Налоговое регулирование деятельности предпринимательских структур тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Адигамова, Фарида Фуатовна

• Адигамова, Фарида Фуатовна
• кандидат экономических наук
• 1999

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Адигамова, Фарида Фуатовна

Введение

1.Теоретические основы налоговой политики и регулирования. 1.1 .Экономическое содержание налога.

1.2.Налоговые теории и их использование в налоговых системах различных государств.

1.3.Роль налоговой политики в государственном регулировании экономики.

2. Влияние налогового регулирования на экономику предпринимательских структур РТ.

2.1 .Воздействие косвенных налогов на ценовую политику.

2.2.Налоговое регулирование финансовых результатов.

•2.3.Налоговая нагрузка и экономические интересы предпринимательских структур.

3.Налоговый менеджмент в предпринимательских структурах России.

3.1.Налоги как объект управления экономики предпринимательских 113 структур.

3.2.Основные направления налоговой политики.

3.3 Планирование и прогнозирование налогов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование деятельности предпринимательских структур»

Одной из наиболее важных и сложных проблем радикальной экономической реформы является дальнейшее совершенствование финансовых отношений в народном хозяйстве и, в том числе, - налоговых отношений предпринимательских структур с бюджетом. Они получили новое содержание в условиях формирования реальной самостоятельности предпринимательских структур. Этому способствовало возникновение разных форм собственности,что качественно изменило состав налогоплательщиков. Являясь важным инструментом рыночнрй экономики, налоговые отношения становятся основными между государством и предприятием. Эти отношения строятся на правовой основе, исключая любое ведомственное административное вмешательство. Деятельность предпринимательских структур направлена на извлечение дохода - и регулируется нормами Гражданского кодекса Российской Федерации. В п.1 ст. 5О ГК РФ определено, что предпринимательская деятельность - это систематическая деятельность с целью извлечения прибыли. К предпринимательским структурам можно отнести коммерческие организации и граждан, занимающиещихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Однако в настоящей работе рассматривается только деятельность организаций, основной целью деятельности которых является получение прибыли. Понять суть деятельности предпринимательских структур и, следовательно, определить 1;:срму, метод извлечения дохода возможно не только на основе анализа . 4 гражданско-правовых норм, но и финансового права, в том числе, налоговых нормативных положений.

Одна из важных форм воздействия государства на экономику - это налоговая политика, являющаяся предметом острых дискуссий в процессе проведения реформ в Российской Федерации, Налоговая политика государства пока слабо отражает взаимосвязи и взаимозависимости процессов, явлений в развитиии экономики страны. Изменения структуры налогов и механизма их поступления в бюджетную систему, связанные с внесением изменений в налоговое законодательство, негативно сказываются на деятельности предпринимательских структур.

Развитие основ рынка в России требует распространения на все предпринимательские структуры практики управления финансовыми потоками, поэтому налоги становятся одним из главных объектов управления. Все это требует иного подхода к роли и значению налогов, к направлениям развития налоговых отношений между субъектами платежа и государством, к налогообложению предпринимательских структур.

В современных отечественных монографических исследованиях и публикациях, посвященных проблемам налоговых отношений, идет полемика по вопросам влияния налогов на экономику России в целом и на налоговое регулирование предпринимательских структур. Основные теоретические исследования в области налогов и налоговых отношений, в российской науке, содержатся в трудах Л.И.Львова , И.Х.Озерова - , Н.И.Тургенева , Д.П.Боголепова , И.М.Кулишера , А.А.Соколова ,

A.А.Тривуса Теоретический вклад в' исследование отдельных проблем налогообложения внесли такие экономисты как Э.А.Вознесенский , Л.А.Дробозина , В.М.Пушкарева , В.Г.Пансков, Л.П.Павлова ,

B.М.Родионова , М.В.Романовский , Д.Г.Черник , С.Г.Пепеляев, А.В.Брызгалин , Т.Ф.Юткина Особое значение уделяется и современным налоговым концепциям, разработанным представителями западной науки -Дж.М.Кейнсом, П.Самуэльсоном, А.Лэффером , Дж.Стиглицем и другими. Реформирование экономики определило изменение отношений к налогам в области их практического использования. Дискуссия по поводу количества установленных налогов, механизмов обложения и их правовой основе заняли серьезное место в социально-экономической и политической жизни России. В современных монографических исследованиях и публикациях, посвященных проблемам налоговых отношений, идет полемика по вопросу влияния налогов на экономику в целом и на налоговое регулирование предпринимательских структур.

