Управление налоговой политикой в топливно-энергетическом комплексе: На примере Тюменской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Батурин, Владимир Юрьевич

• Батурин, Владимир Юрьевич
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Батурин, Владимир Юрьевич

Введение.

Глава 1. Ретроспектива формирования налоговой политики в топливно-энергетическом комплексе.

1.1. Особенности становления налоговой политики в топливно-энергетическом комплексе.

1.2. Современное состояние производства в российском нефтедобывающем секторе в условиях налоговой системы РФ.

1.3. Исследование основных проблем и перспектив налоговой политики на предприятиях топливно-энергетического комплекса.

Глава 2. Налоговая политика в системе управления деятельностью предприятий топливно-энергетического комплекса.

2.1. Экономико-правовые особенности применения налоговой системы в топливно-энергетическом комплексе.

2.2. Методические основы формирования экономических параметров оптимальной суммарной ставки налоговых платежей в деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса.

2.3. Экономическая эффективность хозяйственной деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса в условиях рентного налогообложения.

Глава 3. Основные принципы совершенствования управления налоговой политикой в топливно-энергетического комплексе.

3.1. Тенденции развития налоговой политики в топливно-энергетическом комплексе при рентном недропользовании.

3.2. Оценка эффективности применения результатов налоговой политики в топливно-энергетическом комплексе.

3.3. Методические рекомендации по совершенствованию управления налоговой политикой в топливно-энергетическом комплексе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление налоговой политикой в топливно-энергетическом комплексе: На примере Тюменской области»

Длительное время нефтяная промышленность является донором экономики России: почти половина доходной части бюджета формируется из поступлений от нефтегазовой отрасли. Но сегодня сама отрасль нуждается в коренной перестройке. Десятилетиями эксплуатирующиеся нефтегазовые объекты требуют замены и обновления. Промедление в решении вопросов технического перевооружения нефтегазодобычи может привести к таким экологическим ситуациям, последствия от которых трудно представить. Выработаны или находятся на последней стадии разработки месторождения с крупными и высокоэффективными запасами нефти.

При выработке запасов существующих месторождений объективно ухудшаются технологические и экономические показатели разработки. Основными технологическими характеристиками являются уменьшение объемов добычи, рост обводненности добываемой жидкости, снижение дебитов нефтяных и газовых скважин. Главной экономической характеристикой падения добычи является сокращение доходов от добычи углеводородов. Это связано как с уменьшением объемов добычи, так и с ростом издержек [60]. Открытие новых месторождений на нефтяных и газовых провинциях уже не способно скомпенсировать объемы отбираемых из недр жидких углеводородов, так как сырьевая база не восполняется в достаточном объеме для компенсирования общего снижения добычи нефти.

Невозможность коренного изменения ситуации вводом новых нефтедобывающих провинций и больший удельный вес в балансе добычи месторождений, длительное время находящихся в разработке, предопределяют их важное значение в экономике отрасли ТЭК. Именно в результате разработки месторождений могут быть сформированы средства, которые обеспечат проведение новых геологоразведочных работ в широких масштабах для обновления мощностей нефтедобывающей промышленности.

Если не внести коррективы в систему налогообложения, неизбежны дальнейший спад добычи нефти, катастрофическое сокращение объема работ и соответствующее сокращение финансовых потоков как в регионе, так и по всей нефтедобывающей промышленности страны. Именно поэтому в последнее время в отрасли остро встал вопрос о выработке новых организационно-экономических условий взаимодействия государства и предприятий, предусматривающих более гибкую систему компенсации предприятию необходимых с точки зрения разрабатываемого объекта затрат, обеспечивающих возникновение дохода государства и раздел получаемой с месторождений ренты на основе обоюдной выгоды с учетом перспектив развития государства и предприятия [31].

Высокие ставки налогов и недостаточная эффективность действующей налоговой системы являются одной из основных причин кризиса неплатежей в стране. Действующая налоговая система, как правило, носит чисто фискальный характер. На практике общая сумма налоговых выплат настолько велика, что предприятия в существенной степени теряют интерес к наращиванию производства. На фискальный характер налогообложения указывает тот факт, что в Российской Федерации, где доля предприятий топливно-энергетического комплекса в объеме промышленной продукции составляет 30%, предприятия ТЭК обеспечивают свыше двух третей налоговых поступлений в федеральный бюджет.

Степень разработанности темы исследования. Необходимо отметить, что в настоящее время в России исследованию налоговой политики в топливно-энергетическом комплексе посвящено незначительное количество работ. Многие из них послужили источниками при проведении диссертационного исследования, в частности, труды таких ученых как Белянин М.П., Берник В.Р., Брызгалин A.B., Газеев М.Х.,

Головкин А.Н., Егорова E.H., Казиахмедов Г.М., Каламбет А.П., Котляр А.Э., Кочетков А.И., Кугаенко A.A., Максутов Н.Х., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Петров Ю.А., Пономаренко Г.В., Русакова И.Г., Тищенко A.C., Толкушкин A.B., Хомерики Г.В., Хрычев А.Н., Черник Д.Г., Цхададзе Н.В., Шишков Г.Б., Юткина Т.Ф., Яковенко Е.Г. и др.

Исходя из того, что реализация широких стимулирующих возможностей, открываемых внедрением принципов Налоговой системы РФ в нефтяной отрасли, может способствовать стабилизации и расширенному ее воспроизводству, актуальным является развитие экономического механизма формирования параметров размеров налогооблагаемой базы для применения их в российской нефтяной промышленности. Специфика российской нефтяной промышленности такова, что наиболее актуальными являются проблемы налогового стимулирования прироста запасов и стабилизации добычи нефти для «старых» нефтедобывающих регионов, где создан соответствующий потенциал [80].

В настоящее время государственными органами рассматривается и уточняется проект специальной части Налогового кодекса, одной из задач которого является создание стабильного благоприятного инвестиционного климата в России. Последнее, с одной стороны, повышает актуальность решаемой задачи, с другой стороны, создает большие предпосылки для достижения положительного эффекта в случае практической реализации предлагаемых изменений системы специальных «нефтяных» налогов.

Приведенные выше обстоятельства определили выбор темы и проблемы данной диссертационной работы, ее структуры и круга поставленных в ней задач.

Цель исследования заключается в разработке системы управления налоговой политикой на предприятиях топливно-энергетического комплекса.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• систематизировать методические подходы к формированию налоговой политики как организационно-управленческой категории, применительно к предприятиям ТЭК;

• разработать эконометрические модели в системе управления налоговой политикой на предприятиях ТЭК с учетом отраслевой специфики;

• определить направления по совершенствованию налогового законодательства с учетом рентного недропользования в ТЭК;

• внести предложения по нормализации уровня изъятия рентного дохода с позиции анализа технико-экономических показателей предприятий ТЭК;

• обосновать принципы формирования себестоимости на добычу углеводородов по принятой производственной программе предприятий ТЭК;

• выявить способы распределения рентных платежей в условиях налоговой политики при соблюдении интересов государства и недропользователя, обеспечивающие последнему получение нормативной рентабельности.

