Совершенствование государственного регулирования предпринимательской деятельности на основе реформирования налогообложения предприятий малого бизнеса тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Жидкова, Елена Юрьевна

• Жидкова, Елена Юрьевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Жидкова, Елена Юрьевна

Введение

1. Научные подходы формирования и функционирования государственного Щ регулирования предпринимательской деятельности на основе системы налогообложения предприятий малого бизнеса

1.1 Особенности предприятий малого бизнеса как объектов налогообложения и государственного регулирования

1.2 Принципы и подходы к организации налогообложения предприятий малого бизнеса в развитых странах

1.3 Экономическая оценка системы налогообложения предприятий малого бизнеса

2. Состояние и тенденции развития малого бизнеса в условиях трансформационных процессов системы налогообложения

2.1 Анализ влияния трансформационных процессов системы налогообложения на развитие малого бизнеса

2.2 Организационно-экономические проблемы и противоречия единых налогов на предприятиях малого бизнеса

2.3 Влияние трансформации системы налогообложения малого бизнеса на бюджетные процессы

3. Приоритетные направления развития системы налогообложения ^ предприятий малого бизнеса

3.1 Оптимизация налогового бремени как фактор стимулирования развития малого бизнеса

3.2 Совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений ф 3.3 Реформирование налоговых льгот для малых предприятий как основное направление налоговой политики в России

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование государственного регулирования предпринимательской деятельности на основе реформирования налогообложения предприятий малого бизнеса»

Актуальность темы диссертационного исследования. Одной из главных проблем развития современной России является определение рациональных путей движения к цивилизованной рыночной экономике. Среди решающих факторов успеха рыночных преобразований в отечественной экономике является развитие малого предпринимательства. Доля малых предприятий в производстве ВВП и доля поглощаемых трудовых ресурсов в большинстве развитых стран составляют от 50 до 80%, в России значение этих показателей не превышает 10%. Отставание российского малого предпринимательства от его аналогов за рубежом обусловлено рядом негативных факторов, вытекающих из общего состояния российской экономики.

Одной из основных проблем, с которой сталкиваются малые предприятия, является несовершенство системы налогообложения, проявляющееся в частой смене налогового законодательства, множественности налогов, сложности механизма их расчета и уплаты. Существенный шаг в улучшении налогообложения малого бизнеса был сделан в конце 90-х гг. в связи с принятием упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (УСНО) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако недостаточность стимулирующей направленности на фоне внутренних противоречий снижает их эффективность, что не может положительным образом сказываться на развитии малого предпринимательства.

Налоговая нагрузка на малые предприятия является достаточно высокой и находится за пределами допустимых значений. В связи с принятием УСНО и ЕНВД появились реальные возможности по ее снижению, но они в значительной степени ограничивались на всем протяжении реформирования специальных налоговых режимов в результате противоречивости вводимых норм налогового законодательства и их недоработаности как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Льготы для малых предприятий являются одним из самых нестабильных элементов российской налоговой системы. Характерной их особенностью зачастую является не упрощение, а усложнение ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Кроме того, как правило, преследуемые при их введении задачи остаются нерешенными, что негативно сказывается как на развитии малого предпринимательства, так и на налоговых поступлениях.

Действующее налоговое законодательство устанавливает достаточно высокий уровень штрафных санкций, что в условиях нестабильности, нечеткости налоговых норм является особенно обременительным для малых предприятий и грозит многим из них банкротством.

Актуальность рассмотренных положений свидетельствует о необходимости продолжения совершенствования налогообложения малого бизнеса с учетом происходящих экономических, политических и социальных преобразований в стране.

Степень разработанности проблемы. Интенсивное развитие научно-технического прогресса в XX в. привело к тому, что к 80-м годам одной из наиболее широко распространенных форм организации бизнеса в западных странах стали малые и средние предприятия. Сложившаяся ситуация потребовала от правительств этих стран ввести комплекс мер, стимулирующих деятельность таких фирм и облегчить для них налоговое бремя. Этим проблемам посвящены работы зарубежных авторов Р. Конрада, Дж. Макдональда, П. Стефана и др.