Отсутствие глубокой теоретической разработки основных направлений воздействия налогов на различные экономические процессы в макро- и микроэкономике, методов оценки налогового бремени и их практического применения в процессе управления налогами обосновывают необходимость дополнительных научных изысканий и' выработки практических рекомендаций. Этим обусловлен выбор темы диссертационного исследования, логика и внутрейкйя структура диссертации.

Целью данной работы является систематизация экономических последствий налоговой политики и налогового регулирования государства, оказывающих влияние на предпринимательские структуры, обоснование и разработка методических подходов к решению проблем управления налогами.

Цели работы предопределили постановку и решение следующих задач: определение роли налогового регулирования в макро- и микроэкономике;

- изучение концепций налогового регулирования в мировой практике хозяйствования на различных этапах развития и в отдельных странах;

- систематизация основных этапов развития.налоговой политики, ее направлений и методов регулирования;

- исследование последствий воздействия налоговой политики и налогового регулирования на предпринимательские структуры Республики Татарстан;

- определение воздействия налогов на цену товара и выделение методов налогового регулирования цен на товары;

- теоретическое обоснование системы показателей, определяющих налоговое бремя для предпринимательских структур в современной России;

- выявление проблем и тенденций при исчислении и перечислении налогов в бюджетную систему предпринимательскими структурами;

- разработка практических рекомендаций по совершенствованию исчисления и перечисления налогов в бюджетную систему предпринимательскими структурами.

Объектом исследования являются налоговое регулирование предпринимательских структур различных организационно-правовых форм и налоговые отношения в России по поводу начисления и уплаты налоговых платежей.

Предметом исследования является практика налогового регулирования в России и налогообложения предпринимательских структур Республики Татарстан.

Теоретической основой диссертации послужили концепции, сформированные в трудах отечественных и зарубежных ученых и экономистов по вопросам: правовой базы налоговых отношений, налоговых политик государств, применения налогового механизма, режимов налогообложения. Использовались результаты исследований, опубликованные в отечественной и зарубежной научной периодической печати.

Информационная база диссертационного исследования представляет собой нормативно-правовые акты Российской Федерации и Республики Татарстан по вопросам налогового регулирования и налогообложения, материалы справочного характера, информация, полученная автором в процессе научно-исследовательской практической деятельности.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

- на основании результатов анализа теоретических материалов и современного законодательства России уточнено экономическое содержание налога;

- определено и раскрыто значение и роль налогового регулирования в системе государственного управления экономикой в Российской Федерации и Республике Татарстан;

- выделены и обоснованы приоритетные направления налоговой политики и налогового регулирования деятельности предпринимательских структур в современной России;

- выявлены основные тенденции налогового воздействия государства на деятельность предпринимательских структур в кризисных условиях;

- рекомендована схема либерализации погашения задолженности предпринимательских структур в бюджеты всех уровней в условиях действующей системы налогового регулирования, общего экономического кризиса и специфики Республики Татарстан;

- сформулированы задачи управления налогами в предпринимательских структурах, определены методы и направления ~ их реализации в современных условиях с учетом правового обеспечения Республики Татарстан;

- классифицированы основные недостатки в управлении налогами и соответственно разработаны основы налоговой политики в системе управления предпринимательских структур с учетом внешних и внутренних факторов;

- теоретически обоснована система показателей налоговой нагрузки и проведена оценка показателей налогового бремени в предприичлтельских структурах Республики Татарстан;

- с целью снижения цен на сырье обоснована необходимость введения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в добывающих отраслях экономики, при этом как показывают исследования, объем поступления налога в бюджет не изменяется в сторону уменьшения;

- обоснована необходимость отнесения налогов, по действующему законодательству включаемых в себестоимость продукции, на финансовые результаты, что создаст реальные возможности предпринимательским структурам оценивать налоговое бремя и использовать в ценовой и налоговой политике возможности переложения налогов;

- для повышения роли налога на прибыль в инвестиционной политике государства и сокращения количества неэффективных льгот разработана методика исчисления налога на прибыль с разной степенью прогрессии и элементами регрессии;

- установлена необходимость применения необлагаемого минимума прибыли для извлечения его из объекта обложения налогом на прибыль предпринимательских структур для создания условий развития малого бизнеса, повышения его конкурентоспособности в производственной сфере экономики;

- предложены рекомендации по правовому оформлению организационной системы управления финансами в предпринимательских структурах в области налогов и налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется комплексным подходом к процессу управления налогами предпринимательскими структурами, учитывающим специфику современной экономической ситуации в Российской Федерации и Республике Татарстан и ориентированным на повышение роли и значения налогового регулирования государства.

Выводы и предложения диссертационного исследования могут быть использованы при решении проблем налогового управления на федеральном уровне, при формировании налоговой политики субъектов Российской Федерации и при организации управления налогообложением предпринимательскими структурами.

