушения и типовые ошибки по разделу учета и их влияние на показатели обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами.

Наличие признаков преднамеренного банкротства не является основанием для прекращения дела о банкротстве. Решение о дальнейшей процедуре банкротства принимается на основе результатов анализа финансового состояния должника.

Целью анализа финансового состояния должника в период Наблюдения является определение достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. Именно показатели анализа финансового состояния позволяют судить о глубине кризиса несостоятельности предприятия - должника и выступают в качестве критериев выработки временным управляющим заключения о целесообразности дальнейшей процедуры банкротства.

Используемая в работе методика финансового анализа, основанная на одновременном проведении анализа внутренней и внешней среды предприятия, по результатам которого формируется общее вариантное аналитическое заключение о состоянии предприятия, тенденциях его развития и возможных направлениях его оздоровления, полностью соответствует Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным

Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367. Основными этапами методики являются:

• анализ финансово - хозяйственной деятельности промышленного предприятия-должника;

• анализ хозяйственной, инвестиционной деятельности должника, его положения на товарных рынках;

• анализ активов и пассивов должника;

• анализ возможности безубыточной деятельности должника.

Предложения временного управляющего по восстановлению платежеспособности предприятия - должника должны быть глубоко аргументированы, обоснованы и представлены в виде документа, определяющего состав, сроки и ожидаемую эффективность мероприятий по финансовому оздоровлению. Таким документом должен выступать, по нашему мнению, план финансового оздоровления - эффективный инструмент планирования мероприятий по реформированию несостоятельного предприятия. При составлении и реализации плана финансового оздоровления необходимо руководствоваться такими принципами антикризисного управления, как системный подход, целенаправленности, адекватности, подготовки персонала.

Нами разработан план финансового оздоровления конкретного промышленного предприятия ЗАО «Хлебозавод №2», который обосновывает возможность восстановления его платежеспособности в течение 18 месяцев (с 01.01.2003 по 01.07.2004 г.) - именно на такой срок может быть введена процедура внешнего управления в соответствии с законом о несостоятельности (банкротстве) при условии привлечения, инвестиций.

В работе выявлено, что эффективность антикризисного управления несостоятельным предприятием во многом определяется не только экономическими и правовыми условиями, но и эффективной технологией процесса антикризисного управления, что непосредственно связано с его автоматизацией. Использование информационных технологий в антикризисном управлении позволит значительно снизить трудоемкость, сократить сроки, повысить уровень ритмичности процесса антикризисного управления, а также обеспечить контроль, за деятельностью управляющих. Для этого процесс антикризисного управления необходимо упорядочить.

В работе для каждого выходного документа, формируемого временным I управляющим в процессе реализации процедуры Наблюдения, определяется входная информация, исполнитель, потребители, алгоритм формирования. Графическое изображение в виде блок-схемы каждой из антикризисных задач, решаемых временным управляющим, позволяет активно использовать в антикризисном управлении информационные технологии, и тем самым значительно повысить его эффективность.

В итоге проведенных исследований все поставленные задачи выполнены:

• определена сущность антикризисного управления предприятием;

• исследованы факторы, способные привести к возникновению кризисной ситуации на предприятии, задачи, этапы и принципы антикризисного управления;

• определена сущность антикризисного регулирования;

• разработана методика проведения экспертизы сделок промышленного предприятия - должника с целью определения наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;

• разработана система критериев и алгоритм принятия временным управляющим решения о выборе методов финансового оздоровления промышленного предприятия-должника в период реализации процедуры банкротства наблюдение;

• разработаны блок-схемы каждой из управленческих задач, решаемых временным управляющим, для активного использования информационных технологий как инструмента повышения эффективности антикризисного управления предприятием-должником.

Научная новизна определяется положениями, которые выносятся на защиту.

