Формирование доходов местных бюджетов в условиях реформирования местного самоуправления тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Туманская, Юлия Вячеславовна

• Туманская, Юлия Вячеславовна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Туманская, Юлия Вячеславовна

Введение.

Глава I. Основные теоретические подходы к управлению средствами местных бюджетов.

1.1 .Сущность местных бюджетов и современного бюджетного устройства.

1.2.Исторические аспекты развития бюджетной системы и местного самоуправления в России.

1.3. Анализ зарубежных моделей бюджетного устройства и регулирования бюджетной обеспеченности территорий.

Глава II. Проблемы формирования доходов местных бюджетов

2.1.Роль доходов местных бюджетов в управлении финансовыми ресурсами местных органов власти и государства.

2.2.Источники доходов местных бюджетов и проблемы государственного регулирования их формирования.

2.3.Факторы развития межбюджетных отношений в условиях реформы местного самоуправления.

Глава III. Планирование и прогнозирование доходов местных бюджетов.

3.1. Основные направления совершенствования регулирования бюджетной обеспеченности при формировании доходов местных бюджетов.

3.2.Налоговый потенциал в системе управления финансовыми ресурсами местных органов власти.

3.3. Методика прогнозирования доходов местных бюджетов на основе оценки налогового потенциала территории.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование доходов местных бюджетов в условиях реформирования местного самоуправления»

Актуальность темы исследования

В последнее время сделаны значительные шаги по созданию эффективной бюджетной системы. Сокращение нерациональных затрат государства привело к позитивным сдвигам в структуре бюджетных расходов, бездефицитному федеральному бюджету, отказу от его эмиссионного финансирования. Одновременно удалось несколько смягчить остроту проблемы государственного долга.

Несмотря на значительные изменения в регулировании межбюджетных отношений, следует отметить, что система межбюджетных отношении до сих пор не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу и поэтому требует дальнейшего реформирования.

Целью реформы межбюджетных отношений является формирование и развитие системы бюджетного устройства, способной обеспечить возможность для органов власти субъектов РФ и местного самоуправления проведения самостоятельной налогово-бюджетной политики в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней.

Конечным итогом реформы должно стать достижение экономической эффективности функционирования бюджетной системы, ответственности участников бюджетного процесса, социальной справедливости, политической консолидации и территориальной интеграции. Для достижения указанных целей необходимо создать условия для обеспечения прав и обязанностей органов власти местного самоуправления самостоятельно принимать решения по формирования доходов и расходов своих бюджетов на основе четкого, стабильного ,и сбалансированного разграничения расходных полномочий и доходных источников, гарантирующих финансовую самостоятельность и способствующих повышению самодостаточности субъектов РФ и муниципальных образований, наращиванию и эффективному использованию налогового потенциала территорий.

При осуществлении реформ межбюджетных отношений и местного самоуправления, особенно важным является вопрос об адекватной оценке возможностей бюджетов всех уровней по мобилизации налогов и иных платежей в бюджетную систему. •

На федеральном уровне приложено немало усилий для повышения объективности методов оценки регионального налогового потенциала и расходных потребностей. В частности, при распределении из Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) такого вида федеральной финансовой помощи, как трансферты, в качестве базы для расчета сумм финансовой помощи уже не используются отчетные данные об исполнении бюджетов субъектов Федерации за предыдущие периоды, а применяется единая для всех регионов методика расчета валовых налоговых ресурсов и индекса бюджетных расходов (аналога регионального налогового потенциала и расходных потребностей), основанная на учете объективных факторов межрегиональной дифференциации как способности к мобилизации налоговых доходов, так и потребности в осуществлении бюджетных расходов.

Отмечая благоприятный характер реформ, проведенных в области механизма распределения федеральной финансовой помощи, нельзя не отметить тот факт, что этот процесс не дошел до местного уровня: в настоящее время не существует единой общепринятой методики оценки налогового потенциала муниципалитетов — городов, районов. Применение указанной выше методики оценки налогового потенциала на региональном уровне невозможно из-за отсутствия методологии, определяющей валовый муниципальный продукт.

Каждый регион характеризуется своим уровнем доходов, получаемых на душу населения, что связано, с одной стороны, различиями в уровне экономического развития, отраслевой структуры, с другой, фискальными усилиями местных властей. В высокодоходном регионе сбор налогов в расчете на душу населения может быть значительно ниже, чем в регионе с меньшей налоговой базой за счет разных фискальных усилий властей. В связи с этим возникает необходимость в умении правильно оценить налоговый потенциал регионов и муниципальных образований.

Одним из существенных событий в организации местного самоуправления является принятие федерального закона от 6.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», установление нового подхода к определению территориальной организации местного самоуправления, создание муниципальных образований двух уровней территориальной организации.