Содержащиеся в работе конкретные предложения и рекомендации в области налогообложения предпринимательских структур позволят на более качественном уровне формировать налоговые отношения субъектов платежа: устранят негативные явления, связанные с исчислением и перечислением налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; создадут более благоприятные условия для движения финансовых потоков в предпринимательских структурах; повысят доходность предпринимательских структур, укрепят их финансовое положений и сформируют благоприятные условия для процесса инвертирования производственной сферы; поднимут на более качественный уровень отношения с контролирующими органами в области налогообложения.

Практические предложения рекомендованы к применению в предпринимательских структурах и на региональном уровне в Республике Татартан при разработке бюджетно-налоговой политики, а также при совершенствовании организации взаимоотношений налоговых органов с субъектами платежа.

Имеются три акта внедрения по теме разработки. В 1996 году была проведена работа по организации отдела управления налогами на ОАО "ТАТНЕФТЬ". В 1997 году организовано внедрение работы по совершенствованию взаимоотношения юридических лиц с ГНИ по городу Зеленодольск. В 1999 году завершена исследовательская работа на НПФ "Энергомаркет", и проведено внедрение управления налогами в соответствии с методологией, предложенной в диссертации. Ведутся исследования на ОАО"Казаньоргсинтез" и в других предпринимательских структурах г.Казани по внедрению системы показателей, определяющих налоговую нагрузку, с целью проведения аналитической работы.

Материалы исследования и выводы автора используются в процессе чтения лекций и проведения семинаров и практических занятий с аудиторами, бухгалтерами, руководителями предпринимательских структур, госпредставителями по Республике Татрстан, а также в учебном процессе для студентов в лекционных курсах: "Налоговая система", "Налоговое законодательство", "Налоги и налогообложение" "Налоги с предприятий",

Правовые основы деятельности налоговой службы" в Казанском финансово-экономическом институте.

Результаты исследования освещались на Пленуме Вольного Экономического общества России в 1998 году, на всероссийских, республиканских, межвузовских научно-практических конференциях. По теме диссертации опубликовано 11 печатных работ объемом более 1 п.л.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Адигамова, Фарида Фуатовна

Результаты исследования, учитывающие специфику современной экономической ситуации в Российской Федерации и Республики Татарстан, ориентированы на повышение роли и значения налогового регулирования государства посредством комплексного подходом к процессу управления налогами предпринимательскими структурами. Выводы и предложения диссертационного исследования могут быть использованы при решении проблем налогового управления на государственном уровне, рекомендбваны для формирования налоговой политики регионов и при организации управления налогообложением предпринимательских структур.

Содержащиеся в работе конкретные предложения и рекомендации в области налогообложения позволяют на более качественном уровне формировать отношения государства с предпринимательскими структурами, создают реальную основу управления налогами в предпринимательских структурах, позволяют им наиболее полно использовать имеющиеся возможности в управлении всеми денежными потоками и достигать высоких конечных результатов работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Решение задач стабилизации и укрепления финансов реального сектора экономики затрудняет обострение проблем налогообложения. Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с предпринимательскими структурами. Государство в этих отношениях является определяющим лицом. Изъятие налога носит односторонний и обязательный характер. Поэтому, очень важно, для укрепления финансов предпринимательской структуры повысить понимание роли и значения налогов.

В результате исследований, проведенных автором на основании теоретического обобщения специальной литературы и непосредственного опыта разработки и внедрения методов управления налогами в предпринимательских структурах Республики Татарстан, показана роль налогов и сформулированы основные направления совершенствования налоговых отношений на современном этапе.

Критическое осмысление государственного налогового регулирования экономики способствовало выработке концепции исследования, адекватной рыночным условиям. Проводятся исследования по проблемам налогового бремени на материалах предпринимательских структур Республики Татарстан. Его снижение возможно, с одной стороны, при стабильной экономической ситуации в стране и, с другой стороны, при проведении работ по оптимизации налоговых платежей в самих предпринимательских структурах. Неравномерность груза налогового бремени между налогоплательщиками, наличие недостаточно обоснованных льготных режимов налогообложения отдельных отраслей и конкретных налогоплательщиков, вызвано слабой налоговой политикой России и ее территорий, несовершенством отдельных положений налогового законодательства. Поэтому важно предпринимательским структурам для принятия управленческих решений учитывать общую позицию, занимаемую налоговыми органами по тем или иным вопросам налогообложения, проекты налоговых законов, готовящиеся налоговые реформы, а также использовать анализ направлений налоговой политики, проводимой органами власти.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации и Республики Татарстан по вопросам налогового регулирования и налогообложения, материалы справочного характера, информация, полученная автором в процессе научно-исследовательской практической деятельности. Для выявления закономерностей и тенденций были использованы общенаучные методы исследования, системный анализ, логический анализ, методы экономического анализа, методы экспертных оценок. Достоверность обеспечивается апробацией полученных результатов, их обсуждением на научных конференциях и использованием предложенных рекомендаций в практической деятельности.

