Методика оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Жирнова Наталья Алексеевна

• Жирнова Наталья Алексеевна
• кандидат наук
• 2019

Оглавление диссертации кандидат наук Жирнова Наталья Алексеевна

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Организационные и научно-методические основы налогового контроля

1.1. Сущность налогового контроля: понятие, цель и задачи

1.2. Исследование процесса реализации форм и мероприятий налогового контроля уполномоченными государственными органами

1.3. Сравнительная характеристика моделей взаимодействия налоговых и правоохранительных органов в зарубежных странах и России

Глава 2. Оценка механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля

2.1. Системный анализ механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществлении налогового контроля

2.2. Статистическое исследование современного состояния механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля в Российской Федерации

2.3. Показатели оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля

Глава 3. Совершенствование механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля

3.1. Экономико-правовые мероприятия повышения качества взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля

3.2. Разработка методики оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля

3.3. Апробация методики оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел на основе данных по г. Москве

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методика оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоговый контроль с практической и научной точки зрения в своей основе представляет собой особое значение для реализации социально-экономической политики страны ввиду того, что доходная часть бюджета в превалирующей степени формируется за счет налоговых поступлений.

Контрольная деятельность, направленная на выявление незаконных схем уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, а также на противодействие незаконному возмещению налога на добавленную стоимость, в основном осуществляется налоговыми органами во взаимодействии с органами внутренних дел (далее - ОВД), которая реализуется в таких формах налогового контроля, как выездные и камеральные проверки. Особенностью выездных налоговых проверок является возможность привлечения к участию в их проведении сотрудников ОВД, что позволяет налоговым органам расширить свои полномочия в проверочных мероприятиях за счет потенциала полиции, не только как силового ведомства, но и как органа, имеющего специально подготовленных сотрудников в экономической сфере.

Практика совместной деятельности налоговых органов и ОВД положительно влияет на рост объемов финансовых средств государства, получаемых за счет погашения налогоплательщиками сумм недоимок, пеней и штрафов, в связи с чем развитие методических подходов по повышению эффективности функционирования механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД в процессе осуществления налогового контроля является одним из рычагов для пополнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов страны.

Вместе с тем, несмотря на значительное количество исследований, посвященных налоговому контролю, в том числе оценке результативности, эффективности, а также разработке мер и рекомендаций по его совершенствованию, на сегодняшний день именно область взаимодействия

налоговых органов и ОВД в научных публикациях в достаточной степени не освещена. Это связано с необходимостью анализа практического материала о деятельности двух ведомств, что не всегда представляется возможным ввиду ограниченности его доступа для широкого круга исследователей. Также в научных публикациях недостаточно широко освещено экономико-организационное содержание механизма взаимодействия и методические подходы к его оценке, что лишает возможности определения результативности и эффективности его функционирования.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования обусловлена потребностью в углубленном исследовании механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД в процессе осуществления налогового контроля с целью его совершенствования в теоретических и практических аспектах науки.

Степень научной разработанности проблемы. Значительный научный вклад в развитие теоретических основ налогового контроля, а также организационных и методических аспектов его осуществления внесли такие ученные, как Абрамов Р.Р., Айтхожина Г.С., Брусницын С.М., Грачева Е.Ю., Дадашев А.З., Ильин А.Ю., Казарян Т.Р., Кашин В.А., Косов М.Е., Кучеров И.И., Михасева Е.Н., Нестеров Г.Г., Ногина О.А., Осокин И.В., Пансков В.Г., Попонова Н.А., Романовский М.В., Сафохина Е.А., Тютин Д.В., Умаров И.Э., Якупов З.С. и др.

Проблемные вопросы практической деятельности государственных органов, связанные с выявлением нарушений и преступлений в налоговой сфере, и пути их решения раскрываются в различной мере в работах Балюк Н.Н., Брызгалина А.В., Вачугова И.В., Гончарова А.В., Гришко Л.Е., Ермаковой Е.А., Ищенко А.Н., Кучерова И.И., Макевниной Д.Ю., Орешкина И.А., Пайзулаева И.Р., Пастушковой Л.Н., Передернина А.В., Сальникова К.Е., Соловьевой И.Н., Судакова О.Ю., Юрмашева Р.С., Юткиной Т.Ф. и др. Также аспекты, касающиеся налоговых нарушений, рассматривались в трудах таких зарубежных авторов как Вагнер А., Годме П.М., Смит А.

Учитывая, что в процессе налогового контроля применяются различные методические подходы к оценке финансово-хозяйственной деятельности организаций, в том числе и с применением статистических методов, то вопросы учета и экономико-статистического анализа субъектов проверки нашли отражение в трудах Агаповой Т.Н., Бобошко В.И., Дианова Д.В., Дятловой А.Ф., Минашкина В.Г., Суглобова А.Е., Цхададзе Н.В. и других авторов.

Отдельные аспекты взаимодействия налоговых органов и ОВД освещались в научных публикациях Брызгалина А.В., Верстовой М.Е., Древаля Л.Н., Ильина А.Ю., Лебиной М.С., Макеевой И.А., Семенова А.С., Семенчука В.В., Усковой А.С., Филипповой Н.А. и др.

Задачи, направленные на поиск путей повышения эффективности и результативности налогового контроля, а также методов борьбы с налоговыми нарушениями, ставили перед собой Александров А.В., Ануфриева Е.М., Готаидзе Д.Н., Ефремова Т.А., Зарипов В.М., Коршунова М.В., Лобанов А.В., Уварова С.П., Хузягалиева Э.Х. и др.

Вопросы, касающиеся оценки результатов деятельности налоговых органов по осуществлению налогового контроля, раскрываются в исследованиях таких авторов, как Майрова И.М., Мечетина Т.А., Морозов М.С., Романенко Н.М., Рыкунова В.Л., Севрюкова Л.В., Храпов Е.А., Чухнина Г.Я.

Вместе с тем, недостаточно изученными остаются вопросы и проблемы организации и проведения налогового контроля совместно с подразделениями МВД России. Более того современные методики оценки налогового контроля не учитывают результативность взаимодействия налоговых органов и ОВД по проведению выездных налоговых проверок, что не позволяет рассчитать эффективность совместной деятельности, представляемую в стоимостном выражении. В этой связи подтверждается недостаточная степень научной разработанности темы исследования, что позволяет сформулировать соответствующие цель и задачи.

Цель исследования - разработка методики оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе

осуществления налогового контроля для проведения комплексного анализа его функционирования, повышения результативности и эффективности.

Для достижения указанной цели диссертации поставлены следующие задачи:

- уточнить и научно обосновать понятие «налоговый контроль» с позиции осуществления совместных проверочных мероприятий налоговых органов и ОВД; определить его сущность и границы как одной из основных составляющих объекта исследования;

- установить полный перечень форм и мероприятий налогового контроля, а также предложить критерий, позволяющий разграничить их между собой и установить формы контроля, в которых фактически осуществляется взаимодействие сотрудников налоговых органов и ОВД;

- определить структурные элементы механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД в формах камеральных и выездных налоговых проверок, установить их взаимосвязи и целевые установки для дальнейшего проведения всесторонней оценки;

- выявить недостатки в работе механизма взаимодействия налоговых органов и заинтересованных подразделений МВД России и выработать конкретные меры по стабилизации совместной деятельности, повышению результативности и эффективности его функционирования;

- сформировать и научно обосновать систему показателей результативности и эффективности функционирования механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД при проведении совместных проверочных действий;

- разработать методику оценки функционирования механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД в процессе осуществления совместной контрольной деятельности, определить способы анализа и расчета показателей, характеризующих результативность и эффективность его работы;

- осуществить анализ затрат бюджета Российской Федерации на проведение налоговыми органами и ОВД совместных контрольных мероприятий для расчета показателя реальной восполняемости бюджета;

- провести качественную и количественную оценку взаимодействия территориальных инспекций Федеральной налоговой службы России (далее -ФНС России) и подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел России (далее - ЭБиПК МВД России).

Область исследования. Исследование проведено в соответствии с п. 3.2 -«теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии», п. 3.15 - «налоговый контроль» ч. 3 - «аудит, контроль и ревизия» Паспорта специальности ВАК при Министерстве науки и высшего образования Российской Федерации 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика.

Объектом диссертационного исследования являются организационно-экономические отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля.

