Налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли региона: На примере Оренбургской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Курникова, Анна Анатольевна

• Курникова, Анна Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Курникова, Анна Анатольевна

ь ВВЕДЕНИЕ.

У Глава 1 Теоретико-методологические основы определения налогового потенциала.

1.1 Понятие налогового потенциала и методологические основы его применения.Ю

1.2 Теоретическое обоснование изъятия государством доходов от использования природных ресурсов и их влияние на величину налогового потенциала.

1.3 Анализ зарубежного опыта налогообложения доходов от добычи нефти.

Выводы по первой главе. ^

Глава 2 Система налогообложения нефтедобывающей отрасли России и • ее влияние на изменение налоговой составляющей нефтяной компании. ^

2.1 Развитие нефтяной промышленности Российской Федерации и Оренбургской области как фактор влияния на налоговый потенциал отрасли.

2.2 Особенности формирования системы налогообложения нефтяных ресурсов в Российской Федерации. £

2.3 Анализ влияния налогового законодательства на величину налоговой составляющей нефтяной компании.

Выводы по второй главе. ¡

Глава 3 Основные направления совершенствования методики определения налогового потенциала нефтедобывающей отрасли ^ региона.

3.1 Определение факторов, влияющих на величину налогового потенциала нефтяной отрасли. ¡

3.2 Формирование информационной базы оценки налогового потенциала нефтяной отрасли региона.

3.3 Методика расчета налогового потенциала нефтяной отрасли региона ¡

Выводы по третьей главе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли региона: На примере Оренбургской области»

Актуальность темы исследования. Развитие экономики России предполагает дальнейшее совершенствование налоговой системы, которая не в полной мере соответствует сегодняшнему этапу социально-экономических преобразований в стране. Учитывая при этом значимость налоговых платежей от предприятий нефтедобывающей отрасли в доходах бюджета, следует, что налогообложение нефтедобычи является одним из приоритетных факторов стабильности экономики Российской Федерации. Соответственно, проблемы формирования эффективной системы налогообложения недропользования являются актуальными и требуют пристального изучения, как в теоретическом, так и в практическом аспектах.

Актуальность темы диссертационного исследования также подтверждается потребностью в межбюджетном выравнивании доходов с целью обеспечения равных возможностей регионам. От объективности оценки возможностей субъектов Федерации в формировании доходов во многом зависят реальность бюджетного планирования и степень обоснованности объемов финансовой поддержки из федерального центра.

В существующих теоретических и практических разработках в области определения доходных возможностей региона отсутствует единство в методологических подходах. На региональном уровне широко применяется ретроспективный метод планирования налоговых доходов, опирающийся на данные о налоговых поступлениях за прошлые периоды, что не дает реального представления о потенциальных возможностях территории. Поэтому актуальное значение приобретают проблемы совершенствования механизма исчисления налогового потенциала на основе показателей, объективно отражающих доходные возможности региона. В частности, приоритетное значение имеет исчисление налогового потенциала отрасли, начисленные налоговые платежи которой занимают наибольший удельный вес в общей сумме начисленных налогов территории.

Таким образом, необходимость совершенствования налогообложения нефтедобычи в Российской Федерации, недостаточная разработанность проблемы оценки налогового потенциала региона в экономическом, правовом и организационном аспектах, а также поиск путей совершенствования такой оценки обусловили выбор темы данного диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Вопросам совершенствования налогообложения нефтедобычи на региональном уровне посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых. В области рассмотрения рентных отношений наиболее значимыми являются исследования Н.С. Авраменко, М.А. Адельмана, И. Горского, В. Е. Гавуры, Д. Джонстона, С.С. Ежова, Д. Ергина, С. Киммельмана, В.М. Козырева, М.А. Комарова, A.A. Конопляника, Д.С. Львова, Раймонда Ф. Майкеселла, К. Маркса, В.А. Нестерова, А.И. Перчика, А. Пителина, Ю.В. Разовского, Д. Риккардо, В.И. Соколова,

A.Смита, H.A. Тришина, P.P. Яруллина.

Среди исследований, посвященных различным аспектам совершенствования механизма налогообложения применительно к российской специфике, необходимо отметить исследовательские работы: А.Н. Волошиной, Л.И. Гончаренко, Н.В. Кашиной, A.A. Коломиеца, В.Г. Князева, Л .Я. Маршавидай, А.Д. Мельника, А.Д. Морозова, Л.П. Павловой,

B.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, И.А. Перонко, О.И. Пилипенко, С.П. Сухецкого, A.C. Федорова, С.Н. Хурсевич, Д.Г. Черника, М.Н. Шалюхиной,

C.Д. Шаталова, Е.Б. Шуваловой,М.М. Юмаева и др.