Предметом исследования является формирование системы управления налоговой политики на предприятиях ТЭК.

Объектом исследования является топливно-энергетический комплекс в Тюменской области.

Эмпирическая база диссертационного исследования представлена официальными данными Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства экономики РФ, а также фактами бухгалтерского учета отдельных предприятий газонефтяной отрасли, содержащимися в трудах российских и зарубежных ученых-экономистов; материалами периодической печати; законодательными актами федеральных и региональных органов власти Российской Федерации; данными ФНС России и Управления ФНС России по Тюменской области; методическими рекомендациями и другими материалами, действующими в настоящее время в нефтегазовой отрасли, а также сборниками технико-экономических показателей; статистической и бухгалтерской отчетностью нефтегазодобывающих управлений (НГДУ), входящих в компанию ОАО «Сургутнефтегаз».

Методологическую и теоретическую основы диссертационного исследования составили работы отечественных и зарубежных исследователей проблем формирования налоговой системы и налоговой политики, экономических интересов хозяйствующего субъекта. В диссертации широко использованы финансовые и налоговые теории, концепции и фундаментальные труды ученых-экономистов различных школ и направлений в области экономики сырья и недропользования, которые позволили соискателю комплексно рассмотреть проблему формирования налоговой политики и определить свой подход к ней. Основу методического инструментария составил всесторонний анализ процессов взаимодействия экономических, организационных и технологических факторов с комплексом механизмов государственного регулирования в отраслях топливно-энергетического комплекса. В процессе диссертационного исследования применялись методы обобщения, аналогий, математического и статистического анализа.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке системы управления налоговой политикой на предприятиях ТЭК на основе анализа технико-экономических показателей хозяйственной деятельности, позволяющей увязывать обоснование экономических параметров в единый организационно-управленческий механизм и обеспечивать получение коммерческой и бюджетной эффективности в условиях, когда традиционная схема налогообложения делает разработку нефтяных и газовых месторождений нерентабельной.

Диссертация содержит следующие элементы научной новизны:

1. Определена система формирования налоговой политики на предприятии, которая позволяет комплексно решать проблемы налогового планирования и экономического анализа деятельности предприятия с позиций системы ренты.

2. Разработаны эконометрические модели, учитывающие влияние налоговой политики на технико-экономические показатели хозяйственной деятельности предприятий ТЭК.

3. Предложена система совершенствования положений законодательной политики в области налогообложения с учетом методических рекомендаций рентного недропользования в ТЭК.

4. Внесены направления воздействия современной государственной политики в области налогообложения на осуществление предпринимательской деятельности предприятий ТЭК и показано ее доминирующее влияние на выбор приоритетов их налоговой политики.

5. Обоснованы предложения по нормализации уровня изъятия рентного дохода, сделанные на основе анализа взаимосвязи технико-экономических показателей предприятий ТЭК для определения налоговых ставок по углеводородным ресурсам.

6. Установлены распределение рентных платежей и методика их расчета в системе налоговой политики между государством и недропользователем при соблюдении баланса интересов сторон и оптимальной налоговой нагрузки, ориентированной на максимальное использование ренты, а также на внутренние и внешние цены на энергоносители.

7. Рекомендовано формирование себестоимости на добычу продукции определять по уровню затрат с учетом устанавливаемых внутренним рынком «налоговых цен» на товарную нефть, исходя из возможностей предприятия реализовывать принятые производственные программы.

8. Продемонстрированы принципы формирования налоговой нагрузки, обеспечивающие получение предприятием нормативной рентабельности и раздел сверхприбыли с преимущественной долей государства в условиях экспорта природных энергоносителей на мировой рынок.

Основные положения диссертационной работы, выносимые на защиту:

1. Механизм совершенствования государственного управления предприятиями ТЭК путем оптимального сочетания инвестиционного, ценового и таможенного регулирования.

2. Современное состояние системы платного недропользования и методика расчета рентных платежей за право добычи полезных ископаемых, основанная на оценке стоимости месторождения. Обосновано распределение рентных платежей в системе налоговой политики между государством и недропользователем при соблюдении баланса интересов сторон и оптимальной налоговой нагрузки, ориентированной на максимальное использование ренты, а также на внутренние и внешние цены на энергоносители.

3. Предложения по совершенствованию отдельных положений законодательных актов по вопросам недропользования в части изменения системы регулярных платежей за право на пользование недрами, установления размеров платежей.

4. Формирование себестоимости на добычу продукции по уровню затрат с учетом устанавливаемых внутренним рынком «налоговых цен» на товарную нефть, исходя из возможностей предприятия реализовывать принятые производственные программы, призванные восстановить промыслы и стабилизировать добычу углеводородов.

5. Принципы расчета оптимального размера налоговой нагрузки, обеспечивающие получение предприятием нормативной рентабельности и раздел сверхприбыли с преимущественной долей государства в условиях экспорта природных энергоносителей на мировой рынок. При этом опираться следует на постулат, определяющий рентный платеж государству как изъятие получаемой предприятием дополнительной прибыли от более благоприятных условий. Дополнительно предлагается перейти к расчету налоговой нагрузки по формуле, где числителем являются затраты, а знаменателем — выручка с учетом показателя рентабельности.

6. Проведена апробация предложенных автором методических и практических рекомендаций с использованием разработанных им алгоритмов определения экономических параметров для Федоровского месторождения ОАО «Сургутнефтегаз». Расчеты эффективности разработки месторождения доказывают, что сформированный комплекс параметров позволяет с приемлемыми экономическими показателями реализовать оптимальный с технологической точки зрения вариант доразработки месторождения.

Предложенные рекомендации способствуют повышению полноты выработки запасов, увеличению надежности проектов в топливно-энергетическом комплексе и позволяют реализовывать принципы взаимовыгодности между государством и недропользователем.

Теоретическая и практическая значимость данной диссертационной работы состоит, прежде всего, в формировании научной концепции и определении совокупности аналитических и практических инструментов для оптимизации налоговой политики как фактора устойчивого развития субъектов предприятий ТЭК. Рекомендации, сформулированные и обоснованные соискателем, могут быть применены специалистами ФНС, финансовыми работниками при формировании и совершенствовании законодательной базы отраслей топливно-энергетического комплекса.

Положения диссертации были использованы при подготовке лекционного материала и учебных пособий по курсу «Экономика» и курсу

Экономика организаций», читаемых на экономическом факультете МосУ МВД РФ, что подтверждено актом о внедрении в учебный процесс.

Методические и практические рекомендации, изложенные в диссертации, позволяют комплексно решать вопросы формирования экономических параметров Налогового кодекса для месторождений, длительное время находящихся в разработке. С помощью комплекса разработанных методик могут быть созданы унифицированные требования и приемы для практической подготовки и осуществления налогового планирования в отраслях ТЭК.

