Направления увеличения налогового потенциала экономики Кабардино-Балкарской Республики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Анаева, Зульфия Кемаловна

• Анаева, Зульфия Кемаловна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Анаева, Зульфия Кемаловна

Введение.

Глава 1. КОНЦЕПЦИЯ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Теоретические основы развития налоговой системы Российской Федерации.

1.2. Концептуальные параметры формирования налоговой системы в условиях становления рыночной экономики.

Глава 2. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ЭКОНОМИКИ КАБАРДИНО-БАЛКАРСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

2.1. Организационно-экономическое и правовое развитие базы налогообложения в Кабардино-Балкарской Республике.

2.2. Налоговый потенциал как фактор экономического роста региона: теоретическое содержание и практические формы его реализации

2.3. Формирование и анализ поступления налоговых доходов бюджета Кабардино-Балкарской Республики.

2.4. Налоговая нагрузка экономики Кабардино-Балкарской Республики.

Глава 3. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МЕТОДОВ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГВООЙ ПОЛИТИКИ КАБАРДИНО-БАЛКАРСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

3.1. Методологические аспекты проблемы правового обеспечения налоговой политики Кабардино-Балкарской Республики.

3.2. Совершенствование правового обеспечения налоговой политики Кабардино-Балкарской Республики.

3.3. Методы государственного управления уровнем налоговых поступлений.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Направления увеличения налогового потенциала экономики Кабардино-Балкарской Республики»

Динамика экономического развития страны в период рыночных преобразований на протяжении 90-х годов была крайне неравномерной. Тенденции и скорость реформ в различных секторах экономики часто были противоречивы и разнонаправлены. Становление новой экономической системы в России затронуло абсолютно все стороны общественной жизни. Попытки формирования полноценной рыночной экономики не в полной мере оправдали себя. Это вызвало необходимость анализа причин неудач проводимых реформ.

Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала проведения принципиально новой налоговой политики. Одним из направлений реализации этой политики является введение на территории Российской Федерации новой системы налогообложения, становление которой проходило в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. Практически в конце 1991 года с принятием пакета законов по налогам, в том числе основополагающего Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», в России фактически проведена налоговая реформа. Прежде всего, речь идет о том, что происходящие изменения в области политики и экономики изменили саму суть восприятия налогов.

Таким образом, создание надежно работающей налоговой системы в России по-прежнему остается проблемой далекой от удовлетворительного решения. Реформирование налоговой системы на деле сводится к постоянно запаздывающей «подстройке», приспособлению к быстро меняющейся экономической ситуации в ущерб задачам построения стабильной благоприятной для экономического роста налоговой системы. Несмотря на многообразие выполненных налогами функций, при проведении налоговой политики в России практически реализуется в основном только одна из них -фискальная, обслуживающая бюджетные обязательства государства. Необходимость создания налоговой системы, обеспечивающей одновременно реализацию общественных функций государства и повышение деловой активности граждан и предприятий, а также гармонию социальной справедливости и экономической эффективности является наиболее актуальной на сегодняшний день. Поэтому данное диссертационное исследование посвящено механизму формирования и оценки налогового потенциала как необходимого условия обеспечения финансово-экономической стабильности региона и в целом в стране.

Особенность данного исследования - его направленность на выявление и решение функциональных проблем налогообложения на примере Кабардино-Балкарской Республики. В нем детально рассматриваются методологические аспекты формирования и оценки величины налогового потенциала как необходимое условие для построения научно-обоснованной долгосрочной налоговой стратегии. Не определившись в подходах и методах оценки величины и структуры налогового потенциала, определяющих его факторах, на мой взгляд, мы обречены воспроизводить парадоксальную ситуацию, когда перевыполнение плана сбора налогов в бюджет происходит за счет отдельных видов налогов и налогообложения тех объектов, которые наиболее «открыты», а та часть рыночного сектора, которая и должна способствовать движению основных, финансовых потоков, особенно топливно-сырьевая, остается в «тени».

По сути дела, без определения реальной базы налогообложения невозможно реализовать такие его основные принципы как обязательность и справедливость. Сами показатели результативности налоговой системы: уровень собираемости налогов, тяжесть налогообложения (в %% к ВВП), равномерность распределения налоговой нагрузки по доходным группам населения и секторам экономики и т.д. теряют надежность и достоверность. Все это «успешно» доказано российской практикой.

Данное исследование раскрывает механизм и глубину искажающего воздействие на экономику и становление в российской налоговой системе и в налоговой системе Кабардино-Балкарии, в частности, таких явлений, как устойчивая крупномасштабная взаимозадолженность, высокий уровень «теневой» экономики, низкий платежеспособный спрос основной части населения и несырьевых секторов экономики, резкая дифференциация на богатых и бедных не только населения, но и отраслей народного хозяйства. Также рассматриваются сложные проблемы и области, такие как бюджет, налоговое законодательство и финансово-экономическое развитие Кабардино-Балкарской Республики.

Диссертационное исследование посвящено изучению и анализу проблем развития и оценки величины налогового потенциала на примере Кабардино-Балкарской Республики. В настоящее время эта проблема является актуальной.

