Налоговая политика и ее влияние на инвестиционную деятельность предприятий региона: на материалах Свердловской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Одинокова, Татьяна Дмитриевна

• Одинокова, Татьяна Дмитриевна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Одинокова, Татьяна Дмитриевна

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЛИЯНИЯ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ РЕГИОНА.

1.1 Экономическая природа налогов и их классификация.

1.2 Концептуальные основы налоговой политики.

1.3 Взаимосвязь и взаимообусловленность налоговой политики и инвестиций.

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ЕЕ

ВЛИЯНИЯ НА ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИИ РЕГИОНА (на примере Свердловской области).

2.1 Тенденции и особенности проведения налоговой политики на уровне субъектов Российской Федерации в 1991 по 2009 г.

2.2 Налоговая политика в Свердловской области: анализ эффективности

2.3 Оценка показателей инвестиционной деятельности предприятий региона и влияние на нее налоговой политики.

3 ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА СТИМУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ РЕГИОНА.

3.1 Проблемы и перспективы проведения эффективной налоговой политики на уровне региона.

3.2 Методика налогового стимулирования инвестиционной деятельности предприятий в регионе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговая политика и ее влияние на инвестиционную деятельность предприятий региона: на материалах Свердловской области»

Актуальность диссертационной работы. В настоящее время в бюджетной практике Российской Федерации дифференциация налогообложения по регионам не предусматривается. Абсолютное большинство налоговых льгот или, напротив, «ужесточение» налогового пресса носит отраслевой характер и лишь затем «накладывается» на отдельные территории в зависимости от размещения тех или иных групп налогоплательщиков.

Принятие макроэкономического решения, благоприятного для одних регионов, может отрицательно сказаться на интересах других и обострить конфликты между центром и периферией, осложнив процесс реализации экономической политики.

Одним из недостатков существующей налоговой политики является то, что она не способствует развитию малого предпринимательства, росту инвестиций, поддержке производителя. До сих пор отсутствует документ федерального уровня, регламентирующий государственную налоговую политику и ее стратегические направления, обеспечивающие стабильность и логику развития налоговой системы, повышение ее эффективности. Это затрудняет реализацию налоговой политики на уровне субъектов Федерации.

В настоящее время имеет место увеличение доли налоговых поступлений в федеральный бюджет и, соответственно, снижение доли поступлений в бюджеты территорий. Согласно изменениям в налоговом законодательстве в 2008 г. средства, остававшиеся ранее благодаря системе зачетов в регионах, полностью поступают в федеральный бюджет. В результате соотношение в распределении налогов между федеральным и региональными бюджетами составляет 59 и 41% соответственно.

Необходимо совершенствовать налоговые отношения между регионами путем создания единой методологической основы, исключающей субъективизм, усиления их заинтересованности в изыскании дополнительных источников доходов и повышения ответственности в компетентном использовании бюджетных средств.

Концепция налогообложения в России нуждается в корректировке с целью построения рациональной налоговой системы и действенных механизмов реализации эффективной налоговой политики с учетом текущего состояния и ближайших перспектив развития страны.

В силу своей значимости налоговая политика постоянно находилась в поле зрения отечественных экономистов. Вместе с тем остаются недостаточно разработанными и теоретически обоснованными вопросы влияния налоговой политики на инвестиционную активность региона, рассматриваются лишь отдельные стороны данной проблемы. Можно констатировать, что именно сейчас регионы нуждаются в эффективных рычагах регулирования экономического роста и инвестиционной деятельности.

Для повышения инвестиционной активности необходима поддержка инвестиционных процессов на всех уровнях управления. Поддержка может осуществляться посредством предоставления гарантий и прав инвесторам, атаюке создания льготного режима инвестиционной деятельности, в том числе и в налоговой сфере. В этих условиях научное исследование процессов формирования и реализации налоговой политики на уровне региона заключается в поиске стимулирующих резервов использования данного инструмента. Важно так оптимизировать налоговую политику, чтобы она позволяла регулировать спрос на инвестиции. Все обозначенные проблемы обусловили выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в развитии теоретических основ, методических подходов и инструментального обеспечения формирования и реализации эффективной налоговой политики, направленной на стимулирование инвестиционной активности в регионе.

Задачи исследования: изучить и уточнить существующие теоретические концепции в области налогов и налогообложения; исследовать факторы, влияющие на инвестиционную деятельность предприятий региона и степень влияния на нее налоговой политики; изучить методы стимулирования инвестиций в экономику региона, выявить их достоинства и недостатки; изучить опыт применения налоговых льгот в экономически развитых странах с целью выявления закономерностей и целесообразности их применения в отечественной практике налогообложения; выявить тенденции исторического развития налоговой политики в России на уровне региона и предпосылки ее использования в решении социально-экономических проблем региона, в том числе при стимулировании инвестиционной активности; проанализировать практику формирования налоговой составляющей регионального бюджета на примере Свердловской области для выявления ее инвестиционной направленности; провести анализ инвестиционной деятельности в регионе и выявить факторы, наиболее влияющие на инвестиционную активность; выделить актуальные проблемы формирования и реализации налоговой политики в рассматриваемом субъекте РФ и разработать методику эффективного применения действующего российского законодательства по налогам и сборам с целью поддержания и стимулирования инвестиционной активности в регионе.

В соответствии с постановкой и решением указанных задач строится содержание предлагаемой диссертационной работы.

Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие между региональными органами власти и предприятиями по поводу предоставления налоговых льгот при осуществлении реальных инвестиций в целях повышения экономической и социальной эффективности.

Объект исследования составляет деятельность региональных органов власти по осуществлению налоговой политики на уровне Свердловской области.

Методологической основой исследования явились общенаучные методы познания, такие как системный подход, эмпирические методы, анализ и синтез, индукция и дедукция. При обработке данных были использованы такие статистические методы как метод группировок, табличного представления данных, корреляционно-регрессионного анализа, построения трендов и т.д.

Теоретико-методологической основой исследования выступают труды российских и зарубежных авторов по вопросам сущности финансов, а также теории и практики налогообложения.

В процессе написания данной диссертационной работы были использованы труды, раскрывающие теоретические основы и проблемы по вопросам сущности налогов, налоговой системы, налоговой политики таких отечественных авторов, как С.В. Барулин, Б.М. Брызгалин, И.В. Горский, А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Е.А. Смородина, М.М. Шадурская, В.Г. Пансков, М.В. Романовский, Н.Г. Русакова, Б.М. Сабанти, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др. При исследовании сущности инвестиций, инвестиционной политики были использовании труды В.К. Алексеева, В.В. Бочарова, С.В. Валдайцева, О.Б. Веретенниковой, В.П. Иваницкого, Л.Л. Игониной, М.Х. Лапидуса, И.В. Липсица, М.С. Марамыгина, Л.И. Юзвович и др.

Использованы основополагающие труды известных зарубежных экономистов: А. Смита, Д. Рикардо, П. Браунинга, Дж.М. Кейнса, К.Р. Макконнел-ла, С.Л. Брю, У. Петти, Дж.Ю. Стиглица, К. Хойзера.

Информационная база диссертационного исследования сформирована из федеральных законов и нормативно-законодательных актов РФ и ее субъектов по вопросам налогообложения и инвестиций, данных Федеральной службы государственной статистики, публикаций в общероссийских, областных и региональных периодических изданиях, аналитических матеi I риалов и официальных данных Министерства финансов и Федеральной налоговой службы РФ и Свердловской области.

В процессе исследования были получены следующие результаты, дающие представление о научной новизне диссертационного исследования:

1. Определена и обоснована двойственность природы налоговой политики государства. Уточнено содержание понятия «налоговая политика» и предложено авторское определение понятия «налоговая политика на уровне региона». Выделены стадии осуществления налоговой политики в целях определения ее эффективности.

2. Дана классификация налоговой политики по характеру воздействия на инвестиционную деятельность предприятий в целях определения ее места в системе государственного регулирования.

3. На основе обобщения современных научных представлений о месте налоговой политики в системе государственного регулирования введено понятие «налоговый климат региона», который следует рассматривать как интегральный показатель инвестиционной привлекательности региона.

4. Определены показатели влияния налоговой политики на инвестиционную деятельность предприятий, которые могут быть использованы для налогового прогнозирования и мониторинга влияния изменений налогообложения на экономику регионов.

5. Предложена и теоретически обоснована методика налогового стимулирования инвестиций в регионах, учитывающая региональные возможности в области налогообложения и особенности инвестиционных процессов с целью не только увеличения объемов частных инвестиций, но и совершенствования структуры и повышения эффективности инвестиций в основной капитал.

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы. Теоретическая значимость научного исследования состоит в том, что его результаты расширяют и углубляют теоретическую и методологическую базу для выработки более эффективной налоговой политики. Практическая значимость исследования заключается в возможности применения органами власти и управления разработанной автором методики налогового стимулирования инвестиций и предложенных рекомендаций по совершенствованию механизма налогового регулирования инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов, которые могут быть использованы в процессе реализации налоговой политики в целях повышения экономической и социальной эффективности. В частности, практическую значимость имеют следующие рекомендации, касающиеся: установления дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество и по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в региональный бюджет, по отраслевой принадлежности, что приведет к увеличению инвестиций в те отрасли, которые являются социально или стратегически значимыми для региона; определения сроков действия налоговых льгот исходя из объема инвестиций, что будет способствовать повышению эффективности инвестиционной деятельности организаций; использования ставки дисконтирования при расчете базовой доходности регионального бюджета в части поступлений от предоставления налоговых льгот, что позволит однозначно подходить к оценке бюджетной стоимости предоставляемых льгот; усиления администрирования в сфере налоговых льгот, что позволит определить формальную сторону процесса предоставления налоговых льгот, а также решить вопросы систематизации контроля рациональности и эффективности налоговых льгот.

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные теоретические положения и выводы, практические рекомендации диссертации докладывались и обсуждались на научных конференциях и форумах, в частности на IX и X Всероссийских форумах молодых ученых и студентов

Конкурентоспособность территорий и предприятий во взаимозависимом мире» (Екатеринбург, 2006, 2007 и 2008), на Второй международной научной конференции «Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке» (Санкт-Петербург, 2007).

Основные материалы по теме диссертационной работы опубликованы в 9 научных статьях общим объемом 3,6 печ. л., в том числе в журнале «Региональная экономика: теория и практика», рецензируемого ВАК.

Отдельные положения диссертации апробировались в ходе преподавания учебных курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговая система», «Доходы бюджета».