1. Уточнена сущность антикризисного управления, под которым понимается комплексная система мер, направленная не только на вывод предприятия из кризисного состояния, но, прежде всего способствующая предотвращению возникновения дайного состояния; на основе анализа существующих источников разработана классификация принципов антикризисного управления, что позволило кон!фетизировать требования и задачи антикризисного управления на различных его этапах.

2. Уточнена сущность системы антикризисного регулирования, под которой понимается совокупность взаимосвязанных элементов, обеспечивающих осуществление антикризисных мероприятий, направленных на реструктуризацию всего народного хозяйства, ориентированную на повышение эффективности производства; определены основные элементы данной системы.

3. Разработан авторский вариант методики проведения экспертизы сделок промышленного предприятия - должника с целью определения наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

4. Разработан алгоритм принятия временным управляющим решения о выборе методов финансового оздоровления промышленного предприятия — должника в период реализации процедуры банкротства наблюдение. Предложены инструменты и методы, позволяющие повысить эффективность мероприятий антикризисного управления промышленным предприятием -должником, а также'обеспечивающие контроль за их реализацией.

Теоретическая ценность данного исследования заключается в раскрытии сущности антикризисного управления, его этапов, задач, принципов, а также в раскрытии организационных аспектов антикризисного регулирования, характеристике элементов и задач системы антикризисного регулирования, сложившейся в настоящее время в РФ, с учетом изменений нормативно-правовой базы. Результаты данного исследования являются применимыми для дальнейших исследований в области антикризисного управления.

Результаты данного исследования могут быть использованы не только как база для решения научных задач в области управления, но и для прямого внедрения на российских предприятиях.

Практическую ценность представляет система методов и инструментов формирования и принятия оптимальных управленческих решений временным управляющим в виде методик, алгоритмов, рекомендаций и компьютерных программ, которые должны служить для совершенствования и повышения эффективности антикризисного управления.

Полученные итоги работы практически в полном объеме могут быть использованы в деятельности, как арбитражных управляющих, так и для совершенствования регулярного менеджмента на российских предприятиях.

Практические предложения

Из круга работ, лично проведенных диссертантом, а также изучения практики арбитражного управления, следует, что реальный эффект антикризисного управления несостоятельным предприятием во многом определяется не только созданными экономическими и правовыми условиями, но и конкретными методическими подходами и инструментами. Значительно повысить эффективность управления кризисными предприятиями возможно в результате разработки и распространения пакетов методических и рабочих документов по каждому этапу (процедуре) антикризисного управления.

Предлагается использовать при осуществлении процедуры банкротства Наблюдение разработанный алгоритм принятия временным управляющим решения о выборе »методов финансового оздоровления промышленного предприятия - должника (раздел 3.2.3), авторскую методику проведения экспертизы сделок предприятия-должника с целью установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (раздел 3.2.1), а также методику диагностики финансового состояния предприятия -должника по результатам реализации которой дается обоснование целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства (раздел 3.2.2.). Для повышения эффективности деятельности временного управляющего оценена возможность применения автоматизированных информационных технологий в процессе выработки и принятия им управленческих решений. Разработаны блок-схемы и программное обеспечение по каждой из задач, решаемых временным управляющим.

Продолжение исследований возможно в направлении развития теории антикризисного управления, а также разработке эффективной модели управления кризисным предприятием и алгоритмов по ее внедрению в практическую деятельность менеджеров; в разработке методических рекомендаций, дополненных программным обеспечением, по каждой из процедур банкротства.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Векшина, Ольга Ивановна, 2004 год

1. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127 ФЗ от 26 октября 2002 года

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 6-ФЗ от 08 января 1998 года

3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» № 3929-1 от 19 февраля 1992года.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1 от 21.10.94 №51-ФЗ и часть 2 от 22.12.95 № 14-ФЗ).

