Оффшорные территории в мировой и российской практике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.14, кандидат экономических наук Кутаков, Роман Борисович

• Кутаков, Роман Борисович
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кутаков, Роман Борисович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ОФФШОРНЫЕ ТЕРРИТОРИИ И ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС 10 КАК МИРОВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФЕНОМЕН

1.1. Сущность и методология анализа оффшорного сектора мировой 10 экономики. Определение базовых понятий

1.2. Предпосылки формирования, эволюция и современные масштабы 19 оффшорного бизнеса

1.3. Классификация оффшорных территорий и основные типы 24 оффшорных компаний

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОФФШОРНОЙ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ

В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

2.1. Становление в России оффшорной практики и ее связь 38 с утечкой капиталов

2.2. Российский опыт использования зарубежных оффшорных 46 территорий (направления и схемы)

2.3. Разновидности российских территорий с льготными 53 хозяйственными режимами. Феномен «внутренних оффшоров»

ГЛАВА 3. МЕЖДУНАРОДНЫЙ КОНТРОЛЬ НАД ОФФШОРНЫМИ

ТЕРРИТОРИЯМИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ

3.1. Причины и задачи международного контроля над оффшорами

3.2. Усиление международного контроля над финансовыми и налоговыми аспектами деятельности оффшоров антиоффшорная» кампания 2000-х годов)

3.3. Международное противодействие практике отмывания грязных» денег и участие в нем России

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оффшорные территории в мировой и российской практике»

На рубеже нынешнего столетия страны Большой семерки (G-7) развернули беспрецедентное по масштабу и сценарию наступление на мир оффшоров с целью установления контроля над их деятельностью. Толчком к этому послужил рост числа финансовых злоупотреблений и преступлений в условиях все более открытых и глобализированных рынков, возросшей мобильности капиталов и быстрого развития новых платежных инструментов на базе цифровых технологий.

Во-первых, члены G-7 стали опасаться, что «закулисная» деятельность оффшоров может спровоцировать эпидемию рыночных банкротств и новые глобальные финансовые потрясения - типа Азиатского финансового кризиса 1997 г. Во-вторых, возросшая прозрачность государственных границ и прогресс в технологиях резко расширили поле использования оффшоров для уклонения от налогов, что породило риски подрыва стабильности национальных бюджетов. В-третьих, не меньшей угрозой для национальных правительств (и в целом мирового сообщества) стала практика отмывания через оффшоры потоков грязных денег (легализация доходов, полученных преступным путем) и связанная с ней проблема финансирования терроризма (после трагических событий 11.09.2001 г. в США) и иной организованной преступности.

Задачи, ход и результаты развернутой кампании чрезвычайно актуализировали оффшорную проблематику в качестве предмета исследований. В самом феномене оффшорного бизнеса обнажились непознанные теоретические и практические грани. При этом жизнь показала, что воздействие оффшорного мира на мировую экономику и мирохозяйственные процессы вышло далеко за рамки его традиционной опосредующей функции в перемещении капиталов, требуя уточнения сложившихся представлений о его количественных и качественных параметрах.

Оффшорный бизнес зародился в конце XIX века, получил импульс к развитию после Первой мировой войны и стал пускать широкие метастазы в мировом хозяйстве в 1960-1970-х годах. К началу нынешнего столетия в мире действовало не менее 80 оффшорных центров — особых территорий (государств, юрисдикций, административно-территориальных образований), где созданы наиболее благоприятные режимы для ведения оффшорных операций. Использование этих территорий для целей международного финансового и налогового планирования стало сегодня общепринятой практикой, характерной не только для мощных транснациональных корпораций и банков, но также для средних и малых компаний и даже для физических лиц во всех странах мира — независимо от уровня их развития.

В научных, общественных и даже деловых кругах данная практика оценивается крайне неоднозначно. С одной стороны, оффшорные операции способствуют оптимизации мировых финансовых потоков и ускорению оборота капитала в международном масштабе. С другой стороны, специфика хозяйственных режимов оффшорных территорий (наличие масштабных налоговых льгот и анонимных счетов, отсутствие обязательств по идентификации клиентов и раскрытию деловой информации) делает их удобной площадкой для массовых теневых сделок, недобросовестной предпринимательской деятельности и нечестной конкуренции.

Последние два десятилетия ознаменованы стремительной «оффшоризацией» мировой экономики и, соответственно, резким усилением противоречивого воздействия оффшоров на состояние мировых рынков и международных экономических отношений. В этот период произошло расширение круга стран и территорий, объявивших о своем оффшорном статусе (главным образом в развивающемся мире), резко увеличилось число деловых структур, зарегистрированных на этих территориях (оффшорных компаний и фондов, трастов, секретарских компаний и пр.), значительно возрос перечень предоставляемых ими услуг. Оффшорный бизнес стал активно проникать в новые сферы экономической деятельности и на новые рынки, прежде всего - на ранее закрытые рынки постсоветских стран. Наконец, заметно усовершенствовались сами методы ведения оффшорного бизнеса, усложнились его формы и структура.

В итоге, несмотря на мало осязаемую природу оффшорных операций, их роль в международных экономических отношениях уже давно перестала быть маргинальной. Оффшоры составляют в совокупности масштабный и динамично растущий сектор мировой экономики, глубоко вовлеченный в работу мировых финансовых рынков. Более того, в условиях происходящих системных сдвигов в мировом хозяйстве этот сектор формирует серьезные вызовы и для национальных правительств, и для межгосударственных объединений. После серии корпоративных скандалов начала 2000-х годов (с компаниями Enron, WorldCom, Tyco в США и Ahold в Европе) и политических скандалов 2006 года (в связи с обвинением премьера Италии Сильвио Берлускони во взяточничестве и коррупции) в международном сообществе резко усилилось беспокойство по поводу того, что за кулисами глобальной экономики формируются скрытые, но мощные механизмы осуществления финансовой власти.

Актуальность и новизна работы предопределяются также тем, что ее проблематика, несмотря на множество материалов прикладного свойства, не получила в отечественной экономической литературе полноценного теоретического освещения, а многие важные изменения, появившиеся в последние годы в мире оффшоров и в сфере его международного регулирования, не рассмотрены в литературе вообще. Кроме того, разработка данной темы никогда не велась в увязке с проблемой оптимальной интеграции России в глобальную экономику (в том числе через экспорт капиталов, механизм свободных зон, развитие сетевой трансграничной кооперации и др.) и в контексте вытекающей отсюда задачи совершенствования соответствующих направлений национальной экономической политики и разделов федерального законодательства.

Объектом исследования выступает оффшорный сектор мировой экономики и «мировое семейство» оффшорных территорий как его институциональная составляющая, в т.ч. видовое разнообразие этих территорий, их экономико-правовая и функциональная специфика.

Предметом исследования является мировая и российская практика становления, развития и использования оффшорных территорий, а также опыт многостороннего международного регулирования их деятельности в 2000-2007 годах. Этот комплекс вопросов рассматривается в неразрывном единстве с эволюцией оффшорного бизнеса как сложного, многоуровневого комплекса предпринимательской активности. Одновременно исследуется экономическая специфика территорий с льготным налогообложением в России, с выделением в отдельную категорию т.н. «внутренних оффшоров». Исследование охватывает 1990-2007 годы и включает рассмотрение основных тенденций в развитии оффшорной экономики в ближайшей перспективе.

Цель исследования заключается в том, чтобы па основе анализа имеющихся научных источников, официальных документов, фактов и доступных статистических данных сформировать более емкое представление о принципах организации оффшорной экономики и проблемах функционирования оффшорных территорий на современном этапе глобализации.

Эта общая цель конкретизируется путем постановки и решения следующих задач:

• определить методологические основы анализа оффшорного сектора мировой экономики и обосновать его составляющие элементы;

• раскрыть факторы поэтапной эволюции оффшорного бизнеса и уточнить его современные мировые масштабы;

• обосновать критерии и провести классификацию мировых оффшоров и типологию существующих оффшорных компаний;

• рассмотреть становление российской оффшорной практики, выявить и оценить ее связь с утечкой капиталов;

• проанализировать российский опыт использования зарубежных оффшоров и создания «внутренних оффшоров» как специфического экономического феномена;

• провести классификацию российских территорий с льготным хозяйственным режимом и оценить результаты российского опыта создания свободных (особых) экономических зон;

• раскрыть причины усиления международного контроля над оффшорами в 2000-2007 годах, его задачи и принятые меры;

• проанализировать и оценить состояние международного и отечественного опыта противодействия практике отмывания грязных денег;

• оценить результаты совместной «антиоффшорной» кампании стран Запада и обосновать тенденции в развитии оффшоров на ближайшую перспективу.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили труды российских и зарубежных ученых, работы экспертов в области финансового и налогового планирования, доклады и обзоры международных организаций, а также информационные издания фирм, специализирующихся на предоставлении оффшорных услуг.