Таким образом, в итоге проведенного исследования представлены следующие выводы:

1. На основании результатов анализа теоретических материалов и современного законодательства России уточнено экономическое содержания налога: уточнено понятие налога, исследованы его отличительные черты от пошлины и сбора. Предлагаемые определения налога, пошлины, сбора, во-первых, дадут возможность налогоплательщику правильно применять нормы законодательства, которые ограничивают право частной собственности плательщика, во-вторых будут способствовать принятию органами власти законодательных норм по отдельным налогам во взаимоувязке, в третьих позволят по новому определить объем полномочий и компетенцию налоговых органов.

2. В результате проведенного исследования дискуссионных вопросов по функциям налога выделены основные направления налогового регулирования государства в рыночной экономике. Воздействие государства посредством налогового механизма распространяется на объекты, лежащие за пределами налоговых отношений, и оказывают влияние на ход экономических и политических преобразований, происходящих в обществе.

3. Исследованы концептуальные направления налоговой политики, в основу которых положены теоретические исследования экономистов зарубежных стран. Применительно к налоговой политике Россииг выдвинутые в теории справедливости, рациональных ожиданий, переложения налогов, следует закрепить в виде принципов налогообложения законодательно, что позволит предпринимательским структурам определять сферу возможного переложения основных видов налогов на цену производимых товаров и услуг, выявить конкретные пути и методы такого перемещения для снижения налогового бремени.

4. Предложены определения налоговой политики и налоговой системы. Проведено исследование налоговой политики России в период перехода к рыночной экономике и выявлены ее проблемы в целом по стране и на региональном уровне. Обоснованы приоритетные направления налоговой политики и налогового регулирования деятельности предпринимательских структур в современной России.

5. Определены основные тенденции и методы оптимизации воздействия государства на экономику предпринимательских структур в кризисных условиях. Выделены факторы, которые влияют на усиление или ослабление налоговой нагрузки предпринимательских структур. Изучены возможные последствия введения разных видов налогов для экономики страны и для отдельной предпринимательской структуры. Показано, что использование различных режимов налогообложения позволит управлять налогами на микроуровне экономики.

6 Разработана и предложена система частных показателей налоговой нагрузки для проведения аналитической работы в предпринимательской структуре, выявления тенденций и поиска путей оптимизации налоговых платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Проведена оценка показателей налогового бремени на предприятиях Республики Татарстан. Предлагается ввести во внешнюю отчетность предпринимательских структур показатели налогового бремени и налоговой недоимки, что будет способствовать повышению роли налогов.

1". С целью снижения цен на сырье обоснована необходимость ввести нулевую ставку налога на добавленную стоимость в добывающих отраслях экономики, при этом как показывают исследования, объемы поступления налога в бюджет не изменятся в сторону уменьшения. Для скорейшего прохождения товара до конечного потребителя предлагается уплату налога на добавленную стоимость в бюджет осуществлять предпринимательскими структурами по аналогии с ранее действовавшим налогом с оборота, нацеленного на конечное потребление товара;

8. Включение налогов в себестоимость продукции приводит к отвлечению оборотных средств производителей от использования их на цели производства. Удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, с каждым годом растет и такое увеличение может происходить либо за счет увеличения цен, на что влияет рыночная коныонктура, либо за счет уменьшения прибыли предпринимательских структур. Предлагается относить налоги, по действующему' законодательству включаемые в себестоимость продукции, на финансовые результаты, что создаст возможности предпринимательским структурам реально оценивать налоговое бремя, использовать в ценовой и налоговой политике возможности переложения налогов.

9. С целью повышения роли налога на прибыль в инвестиционной поли гике государства и сокращения количества неэффективных льгот разработана методика исчисления налога на прибыль с разной степенью прогрессии и элементами регрессии. Предлагается введение необлагаемого минимума, для его извлечения из объекта обложения налогом на прибыль предпринимательских структур, что создаст условия для развития малого бизнеса, повысит его конкурентоспособность.

10. Сформулированы задачи и рассмотрена функциональная основа управления налогами в предпринимательских структурах, определены пути их реализации в современных условиях с учетом правового обеспечения Республики Татарстан. Система управления налогообложением в предпринимательских структурах должна стать составной частью общей системы управления и интегрироваться в общую организационную структуру управления. Такое интегрирование позволит снизить общий уровень управленческих затрат, обеспечить координацию действий управления налогами с другими управляющими системами предпринимательской структуры, повысить комплектность и эффективность реализации принятых решений и контроля за ними.