Переход России в начале 90-х гг. XX в. к рыночному типу развития экономики вызвал повышенный интерес к вопросам развития малого предпринимательства, в том числе к проблемам его налогообложения, которые раскрываются в работах Н. Главацкой, А. Карпова, В. Князева, Т. Морозовой,

A. Никонова, Ю. Подпорина, Д. Черника, И. Черникова и др.

В изучение проблем налогообложения внесли большой вклад зарубежные авторы А. Смит, А. Вагнер, Дж. Кейнс, А. Лаффер, А. Маршал,

B. Петти, Д. Рикардо, С. Фишер и российские ученые экономисты Н.И.

Тургенев, И. Посошков, И.Х Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В.Н. Твердохлебов, С.Ю. Витте. В современной литературе проблемы разработки эффективного функционирования процесса налогообложения рассматриваются в трудах Д.Г. Черника, Е.Н. Евстигнеева, Т. Юткиной, А. Починка, Л.И. Акимова, Л.П. Панскова.

Несмотря на то что существует большое количество трудов, посвященных проблемам организации, эффективности и реализации экономических интересов малого предпринимательства, различным аспектам налоговых отношений, научные аспекты налогообложения малого бизнеса исследованы недостаточно.

Актуальность проблемы и недостаточная степень исследования основ построения системы налогообложения малого бизнеса применительно к специфическим условиям российской экономики переходного периода обусловили выбор темы исследования.

Тема диссертации соответствует требованиям ВАК (по экономическим наукам) по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: предпринимательство, п. 10.8 «Государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы, методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства, п. 10.13 «Формирование и развитие благоприятной предпринимательской среды»; 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, п. 2.9 «Концепции, основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования заключается в развитии теории и обосновании практических рекомендаций по совершенствованию государственного регулирования малого предпринимательства с помощью инструментов налоговой политики. Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи: раскрыть социально-экономическую специфику малого предпринимательства на основе комплексного анализа его функций в условиях рыночной экономики;

- систематизировать основные факторы, оказывающие негативное влияние на становление малого бизнеса в России и дать оценку его развитию в условиях передачи расширенных полномочий региональным властям;

- исследовать влияние системы налоговых льгот на развитие отраслевой структуры малого предпринимательства РФ и выявить основные направления государственной поддержки малого бизнеса; провести анализ системы контрольных мероприятий по функционированию предпринимательских структур и оценить ее эффективность;

- проанализировать параметры величины налоговой нагрузки на малые предприятия при различных режимах налогообложения и выявить целесообразность снижения налогового бремени для различных сфер малого предпринимательства;

- исследовать экономические показатели финансовой устойчивости предприятий различных размеров, параметры исполнения налоговых обязательств и систему ответственности за совершение налоговых правонарушений;

- дать оценку эффективности результатам реформирования специальных налоговых режимов и провести анализ преимуществ и недостатков различных объектов налогообложения при применении УСНО.

Объектом исследования является регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства на основе налоговых механизмов в процессе их реформирования.

Предметом исследования являются экономические процессы по регулированию предпринимательской деятельности с помощью инструментов налоговой системы.

Теоретическая и методологическая база. Теоретическую основу составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, посвященные институциональным основам и особенностям регулирования малого предпринимательства, теории и проблемам эффективного функционирования процесса налогообложения.

В процессе исследования были использованы методы экономико-статистических группировок, абстрактно-логических, общенаучного познания: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, а также традиционные приемы экономического анализа.

Эмпирическая база исследования представлена законодательными и нормативными актами, постановлениями Правительства РФ, указами Президента, официальной информацией статистических органов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ, Управления ФНС по Ставропольскому краю, ФНС по г. Пятигорску, материалами научных конференций и периодическими изданиями, собственными разработками автора, результатами исследований ряда научных организаций.

Научная новизна состоит в концептуальном обосновании моделей регулирования развития малого бизнеса на основе совершенствования налоговых механизмов. В итоге получены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны:

По специальности 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством: предпринимательство

- уточнена функциональная роль малого предпринимательства как объективно-необходимого, постоянно воспроизводимого института рыночной экономики на основе выявленных социально-экономических особенностей и характеристик;

- систематизированы факторы негативного влияния на становление малого предпринимательства в России посредством анализа его институциональной среды и доказана целесообразность расширенных полномочий региональных властей в управлении развитием малого бизнеса региона;

- разработана концептуальная модель контрольных мероприятий по функционированию предпринимательских структур, обеспечивающая оптимизацию предпринимательских и государственных интересов.

По специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит

- разработан механизм льготного налогообложения предприятий малого бизнеса с учетом активизации финансово-кредитной политики и установлена неэффективность системы льгот по налогу на прибыль на основе исследований динамики показателей развития предприятий малого бизнеса РФ (отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства);

- предложена методика сравнительного анализа параметров налоговой нагрузки на торговое предприятие при различных режимах налогообложения и выявлена целесообразность ограничения по применению УСНО предприятиями торговой сферы;

- обоснованы рекомендации дифференцированного подхода по применению штрафных санкций для малых предприятий на основе анализа финансовой устойчивости предприятий различных размеров и сфер;

- разработана схема минимизации налоговой нагрузки при применении УСНО, включающая блок анализа преимуществ и недостатков различных объектов налогообложения, а также особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Содержащиеся в диссертации отдельные методические положения, предложения и рекомендации могут служить концептуальной основой для определения роли системы налогообложения в повышении эффективности предпринимательской деятельности, а также последующих теоретических и прикладных исследований по совершенствованию налогообложения предприятий малого бизнеса.

Непосредственное практическое значение имеют предложения по совершенствованию специальных налоговых режимов. Разработанные в диссертации методические подходы и предлагаемые рекомендации будут способствовать оживлению малого предпринимательства. Материалы исследования могут найти применение в учебном процессе при изучении курсов «Налоги и налогообложение», «Налогообложение малого предпринимательства».

Апробация результатов работы. Основные положения настоящего исследования и его результаты на различных этапах работы представлялись, обсуждались и получили положительную оценку на научно-практической конференции «Управление в социальных и экономических системах» (г. Пенза 2003 г.), на научно-практической конференции «Социальные технологии в менеджменте человеческих ресурсов: российский и зарубежный опыт» (г. Пенза 2004 г.), на межвузовской научной конференции «Экономика и конкурентоспособность в России» (г. Санкт-Петербург, 2004 г.), на Всероссийской научной конференции «Новая экономика: реалии 21 века, проблемы и перспективы» (г. Ставрополь, 2004 г.), на научно-практической конференции «Стратегическое управление социально-экономическими и политическими процессами в регионе» (г. Ростов-на Дону-Пятигорск, 2004 г.), на международной научной конференции «Человек и общество на рубеже тысячелетий (г. Воронеж, 2005 г.). Основное содержание диссертационного исследования опубликовано в 7 научных печатных работах, общий объем которых составляет 1,5 печатных листа.

Структура и объем работы обусловлены целью, задачами, логикой исследования и состоят из введения, трех глав, содержащих 9 разделов, выводов и предложений, списка использованной литературы. Работа содержит 20 таблиц, 9 рисунков, 3 приложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Жидкова, Елена Юрьевна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Процессы трансформации рыночных отношений в России обусловили необходимость решения ряда актуальных проблем, основной из которых является развитие малого предпринимательства. В этой связи особую значимость приобретают вопросы, касающиеся максимального выявления его качественных особенностей и их рационального использования. Успешное решение указанных проблем будет зависеть от правильности подходов к идентификации малого предпринимательства, выявления причин и факторов, оказывающих негативное влияние на его развитие и обоснованности конкретных методов по их устранению с помощью налоговых механизмов.

2. Состояние малого бизнеса региона во многом определяется политикой региональных властей. Сравнительный анализ развития малого предпринимательства различных регионов свидетельствует о целесообразности передачи региональным властям расширенных полномочий в отношении предоставления льгот по единому налогу. Так в течение 1998-2002 гг. в Ставропольском крае наблюдалась динамика уменьшения количества малых предприятий с 15,2 тыс. ед. в 1998 г. до 7,4 тыс. ед. в 2002 г., что обусловлено отсутствием механизма по предоставлению налоговых льгот. Вместе с тем выявлена динамика увеличения исследуемой категории в г. Москве соответственно со 175,4 тыс. ед. до 189,4 тыс. ед. Отрицательным фактором является достаточно сложный механизм системы льгот, существовавший в г. Москве. В условиях высокой востребованности УСНО упразднение полномочий региональных властей в отношении установления рассматриваемых льгот лишает их важного инструмента по регулированию развития малого бизнеса региона.

