Модели и инструментальные средства бюджетирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Кислицин, Андрей Михайлович

• Кислицин, Андрей Михайлович
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кислицин, Андрей Михайлович

Введение.

Глава 1. Методологические проблемы АИС бюджетирования.

§1.1. Задачи бюджетирования в корпоративных информационных системах.

§1.2. Особенности информационного моделирования процесса бюджетирования.

§1.3. Концептуальная постановка задач бюджетирования и классификация методов их решения.

Глава 2. Моделирование процедур бюджетирования.

§2.1. Требования ERP-методологии к контуру бюджетирования в информационных системах.

§2.2. Модель выбора планового бюджета на основе анализа множества прогнозных бюджетов.

§2.3. Механизм анализа бюджетной информации в Многомерных Базах Данных (МБД).

Глава 3. Инструментальные средства АИС бюджетирования.

§3.1. Выбор и контроль соответствия функциональным требованиям базового Программного Обеспечения (ПО).

§3.2. Методика проектирования АИС бюджетирования и финансового анализа (БФА) в рамках КИС Oracle Applications.

§3.3. Реализация АИС БФА: тенденции и прогнозы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Модели и инструментальные средства бюджетирования»

Необходимость совершенствования форм и методов проведения финансового анализа и бюджетирования на основе использования экономико-математических методов и вычислительной техники для целей формирования модели бюджетирования в рамках финансового модуля корпоративной информационной системы, а также интенсивное развитие высоких информационных технологий требуют определения основных подходов к концептуальному моделированию процесса бюджетирования, разработке методических приемов проектирования бюджетного процесса.

Финансовый анализ текущего экономического состояния предприятия и его бюджетирование имеют тесную внутреннюю информационную взаимосвязь, однако, недостаточно определено ее воздействие на структуру АИС бюджетирования и финансового анализа (БФА), на основе современных требований информационных технологий. Актуальным и требующим адекватного, оперативного реагирования со стороны бухгалтерской системы, контура «учета и отчетности» в терминологии корпоративных информационных систем, является методологически регламентированный процесс бюджетирования и финансового анализа текущего экономического состояния предприятия. В работах Апчерча А., Бочарова В., Булатова А., Дулича В., Друкарчик Е., Ефимовой О., Капитоненко В., Молчановой Н., Новиковой А., Романова А., Сайфулина Р., Салтановой Т., Черныш Е., Шеремета А., и других ведущих российских и зарубежных ученых по исследуемой области рассматривались правовые, прогностические, структурные и функциональные модели бюджетирования и финансового анализа, однако в них практически не были затронуты вопросы встраивания контура бюджетирования в корпоративную информационную систему.

Концептуальная постановка задачи бюджетирования с использованием математических методов и элементов плохо формализованных задач является недостаточно проработанной, несмотря на свою постоянную актуальность. Выявление методов решения задач анализа и аппроксимации больших статистических массивов, их классификация и детализация, представляются реальным подспорьем при написании алгоритма и автоматизации контура бюджетирования и финансового анализа в рамках корпоративной информационной системы. Требования методик адаптации существующих на автоматизируемом предприятии бизнес-процессов, внедрения корпоративных информационных систем, к любому из модулей, входящих в информационную систему, отражают специфику работы конкретного модуля, но в тоже время, в достаточной степени универсальны. Задача построения совокупности функциональных требований к АИС БФА, ее ранжирование и структурирование в зависимости от степени влияния на эффективность процесса бюджетирования является актуальной и представляет большой интерес для исследования.

По классическими определениями, бюджетный процесс - это система подготовки, утверждения и использования бюджетных документов в процессе планирования, анализа, учета и контроля за входящими и исходящими потоками денежных и прочих средств на предприятиях, результатами хозяйственной деятельности, имущественным состоянием. Здесь же необходимо отметить, что долгосрочное или краткосрочное бюджетирование (перспективное финансовое планирование) является составной частью финансовой стратегии. Оно, прежде всего, ориентированно на контроль, анализ и прогнозирование основных параметров деятельности предприятия: объема продаж, себестоимости продаж, прибыли, рентабельности, финансовой устойчивости и платежеспособности компании

51,54).