Объем и структура диссертационной работы. Состав и структура работы сформированы с учетом логической последовательности изложения материалов проведенного исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Одинокова, Татьяна Дмитриевна

Результаты исследования, проведенного автором, показывают, что первый год введения в действие предлагаемого комплекса мероприятий по совершенствованию механизма налогового стимулирования инвестиционной деятельности характеризуется снижением доходов областного бюджета в результате увеличения показателей, влияющих на формирование налоговой базы по налогу на имущество и налогу на прибыль организаций. Потери бюджета за два года применения могут составить 1 569,12 млн руб. (прил. 19).

Вместе с тем уже в году, следующим за годом введения в действие предлагаемых инструментов налоговой политики, в областной бюджет будут мобилизованы дополнительные доходы в виде поступлений от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций в зависимости от вида использования налоговых льгот. Дисконтированный чистый бюджетный эффект предоставления льгот накопленным итогом за два года составит 15 302,33 млн руб.

При сохранении благоприятных условий ведения хозяйственной деятельности организаций период восстановления выпадающих доходов областного бюджета первого года с момента введения в действие новых инструментов налоговой политики региона составит менее 1 года.

Из анализа, проведенного автором во второй главе, следует, что на сегодняшний день в Свердловской области отсутствует эффективное налоговое администрирование. Для усиления налогового администрирования в области налоговых льгот мы предлагаем: а) проводить оценку объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по отдельным льготам за три последних отчетных года; б) определять критерии оценки эффективности предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот; в) формализовать механизм отбора инвестиционных проектов с учетом их бюджетной и социальной эффективности, а также соответствия приоритетам развития области для получения налоговой льготы; г) утвердить систему критериев, удовлетворение которым является основанием для досрочного прекращения использования налоговой льготы.

Необходимо заметить, что в настоящее время основная роль региональных органов власти заключается в активизации инвестиционной деятельности в отраслях промышленности, а именно тех ее частей, в которых накоплен наиболее ценный потенциал и, имеются наилучшие перспективы создания конкурентоспособной продукции, а также стимулирования притока капитала в сферу материального производства. Так, во Владимирской области имеет место снижение ставок по налогу на имущество на 50% в части, зачисляемой в областной бюджет, для организаций легкой и текстильной промышленности. Полученные таким образом средства должны быть инвестированы в производство. Организациям Владимирской области, работающим в таких отраслях, как машиностроение, цветная металлургия, химическая, легкая, стекольная, деревообрабатывающая, пищевая промышленность, предоставляются льготы по налогам в зависимости от объема привлекаемых иностранных инвестиций и срока окупаемости проектов.

В Тюменской области предоставляются льготы инвесторам в размере 100% по налогу на имущество, создаваемое или приобретаемое для реализации инвестиционного проекта, по земельному налогу. Льготы предоставляются по инвестиционным проектам, входящим в инвестиционную программу области, в приоритетных областях региона. Но сумма налоговых льгот не может быть более 50% суммы инвестиций в расчете на год.

Это же условие установлено и в нормативном акте, регулирующем инвестиционную деятельность в Новосибирской области, при введении дифференцированных ставок и льгот по уплате налогов в областной бюджет.

В Ростове-на-Дону предоставляются налоговые льготы по налогу на имущество, создаваемое или приобретаемое для реализации инвестиционных проектов, причем налоговые льготы предоставляются на срок окупаемости проектов, но не более чем на пять лет.

В Астраханской области все инвестиционные проекты подразделяются на особо важные, одобренные и прочие. Для организаций, реализующих особо важный проект, ставка налога на имущество устанавливается в размере 0,2%; для организаций, реализующих проект, одобренный администрацией области, эта ставка понижается на 50%.

В Смоленской области также решают вопрос о налоговом стимулировании инвестиционной деятельности: всем инвесторам, осуществляющим деятельность на территории области, предоставляются льготы на конкурсной основе.

Срок и условия предоставления льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций по ряду другим регионам представлены в таблице 25.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты, полученные автором диссертационного исследования, служат обоснованием следующих ключевых положений.

1. Концептуальные основы налоговой политики раскрыты в диссертации через последовательное изложение авторской позиции по экономической природе налога, управлению налогообложением, налоговому администрированию, налоговой политике.

С целью раскрытия сущности налоговой политики в начале диссертации приводится позиция автора по экономической природе налога и выполняемой им функции (фискальной, сужение или расширение которой зависит от политики, которой придерживается государство на определенном этапе своего исторического развития).

Для обеспечения логики изложения теоретического материала автор раскрывает налоговое администрирование как часть управления налогообложением (комплекс мер, используемых уполномоченными органами исполнительной власти по управлению налоговыми отношениями с. целью обеспечения максимальной результативности и эффективности их осуществления), дает характеристику налогового механизма, приводит анализ определений налоговой политики, стадий ее осуществления. Во-первых, отмечается, что налоговая политика находится в иерархическом соподчинении с финансовой и бюджетной политикой. Во-вторых, обобщив различные подходы к определению понятия «налоговая политика», автор предлагает свое определение: налоговая политика — часть бюджетной политики, совокупность управленческих решений и мероприятий, принятых и осуществляемых органами государственной власти и управления в области налого-облоэ/сения в процессе совершенствования налоговых отношений с учетом интересов и целей государства на определенном его историческом этапе.

В целях определения эффективности налоговой политики автор выделяет три стадии ее осуществления:

• г первая - формирование налоговой политики, т.е. совокупности способов и приемов, с помощью которых обеспечиваются разработка и обоснование плановых показателей; вторая — реализация налоговой политики; третья — контроль показателей налоговой политики, который заключается в анализе эффективности проведения налоговой политики.

