Оффшорный бизнес и проблемы противодействия отмыванию "грязных" денег в современной мировой экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.14, кандидат экономических наук Шонджиев, Баатр Иванович

• Шонджиев, Баатр Иванович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Шонджиев, Баатр Иванович

Введение

Глава 1. Офшорный бизн встеме мирового хозява конца XX -начала XXIолетий

1.1. Теоретичие ектывременного офшорного бизн

1.2. Современные формы офшорного бизн

1.3. Мо и роль офшорных центров в общейстемевременного офшорного бизн

Глава 2. Общемировые тенденции и региональная ирановаяецифика развития офшорного бизн в начале XXIолетия в овиях глоаблизации

2.1. Общемировые тенденции иецифика развития офшорного бизн в развитых и развивающиранах

2.2. Современные тенденции и проблемы развития офшорного бизн в Рии

Глава третья. Офшорный бизнв екте противодевия «отмыванию» «грязных» денег

3.1. Офшорный бизни мировая практика противодевия «отмыванию» «грязных» денег

3.2. Противодевие «отмыванию» «грязных» денег в Рии и офшорный бизнс.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оффшорный бизнес и проблемы противодействия отмыванию "грязных" денег в современной мировой экономике»

В начале XXI столетия мировая экономика вступила в новую стадию -стадию экономической глобализации. При этом в существенной мере изменяется вся совокупность общественных - в том числе и экономических отношений. Все более отчетливо начинают проявлять себя черты формирующейся общемировой экономической общности. Во многом определяющую роль при этом играют процессы международного движения капитала. Наряду с легальными, открытыми и прозрачными формами международного движения капитала действуют и полулегальные и нелегальные формы движения капитала. Часть из них реализуется через механизмы офшорного бизнеса, современных офшорных центров и зон, так называемые налоговые гавани.

При этом проявляется достаточно очевидная противоречивость современного офшорного бизнеса. С одной стороны, в нем в наиболее развитом виде реализуются принципы растущей либерализации современной мировой экономики. С другой стороны, именно с офшорным бизнесом, различными формами его реализации связаны весьма неоднозначные проблемы - в том числе и нелегального и полулегального трансграничного движения капитала, «отмывания» (легализации) «грязных» (полученных преступным путем) денег.

Для России проблемы, связанные с современным офшорным бизнесом, имеют существенное значение. Фактом является то, что значительная часть отечественного капитала, уходя из страны, «оседает» и «прокручивается» именно через офшорные зоны, налоговые гавани, а в некоторых случаях и возвращается в Россию из офшорных зон уже в форме «иностранных» инвестиций. Возвращение отечественного капитала в Россию в открытых, легальных формах отвечает задачам развития ее экономики, решения сложных социально-экономических, научно-технических и других проблем. Как отмечалось в Послании Президента РФ Федеральному

Собранию России в апреле 2005 г., «необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами, в нашу национальную экономику. Надо разрешить гражданам задекларировать в упрощенном порядке капиталы, накопленные ими в предыдущие годы, в предыдущий период. Такой порядок должен сопровождаться только двумя условиями: уплатой 13-процентного подоходного налога и внесением соответствующих сумм на счета в российские банки. Эти деньги должны работать на нашу экономику, в нашей стране, а не «болтаться» в офшорных зонах».1

Исходя из отмеченных обстоятельств, становится понятным, насколько сложными являются проблемы современного офшорного бизнеса и его российской составляющей. При этом при оценке реального состояния офшорного бизнеса, его современных форм и перспектив чрезвычайно актуальными являются вопросы всестороннего учета национальных экономических интересов страны, отечественного бизнеса и широких слоев населения России, которая в целом должна проводить все более активную внутреннюю и внешнеэкономическую политику, решая в том числе и проблемы офшорного бизнеса и противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.

Учитывая отмеченные обстоятельства, исследование современных проблем офшорного бизнеса и борьбы с легализацией («отмыванием») «грязных» денег (доходов, полученных преступным путем) в условиях глобализации мировой экономики представляет весьма существенный научный и практический интерес.

Не случайно проблемы, связанные с развитием офшорного бизнеса и борьбой с легализацией («отмыванием») «грязных» денег, в последние годы стали объектом исследований как зарубежных, так и отечественных экономистов, а также активной деятельности соответствующих компетентных органов - как национальных, так и международных. Среди

1 Послание Федеральному собранию Российской Федерации. Текст выступления Президента РФ Владимира Путина перед депутатами Федерального Собрания в Кремле 25 апреля 2005 г. //Российская газета. -М., 26 апреля 2005 г. - С. 4. отечественных исследователей данных проблем хотелось бы выделить таких экономистов, как Андрианов В.Д., Апель А., Бабанин В.А., Булатов А.С., Быстров В.В., Викулин А.Ю., Глинкина С.П., Гребенщиков В.Э., Гунько В., Гусаков Н.П., Горбунов А.Р., Гринберг Р.С., Дякин Б.Г., Зименков Р.И., Зотова Н.А., Ишханов А.В., Кабир Л.С., Катасонов В.Ю., Константинов К.К., Корнеева Е., Климовец О.В., Кочетов Э.Г., Красавина Л.Н., Лебедев А.Е., Ливенцев Н.Н., Матусевич А.П., Мовсесян А.Г., Никонов А.Т., Панова Г.С., Попов К.А., Пресняков В.Ю., Рыбалкин В.Е., Смитиенко Б.М., Соколов И., Соколовская О.Н., Степашин С.В., Таганов А.С., Ушаков Д.Л., Фаминский И.П., Фитуни Л.П., Фрадков П.М., Халдин М.А., Хасбулатов Р.И., Чернявский С.П., Шенаев В.Н.

Диссертантом были изучены и работы зарубежных экономистов, посвященные проблемам офшорного бизнеса и противодействия легализации доходов, полученных преступным путем. В их числе: Аззара Т., Ален В., Беннет Т., Бернард Дж., Вильяме О., Гриффит Р., Дах Э., Деверу М., Дернберг Р., Джукич Боро, Доггарт К., Дэниэлс Дж.Д., Карчмер К., Кассард М., Кернер Х.-Х., Керри Дж., Клаус К., Клемн Э., Коэн Б., Лилли П., Маккарл X., Матридис Кипрос, Мейнгот А.П., Мендис Ч., Нейлор Т., Перар Ж., Поссамей М., Радеба Ли. X., Робинсон Дж., Сасс Е., Стассен Г., Стиглиц Дж., Уайт Р., Уолтер И., Ферер Т., Фридберг С., Шамбост Э., Шнайдер Дж. Следует отметить, что некоторые авторы работ по проблемам офшорного бизнеса и отмывания "грязных" денег, публикуются под псевдонимами (в частности, под псевдонимом Джон Пеппер).

Однако серьезной проблемой, актуальность которой не снижается, а, напротив, возрастает, является проблема взаимосвязи процессов развития современного офшорного бизнеса и «отмывания» (легализации) «грязных» (полученных преступным путем) денег. Эта проблема приобрела свою актуальность как в условиях мировой экономики в целом, так и в специфических условиях современной России. Однако эта, обладающая научной новизной и практической значимостью проблема взаимосвязи двух указанных процессов лишь начинает разрабатываться зарубежными и отечественными исследователями.