Кроме того, работа базируется на основополагающих законодательных и нормативных актах Российской Федерации, регламентирующих нефтедобычу, налоговые, бюджетные, валютные, таможенные, ценовые и другие области экономических отношений.

Объектом исследования являются методологические и методические основы оценки налогового потенциала нефтяной отрасли региона.

Предметом исследования выступает процесс формирования эффективной налоговой политики в отношении нефтедобывающей отрасли на основе исчисления налогового потенциала, объективно отражающего доходные возможности региона.

Цель диссертационной работы - исследование теоретических аспектов оценки налогового потенциала нефтедобывающей отрасли региона в рамках системы налогового планирования доходов региона и разработка на этой основе комплекса практических рекомендаций по определению его величины.

Поставленная цель исследования предопределила решение следующих задач: проанализировать основные теоретические положения, связанные с определением сущности понятия «налоговый потенциал»; исследовать теоретические основы и эволюцию рентных отношений в недропользовании; изучить мировую практику изъятия налоговых доходов при осуществлении нефтедобычи; проанализировать эволюцию формирования системы налогообложения нефтяных ресурсов в Российской Федерации; рассмотреть влияние изменений налогового законодательства Российской Федерации на величину налоговой составляющей нефтяной отрасли; предложить подход к дифференцированному налогообложению нефтедобычи; разработать рекомендации по совершенствованию методики определения величины налогового потенциала нефтяной отрасли региона: предложить создание информационной базы для определения налогового потенциала нефтедобывающей отрасли на основе паспортизации нефтедобывающих компаний; уточнить методику оценки налогового потенциала нефтяной отрасли региона и осуществить на этой базе его расчет на примере нефтяной отрасли Оренбургской области.

Теоретической и методологической основой исследования являются положения, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов, нормативные и официальные документы органов государственной власти, материалы научно-практических конференций.

Достижение поставленной цели настоящего диссертационного исследования и решение перечисленных задач обусловили использование таких методов научного исследования как: абстрактно-логический и исторический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный и графический. Диссертационное исследование основано на системном подходе к изучению вопросов оценки налогового потенциала региона. В ходе исследования изучались теории, концепции, методологические подходы и методики по теме диссертационной работы.

Информационной базой диссертации являются данные Росстата РФ, документы законодательных органов власти, директивные и нормативные документы Президента и Правительства РФ, материалы ФНС РФ, МПР России, Управления ФНС РФ по Оренбургской области, УВД Оренбургской области, данные налогового, бухгалтерского и оперативного учета нефтедобывающих компаний Оренбургской области.

Достоверность научных положений и выводов подтверждена опубликованными данными государственных статистических органов РФ, экономических журналов, информационных агентств.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем: уточнено определение налогового потенциала региона, характеризуемого через налоговый потенциал отраслей, определяющий его динамику в долгосрочной перспективе, и представляющий собой предельно допустимую величину налоговых баз, служащих основой для исчисления налогов и сборов, которые могут быть уплачены соответствующей отраслью за рассчитываемый период без последующего снижения финансовых результатов при определенном показателе налоговой нагрузки.

- обоснована и предложена методика оценки налогового потенциала нефтяной отрасли, базирующаяся на расчете налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на добавленную стоимость (НДС) с учетом коэффициента собираемости налогов;

- разработаны предложения по совершенствованию информационной базы оценки налогового потенциала нефтяной отрасли, основанные на предложенном автором паспорте нефтяной компании, что позволит представить необходимые для налогового планирования сведения в упорядоченном виде, а также провести анализ и прогнозирование налоговых поступлений как по определенной организации, так и по отрасли в целом; предложен механизм дифференцированного налогообложения нефтедобычи в зависимости от стадии эксплуатации скважины на основе таких показателей, как годовой объем добычи нефти (включая нефтесодержащую жидкость); стадия эксплуатации скважины; количество лет осуществления добычи по скважине; качество нефти; рентабельность нефтедобычи.