В частности, неоценимую роль в подготовке исследования сыграли работы зарубежных специалистов. Среди них Ричард Болин и Роберт Хейвуд (вопросы развития и трансформации свободных экономических зон в мировой практике), Сэм X. Смит, Ролен Палан, Уоррен Кабраль и Марк Хэмптон (роль налоговых убежищ и оффшорных финансовых центров в мировой экономике), Ларри Саммерс и Вито Танзи (глобальные последствия практики уклонения от налогов и отмывания денег), Джефри Оуэне и Эрез Махарал (современные методы международного налогового планирования). ;

Немалое содействие оказали отечественные труды по общим проблемам регулирования движения капиталов и их утечки в оффшорные юрисдикции. Это работы таких известных в своей области ученых, как В.Д. Андрианов, А.С. Булатов, А.Г. Горбунов, В.Ю. Катаеонов,

B.А. Кашин, Г.М. Костюнина, Н.Н. Ливенцев, Н.В. Смородинская, Д.О. Ушаков, М.А. Халдии,

C.П. Чернявский, В.Д. Щетинин и др.

При подготовке диссертации автор применял как общие методы научного познания (диалектический метод), так и частные методы теоретического анализа (исторический, сравнительный и факторный), а также комплексный и критериальный подходы, проблемно-хронологический принцип исследования, методы дифференциации, классификации и обобщения.

Информационно-статистической основой диссертации послужили данные международной статистики, нормативные и законодательные документы (российские и международные), специализированная экономическая периодика (российская и иностранная), юридическая литература, справочные издания, тематические разработки российских научных центров.

Прежде всего, по тематике исследования были проработаны материалы Всероссийского научно-исследовательского конъюнктурного института, Научно-исследовательского института внешнеэкономических связей — ГУ ВШЭ (ранее - ВНИИВС), МГИМО (У) МИД России, Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, а среди институтов

РАН - Института экономики, ИМЭМО, Института США и Канады, Института Европы, Института Латинской Америки и др.

При подготовке отдельных разделов диссертации {глава 3) ключевым первоисточником стал пакет международных официальных документов, сформированный за последние 10 лег (1998-2007 гг.) развитыми странами в ходе их совместной борьбы с уклонением от налогов и отмыванием денег. Автор проанализировал целый ряд отчетов и решений различных международных организаций (МВФ, ОЭСР, Европейская комиссия, ФАТФ и др.), их специальных рабочих групп (Форум финансовой стабильности, Глобальный Форум ОЭСР но вопросам налогообложения и др.), а также - руководителей финансовых ведомств, центральных банков и налоговых служб стран «Большой семерки».

Аналогичным образом, при подготовке других разделов работы, освещающих российскую практику создания свободных экономических (глава 2) в качестве первоисточника был использован крупный пакет законодательно-правовых актов России - федерального уровня и уровня субъектов РФ.

Кроме того, были проработаны многочисленные статьи из зарубежной периодики (The Washington Times, «OECD Observer», «Offshore Express», «Offshore Outlook», «World Development», «Offshore Review» и др.), стенограммы международных конференций.

Одновременно мы широко использовали российские периодические издания -Бюллетень иностранной коммерческой информации, журналы «Вопросы экономики», «Финанс», «Эксперт», «Деловые люди», «Банковское дело», «Деньги», «ЭКО», Российский экономический журнал и другие источники, где публикуются материалы по оффшорной проблематике. Цепные сведения для работы над темой дали и материалы консалтинговых фирм, в т.ч. справочная литература таких компаний, как «НПК-Веста», «ДС Экспресс», «Инвестмепт энд Тэкс Интернэшнл».

Касаясь степени разработанности темы, следует прежде всего указать на объективные трудности, встающие перед ее исследователями. Спецификой оффшорного бизнеса является его особое внимаиие к вопросам конфиденциальности, его стремление к «закрытию» информации о проводимых операциях и доходах перед контролирующими государственными инстанциями и службами (налоговыми, аудиторскими, специальными), перед широкой общественностью. Регистрирующие и контрольные органы оффшорных территорий, как правило, не публикуют развернутой отчетности о деятельности оперирующих здесь структур, ограничиваясь лишь самой общей статистикой (а некоторые оффшоры до недавних пор не делали и этого). В справочниках и финансовых документах таких территорий деятельность оффшорных компаний не выделяется отдельной строкой. А сами участники оффшорного бизнеса стараются держать в секрете все инновационные разработки по вопросам международного налогового планирования и методам использования оффшорных юрисдикции.

В результате, исследователи оффшорной экономики вынуждены опираться лишь на общие статистические данные (в т.ч. публикуемые на сайте МВФ) и на сведения отдельных экспертов-практиков, что ограничивает рамки возможного анализа.

Вместе с тем, с конца 1980-х годов в зарубежной литературе об оффшорах стали все чаще появляться работы, где помимо общей информации и практических рекомендаций для бизнеса, содержались попытки научного осмысления оффшорного мира, определения его места и роли в системе международных экономических связей. К их числу следует отнести исследования таких авторов, как Т. Беннет, О. Вильяме, Р. Дернберг, К. Доггарт, Ч. Мендис, Е. Сасс, Р.Уайт, Ф. Бессинджер, М. Глотье, Р. Лаулаяйнен, Р. Кнапп, К. Матридис, Э. Шамбосг, Д. Скотт и др.

В России выраженный интерес к оффшорной проблематике возник в начале прошлого десятилетия, когда отечественный бизнес начал выходить на мировые рынки. Первоначально данная проблематика затрагивалась лишь вскользь — в контексте анализа вопросов вывоза капиталов или создания свободных экономических зон. Это было характерно для работ таких авторов, как В.Д. Андрианов, В.И. Бутов, Т.П. Данько, В.М. Иванов, В.В. Ивченко, В.Г. Игнатов, З.М. Окрут, В.В. Покровская, Л.Б. Самойлова, Г.В. Семенов, Н.В. Смородинская, А.В. Тарханов и др.

Появление в России экономических работ, непосредственно посвященных миру оффшоров, относится уже ко второй половине-концу 1990-х годов. Начало здесь положили И.О. Шеховцов, А.Р. Горбунов, М.Ю. Рубченко и А. Суэтин. Вместе с тем, большинство работ этого периода освещают лишь отдельные аспекты оффшорной проблематики и/или концентрируются на рассмотрении оффшоров с точки зрения их практического использования, а не концептуального анализа.

К началу 2000-х годов российская научная литература по проблеме оффшоров пополнилась статьями, брошюрами, несколькими монографиями и диссертациями. Судя по публикациям, наиболее плотно над темой работали А.С. Булатов (труды 1996-2002 гг.), А. Апель (1999-2003 гг.) и И.Б. Соколов (2000-2003 гг.). Кроме того, важный вклад в анализ оффшорного мира внесли Л.С. Кабир, М.В. Королев, А.С. Матусевич, Э.М. Сердинов, Д.Л. Ушаков и С.П. Чернявский.

В последние годы, в связи с интенсивным развитием оффшорного бизнеса, обострением конкуренции между оффшорами и усилением международного контроля над их деятельностью, научный интерес к данной теме все более возрастает. В России она получила дополнительное освещение в работах В.Э. Гребенщикова, М.А. Халдина (обе -2005 г.),

Б.А. Хейфсца (2007-2008 гг.) и других ученых-экономистов. Среди зарубежных публикаций следует выделить совместное исследование 2005 г. американских экспертов Эндрю Роуза (Калифорнийский университет) и Марка Шпигеля (ФРБ Сан-Франциско).

Опираясь на результаты этих и других специальных работ, автор делает попытку комплексного анализа проблемы с учетом ее различных экономико-правовых сторон.

На защиту выносятся следующие положения:

• трактовка оффшорной экономики как самостоятельного сектора мировой, авторский подход к структуризации этого сектора по трем базовым составляющим, а также авторское определение оффшорного бизнеса как многогранного комплекса предпринимательской активности;

• авторская классификация «мирового семейства» оффшорных территорий с обоснованием критериев их группирования по видам и типам;

• рассмотрение методов использования зарубежных оффшоров со стороны российского бизнеса в рамках практики международного налогового планирования;

• авторская классификация территорий с льготным хозяйственным режимом в российской экономике с оценкой опыта их создания и функционирования;

• анализ причин и задач ужесточения международного контроля над оффшорными территориями в 2000-е годы с рассмо трением опыта участия в нем России;

• обоснование необходимости формирования в России более взвешенного государственного подхода к оффшорному бизнесу, а также - усиления государственного взаимодействия с международными организациями, ведущими мониторинг деятельности оффшорных юрисдикций.