Актуальность и степень разработанности указанных проблем предопределили выбор темы, цель и основные задачи настоящего диссертационного исследования.

Целью работы является раскрытие места и роли современного офшорного бизнеса в современной мировой экономике в его взаимосвязи с процессами легализации доходов, полученных преступным путем, в условиях глобализации.

При этом диссертантом были поставлены следующие основные задачи исследования: систематизировать современные концептуальные подходы к офшорному бизнесу в условиях его растущей диверсифицированности и разносторонности в ходе процесса глобализации мировой экономики;

- выявить основные причины возникновения фактической индустрии офшорного бизнеса в мировой экономике и показать основные этапы этого процесса;

- показать условия и преимущества, предоставляемые основными видами и типами ведущих офшорных центров и зон;

- раскрыть противоречивость системы отношений современного офшорного бизнеса в единстве его позитивных и негативных составляющих и показать возможные пути трансформации офшорного бизнеса в неофшорный;

- раскрыть содержание и основные формы проявления так называемой пагубной (губительной) международной налоговой конкуренции в аспекте современного офшорного бизнеса;

- выявить комплекс основных проблем развития офшорного бизнеса в современной России в аспекте внутренних «квазиофшоров» и международного офшорного бизнеса с участием российского капитала;

- раскрыть взаимосвязь процессов участия российского капитала в международном офшорном бизнесе и процессов легализации доходов, полученных преступным путем;

- показать возможности активизации участия России в процессах противодействия «отмыванию» «грязных» денег во взаимодействии с ведущими международными организациями, решающими указанные проблемы.

Объектом исследования является современный международный офшорный бизнес в противоречивом единстве его позитивных и негативных составляющих во взаимодействии с процессом «отмывания» «грязных» денег (доходов, полученных преступным путем).

Предметом исследования является взаимосвязь процессов развития международного офшорного бизнеса и противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.

Теоретико-методологическую основу диссертации составляют: принцип системности, позволяющий провести анализ проблем современного офшорного бизнеса в его взаимосвязи с легализацией доходов, полученных преступным путем, в общем комплексе проблем развития мировой экономики с учетом многообразия действующих в данной области факторов; принципы диалектики, в основе которых лежит учет внутренней противоречивости исследуемого объекта; структурно-функциональный подход.

Информационной базой исследования послужили материалы ОЭСР, Всемирной Торговой Организации, ЮНКТАД, ФАТФ, Банка международных расчетов, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, текущие публикации отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

• выявлены специфика и новые особенности современного офшорного бизнеса в противоречивом единстве его позитивных и негативных сторон в условиях глобализации мировой экономики;

• систематизированы современные концептуальные научные подходы к проблемам международного офшорного бизнеса в условиях глобализации мировой экономики;

• выявлены основные тенденции возникновения фактической индустрии международного офшорного бизнеса в мировой экономике и показаны основные этапы этого процесса;

• на основе анализа противоречий офшорного бизнеса показана возможность его трансформации в отдельных случаях в неофшорный бизнес;

• раскрыты содержание и основные формы проявления «пагубной» (губительной) международной налоговой конкуренции в аспекте современного офшорного бизнеса;

• раскрыты реальные место и роль офшорного бизнеса в экономике России в аспекте внутренних «квазиофшоров» и международного офшорного бизнеса с участием российского капитала;

• показана взаимосвязь процессов участия российского капитала в международном офшорном бизнесе и процессов легализации доходов, полученных преступным путем;

• выявлены возможности активизации участия России в процессах противодействия «отмыванию» «грязных» денег во взаимодействии с ведущими международными организациями, решающими указанные проблемы.

Практическая значимость исследования.

Положения диссертационной работы могут быть использованы при совершенствовании работы органов исполнительной власти РФ, министерств и ведомств, занимающихся вопросами противодействия легализации доходов, полученных преступным путем в их взаимосвязи с использованием различных форм офшорного бизнеса, в дальнейшем совершенствовании концептуальных документов РФ в сфере национальной экономической безопасности в аспекте исследуемых в диссертации проблем.

Материалы диссертационного исследования могут быть использованы при совершенствовании учебных курсов «Мировая экономика», «Международные экономические отношения» и «Международные валютно-кредитные отношений», а также спецкурсов по проблемам современного офшорного бизнеса и противодействия «отмыванию» «грязных» денег.

Апробация и внедрение результатов. Диссертационное исследование проведено в рамках научно-исследовательских работ Финансовой академии при Правительстве РФ в соответствии с Комплексной темой «Финансово-экономические основы устойчивого и безопасного развития России в XXI веке» (Подтема «Место и роль России в мировой экономике в условиях её глобализации»). Положения диссертационной работы докладывались на заседании Учебно-методического совета УМО вузов России по специальности «Мировая экономика» (г. Волгоград, Волгоградский государственный технический университет, 18-20 сентября 2002 г.), третьей Международной научной конференции «Церковь, государство и общество в истории России XX века" (г. Иваново, Ивановский государственный университет, 5-6 декабря 2003 г.), научно-практической конференции «Глобализация и регионализация в экономике и образовательном процессе» и заседании Учебно-методического совета по специальности «Мировая экономика» (г. Краснодар - г. Геленджик, 4-9 октября 2004 г.), а также на заседаниях кафедры мировой экономики и международных валютно-кредитных отношений Финансовой академии при Правительстве РФ.

Материалы диссертационного исследования использовались Коммерческим банком «Банк высоких технологий» при разработке схем избежания рисков при работе с клиентской сетью, связанной с офшорным бизнесом. Материалы диссертационного исследования использовались при подготовке «Практической энциклопедии «Топ-менеджер. Для всех, кто руководит» (М., Международный центр финансово-экономического развития, 2005). Материалы диссертационного исследования использовались кафедрой мировой экономики и международных валютно-кредитных отношений Финансовой академии при Правительстве РФ при совершенствовании учебных курсов «Международные экономические отношения» и «Международные валютно-кредитные отношения».

Тема диссертационного исследования соответствует п. 9 и 18 Паспорта специальности 08.00.14 - Мировая экономика

По теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 2,6 п.л. (в том числе авторских - 2,4 п.л.). Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Мировая экономика», Шонджиев, Баатр Иванович

Заключение

Анализ проблем развития и эволюции современного офшорного бизнеса во взаимосвязи с противодействием легализации доходов, полученных преступным путем («отмыванию» «грязных» денег), позволяет прийти к следующим основным выводам и заключениям.

1. Развитие офшорного бизнеса как экономического и правового явления второй половины XX века - начала XXI века (что послужило основанием для развития положений об «офшоризации» мирового хозяйства) сопровождалось его растущей разносторонностью и диверсифицированностью. Это нашло свое отражение и в подходах к данному явлению различных исследователей офшорного бизнеса, которые становились более разносторонними и глубокими. При этом «территориальный» подход стал дополняться функциональным. С течением времени в теории всё больше фиксируется принципиально существенный критериальный признак офшорного бизнеса и офшорных зон -экономический, финансовый результат достигается офшорной компанией вне страны (или территории) ее регистрации, а «оседает» или «прокручивается» именно в офшорной зоне. Этот признак находит своё официальное отражение в правовом статусе офшорных зон и офшорного бизнеса и более точном отражении данного явления в оценках отечественных и зарубежных исследователей.