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

6. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

7. Федеральный Закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

8. Федеральный Закон от 10 апреля 1996 №41-ФЗ «О производственных кооперативах». «

9. Федеральный Закон от 8 декабря 1995 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

10. Ю.Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. N 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

11. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

12. Постановление Правительства РФ от 22 мая 2003 года № 299 «Об утверждении общих правил подготовки отчетов (заключений) арбитражного управляющего». '

13. Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2000 г. N 326 «О лицензированию отдельных видов деятельности».

14. Постановление правительства РФ от 19.08.94 г. N 967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов».I

15. Методические рекомендациями по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Утверждены распоряжением ФСДН России от 08.10.99. № 33-р.

16. Методические рекомендации по составлению планов финансового оздоровления. Утверждены распоряжением ФУДН от 5 декабря 1994 года. №98-р.

17. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утвержденыраспоряжением ФУДН от 12 августа 1994 . № 31-р.1

18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июля 1995. №49

19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 "Аудиторские доказательства"

20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля» от 25.12.96

21. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» от 09.02.96

22. Положение по БУ "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01г. N 26н

23. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20.07.98 г. N ЗЗн

24. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ"

25. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13 января 2000 г. №4н

26. Правила использования унифицированных форм первичной документации, утвержденные Приказом Госкомстата РФ от 30.10.97 №71А

27. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденные приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32Н.

28. ЗО.Абрютина М.С.,' Грачев A.B. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М.: Дело и сервис, 1998.-286с.31 .Автоматизированные информационные технологии в экономике: Под ред. Г.А.Титоренко. М.: ЮНИТИ, 2000.-316с.

29. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: 1995.- 315с.

30. Антикризисный менеджмент. Учебник / под ред. А.Г. Грязновой М.: Тандем, ЭКМОС, 1999-520с.

31. Антикризисное управление. От банкротства к финансовому оздоровлению/ под ред. Г.П. Иванова. -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1995.-320с.

32. Антикризисное управление. Учебник / под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2000.-431с

33. Антикризисное управление. Учебное пособие для вузов/ под ред. Минаева Э.С., Панагушина В.П. -М., Приор, 1998.-432с.

34. Антикризисное управление. Учебное пособие: В 2 т. Т.2.:Экономические основы/отв. Ред. Г.К. Таль.-М.: ИНФРА-М, 2004.-1027с.

35. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1995.-288с.

36. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1994.-224с.

37. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. М.: Финансы и статистика, 1995.-384с.

38. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1997.-478с.

39. Бизнес-план. Методические материалы/под ред. H.A. Колесниковой, А.Д. Миронова. М.: Финансы и статистика, 2000.-256с.

40. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности предприятия / Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2002. -215с.

41. Бернстайн JI. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация/ пер. с англ. И. И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 1996. -624с.

42. Бригхем Ю., Гапенски JI. Финансовый менеджмент: В 2-х т. /пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. Т. 2. СПб.: Экономическая школа, 1998.- 669с.

43. Градов А. П. Экономическая стратегия фирмы. СПб.: Специальная литература, 1995.—411с.

44. Донцова JI.B., Никифорова H.A. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДиС, 1998.-98с.

45. Карданская H.JI. Принятие управленческого решения: Учебник.-М.: ЮНИТИ, 1999.-407с.

46. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.-М.:Центр экономику и маркетинга, 1995.-192с.

47. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. -М.:АО Финстатинформ, 1995.-96с.

48. Ковалев А.П. Финансовый анализ и диагностика банкротства. Учебное пособие Минэкономики РФ.- М.: Экономическая академия, 1994.-101с.

49. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика. 1999.-768с.

50. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1996.-432с.

51. Лесохин В.З. Информационные технологии в коммерческой деятельности. Учебное пособие.- СПб.: СПбГУЭФ, 1998.-126с.

52. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ.-М.: Дело ЛТД, 1994.-702с.

53. Основы системного подхода и их приложение к разработке территориальных АСУ/ под ред. Ф.И. Перегудова. Томск: Изд-во ТГУ, 1976.-88с.

54. Платов O.K. Организация, модели и методы разработки стратегии предприятия.- Ярославль, 2000.-112с.