По теме диссертации автором опубликованы научные статьи общим объемом 7 п.л. Основные положения работы обсуждались на заседаниях сектора полюсов роста и особых экономических зон Центра внешнеэкономических исследований Института экономики РАН. Эти положения, а также авторские оценки и выводы могут быть использованы на практике в работе Государственной Думы, ведущих экономических ведомств и других органов власти, включая специальные службы и их научные центры. Диссертация может оказаться полезной для оптимизации российской практики ведения оффшорных операций и создания особых экономических зон, при обсуждении проблем международного сотрудничества и укрепления экономической безопасности страны. Она также может служить целям улучшения преподавания в вузах целого ряда экономических дисциплин (курсы «МЭО», «Мировая экономика», «Финансовый менеджмент» и др.).

Заключение диссертации по теме «Мировая экономика», Кутаков, Роман Борисович

Заключение

1. Мировой оффшорный бизнес, пройдя определенный исторический путь развития, на рубеже XX - XXI веков стал мощной экономической силой, ощутимо влияющей на процессы, происходящие в международных экономических отношениях. Глобальный охват, который приобрела сегодня деятельность оффшоров, широта и частота их использования в финансово-экономических операциях усиливают основания считать мир оффшорного бизнеса самостоятельным сектором мировой экономики, глубоко вовлеченным в работу мировых финансовых рынков.

Использовать положительный потенциал оффшорной экономики и свести к минимуму се отрицательное воздействие на мирохозяйственные процессы - задача, которую мировому сообществу предстоит сейчас решать сообща. 2. Исторически, только в ХХ-ом веке в развитии оффшорного бизнеса произошел качественный скачок, что было вызвано сочетанием совокупностью факторов: глобализационные процессы, усиление роли ТНК и 'ГНБ, усиление роли государства в регулировании экономики, распад мировой колониальной системы и научно-техническая революция. Начиная же со второй половины ХХ-го века, использование оффшорных территорий стало массовым инструментом финансового и налогового планирования практически во всех странах мира.

3. Развернутая с начала 2000-х годов беспрецедентная «анти-оффшорная» кампания со стороны развитого мира вызвана тремя взаимосвязанными причинами: первых, воздействие оффшорных центров на состояние рынков капиталов (подрыв ликвидности, отток «горячих денег» и т.п.) и связанная с этим проблема дестабилизации мировой финансовой системы, включая угрозу «эпидемии» финансовых кризисов; во-вторых, практика легального н нелегального уклонения от налогов через оффшорные операции и связанная с этим проблема утечки налоговых доходов и дестабилизации национальных финансов; в-третьих, практика отмывания через оффшоры «грязных денег» (легализация доходов, полученных недобросовестным или преступным путем) и связанная с ней проблема финансирования терроризма и иной организованной преступности (поддержка наркоторговли и др.).

Соответственно, и решение этих проблем ведется развитым миром в триедином формате через согласованные действия МВФ, ОЭСР и ФАТФ.

4. В структуре оффшорной экономики следует выделить три системных образующих элемента: оффшорная территория, оффшорная компания и оффшорный бизнес. При анализе оффшорных территорий, наиболее удачным методологическим подходом представляется сочетание географического принципа (по принадлежности к ареалу «тяготения») с классификацией оффшоров по типам налоговых режимов (степень либеральности, состав налоговых льгот, условия предоставления и др.). Проводя такую классификацию мы выделяем классический оффшорный центр в качестве базовой модели «семейства» оффшорных территорий .

5. В отношении оффшорных компаний следует подчеркнуть, что их функциональная суть раскрывается, прежде всего, через их налогово-правовой статус, который они получают в результате регистрации в оффшорном центре, что и делает их эффективным инструментом финансового и налогового планирования. Проведенная классификация оффшорных компаний показывает, что наряду с классическим типом нерезидентных оффшорных компаний соответствующий статус могут обрести и компании-резиденты, если они наделяются льготами в силу и на условиях деятельности офф-шор (за пределами данной юрисдикции).

Наконец, мы рассматриваем оффшорный бизнес как сложный комплекс экономических взаимодействий, охватывающий не только предпринимательскую деятельность оффшорных компаний, но и услуги по обеспечению их функционирования, а также консультационную деятельность по использованию оффшорных центров при налоговом и финансовом планировании.

6. Как показал опыт 2000-х годов, коллективное политическое давление на деятельность ОФЦ со стороны развитых стран может быть весьма эффективным. Однако реальные меры оздоровления режима и улучшения финансово-экономического законодательства этих территорий принимаются на уровне их собственных властей - с учетом рекомендаций и требований «Большой семерки» и ведущих международных организаций.

Поэтому позиция развитых стран в отношении как «молодых» оффшорных центров, так и оффшорного мира в целом должна бьпь максимально взвешенной. Одни запретительные меры здесь вряд ли будут эффективны и лишь способны навредить не только развивающимся странам, выбравшим путь оффшорной юрисдикции, но и их контрагентам из развитых стран и всей системе МЭО в целом. На уровне международных организаций должен и дальше проводиться мониторинг оффшорной деятельности, а исходящие от них рекомендации должны быть нацелены на решение проблем развития оффшорных центров, а не только на введение репрессивных мер.

7. На сегодняшний день оффшорные центры стали несколько прозрачнее, а их хозяйственные режимы - менее преференциальны, чем в 1990-е годы. Тем не менее, изменились сами условия и стратегии ведения оффшорного бизнеса, а не его возможности и масштабы. Пережив натиск Большой семерки и во многом уступив ее требованиям (зачастую формально), ведущие оффшорные юрисдикции обрели сегодня еще более сильные позиции, чем семь-десять лет назад.

Более того, складывается парадоксальная ситуация, когда сугубо оншорные территории вступают в жесткую налоговую конкуренцию, пытаясь поставить себе на службу некоторые нормы и практики, применяемые оффшорным миром. Гак, страны «новой» Европы, недавно вступившие в Евросоюз, движутся в сторону введения низких налогов и либеральных хозяйственных режимов, бросая, тем самым, прямой конкурентный вызов странам «старой» Европы. А в России в прошлом году был принят закон, нацеленный на создание режима холдинговой юрисдикции.

8. Экономическая логика подсказывает (и это подтверждается мнением ряда экспертов), что стремление международных организаций взять под контроль налогообложение доходов, оседающих в оффшорах, едва ли будет реализовано в полной мере. Попытки положить конец превращению криминально нажитых доходов в законные на самом деле нереальны. Если странам G7 что и удастся, так это увеличить долю оффшорного богатства, которая ассоциируется с налогоплательщиками-физическими лицами и выплатой налогов с личных доходов. Считается, что они могут добиться здесь успеха просто потому, что большой процент физических лиц будет, как и раньше, проживать в юрисдикциях с высокими налогами, и оффшорам будет трудно избежать обмена информацией (особенно после вступления в силу в 2005 г. Директивы ЕС о налогообложении сберегательных счетов).

Что же касается компаний, то они, напротив, будут все более свободны в размещении своих ресурсов и активов в низконалоговых гаванях. Помимо всего прочего нужно учитыват ь, что информационные технологии и глобализация объективно изменили баланс власти между налоговыми органами и корпоративными объектами налогообложения: если страны и люди остаются физически «привязаны» к своим территориям, то бизнес — уже наоборот.

В целом, мы разделяем мнение тех, кто считает, что если оффшорные территории и повысят де-факто свою транспарентность, открывая сведения о клиентах, то скорее всего — благодаря общему развитию Интернета как хранилищу растущего объема мировых потоков информации, а не столько - в силу специальных административных усилий налоговых органов.

9. Российский опыт использования зарубежных оффшорных территорий показал, что в 1990-е годы в практике российского бизнеса сложился некий стандартный набор приемов в использовании оффшоров - в основном в ходе внешнеторговых операций. С начала 2000-х годов, ознаменованных мощным наступлением развитых стран на мир оффшоров, ряд традиционных оффшорных схем, распространенных в прошлом десятилетии, утратил свою практическую значимость. В результате чего, возможности использования оффшорных схем стали труднее и дороже. С другой стороны, сам российский бизнес существенно окреп, перешел к активной инвестиционной деятельности и начал более углубленно заниматься международным налоговым и финансовым планированием с применением оффшорных структур. Сегодня идет поиск и апробация альтернативных схем,

10. Как десятилетие назад, так и сегодня мировые оффшорные центры служат для российского бизнеса своеобразным ресурсным амортизатором, который позволяет компенсировать недостаточную развитость национального рынка капиталов и слабую доступность банковских кредитов в силу их относительной дороговизны (особенно для малых и средних по размерам компаний). Что же касается вопроса легального ухода от налогов (или, говоря строже, налогового планирования), то следует признать, что оффшорные операции по-прежнему являются для бизнеса инструментом ослабления налогового бремени, которое все еще остается в России достаточно высоким.