2. Развитие оффшорного бизнеса в специфическом виде отражает общемировые тенденции либерализации внешнеэкономических связей в их позитивном аспекте. Вместе с тем, в некоторых современных исследованиях проблем офшорного бизнеса происходит смешение понятий, и офшорный бизнес связывается их авторами исключительно с международной преступностью (см., в частности, Дж. Робинсон). Очевидно, что те или иные криминальные виды деятельности (уклонение от налогообложения, «отмывание» доходов, полученных преступным путем и иные виды финансового мошенничества) имеют место в тех или иных офшорных центрах (зонах) и в тех или иных офшорных компаниях, банках и других формах оффшорного бизнеса. Однако, по мнению диссертанта, рассматривать заведомо преступные, криминальные аспекты в качестве критериального признака офшорного бизнеса представляется в принципе неверным. Необходим целостный объективный подход к современному офшорному бизнесу (как национальному, так и международному) в противоречивом единстве его позитивных и негативных сторон.

3. В этом контексте следует рассматривать факты формирования офшорных центров (зон) в целом ряде наименее развитых стран, которые, уже многие годы относятся к мировой «периферии», нередко не видят иного выхода из сложившейся социально-экономической ситуации, кроме создания офшорных центров, которые должны «привести» за собой инвестиции в инфраструктуру этих стран и отрасли реального сектора экономики, способствовать развитию транспорта, туризма, опосредованным образом способствовать сокращению безработицы и росту занятости. Без учёта этого дополнительного, но очень важного обстоятельства, понять содержание процессов становления и развития офшорного бизнеса в наименее развитых странах в полной мере проблематично.

4. При этом недостаточно, по мнению диссертанта, рассматривать офшорный бизнес только как сложную, эволюционирующую и развивающуюся систему отношений и соответствующих экономических и правовых инструментов. Это одновременно и «методология действия», нацеленная на уход от налогов или их минимизацию, а также обеспечение секретности бизнеса, и соответствующие «офшорное мировоззрение», «офшорный способ мышления». Как представляется, в условиях глобализации экономики, в основе которой лежит дальнейшая либерализация внешнеэкономических связей (во всех её составляющих), эти новые подходы к оффшорному мировоззрению бизнеса и его новом — офшорном — способе мышления имеют нарастающее значение.

5. В реальной практике нередко грань между офшорным и неофшорным бизнесом оказывается весьма подвижной. По мере своего экономического развития некоторые офшорные зоны (центры, территории) начинают отказываться от использования офшорных услуг, а сам собственно офшорный бизнес в них начинает свёртываться. Поэтому, по мнению диссертанта, складывается достаточно парадоксальная ситуация с офшорным бизнесом, которую можно было бы определить как «отрицание через развитие» - успешное развитие офшорного бизнеса в тех или иных странах может создать экономические предпосылки для отказа от его использования и перехода к «прозрачным», «чистым» формам уже неофшорного бизнеса. Иными словами, развиваясь и диверсифицируя свою деятельность, офшорный бизнес (частично или полностью) может трансформироваться в обычный, неофшорный бизнес или создавать для этого соответствующие предпосылки.

6. Рассмотрение офшорного бизнеса как сложной развивающейся системы, в которой постоянно действуют тенденции диверсификации офшорной деятельности, позволяет сделать вывод о множественности различных ролей, которые играют (или могут играть) офшорные предприятия: поставщик при импорте; покупатель при экспорте; участник бартерных операций; поставщик при импорте услуг; посредник -независимый агент; подрядчик; владелец имущества; владелец и продавец товарного знака, авторских прав; лизингодатель недвижимого имущества и оборудования; инвестор; держатель акций; держатель банковского счёта; залогодержатель; гарант по обязательствам; работодатель; кредитор; заёмщик; судовладелец; перевозчик в сфере международной торговли; страховщик; доверительный управляющий.

Особое место в совокупности различных форм офшорного бизнеса занимают офшорные банки. При этом нередко офшорные банки выполняют очень важные функции, не сводящиеся только к финансовому обеспечению и банковскому обслуживании, в создании и функционировании сложных структур типа «офшорный банк - инвестиционная компания - страховая компания - трастовая компания - внешнеторговая фирма», которые нередко объединяются в холдинги или финансово-промышленные группы.

7. Существенную роль в зарождении, становлении и развитии офшорного бизнеса сыграли и продолжают играть ТНК и ТНБ. Они очень динамично перевели прежде всего процессы международного движения капитала в страны так называемой «мировой периферии» и сыграли в значительной мере определенную роль в создании современной финансовой инфраструктуры, которая должна была обслуживать гигантские и все нарастающие денежные потоки. Именно ТНК и ТНБ создавались не только как весьма сложные цепочки производственных циклов (с «разбросом» капитала по различным странам), но и как весьма сложные финансовые схемы, включавшие «интернальные» рынки товаров, услуг и капиталов и подсистемы офшорных структур - оффшорных зон (центров) и, соответственно, офшорных компаний и банков - с целью «оптимизации» налоговой политики (а фактически минимизации налогов либо ухода от налогообложения вообще), а также и с иными целями.

Таким образом, факт состоит в том, что исторически у истоков офшорного бизнеса стоял в большей степени крупный корпоративный бизнес, чем исключительно преступные группировки, занимавшиеся «отмыванием» «грязных денег».

Характерно в связи с этим, что и в настоящее время, когда ужесточились требования ведущих стран мира (в том числе США и стран ЕС) и авторитетных международных организаций (ООН, ОЭСР, ЕС, ФАТФ) по изменению характера деятельности офшоров, повышению степени их «прозрачности», значительное число транснациональных корпораций США продолжают осуществлять свою деятельность через офшоры или так называемые «налоговые гавани».

8. И, наконец, существенную роль в развитии офшорного бизнеса в мировой экономике конца XX столетия сыграли факторы научнотехнической революции, прежде всего развитию современных средств коммуникаций, особенно «интернетизация» экономической жизни. Характерно, что «виртуальная» природа офшорного бизнеса, его «малоосязаемость» и сложная контролируемость по существу наложились и совпали с виртуальностью отношений на базе современных компьютерных технологий (где происходит «деперсонализация» отношений).

9. В целом анализ места и роли офшорных зон (офшорных центров) в современной мировой экономике свидетельствует о том, что, вместе взятые, они представляют собой в настоящее время достаточно сложную и весьма неоднородную подсистему (по отношению к мировому хозяйству в целом). Проблема состоит не только в том, что, с одной стороны, современные офшоры достаточно многообразны, но и в том, что в них действуют тенденции к универсализации. Меняются содержательные характеристики офшорных зон и набор предоставляемых в них офшорных услуг и инструментов. Поэтому роль офшорных зон в современной мировой экономике остаётся существенной. Собственно говоря, сам факт сохранения в мировой экономике офшорного бизнеса предопределяется фактом существования на основе видоизменения, трансформации и адаптации к требованиям международных экономических отношений офшорных зон (центров).