Усиление роли местного самоуправления и необходимость повышения эффективности решения вопросов местного значения требуют совершенствования системы формирования доходов местных бюджетов как с точки зрения бюджетного регулирования, так и с позиций достоверности оценки территориальной доходной базы.

Разработка научно-обоснованного методологического подхода к оценке налогового потенциала территории с целью прогнозирования доходной части местных бюджетов и выработка предложений в области бюджетного регулирования через оценку соответствия доходных источников расходным полномочиям в условиях реформы местного самоуправления являются основным направлением данного диссертационного исследования.

Разработанность темы исследования

Вопросы формирования доходной части бюджета как в области реформирования межбюджетных отношений, так и в области оценки величины доходных источников бюджета исследуются в трудах ряда отечественных ученых и специалистов в области финансов: A.M.Година,

Г.В.Гутмана, П.Кадочникова, А.М.Коломиеца, О.С.Лугового,

А.А.Мироедова, А.С.Нешитого, В.М.Родионовой, Т.Ф.Юткиной и др.

Многие принципиальные положения, связанные с оценкой налогового потенциала, разработаны зарубежными специалистами, такими как Барро, Стефан М.,Бирд, Ричард М.,Энид Слэк, Компсон, Джон Навратил, Куршэн, Смарт.

В то же время многие аспекты исследуемой проблемы рассматриваются в основном на уровне федерального бюджета.

Работы зарубежных авторов, хотя и представляют несомненный интерес, не учитывают специфику российской экономики, особенности нормативно-правовой базы бюджетных отношений в России, формы государственного регулирования бюджетных отношений.

Целыо диссертационного исследования является разработка предложений по совершенствованию методологии и методики формирования доходов местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления через оптимизацию обеспеченности местных бюджетов доходными источниками и адекватную оценку доходных возможностей территории на основе исследования межбюджетных отношений и методов оценки налогового потенциала территорий.

Задачи исследования. В соответствии с целыо диссертации поставлены и решены следующие задачи: исследование сущности местных бюджетов и современного бюджетного устройства; изучение исторических аспектов развития бюджетной системы и местного самоуправления в России; анализ зарубежных моделей бюджетного устройства и регулирования бюджетной обеспеченности территорий; исследование принципов формирования и роли доходов местных бюджетов в управлении финансовыми ресурсами местных органов власти и государства; анализ структуры доходных источников и проблем формирования доходов местных бюджетов в современных условиях; оценка позитивных и негативных факторов реформирования межбюджетных отношений в условиях реформы местного самоуправления; определение направлений по совершенствованию формирования доходов местных бюджетов в части оптимизации регулирования бюджетной обеспеченности муниципальных образований; исследование сущности, роли и концептуальных подходов к оценке налогового потенциала территории; разработка методики и алгоритма прогнозирования доходов местных бюджетов на основе количественной оценки налогового потенциала территории.

Предметом исследования в работе является формирование доходной части бюджетов муниципальных образований в условиях реформирования местного самоуправления; совокупность отношений, возникающих между федеральным, региональными и местными бюджетами в области формирования доходных источников; прогнозирование доходов местных бюджетов на основе количественной оценки налогового потенциала территории.

Объектом исследования являются муниципальные образования в составе субъектов Федерации.

Теоретической основой диссертационного исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам межбюджетных отношений, оценке налогового потенциала.

Методологической базой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи; методы системного и сравнительного анализа, теории статистики, теории финансов, построения алгоритмов. л

Научная новизна заключается в определении направлений совершенствования формирования доходов местных бюджетов как совокупности методов, позволяющих реализовать планирование доходов и регулирование бюджетной обеспеченности муниципалитетов на этапе формирования и исполнения бюджетов.

К наиболее важным результатам, характеризующим новизну исследования, относятся:

1. Определены элементы бюджетного устройства с точки зрения теории управления государственными финансами в их взаимосвязи и взаимообусловленности;

2. Уточнено понятие налогового потенциала муниципального образования как показателя, равного сумме максимально возможных поступлений налоговых доходов, которая реально может быть собрана с учетом коэффициента собираемости платежей на территории данного муниципального образования и бюджетного потенциала муниципального образования как интегрированного показателя, равного сумме максимально возможных поступлений как налоговых, так и неналоговых доходов, которая реально может быть собрана с учетом коэффициента собираемости платежей на территории данного муниципального образования, определена необходимость применения этих показателей при бюджетном планировании;

3. Разработана методика и алгоритм прогнозирования доходной части местных бюджетов на основе количественной оценки налогового потенциала территории, предложена новая формула расчета коэффициента собираемости, основанная на исключении из планируемых платежей начислений по «мертвым» предприятиям, т.е. безнадежных к взысканию;