Основные положения, выносимые на защиту:

- определение налогового потенциала региона через налоговый потенциал отраслей, определяющих его динамику в долгосрочной перспективе; схема дифференцированного налогообложения нефтедобычи в зависимости от стадии эксплуатации нефтяной скважины;

- результаты анализа влияния налогового законодательства на величину налоговой составляющей на примере конкретных нефтяных компаний Оренбургской области;

- методика расчета налогового потенциала нефтедобывающей отрасли региона;

- порядок составления и применения налогового паспорта нефтяной компании для оценки налогового потенциала и на его основе объективного планирования налоговых доходов как нефтедобывающих компаний, так и отрасли или региона.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теоретических положений и методических рекомендаций по использованию ^ методики оценки налогового потенциала нефтедобывающей отрасли региона при определении его доходных возможностей в системе государственного планирования на региональном уровне.

Практическая значимость полученных результатов состоит в том, что предложенная методика расчета налогового потенциала нефтедобывающей отрасли ориентирована на ее использование налоговыми и финансовыми органами в финансовом планировании, что позволяет повысить объективность оценки доходных возможностей регионов.

Апробация результатов работы. Ряд выводов и разработок, 4 полученных автором в процессе диссертационного исследования, используются в работе налоговых органов Оренбургской области, а также в деятельности нефтяной компании «НефтьРесурс» при налоговом планировании. Отдельные положения исследования докладывались на методических семинарах в Отделе документальных проверок и ревизий в УНП УВД Оренбургской области, заседаниях кафедры финансов Оренбургского государственного университета.

Основные положения исследования докладывались на межрегиональных и межвузовских научных и научно-практических конференциях: «Проблемы экономики, финансов и управления производством», г. Иваново, 2001 г.; Региональной научно-практической конференции молодых ученых и специалистов, г. Оренбург, 2002 г.; «Проблемы менеджмента и рынка (социально-экономический аспект)», г. Оренбург, 2002 г.; «Формирование рыночного хозяйства региона», г.Оренбург, 2004 г.

Материалы диссертационного исследования используются при изучении учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налогообложение зарубежных стран», «Налогообложение природопользования» на финансово-экономическом факультете Оренбургского государственного университета.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в шести научных публикациях объемом 2,35 п.л.

Структура и объем диссертационной работы определяются логикой проведенного исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 128 наименований, и 13 приложений. Основной текст изложен на 160 страницах, включает 9 рисунков, 26 таблиц, библиографический список и приложения занимают 38 страниц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Курникова, Анна Анатольевна

Выводы по третьей главе

1. Автором предложена методика расчета налогового потенциала нефтяной отрасли региона, которая может быть использована как для прогнозирования налоговых доходов муниципальных образований, в которых значительную долю налоговых поступлений образует нефтяная отрасль, так и для региона в целом. Результаты расчетов, полученные с применением данной методики, могут быть применимы в процессе бюджетного прогнозирования и разработки бюджета на очередной финансовый год. Преимуществом данной методики является то, что для вычислений требуется достаточно небольшая база данных, основная часть из которых доступна налоговым органам. Результаты исследования говорят о возможности широкого практического применения методики для исчисления налогового потенциала нефтяной отрасли региона в системе государственного планирования доходов территорий, богатых нефтяными ресурсами, на региональном уровне. f 2. Автором выделены ряд факторов, оказывающих непосредственное влияние на определение величины налогового потенциала нефтяной отрасли региона, которые представлены следующими тремя группами: законодательная база, ценообразование, характеристика месторождений региона.

3. Автором предлагается устанавливать дифференциацию налогообложения в зависимости от стадий добычи нефти из скважины. Дифференцированная ставка должна состоять из двух составляющих: налога (его величина = const) и непосредственно платежа рентного характера. Сумма налога будет равна сумме абсолютной ренты, а платеж дифференцированной ренте первого рода. Одним из обязательных условий введения дифференцированного налогообложения является усиление администрирования нефтедобычи в целом, и налогообложения ее в частности 4. Диссертантом предложено создание информационной базы для оценки налогового потенциала нефтяной отрасли. Для создания информационной эффективно действующей базы оценки налогового потенциала применительно к нефтяной отрасли целесообразно объединение имеющихся данных, лежащих в основе кадастрового учета природных ресурсов и информации, аккумулирующейся в налоговом органе, в Паспорт tf нефтяной компании - ПНК.