10. Вместе с тем, присутствие в современном офшорном бизнесе негативных составляющих, связанных с его криминализацией, объективно порождает тенденцию возрастания «давления» на офшорные центры со стороны правительств ведущих высокоразвитых стран современного мира, авторитетных международных организаций, международных финансовых институтов. Данная тенденция, на первый взгляд, противоречит отмечавшейся диссертантом тенденции «офшоризации» современной мировой экономики. Однако это противоречие становится неизбежным по мере того, как оффшорный бизнес начинает занимать все более серьезные позиции в мировой экономике. Действительно, чем больше субъектов международных экономических отношений (в том числе и таких субъектов, как государство) вовлекается в офшорный бизнес, тем большими становятся предпосылки столкновения интересов этих субъектов.

Реакцией на возрастание «давления» со стороны ведущих стран мира и авторитетных международных организаций, особенно в связи с усилением борьбы с терроризмом и «отмыванием» «грязных» денег, является ужесточение рядом офшорных юрисдикций своего законодательства с целью повышения прозрачности финансовых операций нерезидентов. Многие офшорные центры в настоящее время хотели бы иметь безукоризненную репутацию, так как желают развивать свой офшорный бизнес в долговременном плане и понимают необходимость сотрудничества с мировыми деловыми кругами. С другой стороны, там, где офшорный бизнес продолжает сохраняться и развиваться, используются более сложные и «тонкие» схемы его осуществления.

11. Отмеченные противоречивые тенденции в развитии оффшорного бизнеса проявились, хотя и в специфическом виде, в современной России.

Противоречивость и непоследовательность рыночных преобразований 90-х годов XX века в России, а вместе с тем и специфика «первоначального накопления капитала» в нашей стране привели к тому, что отчетливо выраженным стало стремление довольно значительной части отечественных предпринимателей увести свой бизнес (или его часть) в офшорные зоны (совсем не обязательно по причинам криминального характера), «встроить» офшорные звенья в общую цепочку своего бизнеса. Речь в данном случае идёт о попытках использования законных методов снижения налогового бремени с помощью офшорных схем во многих случаях просто для сохранения (спасения) своего бизнеса в принципе.

Следует отметить, что создание офшорных компаний за рубежом российскими предпринимателями предопределяется не только экономическими или правовыми причинами, но и связано с обстоятельствами социально-политического (например, резкое обострение социально-политической обстановки в том или ином регионе России), а иногда и психологического характера. В определенной мере обстоятельства психологического характера проистекают из необходимости для всякого «нормального» российского бизнеса обязательно «иметь свою зарубежную фирму».

12. Анализ практики российского офшорного бизнеса в целом позволяет полагать, что он в настоящее время представлен во всех основных ролях и формах: как поставщик при импорте; покупатель при экспорте; участник бартерных операций; поставщик при импорте услуг; посредник -независимый агент; подрядчик; владелец имущества; владелец и продавец товарного знака, авторских прав; лизингодатель недвижимого имущества и оборудования; инвестор; держатель акций; держатель банковского счёта; залогодержатель; гарант по обязательствам; работодатель; кредитор; заёмщик; судовладелец; перевозчик в сфере международной торговли; страховщик; доверительный управляющий.

Весьма специфичной для российской практики использования различных форм офшорного бизнеса является практика так называемого «толлинга» (схема, основанная на использовании «давальческого» сырья), получившая свое развитие прежде всего в алюминиевой промышленности страны.

13. В общей совокупности созданных с участием российского капитала офшорных структур существенное место занимают офшорные банки, деятельность которых способствует достижению таких целей, как получение доступа к международной сети корреспондентских отношений; обеспечение внешнеторговых операций материнской компании и аффилированных финансовых и коммерческих структур; расширение спектра банковских услуг российских банков; использование офшорных структур для работы на российском фондовом рынке; кредитование российских коммерческих и финансовых структур; получение доступа к международным финансовым организациям; эмиссия финансовых продуктов; оптимизация внутрифирменных финансовых потоков.

В реальной практике офшорные центры, как правило, выступают в качестве центров по управлению капиталом. Им легче, чем российским банкам, заимствовать средства на рынке ссудных капиталов и можно это сделать под более низкий процент. У них появляется возможность участия в синдицированных кредитах. Офшорные банки могут предоставлять уникальные по российским меркам схемы кредитования под залог ушедших («сбежавших») капиталов, обеспечивая при этом полную конфиденциальность. Очевидно, что кредитование российских коммерческих и финансовых компаний из экономических зон и территорий, где действует льготное налогообложение, с точки зрения бизнеса более целесообразно. Если у российских коммерческих банков возникают проблемы по выполнению обязательных нормативов резервирования и т.д., то часть кредитов можно провести через офшорный банк. В результате использования такой кредитной схемы возникает существенная экономия на налогах и т.д.

14. Особым направлением развития российского офшорного бизнеса, которое получило своё развитие в 90-е годы, явилось формирование фактически офшорных зон (офшорных центров) внутри самой России («внутренних офшоров»). Это проявилось в возникновении и деятельности прежде всего таких зон, как Калмыкия, Ингушетия, и в таких специфических структурах, как ЗАТО - закрытые административно-территориальные образования, фактически также представлявших собой разновидность офшорных зон (или «квазиофшорных зон»).

По мнению диссертанта, деятельность «квазиофшоров» не способствовала эффективному экономическому развитию, и надежды на их роль в качестве акселератора этого развития были (в лучшем случае) иллюзорными. Поэтому вполне обоснованным представляется решение Совета Федерации РФ, в конце 2003 г. одобрившего поправку в Налоговый кодекс, отменившую с 1 января 2004 года инвестиционные льготы по налогу на прибыль в регионах. Фактически это в значительной мере завершило этап в многолетней борьбе федеральных властей с так называемыми «внутренними квазиофшорами». Базовая ставка налога на прибыль, в соответствии со статьей 25 НК РФ, составила 24%, и новая редакция Налогового кодекса «отняла» у компаний, работавших во «внутренних офшорах», возможность экономить 18% из них - региональную составляющую.

В подписанном в июле 2005 года Президентом РФ Федеральном законе «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» № 116 - ФЗ предусматриваются серьёзные меры против того, чтобы особые экономические зоны (ОЭЗ) не использовались впредь в качестве «внутренних офшоров», как инструменты «отмывания» преступных доходов и ухода от налогов. Поскольку в данном федеральном законе отсутствуют положения о нерезидентах, извлекающих доходы вне зоны, то создаваемые в России особые экономические зоны не несут в себе в настоящее время элементов офшорных центров.

15. Негативные (в том числе и криминальные) аспекты в современном офшорном бизнесе, связанные с использованием механизмов и инструментов офшорных центров в целях «отмывания» преступно полученных доходов, по вполне понятным причинам становятся объектом деятельности авторитетных международных организаций (ООН, ОЭСР, МВФ, ФАТФ, Форум финансовой стабильности, Базельский комитет и др.). Однако по настоящему системная, последовательная и целенаправленная деятельность данных организаций в указанном направлении еще не сложилась и только начинает разворачиваться (хотя ими принят ряд важных решений в данной области). Эти тенденции в полной мере должна учитывать Россия, сама решающая проблемы противодействия «отмыванию» «грязных» денег и, одновременно, все более активно включающаяся в деятельность указанных международных организаций.