2. Классификация налоговой политики имеет важное значение для рационального управления налогообложением.

Классификация налоговой политики по различным признакам необходима для устранения негативных последствий проведения той или иной налоговой политики и определения ее влияния на экономические процессы, происходящие на конкретной территории. Классификация по уровню органов власти и управления позволяет оценить возможность осуществления и степень самостоятельности того или иного уровня управления в проведении налоговой политики. Государственная налоговая политика во многом зависит от налоговой политики, проводимой регионами, их самостоятельности и ее эффективности.

Налоговая политика на уровне региона рассматривается автором диссертационной работы как совокупность мероприятий, проводимых региональными органами власти в области региональных налогов, а также в области налоговых льгот и налоговых ставок по федеральным налогам в тех пределах, которые установлены федеральным законодательством, направленным на создание благоприятного налогового климата и повышение налогового потенциала региона.

Наибольшее внимание в диссертационном исследовании уделяется классификации по характеру воздействия на инвестиционную деятельность в целях определения места налоговой политики в системе государственного регулирования. Автором выделена налоговая политика, стимулирующая инвестиции, и политика, ограничивающая инвестиции в экономику.

3. На основе анализа совокупности современных научных представлений о месте налоговой политики в системе государственного регулирования разработана авторская позиция относительно влияния налоговой политики на инвестиционную деятельность предприятий региона.

Анализ научных публикаций отечественных ученых в области налогов показал, что одним из наименее изученных является вопрос о влиянии налоговой политики на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

В процессе регулирования инвестиционной деятельности государство использует прямые и косвенные методы. Косвенные методы воплощаются через влияние на экономические интересы хозяйствующих субъектов путем установления наиболее выгодных условий инвестиций в ту или иную сферу. При этом косвенные методы разделяют на нефинансовые и финансовые. К нефинансовым относят: законотворчество в области инвестиционной деятельности, встречи с потенциальными инвесторами, обеспечение и поддержку кредитного рейтинга и т.д.; к финансовым — предоставление бюджетных и налоговых кредитов, субсидий на разработку перспективных направлений НТП, налоговое льготирование, предоставление государственных гарантий и т.д.

Анализ влияния современной налоговой политики на инвестиционную деятельность предприятий показал, что традиционно рычагами налогового регулирования считаются два основных инструмента налоговой политики: налоговые ставки и налоговые льготы. Сравнивая эти инструменты, можно сделать вывод: налоговые ставки оказывают общее активизирующее воздействие на экономику, а налоговые льготы - целевое.

Для определения условий, благоприятствующих инвестиционной деятельности, автором введено понятие «налоговый климат региона», под которым следует понимать состояние системы налогообложения, включающее в себя объективные (налоговый потенциал) и субъективные (налоговая политика) возможности региона, направленные на создание условий, необходимых для экономического развития.

Налоговая политика является наиболее гибким инструментом воздействия на инвестиционную деятельность в целом. Однако, как показало исследование, некоторые вопросы сегодня по-прежнему остается дискуссионными, в том числе и вопрос о применении такого инструмента налогового регулирования, как налоговые льготы. Опыт и необходимость применения налоговых льгот для стимулирования инвестиционной активности были рассмотрены автором на примере ряда регионов и доказаны на примере Свердловской области.

4. Исследование особенностей реализации налоговой политики в регионах, а также анализ факторов, ее определяюгцих, позволили автору разработать методологические и методические подходы по стимулированию инвестиционной деятельности: а) установить в законодательстве Свердловской области по налогу на прибыль организаций шкалу дифференцированных ставок в пределах 4% в части, поступающей в областной бюджет для организаций промышленности, отрасли ЖКХ и строительства; б) в законе Свердловской области «О налоге на имущество организаций» предусмотреть льготу для организаций промышленности, отрасли ЖКХ и строительства.

Эффект от налогового льготирования инвестиционной деятельности получает не только инвестор (субъект инвестиционной деятельности), но и государство как основной регулятор рыночных отношений.

Государственные выгоды проявляются в следующем: а) государство получает доход (бюджетный эффект) в форме дополнительных поступлений по всем налогам, возникшим в результате исполнения инвестиционного проекта, под который предоставлялась льгота по налогам. Прогнозируемый бюджетный доход от предоставления налоговой льготы инвесторам при первоначальных расчетах подлежит уменьшению па расходы, недополученные бюджетом (сама сумма налоговой льготы), что позволяет определить чистый бюджетный эффект; б) косвенный налоговый эффект от роста производительности инвестора (получателя льгот) и увеличения численности персонала либо роста его заработной платы; в) осуществляется управление перераспределением между отдельными отраслями экономики инвестиций, направляемых на решение стратегических задач регионов.

В целях устранения негативных эффектов автором обоснована целесообразность введения режима дифференцированного налогообложения, предоставляющего налоговые льготы при инвестициях в основной капитал и изменяющего для предприятия на время окупаемости инвестиционного проекта общий налоговый режим. В дальнейшем задача расширения или ограничения дифференцированного налогообложения будет решаться в зависимости от полученных результатов его внедрения и сложившейся в российской экономике ситуации.

В процессе диссертационного исследования было выявлено, что сложной задачей, не решенной до настоящего времени во многих регионах России, является оценка выпадающих доходов от предоставления льгот и эффективности их применения. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год должна представляться оценка бюджетных потерь от предоставления налоговых льгот. Однако должная оценка потерь не осуществляется.