Степень изученности проблемы. Проблема развития налоговой системы в последнее время активно обсуждается в научной прессе, в публицистических изданиях, на национальных и международных конференциях. Данная проблема нашла сове конкретное отражение в многочисленных докладах Президента РФ. В России отдельные положения данной проблемы официально утверждены в Законах РФ, указах Президента РФ, программах и концепциях Правительства РФ на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

Различные стороны формирования и развития налогового потенциала страны и регионов рассмотрены в работах многих ученных и экономистов: А.Смита, Д.Риккардо, В.Петтии, К.Маркса, Дж.М.Кейнса, Дж.С.Миля, А.Вагнера, Н.И.Тургенева, Н.И.Соколова, Ф.Бэкона. В 90-е годы отечественные авторы уделяли достаточно много внимания проблеме формирования новой налоговой системы для рыночной России. В частности, эта тема освещалась в работах А.В.Брызгалина, В.И.Волковского, А.З.Дадашева, И.Н.Куксиной. М.П.Павловича. Д.Г.Черника, Т.Ф.Юткиной,

Л.П.Окуневой, К.В.Сомика, С.Д.Шаталова, В.К.Бабаева, Е.А.Рыбасова, А.В.Паскачева, М.В.Романовского, О.В.Врублевского, Ф.К.Садыгова и многих других государственных советников налоговой службы РФ, работников налоговых органов, Департаментов налогов, права, консультирования и аудиторов. Из отечественных исследователей проблемой теории и практики налогообложения занимались Акаева С.В., Балкизов В.Б., Хочуев В.А.

В работах указанных экономистов достаточно подробно рассматриваются проблемы становления и развития налоговой системы России. Обозначенный круг проблем сложен и многогранен, в связи с чем отдельные ее аспекты оказываются недостаточно изученными и требуют дальнейших исследований. Это относится к таким вопросам как выбор путей совершенствования бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, анализ форм и методов оценки налогового потенциала, взаимосвязи между процессами развития финансово-кредитной системы и налоговой системы, изучение фактов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную систему Российской Федерации и т.д.

Необходимость уточнения и более полного изучения методических и методологических аспектов формирования и увеличения налогового потенциала, факторов влияния на налоговый потенциал применительно к конкретному региону определили выбор темы диссертации, цель и задачи исследования.

Соответствие диссертации п. 8 «Положения о порядке присуждения ученых степеней» и паспортам специальностей ВАК Министерства образования и науки РФ. Диссертационное исследование соответствует п. 8 «Положения о порядке присуждения ученых степеней» и выполнено в рамках специальностей 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика (соответствует п. 5.14. «Разработка перспектив развития региональных социально-экономических систем; прогнозирование в региональных социально-экономических системах») и 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит: государственные финансы (соответствует п. 2.3. «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике», п. 2.5. «Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования» и п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы») паспортов специальностей ВАК Министерства образования и науки РФ.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является обоснование приоритетных направлений увеличения налогового потенциала Кабардино-Балкарской Республики с целью решения проблем социально-экономического развития региона. Исходя из этой цели, потребовалось исследование и решение следующих задач:

1) изучение теоретических и практических аспектов развития экономики в период перехода к рынку и обоснование необходимости создания новой налоговой системы;

2) исследование взаимозависимости динамики и тенденций социально-экономического развития региона и действующей налоговой системы;

3) обоснование основных показателей социально-экономического роста региона, учитываемых при проведении эффективной налоговой политики в республике;

4) разработка методического подхода к решению проблемы повышения эффективности государственного управления финансовыми потоками региона;

5) исследование региональных аспектов формирования, развития и оценки величины налогового потенциала;

6) выявление основных направлений увеличения налогового потенциала и разработка методики его оценки как важнейшего инструмента прогнозирования доходной части бюджета;

7) исследование налоговой нагрузки экономики КБР и разработка алгоритма расчета ее уровня как для экономики региона в целом, так и для отдельных категорий налогоплательщиков;

8) обоснование методов организационно-правового обеспечения налоговой политики и разработка основных путей его совершенствования.

Объект исследования. Объектом исследования была выбрана Кабардино-Балкарская Республика.

Предмет исследования. Предметом исследования служит совокупность организационно-экономических отношений, связанных с проблемами теории и практики становления и развития налогового потенциала.

Теоретическую и методологическую основу. Теоретическую базу диссертационного исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, разработки научно-исследовательских учреждений в области теории и методологии становления и развития налогообложения.

Методологическую базу представляет системный подход к решению проблемы выявления основных направлений увеличения налоговой базы и разработке модели его развития, учитывающей приоритеты социально-экономического развития. В ходе исследования было проведено комплексное использование приемов и методов экономического анализа: абстрактно-логического, расчетно-конструктивного, экономико-математического, экономико-статистического, графического, сравнения, группировки и др.

Диссертационная работа выполнена в соответствии с планом научно-исследовательских работ ФГОУ ВПО «Кабардино-Балкарская государственная сельскохозяйственная академия». В диссертационном исследовании изучены и обобщенны специальная отраслевая литература, законодательные и нормативные акты, материалы научных конференций и совещаний, разработки и опыт работы налоговых органов России и КБР, работы бывших и нынешних министров РФ по налогам и сборам, части f и II

Налогового кодекса РФ и комментарии к нему, рекомендации зарубежных профессиональных создателей и руководителей анализа и планирования налоговой системы, Приказы и Указы Президента РФ и КБР, все недостатки и пути совершенствования теории и практики налогообложения Кабардино-Балкарской Республики.

Информационно-эмпирической базой явились материалы, опубликованные в научной литературе и периодических изданиях, монографические исследования, статьи отечественных и зарубежных исследователей, данные компьютерных средств массовых коммуникаций, официальные данные Территориального отделения Федеральной службы государственной статистики КБР, Управления Федеральной налоговой службы России по КБР, данные налоговой и статистической отчетности, ресурсы Интернет, а также факты и сведения, полученные лично автором.

Научная новизна результатов исследования и положения, выносимые на защиту, заключены в следующем:

1. По специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика:

- разработана схема взаимозависимости и взаимовлияния тенденций экономического роста региона и действующей налоговой системы, учитывающая комплекс условий развития территории;

- с учетом особенностей региона предложена система мер, необходимых для проведения эффективной налоговой политики с целью решения проблем социально-экономического развития субъекта РФ;

- разработан методический подход к повышению эффективности государственного управления финансовыми потоками региона, практическая реализация которого сопряжена с увеличением его налоговых доходов.