16. Учитывая имеющуюся связь создания и функционирования российских офшорных компаний за рубежом, а также различных форм офшорного бизнеса внутри страны, с процессом легализации «грязных» денег, следует позитивно оценить тот факт, что параллельно с развитием офшорного бизнеса в России принимаются нормативно-правовые акты, подписываются международные соглашения и осуществляются практические меры по противодействию легализации (отмыванию) преступно полученных доходов, хотя реализация этих мер должна стать существенно более эффективной.

Существенную роль в решении проблем офшорного бизнеса в их взаимосвязи с противодействием легализации доходов, полученных преступным путем, в России должно сыграть ее более активное участие в качестве полноправного члена в Международной группе по борьбе с финансовыми злоупотреблениями FATF, а также в международном объединении подразделений финансовых разведок «Эгмонт».

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Шонджиев, Баатр Иванович, 2005 год

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г., ред. от3012.2004 г., с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с1001.2005 г.

2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 г., ред. от 21.03.2005 г.

3. Гражданский кодекс РФ (часть третья) от 26.01.1996 г., ред. от 21.03.2005 г., с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.06.2005 г.

4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г., ред. от0211.2004 г., с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с0101.2005 г.

5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г., ред. от3012.2004 г., с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с0404.2005 г.

6. Закон РФ «О закрытом административно-территориальном образовании» от 14 июля 1992 г. № 3297-1.

7. Федеральный закон «О Центре международного бизнеса «Ингушетия» от 20 января 1996 г. № 16-ФЗ.

8. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции Федеральных законов от 11 июля 1998 г. № 96-ФЗ, от 31 декабря 1998 г. № 193-Ф3.

9. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ.

10. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 13 июня 1996 г. № 65-ФЗ и от 24 мая 1999 г. № 101-ФЗ.

11. Федеральный закон Российской Федерации № 28-ФЗ от 27 февраля 2003 г. «О внесении изменений и дополнений в ст. 6 и 8 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».

12. Федеральный закон "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" от 18 декабря 2003 г. № 160-ФЗ.

13. Федеральный закон № 164 ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

14. Федеральный закон № 173-Ф3 от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле».

15. Таможенный кодекс Российской Федерации. Ред. от 29.06.2004 г., с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2005 г.

16. Федеральный закон «О концессионных соглашениях» № 115-ФЗ от 21 июля 2005 г.

17. Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» № 116-ФЗ от 22 июля 2005 г.

18. Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» № 117-ФЗ от 22 июля 2005 г.

19. Указ Президента Российской Федерации "О Федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами" № 855 от 22 июля 2005 г.

20. Концепция национальной безопасности Российской Федерации. Утверждена Указом Президента РФ от 10 января 2000 г. № 24.

21. Послание Президента РФ Владимира Путина Федеральному Собранию Российской Федерации. Москва, Кремль, 16 мая 2003 г. //Официальное интернет-представительство Президента России www.kremlin.ru.

22. Послание Федеральному Собранию Российской Федерации. Текст выступления президента РФ Владимира Путина перед депутатами Федерального Собрания в Кремле 25 апреля 2005 г. //Российская газета. М., 26 апреля 2005 г. - С. 3-4.

23. Указ Президента Российской Федерации № 1263 от 1 ноября 2001 г. "Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем".

24. Постановление Правительства РФ «О зоне экономического благоприятствования на территории Ингушской Республики» от 19.06.1994 г. № 740.

25. Постановление Правительства РФ «О прекращении действия зоны экономического благоприятствования «Ингушетия» от 03.07.1997 г. № 821.

26. Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года от 5 апреля 2005 г.

27. Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года.

28. Инструкция ЦБ РФ от 12октября 2000 г. № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам».

29. Инструкция ЦБ РФ от 29 августа 2001 г. № 100-И «О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации».

30. Письмо Комитета по финансовому мониторингу РФ от 17.05.2002 № 02-1-27/632.

31. Письмо ФКЦБ от 2 августа 2001 г. № ИК-04/5159 «О направлении уведомлений о совершенных сделках по приобретению иностранными владельцами ценных бумаг, выпущенных эмитентами, зарегистрированными в Российской Федерации».

32. Конвенция Совета Европы «Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности». Страсбург, 8 ноября 1990 г.

33. Путин В. Разговор с Россией: Стенограмма "Прямой линии с Президентом Российской Федерации В.В.Путиным". М.: Олма -Политиздат, 2003. - 126 с.

34. Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. СПб.: Питер, 2002. - 192 с.

35. Бобырев В.В. Теневая экономика: деятельность международных и правоохранительных организаций. М.: Высшее образование и наука, 2002. - 122 с.

36. Булатов А.С. Вывоз капитала: своя компания за рубежом. М.: БЕК, 1996.-304 с.

37. Быстров В.В. Оффшорный бизнес. Владивосток: Изд-во Дальневосточного университета, 2002. - 106 с.

38. Валютное регулирование и валютный контроль /Под ред. д-ра экон. наук., проф. В.М.Крашенинникова М.: Экономисть, 2005. - 400 с.

39. Владимирова М.П., Теунаев Д.М., Стажкова М.М. Офшоры: инструмент международного налогового планирования. М.: КНОРУС, 2005.-88 с.

40. Внешнеэкономическая деятельность /Под ред. Б.М.Смитиенко, В.К.Поспелова. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Издательский центр «Академия», 2003. - 304 с.

41. Голубков Д.Ю. Практика ухода от налогов и вывоз капитала. Методы контроля и противодействия. М.: Издательство «Ось - 89», 2004. -112 с.

42. Горбунов А.Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги. М.: АНКИЛ, 1997.- 150 с.

43. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М., 2000.

44. Горбунов А.Р. Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом. М.: ИНФРА-М, 1997. - 192 с.

45. Дмитриев В.Н. Налог на доходы иностранных партнеров. М.: Главбух, 1999.- 196 с.

46. Дэниеле Дж.Д., Радеба Ли X. Международный бизнес: внешняя среда и деловые операции: Пер. с англ. 6-е изд. - М.: Дело Лтд., 1994.

47. Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. -М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2003.

48. Ечмаков С.М. Теневая экономика: анализ и моделирование. М.: Финансы и статистика, 2004. - 408 с.

49. Иванов Э.А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним. М.: Российский Юридический Издательский Дом, 1999. - 176 с.

50. Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2002. - 144 с.

51. Катасонов В.Ю. Бегство капитала из России. М.: Издательство «Анкил», 2002. - 200 с.

52. Кернер Х.-Х., Дах Э. Отмывание денег. М.: Международные отношения, 1996.

53. Кипрос Матридис. Трасты в оффшорных зонах. Белгород, 1997.

54. Климовец О.В. Международный офшорный бизнес. Серия «Высшее образование». Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - 320 с.

55. Комаров В.В. Зоны свободной торговли: краткий словарь. М.: Финансы и статистика, 2004.

56. Корнеева Е. Оффшорный мир взгляд изнутри. Справочник. -М.: Экономика, 2001.

57. Кущенко В.В. Особые режимы внешнеэкономической деятельности: право и практика. М.: ВГНА РФ, Книжный мир, 2004. - 127 с.

