Налогообложение и кредитование как факторы поддержки и регулирования предпринимательства: На материалах предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности Ставропольского края тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Латышева, Людмила Анатольевна

• Латышева, Людмила Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Латышева, Людмила Анатольевна

Введение

1. Теоретические основы государственного регулирования предпринимательской деятельности

1.1. Предпринимательская деятельность и основные формы ее государственного регулирования

1.2. Влияние экономических отношений в предпринимательстве на изменение налоговой системы

1.3. Система кредитования России, ее развитие и значение в предпринимательской деятельности

2. Состояние предпринимательской деятельности хлебопекарной отрасли пищевой промышленности и механизм ее государственного регулирования

2.1. Экономическая характеристика хлебопекарной отрасли пищевой промышленности

2.2. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности

2.3. Кредитование в механизме поддержки предпринимательской деятельности предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности

3. Совершенствование механизма налогообложения и кредитования хлебопекарной отрасли пищевой промышленности

3.1. Совершенствование механизма налогообложения и формирование прибыли в условиях активизации предпринимательской деятельности

3.2. Совершенствование механизма кредитования и кредитоспособности предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение и кредитование как факторы поддержки и регулирования предпринимательства: На материалах предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности Ставропольского края»

Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений и методов хозяйствования в экономике России характеризуется целым рядом проблем. Одна из них связана с определением степени государственного вмешательства в экономические процессы и предпринимательскую деятельность. Уровень такого вмешательства в конечном итоге определяет модель рыночных отношений в стране. В условиях рынка, государство воздействует на экономику посредством экономических, правовых и административных мер. В то же время, вмешательство государства обладает относительной ограниченностью, что обусловлено разновидностью форм собственности на средства производства — частной, акционерной, коллективной, включая право собственности на землю. При этом право собственности обеспечивает относительную независимость предпринимателей от государства и его органов управления. В теории и практике развития макроэкономических отношений выделяются следующие формы государственного воздействия: бюджетно-налоговое, кредитно-денежное и административное регулирование. Перечисленные формы конкретизируются целым рядом инструментов. Однако, использование перечисленных выше регуляторов не должно заменять рыночные стимулы. Если на каком-то этапе игнорируется это требование, то последствия использования этих регуляторов могут разрушить весь позитив рыночных отношений. Следует отметить, что экономические регуляторы взаимообусловлены. В этой связи в теории и практике необходима выработка эффективной стратегии использования механизма налогообложения и кредитования в целях формирования рыночных отношений деятельности производственного сектора и сопряженных с ним отраслей. Эффективное использование этого механизма предпринимателями обеспечит их устойчивое развитие и инвестиционную привлекательность. Указанные выше моменты стали основой выбора темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Масштабность, многоаспектность и значимость проблемы воздействия государства на предпринимательские отношения в промышленности, поиск рациональной модели и механизма поддержки предпринимательства в хлебопекарной отрасли пищевой промышленности определили цель диссертационного исследования. Вопросы государственного регулирования предпринимательской деятельности поднимались и разрабатывались многими экономистами. Проблему вмешательства и регулирование экономики в условиях рыночных отношений рассматривали такие выдающиеся ученые, как А. Смит, Дж. М. Кейнс, Дж. Милль, А. Хансен, А. Лернер, И. И. Янжул, A.A. Тривус, Н.И. Тургенев, И.М. Албегов и другие. В области данной проблемы занимались исследованиями такие отечественные ученые, как E.H. Евстигнеев, JI. Абалкин, В.И. Колесников, А. Виссарионов, Е.И. Александрова, В. Твердохлебов, О.И. Лаврушин, A.B. Брызгалин, О.Г. Семенюта, Д.Г. Черник и другие. В их трудах изучается и анализируется роль государственного регулирования и его воздействие с учетом возможностей формирования государственных и корпоративных механизмов рыночной экономики России, перспектив развития промышленности, государства в целом и отдельных регионов. В тоже время, на наш взгляд, остается недостаточно изученными целый ряд важных аспектов данной проблемы. К ним можно отнести: необходимость рационализации механизма налогообложения с точки зрения стимулирования расширенного воспроизводства предприятий мелкого и среднего бизнеса; совершенствование механизма кредитования и оценки кредитоспособности предпринимателей сферы производства, торговли и имеющих упрощенную форму отчетности; автоматизация расчетов кредитоспособности предприятий при минимальных затратах рабочего времени и материальных средств.