4. Предложен состав показателей налогового паспорта муниципальных образований на основе сформулированных требований к оценке доходных возможностей территории в целях обеспечения единства информационной базы;

5.Дана оценка позитивных и негативных факторов реформы местного самоуправления (МСУ) на основе анализа современного состояния межбюджетных отношений;

6. Разработаны предложения по совершенствованию формирования доходов местных бюджетов через оптимизацию бюджетной обеспеченности муниципалитетов в условиях реформирования местного самоуправления;

7.Выделены и систематизированы этапы развития бюджетной системы России;

Практическая значимость исследования. Результаты выполненного исследования представляют практический интерес для региональных и местных органов власти : позволяют определить направления бюджетной и налоговой политики регионов и муниципальных образований; оценить качественное и количественное содержание доходных источников муниципалитетов; урегулировать сбалансированность местных бюджетов через оптимальное закрепление доходных источников; достоверно прогнозировать поступления доходов в бюджет. Методика прогнозирования доходной части местных бюджетов может быть использована как для составления прогноза доходов бюджета, так и для расчета финансовой помощи нижестоящим уровням бюджетов.

Алгоритм оценки налогового потенциала территории может быть положен в основу разработки программного продукта составления прогноза доходной части местных бюджетов и расчета финансовой помощи.

Теоретические положения диссертации могут использоваться в учебном процессе при подготовке по специальности «Финансы и кредит».

Апробация результатов исследования. Теоретические положения и практические рекомендации по оценке доходных возможностей территории муниципалитетов прошли апробацию при формировании прогноза доходных источников бюджета муниципальных образований Владимирской области.

Теоретические и практические результаты исследования докладывались на научных и научно-практических конференциях Ярославского государственного университета им. П.Г.Демидова, Воронежского государственного университета, Нижегородского государственного университета им. Н.И.Лобачевского, Нижегородского коммерческого института.

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 11 работах общим объемом - 6 п.л., в том числе вклад соискателя - 5,9 п.л.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. Работа содержит 170 страниц, 17 таблиц, 20 рисунков, 6 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Туманская, Юлия Вячеславовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Успешное реформирование бюджетной системы позволяет создать дополнительные предпосылки для дальнейшего экономического роста. В последнее время сделаны значительные шаги в области повышения эффективности функционирования и прозрачности бюджетного процесса, тем не менее, остается много нерешенных проблем по совершенствованию бюджетного устройства, реформированию межбюджетных отношений, разграничению полномочий участников бюджетного процесса, переходу финансовой системы на бюджетирование, ориентированное на результат. Для решения вышеуказанных проблем, необходимо иметь четкое представление о современном состоянии бюджетной системы, основных принципах ее функционирования, возможных перспективах развития с учетом международного опыта.

Формирование бюджетов всех уровней всегда будет центральным вопросом бюджетной и налоговой политики. Последнее десятилетие в этом процессе происходят серьезные преобразования, которые отражаются па экономическом развитии страны, субъектов РФ и муниципальных образований. Резервом работы в увеличении поступлений доходных источников в бюджет следует считать усиление деятельности по наиболее полному использованию доходных ресурсов территории.

Недостаточная законодательная база, незавершенность разграничения налогово-бюджетных и расходных полномочий, отсутствие единых четких методик оценки доходных возможностей территорий субфедерального уровня являются в настоящее время факторами, сдерживающими эффективное функционирование бюджетной системы Российской Федерации. Особенностью формирования доходной части региональных и местных бюджетов является то, что бюджеты субфедерального уровня не обладают единой методологической и статистической базой для оценки доходных возможностей территорий.

Регулирование межбюджетных отношений требует выработки норм для оптимизации формирования доходов региональных и местных бюджетов в соответствии с их расходными полномочиями и стимулирующими их развитие, устранения противоречий между нормами бюджетного и налогового законодательства, касающимися формирования доходных источников территорий. Требуется разработка четких методик, позволяющих оценить региональные и муниципальные ресурсы бюджетных поступлений.

Анализ отечественных и зарубежных подходов к определению сущности устройства и функционирования бюджетной системы, оценке налогового потенциала территорий, построения налогово-бюджетных отношений позволил выявить неоднозначность толкования этих категорий.

В современных условиях функционирования бюджетной системы особое значение приобретает сбалансированность бюджетов всех уровней, а не только федерального бюджета. Решение этой задачи заключается не в снижении расходов, а в повышении доходов бюджетов, в том числе через систему рационального налогового планирования, в которой ведущее место отводится оценке налогового потенциала территории.

Результаты выполненного исследования показывают, что факторами, влияющими па величину налогового потенциала территории, являются: изменения в налоговом законодательстве — налоговый потенциал непосредственно связан с составом и структурой налоговой системы; экономическое состояние территории, которое может резко отличаться как в пределах одного федерального округа РФ, так и в пределах границ субъекта Федерации; межбюджетные отношения - в части бюджетного регулирования налоговых доходов по уровням бюджетной системы.