Одной из особенностей информационно-технического обеспечения бюджетирования является учет типичных характеристик той предметной области, которая подвергается проверке. Это определяет специфические требования (в т.ч. организационно-правового характера) к проектированию средств и методов информационных технологий, использованию той или иной системы управления базами данных и к надстраиваемым системам поддержки принятия решений. Основополагающим является и требование достоверности исходной информации, которое обеспечивается единым корпоративным информационным хранилищем.

Эффективность бюджетирования основана на используемой математической модели учета, аппроксимации и корректировки экономической ситуации, существующей на предприятии. Применение новейших технологий хранения, анализа и обработки больших массивов информации применительно к моделированию экономической статистики в процессе проведения бюджетирования и финансового анализа является чрезвычайно актуальным. В связи с этим, а также на основе анализа работ в данной области (1,3,14,48 и др.) выдвинута гипотеза о том, что теоретико-методологическая база построения экономико-математической модели процесса бюджетирования и ФА является недостаточно регламентированной и проработанной, недостаточно изученным с точки зрения анализа и моделирования различных аспектов экономической деятельности предприятия.

В следствии этого прикладные инструментальные средства бюджетирования и финансового анализа (БФА) безусловно должны являться неотъемлемой частью интегрированной информационной системы управления производством и активно участвовать в обработке и распределении существующих информационных потоков, взаимодействуя с контуром «учета и отчетности». Используемые в настоящее время способы внедрения прикладных инструментальных средств автоматизации бюджетирования и финансового анализа базируются на опыте и интуиции разработчиков в виду отсутствия универсальных алгоритмов автоматизации контура БФА. В то же время, ключевая проблема соответствия характеристик прикладных инструментальных средств БФА основным принятой на предприятии модели бизнес-процессов еще недостаточно изучена и требует углубленной проработки.

Формирование четкой концепции автоматизации контура бюджетирования крупных промышленных структур в свете динамично изменяющихся современных моделей ведения бизнеса и ключевых бизнес-процессов является одним из серьезных, требующих решения, вопросов, стоящих перед руководителями экономических служб индустриального сектора. Основываясь на этом, можно выделить следующие факторы, ограничивающие создание эффективных АИС БФА: не в полном объеме определены основные задачи и направления создания АИС бюджетирования и финансового анализа, а также требования к подобным системам, учитывающие тенденции и особенности средств и методов бюджетирования; имеет место определенный разрыв между методологическими разработками по бюджетированию и методическим обеспечением по информационному моделированию процесса бюджетирования, существующая классификация инструментальных средств и методов имеет чересчур абстрактный характер, что затрудняет выбор способов автоматизации БФА. требуют анализа и обобщения существующие подходы к проектированию и реализации АИС бюджетирования, особенно в области информационного моделирования предметной области и процедур целеполагания в организации бюджетирования; не в полной мере исследована возможность и область применения технологий анализа и обработки данных в реальном времени (OLAP) в рамках информационного моделирования финансово-аналитической деятельности и бюджетирования, в недостаточной мере определены направления встраивания систем поддержки принятия решений в контур БФА.

Решение перечисленных проблем является актуальной задачей. Необходимость создания целостного, научно-обоснованного описания процесса моделирования открытых информационных технологий бюджетирования начиная от теоретического анализа предметной области вплоть до методики встраивания контура бюджетирования в информационную систему.

Цель исследования состоит в решении научной задачи формирования теоретического и методологического аппарата математического и информационного моделирования процесса бюджетирования на основе проведения финансового анализа производственной деятельности, наглядной демонстрации реализации функциональных возможностей контура бюджетирования (АИС бюджетирования и финансового анализа), реализованного в рамках KMC. В ходе исследования выделены три подцели с соответствующими задачами.