Все вышеизложенное стало основой для определения направления, цели и задач данного исследования. Тема диссертации соответствует п. 10.8 -Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) - государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы и методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационной работы: разработка рекомендаций по формированию рационального механизма налогообложения и кредитования, как формы поддержки предпринимательской деятельности в хлебопекарной отрасли пищевой промышленности в рыночных условиях.

Поставленная цель определила решение следующих задач:

- исследование теоретических основ и объективной сущности механизма государственного регулирования отрасли в условиях развития предпринимательства;

- анализ экономической эффективности предпринимательской деятельности в хлебопекарной отрасли пищевой промышленности с учетом региональных особенностей и выявление возможностей использования отдельных рычагов государственного воздействия, с целью ее стабилизации и развития;

- разработка предложений по стимулированию расширенного воспроизводства посредством механизма налогообложения с использованием экономико-математического моделирования;

- обоснование мероприятий по совершенствованию механизма кредитования и оценки кредитоспособности предприятий для среднего и малого бизнеса в отрасли.

Предмет исследования - механизм государственного регулирования предпринимательской деятельности хлебопекарной отрасли в условиях рынка.

Объект исследования - отдельные хлебопекарные предприятия Ставропольского края.

Методологическая и теоретическая основа. Методологической и теоретической основой диссертационного исследования послужили концепции и разработки проблем использования налогообложения и кредитования в качестве факторов, регулирующих предпринимательскую деятельность. При разработке теоретических положений диссертационного исследования использовались работы классиков экономической теории по исследуемой проблеме, а также труды российских ученых. Методологический аппарат исследования основан на системном подходе к изучению проблем стабилизации развития хлебопекарной отрасли пищевой промышленности Ставропольского края. Исследования проводились с помощью традиционных методов экономического анализа: абстрактно-логического, статистического, сравнительного, графического, экономико-математического, монографического, экспертного, моделирования и др.

Эмпирическая база исследования представлена статистическими материалами отчетности Государственного комитета статистики Ставропольского края, материалов бухгалтерской отчетности предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности Ставропольского края.

Научная новизна результатов исследования состоит в комплексном исследовании теоретических и практических проблем воздействия механизма налогообложения и кредитования на стимулирование предпринимательства.

Элементы научной новизны заключаются в следующем:

- в теоретическом аспекте обоснована сущность и определены элементы системы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность; выявлены особенности функционирования и основные элементы механизмов налогообложения и кредитования в системе поддержки предпринимательства предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности;

- предложены методические подходы к прогнозированию объема кредитования в связи с показателями выручки, себестоимости и прибыли, основанные на применении методов корреляционно-регрессионного анализа, экспертных оценок, свидетельствующие о прямом влиянии кредитных ресурсов на результаты предпринимательской деятельности в хлебопекарной отрасли пищевой промышленности;

- определена оптимальная структура затрат на производство и составлена прогнозная модель для рационализации формирования прибыли предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности;

- разработан программный продукт оценки кредитоспособности средних и малых предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности, включающий авторский алгоритм и программу его реализации на ЭВМ.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические выводы диссертационного исследования использованы в учебном процессе при совершенствовании программ курсов по налогообложению, банковскому делу, а также при разработке специальных практических курсов по налоговому и финансовому менеджменту, банковскому делу.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные выводы, разработанные методы, практические рекомендации могут быть использованы при:

- разработке программ экономического развития и государственного регулирования отрасли пищевой промышленности;

- анализе рационального налогообложения прибыли предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности;

- разработке региональных концепций развития промышленного производства, государственного регулирования отрасли;

- обеспечении многовариантных расчетов кредитоспособности предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности при обосновании их экономической целесообразности;

- самооценки уровня кредитоспособности предприятий сферы производства, торговли и предприятий, использующих упрощенную форму отчетности и выработки стратегии повышения их кредитоспособности.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на ежегодных научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Ставропольского государственного аграрного университета (2002-2004 гг.) Всероссийской научно-практической конференции СГАУ (2002-2003 г.), Межрегиональной научно-практической конференции СГАУ (2003 г.), IX научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава СКСИ (апрель 2004г.). Основное содержание диссертационного исследования опубликовано в 10 научных печатных работах, общий объем которых составляет 1,62 печатных листа (в т.ч. авторских 1,38 п.л.). Предложения, выработанные в процессе исследования были внедрены в предприятии ОАО «Ставропольхлеб».