58. Матусевич А.П. Оффшорные центры в развивающихся странах и их роль в мировой экономике. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.14 -Мировая экономика. М.: МГИМО МИД РФ, 2003. - 28 с.

59. Матусевич А.П. Оффшоры развивающихся стран. М.: «Компания Спутник +», 2004. - с. 206.

60. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник /Под ред. Л.Н.Красавиной. М.: Финансы и статистика, 2005. - 608 с.

61. Международные экономические отношения: Учебник /Под ред. Б.М.Смитиенко. М.:ИНФРА-М, 2005. - 512 с.

62. Мировая экономика. Экономика зарубежных стран: Учебник /Под ред. В.П.Колесова, М.: Флинта, 2000. - 480 с.

63. Мовсесян А.Г. Либерализм и экономика. М.: Логос, 2003. - 240с.

64. Оболенский В.П., Поспелов В.А. Глобализация мировой экономики: проблемы и риски российского предпринимательства. М.: Наука, 2001.-216 с.

65. От бегства капитала к его привлечению: Тезисы докладов научной конфренции. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999.

66. Офшорные зоны и трастовое законодательство. International Money Marketing, 1996. 430 с.

67. Офшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. -НПК-ВЕСТА, 1995. 512 с.

68. Офшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы. М.: ДС ЭКСПРЕСС ИНК, 1997.- 368 с. Офшорный бизнес за рубежом и в России. - Practic-Honeycomb, 1995.

69. Панова Г.С. Международные рынки капиталов в условиях глобальной конкуренции и перспективы инвестиций в Российской Федерации. М.: ИМА-пресс, 1999. - 190 с.

70. Пеппер Джон. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. -Ирбис Пресс, 2002. - 224 с.

71. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного финансового планирования. М.: Инфра-М, 1999. - 228 с.

72. Перар Ж. Управление международными денежными потоками. -М.: Финансы и статистика, 1998.

73. Питер Лилли. Грязные сделки. Тайная правда о мировой практике отмывания денег, международной преступности и терроризме. -Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.-400 с.

74. Попов К.А. Оффшорные финансовые центры в современной структуре мирового финансового рынка. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: МГУ имени М.В.Ломоносова, 2003. - 24 с.

75. Постсоциалистические страны в условиях глобализации. М.: Издательство А.Мельникова, 2001. - 388 с.

76. Проблемы «бегства» капитала из России и способы его репатриации в отечественную экономику. М., Национальный инвестиционный совет, 2002. - 57 с.

77. Робинсон Джеффри. Всемирная прачечная. Террор, преступпления и грязные деньги в офшорном мире. М.: Альпина бизнес букс, 2004. - 540 с.

78. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. М.: Вершина, 2006. - 280 с.

79. Роль Всемирной торговой организации в глобальном управлении. Под ред. Гэри П. Сэмпсона /Пер. с англ. М.: Издательство «Весь мир», 2004.-298 с.

80. Россия: интеграция в мировую экономику: Учебник /Под ред. Р.И.Зименкова. М.: Финансы и статистика, 2002. - 432 с.

81. Смитиенко Б.М., Ковальчук А.К. Современная международная торговая система и Россия. М.: ИНФРА-М, 2004. - 175 с.

82. Смитиенко Б.М., Кузнецова Т.А. Противоречия глобализации мировой экономики. Современный антиглобализм и альтерглобализм. -М.: МГУП, 2005. 132 с.

83. Справочник по налоговому законодательству в области «грязных» денег /Пер. с нем. М.: Дело и Сервис, 1998. - 704 с.

84. Стиглиц Джозеф Юджин. Глобализация: тревожные тенденции. -М.: Мысль, 2003. 300 с.

85. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Противодействие легализации (отмыванию) денежных средств в финансово-кредитной системе: Опыт, проблемы, перспективы: Учеб.-практ. пособие. М.: Дело, 2001. - 256 с.

86. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юристь, 2002. - 496 с.

87. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Под ред. А.Г.Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004.

88. Фитуни Л.П. Международное движение капитала в условиях глобализации. М., 2000.

89. Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. М., 1995.

90. Хасбулатов Р.И. Мировая экономика: В 2-х т. Т. I. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2001. - 598 с.

91. Хасбулатов Р.И. Мировая экономика: В 2-х т. Т. II. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2001. - 674 с.

92. Чернявский С.П. Международный офшорный бизнес и банки. -М.: Финансы и статистика, 2002. 144 с.

93. Шамбост Э. Энциклопедия офшорного бизнеса. М., 2000.

94. Шенаев В.Н. Денежная и кредитная системы России. М.: Наука, 1998.-224 с.

95. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник /Под ред. В.К.Сенчагова. М.: Дело, 2005. - 896 с.

96. Энциклопедия рыночного хозяйства. Россия в современном мировом хозяйстве (Отв. ред. Красавина J1.H Смитиенко Б.М.). М.: Издательский дом «Экономическая литература», 2003. - 448 с.

97. Ясин Е.Г. Новая эпоха старые тревоги: Экономическая политика. - М.: Новое издательство, 2004. - 456 с.

98. Ясин Е.Г. Российская экономика. Истоки и панорама рыночных реформ. М.: ГУ ВШЭ, 2003. - 437 с.

99. Абалкин Л.И. Еще раз о «бегстве» капитала из России //Деньги и кредит. М., 2000, № 2.

100. Астахов П. Все в полном офшоре //Коммерсантъ ДЕНЬГИ. М., 2001, № 8,28 февраля. - С. 30.

101. Бабанин В.А. Анализ методов государственного регулирования офшорного бизнеса//Внешнеэкономический бюллетень. М., 2004, № 1. -С. 14-19.

102. Бабанин В.А. Налоговое регулирование офшорной деятельности //Компании и рынки. М., 2004, № 3. - С. 55-73.

103. Бутенко В. Свободная экономическая зона «Алтай» //Offshore express, 2004, № 12.- С. 4-12.

104. Bank of New York отмылся //Ведомости. M., 2005, 21 октября, № 198. - С. Б 1.

105. Глинкина С.П. Теневая экономика в глобализирующемся мире //В: Постсоциалистические страны в условиях глобализации. М.: Издательство А.Мельникова, 2001. - С. 241-255.

106. Голикова JI. Офшоры европейской сборки //Коммерсантъ Денги. -М., 2003, № 13.-С. 24-26.

107. Гребенщиков В.Э. Многостороннее регулирование оффшорных юрисдикций //Финансовый бизнес. М., 2001, № 8.

108. Гребенщиков В.Э. Оффшорные финансовые центры: мировой опыт и практика стран Карибского бассейна //Латинская Америка. М.,2003, № 11.

109. Григорьев Л. Бегство или экспансия? Пора изменить отношение к вывозу капитала российскими компаниями //Forbes, 2005, июль. С. 18.

110. Губко A.M., Снешко Ю.А. Достоинства и недостатки офшорных компаний //Главбух. М., 2005, № 9, май. - С. 67-69.

111. Ечмаков С.М. Моделирование воздействия теневой экономики на движение капитала //Финансы и кредит. М., 2004, № 30. - С. 59-63.

112. Земелев А. Под "крышей" Святого Престола // Offshore express,2004, № 12.- С. 48-50.