Выявление особенностей бюджетирования как объекта моделирования (определение роли бюджетирования в условиях становления рыночной экономики; анализ информационных систем бюджетирования промышленных предприятий; формулирование основных задач и направлений создания и совершенствования АИС бюджетирования и финансового анализа).

Разработка средств и методов информационно-математического моделирования бюджетирования (математических средств моделирования информационных пространств предметной области, аппарата представления информационных объектов предметных областей АИС БФА, описание моделей сопоставимости идентификаторов в пространстве информационных объектов учета и бюджетирования).

Обоснование теоретических подходов и выработка практических рекомендаций по проектированию АИС БФА, описание основных способов проектирования АИС БФА, определение принципов и выявление особенностей проектирования АИС БФА на основе и с использованием систем поддержки принятия решения и OL АР-техно логий.

Предметом исследования являются принципы и методы моделирования процесса бюджетирования на основе финансового анализа в составе информационной системы. Объектом исследования является применение прикладного программного пакета Oracle Financial Applications при реализации процесса бюджетирования на предприятиях металлургии.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Кислицин, Андрей Михайлович

Основные результаты исследования опубликованы в пяти печатных работах общим объемом 4,5 п.л. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, включая диаграммы, таблицы, списка литературы, содержащего 147 наименований, и двух приложений.

Заключение.

Исследование основано на приложениях методологии научного познания в прикладных направлениях применения информатики, системного анализа, бухгалтерского учета и финансового анализа. В качестве основных методов исследования применялись: теория экономических систем и моделей, теория оптимизации, теория проектирования экономических информационных систем. В ходе написания диссертации были использованы труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой предметной области: Бернстайна JI.A., Ван Хорна Дж.К., Карлина Т.П., Макмина А.Р., Сайфулина P.C., Хелфера Э., Шеремета А.Д. В работе были использованы также исследования российских и зарубежных ученых в области информационного моделирования экономических предметных областей: Архипенкова С., Иванова Н.И., Кодда Е., Перри У., Рожнова B.C., Романова А.Н., Стояновой Е.С., Сигела Д.Г., Фостера Дж., Хорнгрена Ч.Т., Чистова Д.В., Шима Д.К. и других. Были проанализированы и использованы разработки, выполненные научными коллективами и отдельными учеными в Финансовой Академии при Правительстве РФ, всероссийском заочном финансово-экономическом институте, Московском государственном университете экономики, статистики и информатики, Санкт-Петербургском университете экономики и финансов им. Вознесенского и других организациях.

Информационную базу исследования составили публикации в экономических и компьютерных изданиях, материалы, размещенные в Internet, программная документация и рекомендации к внедрению промышленных корпоративных информационных систем и систем поддержки принятия решений. При написании диссертации автором были изучены законы, положения, правила, постановления Правительства РФ, Указы президента, регулирующие экономическую деятельность и непосредственно посвященные бухгалтерскому учету и планово-бюджетной деятельности, а также различные варианты проектов законов и стандартов. Были использованы также стандарты бухгалтерской деятельности и бюджетирования ряда западных стран, международные стандарты финансового анализа, справочные и информационные издания консалтинговых фирм, изучена методика и практика ведущих российских и зарубежных консалтинговых фирм, работающих на данном рынке.

Научная новизна исследования состоит в формировании и научном обосновании модели бюджетирования, основанной на применении послойного принципа построения модели формирования множества возможных прогнозных бюджетов и разработка рекомендаций по встраиванию данной модели в контур бюджетирования.