Структура и объем работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, содержащих 8 параграфов, выводов и предложений, списка научной литературы по теме исследования, состоящего из 163 наименований. В работе имеется 10 рисунков, 25 таблиц, 13 приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Латышева, Людмила Анатольевна

Выводы и предложения

На основе выполненных в работе исследований по проблеме совершенствования механизма налогообложения и кредитования в системе государственного регулирования предпринимательства предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности, а также разработанных теоретических, методических и практических положений, нами сделано ряд выводов и предложений. К ним можно отнести следующие:

1. Налогообложение и кредитование - это важные экономические регуляторы, воздействующие на предпринимательскую деятельность предприятий. Кредитная или налоговая политика по силе своего воздействия на экономику сравнима с централизованным планированием, а также следует отметить, что среди экономических регуляторов нет ни одного идеального. Любой из них, принося положительные эффекты в одной сфере экономики, непременно дает негативные последствия в других.

2. Анализ хлебопекарной отрасли пищевой промышленности выявил, что валовое производство хлебобулочных изделий за исследуемый период увеличилось. Такой рост произошел в основном за счет расширения деятельности малых предприятий, работающих в данной сфере.

3. Налоговая система представляет собой весьма сложное, эволюционизирующее социальное образование, тесно связанное с развитием государства и экономики. Недостатком сложившейся в России системы налогообложения является то, что она не стимулирует развитие реального сектора экономики, а приводит к отвлечению средств в сферу потребления и услуг. В целом величина налоговых платежей всех уровней предприятий хлебопекарной промышленности возросла в 2,8 раза. С точки зрения государства это положительная тенденция, так как она свидетельствует о росте производства, экономической стабильности. Темп роста налогов значительно выше темпа роста прибыли в отрасли. Несовершенный механизм налогообложения предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности требует решения ряда проблем. В этой связи нами предложено считать обоснованным уровень налогообложения прибыли хлебопекарной отрасли пищевой промышленности 22-24 %.

Для рационализации формирования чистой прибыли предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности, нами была определена прогнозная модель и оптимальная структура затрат на производство. Эта модель может быть использована на предприятиях хлебопекарной отрасли для планирования расходов и финансовых результатов деятельности. Прогнозная модель была нами экстраполирована на хлебопекарное производство Шпаковского района. В результате расчетов, предприятия смогли бы накопить 97 млн. руб. чистой прибыли для расширения производства, обновления основных производственных фондов, ведения инвестиционной деятельности. В целом уровень рентабельности реализованной продукции исследуемых предприятий может достичь 72 %.

Отлаженная, эффективно действующая система кредитования является неотъемлемым условием развития современной экономики и решающей предпосылкой экономического роста. Многообразие видов и условий привлечения банковского кредита определяют необходимость эффективного управления этим процессом на предприятиях с высоким объемом потребности в этом виде заемных финансовых средств. Анализируя кредитный механизм предпринимателей хлебопекарной отрасли, следует выделить, что в хлебопекарной промышленности в основном используется краткосрочное финансирование. Основными источниками краткосрочного финансирования являются банковские кредиты и коммерческие ссуды. Несовершенный кредитный механизм приводит к активному росту кредиторской задолженности. Объем кредиторской задолженности за анализируемый период возрос в 2,4 раза. Наблюдается также рост дебиторской задолженности, которая за этот период возросла в 3,7 раза. Анализ зависимости выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции на сумму полученных кредитов, показал, что данная зависимость составила 34,2 %, при высокой тесноте связи. Это указывает на прямое участие кредитных ресурсов в формировании предпринимательской деятельности в хлебопекарной отрасли пищевой промышленности. Анализ кредитоспособности средних предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности края показал, что многие из них относятся ко 2 классу кредитоспособности, а, следовательно, кредитование таких заемщиков может быть осуществлено только под определенные гарантии или залог. Для совершенствования механизма кредитования нами был разработан программный продукт «Кредитоспособность для предприятий малого и среднего предпринимательства», который может использоваться для предприятий сферы производства, торговли и использующих упрощенную форму отчетности.

Использование разработанного нами продукта

Кредитоспособность для предприятий малого и среднего предпринимательства» позволит самому предприятию оценить свою кредитоспособность, наметить стратегию улучшения показателей кредитоспособности. Кроме того, предприятие может сократить как временные затраты на проведение финансово-экономического анализа, так и сэкономить денежные средства на эти цели. Предварительные затраты на приобретение данного продукта могут составить 4 тыс. руб. В целом использование данной программы позволит повысить уровень финансового планирования и прогнозирования, и станет одним из важных инструментов повышения кредитоспособности предприятий мелкого и среднего бизнеса.