55. Родионова Н.В. Антикризисный менеджмент. Учебное пособие для вузов. -Москва: «Юнити», 2001.-223с.

56. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии.- М.: Русская деловая литература, 1997.-352с.

57. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск:

58. ИП (Эко) Перспектива, 1998.-500с.

59. Станиславчик E.H. Бизнес-план: Финансовый анализ инвестиционного проекта.-М.: Ось-89,2000.-96с.

60. Стоянова Е.А. Финансовй менеджмент в условиях инфляции.- М.: Перспектива, 1998.-656с.

61. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой. Учебник / под. ред. Градова А.П., СПб.: Специальная литература, 1996. -510с.

62. Судебная практика к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)».- М.: Спарк, 2003.-1008с.

63. Теория и практика антикризисного управления. Учебник для вузов./ под ред. Беляева С.Г., Кошкина В.И. -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996.-469с.

64. Уткин Э.А. Антикризисное управление. М.: Тендем, ЭКМОС, 1997.-399с.

65. Уткин Э.А. Бизнес-план компании. М.: Тендем, 2000.-96с.

66. Фатхутдинов P.A. Стратегический маркетинг. Учебник М.: ЗАО «Бизнес -школа «Интел-синтез», 2000.-640с.

67. Фатхутдинов P.A. Разработка управленческого решения: Учебник для вузов.- М.:ЗАО Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1998.-485с.

68. Шеремет А.Д, Сайфулин P.C. Методика финансового анализа предприятия.1. М.: Инфра-М, 1995 .-75с.

69. Юн Г.Б. Практическое пособие по арбитражному управлению предприятием. Москва.: Статус, 1999.-384с.

70. Юн Г.Б., Таль Г.К., Григорьев В.В. Внешнее управление на несостоятельном предприятии: Учебное практическое пособие. М.: Дело, 2003 .-656с.184

71. Krumenacher, A., Krisenmanagement, Leitfaden zum Verhindern und Bewältigen von Unternehmungskrisen, Verlag Ind. Organisation, Zürich, 1981.

72. Staehle, H. W./ Stol, E., Betriebswirtschaftslehre und ökonomische Krise., Betriebswirt. Verlag Dr. Th. Gabler GmbH Wiesbaden, 1984.

73. Bockenforde, B., Unternehmenssanierung, Schaffer Verlag f. Wirtschaft und Steuern, Stuttgart, 1991.

74. Grenz, T., Deminsionen u. Typen der Unternehmenskrise; Frankfurt/ Main, 1987.

75. Bertalanfy L. von. General System Theory a Critical Review // General System, vol. YII, 1962.78.«Антикризисное управление». 2001.№5-6.

76. Берталанфи Л. фон. История и статус общей теории систем / Системные исследования: Ежегодник, 1972 .-М.: Наука, 1973.80.«Вестник ФСДН РФ». 2000. №2.81 .«Вестник ФСФО РФ». 2001. №3.

77. Витрянский В.В. Новое законодательство о несостоятельности (банкротстве). Хозяйство и право. 1998. №3.

78. Витрянский В.В.* Реформа законодательства о несостоятельности (банкротстве). Специальное приложение к Вестнику Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1998. №2.

79. Грушенко В.И., Фомченко Л.В. Кризисное состояние предприятия: поиск причин и способов его преодоления. Менеджмент в России и зарубежом. -№1, 1998.

80. Иванов В., Братанов М., Пелевина Н. Методика комплексного анализа предприятия для целей антикризисного управления. Рынок ценных бумаг. -№23, 1999.

81. Котляр Э.А. Комйлексная оценка финансово-экономического состояния предприятий. -№16, 1999.

82. Лободенко Н.В. Аудит и диагностика банкротства. Финансы .-№2,1997.

83. Любушкин Н.П. Особенности экономического анализа в условиях антикризисного управления организациями. Экономический анализ: теория и практика. № 1, 2002.