3. Льготный механизм налогообложения прибыли является мощным инструментом в стимулировании приоритетных отраслей экономики. Исследования динамики показателей развития малого предпринимательства в РФ, отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства позволили установить • высокую степень зависимости эффективности ряда льгот по налогу на прибыль от происходящих в стране процессов. Так, трансформационные изменения экономики России, охватившие первую половину 90-х гг. обусловили эффективность рассматриваемых льгот. За период 1992-1995 гг. количество малых промышленных и сельскохозяйственных предприятий увеличилось почти в 4 раза (с 274 тыс. ед. до 896 тыс. ед. и соответственно с 2,2 тыс. ед. до 9,5 тыс. ед.), количество малых строительных организаций выросло почти в 3 раза (с 51,2 тыс. ед. до 123,5 тыс. ед.). Негативные процессы во второй половине 90-х гг., основным из которых стал кризис 1998 г. предопределили неэффективность указанных льгот. За период 1996-2002 гг. количество предприятий указанных отраслей не имело динамики роста, за исключением сельскохозяйственных предприятий, количество которых в 2002 г. составило 15,6 тыс. ед., а их вклад в производство ВВП малых предприятий оставался практически неизменным (по производственному и строительному сектору не превышал 30%, по сельскохозяйственному - 1%). В диссертации разработан механизм льготного налогообложения предприятий малого бизнеса на основе активизации финансово-кредитной поддержки данного сектора.

4. Становление малого бизнеса в России с начала рыночных реформ приняло торгово-посредническую направленность, что свидетельствует о явных диспропорциях в его развитии и указывает на необходимость переориентации в производственный сектор. Так, за последние 5 лет практически не наблюдалось динамики роста малых промышленных предприятий, их доля в общем объеме малого сектора сократилась с 15,7%) в 1997 г. до 13,8% в 2002 г., в то время как доля малых предприятий торгово-посреднической сферы составляла около 50%. В диссертации дано теоретическое обоснование направлений реформирования УСНО, ориентированных на расширение возможностей по применению льготного режима налогообложения малыми предприятиями производственной отрасли. Сравнительная оценка показателей величины налоговой нагрузки на торговое предприятие при различных режимах налогообложения позволила сделать вывод о необходимости внесения нормы в гл. 26.2 НК РФ, ограничивающей применение УСНО предприятиями торговой отрасли.

5. Исследования ситуации в отношении реальной величины налоговой нагрузки на малые предприятия в России позволили выявить достаточно высокий ее уровень, находящийся за пределами, обеспечивающими стимулирующий эффект. Анализ динамики налоговых правонарушений и налоговых обязательств в РФ свидетельствует о нецелесообразности снижения штрафных санкций. Так, за период 1997-2003 гг. выявлено увеличение задолженности по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ с 181,8 млрд руб. до 344,5 млрд руб. По результатам сравнительной оценки показателей финансовой устойчивости малых, средних и крупных предприятий обоснована целесообразность снижения штрафных санкций для малых структур. Так, за период 1998-2003 гг. коэффициент ликвидности у малых предприятий не превышал 30%, по крупным и средним его значение не было ниже 60%; коэффициент текущей ликвидности по малым предприятиям имел динамику падения с 98,2 до 93,9%, по средним и крупным наблюдалась динамика его роста с 95,5 до 105,8%. Разработка рекомендаций по применению дифференцированных подходов в отношении штрафных санкций в зависимости от финансовой устойчивости предприятий будет способствовать повышению эффективности функционирования малых структур и реализации государственных интересов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Жидкова, Елена Юрьевна, 2005 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2: официальный текст. -М.: ЭЛИТ, 2004.-376 с.

2. О внесении изменений и дополнений в гл. 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ: ФЗ от 31.12. 2002 г. № 191-ФЗ.

3. О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах, а также признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах: ФЗ от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ.

4. О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ: ФЗ от 29.05.2002 г. № 57-КЗ.

5. О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах: ФЗ от 6.08.2001 г. № 110-ФЗ.

6. О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства, а также утративших силу актов законодательства РФ о налогах и сборах: ФЗ от 24.07.2002 г. № 123.