При выполнении диссертационной работы автором разработан алгоритм, позволяющий производить необходимые расчеты, определять и обосновывать величины необходимых параметров, оперативно вносить изменения в зависимости от меняющейся конъюнктуры рынка и административных ограничений, накладываемых новыми нормативными актами и производить многовариантные расчеты.

Апробация и внедрение результатов работы. Основные положения диссертации были доложены и одобрены на пятой научной всероссийской конференции молодых ученых «Новые технологии в газовой промышленности» (2003г., Москва), на заседании «круглого стола» по теме «Актуальные проблемы экономической политики и хозяйственной практики» в МосУ МВД РФ (2003г., Москва) и научно-практической конференции «Проблемы развития нефтяной промышленности Западной Сибири» (2001г., Тюмень).

Разработанные в диссертации материалы могут быть использованы в практической работе при создании технологических документов на разработку месторождений Западной Сибири. С использованием этих положений могут приниматься проектные решения, согласование текста и заключение технико-экономических обоснований для месторождений в границах лицензионного участка ОАО «Сургутнефтегаз».

Основные положения и выводы диссертационного исследования анализ, предложения, выводы, рекомендации) переданы Управлению по налоговым преступлениям ГУВД г. Москвы, Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по крупнейшим налогоплательщикам Тюменской области, а также в Департамент экономики администрации Тюменской области.

По рассмотренным в диссертации вопросам опубликовано 6 научных работ.

Структура, содержание и объем работы обусловлены поставленными целями и задачами исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, двух приложений общим объемом 186 страниц машинописного текста, в том числе 8 рисунков, 33 таблицы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Батурин, Владимир Юрьевич

Основные результаты работы заключаются в следующем:

1. Оценено состояние и проведен анализ особенностей развития топливно-энергетического комплекса. Выявлена отраслевая специфика предприятий ТЭК для решения главных экономических задач страны, которые должны быть решены в рамках недропользования: увеличение финансовых поступлений в государственный бюджет, устойчивое обеспечение внутренней потребности в энергетическом топливе и технологическом сырье. Определен экономический и правовой характер ограничений, которые необходимо учитывать в процессе разработки и реализации налоговой политики в ТЭК.

2. Исследованы специфические характеристики отрасли, влияющие на формирование налоговой политики предприятий, а также дана оценка основных мер государственной налоговой политики в отношении предприятий, осуществляющих производство и реализацию продукции.

3. Проанализировано современное состояние системы платного недропользования и разработана методика расчета рентных платежей за право добычи полезных ископаемых, основанная на оценке стоимости месторождения. Обосновано распределение рентных платежей в системе налоговой политики между государством и недропользователем при соблюдении баланса интересов сторон и оптимальной налоговой нагрузки, ориентированной на максимальное использование ренты, а также на внутренние и внешние цены на энергоносители.

4. Показан анализ законодательных актов Российской Федерации в части недропользования, где действующая система государственного экономического регулирования в условиях функционирования нефтяных компаний не регламентирует вопросы рентных отношений между государством, как собственником недр и недропользователями, как субъектами экономических интересов. Эта система регламентирует только плату за пользование недрами в виде регулярных платежей. При этом установленные ставки этих платежей не связаны с условиями отработки полезных ископаемых, соответствующего положения Закона «О недрах».

5. Доказано, что экономическое регулирование рентных отношений недропользования должно осуществляться на основе законодательных актов, регламентирующих порядок и способы определения и изъятия ренты, получаемой за счет отработки участков недр с благоприятными горно-геологическими условиями, которые не связаны ни с производственной, ни с коммерческой деятельностью недропользователя, и которая должна рассматриваться как финансовый ресурс развития предприятий сырьевых отраслей.

6. Подготовлены предложения по совершенствованию отдельных положений законодательных актов по вопросам недропользования в части изменения системы регулярных платежей за право на пользование недрами, установления размеров платежей.

7. Предлагается формировать себестоимость на добычу продукции по уровню затрат с учетом устанавливаемых внутренним рынком «налоговых цен» на товарную нефть, исходя из возможностей предприятия реализовывать принятые производственные программы, призванные восстановить промыслы и стабилизировать добычу углеводородов

8. Разработаны принципы расчета оптимального размера налоговой нагрузки, обеспечивающие получение предприятием нормативной рентабельности и раздела сверхприбыли с преимущественной долей государства в условиях экспорта природных энергоносителей на мировой рынок. При этом опираться следует на постулат, определяющий рентный платеж государству как изъятие получаемой предприятием дополнительной прибыли от более благоприятных условий. Дополнительно, предлагается перейти к расчету налоговой нагрузки по формуле, где числителем являются затраты, а знаменателем — выручка с учетом показателя рентабельности, при которых должны быть выполнены запланированные программы технологических работ при разработке месторождения.

9. Проведена апробация предложенных автором методических и практических рекомендаций с использованием разработанных им алгоритмов определения экономических параметров для Федоровского месторождения ОАО «Сургутнефтегаз». Расчеты эффективности разработки месторождения доказывают, что сформированный комплекс параметров позволяет с приемлемыми экономическими показателями реализовать оптимальный с технологической точки зрения вариант доразработки месторождения.

Стабильность налоговой системы в нефтедобыче особенно важна из-за высокой капиталоемкости производства, больших сроков окупаемости проектов, высоких геологических рисков, связанных с неопределенностью объемов и качества запасов, а также высокой нестабильностью цен на нефть. Однако по иронии судьбы в нефтедобыче фискальные системы также являются наиболее нестабильными. За период разведки и разработки одного месторождения, который составляет порядка 30 лет, налоговый режим меняется многократно.

Государства, чьи бюджеты сильно зависят от нефтяных налогов, не могут позволить себе подобного колебания доходов. Если в случае неожиданного роста цен государство стремится изъять все «несправедливые» сверхдоходы, вызванные исключительно благоприятной внешней конъюнктурой, то риска падения цен оно делить с инвестором не хочет. Это приводит к использованию налогов типа роялти, сглаживающих колебания прибыли, введению акцизов со специфическими ставками, налогов на сверхдоходы и т.п. Ставки соответствующих налогов пересматриваются в моменты резких изменений цен, примерно раз в пять лет, а в странах с неустоявшейся налоговой системой - и того чаще.

Таким образом, абсолютная гибкость налоговой системы хотя, с точки зрения инвестора, и является желаемым свойством, но на практике совершенно важно, чтобы неизбежные изменения налогов происходили хотя бы в соответствии с понятной логикой, а поведение государства было предсказуемым.