Предметом диссертационного исследования выступают показатели, характеризующие эффективность и результативность механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, законодательство о налогах и сборах, ведомственные и межведомственные приказы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области осуществления налогового контроля, материалы международных, всероссийских, региональных научно -практических конференций и семинаров, посвященных теоретическим и практическим проблемам организации и оценки проведения контрольной работы налоговыми органами.

Методологической основой диссертационного исследования послужили следующие методы познания: анализ (историко-логический, статистический, системный), синтез, дедукция, индукция, сравнение, обобщение, формализация, а также графические и табличные приемы визуализации информации.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили: отчетно-аналитическая информация Федеральной налоговой службы России, Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (далее - ГУЭБиПК МВД России), Главного информационно-аналитического центра МВД России (далее - ГИАЦ МВД России), Следственного комитета России (далее - СК России), в части данных по налоговым нарушениям (преступлениям) и причинённого от них материального ущерба, а также отчеты Организации экономического содружества и развития (далее - ОЭСР), содержащие сведения о моделях взаимодействия между налоговыми и правоохранительными органами зарубежных стран.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теоретических положений о налоговом контроле и организационно-экономическом механизме взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налоговых проверок, а также в разработке комплексной методики его оценки, что раскрывается в следующих положениях:

1. Уточнено понятие «налоговый контроль», которое с учетом современных научных подходов предлагается представить как систематическое наблюдение и мониторинг, осуществляемые уполномоченными органами, за соблюдением подконтрольными субъектами законодательства о налогах и сборах, а также деятельность, направленную на предупреждение, выявление и пресечение ими налоговых правонарушений с последующим устранением негативных последствий от них, с целью обеспечения корректности исчисления налоговых платежей, полноты и своевременности их уплаты в бюджет Российской Федерации. Предложены скорректированные цель и задачи налогового контроля с точки зрения взаимодействия налоговых органов и заинтересованных подразделений МВД России, позволяющие расширить его теоретическую основу.

2. Предложен и научно обоснован способ дифференцирования форм и мероприятий налогового контроля по критерию самостоятельности и подчиненности, а их перечень уточнен, дополнен и классифицирован в

зависимости от участия в проверках сотрудников подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России. Предложенная классификация определила формы контроля и соответствующие мероприятия, в которых совместное участие принимают сотрудники ОВД и налоговых органов.

3. Установлен механизм взаимодействия налоговых органов и ОВД в процессе осуществления выездных и камеральных налоговых проверок, включающий задачи и целевые установки участников процесса контроля, определены основные этапы проверочных мероприятий, выявлены особенности совместной работы и развиты методические подходы к оценке механизма взаимодействия.

4. Предложен комплекс мероприятий организационно-экономического и социально-психологического характера, направленных на устранение факторов, негативно влияющих на процесс функционирования механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД; теоретически обосновано их положительное воздействие на совместную деятельность данных ведомств.

5. Сформирована и научно обоснована система показателей, характеризующих результативность и эффективность механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД; предложена их классификация в зависимости от форм налогового контроля, включающая показатели активности и финансовой результативности деятельности сотрудников соответствующих подразделений ФНС и МВД России, структурные и динамические показатели.

6. Разработана методика оценки механизма взаимодействия налоговых органов и ОВД в процессе осуществления налогового контроля посредством определения комплексного показателя, на основе метода экспертных оценок, в целом характеризующего результативность совместной деятельности проверяющих органов, а также показателя реальной восполняемости бюджета, отражающего ее эффективность. Осуществлена апробация предложенной методики на основе качественной и количественной оценки сотрудничества территориальных инспекций ФНС России и подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России.

Теоретическая значимость исследования заключается в расширении теоретических основ налогового контроля в части уточнения и дополнения его понятийного аппарата, в формировании научного представления о механизме взаимодействия налоговых органов и ОВД путем установления его элементов и организационно-экономического содержания. Существенность теоретической части исследования подтверждается предложенной системой показателей, характеризующих результативность и эффективность функционирования данного механизма взаимодействия, а также разработанной методикой его всесторонней оценки.

Практическая значимость заключается в том, что предложенная система показателей и разработанная на их основе методика оценки, представляют интерес для инспекций ФНС России и подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России в связи с тем, что позволяют определить результативность и эффективность совместной деятельности вне зависимости от уровня их взаимодействия. Методика охватывает деятельность территориальных (районных) подразделений, городских и региональных управлений, что характеризует ее гибкость и универсальность. Кроме того, взаимодействие может быть оценено за любой временной период (месяц, квартал, полугодие, год). На основе полученных результатов по итогу использования предложенной методики, руководители соответствующих подразделений могут оперативно вносить своевременные коррективы в задачи на предстоящий период.

Также с целью совершенствования взаимодействия между налоговыми органами и ОВД разработаны мероприятия организационно-экономического и социально-психологического характера, которые, при условии их практической реализации государственными органами, позволяют повысить:

- достоверность статистических данных путем единого подхода к их формированию;

- качество проверок в части сбора доказательственной базы;

- профессиональный уровень подготовки и личную мотивацию сотрудников в достижении более высокой экономической эффективности проверок.

Вместе с тем предлагаемый комплекс мероприятий позволяет снизить нагрузку на сотрудников, в части временных затрат на получение необходимой информации, а также коррупционные риски.

Теоретические и практические разработки диссертационного исследования являются актуальным материалом в процессе вузовской подготовки специалистов по дисциплинам: «Организация и методика проведения налоговых проверок», «Налоговое администрирование», «Налоговый учет и налоговое планирование».

Апробация и внедрение результатов исследования. Теоретические положения, практические выводы и результаты диссертации апробированы на международных, всероссийских и межвузовских научных мероприятиях, среди которых: научно-практическая конференция «Правовые и экономические проблемы финансовых расследований» (Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова, 2015 год), межвузовская научно-практическая конференции «Проблемы обеспечения экономической безопасности в современной России» (Московский Университет МВД России имени В.Я. Кикотя, 2015 год), международная научно-практическая конференции «Новейшие достижения и успехи развития экономики и менеджмента» (г. Краснодар, 2016 год), межвузовская конференция курсантов, слушателей, адъюнктов и соискателей «Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности в современной России» (Московский Университет МВД России имени В.Я. Кикотя, 2017 год), IX Всероссийская конференция студентов и молодых ученых «Финансовые расследования» (Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова, 2017 год), международная научно-практическая конференция «Наука сегодня: вызовы, перспективы и возможности» (г. Вологда, 2018 год).

Полученные в ходе исследования результаты апробированы в деятельности Отдела экономической безопасности и противодействия коррупции Управления внутренних дел по Северо-Восточному административному округу Главного

управления МВД России по г. Москве, а также в учебном процессе ФГБОУИ ВО «Московский государственный гуманитарно-экономический университет», что подтверждено соответствующими актами внедрения. Отдельные аспекты использованы при подготовке учебного пособия «Совершенствование деятельности подразделений документальных исследований, управлений (отделов) экономической безопасности и противодействия коррупции территориальных органов МВД России» (авторских - 0,65 п.л.).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 11 работ, общим объемом 4,6 п.л. (авторских - 4,2 п.л.), в том числе 4 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК при Министерстве науки и высшего образования Российской Федерации, общим объемом 2,7 п.л. (авторских - 2,5 п.л.), 2 статьи в сборниках международных научно-практических конференций общим объемом 0,5 п.л. (авторских - 0,5 п.л.).

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 172 источника, и приложений на 23 л. Общий объем диссертации составляет 201 страницу, в том числе 24 рисунка, 27 таблиц.

Глава 1. Организационные и научно-методические основы

налогового контроля

1.1. Сущность налогового контроля: понятие, цель и задачи

В настоящее время контроль как экономико-правовая категория, является широко распространенным объективным явлением в экономической жизни общества и неотъемлемой составляющей государственной финансовой деятельности, при этом особую значимость приобретает финансовый контроль.

Основополагающим документом в области финансового контроля, закрепляющим его цель, задачи и основные принципы, является Лимская декларация руководящих принципов контроля, которая провозглашает, что контроль является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами. Постулаты Лимской декларации стали применяться в России с 1995 года, одновременно с вступлением в Международную организацию высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) [1].

Финансовый контроль по субъектам его осуществляющих следует классифицировать на государственный (межведомственный) контроль, внутриведомственный, внутрихозяйственный и общественный контроль.

Главенствующее значение в механизме управления общественными финансами принадлежит государственному финансовому контролю, который функционирует как единая целостная система, включающая в себя такие элементы, как: контролирующие органы, соответствующая нормативная правовая база, регламентированный порядок осуществления контроля, а также различные формы и методы проведения контрольных мероприятий.