7. О налоге на добавленную стоимость: Закон РСФСР от 6.12.1991 г. № 2116-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. - № 52.

8. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Закон РФ от 27.12.1991 г. №1991-1 //Ведомости СНД и ВС РФ. 1992.-№ 11.

9. О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в РФ: ФЗ от 14.07.1995 г. № 88-ФЗ.

10. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: ФЗ от 29.12.1995 г. № 222 -ФЗ.

11. О едином налоге на вмененный доход: ФЗ РФ от 31.05.1998 г. № 148 .

12. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней: Указ Президента РФ от 22.12.1993 г. №2270.

13. О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации: Указ Президента РФ от 4.04.1996 г. №491.

14. О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержки малого предпринимательства в РФ: Постановление Совета Министров -Правительства РФ от 11.05 1993 г. № 446.

15. Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов: Постановление Правительства РФ от 19.08.1994 г. № 967.

16. О федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в РФ на 1998-1999 годы: Постановление Правительства РФ от 3.071998 г. №697.

17. О комплексе мер по развитию и государственной поддержке малых предприятий в сфере материального производства и содействию их инновационной деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.11.1996 г. № 234.

18. О мерах по созданию и развитию малого предпринимательства в России: Постановление Совета СССР от 8.08.1990 г. № 790.

19. О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РФ: Постановление Совета Министров РФ от 18.07.1991г. № 406.

20. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 // Российские вести. 1995. - № 194.

21. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.10.1995 г. № 39 // Российские вести.- 1995. 23 ноября.

22. Методические рекомендации по применению гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»: Приказ МНС от 10.12.2000 г. БГ от 10.12.2002 г. № БГ-3 -22 / 706.

23. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности: Закон Ставропольского края от 27.10.1998 г. № 34 КЗ.

24. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ставропольского края: Закон СК от 18.10.1998 г. № 32-КЗ.

25. О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности: закон г. Москвы от 16.10.1996 г. № 29 // Ведомости Московской Думы.- 1995. -№5.

26. Российский статистический ежегодник: ст. сб. / Гос. Ком. РФ по стат.-М., 1999.

27. Российский статистический ежегодник: ст. сб. / Гос. Ком. РФ по стат. М., 2000.

28. Российский статистический ежегодник: ст. сб. / Гос. Ком. РФ по стат. М., 2001.

29. Российский статистический ежегодник: ст. сб. / Гос. Ком. РФ по стат. М., 2001.

30. Российский статистический ежегодник: ст. сб. / Гос. Ком. РФ по стат. М., 2002.

31. Российский статистический ежегодник: ст. сб. / Гос. Ком. РФ по стат. М., 2003.

32. Россия в цифрах. 1998 год: краткий стат. сб. / Госкомстат России. — М., 1999.

33. Россия в цифрах. 1999 год: краткий стат. сб. / Госкомстат России. М., 2000.

34. Россия в цифрах. 2000 год: краткий стат. сб. / Госкомстат России.-М., 2001.

35. Россия в цифрах. 2001 год: краткий стат. сб. / Госкомстат России. — М., 2002.

36. Россия в цифрах. 2002 год: краткий стат. сб. / Госкомстат России. — М., 2003.

37. Россия в цифрах. 2003 год: краткий стат. сб./ Госкомстат России. -М., 2004.

38. Регионы России. Соц. экон. показ. 2003 год: стат. сб. / Госкомстат России.-М., 2003.

39. Социально-экономическое положение России. Январь. 2003 г.: Ежемесячный доклад Госкомстата России. - М., 2003.

40. Глазатова М., Виленский А. Государственный и муниципальный заказ для малого бизнеса // Вопросы экономики.- 2001. № 4. - 100 с.

41. Еваленко. М. Потенциал малого предпринимательства в экономике российских регионов // Предпринимательство, менеджмент и маркетинг. -2003.-№5.-30 с.

42. НДС по основным средствам при переходе на УСНО может не восстанавливаться // Главная книга. Спец выпуск. -2003.- С. 59.

43. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник. -2002. № 12.-32 с.

44. Сашиев В.В. Камеральная проверка // Финансовая газета. Региональный выпуск. -№31.- Июль.- 2002. С. 3.

45. Вечерин Д.Д. Налоговый контроль // Законность.- 1999. № 8. - С. 8.

