Организационно-методические основы предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков в механизме повышения результативности налогового контроля тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Сашичев, Виктор Валентинович
- Специальность ВАК РФ08.00.10
- Количество страниц 190
Оглавление диссертации кандидат экономических наук Сашичев, Виктор Валентинович
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогового контроля в Российской Федерации
1.1. Налоговый контроль и его место в системе государственного финансового контроля
1.2. Роль предпроверочной подготовки в обеспечении эффективного функционирования системы налогового контроля
1.3. Понятие предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков, его цели и принципы
Глава 2. Организация и методы проведения предпроверочного анализа в механизме налогового контроля
2.1. Основы организации работы по проведению предпроверочного анализа в налоговых органах
2.2. Методы применения аналитических процедур в ходе предпроверочного анализа
2.3. Основные принципы формирования выводов и предложений по результатам предпроверочного анализа
2.4. Порядок оформления и реализации результатов предпроверочного анализа
Глава 3. Перспективные направления развития системы предпроверочного анализа
3.1. Совершенствование нормативно-правовой основы предпроверочного анализа
3.2. Автоматизация процедуры предпроверочного анализа в налотовых органах и ее перспективы
3.3. Основы перспективной модели организации подготовительных этапов контрольной работы
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Повышение эффективности налогового контроля на стадиях отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа2010 год, кандидат экономических наук Ордынская, Елена Валерьевна
Теоретико-правовые основы осуществления налоговых проверок в Российской Федерации2008 год, кандидат юридических наук Шорников, Станислав Альбертович
Повышение результативности налогового контроля2009 год, кандидат экономических наук Ефремова, Татьяна Александровна
Концепция формирования эффективного налогового администрирования в национальной налоговой системе2012 год, доктор экономических наук Джамурзаев, Юнус Дениевич
Организационно-методическое обеспечение эффективного налогового контроля в России2011 год, кандидат экономических наук Нестеренко, Александр Сергеевич
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-методические основы предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков в механизме повышения результативности налогового контроля»
Налоговая политика призвана выступать важнейшим составным элементом экономической политики государства, обеспечивающим формирование федерального, региональных и местных бюджетов, содействующим развитию производства, стимулирующим инвестиционную активность, способствующим повышению благосостояния населения страны.
Осуществление эффективной налоговой политики невозможно без наличия адекватной системы налогового контроля. При этом особую роль в решении задачи совершенствования данной системы призваны сыграть меры, направленные на повышение результативности выездных налоговых проверок, выступающих на современном этапе в качестве основной, приоритетной формы налогового контроля.
Важнейшим условием эффективной организации выездных налоговых проверок является проведение предпроверочного анализа, позволяющего в условиях дефицита кадровых ресурсов инспекторского состава налоговых органов и законодательно установленных жестких ограничений периодичности и продолжительности данного вида проверок выработать оптимальную стратегию организации проверки, предполагающую включение в программу ее проведения вопросов проверки тех сфер экономической деятельности налогоплательщика и его структурных подразделений, вероятность выявления нарушений налогового законодательства в которых является максимальной, определить перечень необходимых и достаточных для выявления данных нарушений мероприятий налогового контроля, подготовить предложения по количественному, структурному и персональному составу проверяющей группы, а также осуществить комплекс иных подготовительных мероприятий, направленных на обеспечение эффективного проведения выездной проверки.
Федеральным законом от 27.07.2006 № 1Э7-ФЗ внесены принципиальные изменения в главу 14 «Налоговый контроль» части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), уточняющие и в значительной степени ужесточающие действовавшую регламентацию процедур организации и проведения налоговых проверок. В соответствии с указанным Законом с 1 января 2007 г. введены существенные ограничения по истребованию у налогоплательщиков необходимых документов в ходе камеральной проверки (установлен закрытый перечень истребуемых документов), ужесточены нормы, касающиеся регламентации периодичности и продолжительности выездной проверки. Настоящие изменения в существенной мере повышают значение предпроверочно-го анализа как необходимого условия рациональной организации выездной налоговой проверки.
Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в разработку теоретических и методологических вопросов, связанных с проблемой совершенствования государственного финансового и налогового контроля, внесли такие отечественные экономисты и правоведы как Бакаев A.C., Белобжецкий И.А., Брызгалин A.B., Вознесенский Э.А., Данилевский Ю.А., Кашин В.А., Кочерин Е.А., Кучеров И.И., Курочкин В.В., Ларичев В.Д., Ногина O.A., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Паскачев А.Б., Пепеляев С.Г., Рагозин Б.А., Рябчиков М.П., Чер-ник Д.Г., Шаталов C.B. и другие.