Данная Форма - ПНК (паспорт нефтяной компании) позволит наглядно представить указанные сведения в упорядоченном виде, удобном для анализа и прогнозирования налоговых поступлений по данной организации. На основе приведенных в форме данных можно рассчитать общую, ресурсную, а также экспортную налоговую составляющую. Данные по налоговой составляющей будут отражать эффективность действующей налоговой системы. Заполнение формы ПНК не будет составлять 1 затруднений нефтяной компании, так как эти данные содержаться в формах бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях.

Заключение

Изучение работ отечественных и зарубежных ученых позволило сделать вывод об отсутствии единого подхода к оценке налогового потенциала. Выявлены основные недостатки, присущие существующим подходам государственного налогового планирования доходов территорий на региональном уровне: отсутствие единой методологии, нормативно-правовой базы, характеризующей порядок налогового прогнозирования и планирования; отсутствие взаимодействия и заинтересованности органов местного самоуправления и налоговых органов в совершенствовании методики и инструментария определения налогового потенциала территории, что позволило определить основные направления и пути его совершенствования.

Изучение теоретических аспектов определения налогового потенциала региона позволили сделать автору вывод, что достаточно точным будет являться метод его определения, основанный на оценке налогового потенциала основных доходообразующих отраслей региона. Для Оренбургской области основной доходообразующей отраслью является нефтедобывающая отрасль промышленности, поступления от которой в общей доле налогов по отраслям составляют около 50 %. Налоговый потенциал отрасли, по мнению автора, характеризуется максимально возможной величиной налоговых баз, служащих основой для расчета налогов и сборов, которые могут быть исчислены в условиях действующего федерального и регионального законодательства, и уплачены соответствующей отраслью за рассчитываемый период без снижения ее финансовых результатов и нарушения цикла деятельности.

В ходе исследования нами выявлена зависимость таких величин как «налоговый потенциал» и «налоговая нагрузка». Налоговое нагрузка рассматривается автором в качестве фактора, оказывающего непосредственное влияние на изменение величины налогового потенциала, поскольку налоговая нагрузка характеризуется действующим налоговым законодательством. При изменении положений налогового законодательства нагрузка может быть как снижена, так и увеличена, что приведет к отклонению в оценке налогового потенциала соответственно в сторону уменьшения либо роста. Автором предлагается рассматривать зависимость указанных категорий согласно эффекту Лаффера. Эффект кривой в данном случае будет рассматриваться как увеличение показателя налогового потенциала при увеличении налоговой нагрузки до определенной величины (мах для конкретной отрасли региона), и в падении налогового потенциала -при условии превышения налоговой нагрузки заданного предела при прочих равных условиях.

Нами выделены основные факторы, оказывающие влияние на налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли. К ним относятся: природный фактор, ценовая политика, законодательное регулирование как нефтедобычи, так и её налогообложения.

Автором диссертации аргументированы предложения по отказу от жесткой ориентации на мировые цены на нефть. Данные по уровню цен на нефть, размерах экспортных пошлин, ставках НДПИ и объемах добычи свидетельствуют об устойчивой тенденции ослабления позиций средних и малых нефтедобывающих компаний на нефтяном рынке РФ. Расчеты налоговой составляющей по данному типу компаний, выполненные на примере Оренбургской области, подтверждают, что проводимая налоговая политика способствует увеличению цен на реализуемые внутри страны нефть и нефтепродукты, а также снижению объемов нефтедобычи. Налоговая нагрузка по ВИНК при существующих условиях нефтедобычи, учитывая большие объемы экспорта, меняется незначительно.

Автором диссертации выделены и обобщены недостатки, присущие законодательству в части налогообложения нефтедобычи в настоящее время: отсутствие рентного подхода (не учитывается качество добываемой нефти, рентабельность месторождения, затраты на добычу); отсутствие источника финансирования геолого-разведочных работ; неравномерное распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения; отсутствие единой информационной базы по технологическому и налоговому учету нефтедобычи. Важность рационального налогообложения нефтедобычи, а это, по мнению автора, может быть достигнуто только посредством дифференцированного налогообложения, заключается в том, что снижая налоговую нагрузку в первой и третьей стадии эксплуатации скважины, и увеличивая ее во второй, государство обеспечит прирост налоговых поступлений, т.е. рост налогового потенциала нефтедобывающей отрасли за счет стимулирования полной выработки низкодебитных скважин, поиска и разработки новых месторождений, привлечения в данную отрасль инвестиций.