Диссертантом разработана авторская методика налогового стимулирования инвестиций в регионах, учитывающая региональные возможности в области налогообложения и особенности инвестиционных процессов с целью не только увеличения объемов частных инвестиций, но и совершенствования структуры и повышения эффективности реальных инвестиций, на основе определения бюджетной стоимости предоставляемых налоговых льгот.

Структура авторской методики налогового стимулирования инвестиций позволяет всесторонне и объективно оценить ситуацию с налоговыми льготами на уровне как Федеральной налоговой службы Свердловской области, v •

168 ■ так и субъекта Российской Федерации, и создать на региональном уровне объективную целостную картину состояния налогового администрирования в области налоговых льгот, выявить причины негативных процессов и пути их устранения.

5. В рамках проведения налоговой политики, стимулирующей инвестиции, нами определены показатели влияния налоговой политики на инвестиционную деятельность предприятий, которые могут быть использованы для налогового прогнозирования и мониторинга влияния изменений налогообложения на экономику регионов, а также разработаны рекомендаг{ии по усилению налогового администрирования в сфере налоговых льгот, что позволит избежать неоправданных бюджетных потерь.

Поскольку на сегодняшний день перед органами власти и управления стоит задача перехода на бюджетное планирование, ориентированное на результат, автором был предложен ряд ключевых моментов, необходимых для эффективного управления налоговыми отношениями в процессе введения дифференцированного налогообложения.

Итак, для инвестиционной привлекательности территории необходимо создать такой налоговый климат, который обеспечивал бы максимальное привлечение инвестиций в экономику и в дальнейшем служил росту объемов финансовых ресурсов региона.

Региональная власть должна понять, что бюджетно-ориентированная инвестиционная политика не позволит в полной мере решить проблемы модернизации. Необходимо сделать акцент на инвестиционную политику, которая будет ориентирована на привлечение инвестиций из внебюджетных источников для осуществления инвестиционных проектов и программ, способных со временем пополнить региональный бюджет.

Государственная поддержка инвесторов на территории Свердловской области в перспективе станет осуществляться в форме предоставления налоговых льгот, что послужит 'важным фактором повышения инвестиционной привлекательности региона, так как наличие налоговой льготы увеличивает чистый доход инвестиционного проекта и сокращает сроки его окупаемости, а это особенно важно для инвестора). Данное обстоятельство выгодно отличает предоставление налоговых льгот от других форм поддержки инвесторов, в частности от налогового кредита, который представляет собой лишь дополнительный источник финансирования проекта и не влияет на указанные показатели. С учетом всего вышеизложенного применение механизма налоговых льгот для поддержки инвесторов на территории Свердловской области представляется вполне обоснованным.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Одинокова, Татьяна Дмитриевна, 2008 год

1. Бюджетный кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1,2.

3. Закон РСФСР № 1488-1 от 26 июня 1991 г. «Об инвестиционной деятельности в РСФСР».

4. Закон РФ № 2005-1 от 9 декабря 1991 г. «О государственной пошлине».

5. Закон РФ № 2030-1 от 13 декабря 1991 г. «О налоге на имущество предприятий».

6. Закон РФ № 2118-1 от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ».

7. Федеральный конституционный закон № 2-ФКЗ от 17 декабря 1997 г. «О Правительстве Российской Федерации» (с изм. от 31 декабря 1997 г.).

8. Федеральный закон № 164-ФЗ от 29 октября 1998 г. «О финансовой аренде (лизинге)».

9. Федеральный закон № 39-Ф3 от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (в ред. от 02 февраля 2006 г.).

10. Федеральный закон № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

11. Федеральный закон № 95-ФЗ от 4 июля 2003 г. «О внесении изменений и дополнений в ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ"».

12. Федеральный закон № 131-ФЭ от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

13. Федеральный закон № 95-ФЗ от 29 июля 2004 г. «О внесении изменений в часть первую и вторую РЖ РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах».

14. Федеральный закон № 120-ФЗ от 20 августа 2004 г. «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений».

15. Постановление Правительства Российской Федерации № 584 от 15 августа 2001 г. «О Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.».

16. Постановление Правительства РФ № 329 от 30 июня 2004 г. «О Министерстве финансов Российской Федерации».

17. Закон Свердловской области № 42-03 от 29 ноября 2002 г. «О составе налога на прибыль организации для отдельных категорий налогоплательщиков в Свердловской области».

18. Закон Свердловской области № 45-03 от 22 декабря 2003 г. «Об исполнении Закона Свердловской области "Об областном бюджете на2002 год"»

19. Закон Свердловской области № 28-03 от 21 июля 2004 г. «Об исполнении Закона Свердловской области "Об областном бюджете на2003 год"».

20. Закон Свердловской области № 185-03 от 25 ноября 2004 г. «О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций"».

21. Закон Свердловской области № 211-03 от 27 декабря 2004 г. «Об областном бюджете на 2005 год».

22. Закон Свердловской области № 66-03 от 15 июля 2005 г. «Об исполнении Закона Свердловской области "Об областном бюджете на2004 год"».

23. Закон Свердловской области № 106-03 от 10 декабря 2005 г. «Об областном бюджете на 2006 год».

24. Закон Свердловской области № 43-03 от 30 июня 2006 г. «О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в Свердловской области».

25. Постановление Правительства Свердловской области № 617-ПП от 24 мая 1999 г. «О концепции привлечения инвестиций на территорию Свердловской области в 1999—2000 годах».