46. Орлов А.А. Малый бизнес в России: развитие или стагнация // Вопросы экономики. 2001. - № 10. - С.70.

47. Барулин С.В., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы. 2003. - № 10. - С. 32.

48. Малис Н.И. Плюсы и минусы изменения ставки налога на прибыль // Финансы. 2003. - № 9. - С. 25.

49. Садыков. P.P. ЕНВД и «упрощенка» соединить, но не смешивать // Российский налоговый курьер. 2004. - №5. - С. 46.

50. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы. 2004. - № 6. С.24.

51. Бухвальд Е., Виленский А. Развитие и поддержка малого бизнеса (опыт Венгрии и уроки для России) // Вопросы экономики. 2002. - № 7. -С. 109-118.

52. Виленский А. Финансовая поддержка малого предпринимательства // Экономист. 1999. - № 2. - С. 88-90.

53. Ходов Л. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации*// Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 147.

54. Гуревич С.В Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. 2004. - № 3. - С. 32.

55. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем // Финансы. 2001. - №5. - С. 36-39.

56. Бобовский М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-69.

57. Балацкий Е. Точка Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика й международные отношения. 1999. - № 2. - С. 85-89.

58. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы. 2003. -№ 1.- С. 28.

59. Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход в свете нового законодательства // Финансы. 2002. - № 12. - С. 40.

60. Балацкий Е. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. 2000. - Вып. 1. - С. 8-9.

61. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. 2002. - №3 . - С. 37.

62. Горский И.К. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. -2002.-№7.-С. 45.

63. Воробьева В.Н. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика как одна из мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога // Налоговый вестник. 2004. — Январь. - С. 138.

64. Балакина А.П. Состояние и тенденции формирования кадрового потенциала // Финансы. 2003. - № 2. - С. 41.

65. Балацкий Е., Потапова А. Малый и крупный бизнес: тенденции становления и специфика функционирования // Экономист.- 2001.- № 4. С. 45-54.

66. Астапов K.JI. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике //Финансы. 2002. - № 10. - С. 19-23.

67. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. - № 11. - С. 9.

68. Волошин Д.А. Переходим на «упрощенку». Какой объект налогообложения выбрать // Главбух. 2003. - № 21.

69. Климова М.А. Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения? // Налоговый вестник. 2003. - № 10.

70. Левадная Т.Ю. Реформирование специальных налоговых режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей // Финансы. -2003.-№2.-С. 28.

71. Рогатская С. Упрощенная система налогообложения: год спустя // Новая бухгалтерия. 2004. - № 2.

72. Гусева С.М., Севостьянова Н.П. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2004 г. // Главбух. 2004. - № 4.

73. Полунина Е. Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2003. № 46.

74. Гужелева Л.В.Возврат на общий режим налогообложения // Главная книга. Спец. выпуск. 2003.-С. 77.

75. Елина Л.Н. При переходе на упрощенную систему не учтены переходные положения // Главная книга. Спец. выпуск. 2003. - С. 48.

76. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения // Финансы. 2003. - № 5. - 34 с.

77. Алимова Т.А., Попольская Е.В. Статистический анализ приоритетных отраслей развития малых и средних предприятий // Вопросы статистики. -2003. № 11. —35 с.

78. Евдовицкий Д.А., Панина Е.В. Лизинг в Российской Фдерации и тенденции развития // Финансы. 2004. - № 11. - С 19.

79. Данилькевич Л.И. Контроль и санкции за налоговые нарушения // Финансы. 2004. - № 10. - С. 32.

80. Грузин П.П. Совершенствование налогового законодательства путь повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц // Финансы. 2004. - № 6. - С 28.

81. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже 21 века // Финансы. 2004. - №4. - С. 31.

82. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. 2003. - № 9. - С. 36.

83. Омельченко Е. К проблеме взаимодействия мелкого и крупнокорпоративного предпринимательства в современном общественном производстве // Российский экономический журнал. 2002. - № 8. - 84 с.

84. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы //Финансы. 2004. - № 2. -С. 34.

85. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования как фактор повышения эффективности налогового администрирования // Финансы . 2003. - № 6. - С .27.

86. Бухвальд Е., Виленский А. Кредитование малого бизнеса // Вопросы экономики. 2001. - № 4. - 92 с.

87. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки // Финансы. 2003. - № 3. - С. 38.

88. Бухвальд Е. Малый бизнес Москвы // Вопросы экономики. 2001. -№ 8. - С. 47-51.

89. Рагимов С.Н., Петров Б.В. Современные проблемы развития малого предпринимательства // Финансы. 2001. - № 11. - С. 46.

90. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И. Оптимизация системы единого налога на вмененный доход // Финансы. 2001. - № 6. - С. 45.

91. Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России // Российский экономический журнал. -2003.-№2.-60 с.

92. Малис Н.И. Единый налог на вмененный доход, панацея от всех бед. // Финансы. 2001. - № 2. - С. 21.

93. Тимаков В. Малый бизнес в региональной экономике // Экономист. — 2003.-№7.-50 с.

94. Чеченов А.А., Бозиева Л.Ч. О едином налоге на вмененный доход: из опыта субъектов Северо-Кавказского региона // Финансы.- 2001.- № 1.- С. 33.

95. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация оптимизирующего потенциала налога на прибыль // Финансы. 2002. - №3.- С. 35.

96. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. №2.-С.39.

97. Гладких Р.Б. Правовые, экономические и организационные проблемы развития сферы малого предпринимательства в России (по итогам криминального обследования) // Юридический мир. 2001. - № 1.- С. 20-29.

98. Бухвальд Е.В., Вишинский А. Развитие и поддержка малого предпринимательств // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С .35.

99. Дадашев А., Гловацкая Н. Эффективность поддержки малого предпринимательства // Вопросы экономики. — 2002. № 7. - С. 127.

100. Стародубский В. Кривая дорога прямых инвестиций // Российский экономический журнал. 2002. - № 5. - С. 22.

101. Цыгичко А.П. Высокая цена конкурентоспособности // Российский экономический журнал. 2002,- № 9. - С. 27.

102. Рагимов С.Н., Волкова М.В. Еще один дебют упрощенной системы налогообложения // Финансы. 2004. - № 1. - С. 30.

103. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С. 121-125.

104. Лапшина А. Порядок действий при переходе на «упрощенку» // Российский налоговый курьер. 2004. - № 1-2.

105. Малый бизнес: где искать информационную поддержку? // Экономика и жизнь. 2002. - № 9. - С. 32.

106. Никитин С.Ю., Никитина А.А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения.- 2000. № 1- С. 48.

107. Авилова А.А. Как найти партнера. Малый бизнес в странах ЕС // Экономика и жизнь. 2000. - № 9. - С. 17.

108. Хенсон Дж. Франчайзинг: ответы рыночной экономики на крах мелких предприятий // Малый бизнес, рынок, общество. 1999. - № 3. - С.5.

109. Маккостер К. Франчайзинг: пример взаимовыгодного сотрудничества предпринимателей // Малый бизнес, рынок и общество -1999.-№3.- 18 с.

110. Предпринимательство / Под ред. В Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка М.: Инфра-М, 1999.

111. Предпринимательство / Под ред. М.Г. Лапусты. 2-е изд. испр. и доп. - М: ИНФРА-М, 2002. - 520 с.

112. Предпринимательство / Под ред. М.Г. Лапусты, Ю.Л. Старостина. -М.: ИНФРА М, 2004. - 454 с.

113. Евстегнеев Е.В. Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА-М, 2000.-120 с.

114. Налоги и налогообложение / Под ред. Поляка Г.Б., Романова А.Н.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 399 с.

115. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-383 с.

116. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

117. Юткина Т.Ф. Налоговедение от реформы к реформе. М.: ИНФРА -М, 1999.-293 с.

118. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА- М, 2001.576 с.

119. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2000. 174 с.

120. Карпова ВВ., Карпов А В. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности: Практическое пособие. -М.: ПРИОР, 1999. 96 с.

121. Налоги / Под ред. докт. экон. наук, проф. Д Г. Черника.- изд. 3-е.-М.: Финансы и статистика, 1997. 688 с.

122. М.Я. Иоффе, В.Г. Пансков, В.Г. Князев. Налоговые системы зарубежных стран: Уч. / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ, 1997.-191 с.