Таким образом, проведенные исследования носят своевременный, актуальный характер. Предлагаемые в диссертационной работе мероприятия по совершенствованию подходов к кредитованию, гармонизации налоговой системы позволят улучшить налогообложение и кредитование, как формы механизма государственного регулирования предпринимательства хлебопекарных предприятий пищевой промышленности края.

Программа имеет листинг, представленный в приложении 13. В заключение данного раздела можно сделать следующие выводы:

1. Расчет кредитоспособности средних предприятий хлебопекарной отрасли пищевой промышленности показал, что многие из них относятся ко 2 классу, а следовательно кредитование таких заемщиков может быть осуществлено только под определенные гарантии или залог.

2. Для определения рейтинга кредитоспособности заемщика нами был разработан программный продукт. Программа обработки «Кредитоспособность для предприятий малого и среднего предпринимательства» позволяет достигать оптимального результата, при минимальных затратах труда.

3. Разработанный программный продукт позволит предприятиям самостоятельно определить рейтинг кредитоспособности, выработать финансовую стратегию без обращения к банковским специалистам и предпринять меры по улучшению рейтинга отдельных показателей, при этом стоимость приобретения такой программы является доступной для предприятий малого и среднего бизнеса.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Латышева, Людмила Анатольевна, 2004 год

1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. Официальный текст. М.: Новая волна, 1993, 48 с.

2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст. М.: Экзамен, 2001, - 304 с.

3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) Официальный текст. - М: «Издательство ЭЛИТ-2000», 2003, 392 с.

4. Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности: ФЗ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 // Ставропольская правда. 1999. - 26 декабря. - с. 3.

5. Российская Федерация. Законы. О Налоге на прибыль предприятий и организаций: ФЗ от 27.12.91 г. № 2116 1. (с учетом изменений и дополнений).

6. Российская Федерация. Правительство. О государственном регулировании цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий: Постановление Правительства Рос. Федерации от 13 октября 1995 г. № 997 //Рос. газ. 1995.-18 октября. - СЛ.

7. Социально-экономическое положение Ставропольского края 1999 г.: Стат. сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. Ставрополь, 2000. - 134 с.

8. Социально-экономическое положение Ставропольского края 2000 г.: Стат. Сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. Ставрополь, 2001. - 88 с.

9. Социально-экономическое положение Ставропольского края 2001 г.: Стат. Сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. Ставрополь, 2002. - 78 с.

10. Ставропольский край в цифрах: Стат. Сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. -Ставрополь, 1998.-191 с.

11. Ставропольский край в цифрах: Краткий стат. сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. Ставрополь, 2000. - 73 с.

12. Ставропольский край в цифрах: Стат. сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. Ставрополь, 2001.-188 с.

13. Ставропольский край в цифрах: Стат. сб. / Ставроп. кр. ком. гос. стат. -Ставрополь, 2002.

14. Ставропольский край в цифрах / Ставропольский краевой комитет гос. статистики. Ставрополь, 2003.

15. Абалкин, Л. Курс переходной экономики / Под ред. JI. Абалкина. M.,1997. С.107-191.

16. Абалкин, Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики / Л.И. Абалкин // Вопросы экономики. 1997.-№6.- С.4.

17. Абалкин, Л.И. Экономическая стратегия для России: проблема выбора / Л.И. Абалкин. М.: ИЭ РАН, 1997.- С.14-16.

18. Ададуров, И.Е. Основы кредитоспособности. Способы ее определения и проверки. / И.Е. Ададуров- СПб.: Коммерческая литература, 1914. -С. 86.

19. Албегова, И.М. Государственная экономическая политика: опыт перехода к рынку / И.М. Албегова, Р.Г. Емцов, A.B. Холопов. М.,1998.-С. 254-281.

20. Александрова, Е. И. Краткий словарь по налогам / Е. И. Александрова, Б. Т. Лагутенко. М.: Экономика, 1998. - С. 10 - 12.

21. Альтшулер, В.А. Налоги (промысловый, подоходный, гербовый сбор и акцизы) / В.А. Альтшулер- М.: Экономическая жизнь, 1926.

22. Аманжаев, Г.Г. Роль государства при переходе к рыночной экономике / Г.Г. Аманжаев // Вестник МГУ. Сер. Экономика. 1996. - №2. - С.15-24.

23. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Табурчака П.П., Тумина В.М., Сапрыкина М.С.- Ростов на Дону: Феникс, 2002 г., 352 с.

24. Антонов, Н.Г. Денежное обращение, кредит и банки. / Н.Г. Антонов, М.А. Пассель М.: Финстатинформ, 1995. - 270 с.

25. Архипов, А.И. Экономика / Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко. -М., 1998. С.709-729.

26. Афанасьева, О.Н. Краткосрочное кредитование предприятий: проблемы и возможные пути решения / О.Н. Афанасьева // Банковское дело. 2002. - № 9. - с.25-28.

27. Афанасьева, О.Н. Тенденции развития и направления совершенствования краткосрочного кредитования предприятий / О.Н. Афанасьева // Банковское дело. 2002. - №6. - с.9-13.

28. Ачкасов, А.И. Активные операции коммерческих банков / А.И. Ачкасов М.: Консалтбан-кир, 1994, 253 с.

29. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет М.: Финансы и статистика, 1998. - 416 с.

30. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов -М.: Финансы и статистика, 1997. 407 с.

31. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И. Колесникова, JI. П. Кровецкой. М.: Финансы и статистика, 1999. - С. 250.

32. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина М.: Финансы и статистика, 2002.

33. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. М.: Юристъ, 2002, 751с.

34. Банковское дело: управление и технологии. / Под ред. Тавасиева A.M.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

35. Банковская система России. Настольная книга банкира. — М: ДеКА, 1995.

36. Баско, В. Н. Некоторые аспекты кредитования региональной экономики / В. Н. Баско, Н. В. Каракой // Деньги и кредит. 2000. - № 8.-С.6-8.

37. Боголепов, Д. Краткий курс финансовой науки / Д. Боголепов М.: Пролетарий, 1925.

38. Болдырев, Б.Г. Финансы на службе реакционной политики империализма / Б.Г. Болдырев, JI.A. Дробозина М.: Финансы и статистика, 1985.

39. Бродский, Г.М. Право и экономика налогообложения / Г.М. Бродский. Спб.: Издательство С.-Петерб. ун-та, 2000.

40. Брызгалин, А. В. Налоги и налоговое право / А. В. Брызгалин. М.: Аналитика - Пресс, 1997. - С. 5 - 15.

41. Булатов, A.C. Экономика: Учеб. / Под ред. A.C. Булатова. М., 1999. -468 с.

42. Бусыгин, A.B. Предпринимательство. Основной курс: Учебник для вузов. / A.B. Бусыгин. М.: ИНФРА-М, 1997. - 608 с.

43. Валенцева, Н.И. Анализ экономической деятельности клиентов банка / Н.И. Валенцева М: ИНФРА-М, 1996.

44. Васькин, Ф.И. Кредитоспособность предприятия: методы и критерии оценки / Ф.И. Васькин, Т.А. Галкина // Финансы и кредит. № 9. -1999.-с. 43-47.

45. Виссарионов, А. Использование налогов в государственном регулировании экономики России / А. Виссарионов, О. Еланчук // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 5. - С. 40 - 45.

46. Виссарионов А. Особенности государственного регулирования переходной экономики // Проблемы теории и практики управления. -1996. №6. - С. 19-25.

47. Вишняков, И.В. Методы и модели оценки кредитоспособности заемщиков / И.В. Вишняков СПб.: Издательство СПбГИЭА, 1998.

48. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов. Учебное пособие / Под ред. Л.П. Павловой М.: Издательство Фин. акад. при Правительстве РФ, 1999.

49. Выгодский, С.Л. Сельскохозяйственный кредит в дореволюционной России / С.Л. Выгодский М., 1931.

50. Голубева, А. Механизм государственного регулирования / А. Голубева -М.: Минск, 1997.-Т.2. С. 106-108.

51. Государственная поддержка предпринимательства: концепция, формы и методы. Аналитическое обозрение. Центр комплексных исследований и маркетинга. М., 1995.

52. Государственное регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие.- М.: Дело, 2001. 280 с. - (Сер. «Наука управления»).

53. Государственное регулирование экономической деятельности. -М.,2000.- С.13-21.

54. Григорьев, Л. К новому этапу трансформации / Л. Григорьев // Вопросы экономики. 2000. - № 4. - С. 4 - 21.

55. Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. -М., 1997. С.33-35.

56. Гурьев, А. Очерки развития кредитных учреждений России / А. Гурьев. СПб. - 1904,99 с.

