Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Слободчиков, Денис Николаевич

• Слободчиков, Денис Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Слободчиков, Денис Николаевич

Введение

1. Теоретические аспекты оценки налогового потенциала

1.1 Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования

1.2 Экономическое содержание налогового потенциала

1.3 Особенности зарубежных моделей бюджетного федерализма в распределении и оценке налоговых доходов

2. Методические аспекты оценки налогового потенциала муниципальных образований

2.1 Методические подходы к оценке налогового потенциала

2.2 Характеристика методик расчета налогового потенциала в субъектах Российской Федерации

3. Совершенствование внутрирегиональной системы распределения финансовой помощи (на примере Камчатского края)

3.1 Оценка налогового потенциала муниципальных образований Камчатского края

3.2 Прогноз налогового потенциала муниципальных образований методом репрезентативной налоговой системы с использованием регрессионного анализа

3.3 Методический подход к распределению дотаций на стимулирование достижений наилучших показателей

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений»

Актуальность темы исследования. В последние годы реформирование межбюджетных отношений неизменно входит в число официально обозначенных приоритетов государственной внутренней политики современной России.

Федеративное устройство предполагает наличие трех уровней публичной власти с присущими им функциями, наделенными собственными правами и обязательствами. Разделение полномочий по сбору доходов накладывает большое количество экономических ограничений на распределение налоговых поступлений между уровнями государственной власти. Принципы закрепления расходных и налоговых полномочий порождают неизбежность определенной вертикальной несбалансированности бюджетной системы (т.е. несоответствия расходных обязательств региональных и муниципальных властей их налоговым полномочиям). Вместе с тем принцип равенства бюджетной системы, закрепленный Бюджетным кодексом РФ, требует установления гарантий равных возможностей для всех органов власти одного уровня для предоставления общественных благ, что обусловливает необходимость преодоления горизонтальной несбалансированности бюджетной системы (межтерриториальной дифференциации расходных потребностей и доходного потенциала). В результате неотъемлемым элементом любой многоуровневой бюджетной системы является финансовая помощь.

Проблематика межбюджетных отношений и межбюджетного регулирования на внутрисубъектном уровне обусловливает необходимость и актуальность изучения теории межбюджетных отношений как части финансовых отношений. Фактически большинством отечественных ученых внутрирегиональные отношения рассматриваются только с позиции распределения и перераспределения средств одного бюджета в другой. Однако в научной литературе все больше обращается внимание на то, что указанные отношения следует рассматривать как финансовые взаимоотношения между органами власти всех уровней, обладающими бюджетами.

При осуществлении реформ межбюджетных отношений и местного самоуправления, особенно важным является вопрос об адекватной оценке возможностей бюджетов всех уровней по мобилизации налогов и иных платежей в бюджетную систему.

Каждый регион характеризуется своим уровнем доходов, получаемых на душу населения, что связано, с одной стороны, различиями в уровне экономического развития, отраслевой структуры, с другой, фискальными усилиями местных властей. В высокодоходном регионе сбор налогов в расчете на душу населения может быть значительно ниже, чем в регионе с меньшей налоговой базой за счет разных фискальных усилий властей. В связи с этим возникает необходимость в умении правильно оценить налоговый потенциал регионов и муниципальных образований. Проблемы формирования доходов местных бюджетов, их взаимодействия между собой и с бюджетами вышестоящих уровней являются наиболее сложными в проведении бюджетной реформы. От их разрешения во многом зависит успешная реализация финансовых взаимосвязей и развитие бюджетного федерализма в стране. Качество, правильность, объективность распределения финансовой помощи позволяет эффективно использовать средства бюджета, реализовывать на практике принцип социальной справедливости.

На федеральном уровне приложено немало усилий для повышения объективности методов оценки регионального налогового потенциала и расходных потребностей. В частности, при распределении из Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) такого вида федеральной финансовой помощи, как трансферты. В качестве базы для расчета сумм финансовой помощи уже не используются отчетные данные об исполнении бюджетов субъектов Федерации за предыдущие периоды, а применяется единая для всех регионов методика расчета валовых налоговых ресурсов и индекса бюджетных расходов (аналога регионального налогового потенциала и расходных потребностей), основанная на учете объективных факторов межрегиональной дифференциации как способности к мобилизации налоговых доходов, так и потребности в осуществлении бюджетных расходов. Однако, в существующих теоретических и практических разработках в области определения доходных возможностей региона отсутствует единство в методологических подходах. На региональном уровне чаще всего применяется ретроспективный метод планирования налоговых доходов, опирающийся на данные о налоговых поступлениях за прошлые периоды, что не дает реального представления о потенциальных возможностях территории. Поэтому актуальное значение приобретают проблемы совершенствования механизма исчисления налогового потенциала на основе показателей, объективно отражающих доходные возможности региона.

Потребность регионов в расчете налогового потенциала связана не только с межбюджетным регулированием на территории субъектов федерации, но и с вопросами оценки финансовых ресурсов региона. Этим обусловливается необходимость решения задач по обеспечению государственного регулирования экономики на региональном уровне надежными методами оценки налогового потенциала.

Применяемые сегодня методики оценки налогового потенциала регионов, в целом хотя и соответствуют задачам межбюджетного регулирования, тем не менее требуют дальнейшего совершенствования. Проблема формирования и использования финансового потенциала регионов остается мало разработанной: нет единства, прежде всего, в трактовке отдельных терминов, категорий: финансовый ресурс, финансовый потенциал, налоговый потенциал и т.д. Отсутствуют необходимые методические материалы и рекомендации по вопросам оценки состава и структуры финансового потенциала регионов, использования финансовых ресурсов, особенно средств Фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов для налаживания процессов расширенного воспроизводства и расширения деятельности предприятий социальной сферы.

Отсутствие концептуального подхода к регулированию межбюджетных отношений на субфедеральном уровне, обеспечивающего выравнивание бюджетной обеспеченности и развитие собственной налоговой базы местных бюджетов, определили актуальность темы и выбор направления диссертационного исследования.

Отмечая благоприятный характер реформ, проведенных в области механизма распределения федеральной финансовой помощи, нельзя не отметить тот факт, что этот процесс "не дошел до местного уровня": в настоящее время не существует единой общепринятой методики оценки налогового потенциала муниципалитетов. Усиление роли местного самоуправления и необходимость повышения эффективности решения вопросов местного значения требуют совершенствования системы формирования доходов местных бюджетов с точки зрения бюджетного регулирования и с позиции достоверности оценки территориальной доходной базы.

Теоретико-методическое развитие вопросов оценки налогового потенциала территории с целью прогнозирования доходной части местных бюджетов и разработка предложений в области бюджетного регулирования через оценку соответствия доходных источников расходным полномочиям в условиях реформы местного самоуправления являются основным направлением данного диссертационного исследования.

Степень разработанности темы исследования. В отечественной экономической литературе общие вопросы федеративных отношений и региональной политики, в которых содержится анализ межбюджетных отношений как элемент, исследовали авторы: М.К. Бандман, С.Д. Валентей, А.Г. Гран-берг, В.И.Клисторин, В.Н. Лексин, Т.Г. Морозова, П.Б. Пыренков,

B.Е.Селиверстов, Л.В.Смирнягин, А.Е.Суглобов, А.Н. Швецов и др.