Государственный финансовый контроль призван обеспечивать успешную реализацию финансовой политики государства, соблюдение установленного правопорядка осуществления финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями,

учреждениями, организациями, гражданами, с целью обеспечения законного процесса формирования, распределения и эффективного использования финансовых ресурсов.

Формирование финансовых ресурсов страны в подавляющей степени зависит от собираемости налогов с налогоплательщиков. В период перехода от командно-административной системы экономики к рыночным отношениям роль налогов значительно повысилась в формировании доходной части бюджета страны, что, как следствие, предопределило необходимость выделения самостоятельного налогового контроля из государственного финансового. Налоговый контроль по своей экономической сущности призван решать специфические задачи, связанные с проверкой законности и правильности формирования налогоплательщиками налоговой базы, исчисления и полноты перечисления налогов в бюджетную систему государства. На ряду с налоговым контролем по сфере деятельности в качестве видов государственного финансового контроля также выделяют бюджетный, валютный, таможенный, банковский и другие.

В научном сообществе налоговый контроль обосновано определяется в качестве одного из видов государственного финансового контроля, так как решает важную задачу, связанную с образованием государственных денежных фондов, подлежащих последующему распределению и использованию. В настоящее время от своевременной мобилизации налоговых поступлений зависит более 70 % объема государственных доходов, причем, из 70 % в среднем 20 % формируется за счет страховых взносов, которые с 2017 года вновь стали подконтрольны налоговой службе [119, с. 106].

Помимо того, что налоговый контроль является видом финансового контроля, следует обозначить его особенность, проявляющуюся в многоаспектности. Данная характерная черта определяется наличием дифференциальных признаков, отражающих наиболее существенные свойства налогового контроля, и позволяет его исследовать с таких позиций, как: 1) вид государственного финансового контроля;

2) подсистема налоговой системы;

3) фактор обеспечения эффективности налогового администрирования;

4) элемент системы обеспечения экономической безопасности;

5) институт налогового права.

В налоговой системе Российской Федерации налоговый контроль является ведущей подсистемой, что определяется контрольной функцией налогов, которая проявляется через координацию и контроль финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с использованием государственными налоговыми органами (далее - НО) форм и методов налогового контроля [68, с. 34]. Функционирование налоговой системы находится в прямой зависимости от налогового контроля, отсутствие которого, безусловно, имело бы отрицательное влияние на добровольную уплату налогоплательщиками соответствующих налоговых платежей [129].

В связи с тем, что налоговый контроль является одним из способов обеспечения правопорядка в налоговой системе, от его организации, тактики и методов проведения зависит эффективность налогового администрирования, полнота налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, а также защита прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков.

Нестеров Г.Г. рассматривает налоговый контроль в качестве одного из элементов экономической безопасности страны [68, с. 213]. Аналогичного мнения придерживается Умарова И.Э., полагая, что посредством налогового контроля в части формирования государственных доходов, проверки выполнения финансовых обязательств перед государством со стороны налогоплательщиков, проверки использования налоговых льгот, пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере решается задача экономической безопасности государства [102, с. 8].

Данная позиция обоснована тем, что объемы неуплаченных обязательных налоговых платежей недобросовестными налогоплательщиками представляют собой угрозу стабильности страны и ее экономическому развитию [109]. Так, согласно данным, представленным в статистических отчетах ФНС России по

форме № 4-НМ и №1-НОМ, доля задолженности по налогам и сборам в период с 2012 по 2018 года от общей суммы поступивших налоговых платежей в консолидированный бюджет государства варьируется в пределах от 5-7 % (табл. 1.1).

Таблица 1.1 - Данные по поступившим налоговым платежам в консолидированный бюджет Российской Федерации и о задолженности налогоплательщиков по налогам и сборам перед бюджетом

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Жирнова Наталья Алексеевна, 2019 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные правовые акты

1. Лимская декларация руководящих принципов контроля (принята в г. Лиме 17-26 октября 1977 года IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ). URL: http://www.issai.org. (дата обращения: 17.01.19).

2. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 21.03.2016. - № 12, ст. 1586.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31 ст. 3824.

4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 года № 174-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - № 52 (ч. 1), ст. 4921.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изм. и доп.)// Собрание законодательства Российской Федерации. -1996. -№ 25, ст. 2954.

6. Федеральный закон от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (с изм. и доп.) // Система ГАРАНТ [сайт]. URL: http://base.garant.ru/10104229/#ixzz5UffpuTEg (дата обращения: 16.08.18).

7. Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359 (дата обращения: 16.08.18).

8. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп.) // Система ГАРАНТ [сайт]. URL: https://base.garant.ru/12133556/ (дата обращения: 16.08.18).

9. Федеральный закон от 07 февраля 2011 года № З-ФЗ «О полиции» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_110165 (дата обращения: 16.08.18).

10. Федеральный закон от 04 ноября 2014 года № 348-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2014. - № 45, ст. 6158.

11. Федеральный закон от 19 декабря 2016 года № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (с изм. и доп.) // Официальный интернет-портал правовой информации [сайт]. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 16.08.18).

12. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп.) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. -1991. - № 15, ст. 492 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49 (дата обращения: 16.08.18).

13. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 сентября 2010 года № 697 «О единой системе межведомственного электронного взаимодействия» (с изм. и доп.) // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL:http://base.garant.ru/199319 (дата обращения: 16.08.18).

14. Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08 июня 2015 года «Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_185301 (дата обращения: 16.08.18).

15. Приказ МВД России от 29 июня 2005 года № 511 «Вопросы

организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» (с изм. и доп.) //Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт].

URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55315. (дата обращения: 25.08.18).

16. Приказ МВД России, ФНС России от 29 мая 2017 года № 317 ММВ-7-2/481@ «О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу» (с изм. и доп.)// Официальный интернет-портал правовой информации [сайт]. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 16.08.18).

17. Приказ Росстандарта от 28 сентября 2015 года № 1390-ст «Об утверждении национального стандарта» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

18. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от

30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изм. и доп.) // Документы и комментарии. - 2007. - № 12.

19. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от

31 декабря 2009 года № ММ-7-4/737@ «Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению налоговыми органами коррупционных преступлений» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL : http://www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_89159/2ff7a8c72d (дата обращения: 16.08.18).

20. Приказ МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 года № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (с изм. и доп.) // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http://ivo.garant.ru/#/document/12169413/paragraph/1 :3 (дата обращения: 16.08.18).

21. Приказ Федеральной налоговой службы от 10 мая 2012 года № ММВ-7-2/297@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изм. и доп.) // Учет. Налоги. Право. - 2012. - № 20. -22-28 мая.

22. Приказ МВД России от 28 февраля 2012 года № 134 (с изм. и доп.) «О статистической отчетности органов внутренних дел Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

23. Приказ МВД России от 31 декабря 2013 года № 1040 «Вопросы оценки деятельности территориальных органов Министерства внутренних дел» (с изм. и доп.) // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http://base.garant.ru/70346918/ (дата обращения: 16.08.18).

24. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16 сентября 2014 года № ММВ-7-6/477@ «Об утверждении Перечня соглашений ФНС России о межведомственном информационном взаимодействии» (с изм. и доп.) // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/7064158 (дата обращения: 16.08.18).

25. Комментарий к приказу МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 года «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений преступлений»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_91290 (дата обращения: 16.08.18).

26. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174 (дата обращения: 16.08.18).

27. Решение Верховного Суда Российской Федерации от 26 марта 2008 года № ГКПИ08-334 // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http: // www. garant. ru / products/ipo/prime/doc/1687413 (дата обращения: 26.01.18).

28. Письмо ГУЭБиПК МВД России от 11 июня 2016 года №7/6-6184 «О направлении методических рекомендаций по выявлению, предупреждению и раскрытию преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС из бюджета Российской Федерации, характерные способы и схемы неправомерного возмещения НДС».

29. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 6 июня 2012 года № АС-4-2/9338@ «О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http: // www.consultant.ru/ document/ cons_doc_LAW_ 155560 (дата обращения: 16.02.19).

30. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24 августа 2012 года № АС-4-2/14007@ «Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых проверках»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons (дата обращения: 16.02.19).

31. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от

16 июля 2013 года № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150123 (дата обращения: 16.02.19).

32. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от

17 июля 2013 года № АС-4-2/12837@ «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150126 (дата обращения: 16.02.19).

33. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от

25 июля 2013 года № АС-4-2/13622@ «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http: // www.consultant.ru / document / cons_doc_LAW_150127 (дата обращения: 16.02.19).

34. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 28 января 2014 года № СА-4-14/1215 «О направлении Методических рекомендаций по оформлению материалов, направляемых в правоохранительные органы при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 170.1, статьями 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_182458 (дата обращения: 16.02.19).

35. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 13 февраля 2014 года № ЕД-19-2/18 «О направлении информации» // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70497048 (дата обращения: 16.02.19).

36. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 23 апреля 2014 года № СА-4-14/7872 «О доведении рекомендаций по взаимодействию территориальных налоговых органов с правоохранительными органами по ст. 327 УК РФ»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http: // www.consultant.ru / document / cons_doc_LAW_162462 (дата обращения: 16.02.19).

37. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от

26 декабря 2014 года № АС-4-16/26970@ «О направлении Типовой программы комплексной аудиторской проверки» // Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http://base.garant.ru/70832536 (дата обращения: 16.02.19).

38. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 апреля 2015 года № ПА-4-6/6929@ «О порядке взаимодействия с МВД

России»// Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http://base.garant.ru/71077526 (дата обращения: 16.02.19).

39. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 4 августа 2015 года № ЕД-4-15/13590 «О направлении письма Минфина России от 10.07.2015 № 03-02-07/2/39909» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc (дата обращения: 16.02.19).

40. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 2 июня 2016 года № ГД-4-8/9849 «Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200104 (дата обращения: 16.02.19).

41. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 23 декабря 2016 года № СА-4-7/24825@ «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http: // www.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req (дата обращения: 16.02.19).

42. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27 июня 2017 года № ЕД-4-2/12216@ «Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок»// Правовая система ГАРАНТ [сайт]. URL: http: // www.garant.ru / products/ipo/prime/doc/71635814 (дата обращения: 16.02.19).

43. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (вместе с «Методическими

рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России) // Официальные документы (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»). - 2017. - № 35.

44. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 31 октября 2017 года № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282284 (дата обращения: 16.10.18).

45. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой» (М., 13 октября 2010 года № 1/8656/ММВ-27-4/11) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http:// www.consultant.ru/ document/ cons_doc_LAW_105850 (дата обращения: 16.10.18).

46. Указание УФНС России по года Москве, направленное в территориальные налоговые инспекции исх. № 16-12/075608@ от 30 июля 2013 года.

47. Указание Генеральной прокуратуры Российской Федерации и МВД России от 15 февраля 2012 года № 52-11/2.

48. Указание Генеральной прокуратуры Российской Федерации и МВД России от 11 сентября 2013 года № 387-11/2 (в редакции от 24.04.2014).

49. Указание Генеральной прокуратуры Российской Федерации и МВД России от 31 декабря 2014 года № 744/11/3.

50. Указание Генеральной прокуратуры Российской Федерации и МВД России от 01 февраля 2016 года № 65/11/1.

51. Указание Генеральной прокуратуры Российской Федерации и МВД России от 13 декабря 2016 года № 797/11/2.

52. Положение о Департаменте финансовых расследований Комитета государственного контроля // Информационный портал для кадровика

«Кадровик. БУ» [сайт].URL: https://kadrovik.by/topic/43091 (дата обращения: 28.08.2016).

53. ГОСТ Р ИСО 9000-2015. Национальный стандарт Российской Федерации. Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь (утв. приказом Росстандарта от 28.09.2015 № 1390-ст) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

Диссертации, авторефераты диссертаций

54. Абрамов Р. Р. Совершенствование системы налогового контроля в условиях современной экономической среды :автореф. дис. ... канд. экон. наук / Р. Р. Абрамов. - М., 2015. - 23 с.

55. Александров А. В. Пути повышения эффективности налогового контроля в Российской Федерации :автореф. дис. ... канд. экон. наук / А. В. Александров. - М., 2013. - 24 с.

56. Ануфриева Е. М. Организация и эффективность деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонения от уплаты налогов :автореф. дис. ... канд. экон. наук / Е. М. Ануфриева. - Пенза, 2009. - 20 с.

57. Брусницын С. В. Совершенствование механизма налогового контроля по НДС: становление и тенденции развития в системе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков :автореф. дис. ... канд. экон. наук / С. В. Брусницын. - М., 2012. - 26 с.

58. Готаидзе Д. Н. Эффективность налогового контроля и пути ее повышения (на примере материалов выездных налоговых проверок) :автореф. дис. ... канд. экон. наук / Д. Н. Готаидзе. - Ростов н/Д., 2010. - 21 с.

59. Ефремова Т. А. Повышение результативности налогового контроля :дис. ... канд. экон. наук / Т. А. Ефремова. - Саранск, 2009. - 208 с.

60. Ильин А. Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях :дис. ... канд. юрид. наук / А. Ю. Ильин. - М., 2007. - 204 с.

61. Казарян Т. Р. Совершенствование государственного налогового

контроля в условиях развития российской налоговой системы :автореф. дис. ... канд. экон. наук / Т. Р. Казарян. - Ростов на/Д., 2013. - 38 с.

62. Коршунова М. В. Развитие системы налогового контроля в Российской Федерации :автореф. дис. ... канд. экон. наук / М. В. Коршунова. - М., 2013. - 26 с.

63. Кочиева Б. И. Экономическая эффективность местного налогообложения: теоретические аспекты :дис. ... канд. экон. наук / Б. И. Кочиева. - Ростов н/Д., 2001. - 200 с.

64. Лобанов А. В. Пути повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы :автореф. дис. ... канд. экон. наук / А. В. Лобанов. - М., 2009. - 17 с.

65. Майорова И. М. Статистическое наблюдение и оценка результатов камеральных налоговых проверок :автореф. дис. ... канд. экон. наук / И. М. Майорова. - Н. Новгород, 2007. - 23 с.

66. Макевнина Д. Ю. Развитие механизма государственного контроля за налоговыми нарушениями :дис. ... канд. экон. наук / Д. Ю. Макевнина. - Саранск, 2012. - 252 с.

67. Морозов М. С. Научно-методические аспекты оценки результативности налогового контроля :дис. ... канд. экон. наук / М. С. Морозов. - М., 2010. - 160 с.

68. Нестеров Г. Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности :дис. ... канд. экон. наук / Г. Г. Нестеров. - М., 2011. - 270 с.

69. Хузягалиева Э. Х. Механизм налогового контроля и методы реализации в региональной системе налогового администрирования :дис. ... канд. экон. наук / Э. Х. Хузягалиева. - Йошкар-Ола, 2010. - 173 с.

70. Уварова С. П. Повышение эффективности налогового контроля :дис. ... канд. экон. наук / С. П. Уварова. - Краснодар, 2005. - 189 с.

71. Черненко Д. А. Социальная эффективность налоговой системы :дис. ... канд. экон. наук / Д. А. Черненко. - Новосибирск, 2002. - 178 с.

Монографии, учебники, учебные пособия

72. Айтхожина Г. С. Государственный налоговый контроль: теория и методология планирования : монография. - М. : Экономика, 2014. - 247 с.

73. Айтхожина Г. С. Финансовые аспекты стратегий налогового контроля : монография. - Омск : Золотой тираж, 2017. - 215 с.

74. Бахрах Д. Н. Административное право России : учебник. - М., 2000. -

609 с.

75. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа : Учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 2001. - 222 с.

76. Борисов А. Н. Комментарий к положениям УПК РФ по проведению судебно-налоговых экспертиз, ревизий и документальных проверок. - М. : Юстицинформ, 2003. -128 с. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http:// www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CMB&n=3950 (дата обращения: 23.09.2018).

77. Барулин С. В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. - 332 с.

78. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. - М., Екатеринбург : Аналитика-Пресс, 1997. - 608 с.

79. Гальчина О.Н. Пожидаева Т.А. Теория экономического анализа [Электронный ресурс]: учебное пособие — М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2012.— 185 c.— URL: http://www.iprbookshop.ru/5987.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения: 23.05.2018).

80. Горбунова О. Н. Финансовое право : учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. :Юристъ, 2005. - 587 с.

81. Древаль Л. Н. Финансово-правовой статус органов внутренних дел и таможенных органов. - Хабаровск, 2005. - 99 с.

82. Елисеева И. И., Юзбашев М. М. Общая теория статистики : учебник / под ред. И. И. Елисеевой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2004. - 656 с.

83. Елисеева И. И., Боченина М. В., Бурова Н. В., Михайлов Б. А. Статистика : учебник и практикум для СПО / под ред. Елисеевой И. И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2016. - 447 с.

84. Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы. В 3-х томах. Том 2. - М. : Институт экономики переход. периода, 2008. - 792 с.

85. Кучеров И. И., Поветкина Н. А., Абрамова Н. Е. и др. Контроль в финансово-бюджетной сфере : научно-практическое пособие. - М. : Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации : Юридическая фирма КОНТРАКТ, 2016. - 320 с.

86. Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. - М. : Центр ЮрИнфоР, 2001. - 254 с.

87. Мамедов Н. Д. Государственный налоговый контроль в Российской Федерации : монография. - СПб. : ГУАП, 2014. - 151 с.

88. Методические рекомендации по вопросам расследования налоговых преступлений / Следственный комитет Российской Федерации, 2013. - 150 с. URL: http://urist-edu.ru/akts/20242/index.html (дата обращения: 13.02.2019).

89. Михасёва Е. Н. Налоговый контроль в Российской Федерации : учебное пособие. - Волгоград : Волгоградская академия государственной службы, 2011. - 180 с.

90. Налоговые преступления и отмывание денег: типологическое исследование /ЕАГ: Евразийская группа по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма. - Ашхабад, 2013. - 68 с. URL:https://eurasiangroup.org/files/Typologii%20EAG/nalogovye_prestupleniya.pdf (дата обращения: 20.11.2017).

91. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории : учебное пособие. - СПб. : Питер, 2002. - 159 с.

92. Осокина И. В., Косов М. Е. Налоговый контроль в налоговом процессе : учебник. - М. : Магистр ; ИНФРА-М, 2010. - 448 с.

93. Палишкина О. В., Гапоненко В. Ф. Обеспечение экономической безопасности в налоговой сфере. - М. : ЦНТБ пищевой промышленности, 2015. -142 с.

94. Попонова Н. А., Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Организация налогового учета и налогового контроля : учебное пособие. - М. :Эксмо, 2009. -624 с.

95. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. - 5-е изд. - СПб. : Питер, 2006. - 496 с.

96. Сафохина Е. А., Егорова Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебное пособие. Том 2. - М., 2014. - 131 с.

97. Соловьев И. Н. Налоговый кнут и пряник по-итальянски: правовые механизмы защиты финансовой сферы в Итальянской Республике : монография. -М. : Проспект, 2016. URL: http://sfs.gov.ua/data/Armeniya.pdf (дата обращения: 11.09.2018).

98. Соловьев И. Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования. - М. : Проспект, 2011. - 216 c.

99. Соловьева Н. А., Балюк Н. Н., Замулко В. В., Красюков А. В. и др. 101 термин налогового права: крат. законодательное и доктринальное толкование. -Инфотропик Медиа, 2015. - 452 с.

100. Тютин Д. В. Налоговое право : курс лекций. Изд. пятое, доп. Специально для системы ГАРАНТ, 2015 // Система ГАРАНТ. URL: http://base.garant.ru/57356157/#ixzz4knnSnmRg (дата обращения: 27.11.2017).

101. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В.Т., Морозов В. П. Налоги и налогообложение : учебник. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012 - 367 с.

102. Умарова И. Э. Организация налогового контроля в Российской Федерации : учебное пособие. - М. : РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2011. - 92 с.

103. Якупов З. С. Институт налогового контроля в системе налогового администрирования: концепция и направления развития / под ред. Нуримухаметова Р. М. - Казань: Институт экономики, управления и права, 2015. - 360 с.

Статьи из научных сборников, журналов, интернет-ресурсов

104. Артеменко Г. А. Применение риск-ориентированного подхода в методике налогового контроля / Г. А. Артеменко // Вопросы регулирования экономики. - 2011. - № 2. - С. 84-96.

105. Балюк Н. Н., Пастушкова Л. Н. Проблемы организационно-функционального направления противодействия налоговой преступности России / Н. Н. Балюк, Л. Н. Пастушкова // Актуальные вопросы борьбы с преступлениями. - 2014. - № 1. - С. 49-52.

106. Бобошко Н. М. Анализ отдельных аспектов организационно-правовых проблем расследования преступлений правоохранительными органами в налоговой сфере / Н. М. Бобошко // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. - 2015. - № 3. - С. 11-16.

107. Бондарева Н. А., Рытиков К. А. Использование зарубежного опыта налогового контроля / Н. А. Бондарева, К. А. Рытиков // Наука и мир. - 2014. -№ 2 (6). - С. 15-18.

108. Вачугов И. В. Ограничение применения схем ухода от налогов с использованием «фирм-однодневок» как способ увеличения доходной части бюджета / И. В. Вачугов // Налоги и финансы. -2014. - № 4. - С. 26-30.

109. Галлямова Т. Р., Тришканов И. Е., Хосиев Б. Н., Гурциев К. Э. Налоговый контроль как один из факторов финансовой безопасности Российской Федерации / Т. Р. Галлямова, И. Е. Тришканов, Б. Н. Хосиев, К. Э. Гурциев // Известия Горского государственного аграрного университета. - 2015. - № 4 (52). -С. 275-280.

110. Ганаева Е. Э. Анализ зарубежного опыта борьбы с уклонением от уплаты НДС / Е. Э. Ганаева // Эволюция государства и права: история и современность : сборник научных статей II Международной научно-практической конференции, посвященной 25-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Ч. 2. - Курск, 2017. - С. 212-215.

111. Голец Г. А. Подразделения финансовой разведки стран Евросоюза в противодействии легализации преступных доходов / Г. А. Голец // Налоги. - 2009. -

№ 6. URL: https://cyberleNiNka.ru/terms.html (дата обращения: 25.10.2018).

112. Громов В. В. Россия и реформа администрирования фискальных платежей / В. В. Громов // О создании единой системы администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов в Российской Федерации // Аналитический вестник Совета Федерации. - 2016. - № 639 (40). [Электронный ресурс]. URL: http://www.council.gov.ru/en (дата обращения: 11.09.2017).

113. Государственная политика в части противодействия налоговой преступности получила новый импульс [Интервью с И. Н. Соловьевым] // Налоговый вестник: Консультации. Разъяснения. Мнения. - 2016. - № 9. -С. 10-17.

114. Гришко Л. Е. Выявление налоговых преступлений: закон и практика в «кривом зеркале» статистики / Л. Е. Гришко // Юридическая наука и правоохранительная практика. - 2014. - № 2 (28). - С. 71-76.

115. Демин А. В. Диспозитивность и налогообложение: комментарий законодательства и практики налогового администрирования. По состоянию на 13 марта 2017 года / А. В. Демин // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [сайт]. URL: http: // www.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req =doc&base=CMB&n=18387#019552758032978712 (дата обращения: 10.07.2017).

116. Деньги из оффшоров вернет в Россию финансовая полиция [Электронный ресурс] // URL: https://www.bbc.com/russian/business/2013/02 (дата обращения: 15.12.2015).

117. Дятлова А. Ф. Методы вуалирования и фальсификации бухгалтерской финансовой информации / А. Ф. Дятлова // Актуальные вопросы экономики и агробизнеса : сборник статей VIII Международной научно-практической конференции. - Брянск : Брянский государственный аграрный университет, 2017. -С. 16-21.

118. Ермакова Е. А. Налоговый контроль в системе противодействия уклонению от уплаты налогов / Е. А. Ермакова // Вестник Саратовской юридической академии. - 2015. - № 2 (103). - С. 231-236.

119. Жирнова Н. А. Основные подходы к сущности и понятию налогового контроля, цели и задачи // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 6. -С. 106.

120. Жирнова Н. А. Особенности выездной налоговой проверки как основной формы налогового контроля / Н. А. Жирнова // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 10. - С. 12-40.

121. Жирнова Н. А. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля / Н. А. Жирнова // Новейшие достижения и успехи развития экономики и менеджмента: сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. - Краснодар, 2016. - № 1. - С. 65-67.

122. Жирнова Н.А. Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля // Налоги и налогообложение. - 2018. - № 2. - С.1-12. DOI: 10.7256/2454-065X.0.0.25714. URL: http: //e -notabene.ru/pnn/article_25714. html.

123. Жирнова Н.А., Минаков А.В. Показатели оценки взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления налогового контроля // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 3. - С.43-52. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3.29569. URL: http://e-notabene.ru/pnn/article_29569.html.

124. За счет точечной работы в отношении недобросовестных налогоплательщиков нам удалось существенно повысить свою эффективность [Интервью Сергея Аракелова] // Справочный портал для юристов «Закон. Ру». [сайт]. URL: https://zakon.ru/discussion (дата обращения: 14.11.2016).