По мнению автора, является целесообразным устанавливать дифференциацию налогообложения в зависимости от стадий разработки скважин. Одним из обязательных условий введения дифференцированного налогообложения является усиление администрирования нефтедобычи в целом, и налогообложения ее в частности. Дифференцированная ставка должна состоять из двух составляющих: налога (его величина = const) и непосредственно платежа рентного характера. Сумма налога будет равна сумме абсолютной ренты, а платеж - дифференцированной ренте первого рода.

Диссертантом предложено создание информационной базы для оценки налогового потенциала нефтяной отрасли. Для создания информационной эффективно действующей базы оценки налогового потенциала применительно к нефтяной отрасли целесообразно объединение имеющихся данных, лежащих в основе кадастрового учета природных ресурсов и информации, аккумулирующейся в налоговом органе. Целесообразным будет добавление в формы налоговой и бухгалтерской отчетности, предоставляемой компанией в налоговые органы, формы (паспорт нефтяной компании), в которой будут сгруппированы данные необходимые для расчета величины налогового потенциала нефтяной компании. Паспорт нефтяной компании позволит наглядно представить указанные сведения в упорядоченном виде, удобном для анализа и прогнозирования налоговых поступлений по данной организации.

Автором предложена методика расчета налогового потенциала нефтяной отрасли региона, которая может быть использована как для прогнозирования налоговых доходов муниципальных образований, в которых значительную долю налоговых поступлений образует нефтяная отрасль, так и для региона в целом. Результаты расчетов, полученные с применением данной методики, могут быть применимы в процессе бюджетного прогнозирования и подготовки закона о бюджете на очередной финансовый год.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Курникова, Анна Анатольевна, 2005 год

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ;

3. Федеральный закон РФ от 06.06.2003 г. «О внесении дополнений в часть вторую НК РФ, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ» № 65-ФЗ;

4. Федеральный закон РФ от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ (ред. От 29.11.2004 г.) «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации»;6 . Федеральный закон РФ № 2395-1 от 21.02.92 "О недрах" (в ред. Закона от 08.08.01. № 126 ФЗ);

5. Закон Российской Федерации от 19.12.91 г. "Об охране окружающей природной среды";

6. Закон Российской Федерации от 22.03.1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»;

7. Указ Президента РФ от 28.11.1991 г. № 242 «О структуре центральных органов федеральной исполнительной власти»;

8. Указ Президента РФ от 18.02.1993 г. № 234 «Об утверждении Положения о Федеральном горном и промышленном надзоре России»;

9. Указ Президента РФ от 14.08.1996 г.№ 1177 «О структуре федеральных органов исполнительной власти»;

10. Указ Президента РФ от 25.07.2000 г. № 1358 «О структуре органов федеральной исполнительной власти»;

11. Указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»;

12. Постановление Совета министров СССР от 22.10.1990 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»;

13. Постановление Правительства РФ от 07.12.2001 г. № 860;

14. Постановление Правительства РФ от 22.07.2004 г. № 370 «Об утверждении положения о министерстве природных ресурсов РФ»;

15. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

16. Приказ Министерства природных ресурсов РФ от 21.05.2001 г. № 433 «Об утверждении положения о порядке осуществления государственного мониторинга состояния недр Российской Федерации»;

17. Приказ Госгортехнадзора России от 26.04.2000 г. № 50 «Об утверждении Положения о надзорной и контрольной деятельности в системе Госготехнадзора России РД 04-354-00»;

18. Положение Министерства топлива и энергетики РФ от 11.09.1995 г. № 945 «О порядке осуществления государственного контроля за рациональным использованием нефти и нефтепродуктов в Российской Федерации»;

19. Совместное письмо ГНС РФ от 21.05.1998 г. № ВЗ-6-04/295 и МПР РФ от 21.05.1998 г. № АН-61/2158 «О взаимодействии государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации территориальных (региональных) органов МПР России »;

20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах»;г 25. Положение о составе и порядке возмещения затрат при реализациисоглашений о разделе продукции (утверждено постановлением Правительства РФ от 03.07.1999 г. №740);

21. Закон Оренбургской области «Устав Оренбургской области» от 19.10.1994 г. (в ред. Закона Оренбургской области от 16.12.1998 г. № 145-29-03);

22. Закон Оренбургской области «Об областной программе «Сбережение энергетических ресурсов Оренбургской области» на 2005-2010 гг.» № 1536/262-Ш-ОЗ;