Содержание налоговой политики предприятия в отношении конкретных налогов определяется, прежде всего, структурой и динамикой его налоговых платежей. В диссертационном исследовании сформулированы практические рекомендации по формированию налоговой политики в отношении указанных налогов с целью повышения рентабельности деятельности предприятий и минимизации налоговых рисков, а также произведен расчет экономического эффекта от реализации указанных рекомендаций. В заключение хотелось бы отметить, что налоговая система в добывающих отраслях промышленности должна быть сбалансирована таким образом, чтобы решалась не только задача по наполнению доходной части бюджета, но и, в первую очередь, чтобы она позволила:

• осуществлять добычу, необходимую для обеспечения внутренних потребностей страны и завоевания утраченных в период перестройки позиций страны как экспортера на мировых рынках;

• компаниям направлять инвестиции в геологоразведочные работы в объеме, обеспечивающем ежегодный прирост промышленных извлекаемых запасов не менее годовой добычи;

• осуществлять рациональную и комплексную выработку невозобновляемых ресурсов из недр;

• недропользователям иметь достаточно средств на выполнение экологических требований;

• осваивать новые нефтегазоносные провинции;

• проводить реконструкцию и модернизацию производства;

• внедрять новейшие технологии в бурение, обустройство и интенсификацию добычи и переработки сырья.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За последние годы топливно-энергетический комплекс России не только обеспечил экономическую выживаемость страны, но и заложил необходимую базу ее устойчивого социально-экономического развития. Налоговая реформа, направленная на выравнивание условий налогообложения для налогоплательщиков, в том числе за счет отказа от налоговых льгот, сокращения числа налогов и упрощения системы их сбора применительно к минерально-сырьевому комплексу, усилила неравные условия, в которые недропользователей поставила природа.

За последние четыре года (2002-2005 гг.) фискальная нагрузка на нефтяную отрасль выросла в полтора раза. В 2005 г. крупные нефтяные компании заплатили в казну примерно две трети от своей прибыли и больше трети от выручки.

Основным специфическим налогом, взимаемым с нефтедобывающих предприятий, является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который составляет более 40% общей налоговой нагрузки. Доходы предприятий в сфере добычи нефти могут значительно различаться в зависимости от конъюнктуры нефтяного рынка и совокупности горногеологических и природно-климатических особенностей месторождений, влияющих на уровень затрат. В то время как конъюнктура рынка оказывает сопоставимое влияние на доходность разработки месторождений, второй фактор - горно-геологические и природно-климатические особенности месторождения - на доходность разработки каждого объекта недропользования влияют индивидуально.

В наиболее неблагоприятных условиях находятся предприятия:

• работающие в старых регионах нефтедобычи на выработанных месторождениях;

• имеющие ограниченное количество лицензий, преимущественно на небольшие месторождения с трудноизвлекаемыми запасами;

• имеющие ограниченные возможности экспорта нефти;

• работающие в новых регионах с неразвитой инфраструктурой.

Чем грозит увеличение налоговой нагрузки предприятиям, работающим в старых добывающих регионах:

• увеличением фонда неработающих скважин с дебитом ниже предельно рентабельного;

• отсутствием средств на реконструкцию и обновление изношенных основных фондов, а как результат - возможность аварий, прорывов трубопроводов и т.д., что вызовет тяжелые экологические последствия;

• отсутствием средств на применение вторичных и третичных методов повышения нефтеотдачи и, как следствие, снижение объемов добычи нефти;

• социальными проблемами, возникающими в связи со сворачиванием производства в традиционных регионах нефтедобычи.

В целях совершенствования налогового законодательства России и более полного учета природной ренты необходимо введение дифференцированной ставки НДПИ. Как показывает мировой опыт, это, с одной стороны, позволит дополнительно вовлечь в разработку трудноизвлекаемые запасы и создаст равные конкурентные условия для всех добывающих компаний, а с другой — обеспечит для государства получение дополнительных налоговых поступлений за счет увеличения добычи, продлит жизнь старых месторождений с остаточными запасами, что окажет положительное влияние на социальную обстановку в регионах нефтедобычи.

В первом полугодии 2003 г. была проведена корректировка правового поля недропользования — приняты федеральные законы о налогообложении в режиме соглашений раздела продукции, увеличении ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа и газового конденсата, а также закон, снижающий ставку НДС с 20% до 18%. В целом, это уточнило фискальный режим действующего законодательства, но не оказало необходимого воздействия на дифференциацию самого налога на добычу полезных ископаемых.

Необходимо согласится с тем, что этот налог должен быть дифференцирован, однако критерии для проведения дифференциации, которые устраивали бы государство и недропользователей выбраны не были. Основные требования к критериям министерств и ведомств - чтобы они были легко администрируемы. Не следует забывать, что в данном случае мы имеем дело с природными объектами, а не с деталями, машинами и механизмами. Природный объект не может быть подогнан к определенным стандартам, а, следовательно, очень сложно подобрать критерии, которые в равной степени учитывали бы многообразие горногеологических особенностей нефтяных месторождений (фазовое состояние, сложность строения структуры, глубину залегания, качество продукции, строение коллектора, продуктивность скважин, стадию освоения и т.д.).

Автором диссертационного исследования предлагается проект, учитывающий дифференциацию налога на добычу в зависимости от природно-экономических и горно-геологических особенностей месторождения, путем введения коэффициентов, учитывающих степень выработанности запасов, качество нефти, наличие инфраструктуры (удаленность от трубопроводов), цену на нефть.

В диссертационной работе на основе выполненных исследований осуществлено теоретическое обоснование и решение актуальной научной проблемы в области экономики и управления народным хозяйством, разработаны методологические основы управления налоговой политикой отраслей ТЭК, позволяющие повысить эффективность его функционирования в условиях дальнейшего развития в России системы рыночных отношений.

Проведение эффективной налоговой политики с применением налоговых льгот может в значительной степени способствовать разрешению проблем нефтяной промышленности, а также решению основных экономических задач государства за счет получения дополнительных доходов. Для России в настоящее время этот вопрос тем более актуален, так как в нашей стране до последнего времени не было стройной концепции проведения налоговой политики. Отсюда череда постоянных изменений, вносимых в налоговое законодательство, часто носящих сиюминутный, конъюнктурный характер. В тоже время необходимо отметить, что налоговая политика — не панацея от всех бед, а только один из важнейших факторов воздействия на экономику, следовательно, на инвестиционный климат в арсенале государственного управления. Налоговая система должна способствовать эффективному распределению и использованию ресурсов. Это значит, что месторождения должны разрабатывать наиболее эффективные собственники — те, кто использует самые современные технологии, имеет наименьшие затраты и т.п. Применение новых технологий позволит недропользователю достичь оптимальной динамики добычи и извлечь максимальное количество нефти. Эффективный собственник будет генерировать максимальную ренту, которую он поделит с государством.

Анализируя состояние нефтяной промышленности на данном этапе развития можно с полной уверенностью сказать, что применение налоговых льгот сегодня — необходимое условие для решения накопившихся экономических проблем промышленности. Применение налоговых льгот приобретает особую актуальность, так как в арсенале нефтяной промышленности имеются трудноизвлекаемые запасы (удельный вес их составляет 65%), неработающий фонд скважин насчитывает 35 тыс. единиц (26% от всего фонда скважин), многие месторождения с выработкой ресурса более 80%.