2. По специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит: государственные финансы:

- уточнено понятие и разработана информационная технология оценки налогового потенциала пегиона; позволяющая определять способности региона прогнозировать налоговые доходы;

- разработаны методические рекомендации по программному обеспечению формирования налогового потенциала региона и обоснованы направления его развития;

- проведен анализ организационно-правового обеспечения налоговой политики региона и на этой основе обоснованы пути его совершенствования;

- разработан алгоритм расчета налоговой нагрузки как для экономики региона в целом, так и для отдельных категорий налогоплательщиков.

Практическая значимость полученных результатов диссертационного исследования заключается в выявлении концептуальных положений наращивания налоговой базы как необходимое условие социально-экономического развития региона. Рекомендации и выводы исследования могут быть направлены на решение фундаментальных проблем теории и практики налогообложения и оптимизации методологии и методики оценки налогового потенциала.

Кроме того, основные результаты работы представляют собой теоретическую основу для формирования региональных программ стабилизации и развития системы налогообложения и могут быть использованы в процессе подготовки законодательных актов по реформированию налоговой политики региона, разработки целевых программ построения налоговых регуляторов, а также в учебном процессе в вузах по специальности «Налоги и налогообложение».

Также, представленный материал может быть интересен работникам налоговых органов, предпринимателям и другим лицам, интересующимся вопросами налогообложения.

Апробация работы. Основные положения и результаты исследования были доложены и получили одобрение на научно-практических конференциях ФГОУ ВПО «Кабардино-Балкарская государственная сельскохозяйственная академия», ГОУ ВПО «Кабардино-Балкарский государственный университет им. Х.М. Бербекова». ФГОУ ВПО «Ростовский государственный университет», ФГОУ ВПО Северо-Осетинский государственный университет им. K.JI. Хетагурова» и ФГОУ ВПО «Горский государственный аграрный университет». Некоторые разработки диссертации вошли в сборник работ научных исследований преподавателей, аспирантов и студентов. По теме диссертационного исследования опубликовано пять работ общим объемом 1,53 п.л.

Структура и объем диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений. Работа изложена на 172 страницах машинописного текста, содержит 18 таблиц, 3 диаграммы, 3 графика, 1 схема и 1 рисунок. Список использованной литературы содержит 127 наименования.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Анаева, Зульфия Кемаловна

6) результаты работы налоговых органов по взысканию налоговых платежей;

7) экономическая и финансовая активность в целом по региону.

Рассмотрев итоги работы налоговых органов республики за 20002004гг. по обеспечению сбора налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды, нами отмечено, что экономическая ситуация в республике можно назвать неблагоприятной для мобилизации налоговых платежей в установленных прогнозных объемах.

Разработанная методика анализа налоговых поступлений в бюджетную систему позволяет осуществить детальный анализ поступления налогов и сборов на основе единой информационной базы. Она также позволяет всесторонне и объективно оценить ситуацию с налоговыми поступлениями на уровне как УФНС России, так и УФНС России по КБР как одного из субъектов России.

Описанная в диссертационном исследовании методика экономического анализа налоговых поступлений не перегружена значительным количеством фактов, косвенно влияющих на поступление налоговых доходов, и поэтому она может быть рекомендована для использования в практической деятельности налоговых органов.

В заключении хочется предложить следующие основные направления увеличения налогового потенциала Кабардино-Балкарской Республики с целью решения проблемы социально-экономического развития региона:

1) главной приоритетной целью экономической политики региона должно быть население, его благосостояние;

2) в регионе должна быть выработана и реализована собственная модель экономического развития, которая будет исходить из принципа сбалансированности всех частей экономической системы и учитывать его национальные, этнические, культурные и географические особенности;

3) реальное осуществление динамичного развития экономики региона должно достигаться за счет прозрачности и оптимальности соотношений и пропорций между элементами социально-экономического комплекса;

4) налоговое законодательство должно быть доступным для восприятия;

5) налоговая система должна способствовать расширению инвестиционной привлекательности региона;

6) налоговый механизм должен стимулировать, а не тормозить процесс производства товарно-материальных благ.

Заключение

В диссертационном исследовании мы пришли к выводу, что налоги являются необходимым звеном экономических отношений с того момента, как возникло государство как основная политическая организация, выполняющая его управленческие функции. В цивилизованном обществе налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Особое внимание в диссертационной работе уделяется изучению налогов как неотъемлемой части социально-экономического развития любого государства, как специфической формы экономических отношений государства с субъектами хозяйствования, различными группами населения и фактически с каждым членом общества. Отмечается, что налог как форма хозяйствования выражает различные стороны деятельности субъектов и выступает:

1) как форма проявления отношений собственности;

2) как форма проявления отношений экономических интересов различных хозяйствующих субъектов (граждан, фирм, государства);

3) как форма проявления отношений суверенитета государства

4) как часть национального дохода (НД), превращаются в собственность государства;

5) как косвенная форма регулирования экономических отношений со стороны государства, обеспечивающая формирование государственного бюджета, инвестирование в общественное производство, отечественных товаропроизводителей, смягчение социальной дифференциации разных слоев населения.

Проблему налогов нельзя сводить лишь к изучению способов мобилизации финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих общественно необходимых функций. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется в сфере производства.

Создание надежно работающей налоговой системы в Кабардино-Балкарии до сих пор остается без удовлетворительного завершения. Система сбора налогов свидетельствует о ее прямой приспособленности к быстро меняющимся условиям экономического хозяйствования. Налоговая система, которой отводится важнейшая роль в решении проблем развития новых экономических отношений и обеспечения финансово-экономической стабильности в регионе и в целом в стране, призвана создавать благоприятные условия для укрепления и повышения эффективности производства, способствовать социально-экономическому развитию экономики и, как следствие, росту жизненного уровня населения. Исходя из этого, сформулированы основные требования к эффективной налоговой системе:

1. Простота и обозримость по количеству налогов и сборов.