26. Постановление Правительства Свердловской области № 704-ПП от 30 октября 2001 г. «Об областной инвестиционной программе "Развитие фармацевтической промышленности Свердловской области на 2002—2005 годы"».

27. Постановление Правительства Свердловской области № 889-1111 от 14 октября 2005 г. «Об адресной инвестиционной программе Свердловской области на 2006 год».

28. Постановление Правительства Свердловской области № 537-ПП от 21 июня 2006 г. «О перечне важнейших объектов технического и технологического перевооружения, реконструкции и строек материального производства на 2006-2008 годы».

29. Приказ ФНС РФ № САЭ-3-19/127 от 30 марта 2005 г. «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пеней». ■ ■ ' '

30. Актуальные проблемы укрепления региональных финансов / под ред. проф. И.Г. Сычева, проф. К.И. Таксира. М.: Финансы, 2004. 416 с.

31. Алексеенко, М.М. Взгляд на развитие учения о налоге / М.М. Алексеенко. Харьков, 1870.

32. Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие для вузов / Б.Х.Алиев, А.Н. Абдулгалимов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 159 с.

33. Алисов, А.Н. Управление экономикой региона / А.Н. Алисов, В.К. Воронцов. Казань: Изд-во Татар, политех, ин-та, 1986.

34. Безруков, Г.Г. Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства / Г.Г. Безруков. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2004. 128 с.

35. Бернар и Колли. Толковый экономический и финансовый словарь: пер. с фр.: в 2 т. М.: Междунар. отношения, 1994.

36. Бирюков, А.Г. О сбалансированности консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2004 г. / А.Г. Бирюков // Финансы. 2004. № 2. С. 7-10.

37. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азрилияна; Институт новой экономики. 5-е изд., доп. и перераб. М.: Фонд «Правовая культура», 2002.

38. Брайчева, Т.В. Государственные финансы / Т.В. Брайчева. СПб.: Питер, 2001. 288 с.

39. Браунинг, П. Современные экономические теории буржуазные концепции: сокр. пер. с англ. / П. Браунинг. М.: Экономика, 1987. С. 81-159.

40. Булгаков, Д.В. Инвестиционное обеспечение экономического развития регионов России / Д.В. Булгаков // Региональная экономика: теория и практика, 2007. № 8(47). С. 62-68.

41. Бырко, А.Н. Региональное налоговое регулирование социально-экономических процессов (на примере Республики Карелия) / А.Н. Бырко // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 8(47). С. 171-176.

42. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / О.В. Вруб-левская и др.; под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. 3-е изд., испр. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2003. 838 с.

43. Гаджиев, Н.Г. Модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений в бюджет / Н.Г. Гаджиев, З.Н. Исмиханов, Т.Н. Гаджиев // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 4(43). С. 112-117.

44. Гаджиев, Н.Г. Оценка формирования доходов бюджета субъекта Российской Федерации в свете реформы межбюджетных отношений / Н.Г. Гаджиев, З.А. Фаталиева // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 7(46). С. 83-88.

45. Глухов, В.В. Налоги: теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ. СПб.: Аналитик-пресс, 1996. С. 35-36.

46. Гордеева, О. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности: региональные особенности / О. Гордеева // Финансовый директор. 2007. №10 // www.fd.ru/article/24254.html

47. Горский, И.В. О признаках налога в Налоговом кодексе Российской Федерации / И.В. Горский // Финансы. 2004. № 9. С. 33-35.

48. Государственные и муниципальные финансы: учебник / под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2003. 680 с.

49. Даль, В.И. Толковый словарь живого великорусского языка / В.И. Даль. СПб. -М.: Аналитик-пресс, 1882. Т. 4. С. 535.

50. Демчук, Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования / Н.Н. Демчук // Налоговый вестник. 1999. № 4. С. 7.

51. Денежное хозяйство предприятий: учеб. для вузов / А.Ю. Казак, О.Б. Веретенникова, М.С. Марамыгин, К.В. Ростовцев; под ред. проф. А.Ю. Казака, проф. О.Б. Веретенниковой. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2006. 464 с.

52. Джораев, В.О. Механизмы формирования финансовых ресурсов в условиях государственно-территориального переустройства / В.О. Джора-ев // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 7(46). С. 92—99.

53. Дуканич, JI.B. Налоги и налогообложение / JI.B. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2000. 431 с.

54. Инвестиции: учебник / С.В. Валдайцев, П.П. Воробьев и др.; под ред. В.В. Ковалева, В.В. Иванова, В.А. Лялина. М.: ТК «Велди»; Изд-во «Проспект», 2003. 440 с.

55. Иностранные инвестиции в экономику Свердловской области в 2005 г.: информационная записка / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Свердловской области. Екатеринбург, 2006. 19 с.

56. Игудин, А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений / А.Г. Игудин // Финансы. 2005. № 10. С. 15-19.

57. Игонина, Л.Л. Инвестиции: учеб. пособие / Л.Л. Игонина; под ред. д-ра экон. наук, проф. В.А. Слепова. М.: Экономистъ, 2003. 478 с.

58. Исаев, А.А. Пропорциональные и прогрессивные налоги? / А.А. Исаев. Ярославль, 1901. С. 621.

59. Исхакова, Ф.С. Определение основных факторов налогового потенциала / Ф.С. Исхакова, Ю.С. Горобец // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 7(46). С. 88-92.