Вопросы оценки налогового потенциала с позиции анализа теории государственных финансов в своих научных работах рассматривали: А.М.Бабич, П.П.Гензель, Л.А.Дробозина, А.Журавская, А.Г.Игудин, В.Г.Пансков, М.А.Пессель, Г.Б.Поляк, В.М.Родионова, М.В.Романовский, Б.М.Сабанти,

C.П.Солянникова, В.Б.Христенко, Д.Г.Черник, Н.А.Ширкевич, М.И.Яндиев и др.

Среди исследований, посвященных различным аспектам совершенствования механизма налогообложения применительно к российской специфике, необходимо отметить исследовательские работы: А.Н. Волошиной, Л.И. Гончаренко, Н.В. Кашиной, А.А. Коломиеца, В.Г. Князева, Л .Я. Марша-вивдй, А.Д. Мельника, А.Д. Морозова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, И.А. Перонко, О.И. Пилипенко, СП. Сухецкого, А.С. Федорова, С.Н. Хурсевич, Д.Г. Черника, М.Н. Шалюхиной, С.Д. Шаталова, Е.Б. Шуваловой, М.М. Юмаева и др.

Изучению теоретических и практических аспектов налогового потенциала посвящены работы таких авторов, как О.В. Богачева, Б. Веденеев, И.В. Горский, П. Кадочников, О. Луговой, Л.П. Павлова, Е.В. Паролло, В. Улья-шин, Ф.Ф. Ханафеев, Т.Ф. Юткина и др. Однако в них налоговый потенциал не всегда рассматривается как финансовая категория. Определение сущности налогового потенциала относится к числу наименее разработанных вопросов в отечественной финансовой науке. Кроме того, не в полной мере раскрываются вопросы взаимосвязей налогового потенциала с другими финансовыми категориями.

Международный опыт и схемы бюджетного выравнивания, наиболее соответствующие российским условиям, обобщены в работах К.К. Баранова, С. Б. Баткибекова, Э.А.Вознесенского, А.Г.Грязновой, П.А. Кадочникова, О.В. Лугового, А.Ф. Самохвалова, С.М. Синельникова, A.M. Лаврова, И.В. Трунина и др.

Проблемам бюджетного федерализма посвящены работы экспертов Всемирного банка: Р.В.Бола, П.Бута, К.Валих, К. Вонга, Д.Кларка, Р.У.Рефьюза и др. Значительный вклад в разработку теоретических и практических вопросов межбюджетных отношений внесли зарубежные ученые - Г. Бреннан, Дж. Бьюкенен, Р.Масгрейв, Дж. Норрергард, У. Оутс, ,Д.Э.Стиглиц, А.Токвиль, Ч.Тибу и др.

В то же время многие аспекты исследуемой проблемы рассматриваются в основном на уровне федерального бюджета. Работы зарубежных авторов, хотя и представляют несомненный интерес, не учитывают специфику российской экономики, особенности нормативно-правовой базы бюджетных отношений в России, формы государственного регулирования бюджетных отношений.

Кроме того, методологические подходы к оценке налогового потенциала, а также вопросы реализации налогового потенциала в системе налоговых доходов на внутрирегиональном уровне освещены недостаточно. Современные исследования по вопросам совершенствования межбюджетных отношений не только не исчерпали проблемы, но и напротив, обнаружили целесообразность и необходимость активизации научного поиска в этом направлении. С этих позиций определенный теоретический и практический интерес представляет разработка методических подходов к оценке налогового потенциала, что обусловило выбор темы исследования и её актуальность и своевременность.

Цель исследования состоит в разработке методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию оценки налогового потенциала в условиях реформирования бюджетной системы Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели определены и решены следующие задачи:

- уточнить содержание и соотношение категорий системы финансово-экономического планирования: "налоговый, бюджетный и финансовый потенциал" и дифференцировать потенциальные возможности субъектов федерации и муниципальных образований в зависимости от приоритетов бюджетно-налоговой политики;

- систематизировать и обосновать существующие методы оценки налогового потенциала региона;

- выявить порядок предоставления финансовой помощи и оценки налогового потенциала в отдельных государствах и в России;

- определить методы оценки налогового потенциала, используемые в практике бюджетного выравнивания Субъектов РФ;

- обосновать методику анализа системы бюджетообразующих налогов в системе налоговых доходов муниципальных бюджетов;

- раскрыть специфику, недостатки и характерные тенденции развития межбюджетных отношений в Камчатском крае;

- предложить рекомендации по совершенствованию методики распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов Камчатского края;

- разработать методику оценки налогового потенциала.

Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п. 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике; п. 2.5. Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования.

Объектом исследования выступают бюджетная и налоговая системы и их взаимодействие в системе перераспределительных отношений.

Предметом исследования является система регулирования межбюджетных отношений, а также планирование, использование и развитие налогового потенциала субъектов Федерации и муниципальных образований в современных условиях преобразования бюджетного процесса и налоговой системы.

Теоретической и методологической базой исследования является конкретное приложение теории научного познания к предмету исследования. Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам теории финансов, бюджетной системы, налогообложения и межбюджетных отношений, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, министерств и ведомств, материалы научно-исследовательских учреждений, периодические экономические издания.

Методологическую основу исследования составили теории экономического роста, бюджетного федерализма и связанные с ними теоретические и практические аспекты организации внутрирегионального бюджетного выравнивания.

В качестве информационной базы исследования использованы данные органов государственной статистики, финансовых отчетов администрации Камчатского края и муниципальных образований, УФНС по Камчатскому краю, а также публикации, личные наблюдения и выводы автора, полученные в ходе проведения научного исследования; данные, размещенные в Интернет.

При проведении исследования были использованы общие научные методы: обследование, наблюдение, сбор и анализ информации, сопоставление и сравнение теоретических основ с их практическим внедрением, обобщение и системный подход.

Научная новизна исследования состоит в комплексном исследовании теоретических проблем содержания налогового потенциала и выработке предложений по совершенствованию оценки и прогнозирования налогового потенциала с целью повышения эффективного управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну диссертационного исследования, заключаются в следующем:

- уточнено понятие "налоговый потенциал", определена необходимость применения этого показателя при бюджетном планировании;

- выполнен анализ регионального законодательства и на его основе дана сравнительная оценка налогового потенциала в субъектах РФ; выделены достоинства и недостатки отдельных методических подходов, обобщены возможности их применения на практике в условиях реформирования бюджетной системы;

- усовершенствована методика распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов, применяемая в Камчатском крае (обоснован состав репрезентативной налоговой системы для данного региона с учетом структуры его бюджета; предложено изменить экономический показатель для расчета налогового потенциала по единому налогу на вмененный доход и использовать показатель среднего уровня бюджетной обеспеченности при распределении дотаций);

- доказана целесообразность применения метода репрезентативной налоговой системы с использованием регрессионного анализа; разработан алгоритм расчета налогового потенциала муниципальных районов и городских округов на основе построения доверительных интервальных прогнозов;

- обосновано использование показателя налогового потенциала при распределении стимулирующей составляющей фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов для оценки усилий местных органов власти по увеличению налоговых платежей в бюджет; предложено включить в перечень оценки показателей динамики развития налоговой базы по отдельным налогам показатель отношения прироста недоимки по налоговым платежам к объему доходов бюджета.