Как известно, с экономической точки зрения объем извлекаемых, так же как и геологических запасов, сам по себе не имеет большого смысла. Дело в том, что важна лишь та часть запасов, извлечение которой приносит прибыль. Зачастую целесообразность разработки месторождения зависит не только от того объема запасов, который спрятан в недрах или который можно извлечь при существующих технологиях, но и от наличия или отсутствия транспортной инфраструктуры, рынка сбыта, мировых цен на сырье, затрат на обустройство, бурение, добычу, транспортировку и сбыт. Запасы, добыча которых с определенной степенью уверенности покроет капитальные и эксплуатационные затраты, называются коммерческими извлекаемыми запасами.

Широко обсуждаемыми темами, непосредственно связанными с рациональным использованием недр, являются стимулирование добычи на истощенных и/или трудно извлекаемых месторождениях и применяемая некоторыми компаниями практика выборочной добычи. Так, считается, что необходимо стимулировать добычу на истощенных и/или трудно извлекаемых месторождениях, в том числе путем введения соответствующих налоговых льгот, но это может оказаться не всегда экономически целесообразным. Например, если добыча растет слишком быстро, как это происходит сегодня в России, и мощности транспортной системы не успевают за добычей, то дополнительное стимулирование нерентабельных месторождений создает дополнительные трудности для рентабельных. Кроме того, применение новых технологий зачастую позволяет начать разработку или продолжить добычу на месторождениях, эксплуатация которых ранее признавалась нерентабельной.

Выборочное извлечение запасов сегодня является чуть ли не ругательством в устах российских геологов. Считается, что многие российские нефтяные компании стремятся добывать как можно больше на тех месторождениях, где добыча легче и дешевле, снимают сливки, оставляя слишком много нефти в недрах. Но под таким выборочным извлечением есть совершенно четкое экономическое обоснование: нефтяные компании максимизируют приведенную стоимость ожидаемых денежных потоков. Это совершенно естественный процесс, который наблюдается в мировых масштабах. На сегодняшний день открыто и находятся в поздней стадии разработки большинство крупных месторождений, с наиболее благоприятными геологическими и климатическими, а, следовательно, экономическими условиями. В дальнейшем открываемые месторождения будут мельче, условия их эксплуатации - хуже. Крупные компании во многих странах занимаются именно выборочной отработкой месторождений, затем уходят с них на новые рынки, оставляя запасы для дальнейшей разработки более мелким конкурентам.

Подводя итог вышесказанному, подчеркнем, что для создания экономически эффективной системы налогообложения нефтедобычи государство должно:

• определить понятие эффективного недропользования, отделив его от устаревшего рационального;

• создать механизм, способствующий эффективному недропользованию и изъятию максимальной доли ренты.

Налоговая система в идеале должна быть такой, чтобы ее не приходилось пересматривать при изменении ценовой конъюнктуры, она должна гибко, практически автоматически реагировать на колебания, иначе в противном случае ее придется периодически пересматривать, а любая нестабильность неблагоприятно сказывается на инвестиционном климате, увеличивает риски.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Батурин, Владимир Юрьевич, 2005 год

1. Закон Российской Федерации от 27.12.91г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992 г. - 10 марта.

2. Закон Российской Федерации от 27.12.97 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. от 10.02.99 г. № 32-Ф3) // Собрание законодательства РФ. — 1999 г. 15 февраля № 7. — Ст. 879.

3. Закон РФ «О недрах» от 21.02.92 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I // Собрание законодательства РФ. 1998 г. — 3 августа. -№31. — Ст. 3824.

5. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. Новая редакция. М., 2004 г.

6. Основные направления энергетической политики Российской Федерации на период до 2010 года. Указ Президента РФ от 07.05.95 г. // Энергетическая политика, 1995 г., № 2, с. 3-4.

7. Положение о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ // Российская газета. -1995 г. 5 марта.

8. Постановление СМ СССР «О дальнейшем развитии внешнеэкономической деятельности государственных, кооперативных и иных общественных предприятий, объединений, организаций» от 01.04.89 г.

9. И. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на период 2004-2006 гг. Минэкономразвития РФ. 2003 г.

10. Указ Президента РФ от 01.04.95 г. «О первоочередных мерах по совершенствованию деятельности нефтяных компаний».

11. Указ Президента РФ от 16.12.93 г. №2171 «Об общеправовом классификаторе отраслей законодательства» // Собрание законодательства РФ. 1997 г. - 6 января. - № 1. - Ст. 119.

12. Федеральный закон РФ «О недрах» от 21.02.92 г. № 2395-1.

13. Федеральный закон РФ от 30.12.95 г. № 225-ФЗ (в ред. Федерального закона от 07.01.99 г. № 19-ФЗ) «О соглашениях о разделе продукции».

14. Энергетическая стратегия России на период до 2020 года. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2003 г.

15. Аганбегян А.Г. Управление социалистическими предприятиями. -М.: Экономика, 1979 г.

16. Аккофф Р. Планирование будущего корпорации. / Пер. с англ. / М.: «Сирин: МТ Пресс», 2002 г. - 255 с.

17. Алафинов C.B. Прогнозирование и планирование в транснациональной нефтяной компании: принятие стратегических решений в условиях неопределенности. М.: «Дело», 1999 г.

18. Алекперов В.Ю. Заглядывая в будущее. Нефтяные компании: пути устойчивого развития // Нефть России, 1998 г. № 2 - с. 6-10.

19. Алекперов В.Ю. Вертикальная интеграция и конкуренция на рынке нефти и нефтепродуктов / Нефть и бизнес, 1997 г. — № 2, с. 2-5.

20. Алекперов В.Ю. Вертикально интегрированные нефтяные компании России. М.: «Аутопан», 1996 г. - 256 с.

21. Алекперов В.Ю. Нефть России. Взгляд топ-менеджера. М.: Издательский центр «Классика», 2001 г. - 142 с.

22. Алекперов В.Ю. Стратегические направления системной реорганизации управления нефтяными компаниями (на примере ОАО «ЛУКойл»). М., 1998 г.

23. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 1997 г. - 248 с.

24. Ангишкин А.И. Прогнозирование роста социалистической экономики. — М.: Наука, 1972 г.

25. Андрианов В.А. «Сырьевая пауза» может затянуться // Нефть России, 2002 г. № 4. - с.40-43.

26. Ансофф И. Стратегическое управление. — М.: Экономика, 1989 г.-519 с.

27. Антонов В.А., Уварова Г.В. Экономический советник менеджера. Учебно-практическое пособие: — Мн.: «Финансы, учет, аудит», 1996 г.-320 с.

28. Астахов A.C. Экономика разведки, добычи и переработки полезных ископаемых (геоэкномика). М.: «Недра», 1991 г.