В работе получены и выносятся на защиту следующие научные результаты: выявлены организационные уровни управления потоками бюджетно-финансовой информации и основные направления деятельности предприятия, требующие регулярного бюджетирования и определены направления внедрения АИС БФА. составлена принципиальная схема элементов и параметров направлений анализа базы данных финансовой информации, определены взаимосвязи между элементами многомерного куба данных, а также изменение реляционной структуры таблиц в соответствии со структурными принципами многомерной базы данных. предложена обобщенная экономико-математическая модель процесса бюджетирования, приведено обоснование принадлежности АИС бюджетирования и финансового анализа к комплексу систем поддержки принятия решений, выявлены методы решения задач агрегации и дезагрегации больших статистических массивов финансовой информации применительно к задачам бюджетирования. предложено применение теоретико-множественного категорийного подхода и нечеткой логики для представления взаимосвязанных информационных пространств предметных областей, на основе чего описаны принципы и операции сравнения конечных информационных состояний результата бухгалтерского учета и бюджетирования, построена модель процедуры выбора прогнозного бюджета из сгенерированного множества прогнозных бюджетов и прописана процедура его оптимизации; обоснована необходимость применения в АИС БФА механизмов структурирования и анализа информации на основе использования многомерных баз данных и технологий анализа и обработки информации в реальном времени (OLAP), промоделированы возможные варианты применения элементов OLAP-технологий при проведении процедуры финансового анализа и бюджетирования. сформулирована и обоснована поэтапная методика автоматизации контура бюджетирования и финансового анализа на базе прикладного инструментального средства Oracle Financial Analyzer в рамках единой интегрированной корпоративной системы Oracle Applications, а также проведено структурное моделирование и детализация параметров и характеристик контура БФА и возможностей их реализация на базе выбранного прикладного инструментального средства.

Практическая значимость работы заключается в том, что ее положения ориентированы на широкое использование при создании автоматизированных информационных систем бюджетирования и финансового анализа. Самостоятельное практическое значение имеют: методика адаптации существующих на автоматизируемом предприятии бизнес-процессов к модулям контура бюджетирования при внедрении корпоративных информационных систем; поэтапная методика автоматизации контура бюджетирования и финансового анализа на базе прикладного инструментального средства в рамках единой интегрированной корпоративной системы; применение послойного принципа построения АИС бюджетирования и финансового анализа и рекомендации по использованию технологий анализа и обработки данных в реальном времени (OLAP) при реализации подобных систем.

Отдельные положения и рекомендации, сформулированные в работе, нашли применение в деятельности ЗАО "ФОРС-Холдинг" (Москва) при проектировании ПО «АИС макроэкономического анализа регионов», а также в работе корпорации Oracle AG (Россия), и партнеров Oracle на территории РФ. Полученные теоретические и методологические результаты докладывались на международных и региональных конгрессах, конференциях, семинарах, в т.ч. «Информационные технологии для региональной экономики» (В. Новгород), «Методологическое обеспечение производственного процесса» (С.Петербург) и др.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кислицин, Андрей Михайлович, 2001 год

1. Российский рынок корпоративных информационных систем '2001.» / Market- Visio -M.,2001

2. Enterprise Management Systems Market '2000. Analysis and forecast.» / GAGR 2000

3. Oracle Financial Applications. User's Guide.» -1999

4. Oracle Express Analyzer. Release 2.1.» / Oracle -1999

5. Айвазян С. А. «Многомерный статистический анализ в социально-экономических исследованиях». // М.: Изд. «Экономика и математические методы», 1977.

6. Айвазян С А., Бежаева З.И., Староверов О.В. / «Классификация многомерных наблюдений». М.,1974

7. Архипенков С .Я. / «Аналитические системы на базе ORACLE Express Server.» -М.,1999

8. Архипенков С.Я. / «Как добываются знания. Применение технологий хранилищ данных и оперативного анализа в банковских системах поддержка принятия решений.» М.,1998

9. Архипенков С.Я., Завьялов Б.П., Шеховцов А.И. / «Объектноориентированый подход в задачах моделирования сложных систем». // Моделирование сложных систем и виртуальная реальность М., 1997

10. Барр Р. / «Политическая экономия», т. 1,2 М., 1995.