57. Гурьев, В. И. Российское налоговое право / В. И. Гурьев. М.: Экономика, 1997. - С. 3.

58. Гэлбрейт, Дж. Экономические теории и цели общества / Дж. Гэлбрейт.- М.: Прогресс, 1979. С. 27, 28.

59. Деньги, кредит, банки в РФ / Под ред. О.Г. Семенюты М.: Контур, 1998.

60. Деньги. Кредит. Банки.: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999, 622 с.

61. Денежное обращение и кредит СССР. Учебное пособие. / Под ред. B.C. Геращенко. М.: Финансы и статистика, 1976. - 283 с.

62. Денежное обращение и кредит СССР. Учебное пособие. / Под ред. А.Я. Ротлейдера. -М: Финансы и статистика, 1979. 123 с.

63. Дмитриенко, 3. Совершенствование финансово-кредитных отношений / 3. Дмитриенко // АПК: экономика, управление. 2000.- №10.- С.44-48.

64. Евзлин, 3. П. Организация и техника кредитных кооперативов / 3. П. Евзлин. Л., 1925.-С. 23.

65. Евстигнеев, E.H. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / E.H. Евстигнеев М.: Инфра-М, 2001.

66. Едронова, В.П. Зарубежные и отечественные подходы к определению кредитоспособности заемщика / В.П. Едронова, С.Ю. Хасянова // Финансы и кредит. 2002. - №10 (100). - С. 3-8.

67. Едронова, В.Н. Модели анализа кредитоспособности заемщиков. / В.П. Едронова, С.Ю. Хасянова // Финансы и кредит. 2002. - №6 (96). - С. 915.

68. Замураев, A.C. Классификация кредитов и ссуд для предприятий сельского хозяйства / A.C. Замураев // Финансы и кредит. 1999. - № 6.

69. Задорожная, Н. П. Актуальные вопросы кредитования предприятий банками / Н. П. Задорожная // Деньги и кредит. 2000. - № 8. - С. 18 -20.

70. Заяц, A.C. Формирование межгосударственного рынка стран СНГ / A.C. Заяц // Пищевая промышленность. 1999. - №9.-С.44-45.

71. Карп, М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов / М.В. Карп -М.: Юнити, 2001.

72. Карпов, М. В. Правовые вопросы определения кредитоспособности заемщика / М. В. Карпов // Деньги и кредит. 2000. - № 11. - С. 45 -48.

73. Кирисюк, Г.М. Оценка банком кредитоспособности заемщика / Г.М. Кирисюк, B.C. Ляховский // Деньги и кредит. 1993. - № 4.

74. Кистанов, В. Система территориального регулирования / В. Кистанов // Экономист. 1999. - № 2. - С. 52 - 58.

75. Клюкович, 3. А. Рыночные тенденции трансформации налоговой системы России / 3. А. Клюкович. Ростов н/Д: РГУ, 1999. - С. 19-23.

76. Ключевский, В.О. Курс русской истории. Часть 4 / В.О. Ключевский - М.: Мысль, 1989. - Т. 4.

77. Козырев, В. Основы современной экономики /В. Козырев.-М., 1998-С.59-69.

78. Колесников, В.И. Банковское дело / В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая, Т.И. Белоглазова и др. М.: Финансы и статистика, 1998.

79. Концептуальные вопросы развития банковской системы Российской Федерации. Проект // Деньги и кредит. 2001. - № 1. - С. 3 - 19.

80. Концепция становления и развития экономики Ставропольского края на 1997 2000 годы. - Ставрополь, 1997. - С. 8 - 10.

81. Копейкин, М. Государство и институциональные реформы в России / М. Копейкин // Проблемы теории и практики управления. 1996. - №4. -С. 20-26.

82. Кулинов, JI.M. Основы экономических знаний: Учеб. Пособие / JI.M. Кулинов. М: Финансы и статистика, 1998. - 272 с.

83. Кулишер, И.М. Очерки финансовой науки. Выпуск II / И.М. Кулишер -Петроград, 1920, с. 36.

84. Лаврушин, О.И. Особенности использования кредита в рыночной экономике / О.И. Лаврушин // Банковское дело. 2002. - №6. - с. 2-8.

85. Лебедев, В. М. Финансовое право / В. М. Лебедев. СПб., 1889. - 250

86. Лексин, В. Региональная политика России: концепция, проблемы, решения / В. Лексин, А. Швецов // Российский экономический журнал.1997.-№ 4.-С.25-42.