11. Предложены рекомендации по правовому оформлению организационной системы управления финансами на микроуровне в области налогов и налогообложения. В предпринимательской структуре необходимо возложить на должность вице-президента по финансам организацию управления налогами и взаимодействия со всеми ее службами. Формирование налоговой политики, разработка стратегических и оперативных налоговых планов, прогнозирование налогов, контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета, увязка прогнозов и планов с отчетностью, осуществление контроля за налоговыми платежами и ведение аналитической работы, с целью уточнения планов и прогнозов возложить на должность налогового администратора, который проводил бы эту работу под руководством финансового директора. Именно такая взаимосвязь функций управления налогами должна быть учтена в деятельности предприни м ател ьс ких сгру ктур.

12. В работе проведена классификация основных недостатков в управлении налогами и соот ветствен но разработаны основы налоговой политики в системе управления предпринимательских структур с учетом внешних и внутренних факторов. С целью, повышения имиджа налогоплательщика предложен более демократичный подход в области реструктуризации налоговых долгов перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами в условиях действующей системы налогового регулирования, общего экономического кризиса и специфики Республики Татарстан, создающий предпринимательским структурам реальные возможности для управления налогами.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Адигамова, Фарида Фуатовна, 1999 год

1. Адигзмова Ф.Ф. Налоговая политика. Стабилизация экономики и оздоровление финансов: проблемы теории и практики. Тезисы докладов итог овой НП конференции. Казань, КФЭИ, ! 994.-е. 250

2. Адигамова Ф.Ф. Предпринимательство и проблемы совершенствования налогообложения. Реформирование отношений собственности и развитие предпринимательства в современных условиях Материалы республиканской НП конференции. Казань, КФЭИ, 1994.-с.303

3. Адигамова Ф.Ф. Налогообложение предприятий. Экономика переходного периода: проблемы формирования хозяйственного механизма и управления. Тезисы докладов итоговой НП конференции Казань. КФЭИ. 1996 -с.236

4. Адигамова Ф.Ф. Условия льготного налогообложения, ^сформирование экономики: финансово-кредитный аспект Материалы Всероссийской научно-практической конференции (к 65-летию КФЭИ к Казань, КФЭИЛ996.-с.232

5. Адигамова Ф.Ф.Особенности налоговой политики при переходе к рыночной экономике.Социально-экономические проблемы становления рыночной экономики. Тезисы докладов итоговой НП конференции. Казань, КФЭИ. 1997.-с.341

6. Адигамова Ф.Ф. Принятие финансовых решений предпринимательскими структурами. Социально-экономические проблемы становления рыночной экономики. Тезисы докладов итоговой НП конференции. Казань, КФЭИ, 1998 -с.391

7. Адигамова Ф.Ф.Правовые проблемы проекта Налогового кодекса. Налоговый кодекс России актуальные проблемы и перспективные решения. Труды Вольного экономического общества. Москва, изд. "Московский журнал", 1998.-с.63

8. Асланов В.Ф. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации. Налоговый вестник, 1996. N 12, с.3-5.

9. Баранова Л.Г.,Тихонова Е.И. Основные налоговые модели. Финансы, 1992. №4,с.28-30.

10. Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства. Финансы, 1995, №2x 25-28.

11. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики Финансы, 1996. № i,с.25-28.

12. Бланк И.А. Управление прибылью.-Киев.:"Ника-Центр", 1998.-с.540

13. Блауг.М. Экономическая мысль в ретроспективе./Пер. с англ.О.В.Буклемишева и др. М.:Дело ЛТД: Академия народного хозяйства при правительстве РФ, 1994.-c.687

14. Бобылов Ю.А. Российская отраслевая наука и налоговая политика. Финансы, 1998, №7,с.25-26

15. Боголепов Д.П. Краткий курс финансовой науки, И д."Пролетарий", 1929 -с.318

16. Большаков С.В. Финансовая политика в условиях кризиса Финансы. 1993. №2, с. 18-23

17. Брызгалин А.В. Мифы современного налогообложения. Налоговый вестник . 1997, №4, с. 10-15.

18. Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству Российской Федерации. Налоговый вестник. 1997, № 10, с-.3-7.