Практическая значимость работы состоит в том, что изменение состава репрезентативной налоговой системы и использование в расчетах показателя среднего уровня бюджетной обеспеченности при распределении дотаций позволит эффективно распределять средства фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов.

Применение метода регрессионного анализа для расчета налогового потенциала позволяет с достаточной степенью достоверности прогнозировать данный показатель в краткосрочном и среднесрочном периоде.

Предложения, связанные с совершенствованием расчета стимулирующей составляющей фонда финансовой поддержки позволят учитывать результаты управления финансами местными администрациями, будут способствовать принятию обоснованных решений при планировании направлений использования средств, повышению заинтересованности получателей в эффективном их освоении.

Практическое значение диссертации состоит в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть положены в основу методики оценки финансового потенциала регионов Российской Федерации и определения направлений его использования в системе межбюджетных отношений. Ряд методических и практических рекомендаций автора по оценке направлений развития бюджетного федерализма является приемлемым при подборе совокупности факторов для определения налоговых баз по значительному количеству региональных и местных налогов.

Рекомендации, содержащиеся в диссертации, носят конкретный характер, имеют практическую направленность и могут быть использованы в практике работы финансовых органов при составлении и рассмотрении проектов бюджетов регионального и муниципального уровней, а также в работе налоговых органов, при планировании налоговых поступлений в разрезе административно-территориального деления субъекта РФ.

Теоретические выводы и практические предложения, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы при разработке законопроектов и нормативно-правовых актов законодательными и исполнительными органами власти России в целях совершенствования налоговой системы РФ.

Результаты исследования апробированы и используются в подготовке учебно-методических материалов и при чтении лекций студентам по дисциплинам "Финансы", "Налоги и налогообложение", "Бюджетная система РФ", "Государственные и муниципальные финансы".

Апробация работы. Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались и обсуждались на научных конференциях: "Проблемы бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и экономического анализа в условиях реформирования российской экономики" (г. Красноярск, 2009 г.), "Актуальные проблемы финансового права и государственного регулирования экономики в кризисный период" (г. Казань, 2009), "Мировая экономика и социум: от кризиса до кризиса" (г. Саратов, 2009), "Социально-экономические реформы: проблемы и пути решения в условиях современного общества" (г. Москва, 2009), "Актуальные проблемы экономики, социологии и права" (г. Пятигорск, 2009), "Развитие Дальнего Востока и Камчатки: региональные проблемы" (г. Петропавловск-Камчатский, 2009), публиковались в сборниках научных трудов.

Публикации. По результатам диссертации опубликованы 13 научных статей (в том числе 4 в журнале, входящем в список ВАК, объемом 3,5 п.л.), общий объем публикаций - 9,1 п.л., авторских — 8,8 п.л.

Структура диссертационной работы построена в соответствии с целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Слободчиков, Денис Николаевич

Заключение

При осуществлении реформ межбюджетных отношений и местного самоуправления, особенно важной является проблема адекватной оценки возможностей бюджетов всех уровней по мобилизации налогов и иных платежей в бюджетную систему. Значительный удельный вес межбюджетных трансфертов определяет важность и необходимость разработки методик исчисления налогового потенциала на основе показателей, объективно отражающих доходные возможности муниципальных образований, что и явилось целью работы. Проведенное исследование позволяет сформулировать следующие выводы и предложения.

1. Налоговый потенциал играет весомую роль в совершенствовании межбюджетных отношений вообще и в определении порядка предоставления трансфертов в частности. Его преимущества очевидны и основное из них -наличие стимула у органов власти в увеличении собственной доходной базы. Если реально определены «налоговые возможности» регионов, то тем самым резко уменьшается вероятность субъективного подхода к оценке действительной потребности в финансовой помощи, повышается самостоятельность муниципалитетов в использовании своего налогового потенциала, снимаются в какой-то мере противоречия между центром и муниципалитетами, т.к. устраняется главная причина — несправедливость в распределении дотаций.

Большинство объектов, изучаемых экономической наукой, в том числе и налоговые отношения, могут быть охарактеризованы кибернетическим понятием сложная система. Поскольку, важным качеством любой системы является детерминированность ее элементов, при исследовании недостаточно пользоваться методом расчленения на элементы с последующим их изучением в отдельности как арифметических составляющих. Одна из трудностей экономических исследований состоит в том, что почти не существует объектов экономики, которые можно было бы рассматривать как отдельные элементы. Так как сложность системы определяется количеством входящих в неё элементов, связями между этими элементами, а также взаимоотношениями между системой и средой, можно с уверенностью сказать, что межбюджетные отношения обладают всеми признаками очень сложной системы. Она объединяет огромное число элементов, отличается многообразием внутренних связей и связей с другими системами. Поскольку налоговый потенциал является категорией, характеризующей определённую часть финансово-экономических отношений, он, как следствие, является неотъемлемым звеном системы межбюджетных отношений отражает ее состояние.

2. Исходя из методологической субординации качественного и количественного анализа, налоговый потенциал необходимо прежде всего определить в качественном отношении, а потом уже обращаться к его количественной определенности. В качественном аспекте налоговый потенциал представляет собой систему экономических отношений, которая сформирована следующими характеристиками:

- налоговый потенциал существует в экономическом пространстве, и его содержание состоит в возможности отчуждения части доходов (и соответственно части финансовых потоков) совокупности субъектов налоговых отношений, т.е. в возможности институционально ограничить ресурсную базу процесса воспроизводства собственности в пользу ресурсной базы процесса воспроизводства власти, не подрывая при этом основы воспроизводства собственности;

- налоговый потенциал есть способность какой-то совокупности субъектов налоговых отношений сформировать массу (поток) налоговых платежей при условии, что правовое поле и экономическая система налогообложения заданы;

- налоговый потенциал представляет собой составную часть финансового потенциала совокупности объектов налоговых отношений, локализованных на данной хозяйственной территории; формирование налогового потенциала переходит в процесс реализации экономического потенциала хозяйственной территории; экономический потенциал следует определить в качестве главного фактора налогового потенциала;

- мера налогового потенциала определяет ресурсы воспроизводства собственности, экономического потенциала в целом, а значит, и меру налогового потенциала последующих периодов.

Оценка налогового потенциала должна учитывать фактор налоговой политики как неотъемлемого элемента структуры налоговых отношений, влияющего на его размер. Различные способы осуществления налоговой политики приводят к существенно различным оценкам налогового потенциала.

Под налоговым потенциалом следует понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в действующем правовом поле посредством реализации избранной налоговой политики.

Тем самым при оценке следует ввести в рассмотрение три основных институциональных ограничения:

- совокупный объем финансовых ресурсов;

- действующая система налогообложения;

- избранная налоговая политика.

Количественная оценка налогового потенциала может быть дана как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, характеризующих отношение налогового потенциала данного субъекта РФ к среднему по стране показателю. Поскольку все величины отражают потенциальные доходы, при их оценке следует учитывать параметры неиспользуемых резервов, неучтенных поступлений и потерь в результате влияния различных рискообразующих факторов.

3. Особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в большей самостоятельности органов власти субъектов федерации в вопросах установления налоговых ставок, введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов.

Для унитарных государств характерно единообразие налогов, платежей и бюджетного процесса на всей территории страны, а в федеративных государствах указанные параметры могут отличаться друг от друга в разных субъектах федерации в зависимости от регионального законодательства.

Особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в гораздо большей по сравнению с унитарными государствами самостоятельности органов власти регионального уровня в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов. Т.е. бюджеты нижестоящих уровней федеративных государств являются менее финансово зависимыми от финансовой помощи, чем унитарные.

Роль и сфера ответственности муниципальных органов власти и их бюджетов примерно одинаковы в государствах с различным устройством. Практически во всех случаях доходная база бюджетов нижнего уровня, как правило, сильно зависит от средств вышестоящих бюджетов.

Проблема оценки налогового потенциала в целях внутрирегионального бюджетного выравнивания является актуальной для стран, как с федеративным, так и с унитарным государственным устройством. С методологической точки зрения представляют интерес отдельные элементы трехступенчатой системы распределения трансфертов и методика расчета налогового потенциала, используемая в Канаде и Германии.

4. Расчет налогового потенциала в мировой практике производится с использованием целого ряда методов: через оценку валового регионального продукта, методом репрезентативной оценки налоговой системы, методом регрессионного анализа, методом прямого счета и Т.Д.

Большинство регионов Российской Федерации используют в расчетах метод репрезентативной налоговой системы, состав которой должен быть определен с учетом специфики региона, а точнее, состава его налоговой системы. Оценку налогового потенциала территории следует концентрировать на базовых источниках потенциальных налоговых платежей, которыми являются факторы производства: земля, труд и капитал, на основе использования подхода описания функциональных связей. В качестве базы, рекомендуемой для расчета налогового потенциала предпочтительнее использовать величину вмененного дохода, рассчитываемого как произведение базовой доходности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Выбор методики расчета налогового потенциала оказывает существенное влияние на объемы предоставления финансовой помощи, а, следовательно, на качество управления государственными и муниципальными финансами, уровень жизни населения. От продуманности и корректности использования конкретных методов оценки данного показателя во многом зависят реальные формы реализации налоговой и бюджетной политики на региональном и местном уровнях.

Методы репрезентативной налоговой системы и расчета потенциала на основе макроэкономических показателей являются наиболее приемлемыми в российских условиях для целей оценки налогового потенциала региона.

5. Значительные различия географических и экономических условий в различных субъектах Федерации, и как следствие в бюджетной обеспеченности, делают невозможным установление единой методики распределения средств региональных Фондов финансовой поддержки муниципальных образований через систему трансфертов. Для, применяемых в настоящее время на субфедеральном уровне, методов горизонтального финансового выравнивания характерным является ярко выраженное преобладание расходной составляющей над доходной и, как следствие, игнорирование факторов определяющих величину последней при распределении дотаций.

Вопрос о том, как и с помощью каких критериев более эффективно оценивать налоговой потенциал, по-прежнему остается открытым, хотя разработано и предложено к использованию немало методик, различных по информационной базе и целям. Большинство субъектов Российской Федерации утвердили методику расчета налогового потенциала в собственной нормативной базе.

Самым используемым методом оценки является метод репрезентативной налоговой системы, позволяющий относительно точно с наименьшими трудозатратами рассчитать ожидаемые налоговые поступления. Состав репрезентативной системы налогов варьируются в субъектах РФ от трех до семи бюджетообразующих налогов. К сожалению, в настоящее время имеет место недоступность полного объема информации для проведения расчетов. Сведения, на которых базируется расчет показателей в рамках существующих методик, доступны только самим налоговым органам.

6. Методика распределения дотаций, используемая в Камчатском крае, лишь частично удовлетворяет основной цели бюджетного выравнивания. Основные бюджетообразующие налоги муниципальных районов и городских округов Камчатского края должны определять репрезентативную систему для расчета налогового потенциала. Внесение в её состав одного из бюджетообразующих налогов муниципальных образований данного региона (налога на имущество) позволит полнее оценить налоговый потенциал. Применение в качестве экономического показателя по ЕНВД произведения базовой доходности по отдельному виду деятельности и величины физического показателя (т.е. вмененного дохода) увеличит точность расчетов. Использование при выделении дотаций параметров среднего уровня бюджетной обеспеченности позволит эффективно распределять средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов, подавлять так называемые «иждивенческие настроения» и стимулировать органы власти к аккумуляции собственных доходных источников.

7. Оценка налогового потенциала на основе методики репрезентативной системы с использованием регрессионного анализа, является наиболее целесообразным способом прогноза данного показателя в среднесрочном финансовом планировании.

Структура налогового потенциала Камчатского края представлена бюджетообразующими налогами: (формирующими более 90% налоговых поступлений муниципальных районов и городских округов региона). А именно: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество организаций. Оценка налогового потенциала по данным налогам отвечает критериям репрезентативности.

Гипотезы о взаимосвязи налоговых поступлений и экономических показателей, принимаемых за основу при расчете налоговой базы, подтверждаются наличием и теснотой статистических связей, через составление линейных регрессионных моделей. На основе полученных уравнений регрессии возможно оценить налоговые поступления в бюджеты муниципальных образований. Причем их величина является максимальной, требующей условий равенства всех налоговых усилий.

Система математических моделей может быть использована для описания налогового потенциала муниципальных районов и городских округов, в частности Камчатского края, и расчёта его значений на основе построения доверительных интервальных прогнозов. Проведённая оценка охватывает более 95 % всех налоговых поступлений, что отвечает требованиям репрезентативности модели и является достаточным условием для применения данной методики при расчёте налогового потенциала субъектов федерации по всему Камчатскому краю.

8. При распределении стимулирующей составляющей фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов целесообразно использовать не фактические данные по собранным налогам, а налоговый потенциал, который действительно будет характеризовать усилия органов власти по увеличению налоговых платежей в бюджет. В перечень критериев оценки необходимо внести показатели динамики развития налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и земельному налогу, а также показатель отношения прироста недоимки по налоговым платежам к объему доходов бюджета.

Применение предложенной методики позволит на уровне муниципального образования дать реальную оценку налогового потенциала, интегрируя элементы стимулирования заинтересованности администрации муниципальных образований в наращивании и более полном использовании собственной налоговой базы.

Значимость расчета налогового потенциала, внесения изменений в методику распределения стимулирующей составляющей фонда финансовой поддержки муниципальных образований заключается в возможности использовать результаты исследования при:

- обосновании финансово- бюджетной политики администрации региона;

- обосновании параметров показателей при формировании бюджетов;

- определении уровня финансовой самодостаточности территории, состояния базы собственных доходов;

- учете финансового положения бюджетов и фискальных усилий местных органов власти при распределении помощи из фондов финансовой поддержки;

- обобщении состояния межбюджетных отношений в регионе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Слободчиков, Денис Николаевич, 2010 год

1. Конституция Российской Федерации. — М.: Книга и сервис, 2009. - 33 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М. : ЭЛИТ, 2009. - 157 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. — М. : Юрайт, 2009. -584 с.

4. Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления Электронный ресурс.: от 09.02.2009 N 8-ФЗ. Режим доступа: КонсультантПлюс.

5. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ Электронный ресурс. : федер. закон от 6.10.2003 № 131 ФЗ ред. от 18.11.2007. - Режим доступа : КонсультантПлюс.

6. Бюджетный кодекс Камчатской области от 14.03.2000 № 79 ( Утратил силу ЗКК от 19.12.2008 № 194) . Режим доступа : КонсультантПлюс.

7. О предоставлении отдельных межбюджетных трансфертов в Камчатском крае: Закон Камчатского края от 11.09.2008 № 110. Режим доступа : КонсультантПлюс.

8. О краевом бюджете на 2009 г.: Закон Камчатского края от 17.12.08 г. № 190. Режим доступа : КонсультантПлюс.

9. Об исполнении областного бюджета за 2007 год: Закон Камчатского края 28.05.2008 № 68. Режим доступа : КонсультантПлюс.

10. Об административно-территориальном устройстве Камчатского края: Закон Камчатского края от 29.04.2008 № 46. Режим доступа : КонсультантПлюс.

11. О порядке разграничения муниципального имущества между вновь образованными поселениями и муниципальным районом, в границах которого они образованы: Закон Камчатского края от 6 .03.08 г. № 28. -Режим доступа : КонсультантПлюс.

12. О краевом бюджете на 2008 год: Закон Камчатского края от 23.11.2007 года № 693- Режим доступа : КонсультантПлюс.

13. О бюджетном процессе в Камчатском крае: Закон Камчатского края 24.10.2007 № 650. Режим доступа : КонсультантПлюс.

14. Об утверждении отчёта об исполнении областного бюджета за 2006 год Закон Камчатской области 25.06.2007 № 629. Режим доступа : КонсультантПлюс.

15. Об областном бюджете на 2007 год: Закон Камчатской области 12.12.2006 № 544. Режим доступа : КонсультантПлюс.

16. О порядке решения вопросов местного значения вновь образованных поселений в Камчатской области: Закон Камчатской области от 17.11.2005 № 405. Режим доступа : КонсультантПлюс.

17. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Субъекта Российской Федерации Электронный ресурс.: распоряжение Правительства РФ от 17.11.08 № 16.62-р. Режим доступа: КонсультантПлюс.

18. О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года Электронный ресурс. : постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584. ред. от 06.02.2004. Режим доступа : КонсультантПлюс.

19. О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Электронный ресурс. : приказ М-ва финансов РФ от 02.08.2004 № 223 ред. от 18.08.2005. Режим доступа : КонсультантПлюс.

20. Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 — 2001 годах: постановление Правительства РФ от 30.07.1998 № 862 // Российская газета. 1998. - 8 авг.

21. О бюджетной политике в 2008 2010 годах : бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2007. -N7.

22. Методические рекомендации по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов Электронный ресурс. : письмо М-ва финансов РФ от 15.12.2006 № 06-0408/01-161. Режим доступа : КонсультантПлюс.

23. О социально-экономической программе "Государственная поддержка местного самоуправления в Камчатском крае на 2008-2010 годы":Закон Камчатского края 29.04.2008 № 44 . Режим доступа : КонсультантПлюс.

24. Алиев Б.Х Налоговый потенциал в системе методических основ налогового планирования: проблемы и перспективы //Региональная экономика: теория и практика. 2009. - №23(116).

25. Алиев Б.Х. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы // Региональная экономика: теория и практика. -2009. №3(96).-С. 118-127.

26. Андрющенко М.Н. Философские основы моделирования сложных систем управления / М.Н. Андрющенко, Б.Я. Советов, С.А.Яковлев и др.// Системный подход в технических науках (Методологические основы): Сб. научн. т р. Д.: Изд. АН СССР, 1989. С. 64-82.

27. Арон Р., Парето В. Этапы развития социологической мысли. М.: Прогресс-Политика, 1992.- 118 с.

28. Аткинсон Э. Б. Лекции по экономической теории государственного сектора : учебник / Э. Б. Аткинсон, Дж. Э. Стиглиц ; пер. с англ. под ред. JI. Л.Любимова. М. : Аспект Пресс, 1995. - 832 с.

29. Бабич A.M. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов, изд. 2-е, перераб., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2002. - 775 с.

30. Багратуни К.Ю. Регулирование межбюджетных отношений в странах с федеративным государственным устройством / К.Ю.Багратуни // Прблемы прогнозирования. 2003. - № 1. — С.22-30.

31. Бакша Н.В. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный. / Н.В. Бакша, В.В. Гаму-кин, А.П.Свинцова М.: Издательство ИПО Профиздат, 2001. - 416 с.

32. Бандман М. К. Экономико-математическая модель для разработки схемы районной планировки / М. К. Бандман, В. В. Воробьева, В. Ю. Ма-лов // Вопросы географии. 1980. - Вып. 113. Географические науки и районная планировка. - С. 153-160.

33. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.: Изд-во "Дело и сервис", 2004. 280 с.

34. Барулин С. В. Налоговый менеджмент : учеб. пособие / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. М. : Омега-JI, 2008. - 269 с

35. Бежаев О.Г. Резервы повышения эффективности межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. — 2009. №10.- С.21-28.

36. Бережной В.И. Математические методы моделирования экономических систем / В.И.Бережной, Е.В. Бережная. М.: Финансы и статистика, 2008.-432 с.

37. Большой экономический словарь : 26500 терминов / ред. А. Н. Азрили-ян. Изд. 7-е, доп. - М. : Институт новой экономики, 2008. - 1472 с.

38. Боровикова Е.В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. 336 с.

39. Боровикова Е.В. Планирование в налогообложении и финансах: проблемы и перспективы. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. 164 с.

40. Бреннан Дж., Причина правил. Конституционная политическая экономия / Дж.Бреннан, Дж. Бьюкенен. — СПб.: Экономическая школа, 2005. —272 с.

41. Бухвальд Е. М.Налогово-бюджетные проблемы муниципального уровня / Е. М.Бухвальд, А. Трухов // Экономист. 2006. - № 10. - С. 58-64.

42. Бухвальд Е.М., Внутримуниципальные межбюджетные отношения: важная новация муниципальной и бюджетной реформы в России / Е.М.Бухвальд, К.Б. Бексултанов // Региональная экономика: теория и практика. 2008. - № 5(62).

43. Быкова Ф. Бюджетный федерализм и экономическая самостоятельность территорий / Ф. Быкова, В. Табольская // Муниципальная экономика. 2006. - № 4. - (28). - С. 59-62.

44. Бьюкенен Дж. М. Сочинения. Конституция экономической политики. Расчёт согласия. Границы свободы / Нобелевские лауреаты по экономике. Т. 1 / Фонд экономической инициативы. — М.: Таурус Альфа, 1997. —560 с

45. Бюджетная система России: учебник / Г. Б. Поляк, О. И. Пилипенко, С. П. Колчин и др.; под ред. Г. Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М: Юнити , 2009. - 703 с.