125. Измалков С., Сонин К., Юдкевич М. Теория экономических механизмов / в С. Измалко, К. Сонин, М. Юдкевич // Вопросы экономики. -2008. - № 1. - С. 4-26.

126. Ильин А. Ю. Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел при выявлении налоговых преступлений / А. Ю. Ильин // Налоги. - 2017. - № 3 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

127. Ищенко А. Н., Сальников К. Е., Суслов Д. А. Проблемные вопросы использования результатов налоговых проверок при квалификации преступлений

по статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов / А. Н. Ищенко, К. Е. Сальников, Д. А. Суслов // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 3/2 (56/2). - С. 628-633.

128. Калашникова И. Н. Результативность налоговых проверок как показатель эффективности налогового администрирования / И. Н. Калашникова // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. - № 17 (110). - С. 70-75.

129. Куткович Т. А., Мишукова А. А. Современная система налогового контроля: преимущества и недостатки // SciencesofEurope. - 2016. - № 6 (6). -С. 57-59.

130. Лавренко А. В., Соломин В. П., Сморгунова В. Ю. Современное законодательство по борьбе с криминальными технологиями уклонения от уплаты налогов: анализ проблем и перспектив / А.В. Лавренко, В.П. Соломин,

B. Ю. Сморгунова// Криминология: вчера, сегодня, завтра. - 2013. - № 4 (31). -

C. 46-55.

131. Ларионова А. А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии / А. А. Ларионова // Международный бухгалтерский учет. - 2015. -№ 17 (359). - С. 2-16.

132. Литва готова поделиться с Украиной опытом создания финансовой полиции [Электронный ресурс] // URL: https://comments.ua/05.04.2013 (дата обращения: 23.01.2018).

133. Макеева И. А. Финансово-правовой статус органов внутренних дел -участников налогового контроля / И. А. Макеева // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. - 2009. - № 4 (44). - С. 81-89.

134. Минаков А.В. Анализ контрольной работы налоговых органов и пути совершенствования налогового администрирования //Аналитический журнал «Налоги». - М., ИД «Юридический журнал ВК». - 2005. - № 2. - С.27-34.

135. Минаков А.В. Прогрессивные элементы зарубежного опыта организации налогового контроля и возможности его использования в условиях РФ // Вестник Академии экономической безопасности. - М., АЭБ МВД России. - 2005. -№1. - С.120-129.

136. Минаков А. В. Налоговый потенциал регионов России / А. В. Минаков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. Вып. № 6. - 2012. -С. 27-35. URL: http://cyberleninka.ru/article/N/Nalogovyy-potentsial-regionov-rossii (дата обращения: 01.12.2018).

137. Мосейкин В. В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования Российской Федерации / В. В. Мосейкин // Вестник Омского университета. Сер.: Экономика. - 2014. - № 1. - С. 163-167.

138. Обзор судебной практики по налоговым спорам // Налоговый вестник. - 2016. - № 12. - С. 108-128.

139. Пайзулаев И. Р. Новый порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям / И. Р. Пайзулаев // Вестник Владимирского юридического института. -2015. - № 4 (37). - С. 102-105.

140. Поролло Е. В. Налоговый контроль: сущность и место в системе государственного финансового контроля / Е. В. Поролло // Пространство экономики. - 2013. - № 3. - С. 84-88.

141. Рахматуллина А. И., Зуева О. К. Зарубежный опыт налогового контроля / А. И. Рахматуллина, О. К. Зуева // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития : Материалы XI Международной заочной научной конференции. - Уфа : Уфимский государственный авиационный технический университет. - 2017. - С. 145-149.

142. Решетняк А. В. Налоговый контроль как правовая категория / А. В. Решетняк // Молодой ученый. - 2016. - № 11. - С. 1338-1341.

143. Романенко Н. М., Храпова Е. А. Взаимодействие субъектов государственного контроля налоговых правонарушений и оценка его результативности / Н.М. Романенко, Е.А. Храпова // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 12. - С. 48-51.

144. Севрюкова Л. В., Рыкунова В. Л. Показатели результативности налоговых проверок и их оценка на примере инспекции ФНС России по г. Москве / Л. В. Севрюкова, В. Л. Рыкунова // Известия Юго-Западного государственного университета. Сер.: Экономика. Социология. Менеджмент. - 2016. - № 2 (19). -

С. 126-135.

145. Селиванов А. С. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля / А. С. Селиванов // Пробелы в российском законодательстве. - 2012. - № 1. - С. 276-279.

146. Семенов А. С. Зарубежный опыт взаимодействия правоохранительных органов и фискальных служб: анализ информационных ресурсов как способ борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями / А. С. Семенов // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 11 . URL: http://www.nbpublish.com/library_read_article.php?id=-10801 (дата обращения: 12.12.2018).

147. Семенчук В.В. Проблемные вопросы участия оперативных подразделений органов внутренних дел в выявлении налоговых преступлений / В. В. Семенчук // Юридическая наука и правоохранительная практика. - 2013. -№ 1 (23). - С. 67-74.

148. Семенчук В.В. О совершенствовании механизма взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при реализации результатов оперативно-розыскной деятельности по налоговым преступлениям / В. В. Семенчук // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс», 2016. - 15 с.

149. Трегубова Е.В., Украинцева А.И. Администрирование налогового контроля в зарубежных государствах (организация, пределы осуществления, запреты и ограничения) / Е. В. Трегубова, А. И. Украинцева // Административное и муниципальное право. - 2012. - № 3. - С. 53-64.

150. Смирнов Г. Деятельность правоохранительных органов в сфере противодействия налоговой преступности: системный кризис / Г. Смирнов // Налоговед. - 2013. - № 1 (109). - С. 30-42.

151. Суслов Д. А., Сальников К. Е. Проблемные вопросы использования результатов налоговых проверок при квалификации преступлений по статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов / Д. А. Суслов, К. Е. Сальников // Вестник Московского университета МВД России. - 2014. - № 12. - С. 126-130.

152. Тюрина Ю. Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение / Ю. Г. Тюрина // Известия Байкальского государственного университета. - 2016. - № 6 (ноябрь-декабрь). - С. 964-971.

153. Тюрин И. В. Кому доверить дела о налоговых преступлениях? Новые инициативы государства и старый опыт в решении вопроса / И. В. Тюрин // Экономика, статистика и информатика. - 2015. - № 6. - С. 46-49.

154. Хафизова А. Р. Об оценке эффективности деятельности налоговых органов в России / А. Р. Хафизова // Вестник экономики, права и социологии. -2015. - № 2. - С. 85-88.

155. Филиппова Н. А., Лебина М.С. Информационное взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов по выявлению налоговых правонарушений / Н. А. Филиппова, М. С. Лебина // Налоговая политики и практика. - 2011. - № 5/1. - С. 12-14.

156. Финансовый разведчик из ЕС: «Мы не можем ставить под сомнение ответ финразведки другой страны» //URL: http://forbes.net.ua/business/1392858 (дата обращения: 5.10.2018).

157. Чухнина Г. Я. Анализ эффективности деятельности правоохранительных органов по выявлению налоговых преступлений / Г. Я. Чухнина // Национальные интересы, приоритеты и безопасность. - 2015. - № 7 (292). - С. 52-58.

158. Чухнина Г. Я., Мечетина Т. А. Налоговые расследования: расчет эффективности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 1 (235). -С. 40-48.

159. Шешукова Т. Г., Баленко Д. В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежный стран / Т. Г. Шешукова, Д. В. Баленко // Вестник Пермского университета. - 2013. - № 3 (18). - С. 122-128.

Словари

160. Большой экономический словарь. URL: http://slovareko.ru (дата обращения: 01.10.2018).

161. Ефремова Т. Ф. Новый словарь русского языка. Толково-

словообразовательный. - М.: Рус. яз. 2000. URL: https://efremova.slovaronline.com (дата обращения: 05.17.2018).

162. Прохоров А. М. Большой энциклопедический словарь. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Большая Российская энциклопедия, 2000. - 1456 с.

163. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2011. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_67315/ (дата обращения: 10.09.2018).

Зарубежная литература

164. Michael Streck, Rainer Spatscheck, Peter Talaska. Die Steuerfahndung Sonographie. - Praxisbuch. 5. NeubearbeiteteAuflage, 2017. URL: https://www.otto-schmidt.de/die-steuerfahndung-978350462 (дата обращения: 03.10.2018).