11. Опыт создания и использования Россией своих территорий с льготными хозяйственными режимами пока оказался малопродуктивным. Связано это с тем, что вплоть до сегодняшнего дня российская зональная политика не имеет четкой стратегической направленности. Не исключено, что отдельные промышленно-производственные или туристско-рекреационные зоны, создаваемые на основании федерального Закона об ОЭЗ 2005 г., также начнут функционировать де-факто как территории оффшорного типа, где инвесторы лишь только регистрируются.

Однако, по нашему мнению, любые «внутренние оффшоры» и квази-оффшорные режимы в национальной экономике, создаваемые вразрез с мировыми экономическими стандартами, следует рассматривать как контрнродуктивные. Они никак не содействуют укреплению экономических позиций России и ее регионов перед давлением глобальной конкуренции, а лишь порождают рост иждивенчества соответствующих территорий и их дальнейшую деградацию - вместо ускорения развития. При этом они способствуют массовому легальному уходу от налогов и, как результат, бессмысленной потере бюджетных доходов па всех уровнях управления, будь то федеральный, региональный или местный бюджеты.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кутаков, Роман Борисович, 2008 год

1. Нормативные правовые акты, официальные документы

2. Конституция Российской Федерации

3. Конвенция Организации Объединенных Наций против коррупции (Ныо-Иорк, 2003 г.)

4. Конвенция Организации Объединенных Наций против транснациональной организованной преступности (Палермо, 15 декабря 2000 г.)

5. Конвенция Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности. (Страсбург, 8 ноября 1990 г.)

6. Конвенция о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (Вена, 20 декабря 1988 г.)

7. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (часть первая) и от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (часть вторая)

8. Конвенция о психотропных веществах (Вена, 21 февраля 1971 г.)

9. Директива Совета Европы от 10.06.1991 г. № 91/308/ЕЕС «О недопущении использования финансовой системы в целях легализации незаконных денежных средств»

10. Единая Конвенция о наркотических средствах (Нью-Йорк, 30 марта 1961 г.)

11. Сборник международных договоров СССР и Российской Федерации, выпуск XLVII.M., 199411. «Сорок рекомендаций» Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания капиталов (FATF). Информационные материалы. Спецвыпуски: 1999, № 2; 2003, № 1

12. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ

13. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3

14. Федеральный закон от 30.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном байке РФ (Банке России)»

15. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»

16. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг»

17. Федеральный Закон от 02.06.1999 № 117-ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг»

18. Федеральные законы от 22.07.2005: № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ»; № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона № 116-ФЗ

19. Федеральный закон от 16.06.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах РФ»'

20. Федеральные законы «О федеральном бюджете» на 1998 2004 годы: № 42-ФЗ; № 227-ФЗ; № 150-ФЗ; № 176-ФЗ; № 186-ФЗ

21. Федеральный закон от 22.01.1996 г. № 13-Ф3 «Об особой экономической зоне в Калининградской области»

22. Федеральный закон от 10.01.2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ»

23. Федеральный закон от 31.05.1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области»

24. Федеральный закон от 30.01.1996 № 16-ФЗ «О центре международного бизнеса «Ингушетия»

25. Закон РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании»

26. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе»

27. Закон Республики Калмыкия от 28 января 1995 г. № 7-1-3 «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков»

28. Закон Республики Калмыкия от 12 марта 1999 г. № 24-11-3 «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия»

29. Закон Эвенкийского автономного округа от 2 октября 1998 г. № 108 «Об особенностях налоговой системы в Эвенкийском автономном округе»

30. Закон Эвенкийского автономного округа от 11 февраля 1999 г. № 124 «О внесении изменений в Закон «Об особенностях налоговой системы в Эвенкийском автономном округе»

31. Закон Республики Алтай 27 мая 1998 г. № 4-14 «О совершенствовании правовой и экономической основ функционирования Эколого-экономичсского региона «Алтай»

32. Указ Президента РФ от 01.11.2001 № 1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»

33. Указ Президента РФ от 03.03.1998 № 224 «Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики»

34. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

35. Постановление Совета Министров РСФСР от 21 ноября 1990 г. № 540 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны в районе Находки (СЭЗ «Находка») Приморского края»

36. Постановление Совета Министров РСФСР от 7 июня 1991 г. № 312 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны в Еврейской автономной области»;

37. Постановление Совета Министров РСФСР о г 7 июня 1991 г. № 314 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны Алтайского края (СЭЗ «АЛТАЙ»)»

38. Постановление Совета Министров РСФСР 26 июня 1991 г. № 359 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны «САХАЛИН» (СЭЗ «САХАЛИН»)»

39. Постановление Совета Министров РСФСР от 25 сентября 1991 г. № 497 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны в Калининградской и Читинской областях»

40. Постановление Совета Министров РСФСР 4 ноября 1991 г. № 584 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны в г. Зеленограде (СЭЗ «Технополис Зеленоград»)»

41. Распоряжение Верховного Совета РСФСР от 9 июля 1991 г. № 1588-1 «О первоочередных мерах по развитию свободных экономических зон в Кемеровской, Новгородской областях и г. Выборге Ленинградской области»

42. Постановление Правительства РФ от 5 июля 2001 года № 508 «Об утверждении перечня закрытых административно-территориальных образований и расположенных на их территориях населенных пунктов»

43. Постановление Правительства РФ от 28.08.2006 № 467 «О приведении нормативных и правовых актов Правительства РФ в соответствие с Федеральным законом «О Федеральном бюджете на 2006 год»»

44. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 73 «О создании на территории Зеленоградского района Калининградской области особой экономической зоны туристско-рекреационного типа»

45. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 72 «О создании на территории Иркутского районного муниципального образования Иркутской области особой экономической зоны туристско-рекреационного типа»

46. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 69 «О создании на территории Алтайского района Алтайского края особой экономической зоны туристско-рекреационного типа»

47. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 68 «О создании па территории муниципального образования Прибалтийский район» особой экономической зоны туристско-рекреационного типа»

48. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 67 «О создании на территориях муниципального образования «Майминский район» и муниципального образования «Чемальский район» Республики Алтай особой экономической зоны туристско-рекреационного типа»

49. Книги, монографии и брошюры на русском языке

50. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учеб. пособие. 4-ое издание, перераб. и доп. М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999

51. Авраменко Ю.Л. Совместное предпринимательство в международном банковском бизнесе. М.: МГУП, 2003

52. Амбарцумов А., Стерлингов С. 1000 терминов рыночной экономики. М., 1993

53. Андрианов В.Д., Кузнецов А.Н. Специальные экономические зоны в мировой экономике. М.: ТЕИС, 1998

54. Андрианов В.Д. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. М.: Экономика, 1999

55. Апель А.Л. Как появляются «грязные» деньги. СПб., 1999

56. Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. Питер, 2003

57. Багаудинова С.К. Понятие и основные меры борьбы с «отмыванием» незаконных денег. // Проблемы борьбы с новыми видами экономических преступлений в России и США. М., 1998

58. Бжезинский 3. Великая шахматная доска. М., 1999

59. Босхолов С.С. Политико-правовые проблемы борьбы с «грязными деньгами» в России. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

60. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2001

61. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Голрвкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под. ред. А.В. Брызгалина. Екб.: «Налоги и финансовое право», 2002

62. Булатов А.С. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. М., 1996

63. Булатов А. С. Вывоз капитала из России и концепция его урегулирования. М.: МОНФ, 1997.

64. Булатов А. С. Создание и функционирование компаний е российским капиталом за рубежом. М.: МГИМО (У), 2002

65. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. Основы региональной экономики. Учеб. пособие. М., 2000

66. Виноградова Л.К., Гаража Н.А. Проблема борьбы с легализацией незаконных доходов в России. // Проблема уголовного права в связи с реформой уголовного законодательства. Сборник научных трудов. М., 1997

67. Волеводз А.Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика). М.: «Юрлит-информ», 2000

68. Волженкин Б.В. Отмывание денег. Серия «Современные стандарты в уголовном праве и уголовном процессе». СПб., 1999

69. Вне границ, вне берегов Off shore, off all shore. M., 1998

70. Глинкина С.П. Причины усиления и специфика теневой экономики на этапе перехода России к рынку. // Изучение организованной преступности. М., 1997

71. Голубков Д.Ю. Особенности корпоративного управления в России: Инвестиционный кризис и практика оффшорных операций. М., 1999

72. Горбунов А.Р. Вывоз капитала: своя компания за рубежом. М., 1996

73. Горбунов А.Р. Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом. М., 1997

74. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компании за рубежом: Финансовый механизм оффшора. М., 1999

75. Грузенкип В.В. Практические рекомендации по законному использованию оффшорных компаний в Российской Федерации. Белгород, 1999

76. Гуцериев М.С. Свободные экономические зоны: опыт, проблемы, перспективы. М., 1997

77. Данько Т.П., Округ З.М. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве. Учеб. пособие. Рос. Эконом. Академия им. Г.В. Плеханова. М.: ИНФРА-М, 1998