29. Атаян Н.Х. Управление нефтегазовой финансово-промышленной группой: методологический и методический организационно-экономический аспект. СПб, 1997 г.

30. Атнашев М.М., К вопросу о рациональном взаимодействии государства и других участников инвестиционного процесса в нефтегазовом комплексе // Нефтяное хозяйство, 2001 г. № 5 - с. 21-25.

31. Аукуционек С., Батяева А. Кому полезны низкие налоги // Ведомости, 2001 г. 23 февраля.

32. Байбусинов Ш.Ш. Горная рента: доклад на заседании Ученого совета института экономики 22 января 1997 г. М.: Недра, 1998 г. - 22 с.

33. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1996 г. -234 с.

34. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 1994 г. — 237 с.

35. Брагинский О., Сибилев С., Эльяшев Е. Рынок нефти в России (итоги 1996 г.) // Нефть и бизнес, 1997 г. № 2 - с. 6-10.

36. Бусленко Н.П. Моделирование сложных систем. М.: Наука, 1978 г. - 167 с.

37. Валдайцев C.B. Оценка стоимости бизнеса и управление стоимостью предприятия: Уч. пособие. М.: ЮНИТИ, 2001 г. 719 с.

38. Волконский В., Кузовкин А. Нефтяной комплекс: финансовые потоки и ценообразование. // «Экономист», № 5, 2002 г.

39. Волконский В.А., Кузовкин А.И. Вопросы межстрановых сопоставлений энергоемкости ВВП и цен на энергосистемы. Проблемы прогнозирования, 2001 г., № 5.

40. Волконский В.А., Кузовкин А.И. Диспаритет цен в России и мире. Проблемы прогнозирования, 2002 г, № 6.

41. Волынская H.A. Проблемы и методы государственного регулирования энергообеспечения экономики России. М., Недра, 2002 г.

42. Вострокнутова А.И. Инвестиционная оценка акций: российские нефтяные компании. СПб.: НПО «Мир и семья - 95», ООО «Интерлайн», 2000 г. - 153 с.

43. Газеев М.Х. Теоретические и методологические проблемы формирования рыночной экономики в отраслях топливно-энергетического комплекса. М.: ВНИИОЭНГ, 1999 г. - часть 2. - 36 с.

44. Газеев М.Х., Кравцова Л.Ф. Эффективность топливноэнергетической системы. М.: ВНИИКТЭН, 1989 г. - 20 с.

45. Глухов В.В., Барков A.A. Стратегическое управление в нефтяной компании. СПб., 1999 г. - 346 с.

46. Говорин A.A. Инфраструктура современного предпринимательства: проблемы теории и практики. Научное издание. — М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999 г. 264 с.

47. Говорин A.A. Формирование и развитие предпринимательства в России. М.: Изд-во Российская экономическая академия, 2001 г. - 802 с.

48. Грайфер В.И., Галустянц В.А., Винницкий М.М. АО «РИТЭК: Новый этап управления инновациями // Экономика и управление нефтяной и газовой промышленности, 1998 г. -№ 3-4 с. 3-10.

49. Гранберг Л.Г. Инвестиционная политика в программах экономических реформ // Федерализм и инвестиционная политика: проблемы России и зарубежный опыт / Под редакцией Селивсрстава В.Е. -Новосибирск, 1995 г. с. 24-30.

50. Гужновский Л.П. Планирование добычи нефти и подготовки запасов. М.: Недра, 1989г. - 344 с.

51. Гужновский Л.П., Жечков А.И., Водолетов A.A. О совершенствовании управления нефтегазодобычей // Экономика и управление нефтяной и газовой промышленностью. 1995 г. — №5-6 — с. 5-6.

52. Двуреченский В.А. Нефтяная промышленность России на пороге XXI века // Минеральные ресурсы России. 1996 г. № 2 - с. 7-11.

53. ДжонстонД. Международный нефтяной бизнес: Налоговые системы и соглашения о разделе продукции. / Пер. с англ. / М.: «Олимп-бизнес», 2000 г. 340 с.

54. Джонстон Дж. Экономические методы: Пер. с англ. и пред. A.A. Рывкина. М.: Статистика, 1990 г. - 444 с.

55. Егоров В.И., Злотникова Л.Г., Победоносцева H.H. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности. М.: Недра, 1980 г. - 232 с.

56. Иванова М.А., Уланов B.JT. Государственное регулирование рыночной экономики // Нефтепереработка и нефтехимия, 1993 г. № 11.-с. 3-8.

57. Институциональная структура нефтегазового сектора: проблемы и направления трансформации / В.А. Крюков, Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 1998 г. 280 с.

58. Исходные условия для прогноза развития отраслей ТЭК. М.: ИНЭИ РАН, 1993 г. - с. 125.

59. Итоги работы нефтяного комплекса России за 1997г. // Нефть и бизнес, 1998.-№2,-с. 14.

60. Казиахмедов Г.М. Безопасность экономики и предпринимательства. М., Изд-во «Экономика», 2000 г. - 246 с.

61. Казиахмедов Г.М. Экономика: государственное регулирование и ее безопасность. М., МЮИ МВД РФ. 1995 г. - 192 с.

62. Кантарович JI.B., Горстко А.Б. Оптимальные решения в экономике. — М.: Наука, 1972 г. 187 с.

63. Карданская H.JI. Основы принятия управленческих решений. Учебное пособие. М.: Русская деловая литература, 1998 г. - 288 с.

64. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 1997 г. - 392 с.

65. Клюкин Б.Д. Горные отношения в странах Западной Европы и Америки. М., 2000 г. - 276 с.

66. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Финансы и статистика», 2000 с. — 512 с.

67. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. М: Манускрипт, 1993 г. - 178 с.

68. Комаров М., Белов О. Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты. // Вопросы экономики, 2000 г. № 8. - с. 72-83.

69. Комаров М.А., Белов Ю.П., Монастырных О.С. Рентное налогообложение в недропользовании минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - М.: Недра, 1998 г. - 286 с.

70. Конопляник A.A. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. М., 2002 г.

71. Конопляник JI. Силовые меры в России привычнее // Нефть и капитал, 2001 г. № 4. - с. 22-25.

72. Конопляник JI.JL Анализ эффекта от реализации нефтегазовых проектов СРП в России для бюджетов разных уровней // Нефтяное хозяйство, 2000 г. -№ 10. с. 24-30.

73. Конторович А.Э. Горная рента в нефтяной промышленности // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление», 2004 г, № 3, с. 25-36.

74. Котляр А.Э. Занятость населения: изучение, регулирование. Монография. М.: Изд-во «Статистика», 1983 г. - 576 с.

75. Кравец В. У опасной черты // Нефть и капитал, 2001 г. № 1. -с. 43-44.

76. Крюков В.А. Институциональная структура нефтегазового сектора: проблемы и направления трансформации. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1998 г. - 280 с.

77. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарева А.Н., Шмат В.В. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики. Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 2002 г. - 168 с.

78. Крюков В.А., Шмат В.В. Механизмы реализации Федеральной целевой программы развития экономики Сибири // Долговременные принципы развития экономики Сибири. Новосибирск: ИЭ и ОПП СОР АН, 1996 г.-с. 19-40.

79. Кудинов Ю., Макаров О., Розум В. Пять лет, которые не обогатили ТЭК // Нефть России, 2001 г. № 2 - с. 46-49.

80. Кудинов Ю.С. Экономические проблемы развития топливно-энергетического комплекса РФ. — М.: Изд. НУМЦ Минприроды. 1996 г.— Ч. И.-216 с.

81. Кудрин Ю.С., Кузовкин Л.И. О соотношении российских и мировых цен на ТЭР за годы реформы. М.: Экономист, 1997 г. - 68 с.

82. Кучин Б.Л., Седых А.Д., Павлов С.Н. Макромодели в газовой промышленности. М.: Недра, 1994 г. — 224 с.

83. Львов Д.С. Экономика развития. М., 2001 г.

84. Люкшинов А.Н. Стратегический менеджмент. М.: «Юнити», 2000 г.-326 с.

85. Маркс К., Энгельс Ф. Собр. сочинений. М.: Государственное издательство политической литературы, 1960 г. - Т. 4, 7, 21, 25. - 634 с.

86. Маршалл А. Принципы экономической науки. — М.: Прогресс, 1993.-Т. 2.-309 с.

87. Мастепанов A.M. Новый этап развития Энергетической стратегии России. // Нефтяное хозяйство, 2000 г. — № 2. — с. 6.

88. Матвеев A.C., Литвинов М.И. «Энергетическая безопасность России» / Мировая экономика и международные отношения. 2000 г. -№7.-с. 99-105.

89. Медведев Н.Я. Состояние и перспективы развития ресурсной базы нефти // Нефтяное хозяйство, 1997 г. -№ 9 с. 13-15.

90. Менеджмент организации. Учебное пособие. Румянцева З.П., Саломатин H.A., Акбердин Р.З. и др. М.: ИНФРА-М, 1997 г. - 432 с.

91. Методические указания к разработке государственных планов экономического и социального развития СССР. М.: Экономика, 1980 г. -776 с.

92. Нанивская В.Г., Пленкина В.В., Тонышева Л.Л. Управление предприятиями в рыночной экономической системе: Учебное пособие. -Тюмень: ТюмГНГУ, 1995 г. 80 с.

93. Насинник З.А. Прогнозирование себестоимости добычи нефтии попутного газа. М.: Недра, 1975 г. - 123 с.

94. Неймышева П. Прямой раздел // Ведомости, 2000г. -25октября.

95. Некоторые итоги и планы работы нефтяных компаний // «Нефть России», 2003 г. № 9.

96. Некрасов A.C., Борисова И.Н., Кретинина Ю.С. и др. Цены на энергию в экономике России. Проблемы прогнозирования, 1996 г, № 2. -с. 66-69.

97. Нефтегазовый сектор в России в теории и на практике. / Под ред. В.А. Крюкова, А.Е. Севастьяновой. Новосибирск, 2003 г. - 265 с.

98. Нефть в структуре энергетики. Научные основы долгосрочного прогнозирования / Под ред. В.И. Эскина. М.: Наука, 1989 г. - 175 с.

99. Нефтяной комплекс России и его роль в воспроизводственном процессе. Научный доклад // «Эксперт», октябрь 2000 г., с. 2-67.

100. Николаев И., Калинин А. Природная рента: цена вопроса (на примере нефтяной отрасли). Аналитический доклад.

101. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: Теория и практика. М.: Финансы и статистика, 1993. - 128 с.

102. О совершенствовании управления нефтяной и газовой промышленностью. М.: ВНИИОЭНГ, 1990. - 53 с.

103. Организация, планирование и управление предприятиями нефтяной и газовой промышленности / Бренц А.Д., Тищенко В.Е., Малышев Ю.А. и др. М.: Недра, 1986 г. - 456 с.

104. Орлов В.П. К вопросу о государственной минерально-сырьевой политике // «Минеральные ресурсы России. Экономика и управление», 2004 г. — № 3 с.25-46.

105. Орлов В.П., НемерюкЮ.В. О роли природных факторов в оценке эффективности недропользования // «Минеральные ресурсы России. Экономика и управление», 2003 г. № 5-6 - с. 12-20.

106. Основные показатели ТЭК за 2001 год // Нефть России, 2002 г.-№ l.-c. 112-115.

107. Оценки природной ренты и ее роль в экономике России. Рук. автор, колл. член-корр. РАН С.Ю. Глазьев. М., 2003 г. - 175 с.

108. Петраков КЯ. Анализ и моделирование взаимосвязей элементов экономических систем. -М., 1985 г. 214 с.

109. Пиндайк Роберт С., Рубинфельд Даниэль JI. Микроэкономика. 5-е междунар. изд. - СПб.: «Питер принт», 2002 г. - 606 с.

110. Разовский Ю. Сверхприбыль недр. М., 2001 г. - 202 с.

111. РиккардоД. Начала политической экономии и налогообложения. М., 1955 г. - 324 с.

112. РиккардоД. Начало политической экономии и налогового обложения // В. Петти. Трактат о налогах и сборах. Петрозаводск, 1993 г. -с. 75-159.

113. Руководство по оценке стоимости бизнеса. / Фишмен Джей, Пратт Шэннон, Гриффит Клифорд. / — М.: ЗАО «Квинко-Консалтинг», 2000 г.-388 с.

114. Садовник П.В. О мерах по воспроизводству минерально-сырьевой базы углеводородов // «Минеральные ресурсы России. Экономика и управление», 2004 г. — № 4. с. 12-20.

115. СалиховР., Кульчицкий В., Деревягин А. Чтобы скважина стала рентабельной // Нефть России, 1998 г. № 2-е. 82-84.

116. Салманов Ф.К. ТЭК в России в период реформ // Финансовые известия, 1996 г. -№ 71. — с. 3-4.

117. Сейфулаева М.Э. Исследование рынка. Учебное пособие. М.: Изд-во «Вестник международного университета», 2001 г. - 166 с.

118. Симонова И.Ф. Проблемы совершенствования нефтяного комплекса России в условиях рынка. М.: ЦНИТИ нефтехим, 1995 г. -220 с.

119. Синельников С.Г. и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития. — Москва: Евразия,1998 г.-344 с.

120. Системный анализ в экономике и организации производства / Вальцев С.А., Волкова В.Н., Грядов А.П. и др. М.: Политехника, 1991 г. — 231 с.

121. СмитА. Исследования о природе и причинах богатства народа (отдельные главы) в книге Литология экономической классики. — М.: Эконов, 1993 г. Т. 1. - 569 с.