165. Stollfuss Bonn. Schmidt Troje. Die Steuerfahndung. - 2 Auflage, 1997. -S. 19-20.

Электронные ресурсы

166. Нобелевский комитет сопровождает присуждение премии по экономике публикацией статьи, в которой кратко излагаются основные достижения теории, за которую присуждена премия, и приводится чрезвычайно обширный обзор литературы [сайт]. URL: http://nobelprize.org/ nobel_prizes/economics/laureates/2007/ecoadv07.pdf (дата обращения: 12.07.17)

167. Официальный сайт Министерства внутренних дел Российской Федерации. URL:https://мвд.рф/mvd/sovorg/sovetruk (дата обращения:14.08.18)

168. Официальный Сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL: https://www.nalog.ru (дата обращения:14.08.18)

169. Сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL: https://www.nalog.ru/rn92/news/activities_fts/5693651/ (дата обращения: 16.06.2018).

170. Справочный портал для юристов «Закон. Ру». [сайт]. URL: https://zakon.ru/discussion. (дата обращения: 23.10.2018).

171. Экономика и жизнь [сайт]. URL: https://www.eg-online.ru/news/359690 (дата обращения: 19.08.2018).

172. Эффективное межведомственное сотрудничество в борьбе с налоговыми и иными финансовыми преступлениями // Организация экономического сотрудничества и развития, 2012 [сайт]. URL: http: //www. oecd.org/ctp/crime/Final_Russian_Domestic_Cooperation. pdf (дата обращения: 23.11.2017).

173. ^айт]. URL: https: // visasam.ru/russia/rabotavrf/zarplata-v-nalogovoi-inspekcii.html (дата обращения: 13.02.2019).

174. [сайт].URL:http://sfs.gov.ua/data/material/000/048/84958/Armeniya.pdf (дата обращения: 10.05.2017).

175. [сайт]. URL:https://мвд.рф/news/item/15088580 (дата обращения: 14.02.2019).

176. [сайт].URL:https://мвд.рф/Deljatelmst/results/fimncmg/сведения-за-2018-год (дата обращения: 14.02.2019).

ПРИЛОЖЕНИЯ

МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

УФНС России по г. Москве Инспекция ФНС России №_по г. Москве

(ИФНС России №5 по г. Москве)

Адрес, индекс, телефон, факс, электронная почта №

Начальнику ОЭБиПК УВД по АО ГУ МВД России по г. Москве

Адрес, индекс

Запрос

об участии органа внутренних дел в выездной налоговой проверке

На основании пункта 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации

Инспекция ФНС России №_по г. Москве

(наименование налогового органа) просит выделить для участия в проведении выездной налоговой проверки

Общества с ограниченной ответственностью «____»

(полное и сокращенное наименование организации (филиала)

_ООО «...» ИНН 7700000000/КПП 770000000_

или представительства организации, ИНН/КПП) сотрудников (а) ОЭБиПК УВД по АО ГУ МВД России по г. Москве

(наименование подразделения ОВД)

в количестве_человек.

Адрес места нахождения организации (филиала или представительства):

Выездная (повторная выездная) налоговая проверка проводится по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления)

по всем налогам и сборам (наименование налогов (сборов))

За период с 01.01.2014 по 11.10.2017

Необходимость участия сотрудников органа внутренних дел в выездной (повторной выездной) налоговой проверке вызвана следующими обстоятельствами:

Наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указных данных с участием сотрудников органов внутренних дел

(описание формы, характера и содержания предполагаемого налогового нарушения; обоснование привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов для обеспечения мер безопасности в

целях защиты жизни и здоровья проверяющих)

Дата (предполагаемая дата) начала проверки «_»_20_г.

Должность руководителя ___

налогового органа (подпись) ФИО

МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УФНС России по г. Москве

ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №__ по

г. Москве

_(ИФНС России № по г. Москве)_

Адрес, индекс, телефон, факс, электронная почта

РЕШЕНИЕ №_

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ

НАЛОГОВОГО ПРОВЕРКИ

г. Москва «__»_20_г.

Начальник (заместитель начальника) Инспекции ФНС России № по г. Москве в связи с возникшей необходимостью расширения состава специалистов, проводящих выездную налоговую проверку Общества с ограниченной ответственностью «....» (сокращенное наименование -ООО ^ « ») ИНН 7700000000/КПП 770000000_

(полное и сокращенное наименование организации (филиала) или представительства

организации, ИНН/КПП)

РЕШИЛ:

Внести следующие изменения в Решение о проведении выездной налоговой проверки вынесенное начальником (заместителем) Инспекции ФНС России

№_по г. Москве от «_»_20_г.:

• включить в состав лиц, проводящих выездную налоговую проверку, оперуполномоченного подразделения ЭБиПК МВД России, звание, ФИО.

Должность руководителя ___

налогового органа (подпись) фио

М.П

Данные о дополнительно начисленных платежах, по результатам налоговых проверок, проводимых налоговыми органами России, а также задолженности перед бюджетом по формам статистической налоговой отчетности ФНС России № 1-НМ и 4-НМ

Показатель Период

2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.

Камеральные налоговые проверки

Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), в млн. руб. 51 383 50 565 48 444 75 083 99 748 61 109 55 660

в том числе:

Начислено по выявленной недоимке, в млн. руб. 43 030 42 585 38 720 60 855 74 226 41 403 36 679

Санкции и пени, в млн. руб. 8 353 7 979 9 724 14 228 25 522 19 705 18 981

Выездные налоговые проверки

Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), в млн. руб. 311239 278 447 286 670 265 284 348 729 308 301 307 568

в том числе:

Начислено по выявленной недоимке, в млн. руб. 236 604 209 769 209 946 196 030 252 044 220 311 218 086

Санкции и пени, в млн. руб. 74 635 68 678 76 723 69 254 96 686 87 990 89 482

Всего

Всего дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), в млн. руб. 362 622 329 012 335 114 340 368 448 478 369 409 363 228

в том числе:

Начислено по выявленной недоимке, в млн. руб. 279 634 252 354 248 666 256 886 326 270 261 714 254 765

Санкции и пени, в млн. руб. 82 988 76 658 86 447 83 482 122 208 107 695 108 462

Общая задолженность, доначисленная по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, в млн. руб. х х х 468 239 405 381 549 869

в том числе:

Задолженность по недоимке, в млн. руб. х х х 234 549 199 384 209 383

Задолженность по пеням и санкциям, в млн. руб. х х х 233 689 205 997 340 486

Доля задолженности от общей суммы дополнительно начисленных платежей, % х х х 138 % 90 % 149 %

Приложение 5

Данные о выездных налоговых проверках по категориям налогоплательщиков в Российской Федерации основе данных по форме статистической налоговой

отчетности ФНС России № 2-НК

Показатель 2012г. 2013г. 2014г. 2015г. 2016г. 2017г. 2018г.

Проведено ВНП 58 122 41 329 35 757 30 662 26 043 20 162 14 152

в том числе в отношении:

организаций 45 082 33 203 29 458 26 192 22 594 17 561 12 538

Доля от общего количества ВНП, в % 78% 80% 82% 85% 87% 87% 89%

индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой 10 857 6 566 4 787 3 201 2 285 1 827 1 200

Доля от общего количества ВНП, в % 19% 16% 13% 10% 9% 9% 8%

физических лиц 2 183 1 560 1 512 1 269 1 164 774 414

Доля от общего количества ВНП, в % 4% 4% 4% 4% 4% 4% 3%

Количество ВНП, в которых 57 544 40 831 35 314 30 346 25 796 19 777 13 838

выявлены нарушения 99% 99% 99% 99% 99% 98% 98%

в том числе в отношении:

Количество ВНП в отношении организаций, в которых выявлены нарушения 44 662 32 806 29 078 25 947 22 402 17 335 12 267

99% 99% 99% 99% 99% 99% 98%

Количество ВНП в отношении 10 749 6 508 4 749 3 171 2 268 1 796 1 177

индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, в которых выявлены нарушения 99% 99% 99% 99% 99% 98% 98%

Количество ВНП в отношении физических лиц в которых выявлены нарушения 2 133 1 517 1 487 1 228 1 126 646 394

98% 97% 98% 97% 97% 83% 95%

Сопоставление данных по выездным налоговым проверкам,

проведенных как с участием ОВД, так и без них

Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.