78. Джонсон Памела. Программа по борьбе с легализацией (отмыванием) денежных средств, полученных незаконным путем // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

79. Дикаиова Т.А., Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием «грязных» денег. Методическое пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000

80. Драпкин Л.Я. Криминалистические аспекты расследования и предупреждения мошенничества в кредитно банковской сфере. // Организованная преступная деятельность в финансовой, банковской и налоговой сфере. Круглый стол в УрГЮА. Екатеринбург, 1998

81. ДС ЭКСПРЕСС, ИНК. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы. М., 1997

82. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004

83. Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. М.: ИД «Главбух», 2003

84. Есипов В.М. Теневая экономика. М., 1997

85. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования // Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004

86. Журавлев Р.А. Проблемы отмывания незаконных доходов и воздействия на экономическую основу организованной преступности. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

87. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны: учеб. пособие для студентов вузов. М.: ЮНИТИ-ДАПА, 2005

88. Иванов Э.А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним. М.: Российский Юридический Издательский Дом, 1999

89. Иванов В.М., Тарханов А.В. Организационно-экономический механизм создания и функционирования свободных экономических зон. М., 1998

90. Ивченко В.В., Самойлова Л.Б. Свободные экономические зоны в зарубежных странах и России. Калининград, 1999

91. Игнатов В.Г., Бутон В.И. Свободные экономические зоны. М.: Ось-89, 1997

92. Кабир Л.С. Организация оффшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2002

93. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. М.: «Благовест-В», 2004

94. Катасонов В.Ю. Бегство капиталов из России: макроэкономический и валюгно-финансовый аспекты. Монография. М.: МГИМО (У) МИД России, 2002

95. Клаусе Коггке. «Грязные» деньги. М., 1998

96. Кнапп Р. Счет за границей: Как и куда вложить деньги в Швейцарии, Люксембурге, Лихтенштейне, Австрии, в других европейских странах и на островах с оффшорным режимом. М., 1998

97. Королев М.В. Оффшорные фирмы. М., 2000

98. Котье К. «Грязные» деньги что это такое? Справочник но налоговому законодательству в области «грязных» денег // Пер. с нем. М.: Дело и сервис, 1998

99. Кохно П.А., Микрюков В.А., Комаров С.Е. Менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1993

100. Кузнецов Ю В., Подлесных В.И. Основы менеджмента. ОЛБИС, 1997

101. Кущенко В.В. Особые режимы внешнеэкономической деятельности: право и практика: Учебно-практическое пособие / Под. ред. профессора Н.К. Парозникова. М.: ВГНА МЫС РФ, Книжный мир, 2004

102. Ларина Н.И., Кисельников А.А. Региональная политика в странах рыночной экономики. Учеб. пособие. М.: Экономика, 1998

103. Лешенков А.В. Отмывание незаконных доходов с использованием банковского механизма. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

104. Линч Дж. Т. Отмывание денег и новые технологии. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

105. Лунеев В.В. Преступность XX века. Мировые, региональные и российские тенденции. М.: НОРМА, 1997

106. Мадридис Киприс Трасты в оффшорных зонах, Учебное пособие. Практическое руководство по использованию трастов на Кипре: схемы. Образцы документов, законодательство, комментарии. Белгород: «Крестьянское дело», 1997

107. Масштабы бегства капитала из России. М.: «Бюро экономического анализа», 2000

108. Международные валютно-кредитпые и финансовые отношения: Учебник // 11од ред. Л.Н. Красавиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000

109. Международное публичное право. Сборник документов. М., 1996

110. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000

111. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Р. Основы менеджмента: Пер. с англ. М., Дело Лтд., 1994

112. Мировая экономика. / Под ред. А.С. Булатова. М., 1999

113. Новая эра оффшорных стратегий? // Meridian Companies House: Материалы конференции, Рига, 15.10.2004 (htlp://\v\v\v.ltd-llc.com/index.nhp?id= 762}

114. Но Д.П. Оффшорные операции, связанные с отмыванием нелегально приобретенных доходов в России. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

115. Объедков В.Ф. Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

116. Отмывание грязных денег: международные и национальные системы противодействия / Под ред. Рымарука А.И. К.: Юстиниан, 2003

117. Осмаев И.Б. Международные и национальные правовые средства борьбы с отмыванием преступных доходов: Монография. М.: РУДН, 1999

118. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. НГ1К Веста, 2003

119. Оффшорные зоны и трастовое законодательство. М., 2000

120. Панов В.П., Осин В.В. «Грязные» деньги и закон: о законодательстве некоторых других государств, направленном на борьбу с отмыванием денег // Банковский бизнес в России криминологические и уголовно-правовые проблемы. М., 1997

121. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1999

122. Пеппер Д. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. М.: Ирбис-Пресс, 2002

123. Перар Ж. Управление международными денежными потоками. М.: Финансы и статистика, 1998

124. Покровская В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности: Учебник. М.: Юристь, 2000

125. Пономарев П.Г. Проблемы противодействия легализации преступных доходов. // Изучение организованной преступности: российско-американский диалог. М., 1997

126. Прибылов В.И. Организованная преступность и отмывание незаконных доходов. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

127. Российская юридическая энциклопедия. М., 1999

128. Россия: интеграция в мировую экономику. /Под ред. Р.И. Зименкова. М.: Финансы и статистика, 2002

129. Рыбаков С. А. Особые экономические зоны в России. Налоговые льготы и преимущества / С.А. Рыбаков, Н.А. Орлова. М.: Вершина, 2006

130. Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономика (пер. с англ).М.: БИПОМ, 1997

131. Смирнов С.А., Васильев Н.М. организационные и правовые основы коммерческой деятельности на рынках США и Канады. М.: «ДсКА», 1997

132. Смородинская Н., Белова Г., Богачсва и др. Свободные экономические зоны: уроки мировой практики. Находка: АК СЭЗ «Находка», 1993

133. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб., 1999

134. Теневая экономика и организованная преступность. М., 1999

135. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юристъ, 2002

136. Фишер П. Прямые иностранные инвестиции для России: Стратегия возрождения промышленности. М.: Финансы и статистика, 1999

137. Халдин М. А. Россия в оффшорном бизнесе. М.: Международные отношения, 2005

138. Хейфец Б.А. Зарубежная экспансия бизнеса и национальные интересы России. Научный доклад. М., Институт экономики РАН, 2007

139. Хэйдеп С. Опыт Соединенных Штатов Америки в борьбе с отмыванием незаконных доходов. // Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. М., 1999

140. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки. М.: Финансы и статистика, 2002

141. Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон. М., 2000

142. Энциклопедия оффшорного бизнеса. НПК-Веста, 2000

143. Статьи в периодических изданиях на русском языке

144. Абалкин Л. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики.1994, № 12

145. Абалкин Л.И. Еще раз о «бегстве» капитала из России // Деньги и кредит. 2000, № 2

146. Агеев С., Губина И., Локоткова С. и др. Обитель дальняя.// Эксперт. 1996, № 12

147. Алексашенко С., Клепан А., Осипова О., Лухов С. Куда «плывет» рубль? // Вопросы экономики. 1999, № 8

148. Алиев В., Болотский Б. Разработка российского законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем: некоторые дискуссионные вопросы. // Государство и право. 1999, № 6

149. Аминов Д.И. Об «отмывании» денег, полученных незаконным путем. // Журнал российского права. 1998, № 2

150. Андрианов В.Д. Специальные экономические зоны в мировой экономике. // ЭКО. 1997, № 3

151. Анисимов JI.H. Международно-правовые средства противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем // Московский журнал международного права. 2001, № 1

152. Анисимов Л.Н. Международно-правовые средства противодействия легализации незаконных доходов // Право и политика. 2001, № 7

153. Антонов А. Финансовый мониторинг: поговорим об эффективности. // Финансовый контроль, 2002, № 6

154. Архипов А, Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: факторы, критерии, показатели // Вопросы экономики. 1994, № 12

155. Астахов П. Все в полном оффшоре // Коммерсантъ ДЕНЬГИ. 2001, № 8

156. Африка: Отрасли-реципиенты иностранных инвестиций. // БИКИ, 06.07.2000, № 77

157. Бадов А., Чернов М. Восходящий полумесяц. // Эксперт, 2000, № 46

158. Божко М. Есть ли жизнь на Альфе // «Финанс». 2007, № 40

159. Британская Виргиния наиболее активно растущая оффшорная зона // Offshore review. 1997, № 2

160. Будылин С. Кипр-батюшка (Отказ Ирландии от статуса офшорной зоны и заключение нового договора России с Кипром заставляют пересмотреть привычные схемы налогового планирования). // Эксперт. 1999, № 9

161. Булатов А. Налоговые гавани и оффшорные центры Европы // Внешняя торговля. 1992, № 11-12