122. Сомов В.Е., Садчиков И.А., Шершун В.Г., Кореляков Л.В. Стратегические приоритеты российских нефтеперерабатывающих предприятий / Под ред. В.Е. Сомова. / М.: ЦНИРПЭнефтехим, 2002 г. -292 с.

123. Состояние нефтегазодобывающей отрасли и меры по стабилизации ее работы // Экономика и управление нефтегазовой промышленностью, 1992 г. № 7. — с. 5.

124. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. /Пер. с англ. Москва: Из-во МГУ: ИНФРА-М, 1997 г. - 720 с.

125. Стратегическое планирование и управление / Под ред. проф. А.Н. Петрова / ч. 1.: Учебное пособие. СПб.: «СПбУЭФ», 1999 г. - 356 с.

126. Стратегическое управление: рынок, город, предприятие. / Под ред. Д.С. Львова, А. Гранберга, А. Егоршина / М.: «Экономика», 2004 г. -326 с.

127. Стратегия развития газовой промышленности России. — М.: Энергоатомиздат, 1997 г. 344 е., ил.

128. ТейлГ. Прикладное экономическое прогнозирование: Пер. с англ. М.: Прогресс, 1970 г. - 345 с.

129. Топливо и энергетика России: Справочник специалиста топливно-энергетического комплекса. М.: ВНИИКТЭП, 1993 г. - 418 с.

130. Топуридзе A.M. Нефтяная промышленность: вчера, сегодня, завтра. -М.: ВНИИОЭНГ, 1988 г. 164 с.

131. Троицкий A.A. Роль ТЭК в экономике России //

132. Энергетическая политика, 1995 г. №2 - с. 7-80.

133. ТропкоЛ.А. Об основных направлениях государственного регулирования системы платного недропользования. М.: ООО «ИАЦ Энергия», 2003 г. 218 с.

134. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статус, 1998 г. - Т. 1. - 245 с.

135. ТЭК и экономика России: вчера-сегодня-завтра. М.: «Энергия», 2004 г. - 135 с.

136. Фартуков Е.И. Мировые рынки топлива: закономерности и особенности ценообразования // Экономика и хозрасчет предприятий топливно-энергетического комплекса. — М., 1990 г. Вып. 4. — с. 21—34.

137. Фаттахов Б.З. О методике оптимизации разработки нефтяных месторождений // Нефтяное хозяйство. М.: Недра, 1994 г. — №2.

138. Федоренко Н.П. О методах социально-экономического прогнозирования / В кн.: Методология экономического прогнозирования СССР. М.: Экономика, 1973 г. - 276 с.

139. Федосеева Г.А. Международный нефтяной бизнес и международные экономические отношения. М.: Финансовая акад. при Правительстве РФ, 1999 г. - 352 с.

140. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и предисл. A.A. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.: Финансы и статистика, 1997 г. — 800 е.: ил.

141. Хомерики Г.В. Вопросы роста эффективности производства. Монография. Тбилиси: Изд. ЦК КП Грузии, 1971 г. 312 с.

142. Цхададзе Н.В. Экономика переходного периода: Учебное пособие. М.: ГАНГ им. И.М. Губкина, 1998 г. - 168 с.

143. Шагаев P.P. Интегрированные нефтегазовые компании. / Под ред. и авт. предисл. А.Г. Аганбегяна. /- М.: «Наука», 1996 г. 303 с.

144. Шакиров М.Т. Анализ, планирование и прогнозирование себестоимости добычи нефти. М.: Недра, 1981 г. - 108 с.

145. Шафраник Ю.К., Крюков В.А. Нефтегазовые ресурсы в круге проблем. М.: Недра, 1997 г. - 266 с.

146. Шишков Г.Б. Безопасность экономики и предпринимательства в России. Учебное пособие. М.: Изд-во «Экономика», 1999 г. -126 с.

147. Штульберг Б.М. Долгосрочное прогнозирование территориального экономического развития России: методологические основы и прогноз на период до 2015 года. М.: Изд-во «СОПС», 2002 г. -336 с.

148. Экономические и правовые проблемы совершенствования недропользования в России. / Под ред. д.э.н., проф. С.Д. Валентея. М., 2004 г. - 378 с.

149. Эриашвили Н.Д. Экономика. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Издательство политической литературы «Единство», 2001 г. -872 с.

150. Яковенко Е.Г. Экономическая эффективность управленческих и хозяйственных решений. Учебное пособие. — М.: Изд-во «Знание», 1984 г.-246 с.

151. Яковец Ю.В. Рента. Антирента. Квазирента. В глобально-цивилизационном измерении. М., 2003 г. - 263 с.

152. Adelman М.А. & Lynch М.С. Fixed view of resource limits creates undue pessimism. Oil & Gas Journal, Vol. 95, № 14, Apr.7, 1997. - c. 56-60.

153. Crow P. U.S. Industry under attack for alleged royalty underpayments. Oil & Gas Journal, Vol. 94, № 44, Oct. 28, 1996. - c. 19-22.

154. Financial and Fiscal Aspects of Petroleum Exploration. United Nations Center on Trasnational Corporation, UNCTC Advisory Studies, Series B, No. 3. - New York: United Nations, 1987.

155. Garnaut, Clunies Ross. Taxation of mineral rents. Oxford:1. Claderon Press, 1983.

156. Gray, Dale F. Evaluation of Taxes and Revenues from the Energy Sector in the Baltic, Russia, and Other Former Soviet Union Countries. IMF

157. Working Paper 98/34, International Monetary Fund, Washington, 1998.

158. IEA, Taxing energy: Why and how, IHA/OECD, Paris, 1994.

159. Jenkins, G. How to Tax Mineral Extraction. In Taxation in developing countries. R. Bird, & O. Oldman (Eds), Baltimore, Maryland, Johns Hopkins University Press, 1990.

160. Jonston, D. Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. PennWell Books, 1994.

161. Mabro, R. On Oil Price Concepts. Oxford, 1984.

162. Monthly Oil Market Report International Energy Agency, December, 1998.

163. Nellor, D. Sovereignty and natural resource taxation in developing countries. — Economic Development and Cultural Change, №35, 1975. — c. 367390.

164. Nelson, W.L. How to describe refining complexity. Oil & Gas Journal, Mar. 14, 1960 -c. 189.

165. Sansing R., Transfer pricing and the taxation of natural resource extraction, Journal of Energy Finance & Development, Volume 1, Number 1, JAI Press Inc., 1996-c. 71-81.

166. Sommerfield R.J. Federal Taxes and Management Decision, Homewood, IL, USA, 1987.

167. Stiglitz, J.E. The efficiency of market prices in long-term allocations in the oil industry. Cambridge, Massachusetts: Balinger Publishing Company, 1975.

168. Van Meurs A.P. & Seek A., Government takes decline as nations diversity terms to attract investment. Oil & Gas Journal, May 26, 1997. - c. 35-40.