11. Бетанов В.М. / «Анализ финансового состояния предприятия.» М.,1996 - №2

12. Болч Б., Хуань К. Дж. / «Многомерные статистические методы для экономики». -М.,1979

13. Большее J1.H., Смирнов Н.В. / «Таблицы математической статистики.» М.,1965

14. Брейли Р., Майерс С. / «Принципы корпоративных финансов.» М.Д997

15. Бригхем Ю., Гапенски JI. / «Финансовый менеджмент.», 1,2 том М.,2000.

16. Бука Л.Ф., Трофимова Л.Н. / «Управленческий анализ и комплексная оценка экономической эффективности.» // Аудитор М.,1996 - №3

17. Быкова Е.В. / «Операционный финансовый менеджмент.» М.,1997

18. Васильев Н. / «Лизинг как механизм развития инвестиций и предпринимательства.» -М.,1999

19. Васина А. / «Анализ ликвидности и финансовой устойчивости российских предприятий.» М.,1997

20. ВентцельЕ.С. / «Теория вероятностей.» М., 1985.

21. Венцель Е.С. / «Исследование операций. Задачи, принципы, методология.» М.,1980

22. Газеев М.Х., Смирнов А.П., Хрычев А.Н. «Показатели эффективности инвестиций в условиях рынка». // М., 1993.

23. Гантер Р. / «Методы управления проектированием программного обеспечения». -М.,1981

24. Гордон М. / «Логистика товародвижения.» М., 1999

25. Дебок Г., Кохонен Т. / «Анализ финансовых данных с помощью самоорганизующихся карт.» М.,2001

26. Дикки Т. / «Бюджетирование малого бизнеса.» СПб., 1999

27. Дреипер Н., Смит Г. / «Прикладной регрессионный анализ.» М., 1973

28. Дронова Н.Д., Бленева Ю.А., и др. / «Оценка рыночной стоимости машин и оборудования.» М.,1998

29. Захарченко H.H. / «Экономические измерения: теория и методы.» СПб., 1993

30. Зелковец М., Шоу А., Гэннон Дж. / «Принципы разработки программного обеспечения.» М.,1982

31. Зусманович К. / «Основы теории бюджетирования.» М.,2000

32. Ильин Н.И., Лукманова И.Г. и др. / «Управление проектами.» СПб.,1996

33. Казинский A.B. / «Бюджетирование на предприятиях с длительным циклом производства.» СПб., 1999

34. Капитоненко В.В., Блинникова A.B. / «Финансовая математика и ее приложения.» -М.,1997

35. Кендалл М., Стьюарт А. / «Статистические выводы и связи.» М.,1973

36. Ковалев В.В. / «Введение в финансовый менеджмент.» М.,1999

37. Ковалев В.В., Уланов В.А. / «Введение в финансовую математику.» СПб.,1997

38. Колесник А.П. / «Математические модели для финансовых организаций.» М.,1996

39. Колесников С.Н. / «Стратегия бизнеса. Управление ресурсами и запасами.» М.,2000

40. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. / «Стоимость компаний оценка и управление.» -М.,1999

41. Кугаенко A.A. / «Методы синтеза динамических моделей социально-экономических объектов». М.,1979

42. Кузин JLT. / «Математические основы кибернетики.» М.,1973

43. Кузнецов С.И. / «Учетно-аналитическое обеспечение управления акционерным обществом.» Саратов, 1994

44. Кузнецов А.И., Суров С.Б. «Технология бизнес-планирования». // М.: Изд. «Наука», 2000.