162. Булатов А.С. Вывоз капитала из России: вопросы регулирования // Вопросы экономики. 1998, №3

163. Булатов А. С. Параметры и оценка масштабов утечки капитала из России // Деньги и кредит. 1999, №2

164. Булатов А.С. Ввоз и вывоз капитала из России // БИКИ. 30.08.2001, № 98-99

165. Бутрин Д. Остров под соевым соусом // Коммерсантъ ДЕНЬГИ. 2001, № 30

166. Быков П. Юань выгоняют из офшоров. // Эксперт. 1999, № 22

167. Вершинин А. Легализация средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем. // Уголовное право. 1998, № 3

168. Викулин А.Ю. Работа коммерческого банка по предотвращению легализации (отмывания) доходов, полученных незаконным путем. // Банковское дело. 1998, № 1

169. Викторов С., Бардин В. Чиновник торжества // Коммерсантъ ВЛАСТЬ. 2001, № 29

170. В ЕС забудут о тайне вкладов. // Финансовая Россия, 2000, № 45

171. Галиев А., Гурова Т. Родина теряет детей и деньги // Эксперт. 1999, № 16

172. Граник И. Держи карман чище // Власть. 2001, № 6

173. Григорьев Л.М. Бегство капитала // Обзор экономической политики России за 1999 год.

174. Гришанков Д. Утекающий бизнес. // Эксперт, 2001, № 10

175. Делягин М. Схемы вывоза денег работают до сих пор // «Версия» 11.02.2002, № 5

176. Демин В., Федоров А. Грязные деньги //Безопасность, достоверность, информация. 1996, №6

177. Дмитриев В., Ильин Н. Русская мафия // Служба безопасности Новости разведки и контрразведки. 1997, № 3-4

178. Денисенко Е. Заповедник // Эксперт, Северо-Запад № 29 от 03.12.2001

179. Доллары бегут, куда глаза глядят // Мир за педелю. 2000, № 4

180. Дынников В. Пятна на светлом будущем // Налоговая полиция. 1999, № 14

181. Жубрин В. Деятельность правоохранительных органов по выявлению и расследованию легализации преступных доходов // «Закон». 2006, № 6

182. Зимелев А. Под «крышей» Святого Престола// Offshore express. 1998, № 3

183. Зимелев А. Как слово наше отзовется // Корпорация. 1998, № 6

184. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны в США // Вестник академии: Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы, 2006, № 1

185. Зименкова Е.Р. Социальная политика и конкурентоспособность экономики России // Вестник академии. Научный журнал. Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы, 2006, № 1

186. Зименков Р.И. Роль свободных экономических зон в развитии экономики Китая // Вестник академии: Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы, 2007, № 1

187. Змеющенко В., Соловьев Д. Кривая роста // Профиль. 2001. № 1

188. Иванов С. Почему финансовые реки из России текут за рубеж? // «Советская Россия». 11.04.2002, № 40

189. Иванов Э., Тасунян Г. Влияние законодательства на теневой и криминальный оборот капитала в России. // Государство и право. 2000, № 1

190. Игнатов В.Г., Бутов В.И. Свободные экономические зоны. М., 1997

191. ИТАР-ТАСС. Рейдеры против трейдеров // «Финанс». 2007, № 43

192. Кадовик Е.И., Клебанов JI.P. Легализация преступных доходов как криминальный риск в сфере финансовой деятельности // Право и политика. 2001, № 12

193. Казанская О. От всей души, не матом культурный ультиматум // Деньги, 1996, № 6

194. Кампионе: уютная обитель для «налоговых беженцев» // Offshore express. 1997. № 4

195. Канка 3. Подготовленный в Минфине перечень оффшоров длиннее черного списка // «Ведомости». 19.02.2002

196. Ким А. Экономика. В правительстве // «Финанс». 2007, № 13

197. Классификация оффшоров по степени соответствия международным стандартам. // БИКИ, 8.6.2000, № 65

198. Кобылкина И. «Порты получат свободу» // Российская газета от 1 марта 2006 года № 41

199. Кочкин А. За что истребляют банки // «Финанс». 2007, № 12

200. Кордобовская М. Аланды: острова, которым всегда везло // Offshore review.1997, №7

201. Кордобовская М. Трасты — старые инструменты остаются самыми надежными // Offshore express. 1997, № 8

202. Королев И.С. К вопросу о либерализации валютного рынка//Деньги и кредит. 2001, №3

203. Коротков А., Завидов Б., Попов И. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем. // Право и экономика. 2000, № 7

204. Корпоративная Англия // Корпорация. 1998, № 6

205. Корпоративная Америка: многообразие жизненных форм // Offshore review.1998, №4

206. Корчагин А.Г. Противодействие легализации доходов, полученных незаконным путем. // Актуальные проблемы государства и права на рубеже веков. Материалы конференции. Владивосток, 1998

207. Корчагин А.Г. Правовые основы борьбы с отмыванием преступных доходов. // Журнал российского права. 1999, № 5/6

208. Корчагин А.Г. Правовые основы борьбы с отмыванием преступных доходов. // Российский следователь. 1999, № 9

209. Кочкин А. Банкирам предложили «стучать» громче // «Финанс». 2007, № 11

210. Красавина JI.H. «Бегство» капитала из России и пути его сдерживания // Деньги и кредит. 2000, № 11

211. Красавина Л.Н. Пути сдерживания «бегства» капитала из России // БИКИ. 12.05.01, №51-52

212. Кузнецова Н.Ф., Багаудинова С.К. Контроль над легализацией преступных доходов в США. // Вестник МГУ. Серия 11. Право. 1997, № 6

213. Кузнецов А. Офшоры будут дорожать. // Деловые люди, 2000, № 112

214. Кутаков Р.Б. Современные тенденции развития оффшорных центров в условиях активизации борьбы с бегством (утечкой) капитала. // Вестник академии: Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы. 2006, № 1

215. Кутаков Р.Б. Оффшорный бизнес в России. Проблемы использования оффшорных центров российскими участниками внешнеэкономической деятельности. // Вестник академии: Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы. 2006, № 2

216. Кутаков Р.Б. Отечественный бизнес в российской экономике. // Вестник академии: Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы. 2006, № 3

217. Кутаков Р.Б. Возврат в свободные экономические зоны. // Вестник академии: Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы. 2007, № 1

218. Кутаков Р.Б. Современные тенденции развития оффшорных центров // Вестник Университета: Государственный университет управления. 2007, № 12

219. Кутаков Р.Б. Российские территории с льготными условиями экономической деятельности // Вестник Университета (Государственный университет управления), 2008, № 1

220. Ларичев В.Д. Правовые меры борьбы с отмыванием незаконных доходов. // Законодательство и экономика. 1999, № 11

221. Леонов О., Никифоров О. Учитесь не подставляться // Эксперт. 2001, № 5

222. Лохмачев Е. Телеграф не потянул сотовой связи // Коммерсантъ ДЕНЬГИ. 2001,№ 31230. «Льготная» юрисдикция: Швейцария // Offshore review. 1997, № 3

223. Люксембург: «льготная» юрисдикция // Offshore review. 1998, № 5

224. Ляпунова Г. Финансовые разведчики отмывают российские деньги. // Коммерсант. 18.06.2002, № 102

225. Максименко О. Опасный возраст // «Финанс». 2007, № 12

226. Маленькие «эльфы» учатся в Швейцарии // Offshore express. 1997, №3

227. Малышенко Е. Возврат в Россию похищенных и «отмываемых» денег. // Законность. 1999, №12

228. Матовников М.Ю, Российские банки укрепляют связи с банками Европы // Банковское дело. 2001, № 6

229. Матусевич А.П. Бизнес в офшорной зоне. // Бизнес-адвокат. 2001, № 7

230. Матусевич А.П. Офшор по-русски. // Бизнес-адвокат. 2001, № 17

231. Матусевич А.П. Проблемы оффшорного бизнеса. // Современное право. 2001, № 9

232. Матусевич А.П. Практика страхования в оффшорном центре. // Страховое ревю. 2001, № 11

233. Матусевич А.П. О практике деятельности офшорных предприятий в рамках простого товарищества. // Бизнес-адвокат. 2002, № 16

234. Матусевич А.П. Об особенностях новых центров офшорного бизнеса развивающихся стран: на примере Маврикия и Сейшел. // БИКИ, 15.08.2002, № 92; 17.08.2002, № 93

235. Маэстро по колпаком // Налоговая полиция. 1999, № 14

236. Медовников Д., Оганесян Т. Энергия пустоты // Эксперт. 1997, № 46

237. Мельников В.Н. Валютное регулирование и валютный контроль. Новый взгляд на перспективы развития // Деньги и кредит. 2000, № 12