23. Постановление Правительства Оренбургской области от 30.06.2003 г. (, № 3-пп «О состоянии и мерах по усилению контроля за использованиемприродных ресурсов в Оренбургской области»;

24. Информация Управления министерства по налогам и сборам по Оренбургской области от 28.01.2004 г. «Поступления по налогам растут»;

25. Информация Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 22.02. 2005 г. «Об итогах поступления налогов и сборов за 2004 г.»;

26. Об учреждении Берг-Коллегиума для ведения в оном дел о рудах и минералах. Именной указ Петра I, 1719 //ПСЗ. Т.У. Спб., 1830;

27. Устав горный Российской Империи // ПСЗ. Т.УП.Спб., 1896;

28. Горное положение Союза ССР (утв. ЦИК и СНК СССР 09.09.1927 г.) // СУ1. РСФСР. 1927. №68.;

29. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик о недрах. Закон СССР от 15.03.1975 г. // ВВС СССР. 1975.№ 84. Ст.435.

30. Словарь иностранных слов. М.: Русский язык, 1987 г., с. 429;

31. Термины и понятия отечественного недропользования: Словарь-справочник. М.: Геоинформмарк, 2000;

32. Разработка нефтяных и нефтегазовых месторождений. Состояние, проблемы и пути их решения. Материалы совещания г. Альметьевск сентябрь, 1995 г. -М.: ВНИИОЭНГ, 1996, 588 с.

33. Арбатов A.A. Современные проблемы нефтегазового комплекса -преимущественно возрастные. /Труды научного семинара «Неизвестная11 экономика». М.:РИТЭК, 2000, с. 134

34. Белоусов P.A. Рост экономического потенциала. М.:- Экономика, 1971. -256 с.

35. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. Курс лекций. М.: "Знание", 1996, с.298

36. Боске Б. Экологизация налоговой системы в России.- М.: Русский университет, 2001.- 116 с.;

37. Гавура В.Е. Вопросы нефтяного законодательства и стимулирования добычи нефти в зарубежных странах /М.; ВНИИОЭНГ, 1994. 28 е.;

38. Горбунов Э.П. Структура и эффективность промышленного производства. — ; М.: Мысль, 1974.-198 е.;

39. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес и СРП, 2000, с. 103 124;

40. Ежов С.С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. М.:АиБ, 1999.

41. Ергин Д. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть: "Добыча". М.; "ДеНово", 2001 г., с. 134

42. Иванов Н.И., Левина, Е.в., Михальская В.Н. и др.- институт экономики промышленности АНУ ССР. Производственный потенциал обновление, использование. Киев: Наука-Думка, 1989. -255 с.

43. Конопляник A.A. Комплексный подход к привлечению иностранныхинвестиции в российскую энергетику диссертация в виде научного доклада на соискание степени д.э.н. ИЭППП, 1995. Стр. 120-152;

44. Крюков В.А., Севастьянов А.Е., Шмат В.В. Нефтегазовые территории: как распорядиться богатством? Текущие проблемы и формирование условий устойчивого социально-экономического развития / Новосибирск: ИЭ и Ol 111 СО РАН, 1995. -368 с.;

45. Крюков В.А. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики. Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 2002.

46. Максимова Л.В. Налоговые реформы в США в восьмидесятые годы. Цели и итоги. М.: ИМЭМО, 1990.

47. Маркс К., Капитал, Т. III. М.: Политиздат, 1970, с. 689

48. Мищерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. М.: Фонд "Правовая культура", 1995. С. 154-179

49. Перчик А.И. Основы горного права М.; Недра, 1996, 297 е.;

50. Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. Право. Экономика. М.: ООО «Нестор Академик Паблишерз», 2004. - 464 с.

51. Разовский Ю.В. Горная рента. Экономика и законодательство. / М.; Экономика, 2000 г.

52. Рикардо Д. Принципы политической экономии и налогового обложения. Соч., ОГИЗ Госполитиздат, 1941, Т. 1, Глава II "О ренте", с.30.

53. Сегаль А. "Экономика нефтяных хозяйств. / Опыт исследования. М. 1925 г.

54. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962 г.

55. Соколов В.И. Природопользование объект государственного регулирования. / В книге: Американское государство накануне XXI века - М.; Наука, 1990, с. 166-179;

56. Сосна С.А. Комментарий к федеральному закону "О соглашениях о разделе продукции" М.; -Юристъ, 1997. - 192 с.