45. Кречетова М.А., Королев В.Б. / «Статистический анализ металлургических предприятий в современных условиях.» М., 1997

46. Лабскер Л.Г. и др. / «Математическое моделирование финансово-экономических ситуаций с применением компьютера.» М.,1998

47. Ларичев О.И. / «Некоторые проблемы искусственного интеллекта.» М.,1990

48. Ларичев О.И., Мошкович Е.М. / «Качественные методы принятия решений.» -М.,1996

49. Липпе П. / «Экономическая статистика.» Stuttgart, 1995

50. Лютер A.A., Лютер Я.А. / «Информационные технологии в бизнесе.» М.,1992

51. Матятина В.В. / «Регулирование пропорций распределения дохода предприятия на развитие и потребление.» (Автореф. Дис. КЭН, УЭФ) СПб.,1991.

52. Мамиконов А.Г. / «Проектирование АСУ.» М.,1987

53. Мескон М., Альберт М., Хедвури Ф. / «Основы менеджмента.» М.,1992

54. Мосин А.Я. / «Оценка финансовой устойчивости промышленного предприятия на стадии принятия хозяйственных решений» (Автореф. Дис. КЭН) Екатеринбург, 1997

55. Мороз А.И. / «Управление экономическим процессом.» М.,1999

56. Мхитарян B.C. / «Статистический анализ деятельности инвестиционных фондов.» -М.,1997

57. Мхитарян B.C. / «Эконометрические исследования хозяйственной деятельности и финансовых рисков.» М.,1999

58. Петрова Б.Е. / «Анализ эффективности расходов на управление производством.» -СПб.,1991

59. Привалов А., Краснова В. / «Бюджетирование как магический кристалл.» М.,1999

60. Самочкин В.Н. / «Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование.» М.,2000

61. Салин В.Н., Ситникова О.Ю. / «Техника финансово-экономических расчетов.» -М.,1998

62. Свами М., Тхуласираман К. / «Графы, сети, алгоритмы.» М.,1984

63. Соловьев В.Н. / «Бюджетирование в страховой компании.» (Дис. КЭН) М.,1998.

64. Соколинский В.М. / «Государство и экономика.» М.,1997

65. Стоянова Е.С. «Финансовый менеджмент в условиях инфляции.» М.,1994

66. Фадейкина Н.В. / «Методические основы новой информационной технологии оперативного управления финансами.» СПб., 1991

67. Хлебина А.Ю. / «Математико-статистический анализ финансовой, банковской и производственной деятельности.» М., 1997

68. Хорнгрен Ч., Фостер Дж. / «Бухгалтерский учет: управленческий аспект.»- М.,1995

69. Хелферт Э. / «Техника финансового анализа.» М.,2000

70. Четыркин Е.М. / «Методы финансовых и коммерческих расчетов.» М.,1992

71. Шарп У., Александер Г., Бэйли Д. / «Инвестиции.» М.,1999

72. Abramowitz M., Stegun I. A. / «Handbook of Mathematical Functions with Formulas.» -Washington D. C., 1964

73. Codd E.F., Codd S.B., Salley C.T. / «Providing OLAP to User-Analysts: an IT Mandate.» -1996

74. Croxton F., Cowden D., Bolch B. / «Practical Business Statistics.» N.J.,1969

75. Darling Charles B. / «Datamation.» -1996

76. Dhiymes P. J. / «Econometrics: Statistical Foundations and Applications.» N.J.,1970

77. Ginzberg M., Storhr E. / «A decision support: Issues and Perspectives.» Amsterdam, 1983

78. Gubar M., Sullivan J. / «The new world of analytical components» Oracle, 1998

79. Peter L. Brooks / «Visualizing Data.» 1997

80. Simon H.A. / «The new science of management decision.» N.J.,1975

81. Аналитические системы. Состояние и перспективы. // «Модели экономических систем и информационные технологии». М., 2000.

82. Бюджетирование государственных и муниципальных предприятий. // «Модели экономических систем и информационные технологии» М., 2000.

83. Интернет: шансы для новой и старой экономики. // «RM magazine» С.Петербург, 2000.

84. Концепция создания Единых Отраслевых Серверов в Internet. // «RM magazine» -С.Петербург, 2000.