2. Устойчивость налогооблагаемых баз для соответствующих налогов и увеличение доли налогов на потребление.

3. Отказ от налогообложения фонда оплаты труда (по всем налогам, где он является налогооблагаемой базой) в целях блокирования занижения фонда оплаты труда на предприятиях.

4. Обеспечение минимизации возможности «ухода» от налогов.

5. Единые ставки налогов для всей территории страны при предоставлении прав регионам и муниципальным образованиям по их снижению для стимулирования развития приоритетных сфер, отраслей и производств, но без уменьшения отчислений на вышерасположенные уровни.

6. Единые пропорции «расщепления» всех налогов по «веерной» схеме сбора налогов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями на основе принципа «две трети на нижнем уровне» (кроме предлагаемого к введению налога на поддержку депрессивных регионов и муниципалитетов, который должен полностью (на 100%) зачисляться на вышерасположенный уровень).

7. Создание условий для формирования в расходных частях бюджетов всех уровней «бюджета текущих расходов» и «бюджета развития» с целью обеспечения разных потенциальных возможностей регионов и муниципальных образований на основе расчетов плановой бюджетной обеспеченности одного жителя с учетом корректировки по условиям регионального удорожания расходов и уровням социального развития.

Одним из приоритетных направлений на сегодняшний день, как было доказано в настоящей работе, является реформирование сложившейся системы налогообложения, то есть внесение в налогообложение определенных корректив, соответствующих происходящим в экономике процессам. Изменения в налоговой системе, взаимоувязанные с бюджетной реформой, должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: продолжение реформирования налоговой системы и борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующего налогового законодательства.

Реализация программы реформирования налогообложения, по нашему мнению, позволит создать единую, согласованную и стабильную налоговую систему, обеспечивающую сбалансированность общегосударственных и частных интересов; будет содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства и благосостояния граждан.

Реформирование налоговой системы необходимо начинать с ее законодательной базы. В связи с этим, предлагаем следующие основные пути совершенствования налогового законодательства:

1) установление жесткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов;

2) сокращение числа контролирующих органов;

3) улучшение налогового администрирования за счет включения в налоговое законодательство дополнительных механизмов и инструментов налогового контроля;

4) упрощение и ускорение процедур обжалования решений и действий налоговых органов;

5) усиление пропаганды идей о серьезности, безнравственности и высокой общественной опасности налоговых преступлений.

В диссертационном исследовании приведена информация о макроэкономическом положении Кабардино-Балкарской Республики, показаны тенденции в поступлении налоговых платежей в бюджетную систему, описаны методы анализа налоговых поступлений на территории республики, рассмотрена величина налогового потенциала, проведен анализ состояния налоговой нагрузки на экономику региона, а также приведены предлагаемые собственные методические разработки по анализу и планированию налоговых поступлений в бюджет.

Особенность данного исследования в том, что в нем впервые и детально рассмотрены методологические и методические проблемы формирования и оценки величины налогового потенциала исследованного региона и выявлены основные напрвления его увеличесния. Особое внимание уделено роли налогового потенциала как необходимого условия для построения научно-обоснованной долгосрочной налоговой стратегии и разработкам механизма бюджетного прогнозирования как важнейшего элемента финансового управления в республике.

На территории Кабардино-Балкарской Республики, как региона со своей эволюцией налогового законодательства и плохой адаптацией к нему налогоплательщиков, выделены факторы, определяющих динамику налогового потенциала. Здесь имеет место не столько влияние субъективных факторов, сколько экономических, воздействующих на изменение налоговой базы отдельных налогов и сборов и налогового потенциала в целом и определяющих размеры налоговых доходов республики. Из этого следует. что Правительство Кабардино-Балкарской Республики должно применять такую налоговую политику, чтобы варьировать ими, стимулируя тем, самым деятельность налогоплательщиков степенью своего влияния на производство и реализацию продукции, товаров и услуг. Поэтому макроэкономические параметры и факторы в большей степени влияют на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в значительной степени зависят от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.

Анализ, проведенный в настоящей диссертационной работе, показал, что налоговый потенциал экономики республики в течение последних пяти лет (2000-2004гг.) характеризуется как нестабильный и имеет тенденцию к уменьшению. Этому способствовало общее снижение налогооблагаемой базы, и, как следствие, снижение суммы исчисленного налога.

Приведенная методика определения величины налогового потенциала позволяет рассмотреть налоговый потенциал Кабардино-Балкарии как суммарный налоговый потенциал по всем налогам, собираемым на территории независимо от вида налога и в какой бюджет поступает -федеральный, региональный или местный. Это необходимо для того, чтобы сравнить налоговый потенциал регионального бюджета (НПРш>) с общим потенциалом (НПкбр) и тем самым выявить особенность отношений федерального центра с регионом в целом по году, так и в течение года. Кроме того, потенциальная сумма всех собираемых на территории КБР налогов, с одной стороны, служит основой налогового потенциала не только территориального бюджета, но и местных бюджетов, а с другой стороны, переход показателей налогового потенциала регионального бюджета к налоговому потенциалу на местном уровне осуществляется соответственно по бюджетам.