Работа по оптимизации оценки налогового потенциала должна органично сочетаться с формированием качественно новой системы межбюджетных отношений, основанной на сбалансированном разграничении доходных и расходных бюджетных полномочий, при котором объем доходных полномочий бюджетов должен полностью соответствовать объему полномочий по расходам, закрепленным за данным уровнем власти. Распределение доходных источников между бюджетами разных уровней должно исходить не только из выравнивающей, но и стимулирующей функции межбюджетных отношений, в целях повышения заинтересованности на каждом уровне бюджетной системы в наиболее полном и своевременном сборе налогов, росте налогового потенциала, а также уменьшения значений перераспределительных процессов.

Вопрос о приведении доходных источников в соответствие с расходными полномочиями по уровням бюджетной системы пока остается открытым. Базовым условием для этого является разграничение расходных полномочий и соответствующих им расходов, что относится к бюджетному законодательству. Установление временных нормативов отчислений от уплаты регулирующих налогов также относится к бюджетному законодательству, что предусматривается в законе о бюджете соответствующего вышестоящего уровня на очередной финансовый год. В то же время, когда речь идет о разграничении на постоянной основе налоговых ставок или процентных долей общей суммы налога по уровням бюджетной системы, некоторые экономисты высказываются за то, чтобы это осуществлялось только через налоговое законодательство. Но последнее отвечает на вопросы: какие действуют налоги, каковы их ставки, порядок введения и отмены, исчисления налогооблагаемой базы, кто плательщик и в какие сроки они уплачиваются, какова ответственность налогоплательщика, на каком уровне власти все это регулируется, и какие дополнительные права в области налогообложения предоставляются другим уровням власти. Такие вопросы решаются без взаимосвязи с разграничением расходных полномочий по уровням бюджетной системы. Вот почему, как показано в исследовании, разграничение налогов по уровням бюджетной системы, должно закрепляться бюджетным законодательством на длительный период, а не на очередной финансовый год.

В части реализации стимулирующей функции межбюджетных отношений представляется преимущественным использование для формирования доходных источников бюджетов совместных налогов, разделенных на постоянной основе. Чтобы получить свою долю, органы власти на местах заинтересованы в увеличении общего объема налога, поступающего по подведомственной территории в бюджетную систему, в том числе и в вышестоящие бюджеты. Это же относится и к регулирующим налогам как части совместных налогов.

В налоговой системе России только некоторые налоги относятся к «крупным» широко распространенным на территории страны: НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, соответствующие акцизы. Они не v являются равноценными, и закрепление тех или иных из них за различными уровнями бюджетной системы может привести к большим перекосам в бюджетной обеспеченности территориальных бюджетов. Вместе с тем, когда налог разграничен по вертикали бюджетной системы, то его плюсы и минусы в равной степени относятся к каждому из этих уровней.

Оптимальное закрепление доходных источников за местными бюджетами еще не является решением вопроса сбалансированности местных бюджетов. Повышение эффективности управления местными финансами через эффективное использование налогового потенциала территории является необходимым условием укрепления доходной базы местных бюджетов.

Разные определения понятия «налоговый потенциал» приводят к неодинаковым методам расчета налогового потенциала у различных субъектов, что, в конечном счете, противоречит принципу единства бюджетной системы.

Одним из основных вопросов, требующим решения в отношении налогового потенциала, является разработка и использование единой методики его расчета. Исследование существующих подходов к расчету налогового потенциала позволило сделать вывод об их ограниченности, отсутствии методик, применяемых для административно-территориальных образований субфедералыюго уровня.

На основе анализа существующих методов оценки налогового потенциала разработана информационная модель, позволяющая определить: исходную информационную базу в целом; исходные показатели для расчета каждого вида налоговых поступлений; участие каждого входного показателя в формировании выходных показателей; взаимосвязь показателей.

На основе информационной модели построен алгоритм расчета налогового потенциала муниципального образования. Результаты расчетов в соответствии с предложенным методом оценки могут использоваться в целях распределения финансовой помощи, а также для формирования проектов бюджетов муниципальных образований на очередной финансовый год. Предлагаемая методика формализует процесс бюджетного прогнозирования, т.е. опирается на использование показателей, объективно измеряющих доходные возможности муниципалитетов на основании налоговых баз с помощью определенной формулы. Причем, доходы муниципальных образований определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемости, а в зависимости от размере налоговых баз.

Предложена формула расчета коэффициента собираемости налогов, основанная на исключении из планируемых платежей начислений по мертвым предприятиям.При предлагаемом подходе достигается цель реального определения максимально возможного поступления платежей по налогам, и в тоже время территории не обременяются заведомо практически неисполнимыми обязательствами по мобилизации платежей.