238. Митюшин И. Кто идет в разведку? // Финансовый контроль. 2002, № 6

239. Михайлов А. По базельскому счету: Обнародован список надежных и сомнительных оффшоров. // Сегодня. 30.05.2000, № 115

240. Михайлов В.И. Палермовская конвенция против транснациональной организованной преступности // Российская юстиция. 2001, № 7

241. Мищенко В. Рекомендации для российского предпринимателя // The Bulletin of the RBCC . 1998, №2

242. Монако: анклав оффшорных купальников // Offshore review. 1998, № 5

243. Мусин Э. Оффшор: вне берега вне закона? // Экономика и жизнь. 1998, № 51

244. Мухина Т. Россия и мировая экономика. Просто они нас не любят // Эксперт. 1996, №4

245. Назаркин Д., Стеркин Ф., Петрачкова А. Бегство триллиона. // Ведомости. №222,21.11.2006

246. Наказание по-итальянски // Налоговая полиция. 1999, № 13

247. Налоговое планирование, защита информации, открытие оффшорных компаний. Meridian Companies House, 2007. (hltp://\v\vw. ltd-llc. com/index. php?id=32I)256. «Налоговый рай» лучше смотрится па райских островах // Business MN. 1994, № 40

248. Нарежный В.В. О включении в расходы процентов по долговым обязательствам // Налоговый вестник. 2003, № 2

249. Никонов В. Деньги продолжают выводить те, кто хочет жить на Западе // Версия.2000, № 5

250. Овчинникова Е. ЗАТО против Минфина // Эксперт. Северо-Запад. 2000, № 8

251. Они о нас. Играть по правилам // Коммерсантъ ВЛАСТЬ. 2001, № 37

252. Особые экономические зоны // Российская газета. 05.09.2006, № 196

253. Оффшорная юрисдикция Кипр // Offshore review. 1997, № 2

254. Оффшорная специализация: банковский бизнес // Offshore review. 1997, № 2

255. Пепеляев С.Г. Презумпция невиновности налогоплательщика// Главбух. 1999, № 9

256. Петров Ю. А. Утечка капитала, платежно-долговой кризис и задачи валютно-финансовой политики // Российский экономический журнал. 1998, № 11-12

257. Петров Ю. А. Вывоз капитала и налоговый потенциал Российской экономики // Российской экономический журнал. 2000, № 10

258. Петров Ю.А., Карапетян А.К., Жукова М.В. Оценка вывоза капитала из России па основе платежного баланса. // БИКИ. 10.8.2000, № 92

259. Петров Ю. А. Сокращение утечки капитала и пополнение бюджета: возможности налогообложения нерепатриированной экспортной выручки // Российский экономический журнал. 2001, № 10

260. Пиляев С.А. Регистрация компаний в оффшорных зонах. // Финансы, 1996, № 1

261. Погосян А. О чем не говорят фирмы, предлагая оффшор // Финансовая России. 1998, №20

262. Потоцкая Е. Комитет по финансовому мониторингу РФ начал показа!ельные выступления перед FATF // Время МН. 07.02.2002

263. Пришвин А. Богатство России «Запсибом» убывать будет // Эксперт. 1997, № 23

264. Решетин Е. Большие и умные // Эксперт. 2000, № 23

265. Ривкин К.Е. возврат сбежавших капиталов // Финансы и кредит 2000, № 1

266. Россия: Налоговый рай // Offshore review. 1998, № 5

267. Рубченко М., Агеев С., Губина И., Локоткова С., Шмаров А. Обитель дальняя // Эксперт. 1996, № 12

268. Рубченко М., Губина И. Не рубите пальмы // Эксперт. 1998, № 26

269. Рубченко М. Офшор по-российски.//Эксперт. 1998, №40

270. Рубченко М. Административная возгонка (Гонения на офшоры лишь поднимают цены услуг компаний, специализирующихся на неформальных бизнес-услугах). // Эксперт. 1999, №34

271. Рубченко М. Фундамент офшорного бизнеса. // Эксперт. 2000, № 19

272. Рушайло П. Кремль занялся вывозом капитала // Коммерсантъ ДЕНЬГИ. 2001. № 29

273. Савин В. Нужны ли России свободные экономические зоны? // Мировая экономика и международные отношения. 2000, № 3

274. Сапожников П. Под Интеррос нефть больше не течет/ Коммерсантъ Деньги.2001,№31

275. Саркисянц А. Финансовый терроризм и стабильность мировой экономики // Вопросы экономики. 2001, № 11

276. Сас И. Четыре мегабайта компромата в день // «Независимая газета». 07.02.2002

277. Семенов Г. Развитие свободных экономических и оффшорных зон // Российский экономический журнал. 1995, № 11

278. Сердинов Э.М. Международный оффшорный финансовый сектор: глобальный подход к оценке // Банковское дело. 2000, № 10

279. Сиваков Д. Как законным путем обмануть государство. // Эксперт. 1998, № 43

280. Сиваков Д. Сделка в черном ящике. // Эксперт. 2000, № 7

281. Сигов Ю. «Отмывка» русских миллионов. // Деловые люди. 2000, № 108

282. Сигов Ю. Счет на имя Бен Ладена. // Деловые люди. 2000, № 112

283. Сидоров М., Зборовский К. Акционер-невидимка // Профиль. 2001, № 18

284. Сидоров М., Шабанова И. Вексельный блеф // Профиль. 2001, № 19

285. Смирнов К. Надо найти убедительные аргументы для FATF. // Коммерсант. 2002, № 102

286. Смирнов А. Рыба Российской Федерации. // Эксперт. 2001, № 8

287. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опьп и российские перспективы // Вопросы экономики. 1994, № 12

288. Смородинская Н. Бегство капиталов как объект международных исследований // Вопросы экономики. 1998, №9

289. Смородинская Н.В. Бегство капиталов из России: своеобразие, масштабы, принципы противодействия // «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке». 2000, № 2

290. Смородинская Н.В. Точки роста: особо вредные зоны // Ведомости, № 108 о г 25.06.2003

291. Смородинская Н.В.Особые зоны: вертикаль в миниатюре.//Ведомости, № 107 от 15.06.2005

292. Степанов А. «Налоговая гавань» Лихтенштейн // Международная жизнь. 2002, № 1

293. Стеркин Ф. Все флаги в гости // Ведомости, № 77 от 28.04.2007

294. Строкань С. Антиглобальное потепление // Коммерсанть ВЛАСТЬ. 2001, № 29

295. Суэтин А. Отмывание денег: угроза мировому сообществу? // Вопросы экономики.1999, № 12

296. Суэтин А. Макроэкономические последствия отмывания денег // Вопросы экономики. 2001, № 10

297. Титова Е. Мальтийский крест на триколоре // Профиль. 2001, № 3

298. Титова Е., Романова Н., Сидоров М. ЦСКА возвращается в большой футбол // Профиль. 2001, № 12

299. Фитуни Л.Л. ФИГи владеют миром // wwvv.ru/pointdoc.asp.dno=22866. 15.02.2002

300. Фитуни Л.Л. Бегство капитала в системе глобального перераспределения национальных богатств // Вестник Московского Университета. Серия 6. Экономика.2000, № з

301. Ханин Г.И. Альтернативные методы определения объема экспорта капитала из России.//ЭКО. 2001, № 1

302. Хорошовина Н., Соловьев М.И. В налоговом раю нужно жить умеючи // Коммерсантъ. 1993, № 17

303. Царство Божие: версия третья, тихоокеанская // Offshore express. 1998, № 3

304. Чеботарева В., Горнов С. Куда деньги деваются? // Деловые люди. 2000, № 108

305. Чернявский С.П. Основные черты современного рынка оффшорных услуг // Банковское дело. 2000, № 4

306. Чернявский С.П. Оффшорные противоречия // Банковское дело. 2000, № 5

307. Чувыкин М. Кипрский офшор не умирает. // Ведомости от 31.10.2002

308. Шебунов А.А. Борьба с легализацией незаконно полученных доходов по уголовному праву ФРГ. // Государство и право. 1998, № 6

309. Шевель О. NASDAQ в эфире // «Финанс». 2007, № 41

310. Шевель О. Успех эволюции // «Финанс». 2007, № 45

311. Шевченко С. Белоруссия «взялась» за оффшоры. // Российская газета от 06.12.1999

312. Шеховцов А., Шестакова М., Громов А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и перспективы в России. // Вопросы экономики. 2000, № 10

313. Шишков Ю. Россия в глобализуемой системе международных хозяйственных связей // Российский экономический журнал. 1998, № 9-101. Диссертации

314. Аверьянова О.Д. Финансовые отношения в свободных экономических зонах. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. СПб., 1994

315. Бетуган И.М. Локализация свободных экономических зон (мировой опыт и региопаль-ная специфика). Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических паук. М., 1999

316. Бин Сункар. Организационно-экономические основы создания свободных зон. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Махачкала, 1997