60. Казак, А.Ю. Региональная налоговая политика: анализ эффективности / А.Ю. Казак, Т.Д. Одинокова // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 4(43). с. 117-123.

61. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. М.: ООО «Вершина», 2004. 224 с.

62. Карп, М.В. Налоговый менеджмент: учеб. для вузов / М.В. Карп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 477 с.

63. Кейнс, Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег / Дж.М. Кейнс. М.: Изд-во иностранной литературы, 1948.

64. Кириллова, О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона / О.С. Кириллова // Финансы и кредит. 2005. № 6(174). С. 32-37.

65. Ковалева, Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учеб. пособие / Т.М. Ковалева, С.В. Барулин. М.: КНОРУС, 2005. 208 с.

66. Кодекс надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере (пересмотрен 28 февраля 2001 г.) / МВФ, 2004 // www.imf. org/ external/np/fad/trans/code .htm

67. Косолапов, А.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.И. Косолапов. М.: НТК «Дашков и К°», 2005. 872 с.

68. Кошкин, В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления / В.Н. Кошкин // Налоговый вестник. 1997. № 3. С. 33—35.

69. Кравченко, И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект / И.А. Кравченко. М.: НИФИ, 1989.

70. Кучеров, И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. М.: Учеб.-консульт. центр «ЮрИнфоР», 2001.

71. Липириди, А.Г. Препятствие на пути прямых инвестиций: антимонопольное законодательство или несовершенство налоговой системы / А.Г. Липириди // Налоговое планирование. 2005. № 1.

72. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. М.: БЕК, 2001. 278 с.1. I'

73. Макконнелл, К.Р. Экономикс / К.Р. Макконнелл, C.JI. Брю. М., 1999.

74. Маслова, Д.В. Налогообложение и макроэкономические показатели / Д.В. Маслова // Финансы. 2006. № 9. С. 31-34.

75. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков. М.: ЮНИТИ, 2000. 290 с.

76. Мельников, P.M. Межрегиональное экономическое неравенство в российской экономике: тенденции и перспективы / P.M. Мельников // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 8(47). С. 26-34.

77. Менеджмент инвестиционных рисков: учеб. пособие; 2-е изд., доп. и перераб. / М.И. Лещенко, И.И. Марущак, В.Е. Бочков, Ю.Н. Демин; под общ. ред. М.И. Лещенко. М.: МГИУ, 2006. 194 с.

78. Морозов, В.В. Государственные и рыночные механизмы активизации инвестиционной деятельности в региональных системах /В.В. Морозов // Журнал экономической теории. 2005. № 3(4). С. 104-125.

79. Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переходного периода / под ред. В. Танзи; МВФ. Вашингтон: 1993.

80. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. А.В. Брызгали-на. М.: Аналитик-пресс, 1998. 608 с.

81. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

82. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, и др.; под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2005. 293 с.

83. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2002.

84. Налоги: учеб. для студентов экон. специальностей вузов / под общ. ред. Н.Е. Заяца, Т.И. Васильевой. Минск: Изд-во БГЭУ, 2000.

85. Налоги: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2001. 656 с.

86. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. 288 с.

87. Налоговое право: учеб. пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. С. 15.

88. Налоговые системы зарубежных стран / под ред. В.Г. Князева. М.: Закон и право; ЮНИТИ, 1997. 191 с.

89. Ожегов, С.И. Словарь русского языка / С.И. Ожегов. М.: Сов. энциклопедия, 1964. 900 с.

90. Осипов, М.А. Налоговая поддержка инновационно-инвестиционного развития экономики / М.А. Осипов // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 8(47). С. 176-182.

91. Осипов, М.А. Расширение финансовых возможностей регионального бюджета за счет налоговых источников / М.А. Осипов // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 4(43). С. 123-130.

92. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. / В.Г. Пансков. М.: МЦФЭР, 2003. 544 с.

93. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. М.: МЦФЭР, 2003. 336 с.

94. Перечнева, И. Активное физлицо / И. Перечнева // Эксперт-Урал. 2007. № 19. С. 28-30.

95. Перов, А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Перов. М.: ЮРАЙТ, 2002. 555 с.

96. Петти, У. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической мысли / У. Петти. М.: Эконов, 1993. Т. 1.

97. Плахова, JI.B. Регулирование инвестиционно-инновационной деятельности в регионе / JI.B. 'Плахова // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 6(45). С. 14-22.

98. Пронина, Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований / Л.И. Пронина // Финансы. 2006. №3.

99. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. М.: Финансы и статистика, 2001.

100. Раевский, С.В. Инвестиционная активность в регионе / С.В. Раевский, А.Г. Третьяков. М.: ЗАО Изд-во «Экономика», 2006. 158 с.

101. Регионы России: Основные характеристики субъектов РФ. 2003: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2003. 803 с.

102. Регионы России: Социально-экономические показатели. 2003: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2003. 895 с.

103. Рейтинг инвестиционной привлекательности регионов // Эксперт. 2006. № 44 (27 ноября 3 декабря 2006 г.). С. 106-121.

104. Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения: пер. с англ. / Д. Рикардо. М.: Госполитиздат, 1995.

105. Романова, Л.А. Экономика региона: самостоятельность и государственное регулирование / Л.А. Романова. Пермь: Изд-во Пермск. гос. ун-та, 1994.

106. Розанова, Т.Г. Экономика региона: теория и практика / Т.Г. Розанова. М.: МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2004.