В работе объективно доказано, что предпосылкой для определения налоговой базы и расчета на этой основе налогового потенциала должно быть формирование системы показателей, определяющих развитие макроэкономической ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы и перспективу ее развития. При этом в расчет налоговой базы должны в перовую очередь включаться показатели, оказывающие влияние на ее формирование, такие как:

- место и роль в общей системе народного хозяйства региона;

- специализация региона по отраслям хозяйства, особенности размещения и функционирования основных отраслей народного хозяйства;

- численность населения региона, доля городского населения (коэффициент урбанизации);

- валовой региональный продукт в разрезе основных отраслей;

- объем выпуска промышленной продукции в физическом и денежном выражении в разрезе основных отраслей народного хозяйства;

- финансово-экономическое состояние предприятий основных отраслей региона, количество прибыльных и убыточных предприятий в общем объеме предприятий;

- уровень и динамика заработной платы. Информация о задолженности по заработной плате позволяет определить выпадающие доходы бюджета по налогу на доходы физических лиц;

- крупнейшие налогоплательщики региона;

- объемы экспортных поставок в разрезе отраслей экономики региона, что позволяет определить суммы возмещения НДС предприятиям-экспортерам.

Кроме того, выявлены, факторы, оказывающие значительное влияние на налогооблагаемую базу и которых необходимо учитывать при проведении прогнозов: неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов (наличная, безналичная и другие) и т. д.

Эффективно действующая налоговая система во многом определяется уровнем бюджетных доходов в целом и по отдельным территориям. В свою очередь доходная часть бюджетов любых уровней в большей степени определяется доходами, поступающими в виде различных налогов и сборов.

Анализ выполнения заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджет, проведенный в настоящей диссертационной работе, выявил следующие причины уменьшения налоговых поступлений:

1) уменьшение уровня собираемости налогов;

2) прирост общей задолженности;

3) предоставление налоговых льгот;

4) финансово-экономическое состояние предприятий основных отраслей региона, в том числе количество и соотношение прибыльных и убыточных предприятий;

5) действующее в регионе налоговое законодательство,

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Анаева, Зульфия Кемаловна, 2006 год

1. Конституция РФ, принятая 12.12.1993г. (с изм. от 25.07.2003г.).2. Гражданский кодекс РФ.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998).

3. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в ред. от 07.07.2003г.); часть вторая - от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 07.07.2003г.).

4. Закон РФ от 22.12.1992 №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» (в ред. от 30.12.201г.).

5. Закон РФ от 16.07.1992г. №3317-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (в ред. от 24.03.2001г.).

6. Закон РФ от 21,03.1991г. №943-1 «О государственной налоговой службе РФ» (в ред. от 22.05.2003г.).

7. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 18.07.2005) «О налоговых органах Российской Федерации» Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 22.08.2004).

8. Федеральный Закон от 29.05.2002г. №57-ФЗ «О внесении изменении и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты РФ (в ред. от 06.06.2003г.).

9. Федеральный Закон от 31.07.1995г. № 119-ФЗ «Об основах государственной службы РФ» (в ред. от 27.05.2003).

10. Федеральный Закон от 31.12.1999 № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».

11. Федеральный Закон от 27.12.2000г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

12. Федеральный Закон от 30.12.2001г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год».

13. Федеральный Закон от 24.12.2002г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год».

14. Федеральный Закон от 23.12.2003г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».

15. Указ Президента РФ от 08.05.1996г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины».

16. Указ Президента РФ от 31.12.1991 № 340 (ред. от 19.07.2001) «О государственной налоговой службе Российской Федерации».

17. Решение ВС РФ от 28.03.2002 №-2002-178.

18. Решение ВС РФ от 26.10.2000 № ГКПИ 2000-1120.

19. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 23.11.2005) «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе».

20. Постановление Госкомстата России от 31.01.1998 №7 «Об утверждении основных методологических положений по оценке скрытой (неформальной) экономике.

21. Приказ МНС России от 19.10.2002г. № БГ-3-10/431 «Об утверждении форм отчетности МНС России на 2002год».

22. Приказ МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость».

23. Приказ МНС России от 09.09.2002г. № БГ-3-03/481 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федераций».

24. Приказ МНС России от 05.09.2002 № ВГ-3-02/480 «О внесении изменений и дополнений в инструкцию по заполнению деклараций по налогу на прибыль организаций, Утвержденную Приказом МНС России от 21.12.2001 № БГ-3-02/585».

25. Приказ МНС России от 13.08.2002г. БГ-3-21/433 «Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых».

26. Приказ МНС России от 05.08.2002г. № БГ-3-03/441 «Об утверждениирекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов».

27. Письмо ФНС РФ от 27.10.2005 № 04-2-03/158 «О налогообложении доходов от игровых автоматов».

28. Письмо ФНС РФ от 11.07.2005 № 04-1-03/405 «О налогообложении доходов физических лиц».

29. Письмо ФНС РФ от 15.06.2005 № 21-4-04/202 «О земельном налоге».

30. Письмо ФНС РФ от 14.02.2005 № 22-1-12/181 «Об упрощенной системе налогообложения».

31. Письмо ФНС РФ от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16 «О налоге на добавленную стоимость».

32. Письмо МНС РФ от 14.10.2004 № 21-3-05/437 «О налоге на имущество организаций».

33. Письмо МНС РФ от 12.10.2004 № 04-5-05/153@ «О налогообложении доходов физических лиц».

34. Письмо МНС РФ от 28.05.2004 № 21-3-04/44 « О налоге на имущество организаций».

35. Письмо МНС РФ от 15.10.2003 № НА-6-21/1071 «О налоге на добычу полезных ископаемых».

36. Письмо МНС РФ от 22.07.2003 № 05-1-11/1143 «О едином социальном налоге».

37. Письмо МНС РФ от 06.11.2002 № НА-6-21/1704 «О транспортном налоге».

38. Письмо МНС РФ от 09.09.2002г. №ВГ-6-02/1384.

39. Письмо МНС РФ от 23.04.2002г. № НА-6-21/524 «О налоге на добычу полезных ископаемых».

40. Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 № 03-06-05-02/10 «О налоге на игорный бизнес».

41. Закон КБР от 19.02.2000г. № 11-РЗ «О республиканском бюджете Кабардино-Балкарской республики на 2000 год» (в ред. от 14.02.2001).

42. Закон КБР от 31.12.2000г. № 51-РЗ «О республиканском бюджете Кабардино-Балкарской республики на 2001год» (в ред. от 06.04.2002).

43. Закон КБР от 15.04.2002г. № 26-РЗ «О республиканском бюджете Кабардино-Балкарской республики на 2002 год» (в ред. от 29.03.2003).

44. Закон КБР от 05.02.2003г. № 17-РЗ «О республиканском бюджете Кабардино-Балкарской республики на 2003 год» (в ред. от 10.02.2004).

45. Закон КБР от 10.02.2003г. № 1-РЗ «О республиканском бюджете Кабардино-Балкарской республики на 2004 год» (в ред. от 31.01.2005).

46. Закон КБР от 18.05.2005 № 28-РЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Кабардино-Балкарской Республики «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят Парламентом КБР 28.04.2005).

47. Закон КБР от 27.11.2003 № 102-РЗ (ред. от 05.12.2005) «О налоге на имущество организаций» (принят Парламентом КБР 25.11.2003).

48. Закон КБР от 08.05.2003 № 49-РЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Кабардино-Балкарской Республики «О налоге на игорный бизнес» (принят Парламентом КБР 24.04.2003).

49. Закон Кабардино-Балкарской Республики от 11.01.2003 № 4-РЗ (ред. от 12.04.2006) «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Кабардино-Балкарской Республике» (принят Советом Республики Парламента КБР 19.12.2002).

50. Закон КБР от 28.11.2002 № 83-P3 (ред. от 31.01.2005) «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002).

51. Постановление Парламента КБР от 24.04.2003 № 622-П-П «О Законе Кабардино-Балкарской Республики «О налоге с продаж».

52. Постановление Правительства КБР от 31.07.1999 № 350 «О мерах по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджет КБР и сокращению неплатежей».

53. Распоряжение Президента КБР от 23.06.2001 № 11-РП «О стабилизации финансового положения хозяйствующих субъектов, укрепления платежной дисциплины и повышения уровня собираемости налогов в бюджеты всех уровней».

54. Письмо УФНС России по КБР №01-28/5274 от 16.07.2003г.

55. Агешин Ю.А., Сыродоев Н.А. Налоги в России.- М., 1999.

56. Азрилян А.И. Большой энциклопедический словарь,- М.,1999.

57. Аткинсон Э.Б., Стиглер Д.Е. Лекции по экономической теории государственного сектора.-М., 1995.

58. Алле Морис. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины ГРКЦ НБ Кабардино-Балкарского республиканского банка г. Нальчик.-М., 2001.

59. Астапов K.JI. О реформе налоговой политики // Финансы. 2000. №10.

60. Астапов К.Л. Приоритеты налоговой реформы в РФ // Экономист. 2003. №2.

61. Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России // Государство и право. 2003. №3.

62. Баранов Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. Налогообложение юридических и физических лиц.-СПб., 2001.

63. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. 2001. №6.

64. Белова Н.Н. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2004. №1.

65. Бильчак B.C. Захаров В.Ф. Региональная экономика. Калининград., 1998.

66. Борисов А.Б. Большой экономический словарь.-М.,2000.

67. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право.-М., 1997.

68. Васильева С. «Фирмы-однодневки», «Возврат НДС экспортерам» // Налоги. 2002. № 1.

69. Васильева А., Гурвич Е. Экономический анализ налоговой реформы // Проблемы налогообложения. 2004. №5.

70. Волковский В.И., Терещенко О.В. Основы налогообложения и гражданского права.-М.,1998.

71. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. 2004. №2.

72. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. №6.

73. Гликман Н. Экономический анализ региональных систем. М.: Прогресс, 1980.

74. Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения.- М., 1996. 77«Консультант Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства».

75. Караваева И.В, Направления и причины современных налоговых реформ //Финансы. 2000, №10.

76. Завидов Б.Д., Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов,-М., 2001.

77. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. СПб., 2001.

78. Кабардино-Балкария в цифрах. Федеральная служба государственной статистики. Офиц. Изд.-Нальчик, 2005г.

79. Кадочников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации.-М., 2001.

80. Кадочников П., Луговой О.,Синельников С., шребела Е. Моделированиединамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 1999г.

81. Какимжанов З.Х., Мамбеталиев Н.Т. Реформирование налоговой системы // Налоговый вестник. 2001. №7.

82. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента.- М., 2000.

83. Коломиец A.JL, Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник. 2000. №1.

84. Колотий Н.А. Налогоплательщика нужно уважать // Налоговый курьер. 2001. №5.

85. Конторович В.К. Проблемы возмещения НДС при экспорте: выход из тупика есть // Финансы. 2001. № 10.

86. Криминологическая характеристика налоговой преступности / А.Н.Елисеев, А.Ю.Кикин, И.И.Кучеров, И.Н.Соловьев, В.Л.Тамбовцев // Налоговый вестник. 2002. №7.

87. Кузнецова С.В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета // Налоговый вестник. 2002. №7.

88. Кузнеченкова В.Е. Налоговая система России и принципы ее построения // Финансовое право. 2004. №3.

89. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России.-М., 1997.

90. Лапина О.Г. Расчет налоговой базы переходного периода. Практический комментарий,- М.,2002.

91. Налоговая система РФ: Сборник нормативных документов,- М., 2001.

92. Новикова А.И., Мельник А.Д. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей // Налоговый вестник. 2000. №5.

93. Налоги в развитых странах / Русакова И.Г. и др.-М., 1991.

94. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России.-М., 1996.

95. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений.-СПб., 1997.99 , Пансаков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.-М., 200.

96. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налогоых терминов и норм.- М., 2002.

97. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.А. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и прктика-М.,2004.

98. Пепеляев С. Правовое положение органов Государственной налоговой службы РФ.- М., 2002.

99. Петти В., Риккардо Д. Трактат о налогах и сборах. Начала политэкономии и налогового обложения / пер.с англ.-Петрозаводск,1993.

100. Регионы России: Статистический сб.: В 2-х т. Т.2.-М., 2004.

101. Российский статистический ежегодник: Статистический сб.- М., 2004.

102. Реш В.К., Алехин С.Н. О работе налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. 2001. №4.

103. Ротова В.Н. Анализ оценки налогового потенциала. -М., 2001.

104. Ротова В.Н. Налоговый потенциал региона // Финансы. 1999. №6.

105. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налои и налогообложение, -М., 2002.

106. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности,- Минск, 1998.

107. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.-Минск, 1998.

108. Садков В., Аронов Д. О концептуальных основах; эффективной налоговой системы // Общество и экономика. 2003. №7-8.

109. Сажина М.А. формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. 2004. №8.

110. Свинцова А.Н. Об оценке налогового потенциала региона // Финансы. 2001. №3.

111. Синельников С., Анисимова JL, Баткибеков С., Медоев В., Резников К., Шкребела К. Проблемы налоговой системы России: анализ ситуации и перспективы развития.- М., 1998.

112. Синельников С., Анисимова JL, Баткибеков С., Медоев В., Резников К., Шкребела К. Проблемы налоговой системы России: Теория, опыт, реформа «Научные труды ИЭПП», №24.-Р,- М, 2000.

113. Синельников-Мурылев., Серова Е. Некоторые аспекты проблемы совершенствования налогового законодательства России // Общество и экономика. 2003. №7-8.

114. Смит А. Исследование о причинах и природе богатства народов / Пер. с англ.- М., 1980.

115. Соколов А.А. Теория налогов.-М., 1928

116. Сомик К.В. Налоговые системы и проблемы их совершенствования.-М., 1994.

117. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов,- СПб, 1818.

118. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001. №7.

119. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. №5.

120. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике.-М., 1997.

121. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования.-М., 1998.

122. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу.- М., 1999.

123. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение,- М., 2001г.

124. Анализ выполнения основных платежей бюджета за 2000г. в соответствии с планом, доведенным Министерством Финансов КБР по состоянию на 01.01.2001г. (тыс. руб.)

125. Наименование налогов и платежей План Факт Процент выполнения плана Отклонение

126. Налог на прибыль 142626,5 142802,0 100,12 175,5п Подоходный налог с физических лиц 173527,1 206572,0 11,90 -152869,9п J. Налог на игорный бизнес 28,6 87,0 304,19 58,4

127. НДС 83233,9 118143.0 141,94 3490,9

128. Акцизы 1493905,3 1358930,0 90,96 -134975,3

129. Налог с продаж 33620,5 55422,0 164,84 21801,4

130. ЕНСД 6268,1 12545,0 200,14 6276,9

131. ЕНВД 46537,3 50924,0 109,43 4386,7

132. Налог на имущество физических лиц 6474,9 2961,0 45,73 -3513,9

133. Налог на имущество предприятий 121244,9 125091,0 103,17 3846,0

134. Платежи за пользование недрами 3411,7 5924,0 173,63 2512,0

135. Платежи за пользование водными объектами 989,9 1328,0 134.16 338,1

136. Земельный налог 26680,1 30329,0 113,67 3648,8

137. Госпошлина 4593,8 4425,0 96,32 -168,8

138. Налог с владельцев транспортных средств 0,0 637,0 0,00 637,0

139. Местные налоги сборы 125302,5 127893,0 102,07 2590,5

140. Прочие налоги и сборы 906,8 10751,0 118,56 -471744,5

141. Налоговые доходы всего 2269352,5 2254764,0 99,36 -14588,5

142. Анализ выполнения основных платежей бюджета за 2001г. в соответствии с планом, доведенным Министерством Финансов КБРпо состоянию на 01.01.201 32г. (тыс. руб.)

143. Наименование налогов и платежей План Факт Процент выполнения плана Отклонение

144. Налог на прибыль 206498,8 211818,0 102,57 5319,1

145. Подоходный налог физических лиц 218165,3 289533,0 132,71 71367,7j. Налог на игорный бизнес 34,6 115,0 332,36 80,4

146. НДС 116755,0 116488,0 99,77 -267,0

147. Акцизы 1827833,4 1575675,0 86,20 -252158,4

148. Налог с продаж 55532,0 52472,0 94,48 -3060,0

149. ЕНСД 76979,2 73112,0 94,98 -3867,2

150. ЕНВД 9668,9 21455,0 221,90 11786,1

151. Налог на имущество физических лиц 3430,9 3441,0 100,29 10,0

152. Налог на имущество предприятий 144041,8 87693,0 60,88 -56348,8

153. Платежи за пользование недрами 4640,2 4196,0 90,42 -444,2

154. Платежи за пользование водными объектами 1125,0 1559,0 138,56 4340

155. Земельный налог 28508,1 28066,0 98,44 -442,1

156. Госпошлина 3870,1 9066,0 234,25 5195,9

157. Налог с владельцев транспортных средств 18001,2 9579,0 53,21 -8422,2

158. Местные налоги сборы 14194,0 29397,0 207,10 15202,9

159. Прочие налоги и сборы 90944,4 216031,0 237,54 125086,6

160. Налоговые доходы всего 2820222,9 2729696,0 96,79 -90526,9

161. Анализ выполнения основных платежей бюджета за 2002г. в соответствии с планом, доведенным Министерством Финансов КБР по состоянию на 01.01.2003г. (тыс. руб.)