В целях адекватной оценки совокупных доходных возможностей территории предложено использование понятия «бюджетный потенциал» территории, учитывающий поступления от неналоговых доходов и позволяющий определить возможности для развития данной территории.

Расширение круга имеющихся статистических показателей предлагается произвести в результате введения «налоговых паспортов» муниципальных образований, что позволит повысить достоверность и реалистичность оценки налогового потенциала.

Результаты выполненного исследования представляют практический интерес для региональных и местных органов власти, позволяют раскрыть качественное содержание формирования доходных источников территорий субфедерального уровня, определить направления бюджетной и налоговой политики регионов и муниципальных образований, достоверно прогнозировать поступление доходных источников в бюджет.

Перспективная финансовая и, в частности, бюджетная политика, построенная на основе оценке налогового потенциала территории, позволит не только эффективно использовать имеющиеся региональные и местные ресурсы, но и стимулировать развитие регионов и муниципальных образований.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Туманская, Юлия Вячеславовна, 2004 год

1. Конституция Российской Федерации. Основные кодексы и законы Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 01.07.2003г., Санкт-Петербург, ИД «Весь», 2003,993с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.06.1998г. № 145-ФЗ с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.07.2003.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 01.01.2004г.

4. Закон РСФСР от 10.10.1991 № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»

5. Закон РСФСР от 15.04.1993 № 4807-1 «Об основах бюджетных прав в субъектах РФ и местного самоуправления»s

6. Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления»

7. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2004

8. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

9. Федеральный закон от 20.07.95 № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации»

10. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года»// Новые законы и нормативные акты, 2001,№ 33

11. Послание Президента РФ Федеральному собранию на 2004 год// Новые законы и нормативные акты, 2001,№ 21

12. Приказ Минфина России от 06.01.98 № 1н «О бюджетной классификации Российской Федерации»

13. Проект закона РФ «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений»

14. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы), утверждена распоряжением Правительства РФ от 15.08.2003 г. № 1163-р

15. Закон Владимирской области от 24.11.2000 № 82-03 «О бюджетном процессе во Владимирской области»

16. Решение Гороховецкого РСМД от 25.10.02 № 68 «О Положении о бюджетном процессе в Гороховецком районе»

17. Европейская хартия местного самоуправления

18. Годовые отчеты об исполнении бюджета Гороховецкого района и Владимирской области за 2000-2003 годы

19. Афанасьев М.П. «Основы бюджетной системы» М: ВШЭ,2004, с.240

20. Амплеева А.А. Субсидиарность как элемент эффективности общества//ИНИОН РАН,2003

21. Автономов А.С. Принцип субсидиарности и российский федерализм// Институт госудасрвта и права РАН, 2003

22. Анимица Е.Г., Дворянкина Е.Б., Силин Я.П. Развитие бюджета города: тенденции и проблемы. Екатеринбург. Издательство Уральского государственного экономического университета,2000,- 148с.

23. Анимица Е.Г., Тертышный А.Г. Местное самоуправление: история и современность,- МО РФ, Екатеринбург, 1998, 406 с.

24. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы-М: ЮНИТИ, 1999- 687с.

25. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии- М:Дис, 2000 240с.

26. Беляев Ю.А. Бюджетный федерализм-зарубежный опыт// Финансы, 1994,№ 10

27. Большаков С.В. Основы управления финансами М: ФБК-ПРЕСС, 2000368 с.

28. Бюджетная система Российской Федерации: под ред. М.В.Романосвкого.-М.:ЮРАЙТ,2002-315с.

29. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами- М: Финансы и статистика, 2000- 800с.

30. Вахрин П.И.,Нешитой А.С. Финансы. -М.:ЮНИТИ-500с.

31. Вейтмингэм Ромеш Руководство по использованию финансовой информации- М: Финансы и статистика, 1999- 400с.

32. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве СПб,1914, 54с.

33. Волков A.M. Перспективное планирование финансовых ресурсов.-М.:Финансы,1976.- 220с.

34. Волошина Н.А., Федорова Т.Н., Клименко А.В. Анализ налогового потенциала в Белгородской области и пути повышения эффективности его использования// Налоговый вестник, 2002, №7

35. Годин А.М.,Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ- М,Дашков и К, 2003-275с.

36. Государственный бюджет: под ред. М.И.Ткачук Минск: Высшая школа, 1995-364с.

37. Гринчель Б.М., Костылева Н.Е. Методология и практика планирования. -СПб: ИРЭ РАН, 2000- 88с.

38. Гутман Г.В.,Мироедов А.А., Федин С.В. Управление региональной экономикой.- М.: Финансы и стаитстика,2001- 246с.

39. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России.- М.:ИНФРА-М, 1997- 246с.

40. Игудин А.Г. Использование совместных налогов для межбюджетного регулирования// Финансы,2003 ,№3

41. Игудин А.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений// Финансы,2003 ,№ 9

42. Иловайский С.И. Финансовое право- Одесса, издание 5-е, 1912- 215с.

43. История Министерства финансов: под редакцией А.П.Кудрина 1-4 тома -М.:ИНФРА-М,2002.- 2050с.

44. Кадочников П., СинелышковС., Трушин И.,Шкребела Е. Влияние межбюджетных трансфертов на фискальное поведение региональных властей в РФ// M.:CERRA, 2001-52с.

45. Кадочников П.,Луговой О., Синельников С.,Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территории// М., ИЭПП, 1999 -200с.

46. Князев П.П. Налоги в Австрии// Финансы, 1994,№ 8

47. Ковалев В.В. Управление финансами- М: ФБК-Пресс, 1998 160с.

48. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента.- М.:Финансы и статистика, 2000- 205с.

49. Колесов А.С. Бюджетная система: сущность и вопросы ее развития// Финансы, 2003, № 7

50. Коломиец А.А.,Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциала региона// Налоговый вестник,2000,№1

51. Коломиец A.M., Новикова А.И. «О соотношении финансового и налогового потенциала в региональном разрезе»// Налоговый вестник,2000,№ 3

52. Комментарии к Бюджетному кодексу РФ под редакцией М.В.Романовского. М.:ЮРАЙТ,2002.-299с.

53. Комментарии к Налоговому кодексу под ред. С.Д.Шаталова- М.: МЦФЭР, 2003, 1251с.

54. Курс экономической теории. Под общей редакцией проф. М.Н.Чепурина, проф. Е.А.Киселевой Киров: издательство «АСА», 1997-334с.

55. Кутуков В.Б. Основы финансовой и страховой математики- М: Дело, 1998 -304с.

56. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки — С.Петербург: Санкт-Петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и права, общество «Знание»,2004 381с.

57. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях // Финансы, 1998, №5

58. Материалы коллегии администрации Владимирской области «Об итогах исполнения бюджета Владимирской области за 2002 год»

59. Материалы коллегии администрации Владимирской области «Об итогах исполнения бюджета Владимирской области за 2003 год»

60. Материалы коллегии администрации Гороховецкого района Владимирской области «Об итогах исполнения бюджета Гороховецкого района за 2002 год»

61. Материалы коллегии администрации Гороховецкого района Владимирской области «Об итогах исполнения бюджета Гороховецкого района за 2003 год»

62. Материалы конгресса муниципальных образований РФ на общероссийском совещании муниципальных финансистов и экономистов 18-20.06.03 в г. Волгограде

63. Материалы презентации Центра фискальной политики «Децентрализация и финансовая независимость в РФ» 28-29.11.2003 в г. Москве

64. Материалы по проекту «Анализ региональных финансов России»// Нидерландский экономический институт, Standart&Poors ЕА Ratings,2000

65. Материалы по проекту «Реформа региональных финансов в России»// Департамент международного развития, Британо-российская программа развития (ранее KNOW-HOW FUND Россия), июнь 2003.

66. Материалы по проекту «Система расширенного мониторинга региональных финансов»// Некоммерческий фонд реструктуризации предприятий и развития финансовых институтов, 2001-2002.

67. Материалы по проекту «Содействие развитию бюджетного федерализма в России» »// Некоммерческий фонд реструктуризации предприятий и развития финансовых институтов, 1999-2002.

68. Материалы региональной конференции 19-20.06.03 «Стратегия развития муниципальных образований Владимирской области» в г. Владимире

69. Медведева Т.П. Финансы и экономика Германии- М: Дис, 1999- 102 с.

70. Министерство финансов. Департамент межбюджетных отношений. Протокол № 5-мф от 22-23 июня 2000г.

71. Морган Д.М. Руководство по изучению учебника Фишера С. «Экономика»- М: Дело, 1997- 512с.

72. Неф Р. Да здравствует нонцентрализм!// М., 2002

73. Новиков А.В. Комментарии к проекту закона «Об общих принципах местного самоуправления в РФ»- М.,2003

74. Ожегов С.И. Словарь русского языка М: Русский язык, 1990

75. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации- М: МЦФЭР,2003-542с.

76. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М.:ЮНИТИ-Дана,2000-550с.

77. Премчанд А. Управление государственными финансами. Вашингтон: МВФ, 1994

78. Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы расширенного заседания коллегии Минфина РФ от 12.03.03)// Финансы, 2003, № 4

79. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов, городов и коммун России и стран Северной Европы материалы III научно-практической конференции 27-29.05.2003г. в г. Петрозаводске// Финансы, 2003, № 7.