19. Брызгалин А.В., Берник В.Г. Гловкин АН., Попов ОН. и др. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный)/Под ред. П.В.Брызгалина.М.: "Аналитика-Пресс", 1999.-с.400

20. Введение в рыночную экономику: Учебное пособие. Под ред. А.Я.Лившица,И.П.Никулина М.: Высшая школа. 1995.-е 447

21. Вигрянский В.В. Парадоксы нормотворчества.//Экономика и жизнь. 1996. № 48 с. 12

22. Витрянский В.В.,Герасименко С.А Налоговые органы, плательщики и Гражданский кодекс. -М.:МЦФЭР,1995 -с. 144

23. Габдрахманов И.Н.Нефтяным месторождениям должна помочь гибкая налоговая система. Финансы,!998. №7, с.28-27

24. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии "Эксперт", Уфа, 1998 -с 240

25. Гольбах Поль Анри. Избранные произведения /Пер. с франц Под общей ред. Х.Н.Монджяна. в2т.,Т.2. -М.: Соцжгиз, 1963.-с.563

26. Горбачева ЕЮ., Куфакова Н А . Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник. ТЕИС, 1995.-е.231

27. Горский И.В. К оценке налоговой реформы Финансы 1992, №12, с.3541

28. Горский И.В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий. Налоговый вестник, 1998. № 1. с.28-29.

29. Государственная налоговая служба Под ред. про:.). В.К.Бабаева. Н.Новгород, 1995.-c.448

30. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. От 30.1 ! .94 №52-ФЗ

31. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. От 22.12.95 №52-ФЗ№146-ФЗ.

32. Григорьев В.Н., Кучеров И.И. Налоговая полиция: правовое регулирование деятельности. Учебно-практическое пособие-М.Учебно-консультационный центр"ЮрИнфоР", 1998 г.-с.256

33. Дань, подать, налог.Перевод с анг.М.:- изд."Ключ", 1992.-с.92

34. Демчук Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения. Налоговый весник. 1999, №7, с. 144-146.

35. Дренберг Р. Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. М.ТОНИТИ, 1997.-с.375

36. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.Финансы, 1997, №4, с.22-24.41 .Дюрягин В.И. Налоги, которые мы выбираем. Деловой экспресс, 1996, №31 с, 10-11.

37. Жевтяк А.П. К вопросу о составе издержек производства. Финансы, 1995. №3, с.8-9.

38. Жданов А.А.Финансовое право РФ.: Учебное пособие. -2 -е изд.- Москва: ТЕИС, 1995 .-с. 170

39. Ильин А.Г1. Анализ поступления налоговых платежей. Налоговый вестник. 1995, №1 1,с.32-51.

40. Калинина Л. Об уплате пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерэичи. Экономика и жизнь, 1995, №28. с. 15.

41. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории. М.:"ВЛАДОС", 1994.-с.384

42. Кашин В.А. Налоговые соглашения России: Международное налоговое планирование для предприятий.-М:Финансы. ЮНИТИ, 1998.-с.383

43. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран;вопросы теории и практики. М;Независимое изд-во "Манускрипт",!993.

44. Космарская Т. Проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции. Вопросы экономики, 1998, №5,с. 139-141.

45. Коментарии к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный)/Под ред. А.В.Брызгалина.М.,"Аналитика-Пресс", 1999.-с.400

46. Кошкин В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти ^субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Налоговый вестник, 1997, №3,с.33-36.

47. Кулишер И.М., Очерки финансовой науки Петроград. Наука и Школа. 1919 -с.256

48. Курбатов А.А.' Основные формы взаимодействия гражданского и налогового законодательства. Хозяйство и право, 1996, №7, с.58-60.

49. Курс экономики: Учебник /под ред. Б.А.Райзберга, Благодатин А.А., Грядовая О.В.- М.:ИНФРА-М, 1997.-е.720

50. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества. Налотовый вестник. 1996, №11, с.3-5

51. Левин А.П. Налогово-бюджетный потенциал регионов России. Налоговый вестник. 1997, №4, с.5-7.

52. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия. Финансы. 1998, №5, с.29-31

53. Лыкова Л.Н.Теоретические проблемы налоговой политики.Вестник Московского университета. 1992, №2, с.3-10.

54. Мартынов А.В. Прибыль источник поступлений бюджета и развития предприятий. Налоговый вестник, 1998г., №4, с. 17-22.