113. Италия пытается репатриировать офшорные активы //БИКИ. -М., № 45, 23 апреля 2002 г. С 16.

114. Ишханов А.В. Мировая налоговая конкуренция как продукт трансформации оффшорного бизнеса //Социально-гуманитарные знания. -М., 2002, №2.-С. 291-302.

115. Калмыкия территория налоговых льгот //Корпорация, 1998, № 6.-С. 26-27.

116. Каштанов Н.Ю. 30 лет оффшорным финансовым центрам: плюсы и минусы //Банковские услуги. М., 2001, № 1. - С. 4-5.

117. Ковалев И. Калмыкия территория налоговых льгот //Корпорация. - М., 2005, № 4. - С. 26-27.

118. Ковалев Д.А., Борисенко Е.Н. Финансово-правовой механизм в деятельности оффшорных зон //Финансовый бизнес. М., 2003, сентябрь-октябрь. - С. 15-18.

119. Кордобская М. Грязные деньги века //Offshore express. 1997, №

120. Коэн Б. Контроль за движением капитала: почему правительства проявляют нерешительность при его введении? //Бизнес и банки. М., 2001, № 37, сентябрь. -С. 44-48.

121. Красавина JI.H. «Бегство» капитала из России и пути его сдерживания //Деньги и кредит. М., 2000, №11.

122. Красавина JI.H., Валенцева Н.И. О «теневом» бизнесе в финансово-кредитной сфере России //БИКИ. М., 2005, № 22, 22 февраля. -С. 2-5.

123. Ламокин Д. «Корпоративная Россия», или как создать оптимальное предприятие //Offshore Review, 2005, № 3. С. 16-25.

124. Ляшенко Г. Россию отмоют. Вступление в FATF обернется тотальным контролем за кошельками граждан //Коммерсантъ. М., 2003, № 105,20 ИЮНЯ.-С.4.

125. Максимова М.М. Ведущие экономисты РАН о присоединении России к Всемирной торговой организации //Внешнеэкономический бюллетень. М., 2003, № 1.-С. 3-10.

126. Матусевич А.П. Об особенностях новых центров офшорного бизнеса развивающихся стран: на примере Маврикия и Сейшел //БИКИ. -М., 2002, № 92, 15 августа. С. 2-3; № 93, 17 августа. - С. 2.

127. Матусевич А.П. Офшорный бизнес в развивающихся странах //БИКИ. М„ № 143, 14 декабря 2002 г. - С. 2-4.

128. Матусевич А. Практика страхования в оффшорном центре //Страховое ревю. -М., 2001, ноябрь. С. 33-35.

129. Маяцкий Д.Я. Мировой офшорный бизнес отношение бизнес-структур, государств, международного сообщества //БИКИ. - М., 2004, № 122, 26 октября, № 123, 28 октября.

130. Международная борьба с отмыванием «грязных» денег //Финансовый бизнес. М., 2003, июль-август. - С. 2-10.

131. Науру исключили из черного списка FATF //Коммерсантъ. М., 2005, 14 октября,№ 194.-С. 15.

132. Некрасов Ю.В. FATF: аванс на сотрудничество //Банковское дело. М., 2003, № 1.-С. 13-14.

133. Нетесова А. Как работать с офшорами //Финансовый директор. -М., 2003, № 2, февраль. С. 27-37.

134. Неуловимые //Эксперт. М.,2002, № 45,2 декабря. - С. 60150. Никонов А.Т., Шепелев С.В. Об оттоке (бегстве) капитала из

135. России //БИКИ. М., 2002, № 86, 1 августа. - С. 1-2; № 87, 3 августа. - С. 2-3.

136. Новые директивы ЕС по борьбе с «отмыванием денег» //БИКИ. -М., 2001, № 139,4 декабря.-СЛ.

137. О деятельности «группы семи/восьми» и «группы двадцати» и взаимодействии с ними Банка России //Вестник Банка России. М., 2003, № 13. -С.34-40.

138. О деятельности Международной группы по борьбе с отмыванием «грязных» денег //БИКИ. М., 2002, № 96, 24 августа. - С. 1, 4, 5.

139. О платежном балансе и внешнем долге России в 2003 г. //БИКИ. М., 2004, № 65,10 июня. - С. 2-4.

140. Орехов А.А. Оффшорный бизнес: место, роль и формы в современных международных экономических отношениях //Внешнеэкономический бюллетень. М., 1998, № 7.- С. 97-104.

141. О формировании экономической разведки во Франции //БИКИ. -М., 2005, № 57-58,26 мая. С. 3.

142. Офшор замедленного действия. Кипр сдал российский бизнес //Коммерсантъ. М., 2003, 18 марта. - С. 1, 14.

143. Паньков B.C. Россия и ОЭСР //Мировая экономика и международные отношения. .М., 2005, № 3. С. 35-41.

144. Поваренкова С. Россия: налоговый рай //Offshore Review, 2005, № 5.-С. 10-15.

145. Потапова Н. Смена побережья. Офшорные компании меняют традиционные места обитания //Экономика и жизнь. М., 2003, № 37, сентябрь. - С. 8-9.

146. Пришвин А. Оффшорная специализация: банковский бизнес // Offshore Review, 2004, № 10.- С. 20-24.

147. Россия вступила в группу «Эгмонт» //БИКИ. М., 2002, № 67, 20 июня. - С. 3.

148. Рубченко М. Изгнание из рая //Эксперт. М., 2002, № 22, 10 июня.-С. 48-50.

149. Рубченко М., Шохина Е. Грязная тройка //Эксперт. М., 2003, № 45, 1-7 декабря. - С. 56-57.

150. Рыцарева Е. Даешь офшорное программирование! //Эксперт. -М., 2002, № 22, 10 июня. С. 40.

151. Савинский С.П. Противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма в КНР //Банковское дело. М., 2005, № 1. - С. 30-35.

152. Саркисянц А. Финансовый терроризм и стабильность мировой экономики //Вопросы экономики. М., 2001, № 11. - С. 69-79.

153. Сердинов Э.М. Международный офшорный финансовый сектор: глобальный подход к оценке //Банковское дело. М., 2000, № 10. - С. 6-10.

154. Смитиенко Б. Соотношение национально-государственных и корпоративных интересов в условиях глобализации мировой экономики //Вестник Киевского национального торгово-экономического университета. — Киев, 2003,№6.-С. 27-34.

155. Сокращение масштабов теневой экономики в странах ОЭСР //БИКИ. М., 2005, № 38, 5 апреля. - С. 1.

156. Соколовская О. Офшорные банковские центры. Взлет и первое охлаждение //Банковское дело в Москве. М., 2002, № 4. С. 50-51.

157. Соколовская О. Офшорные банковские центры. Осуждение еще не запрет //Банковское дело в Москве. - М., 2002, № 5. С. 68-69.

158. Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) //Деньги и кредит. М., 2003, № 4. - С. 78.

159. Степанов А. «Налоговая гавань» Лихтенштейн //Международная жизнь, 2002, № 1. - С. 86-92.

160. Фрадков П.М. Некоторые меры против отмывания денег //Внешнеэкономический бюллетень. М., 2002, № 7. - С. 7-12.