123. Лизинг для малых предприятий / Под ред. B.C. Штерна, Ю.В. Гладикова. М.: БЭК, 2001.- 164 с.

124. Подколзина И. А. Основные принципы налогообложения в Великобритании. М.: Депонент ИНИОН РАН, 1997. - 26 с.

125. Косолапов А.И. Новый порядок налогообложения малого бизнеса: комментарий к главам 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ. М.: ИКФ Омега — Л,2002. - С. 64.

126. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой / Под общ. ред. Кочкина М.П. М.: ЗАО «Издательский дом», Главбух, 2004. - 224 с.

127. Комментарий к Налоговому кодексу, части второй / Под общ. ред. Мельникова А.Ю. М.: ЗАО «Издательский дом», Главбух, 2004. - 432 с.

128. Садыков P.P. Упрощенная система налогообложения. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Бератор, 2004. - 192 с.

129. Смирнов С. А. Малое предпринимательство: общественная поддержка и содействие развитию. М.: Наука, 2002. - 448 с.

130. Организация поддержки малого бизнеса / Под ред. В.Ш. Каганова. М.: Академия менеджмента и рынка, 2001. — 16 с.

131. Игнатов В.Г., Бородина О.Ю. Малое предпринимательство и его государственная поддержка в России. Ростов-н/Д: РКИ (АООТ « Ростиздат»), 2000.-168 с.

132. Канаков В.Г., Пеньков К.И., Солоничева В.Я. Малый бизнес в Канаде и России. -М.: ИНФРА-М, 1999г. С. 37.

133. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. — М.: Финансы и статистика, 2003. 224 с.

134. Пархачева М.А. Торговая деятельность: новое в учете НДС ИКК.: Статус-Кво 97, 2000. - 200 с.

135. Лебедев В.Е. Теория и практика налогового регулирования предпринимательской деятельности в странах с развитой экономикой.- М.: Всероссийский заочный финансово-экономический институт, 1999.-42 с.

136. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала: М.: ТЭИС, 1997. - 56 с.

137. Шапиро A.M. Опыт функционирования мелких и средних предприятий в экономике развитых стран.- М.,2001. 21 с.

138. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа / Под ред. М. Алексеева, С. Синельникова. — М.: Институт экономики переходного периода, 2000.

139. Андрейченко А.П. Система поддержки предпринимательства: управление и организация: Дис. канд. экон. наук / РАУ, центр проблем рыночной экономики М., 2002. - С. 15-16.

140. Каланов А.Н Налог на прибыль организаций: комментарий к главе 25 НК РФ. Разъяснения и рекомендации по применению. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-344 с.

141. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. 3-е изд. перер. и доп. -М.:ИНФРА- М, 2003. - 380 с.

142. Сирополис Николас К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей / Пер. с анг. М.: Дело, 1997. — 672 с.

143. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник / Под ред. О.В. Мещеряковой. М.: Фонд «Правовая культура», 1995. — 239 с.

144. Подколзина И. А. Основные принципы налогообложения в Великобритании. М.: Депонент ИНИОН РАН, 1997. - 26 с.

145. Ховард К. Малое предпринимательство: Практическое пособие / Пер. с анг. М.: ИНФРА-М, 1998. - 168 с.

146. Колесникова JI.A. Порядок для хаоса: государство и предпринимательство в переходной экономике / Под ред. Б.К. Злобина. М.: Эдиториал УРСС, 2001.- 276 с.

147. Малый бизнес: выход из экстремальных ситуаций / Под ред. Р. Брюк, Е. Калинкин, Ж. Виане, Д. Десхулместер.-М.: Экономика, 2001.- 216 с.

148. Государственное регулирование рыночной экономики: федеральный, региональный, муниципальный уровени. Вопросы теории и практики / Под ред. Н.А. Волгина, В.И. Кушлина, А.Н. Фоломьева. М.: Изд-во РАГС, 1998. -319 с.

149. Бреев Б.Д., Вороновская О.Е. Методы государственной финансовой поддержки малого предпринимательства в условиях ограниченности средств. -М.: ЦЭМИ РАН, 1998. 56 с.

150. Блинов А. Малое предпринимательство. Организационные и правовые основы деятельности. М.: Ось - 89, 1999. - 336 с.

151. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮР ИНФО Р-Пресс, 2002.354 с.