Общее количество ВНП 58 122 41 329 35 757 30 662 26 043 20 162 14 152

Количество ВНП, в которых выявлены нарушения 57 544 40 831 35 314 30 346 25 796 19 777 13 838

Дополнительно начислено платежей по выездным проверкам (включая налоговые санкции и пени), в млн руб. 314 676 280 704 289 274 267 863 352 057 308 301 307 568

Количество ВНП без участия ОВД 52 289 34 806 28 636 24 202 19 932 14 798 9 778

Количество ВНП без участия ОВД, в которых выявлены нарушения 51 787 34 427 28 297 23 943 19 751 14 502 9 535

Удельный вес ВНП без участия ОВД, в которых выявлены нарушения, в % 99 99 99 99 99 98 98

Дополнительно начислено платежей по ВНП без участия ОВД (включая налоговые санкции и пени), в млн руб. 217 722 142 546 144 301 145 043 194 886 147 133 146948

Дополнительно начислено платежей на 1ВНП без участия ОВД, выявившую нарушения, в млн руб. 4,2 4,1 5,1 6,1 9,9 10,1 15,4

Количество ВНП с участием ОВД 5 833 6 523 7 121 6 460 6 111 5 364 4374

Количество ВНП с участием ОВД, в которых выявлены нарушения 5 757 6 404 7 017 6 403 6 045 5 275 4303

Удельный вес ВНП с участием ОВД, в которых выявлены нарушения, в % 99 % 98 % 99 % 99 % 99 % 98 % 98%

Дополнительно начислено платежей по ВНП с участием ОВД (включая налоговые санкции и пени), в млн руб. 96 953 138 159 144 973 122 820 157 171 161 168 160 620

Дополнительно начислено платежей на 1 ВНП, выявившую нарушения с участием ОВД, в млн руб. 16,84 21,57 20,66 19,18 26,00 30,55 37,33

Анализ данных по сообщениям о налоговых преступлениях, направленных из МВД России и ФНС России в СК России за период с 2012 по 2018 гг.

№ Показатель Всего ФНС МВД Другие гос. Органы

2012 год

1 Поступило сообщений о преступлении 10232 8006 1305 921

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 1291 1028 Х х

об отказе в возбуждении уголовного дела 7459 5284 Х х

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 13 13 Х х

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве, в % 73 66 Х х

5 Количество отменённых постановлений об отказе возбуждении уголовного дела х х Х х

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела х х Х х

2013 год

1 Поступило сообщений о преступлении 8729 8274 0 455

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 1655 1568 0 87

об отказе в возбуждении уголовного дела 6660 6199 0 х

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 19 19 0 19

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве, в % 76 75 0 х

5 Количество отмененных постановлений об отказе возбуждении уголовного дела 2347 х 0 х

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, в % 35 х 0 х

2014 год

1 Поступило сообщений о преступлении 7 572 6 643 112 817

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 1 836 1 697 36 103

об отказе в возбуждении уголовного дела 5 285 4 566 44 675

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 24 26 32 13 %

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве 70 69 39 83

5 Количество отмененных постановлений об отказе возбуждении уголовного дела 2532 х Х х

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, в % 48 х Х х

2015 год

1 Поступило сообщений о преступлении 8 543 6 224 1 828 491

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 2 962 1 687 1 106 26

об отказе в возбуждении уголовного дела 5 285 4 205 619 461

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 35 27 61 5

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве, в % 62 68 34 94

5 Количество отменённых постановлений об отказе возбуждении уголовного дела 2510 х х х

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, в % 47 х х х

2016 год

1 Поступило сообщений о преступлении 7 882 5 243 2 042 597

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 3 111 1 676 1 231 42

об отказе в возбуждении уголовного дела 4 907 3 640 771 496

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 39 32 60 7

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве, в % 62 69 38 83

5 Количество отменённых постановлений об отказе возбуждении уголовного дела 2351 1775 195 381

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, в % 48 49 25 77

2017 год

1 Поступило сообщений о преступлении 5 041 2 954 1 616 471

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 2 428 1 161 1 090 177

об отказе в возбуждении уголовного дела 2 537 1 760 527 250

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 48 39 67 38

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве, в % 50 60 33 53

5 Количество отменённых постановлений об отказе возбуждении уголовного дела 1546 1146 164 236

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, в % 61 65 31 94

2018 год

1 Поступило сообщений о преступлении 5 321 2 896 1 852 573

2 По сообщениям о преступлении принято решений о возбуждении уголовного дела 1 203 1 270 177 177

об отказе в возбуждении уголовного дела 1 760 527 241 250

3 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым возбуждены уголовные дела в общем количестве, в % 51 42 69 31

4 Удельный вес сообщений о налоговых преступлениях, по которым принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в общем количестве, в % 48 61 28 42

5 Количество отменённых постановлений об отказе возбуждении уголовного дела 1320 1194 105 21

6 Удельный вес отмененных постановлений об отказе возбуждения уголовного дела в общем количестве постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, в % 52 68 20 9

Данные о результатах расследования уголовных дел по налоговым преступлениям следователями следственных отделов СК России за период с 2012 по 2018 гг.

№ Показатель 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.

1 Находилось в производстве уголовных дел Всего 2444 2767 3 102 4 568 5 415 4 444 4 323

ФНС х Х Х х 3 082 2 277 2 031

МВД х Х Х х 1 835 1 717 1 684

Направлено уголовных дел в суд Всего 707 686 796 968 1 014 740 695

ФНС х Х Х х 529 359 340

МВД х Х Х х 406 312 328

3 Направлено в суд для прекращения дел в порядке ч. 2 ст. 446.2 УПК РФ (из оконченных дел) Всего х Х Х х х 42 68

ФНС х Х Х х х 13 15

МВД х Х Х х х 21 26

4 Прекращено дел на основании ч .1 ст.28.1 УПК РФ (198-199.1, 199.3199.4 УК РФ) Всего х 165 256 505 610 397 342

ФНС х Х Х х 350 216 196

МВД х Х Х х 229 149 115

5 Прекращено дел на основании ч. 3 ст.28.1 УПК РФ (199.2 УК РФ) Всего х 9 2 3 12 18 25

ФНС х Х Х х 6 8 12

МВД х Х Х х 5 9 13

Приложение 9

Сведения о материальном ущербе, причиненном налоговыми преступлениями в период с 2012-2018 гг.

Показатели 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Всего Всего Всего Всего Всего ФНС МВД Всего ФНС МВД Всего ФНС МВД

Ущерб, в причинении которого предъявлено обвинение (по обвинительному заключению) Сумма причиненного ущерба (млн.руб.) 40 270,0 14 220,5 19 142,7 13 704,3 28 730,1 18 386,3 4 894,2 36 302,4 16 811,6 15 091,1 42 586,6 14 346,5 18 325,6

Сумма возмещенного ущерба (млн.руб.) 1 146,1 2 117,7 1 876,1 1 715,1 1 360,8 573,5 529,6 7 191,9 1 953,7 5 144,6 12 146,5 2 469,3 7 569,5

Процент возмещения ущерба, в % 2,8 14,9 9,8 12,5 4,7 3,1 10,8 19,8 11,6 34,1 28,5% 17,2% 41,3%

Ущерб по уголовным делам, направленным в суд в порядке ч.2 ст. 446.2 УПК РФ Сумма причиненного ущерба (млн.руб.) х х х х х х х 224,2 36,0 153,7 348,6 48,5 184,3

Сумма возмещенного ущерба (млн.руб.) х х х х х х х 224,2 36,0 153,7 348,6 48,5 184,3

Процент возмещения ущерба, в % х х х х х х х 100 100 100 100 100 100

Ущерб по уголовным делам, прекращенным по нереабилитирующим основаниям Сумма причиненного ущерба (млн.руб.) х 9 857,6 9 358,1 24 770,2 33 152,7 23 900,4 7 831,0 29 047,3 18 293,5 7 140,4 28 564,3 17 452,2 6 984,4

Сумма возмещенного ущерба (млн.руб.) х 5 994,7 5 306,7 11 941,2 30 011,9 21 962,0 7 352,8 25 523,5 16 227,5 6 237,3 23 568,3 14 258,7 5 963,2

Процент возмещения ущерба х 60,8 56,7 48,2 90,5 91,9 93,9 87,9 88,7 87,4 82,5% 81,7% 85,4%

Ущерб по материалам об отказе в возбуждении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям Сумма причиненного ущерба (млн.руб.) х 9 260,3 2 700,5 3 250,5 3 127,4 2 414,0 497,3 4 623,9 2 660,6 886,2 5 462,8 2 965,3 1 245,4