57. Сухецкий С.П. Нефтяной бизнес: влияние налоговой нагрузки на инвестиционный процесс М.: Едиториал УРСС, 2005г., 136с.

58. Тихомирова Е.И. Статистические методы анализа социально-экономического развития регионов в условиях радикальной экономической реформы. Автореферат дис. К.э.н. -М.: 1995.- 25 с.

59. Токарев А.И. Налоговое регулирование нефтегазового сектора. Новосибирск. Изд. ИЭ и ОПП СО РАН, 2000.

60. Храмов Р. "Нефтяная отрасль Оренбургской области", 1998 г.

61. Хурсевич С.Н. Предложения по проекту методических рекомендаций по оценке налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. -М.: Минэкономики РФ.-2000.-110 с.

62. Adelman М.А. The world petroleum market, Baltimore, Maryland, Johns // Hopkins University Press, 1972

63. BP Statistical Review of World Energy 2003.- 2003. June, (www.bp.com)

64. Davis E.R., Neff S. Deepwater royalty relief product of 3 year US political effort //Oil and Gas Journal 1996.-Apr.l

65. Law and Policy Petroleum Development, 1979, p. 8470 . Petroleum Company Operations and Agreements in the Developing Countries. Washington. D.C., 1984, Chapter 4, p. 30

66. Russian country Profile 2001. The Economist Intelligence Unit. L., 2001; Oil Sector. Troika Dialog, M., May 2001

67. Taxing energy: Why and How. IEA/OECD Paris, 1994. P. 17-30

68. World Fiscal System for Oil New York. Barrows Inc., 1987

69. Авраменко H. Система налогообложения нефтедобывающей промышленности Великобритании // В мире. 1996.- №5 - С.55-60

70. Арбатов А.А., Мухин А.В. Укрощение цен. Производители осваивают нелегкое искусство регулирования мирового рынка нефти.// Нефть России. -2000.- № 10.- С. 10-13.

71. Арбатов А. А. Повышение нефтеотдачи пластов как противодействие ухудшению качества сырьевой базы // Бурение, май-июнь, 2002, с. 6-9

72. Байков Н.М. Запасы нефти и объемы ее добычи в мире и по отдельным регионам //Нефтяное хозяйство. -2004. № 4.- С. 131-133.

73. Байков Н.М. Система налогообложения добычи нефти в США, Великобритании и Норвегии // Нефтяная промышленность за рубежом № 1, 2004 г.

74. Бесхмельницын М. Кто и как качает нефть // Финансовый контроль. 2004. № 1

75. Гололобов Д.В., Бахмина С.П. Три этапа развития холдинговых компаний в нефтяной отрасли // Законодательство и экономика. 2001. № 10.

76. Григорьев М. Такая разная нефть. Анализ качества запасов может сильно изменить расстановку сил в российской нефтедобыче. //Нефть России, № 6,2003 г.

77. Ежов С. Куда мы придем "своим путем?: Мировой и отечественный опыт ^ регулирования отношений недропользования в нефтяной отрасли.

78. Нефтегазовая вертикаль.- 1998.- №2 С. 52-54

79. Ивановский С.И. Обездоленный Север. "Независимая газета", 3 ноября 1999 г.

80. Иршинская Л.И., Тарасенко П.В. Роль России в мировой системе нефтеобеспечения //Нефтяное хозяйство. — 2004. № 4

81. Кершенбаум В.Я. Нефтегазовый комплекс России // Нефть, газ & СРП -январь-февраль 2003. № 1.- С.7-9

82. Кимельман С., Санько В. Кладовая без замка. "НГ-политэкономия", № 4, 7 ^ марта 2000 г.

83. Кимельман С., Андрюшин С. Проблема горной ренты в современной России// Вопросы экономики, № 2, 2004.

84. Кимельман С., Андрюшин С. Горная рента: экономическая природа, факторы формирования и механизмы изъятия. // Финансы, № 5, 2004 г., с. 16-19.

85. Кокурин Д, Мелкумов Г. Участники мирового рынка нефти // Вопросы экономики, № 9, 2003 г., с. 123

86. Кокшаров А. Дисциплинированный картель// Эксперт 2004.-№6. - С.40

87. Коломиец А.Л., А.Д. Мельник, Налоговый вестник №1, 2000, с. 3

88. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов. Налоговый вестник, № 2, 2000 г., с.3-6

89. Комаров М.А. Рентное налогообложение в недропользовании // Минеральные ресурсы России. 1998.- №3. - С. 18-22.96. "Коммерсантъ-Власть", 23 октября 2001 г.