46. Бюджетные отношения в Российской Федерации. Новые подходы к анализу и правовому регулированию / Л. Н. Богданов и др. ; сост. В. Н. Лексин, А. Н. Швецов. — М. : Формула права, 2001. — 352 с.

47. Валентей С. Д.Федерализм / С. Д. Валентей. М. : ИНФРА-М, 1997. -288 с.

48. Введенский В. Г. Россия: испытание федерализмом. Теория и практика отечественного и зарубежного опыта / В. Г. Введенский, А.Ю.Горохов. М.: Серебряные нити, 2002. - 128 с.

49. Воронцова О. В. Международный опыт формирования межбюджетных отношений / О. В. Воронцова. М. : Центр фискальной политики, 2004 // http://www.fpcenter.ru

50. Гензель П.П. Налогообложение в России времен НЭПа. М: из-во Общество купцов и промышленников России. — 2006. 384 с.

51. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Л.И.Гончаренко, А.В.Варнавский, Н.С.Горбова и др. М.: Инфра-М, 2009.-318 с.

52. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития / В. Н. Лексин, А. Н. Швецов. М. : ЛКИ, 2007. - 368 с.

53. Гранберг А. Г. О взаимосвязи общенациональных и региональных факторов и условий планомерного экономического развития / А. Г. Гранберг // Новосибирск : ИЭиОПП СО АН СССР, 1979. 182 с.

54. Грицюк Т. В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения / Т. В. Грицюк. — М. : Финансы и статистика, 2004. — 320 с.

55. Гунажинова, Ю. А. Возрастающая роль местного самоуправления в территориальном развитии страны / Ю. А. Гунажинова // Экономика и управление. 2006. - № 3. - С. 91-95.

56. Гусев С. И. Бюджетное регулирование в зарубежных странах (опыт, проблемы) : монография / С. И. Гусев, Ю. Г. Швецов. Барнаул : Изд-во АлтГУ, 2001.-76 с.

57. Дадашева Ю.А. Собираемость налогов: методы измерения и сфера применения/ Ю.А.Дадашева // Финансы. 2009. - № 11.- С. 26-31.

58. Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ М.Р.Дзагоева // Вестник финансовой академии. 2004. - №1 (29). С. 56-65.

59. Житкова Е. Согласование интересов муниципальных образований и субъектов Российской Федерации на основе применения программно-целевого подхода: опыт Краснодарского края / Е. Житкова // Муниципальная экономика. 2006. - № 4. - (28). - С. 2-14.

60. Житкова Е. Организация планирования развития территории: взаимодействие муниципальных образований и субъекта Федерации (опыт Самарской области) / Е. Житкова // Муниципальная экономика. — 2006. № 3. - (27). - С. 7-18.

61. Завьялов Д. Ю. Реформа местного самоуправления: межбюджетный аспект разграничения расходных полномочий / Д. Ю. Завьялов // Финансы. 2006. - № 10.-С. 38-41.

62. Завьялов Д.Ю. Оценка эффективности выравнивания уровня бюджетной обеспеченности на субрегиональном уровне/ Д.Ю.Завьялов // Финансы. -2009. № 8.- С.25-34.

63. Захаров А. В. Оценка налогового потенциала Юга Тюменской области в свете перспектив социально-экономического развития территории /

64. A.В.Захаров, И.И.Огородникова // Налоги. Инвестиции. Капитал. -2006. № 4-6.

65. Игутин А. Г. Становление и развитие бюджетного федерализма в России / А. Г. Игутин // Финансы. 1995. - № 4. - С. 3-7.

66. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации за 2006-2008 годы // http.V/wwwl.minfin.m/ru/reforms/localgovernment/monitoring/

67. Кадочников П.А. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов РФ / П.А. Кадочников, И.В.Трунин, С. М.Синельников-Мурылев, О. В.Луговой. М: ИППП, 2001.

68. Кадочников П.А. Оценка региональных различий в бюджетных потребностях субъектов РФ / П.А.Кадочников, О.В. Луговой, И.В. Тру-нин // http://www.iet.ru/papers/papersr.htm.

69. Кадочников П.А. Моделирование динамики налоговых поступлений и оценка налогового потенциала территорий / П. А.Кадочников, О.В.Луговой. -М.: ИППП, 2001.

70. Клисторин В. И. Новый этап дискуссии о федерализме в России /

71. B.И.Клисторин // Регион: экономика и социология. 2008. — №3 С. 3345

72. Клисторин В. И. Российский федерализм: региональная политика, направленная на поддержку муниципальных образований / В.И.Клисторин // Регион: экономика и социология. 2009. — № 3. - С. 41-54.

73. Клисторин В.И. Методология анализа налогово-бюджетной и региональной политики на субфедеральном уровне / В. И. Клисторин ; под ред. С. А. Суспицына. Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2004. - 240 с.

74. Клисторин В.И. Роль института местного самоуправления в развитии федеративных отношений / В.И.Клисторин, Т.В. Сумская. // Регион: экономика и социология. 2008. - № 1. - С. 58-74.

75. Коломиец A. JI. О понятиях налогового и финансового потенциала региона / В.И.Клисторин, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. -2000. № 1. - С. 3 - 5

76. Колосовский Н. Н. Теория экономического районирования / Н. Н. Ко-лосовский. М.: Мысль, 1969. - 336 с.

77. Кротов В. Муниципальные образования: стратегический и проектный менеджмент / В. Кротов, С. Павлов // Человек и труд. — 2006. № 10. — С. 70-74.

78. Кузнецов В. Е. Стратегическое исследование эффективности управления муниципальным образованием / В. Е. Кузнецов // Вопросы статистики. 2006. - № 6. - С. 46-50.

79. Кузнецова С. В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета // Открытый бюджет. -Режим доступа : http://openbudget.karelia.ru/3confanon7l.shtml 34.0kb

80. Кузьменко В.В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени / В.В.Кузьменко, Е.А. Ефимец // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005. № 1.

81. Куницына, Н.Н. Проблемы оценки налогового потенциала региона / Н.Н.Куницина, В.В. Рощупкина // Региональная экономика: теория и практика. 2008. - №2(59).

82. Лавров А. М. Мифы и рифы российского бюджетного федерализма / А. М. Лавров. М. : Магистр, 1997. - 48 с.

83. Лапшина И. Е. Полномочия органов местного управления в Великобритании и их взаимоотношения с центральной властью / И. Е. Лапшина // Государственная власть и местное самоуправление. — 2006. № 10. - С. 39-48.

84. Лев М. Ю. Государственное регулирование цен в зарубежных странах : учеб. пособие для вузов / М. Ю. Лев ; Моск. финансово-юрид. акад. -М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 423 с.

85. Максимов А.В. Налоговый потенциал муниципального образования и пути его наращивания // Финансовые исследования, 2006. № 3 - С. 3738.

86. Масгрейв Р. А., Масгрейв П. Б. Государственные финансы: теория и практика / пер. с 5-го англ. изд. 1989. — М.: Бизнес Атлас, 2009. — 716с

87. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. — М.: Наука, 1995.- 361 с.

88. Межбюджетные трансферты: экономический смысл, цель и виды. М. : Центр фискальной политики, 2002. — 44 с.

89. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале Русской истории // Налоговый Вестник. 2000. - № 3. - С.27-34.

90. Менькова Н. Методология оценки налогового потенциала муниципальных образований в условиях реализации мероприятий в сфере бюджетного планирования // Муниципальная экономика. 2006. - № 4. - (28). -С. 50-58.

91. Мещерякова JI.A. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета / Л.А.Мещерякова // Региональная экономика: теория и практика. — 2008 . № 7(64).

92. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Н. В. Миляков.- 5-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 508 с.

93. Миничкина, В. П. Выравнивание уровней социально-экономического развития муниципальных районов региона / В.П.Миничкина, А.В.Голованов // Регионология. 2009. - № 1. - С. 52 - 62.

94. Михалюк О. В. Современное положение местного самоуправления в системе межбюджетных отношений / О. В. Михайлюк // Финансы и кредит. 2006. - № 29. - (233). - С. 26-30.

95. Морозова Т.Г. Государственная экономическая политика: учебное пособие / Т.Г.Морозова, Н.Н.Потрубач, Т.Г.Пыльнева. М.: ЮНИТИ-ДАНА.-2006.-255 с.

96. Налогообложение: планирование, анализ, контроль : учеб. пособие по специальности "Налоги и налогообложение" / общ. ред. JI. Е. Голище-ва. М. : КноРус, 2009. - 271 с.

97. Немчинов В. С. Модель экономического района / В. С. Немчинов // Применение математики в экономических исследованиях. М., 1961. -Т. 2.-С. 112.

98. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений // Налоги, 2006. -№3. С. 8-13.

99. Павлова JI. П. Финансы местных органов самоуправления капиталистических стран / Л. П. Павлова. М. : Финансы, 1977. - 128 с.

100. Павлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции / Л.П.Павлова, В.С.Бард, Н.Е.Заяц. М.:КноРус, 2003. 288с.

101. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации Г В.Г.Пансков.- М.: Финансы и статистика, 2007. 464 с.

102. Паролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е.В. Паролло. М.: Гардарика, 2006. 189 с.

103. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение / А.Б.Паскачев. М.: Высшее образование, 2008. 384 с.

104. Пероненко И.А., Вишневская Н.Г. Формирование налоговой базы регионов в переходный период // Налоговый вестник, 2009 № 6. С. 18-21.

105. Петрова А.М Формирование доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации в современных условиях / А.М.Петрова, Ю.П.Соболева // Региональная экономика: теория и практика. 2008. -№ 36(93).

106. Петти В. Трактат о налогах и сборах / В. Петти. М. : Петраком, 1993. -154 с.

107. Петухов А. В. Этапы развития федеративных отношений в Российской Федерации // Регионология. 2009. - № 1. - С. 16-28.

108. Пинская М.Р. Реализация принципа федерализма в налоговой системе России // Финансы и кредит. 2009.- № 34(370). - С. 11-19.

109. Поляк Г. Б. Территориальные финансы : учеб. пособие / Г. Б. Поляк. — М. : Вузовский учебник, 2006. 479 с.

110. Прикладной бюджетный анализ: методика и подходы / В. А. Бескровная и др. СПб. : Норма, 2002. — 272 с.

111. Пристяжнов, П. О совершенствовании правоотношений между Российской Федерацией и ее субъектами в свете последних изменений законодательства о разграничении полномочий / П. Пристяжнов // Власть. — 2006. -№ 9.-С. 51-55.

112. Пробст А. Е. Основные проблемы географического хозяйства СССР / А. Е. Пробст ; Энергет. ин-т им. акад. Г.М. Кржижановского. М. ; JI. : Изд-во Акад. наук СССР, 1939. - 404 с.

113. Псаре, В. И. Комплексное планирование социально-экономического развития территории: методический аспект / В. И. Псарев, Т. В. Псаре-ва, Е. А. Казакевич // Экономика и управление. — 2006. № 4. — С. 3742.

114. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов : учеб. пособие / В. М. Пушкарева. М. : Финансы и статистика, 2003. -256 с.

115. Пылин С. В. Муниципальный контроль: проблемы и пути правового обеспечения / С. В. Пылин // Конституционное и муниципальное право. -2006.-№ 11.-С. 32-37.

116. Регион в формировании социального государства / Г. В. Гутман, О. П. Звягинцева, А. А. Мироедов. — М. : Финансы и статистика, 2005. 160 с.

117. Региональная политика России: теоретические основы, задачи и методы реализации / Б. М. Штульберг, В. Г. Введенский. М. : Гелиос, 2000.- 208 с.

118. Региональная политика, направленная на сокращение социально-экономической и правовой асимметрии / под ред. В. Е. Селиверстова, Д. Юилла. Новосибирск : ЭКОР : Сибирское соглашение, 2000. — 546 с.

119. Региональная экономика / под ред. Т. Г. Морозовой. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 526 с.

120. Регионы России. Социально-экономические показатели, 2007 : стат. сб. / Федер. служба гос. статистики; редкол. И. С. Ульянов. М. : Федер. служба гос. статистики, 2008. - 981 с.

121. Родионова В.М.О бюджетной самостоятельности субъектов Российской Федерации / В.М.Родионова // Финансы и кредит. 2006. -№36(240). - С. 46-52.

122. Романовский М.В. Налоговое планирование: учебник для вузов / М.В. Романовский, Е.С.Вылкова. СПб: Питер. - 2004. - 640 с.

123. Российский статистический ежегодник, 2008 : стат. сб. / Федер. служба гос. статистики. М. : Федер. служба гос. статистики, 2008. - 830 с.

124. Россия в цифрах, 2007: крат. стат. сб./ Федер. служба гос. статистики; редкол. B.JI. Соколин.- М.: Федер. служба гос. статистики, 2007.- 463 с.

125. Рощупкина В.В.Методика перспективной оценки налогового потенциала субъекта Федерации // Региональная экономика: теория и практика. -2008.-№3(60.)-С. 44-53.

126. Рябухин С.Н. Анализ состояния и проблемы формирования доходного потенциала субъектов Российской Федерации. Аналитическая записка /

127. С. Н. Рябухин // Бюллетень Счётной палаты Российской Федерации.2007. № 1 (109).-С. 184-210.

128. Рябухин, С. Н. Формирование доходного потенциала регионов в условиях реформы бюджетного процесса / С. Н. Рябухин // ЭКО. 2006. -№ 10 (388).-С. 126-136.

129. Сабанти Б. М. История финансов России : учеб. пособие / Б. М. Сабан-ти. Л. : ЛФЭИ, 1985.- 78 с.

130. Сабанти, Б. М. Теория финансов : учеб. пособие / Б. М. Сабанти. М. : Менеджер, 1998.- 168 с.

131. Самохвалов А.Ф. Эффективный механизм федеративного строительства в России/ А. Ф. Самохвалов// Свободная мысль. 2006. - № 7/8 - С. 5-14

132. Селиверстов В.Е. Федерализм и региональная политика в современной России // Регион: экономика и социология. — 2009. № 1. — С. 251-264.

133. Селиверстов В.Е. Формирование многоуровневой системы стратегического планирования: методология, инструментарий, институты (на примере Сибири) // Регион: экономика и социология. — 2009. № 2. — С. 207-218.

134. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. 2-е изд. - СПб. : Питер,2008. 702 с.

135. Соколова О. Проблемы административно-правового регулирования муниципальных информационных ресурсов открытого и ограниченного доступа / О. Соколова // Муниципальное право. — 2006. № 4. - С. 66-69.

136. Солянникова С.П. Бюджеты территорий / С. П. Солянникова. М. : Финансы и статистика. 1993. - 93 с.

137. Стиглиц Дж. Ю. Экономика общественного сектора/Пер. с англ. М.: Изд- во МГУ: ИНФРА - М, 1997. - 720 с.

138. Стукалова О. Наделение органов местного самоуправления отдельными полномочиями субъекта РФ. Проблемы и возможные пути решения / О. Стукалова // Закон и право. 2006. - № 9. - С. 32-37.

139. Суглобов А.Е. Использование результатов экономического анализа для выявления перспектив развития социальной инфраструктуры сельских регионов // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 12(69). -С. 187-192.

140. Суглобов А.Е. Межбюджетное регулирование: финансовая поддержка муниципальных образований / А.Е.Суглобов, Ю.И.Черкасова // Проблемы теории и практики управления. 2009. - № 1. - С. 34-43

141. Суглобов А.Е. Развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации / А.Е.Суглобов, Ю.И.Черкасова // Финансы и кредит. 2009. № 1(337). С. 22-30.

142. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования / В. Н. Сумароков. — М. : Финансы и статистика, 1996.-224 с.

143. Сумская Т.В. Проблемы выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов // Регион: экономика и социология. — 2009. № 2. - С. 56-69.

144. Суспицын С.А. Аналитическая среда эффективной региональной политики/ С. А. Суспицын // Проект СИРЕНА: опыт моделирования и анализа регионального развития : сб. науч. тр. / ИЭОПП СО РАН. Новосибирск, 2004. - С. 7-28.

145. Тенденции развития межбюджетных отношений в РФ // Аналитический вестник Совета Федерации. — 2006. № 23. — 162 с.

146. Токарева Т. А. Бюджетное регулирование основа бюджетного планирования : учеб. пособие / Т. А. Токарева. — Киев : УМКВО, 1988. - 78 с.

147. Токвиль А. Демократия в Америке: Пер. с франц. Предисл. Гарольда Дж. Ласки. — М.: Прогресс, 1992. —554 с.

148. Толстая О.В. Налоговый потенциал региона: его место и функциональные границы в экономике региона // Финансы и кредит. — 2009. № 14 (350).-С. 35-40.

149. Трунин И. В. История развития бюджетной системы и межбюджетных отношений в России // Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.: CEPRA, 2001.-211 с.

150. Трунин И.В. Оценка межрегиональных различий в обоснованных бюджетных потребностях субъектов РФ.- М.:ИППП, 2001. 242 с.

151. Фебер, Г. Бюджетный федерализм в Германии: актуальные тенденции развития/ Г.Фебер, К.Баранова // Регион: экономика и социология. -2009.-№ 1.-С. 211-237.

152. Федерализм: энциклопедия. М. : Изд-во МГУ, 2000. - 640 с.

153. Финансовая математика: Математическое моделирование финансовых операций: Учеб. Пособие / под ред. В.А.Половникова, А.И.Пилипенко. М.: Вузовский учебник, 2004. 328 с.

154. Финансовая помощь местным бюджетам: региональное законодательство / под ред. В. В. Климанова. М.: УРСС, 2004. - 333 с.

155. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А. Г. Грязнова и др. ; под ред. А.В. Грязновой.- М. : Финансы и статистика, 2002. -1168 с.

156. Финансы : учебник / под ред. А. Г. Грязновой, Е.В.Маркиной. М. : Финансы и статистика, 2005. - 504 с.

157. Хачатрян Н. К. Математическое моделирование экономических систем : учеб. пособие. / Н. К. Хачатрян ; Моск. акад. экономики и права. М. : Экзамен, 2008. - 158 с.

158. Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами / В. Б. Христенко. М. : Дело, 2002. — 608 с.

159. Хурсевич С.Н. Бюджетные отношения в Российской Федерации. Новые подходы к анализу и правовому регулированию/ С.Н.Хурсевич, А.Н.Швецов, В.Н.Лексин. М: изд-во Формуоа права, 2001. -352 с.

160. Циммерман, X. Муниципальные финансы: Учебник / Пер. с нем. М.: Издательство «Дело и Сервис». — 2003. — 352 с.

161. Цыгичко В. Основы прогнозирования систем. М.: Финансы и статистика, 1986.-420 с.

162. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение изд. 2-е / ред. Д.Г.Черник. М.: Финансы и статистика, 2009. - 311 с.

163. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективности использования / М.Н.Шалюхина // Налоговый вестник. 2009. - №1. - С.31-34.

164. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2002. -156 с.

165. Шелобаев С.И. Математические методы и модели в экономике, финансах, бизнесе. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 178 с.

166. Ширкевич Н.А. Местные бюджеты. М.:Финансы и статистика, -1991-112с.

167. Шлеер С. Объективно-ориентированный анализ: моделирование мира в состояних. / С.Шлеер, С.Мейлор. Киев: Диалектика, 1993.- 112 с.

168. Шпаковская, Е.П./ Е.П.Шпаковская, В.Н.Салин. Социально-экономическая статистика. М.: Юристъ, 2002.- 428 с.

169. Шувалова Е.Б Налоговые системы зарубежных стран : Учебное пособие / Е.Б.Шувалова, В.В. Климовецкий, М: Издательский дом "Дашков и К", 2010.- 124 с.

170. Щербань А.Б. Математическое моделирование экономических систем. / А.Б.Щербань, Н.Ф.Кузнецова. Пенза: Пензенский технологический институт, 2003. 173 с.

171. Экономическая теория: Учебник для вузов / под ред. В.Н.Видяпина, Г.П.Журавлевой. М.: Изд-во Рос. Экон. акад., 2000. 523 с.

172. Экономические проблемы становления российского федерализма / под ред. С.Д.Валентея. М.: Наука, 1999.

173. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами: науч.-практ. пособие. / М. М. Юмаев. М.: Статус-Кво, 2005. - 288 с.

174. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. — М.: Аспект пресс, 1996. -319 с.

175. Яндиев М.И Теория финансов. Трансформация финансов органов власти: Учебное пособие. М.: Изд-во Теис, 2001 . 240 с.

176. Clarke George R. G. An assessment of the investment climate in South Africa World Bank Publicationsra 2007. - 128 p.

177. Shah Anwar. Macro federalism and local finance. World Bank Publications, - 2008-338 p.

178. Tiebout, C. An Economic Theory of Fiscal Decentralization / In: NBER, Public Finances, Needs, Sources and Utilization. — Princeton (Univ.Press), 1961.—P.79-96.

179. Wallich Christine. Fiscal Federalism in Bosnia-herzegovina the Dayton Challenge. World Bank Publications, 2007. - 26 p.

180. Wang Shuilin, Lou Jiwei. Public finance in China: reform and growth for a harmonious society. World Bank Publications, 2008. - 369 p.186. www.minfin.ru