55. Мир денег. Под ред. Энтова Р.М.-М.: АО "Развитие", 1992.-c.320

56. Макконнел Р.К. Брю С.Л., Экономикс:Принципы: проблемы и политика. В 2Т,Т.1. Пер. с англ.,-М:Республика, 1993.-с.400

57. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи М.: ИНФРА-М, 1996.-c.192

58. Мещарякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М: Фонд"правовая культура", 1995.-с.240

59. Микеладзе П.Косвенные налоги. Л.Финиздат НКФ СССР. 1927.-е. 124

60. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика.Пер.с англ. М.:Изд-во МГУ, 1994.-с.736

61. Налоги в механизме хозяйствования./А.В.Сигеневич,Е.М.Бухвальц, О.М.Ежова и др.; отв. Ред. А.В.Сигиневич.-М.:Наука, 1991.-е, 110

62. Налоги и налоговое право /Под ред. А.В.Брызгалина.-М.:"Аналитика-ПресС", 1997.-c.600

63. Налоги. Учеб.пос./Под ред.Черника.-М.:Финансы и статистика, 1996.-с.688

64. Налоги и информационные технологии: Учебное пособие/Под ред.Бушмина Е.В., М. Изд. журнала Налоговый вестник. 1998.-е. 176

65. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.Вводныйкомментарий. Официальный текст/Под общ.ред.Ю.Н.Власова.11. М,:Юрайт,1998.-е.155

66. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями), от 31.07.98 №146-ФЗ. Экономика и жизнь. 1999, №30, с.З-27.

67. Налоговый контроль. М.:"ПРИОР", 1996.-c.172

68. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. С.Петербергский и Московский университеты, изд 4-е. -М. 1911. -с.544

69. Основы предпринимательской деятельности: Экономическаятеория.Маркетинг. Финансовый менеджмент/.Под ред. В.М.Власовой.-М.:Финансы и статистика, 1995.-с.496

70. Основы налогового права./Под ред.С.Г.Пепеляева М: Инвнст Фонд, 1995.-c.49694.0кунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник Всероссийский заочный финансово-экономический институт. М.: АО "Финстатинформ", 1996.-с.222

71. Павленко Н. Налоговое планирование что это такое? Экономика и жизнь, 1996, №52,с. 18.

72. Павленко Н. Налоговое планирование что это такое? Экономика и жизнь, 1996, №50,с. 30.

73. Пансков В.Г. Главное финансовая стабилизация.Финансы. 1994, №12,с.З-7

74. Пансков В.Г. Налоговая система России как фундамент экономической стабилизации .Финансы. 1995, №11, с.3-8

75. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе. Финансы, 1998, №11, с. 18-23.

76. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса. Финансы, 1998, №12, с.3-10.

77. Пепеляев С.Г.О постановлении Конституционного Суда РФ отj1111.97 N 16-П. Налоговый вестник. 1998, № ., с.16-22.

78. Пепеляев С.Г. Налоговое законодательство и налсгобые обяза-тельства.Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997, №8, С.25-28

79. Перечень проблем бюджетной и налоговой политики Российской Федерации в 1993-1994гг.Финансы.1993, №5,С. 10-16.

80. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: Издател1Й1ая группа ИНФРА.-М - НОРМА, 1997.-c.271

81. Ю5.Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль/Финансовое право. Учебник.М.:БЕК, 1995.

82. Положение о порядке и механизме взимания местных налогов и сборов в г.Казани с 1 июля 1992 года" (с изменениями и дополнениями). Постановление главы администрации г.Казани N 661 от 10.07.92.

83. Полукеев О. Налоговая политика важнейший инструмент экономической политики страны .НалоговЛвестник, 1995, №11, с.26-28

84. Попонова Н.А.Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах. Финансы, 1999, № 2, с.29-33.

85. Потапова В.И. О некоторых вопросах налоговой политики. Финансы, 1995, №7 с.3-7

86. ПО.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учеб. пособие.-М.:ННФРА-М, 1996.-с. 192 111 .Пушкарева В.М. Российская газета от 17 апреля 1996 г. 112.Пьяных Г. Бум в корпорации БИН.//Эксперт, 1997, № 14, с.25-27

87. ПЗ.Рагимов С.Н. Размышление о налоговом бремени. Налоговый вестник, 1996. №12, с.6-8.

88. Рикардо Д." Сочинения. Пер. с англ.Под ред. М.Н.Смита. -М:Соцэкгиз, 1961.-c.271

89. Рогова O.JI., Логвина A.M. О преобразовании налоговой систем.Финансы. 1993. №11, С.35-39.