162. Наименование налогов и платежей План Факт Процент выполнения плана Отклонение

163. Налог на прибыль 2902234,0 258370,0 89,02 -31864,3

164. Налог на доходы физических лиц 425079,0 502691,0 118,25 77612,0

165. Налог на игорный бизнес 54,0 147,0 272,22 93,0

166. НДС 430527,0 440162,0 102,23 9635,0

167. Акцизы 1497197,0 1229,0 0,34 -357496,0

168. Налог с продаж 96326,0 72809,0 75,58 -23517,0

169. ЕНВД 117051,0 95394,0 81,50 -21657,0

170. ЕНСД 15291,0 26957,0 176,29 11666,0

171. Налог на имущество физических лиц 6710,0 4637,0 69,10 -2073,0

172. Налог на имущество предприятий 184467,0 171513,0 92,97 -12954,0

173. И. НДПИ 10460,0 3742,0 35,77 -6718,0

174. Платежи за пользование водными объектами 19804,0 10428,0 52,65 -9376,0

175. Земельный налог 68460,0 34825,0 50,86 -33635,0

176. Прочие платежи за пользов. природ, ресурами 9201,0 8151,0 80,15 -652729,0

177. Госпошлина 6176,0 9784,0 158,41 3608,0

178. Налог с владельцев транспортных средств 16038,0 13548,0 84,47 -2490,0

179. Прочие федеральные налоги 83448,0 130404,0 156,30 46956,0

180. Местные налоги и сборы 13392,0 5747,0 42,91 -7645,0

181. Налоговые доходы всего 3289915,0 2637186,0 80,15 -652729,0

182. Анализ выполнения основных платежей бюджета за 2003г. в соответствии с планом, доведенным Министерством Финансов КБР по состоянию на 01.01.2004г. (тыс. руб.)

183. Наименование налогов и платежей План Факт Процент выполнения плана Отклонение

184. Налог на прибыль 277793,0 335533,0 120,78 57740,0

185. Налог на доходы физических лиц 590306,0 615063,0 104,19 24757,0

186. Налог на игорный бизнес 666,0 2114,0 317,41 1448,0

187. НДС 423780,0 455539,0 107,49 31759,0

188. Акцизы 1116153,0 750836,0 67,26 -365321,0

189. Налог с продаж 121202.0 53061,0 43,77 -68141,0

190. ЕНВД 58704,0 56353,0 95,99 -2351,0

191. УСНО 18360,0 43414,0 236,45 25054,0

192. Налог на имущество физических лиц 5942,0 3353,0 56,42 -2589,0

193. Налог на имущество предприятий 169623,0 117334,0 69,17 -52289,0

194. Налог с имущ, перех. в порядке наслед. и дарен. 69.0 154.0 223,18 85,0

195. НДПИ 8303,0 2495.0 30,04 -5808,0

196. Платежи за пользование водными объектами 22937,0 10892,0 47,48 -12045,0

197. Земельный налог 109097,0 66469,0 60,92 -42628,0

198. Другие платежи за пользов. природ, ресурсами 703,0 5623,0 799,86 4920,0

199. Госпошлина 6186,0 9226,0 149,14 3040,0

200. Прочие федеральные налоги и сборы 12128,0 61749,0 509,14 49621,0

201. Транспортный налог 33394,0 11290,0 33,80 -22104,0

202. Прочие региональные налоги и сборы 0,0 77.0 0,00 77,0

203. Местные налоги и сборы 16408,0 3326,0 20,27 -13082,0

204. Прочие поступления 59645,0 0,0 0,00 -59645,0

205. Налоговые доходы всего 3051399,0 2603901,0 85,33 -447498,0

206. Анализ выполнения основных платежей бюджета за 2004г. в соответствии с планом, доведенным Министерством Финансов КБР по состоянию на 01.01.2005г. (тыс. руб.)

207. Наименование налогов и платежей План Факт Процент выполнения плана Отклонение

208. Налог на прибыль 372707.5 314137,0 84,28 -58570,5

209. Налог на доходы физических лиц 823368,6 809025,0 98,25 -14343,6

210. Налог на игорный бизнес 31012,2 27872,0 89,87 -3140,2

211. НДС 425000,0 491262,0 115,59 66262,0

212. Акцизы 841567,3 304777.0 36,21 -536790,3б. Налог с продаж 12797,2 4859,0 37.96 -7938,2

213. ЕНВД 128932,5 73721,0 57,17 -55211,5

214. УСНО 50913,0 56261,0 110,50 5347,0

215. ЕСХН 592,0 1374,0 232,09 782,0

216. Налог на имущество физических лиц 8422,3 2909,0 34,53 -5513,311. "12." Налог на имущество организаций 177810,5 187105,0 105,22 9294,5

217. Налог на имущество перех. в порядке наслед. 180,0 98,0 54,44 -82,0

218. НДПИ 6446,5 2962,0 45.94 -3484,5

219. Водный налог 19703,0 20500,0 104,04 797.0

220. Земельный налог 107662,0 95700,0 88,88 -11962,0

221. Прочие платежи за пользов. прир. ресурсами 0,0 -1041,0 0,00 -1041,0

222. Госпошлина 4391,0 11339,0 258,22 6948,0

223. Прочие федеральные налоги и сборы 78113,0 46273,0 59,24 31840,0

224. Транспортный налог 64700,0 11324,0 17,50 -53376,0

225. Прочие региональные налоги и сборы 0,0 174.0 0,00 174,0

226. Местные налоги и сборы 1055,0 -209.0 -19.81 -1264,0

227. Налоговые доходы всего 3155374,5 2460422,0 77,97 -694952,5