90. Конопляник A.A. Основные виды и условия соглашений, действующих в нефтяной промышленности капиталистических государств между ТНК и принимающими странами // БИКИ 1989 - Приложение № 10.- С.3-23

91. Конопляник А. Куда исчезли справочные цены // Нефть России. 2000. -№7.-С. 76-80

92. Конопляник А. От прямого счета к обратному // Нефть России. 2000. -№8.-С. 78-81

93. Конопляник А. Эволюция структуры нефтяного рынка // Нефть России.-2000.- № 4 с.76-81

94. Курский А.Н., Курская В.А. Государственное регулирование нефтяной промышленности Бразилии //Нефть, газ и право. 2001. №4.

95. Львов Д.С. Развитие рентных отношений в современной России// Управление собственностью», №2, 2005г.1021 Морозов А.Д. Мониторинг налогового потенциала региона. // Налоговый вестник. №12, 2002 г.

96. Нестеров В.А Нормативно-правовое регулирование лицензирования нефтегазоносных недр в Норвегии // Нормативно-правовые основы.- 1997.-Выпуск 1. С. 25 -30

97. Нефть России, 2002, № 7, c.l 1

98. Нефтяная и газовая промышленность мира в 2003 году. // Нефтегазовые технологии. май-июнь 2003 г. - № 3.- С. 12-30.

99. Павлова Л.П. Анализ влияния действующей системы налогообложения на стимулирование процессов рационального недропользования // Налоги. 1997.-№ 2 -С. 36-40

100. Паньшин О. Можно было бы говорить об изъятии ренты у нефтяных компаний, если бы не одно «но» // «КоммерсантЪ», 20.11.2003 г.

101. Паскачев А.Б., А.Д.Мельник Перспективы расширения налоговой базы. / Налоговый вестник, № 8, 2000 г., с. 4

102. Перонко И.А. Формирование налоговой базы регионов в переходный период./ Налоговый вестник, №7, 2000 г., с. 18-19

103. Перчик А.И., Дворец H.JI. Налоговые льготы как стимул для освоения низкорентабельных месторождений // Нефть и капитал. 1996. № 6.

104. Перчик А.И., Шалманов Г.Г. Концепция нефтегазового законодательства России // Трубопроводный транспорт. 1993. № 2.

105. Перчик А. Кривая прогноза.// «Нефть России», №7, 2003 г.

106. Перчик А. Все наоборот.// «Нефть России», № 6, 2003 г.

107. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. 1999. - №4. - С.35

108. Селиверстов В., Подпорина И. Формирование бюджетных и других финансовых ресурсов региональной политики для выравнивания региональной ассиметрии // http://ieie.nsc.ru:8101 /— tacis/

109. Сергеева О. Цена победы. Сумеет ли ОПЕК вернуть себе контроль над динамикой мировых цен на нефть // Нефть России. 1999.- № 2 - С. 11-16

110. Слесарев В.В. Государственная политика налогового стимулирования добычи нефти из месторождений с трудноизвлекаемыми запасами в США // Энергетическая политика, 1997. - №3 - С.26-32.

111. Соколов В.И. О налогообложении нефтедобычи: Канада // США. Экономика, политика, идеология. 1996 - №5.- С. 110-114

112. Субботин М.А. Государство и инвестор: в поисках согласия //Минеральные ресурсы России.-1995.- №1- С.34-38

113. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы. // Налоговый вестник. -№ 3, 2003 г.

114. Что происходит в нефтяной и газовой промышленности // Нефтегазовые технологии. март-апрель 2004.- № 2

115. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы, оценки, формирования и эффективного использования// Экономический еженедельник «Эпиграф» (http://epigraph.sinor.ru)

116. Юдин Е.А. Платежи за полдьзование природными ресурсами: структура и состояние правовой базы. //Финансы.- №4, 2003 г.

117. Юмаев М.М. О реформировании системы налогообложения при добыче полезных ископаемых // Налоговый вестник, №7, 2003 г.125. http://www.oilcapital.ru126. http://www.eia.doe.gov.127. vff-s.narod.ru/ «opec.ru»-271103

118. Юмаев М.М. Минерально-сырьевой комплекс РФ: состояние и налоговый потенциал// Налоговый вестник № 9, 2004г.