80. Пчелинцев О.С.,Минченко М.М. Проблемы развития межбюджетных отношений на этапе перехода к инвестиционному росту // Финансы, 2002, №3

81. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма /Под ред. Кристины Валлих М.:ЮНИТИ, 1993-2Юс.

82. Рыбакова Р.Ю. Методы оценки бюджетной асимметрии и усиление государственного воздействия на ее сокращение// Финансы, 2003, № 9

83. Ротбард М. Власть и рынок: государство и экономика / Пер. с англ. Б.С. Пинскера; Под ред. Г.Сапова. Челябинск: Социум, 2003

84. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового планирования и прогнозирования // Налоговый вестник, 2000, №12

85. Савельев Ю.В., Шишкин А.И. Современное территориальное планирование: состояние, проблемы и организация.- Петрозаводск, 2003.-357с.

86. Садков В.Г.,Гринкевич Л.С. Межбюджетные отношения и методические основы определения размеров региональных бюджетов// Финансы, 1997,№7

87. Селищев А.С. Макроэкономика. СПб.: Питер,2000.-448с.

88. Сергеев Л.И. Государственные и территориальные финансы Калининград: янтар. сказ.,2000- 368с.

89. Сергеев Л.И., Соколов А.Н., Жданов В.П. Финансы и кредит субъектов Федерации Калининград: БИЭФ, 1999 - 1036 с.

90. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки Петроград, 1925, 139с.

91. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования.- М.:Финансы и статистика, 1996.-232с.

92. Тарасевич Л.С. и др. Макроэкономика. СПб.: СПбГУЭФ,1999.-656с.

93. Тренев Н.Н. Управление финансами- М: Финансы и статистика, 2000 -496с.

94. Третнер Карл X. Реформирование межбюджетных отношений в Германии// Финансы, 2003, №1

95. Улюкаева А.Н. Государственные финансы и региональное развитие // Вопросы экономики, 1998, № 3

96. Федоров Г.А. Бюджетная система России.- М.:Финансы,1998.-452с.

97. Финансово-кредитный энциклопедический словарь под ред.

98. A.М.Грязновой.- М.: Финансы и статистика,2002- 1113с.

99. Финансово-кредитный энциклопедический словарь в 3 томах под ред.

100. B.М.Гарбузова М.: Финансы и статистика, 1994- 2450с.

101. Финансы/Под ред. В.М.Родионовой М.:Финансы и статистика, 1995,-313с.

102. Финансы, денежное обращение и кредит/Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. М.:ЮРАЙТ,2002.-544с.

103. Финансы/ Под ред. Ковалева. М.:2003.-511с.

104. Финансы/Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти.-М.:ЮРАЙТ,2000.-518с.

105. Финансы /Под ред.С.И.Лушина, В.А.Слепова,- М.:2000-383с.

106. Финансы/ Под. редакцией Л.А.Дробозиной.-М.:ЮНИТИ,1999-523с.

107. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмализи Р. Экономика.- М.Дело,1998.-980с.

108. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства СПб, 1913, 59с.

109. Христенко В.Б.,Лавров A.M. Новая методика распределения трансфертов// Финансы, 2001, № 3

110. Хурсевич С.Н. Современная система поддержки субъектов РФ и возможные направления ее совершенствования (материалы межведомственного семинара «Региональная социально-экономическая асимметрия и механизмы ее выравнивания»)//М.:ИНСАН, 1998

111. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Налоговая система М: ЮНИТИ, 2000-511с.

112. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник, 2001,№1.

113. Шелобаев С.И. Математические методы и модели в экономике, финансах, бизнесе- М:ЮНИТИ,2000- 367с.

114. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение- М: ИНФРА-М,2002-254с.

115. Яндиев М.И. Государственные и муниципальные финансы- М: ТЕИС, 2000- 77с.

116. Яснопольский Я.Н. Очерки русского бюджетного права М.:1912- с. XIII

117. Barro, Stephen М. «State Fiscal Capacity Measures: A Theoretical Critique»//Chapter 3 in H.Clyde Reeves (ed.) «Measuring Fiscal Capacity»,Oelgeschager,Gunn&Hain in association with the Lincoln Institute of Land Polisy.Boston, 1986

118. Barro, Stephen M. «State Fiscal Capacity: An Assessment of Measurement», Report prepared for the U.S.Department of Policy Development and Research, April 1984

119. Bird, Richard M. and Enid Slack «Equalization: The Representative Tax System Revisited»// Canadian Tax Journal, July-August, 1990

120. Compson, Michael and John Navratil « An Improved Method for Estimating the Total Taxable Resources of the States», Research Paper 9702.U.S.Department of the Treasury.1997