107. Российская Федерация: налоговая политика и увеличение налоговых поступлений // Памятная записка МВФ. 1995. Июль.

108. Россия: Энциклопедический словарь. Л.: Лениздат, 1991.

109. Сабанти, Б.М. Модель финансов социалистического государства /Б.М. Сабанти. Нальчик: Эльбрус, 1989.

110. Самуэльсон, П. Экономика / П. Самуэльсон. М.: МГП «АЛГОН» ВНИИСИ, 1992. Т. 1.

111. Селищев, А.С. Макроэкономика: открытая экономика, экономический рост, общеэкономическое равновесие / А.С. Селищев. СПб.: Питер, 2001.

112. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов /А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, A.JI. Тарасевич. СПб.: Питер, 2005. 752 с.

113. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народа / А. Смит. М.: Соцэкгиз, 1992. Кн. 5.

114. Совершенствование законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений // Финансы. 2005. № 11. С. 11-16.

115. Современный экономический словарь / под ред. Б.А. Райзберга, Л.Ш. Лозовского, Е.Б. Стародубовой. М.: ИНФРА-М, 1997. С. 123.

116. Сомоев, Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: учеб. пособие / Р.Г. Сомоев. М.: Приор, 2000. 176 с.

117. Стиглиц, Дж.Ю. Экономика государственного сектора: пер. с англ. / Дж.Ю. Стиглиц. М.: Изд-во МГУ; ИНФРА-М, 1997.

118. Твердохлебов, В.И. Финансовые очерки / В.И. Твердохлебов. Пг, 1916. Вып. 1.

119. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. М.: Юристъ, 2001. 432 с.

120. Точеная, Т.И. Стратегический и конъюнктурный подходы к оценке инвестиционной деятельности в регионе / Т.И. Точеная // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 8(47). С. 45-54.

121. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред.

122. A.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

123. Финансовый мир / под ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2002. Вып. 1.

124. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / под ред.

125. B.К. Сенчагова, А.И. Архипова. М.: ТК «Велди», 2002. 496 с.

126. Финансы и кредит: учебник / А.Ю. Казак и др.; под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: АОЗТ ИД «ЯВА», 1996. 630 с.

127. Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. М.: Юрайт-Издат, 2003. 575 с.

128. Финансы: учеб. для вузов / под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, Юрайт, 2000.

129. Финансы: учеб. для вузов / под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Финансы; ЮНИТИ, 1999.

130. Финансы: учебник / под ред. В.В. Ковалева. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

131. Хансен, Э. Экономические циклы и национальный доход / Э. Хансен // Классики кейнсианства: в 2 т. М.: Экономика, 1997. Т. 2.

132. Харитонова, Л.А. Совершенствование механизма государственной поддержки инвестиционной деятельности в Калужской области / Л.А. Харитонова, Т.А. Витютина // Региональная экономика: теория и практика. 2007. №5(44). С. 66-71.

133. Химичева, Н.И. Налоговое право: учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

134. Хойзер, К. Жертва и налог. От античности до современности К. Хойзер // Все начиналось с десятины: пер. с англ. / под общ. ред. Б.Е. Ла-нина/М.: Прогресс, 1992.

135. Шаталов, С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / С.Д. Шаталов. 4-е изд. М.: МЦФЭР, 2002.'

136. Черник, Д.М. Налоги и налогообложение: учебник / Д.М. Черник. М.: ИНФРА-М, 2001. 415 с.

137. Черник, Д.М. Основы налоговой системы / Д.М. Черник, А.П. Починок. М.: ЮНИТИ, 1998.

138. Экономика налоговой политики: пер. с англ. / под ред. Майкла П. Девере. М.: Информ.-изд. дом «Филинъ», 2001. 328 с.

139. Экономический словарь / под ред. А.И. Архипова. М.: ТК «Вел-ди», 2005. 624 с.

140. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 1998.

141. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., пере-раб. и доп. / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2002.

142. Составлено по: Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Казак и др. / под ред. АЛО. Казака. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2005. С. 59-63.

143. Применение классификации элементов налогообложения в РФ

144. Элементы Понятие Классификация Содержание по Налоговому кодексу РФ Классификация

145. Источник налога Денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог

146. Единица налогообложения Единица, принятая для измерения объекта налогообложения

147. Налоговая квота Доля налога в доходе определенного субъекта налогообложения

148. Налоговый оклад Величина налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта налогообложения

149. Налоговая ставка Величина налога на единицу обложения Ст. 53. Величина налоговых начислений па единицу измерения налоговой базы

150. Элементы Понятие Классификация Содержание по Налоговому кодексу РФ Классификация

151. Порядок исчисления налога Законодательно закрепленные правила расчета для каждого налога (сбора, пошлины), подлежащего уплате, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и других элементов налогообложения Ст.52

152. Срок уплаты налога (сбора, пошлины) Законодательно определенный срок, не позднее которого налог должен быть перечислен в бюджет Ст.57, 58. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов

153. Налоговый период Календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате Частные элементы 1 Ст. 55

154. Налоговый агент Лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов и других обязательных платежей Ст.24

155. Необлагаемый минимум Часть объекта, определенная законодательством, освобожденная от налогообложения

156. Основные принципы, положенные в основу функциональной «конструкции» системы налогообложения в правовом государстве1

157. Составлено по: Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина 2-е изд., перераб и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. С. 205-207.

158. Управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент) и место в нем налогового администрированиято "рО0 — ° О1. У о