90. Пб.Русокова И.Г., Кашин В.А., Толкушин А.В.и др. Налоги и налогообложение: Учебн.пособие для вузов/-М.:Финансы,ЮНИТИ, 1998.-с.495

91. Сажина М.А. Налоговую систему России необщимо совершенствовать.Финансы, 1996,№7, с.20-22

92. П.Самуэльсон. Экономика. -М.:НПО "АЛГОН" НИИСИ "МАШИНОСТРОЕНИЕ". 1994, т. 1 ,-с.ЗЗЗ

93. Слепнева Т.А.Формирование себестоимости продукции в промышленности. Финансы. 1994, №10,с.14-15

94. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.:Соцэкгиз. 1962.-c.684

95. Соболев М.Н.Очерки финансовой науки. 1925. -с.375

96. Советское финансовое право.Учебник./Под ред. Е.А.Ровинского-М.:Юрид.лит„ 1985.-c.392

97. Соколов А. Теория налогов. М., Финансовое издательство НКФ СССР, 1925.-c.197

98. Строгий В.,Микеладзе П.Тяжесть обложения сельского и городского населения в Советском Союзе. М.:Финиздат,1926.-с. 126

99. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулированиям.:-Финансы и статистика, 1996.-с.224 ;

100. Таможенный Кодекс Российской Федерации от 18.06.93 N 5222-1 (с изменениями,и дополнениями).

101. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики., Баку, 1925,-с.224

102. Тургенев Н. Опыттарии налогов, М.,Госфиниздат, 1937.

103. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.96 N 63-Ф3.

104. Фридман Дж., Ордуэй Ник. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости./Пер. сангл.,-М.: "Дело Лтд", 1995.-с.480

105. Финансы капиталистических государств Под ред. Б.Г.Болдырева.-М.:Финансы,1980.-е.352

106. Финансы. Под ред. В.М.Родионовой.-М.:Финансы и статистика, 1992,-с.400

107. Финансовое планирование и контроль. Пер.с , англ./Под ред.М.А.Поукока и А.Х. Тейлора.-М.:ИНФРА-М,1996.-с.480

108. Финансовое право.Под ред. Н.И.Химичева-М. Издательство БЕК, 1996.-c.525

109. Финансовое право:Учебник/Под ред.проф. О.Н.Горбуновой -М.: Юрист,1996.-c.400

110. Финансы предприятий. Учебник./ Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова; Под ред. Н.В.Колчиной. М.: Финансы, ЮНИТА,1998.-c.413

111. Фомина О.Ф. Зарубежный опыт налогового планирования. Налоговый вестник. 1997, №5 с.82-86.

112. Харрис JI.Денежная теория.Пер с англ. М:Прогресс:1990.-с.749

113. Циганков 3. Неразумные налоги порождают искушение их не платить. Экономика и жизнь. 1996, №52,с.3

114. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике.Финансы. 1992, №3, С.19

115. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения.Финансы. 1991, №12, с.28-35

116. Шахова Г.Я. Макроэкономическое планирование и стабилизация финансов. Финансы. 1992, №6, с. 10-12

117. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.-М.,ИНФРА-М,1997.-c.176

118. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. -М.:Финансы и статистика, 1997.-с.240

119. Экономическая стратегия фирмы.Учеб.пособ.Под ред. Градова А.П. Санкт-Петербург."Специальная Литература", 1995.-c.416

120. Юмаев М.М. Соблюдение экономических критериев эффективности налоговой системы Российской Федерации с позиции подоходного налога с физических лиц. Налоговый вестник. 1998,№2, с.22-24.

121. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.Учеб. М.:ИНФРА-М,1998.-c.429

122. НАПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

123. Сокращение количества налогов;

124. Снижение базы обложения и ставки налогов: 'Увеличение налоговых льгот:

125. Снижение налогового бремени:1. Бсз изменения

126. Увсличенис количества налогов:

127. Увеличение базы обложения и ставки налогов;

128. Сокращение налоговых льгот:

129. Повышение налогового бремени:

130. Структура цены реализации товара.1. Цена реализации товара1. Отпускная цена товара

131. Стоимость | Прибыль Надбавка к цене

132. Прямые Акциз НДС Налог с продажналоги Косвенные налоги1. Там оженные пл атежи.

133. Таможенная Таможенная Таможенный 1 Акциз НДСстоимость пошлина сбор i

134. Облагаемая база акциза J * i I1. S 1. Облагаемая база НДС

135. Схема расчета ^ >. налога на добавленную стоимость при нулевой ставке в добывающих отраслях1. БЮДЖЕТiUkikJk

136. Добыча сырья НДС \ = 0 <Переработка НДС2сырья

137. Изготовление НДС i продукцииI

138. Снабженческая НДС4 организация1. Торговля НДС' 51. Потребитель (конечный)

139. НДС 6 = НДС2+НДСЗ+НДС.4+НДС5

140. Субъекты обложения налогами, относимыми на себестоимость продукции.

141. ПЕРЕШЕДШИЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

142. Отчисления в социальные фонды.1. СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕН НЫЕ

143. S Отчисления в социальные фонды: J Земельный налог.1. Прибыль

144. Варианты расчета налога на прибыльпо разным методам

145. МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАНОВ

146. Тактический и стратегический мониторинг

147. Методические шаги реализации налоговых планов.