161. Фрадков П.М. Офшорные финансовые центры: география и особенности деятельности //Внешнеэкономический бюллетень. М., 2002, № 5.-С. 40-43.

162. Фитуни Л.Л. Бегство капитала в системе глобального перераспределения национальных богатств //Вестник Московского Университета. Серия 6. Экономика. М., 2000, № 3.- С. 18-33.

163. Ходов Л.Г. Конец налоговым убежищам для иностранных вкладов в банки Европы? //Внешнеэкономический бюллетень. М., 2004, № 1.-С. 20-23.

164. Ходов Л.Г. Международное налоговое планирование и офшорный бизнес //Внешнеэкономический бюллетень. М., 2003, № 3. - С. 4-16.

165. Чекулаев М. Налоговые гавани: pro et contra. Двойные стандарты для финансового рая //Банковское обозрение. М., 2002, № 7.- С. 72-73.

166. Чернявский С.П. Основные черты современного рынка офшорных услуг //Банковское дело. М., 2000, № 4. - С. 14-19.

167. Чернявский С.П. Офшорные противоречия //Банковское дело. -М., 2000, № 5. С. 30-35.183. «Чистые»» деньги. Россия принята в Международную организацию по борьбе с финансовыми злоупотреблениями (FATF) //Финансовый контроль. М., 2003, июль. - С. 12-13.

168. Швейцария предпочла банковскую тайну Евросоюзу //Коммерсантъ. М., 2003, 3 декабря, с. 14.

169. Шепелев С.В. Об особенностях экспорта частного капитала из России в 2000-2005 гг. //БИКИ. М., 2005, № 135,24 ноября. - С. 1-3.

170. Шепенко Р.А. Порядок осуществления экономической деятельности в офшорном секторе Макао //Деньги и кредит. М., 2001, № 10.-С. 60-63.

171. Шохина Е. Ложная тревога для российских офшорников //Эксперт. М., 2005, № 8, 28 февраля - 6 марта. - С. 44.

172. Шувалова Е. Берег левый, берег правый. Оффшоры помогают скрыться от налогов //Банковское обозрение. М., 2002, № 7. - С. 68-69.

173. Allen W. Offshore Finance Centers Hit at OECD Tax Competitions Carribean Nations Demand Level Playing Field //Financial Times. 21.11.2001.

174. Azzara Thomas. Tax Havens of the World. New Providence Press, Bahamas, 2000.

175. Bernard J. Former Tax Havens Prepared to Lift Bank Secrecy //Bulletin for International Fiscal Documentation. 2003. Vol. 57, No. 1. January.

176. Blair D.J. Environmental Resistance to Expansion of Neoliberal Globalisation. Quebec, 2000.

177. Cassard M. The Role of Offshore Centers in International Financial Intermediation. W., 1994.

178. Devereux M., Griffith R., Klemn A. Corporate Income Tax Reforms and International Tax Competition //Economic Policy. 2002. Vol. 35. October.

179. Ferer Tom, ed. Transnational Crime in the Americas

180. Financial Action Task Force: Report ON Money Laundering Typologies, Paris, 2003.

181. Financial Stability Forum, Report of the Working Group on Offshore Centers, 5 April 2000.

182. Freedberg Sydney P. Enron The Offshore Ventures. St. Petersburg Times. 4 February 2005.

183. Harmful Tax Competition an Emerging Global Issue. Paris, 1998.

184. Karchmer K. Illegal Money Laundering A Strategy and Resource Guide for Law Enforcement Agencies; Police Executive Resources, Washington, DC, 1988.

185. Kerry John. A New Kind of War National Security and the Globalization of Crime. - New York: Simon and Schuster, 1997.

186. Limits on the Use of Low-Tax Regimes by Multinational Business: Current Measures and Emerging Trends //Cahiers de droit fiscal international. 2001. Vol. LXXXVIb.

187. Maccarl Henry N. Economic Impact of the Underground Economy -A Bibliography on Money Laundering and Other Aspects of Off-the-Record Economic Transactions. Vance Bibliographies, Monticello, Illinois, 1989.

188. Maingot A.P. Offshore Secrecy Centers and the Necessary Role of States //Journal of Interamerican Studies and World Affairs. 1995, v. 37, № 4.

189. Marron Kevin. Banks investing in systems to bring terrorists to account //Financial times. March 2005.

190. Naylor Tom. Hot Money and the Politics of Debt. Unwin, London,1987.

191. Nine Tax Havens Face Sanctions //Financial Times. 2002. April 16.

192. OECD Identifies Tax Havens and Potentially Harmful Tax Regimes //OECD News Release. Paris, 2002. June 26.

193. OECD Official Explains Tax Haven Initiative //www.ecommercetax.com/data/121700.htm.

194. OECD Ponders Action against Tax Havens //Financial Times. 2002. April 22.

195. Offshore Enterprices in Cyprus. Type of Activity: Offshore Banking Units (OBUs). The Cyprus Popular Bank Ltd. New York Representative Office, 2001.

196. Offshore Financial Centers. Background Paper, Washington, DC, June2000.

197. The Offshore Alternative. New York, 2001.

198. Paradis fiscaux et operations internationales. Paris, 1997.

199. Peter Lilley. Dirty Dealing. Kogan Page, 2003. - 400 p.

200. Possamay M. Money on the Run. Viking, Toronto, 1992.

201. Prospects for Foreign Direct Investment and the Strategies of Transnational Corporations, 2004-2007. United Nations, UNCTAD, New York and Geneva, 2004. - 61 p.

202. Review of the FATF Forty Recommendations, Paris, 30 May 2002.

203. Review to Identify Non-Cooperative Countries or Territories: Increasing the Worldwide Effectiveness of Anti-Money Launderig Measures, FATF, 22 June 2000.

204. Robinson Jeffrey. The Laundrymen. Simon and Schuster, London,1998.

205. Schneider Jerome. The Complete Guide to Offshore Money Havens: How to Make Millions, Protect Your Privacy, and Legally Avoid Taxes, Prima Publishing, 2001.

206. Structures of the Taxation Systems in the European Union. Luxembourg, 2004. 240 p.

207. Tanzi Vito (ed.). The Underground Economy in the United States and Abroad. Collective articles for the International Money Fond. Lexington Books, Lexington, Mass., 1982.

208. Tanzi Vito. Money Laundering and the International Financial System. Washington, DC, 1996.

209. Tax Haven Sails With Winds of Change //Agence France Presse, 7 December 2002.

210. Tax Havens Offshore Companies. General Information. Laveco Ltd. Budapest, 2000.

211. Taxation: Commission welcomes adoption of package to curb harmful tax competition. IP/03/787, Brussels, 2003, June 3.

212. Towards Global Tax Cooperation: Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practice, 2000.

213. United Nations Global Program against Money Laundering. New York: UN, 1998.

214. Walter Ingo. Secret Money. Unwin, London, 1989.

215. Weiss Gary Looks like every day is money-laundry day //Business Week. February 2004.

216. Winer Jonathan. How to clean up dirty money //Financial times. March 2005.

217. World Investment Report 2004. The Shift Towards Services. Overview. United Nations Conference on Trade and Development. United Nations. New York and Geneva, 2004. - 54 p.