87. Лишанский, М.Л. Краткосрочное кредитование хозяйствующих субъектов АПК / М.Л. Лишанский, И.Б. Маслова // Финансы и кредит.1998.-№ ю.-С. 46.

88. Лукаш, Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов / Ю.А. Лукаш. М.: Кн. мир, 2001.

89. Маевский, В. И. Макроэкономические аспекты становления социально-рыночного хозяйства / В. И. Маевский. М.: ИЭ РАН, 1998. -С. 61.

90. Майер, Г. Очерк общественно-экономических учений с древнейших времен до второй половины XIX в. / Г. Майер. СПб., 1905. - 82 с.

91. Макарьева, В.И. Как формируются доходы и расходы организаций в 2000-2002 году / В.И. Макарьева // Налоговый вестник. 2000. - № 2.

92. Макконелл, K.P. Экономика: принципы, проблемы и политика. В 2т.: Пер. с англ. Т.1. / K.P. Макконелл, С.Л. Брю, Таллин: ЛИКО, 1995. -418 с.

93. Малис, Н. И. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы / Н. И. Малис // Финансы. 1999. - № 1. - С. 82.

94. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие. Издание 3-е, доп. и испр. / О.И. Мамрукова. М.: Омега-Л, 2003.-296 с.

95. Маркс, К. Сочинения. Т. 4. / К.Маркс, Ф.Энгельс - М., 1970. - С. 308.

96. Марьяхин, Г. Налоги СССР / Г. Марьяхин М., 1958.

97. Мельник, Д. Ю. Налоговый менеджмент / Д. Ю. Мельник. М.: Финансы и статистика, 2001. - 352 с.

98. Милль, Дж. Основы политической экономии / Дж. Милль М.: Прогресс, 1981.

99. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций / Н.В. Миляков М.: ИНФРА-М, 2001.

100. Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2002.

101. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевского. 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Питер, 2001.

102. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях: оптимизация и минимизация налогообложения. Пособие для руководителей и бухгалтеров / Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование». М., 1997. - Т. 1. - С. 106 - 182.

103. Налоговая система России: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. М., 1999.

104. Настольная книга налогоплательщика: Сборник налогового законодательства 2002 г. М.: Статус-кво, 2002.

105. Не преуспеть хотя бы выжить: малый бизнес России после августовского обвала // Бизнес для всех. - 1999. - № 22 -23. - С. 7.

106. Озеров, И. X. Основы финансовой науки / И. X. Озеров. Рига, 1923.-С. 16-17.

107. Орешин, В.П. Государственное регулирование национальной экономики (в вопросах и ответах): Учебное пособие / В.П. Орешин -М.: ИНФРА-М, 2001.-124 с.

108. Орлов, А. Малое предпринимательство: старые и новые проблемы / А. Орлов // Вопросы экономики. 1997. - №4. — С. 18-22.

109. Основы налогового права: Учеб. метод, пособие / Под ред. С. Г. Пепеллява. - М.: Инвест - фонд, 1995. - С. 4 - 6.

110. Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент): Учебное пособие / Под ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика, 1997. - 528 с.

111. Основы экономической теории / Под ред. В.Д. Камаева. М., 1996. - С.37-40.

112. Основы экономической теории / Под ред. B.JI. Клюни. Мн., 1996. - С.207-226.

113. Основные положения по организации кредитования в филиалах Агропромбанка № 74 от 4 октября 1995 г.

114. Павленко, Н.И. Петр Великий / Н.И. Павленко М.: Мысль, 1994.

115. Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия / Л.Н. Павлова. М., 1995. - С. 164-184.

116. Панова, Г.С. Кредитная политика коммерческого банка / Г.С. Панова- М: ИКУ «ДИС», 1997.

117. Петров, A.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / A.B. Петров, A.B. Толкушкин. М.: Юрайт, 2001.

118. Политэкономия: Учеб. для вузов / Под ред. Д.В. Валового. М., 1999.- С.180-194.

119. Правовое регулирование банковской деятельности / Под ред. Е.А. Суханова. М.: Юр. информ, 1997. - 319 с.

120. Предпринимательство: Учебник / Под ред. М.Г. Лапусты. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 520 с.

121. Путь в 21 век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Под ред. Д.С. Львова. М.: Экономика, 1999.

122. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие / В.М. Пушкарева М.: ИНФРА- М, 1996. -192 с.

123. Размещение производительных сил: Учебное пособие М., 1999. -С. 520-521.

124. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ж. Лозовский, Е.Б. Стародубцев. М.: ИНФРА-М, 1996. -496 с.

125. Райзберг, Б.А. Управление экономикой. Учебник / Б.А. Райзберг, P.A. Фатхутдинов М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1999. -784с.

126. Регионы России: Информационно-статистический сборник М.: Госкомстат РФ, 2003. - Т. 2.

127. Риккардо, Д. Начало политической экономии и податного обложения / Д. Рикардо М.: Соцэкгиз, т. 1., 1935.

128. Сажина, М.А. Основы экономической теории / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. М., 1995. С.252-260.

129. Сергеев, И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие / И.В. Сергеев М.: Финансы и статистика, 2000.

130. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит М.: Соцэкгиз, 1935. - Т. 2.

131. Соколов, А. Теория налогов / А. Соколов. М., 1928.

132. Соловьев, С.М. Сочинения. Книга 2 / С.М. Соловьев - М.: Мысль, 1988.

133. Ставропольский край и его регионы: Стат. сб. / Ставропольский краевой комитет госстатистики. Ставрополь, 2003. - 353 с.

134. Твердохлебов, В. Финансовые очерки / В. Твердохлебов М., 1916.

135. Тимофеева, О. Ф. Налоги в рыночной экономике / О. Ф. Тимофеева. М., 1993. - С. 9,16 - 21.

136. Теоретическая экономика. Политэкономия / Под ред. Г.П. Журавлевой, H.H. Мельчановой. М., 1997. - С. 69-75.

137. Тривус, A.A. Налоги как орудие экономической политики / A.A. Тривус -Баку, 1925.

138. Тургенев, Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. / Н.И. Тургенев -М.: Госсоцэкономиздат, 1937.

139. Усов, В.В. Деньги. Денежное обращение. Инфляция: Учеб. пособие / В.В. Усов. М., 1999. - С. 362-402.

140. Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность М: Изд-во «Главбух», 2002.

141. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 527 с.

142. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. М.: Проспект, 2000.

143. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А.Ю. Казака -Екатеринбург: ПИПП, 1994. 630 с.

144. Фрумкин, К. Банки освободят от активов государства / К. Фрумкин // Финансовая Россия. 2002. - № 4. - С. 9.

145. Химичева, Н. М. Налоговое право: Учебник / Н. М. Химичева. -М: БЕК, 1997.-С. 7.

146. Чистяков, A.C. История Петра Великого / A.C. Чистяков М.: Издательство «Буклет», 1992. - С. 464-465.

147. Чепурин, М.Н. Курс экономической теории / Под ред. М.Н. Чепурина. Киров. - 1994. - 624 с.

148. Черник, Д. Г. Экономическое развитие и налоги / Д. Г. Черник // Финансы. 2000. - № 5. - С. 30 - 34.

149. Черныш, Е.А. Прогнозирование и планирование: Учеб. пособие / Е.А. Черныш, Н.П. Молчанова, A.A. Новикова, Т.А. Солтанова. -М.,1999. -176 с.

150. Шамхалов Ф. Государство и экономика: власть и бизнес. М.: Экономика, 1999.

151. Швырков, Ю. Государственное регулирование экономики / Ю. Швырков // Экономист. 1996. - №8. - С.35-49.

152. Шевхужев, М.А. Государство и эволюция рыночной экономики / М.А. Шевхужев.- Ставрополь, 1995.-59 с.

153. Шенгер, Ю.Е. Кредит и предприятие / Ю.Е. Шенгер М.: Финансы, 1973.

154. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев М.: ИНФРА-М, 2002. - 208 с.

155. Экономика налоговой политики / Под ред. М.П. Девере. М.: Филинъ, 2002.

156. Экономика / Под редакцией Архипова А. М.: Проспект, 2002.

157. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина М.: ИНФРА - М, 2002.

158. Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки / И.И. Янжул -СПб., 1904, с. 252.

159. Ясин, Е.Г. Российская экономика. Истоки и панорама рыночных реформ: Курс лекций / Е.Г. Ясин. М.: ГУ ВШЭ, 2002.

160. Dornbusch, R. And Fischer, S. 5 th ed., Macroeconomics, London: McGraw Hill. 1990.

161. Lee, C.F. Financial Analysis and Planning: Theory and Applications, Addison Wesley. - 1985.

162. Von Pischke, J. D. The political economy of specialized farm credit institutions in low-income countries. Washington; World Bank. 1981.

163. Wagner A. Finanzw. В II. S/ 304. 1883.