121. Courchene, Thomas J. «Macro Formulas» // Chapter 7 in «Equalization Payments: Past, Present and Future», Ontario Economic Council Special Research Report.Federal-Provincial Relations Series. 1984

122. Courchene, Thomas J. «RNAS Equalization: Evaluation»// Chapter 5 in «Equalization Payments: Past, Present and Future», Ontario Economic Council Special Research Report. Federal-Provincial Relations Series. 1984

123. Smart,Michael «Taxation and Deadweight Loss in a System of Intergovernmental Transfers// Canadian Journal of Economics, February 1998

124. The Representative Tax System. Discussion paper, Federal-Provincial Relations Division, Department of Finance, Government of Canada, October 5, 1999

125. Government Finance Statistics Yearbook, IMF,2003 год

126. Экономические показатели развития Владимирской области и1. Гороховецкого района.

127. А в 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

128. Индекс физического обьема промышленного производства % 124,0 110,7 178,1 89,3 160,9 122,2 111,3 100,5 91,1 90,3 101,5 99,5 177,2

129. Индекс физического обьема производства продукции с/х-8а 93,0 89,0 91,0 95,7 102,2 105,2 86,3 110,5 82,0 128,0 88,4 103,1 82,4

130. Индекс физического объема розничного товарооборота 97,6 108,0 101,7 Н0,7 94,2 99,0 107,0 103,2 108,1 96,4 98,6 100,9 98,5

131. Индекс физического обьема платных услуг населению — 101,4 117,2 122,9 115,6 104,9 102,1 97,4 101,9 95,4 104,6 99,3 120,3 120,6

132. Количество малых предприятий ед. 40 42 45 105,0 107,1 6 924 6 927 9427 100,0 136,1 0,6 0,6 0,5

133. А В 1 2 3 4 S 6 7 8 9 10 11 12 13

134. Сальдо прибылей и убытков крупных и средних предприятий (с учетом сельхозпредприятий) млн. руб. -14,6 40,5 •15,1 I 840,9 2 369,3 3 782,1 1401,9 159,6 37,1 -0,6 0,1 2,9

135. Удельн. вес убыточных предприятий % 78,1 65,6 57,9 84,0 88,3 41,8 38,8 44,1 92,8 113,7 186,8 169,1 J3U

136. Поступление налоговых платежей и других доходов so все уровни бюджетной системы тыс руб. 51 140,0 91 190,0 131077,0 178,3 143,7 Конфиденциальные данные

137. Поступления в соответствующий бюджет от налоговых платежей и других доходов, всего тыс. руб 70 137,0 107 927,0 161 367,0 153,9 149,5 4 981 060,0 7 346 193,0 13 504 225,0 147,5 183,8 1,4 1,5 U

138. Доля собствен, доходов в бюджете % 35,6 29,6 29,0 83,1 98,0 77,2 78,0 64,0 101,0 82,1 46,1 37,9 453

139. Бюджетная обеспеченность на 1 жителя руб. 2 073,0 2087,0 2 639,0 100,7 126,4 2 130,0 2 480,0 2 985,0 116,4 120,4 973 84,2 88,4

140. Доля профицита (*-, дефицит -) бюджета в общем обьеме бюджетных расходов % 3,3 •1,4 0,4 •42,4 . -28,6 2,6 0,7 0,4 26,9 57,1 126,9 -200,0 100,0

141. Общий объем инвестиции в основной капитал (за счет всех источников) млн. руб. 14,1 973,0 98,6 7 000,0 4 852,0 6 001,6 8 577,6 123,7 142,9 0,3 0,2 11,3

142. Годовой объем внешних инвестиций (из-за пределов МО или региона) 0,1 2,5 669,0 2500,0 26 760,0 132,8 164,4 1410,8 123,8 858,2 0,1 и 47,4

143. Доля внешних инвестиций в общем их объеме % 0,7 18,0 68,8 2 536,0 382,3 2,7 2,7 16,4 100,1 600,4 25,9 656,6 418,0

144. Просроченная задолженность по зарплате на 1 занятого руб. 2415,0 1 894,0 1 030,0 78,4 54,4 261,6 234,8 290,4 89,8 123,7 923,2 806,6 354,7

145. Численность безработных, всего чел. 706 878 732 124,4 83,4 22472 22 879 19 378 101,8 84,7 3,1 3,8 3,8

146. Число незанятых трудовых вакансий мест 40 119 142 297,5 ШД 5914 7 626 6921 128.9 90,8 0,7 1,6 2,1

147. Число безработных на 1 трудовую вакансию чел. 17,7 7,4 5,2 41,8 69,9 3,8 3,0 2,8 79,0 93,3 464,5 245,9 184,1