317. Гребенщиков В.Э. Многостороннее регулирование мировых офшорных центров. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2005

318. Злоченко Я.М. Основы методики расследования и международного сотрудничес1ва по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Екатеринбург, 2001

319. Красько В.В. Модели управления налоговым планированием фирмы. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. СПб., 2000

320. Матусевич А.П. Оффшорные центры в развивающихся странах и их роль в мировой экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2003

321. Нагапетьянц Я.Р. Свободные экспортные зоны в странах Юго-Восточной Азии и Дальнего Востока. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 1994

322. Соколов И.Б. Состояние и перспективы государственного регулирования оффшорного бизнеса в регионах России. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Апатиты, 2000

323. Сунь Юйсю. Свободные экономические зоны и их влияние на национальную экономику и внешнеэкономические связи. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2000

324. Таи Хайпин. Свободные экономические зоны в экономике КНР. Диссертация па соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 1998

325. Чернявский С.П. Роль оффшорных банков в обслуживании российских денежных потоков. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2000

326. Шеховцов Н.О. География оффшорных зон мира. Диссертация на соискание ученой степени кандидата географических наук. М., 1998

327. Книги, статьи, документы и аналитические материалы на иностранных языках

328. Allen W. Offshore finance centres hit at OECD tax competitions. Carribean nations demand Level playing field. // Financial Times, 21.11.2001

329. Bolin, Richard L. and Haywood, Robert C. (ed). The Dynamic Transformation of Economic Zones in Development (Динамика трансформации в развитии экономических зон. Под ред. Ричарда Болина и Роберта Хейвуда). USD: The Flagstaff Institute, 2001

330. Canute J. Caymans deal gives US access to tax records: information exchange agreement -criminal evasion covered. // Financial Times, 29.11.2001

331. DeltaQuest Network. (http-J/www.mvdeltaquest.com/russian/jurisdictions.pJip)

332. Doggart C. Tax Havens and Their Uses. 1992

333. Die Liechtenstein Connection. // Der Spiegel. 1997, № 51

334. EU Savings Tax Directive Some Good News.// «Shelter Offshore». April 23, 2005 htlp://\\>\vw. shelleroffshore.com/index.php/offshore/more/esd 2005/

335. European Commission. Taxation and Customs Union: Taxation of Savings. (Европейская комиссия. Налогообложение и Таможенный союз: налогообложение сбережений) hitр://ее. europa. eu/laxation customs/taxation/personal tax/savings tax/index en. htm

336. Financial System Abuse, Financial Crime and Money Laundering. Background Paper (Злоупотребления в финансовой системе, финансовые преступления и отмывание денег. Исходный концептуальный доклад). IMF, February 12, 2001

337. Financial Stability Forum: Report of the Working Group on Offshore Centres (Форум финансовой стабильности: Отчет Рабочий группы по оффшорным центрам), April 2000 (point 36)

338. Financial Havens, Banking Secrecy and Money-Laundering (Финансовые гавани, банковская тайна и отмывание денег). United Nations. New York, 1999

339. Hampton, Mark. The Offshore Interface: Tax Havens in the Global Economy. Macmillan, 1997

340. Hampton, Mark and Abbot, Jason (eds). Offshore Finance Centres and Tax Havens: The Rush of Global Capital (Марк Хэмптон и Джейсон Эббот. Оффшорные финансовые центры и налоговые гавани: наплыв глобального капитала). UK., Macmillan, 1999

341. Harmful Tax Practices (Вредные налоговые практики). OECD, 4 July 2002

342. IMF Publishing Global Portfolio Investment Survey. IMF: News Brief, January 2000

343. Improving Access to Bank Information for Tax Purposes: Statement to the Media by Chair of the Committee on Fiscal Affairs. OECD, 12 April 2000

344. Laulajainen R. Financial Geography. 1998

345. Maharal, Erez. Offshore: Dead or Alive? {Эрез Махарал. Оффшор жив или мертв?). Report at the 12th Annual International Conference «Banking and Finance in the Baltics», Riga, 30-31 October, 2006

346. Odling-Smee J. Money laundering and economic reforms in Russia. IMF, 2002

347. OECD: the 1998 Report «Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue», 1998 (ОЭСР: Отчет 1998 г. «Вредная налоговая конкуренция — новый глобальный вызов») fu'H'4'. oecd. org/ctp)

348. OECD's Project on Harmful Tax Practices: The 2000 Progress Report «Towards Global Tax Cooperation: Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices», 2000

349. Проект ОЭСР по вопросам вредных налоговых практик: отчет об итогах 2000 г. «К глобальной кооперации в налоговой сфере: прогресс в выявлении и устранении вредных налоговых практик»). н'Ч'и'. oecd. org/ctp

350. OECD's Project on Harmful Tax Practices: the 2001 Progress Report, 2001 {Проект ОЭСР no вопросам вредных налоговых практик: отчет об итогах, 2001 г.) (ичгп'. oecd. org/ctp)

351. OECD's Project on Harmful Tax Practices: the 2004 Progress Report, 2004 {Проект ОЭСР no вопросам вредных налоговых практик: отчет об итогах, 2004 г.) (Н'И'П'. oecd. org/dataoecd/60/З3/30901115, pdf)

352. OECD's Project on Harmful Tax Practices: the 2006 Final Report, 2006 {Проект ОЭСР no вопросам вредных налоговых практик: окончательный отчет, 2006 г.) (тик oecd. orp/ctp)

353. OECD Global Forum on Taxation: the Seoul Declaration {Глобальный форум ОЭСР no вопросам налогообложения: Декларация Сеульского Форума руководителей налоговых служб), 2006 (iimnr.oecd.or^/ctp/la)

354. Offshore banking: An analysis of micro- and macro- prudential issues. Washington, 2001

355. Palan, Rolen. The Offshore World. Sovereign Markets, Virtual Places, and Nomad Millionaires {Ролен Палан. Мир оффшоров: суверенные рынки, виртуальные пространства и кочующие миллионеры). UK: Cornell University Press, 2003

356. Peel, M. Britain: Tax Havens Reject FSA Criticism of Standards Anti-money-laundering Controls. // Financial Times, 27.09.2001

357. Quirk, P. Macroeconomic Implications of Money Laundering. IMF Working Paper, WP/96/66

358. Review to Identify Non-Cooperative Countries or Territories: Increasing the Worldwide Effectiveness of Anti-Money Laundering Measures. FATF, 22 June 2002

359. Rose, Andrew and Spiegel, Mark. Offshore Financial Centers: Parasites or Symbionts? {Эндрю Роуз и Марк Шпигель. «Оффшорные финансовые центры: нахлебники или симбионты?»). USA: Federal Reserve Bank of San Francisco. Working Paper, May 2005

360. Scott D. Money laundering and international effort to fight it. L., 1995

361. Smith, San Hinton. The offshore World (Сэм Хинтон Смит. Мир оффшоров). RSA Lectures, 21 March, 2006 (http://w\vw.opcndemocrace. net)

362. Southern African Development Community: official trade, industry and investment review. Gaborone, 2002

363. Statement of G-7 Finance Ministers and Central Bank Governors. {Заявление министров финансов и руководителей центробанков стран «Большой семерки») January 22, 2000, Tokyo. (http://wM'w.inof.^o.ip/english/if/ifOOS.lUm)

364. National «Experts» Meeting on «International Economic and Social Justice» (Вито Танзи. Международные измерения национальной налоговой политики. Доклад для встречи экспертов ООН «Международная экономическая и социальная справедливость). November 1998

365. Tanzi, Vito. Is there a need for a World Tax Organisation? (Вито Танзи. Нужна ли нам мировая налоговая служба?) И Л. Razin and Е. Sadka (eds). The Economics of Globalization: Policy Perspectives from Public Economics. Cambridge University Press, 1999

366. The Pricc of Offshore. UK, Tax Justice Network: Briefing Paper. March 2005

367. Tax Havens: Realizing the Hidden Billions for Poverty Eradication {Налоговые гавани: использовать спрятанные миллиарды на искоренение бедности). Oxfam GB Policy paper, June 2000. {hitp://www.oxfam.ors.uk/whal we do/issues/'debt aid/tax havens.htm)

368. The Future of Offshore as a Business Location. Following the EU/OECD/FATF/FSF Initiatives. Tax-news.com, 2006

369. The Hidden Billions for Poverty Eradication. Oxfam GB Policy paper, June 2000

370. Traver, Anthony. The Benefits of Offshore Financial Centers to the World Economy {Энтони Трэвер. Вклад оффшорных финансовых центров в развитие мировой экономики) II The Washington Times: Special International Report «Cayman Islands», December 15, 1999

371. World Prices and Revenues. Zuerich, 2002

372. Zerbeuner K. Challenge for Pacific. // Financial Times, 22.04.2002