Вместе с этим, практически неразработанными как в теоретическом, так и в практическом аспектах являются вопросы организации такого важного механизма обеспечения эффективности налогового контроля, как предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков.
Как показывает анализ практики налогового контроля, в значительной части налоговых органов в рамках подготовки к проведению выездной проверки в той или иной степени применяются процедуры предпроверочного анализа. Однако в настоящее время методические подходы к данным мероприятиям не носят достаточно системного характера и определяются в значительной мере исходя из опыта и знаний должностных лиц налоговых органов, осуществляющих этот анализ. При этом недостаточная урегулированность процедур, связанных с проведением предпроверочного анализа, в налоговом законодательстве и в инструктивных документах ФНС России, отсутствие единых требований к его организации и непроработанность соответствующего методического аппарата, а также относительно низкий уровень исследованиия настоящей проблематики в научной литературе существенно снижает эффективность данной деятельности.
Теоретическая и, в особенности, практическая значимость, а также недостаточная научная проработка проблематики предпроверочного анализа обусловили выбор темы настоящей диссертационной работы.
Цели и задачи исследования. Цель проведенного исследования состояла в разработке научно-методических основ организации и проведения предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков как предварительного этапа выездного налогового контроля.
Для достижения цели исследования были поставлены следующие основные задачи: определить сущность предпроверочного анализа, его место и роль в системе налогового контроля, сформулировать цели и принципы проведения предпроверочного анализа; выработать организационные основы проведения предпроверочного анализа в налоговых органах; обосновать основные положения методики проведения предпроверочного анализа, автоматизации его процедур, оформления и реализации результатов анализа, оценки его результативности; предложить рекомендации по совершенствованию нормативной правовой базы предпроверочного анализа; разработать перспективную модель организации подготовительных этапов контрольной работы налоговых органов.
Объектом исследования является организация и проведение в налоговых органах предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.
Предметом диссертационного исследования являются формы и методы проведения предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.
Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, регламентирующие организацию налогового контроля, материалы научно-практических конференций и периодических изданий.
Методы исследования. Диссертационное исследование основано на положениях диалектического метода, методах единства исторического и логического, индуктивного и дедуктивного, анализа и синтеза, экспертных оценок, на системном подходе к изучаемым проблемам.
Информационную основу исследования составили нормативные правовые акты Российской Федерации, методические и информационно-аналитические материалы ФНС России, материалы налоговой и статистической отчетности, информация, опубликованная в сети «Интернет» и в периодической печати.
Научная новизна исследования заключается в разработке научно-методических основ проведения предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков. В частности, в результате настоящего исследования: определена теоретическая сущность предпроверочного анализа как важнейшего подготовительного этапа выездного налогового контроля; доказана необходимость осуществления предпроверочного анализа в целях повышения результативности выездных налоговых проверок и сокращения их продолжительности; обоснованы предложения по рациональной организации предпроверочного анализа в налоговых органах, в том числе по порядку планирования данной работы, регламентации прав и обязанностей должностных лиц, ответственных за проведение предпроверочного анализа, их взаимодействия с иными должностными лицами и структурными подразделениями налоговых органов; разработаны механизм формирования и состав информационной базы, необходимой для проведения предпроверочного анализа; предложены методические основы проведения предпроверочного анализа, оформления и реализации его результатов; выработаны предложения по законодательному регулированию процедуры предпроверочного анализа; аргументирована необходимость внедрения в практику проведения пред-проверочного анализа программных комплексов, основанных на построении экономико-математических моделей налогоплательщиков; обоснованы перспективные направления развития системы предпровероч-ного контроля в налоговых органах.
Представляется, что внедрение предлагаемых в работе методических подходов к организации и проведению предпроверочного анализа в практику контрольной работы налоговых органов позволило бы существенно увеличить результативность выездных проверок при одновременном сокращении трудозатрат на их проведение, а также заметно повысить степень охвата налогоплательщиков данным видом проверок.
Практическая ценность исследования заключается в возможности использования ее результатов: в сфере организации налогового контроля, проводимого налоговыми органами всех уровней; при подготовке ФНС России документа, регламентирующего основные требования и методические подходы к организации работы налоговых органов по проведению предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков, методических рекомендаций по вопросам организации выездных налоговых проверок; при разработке поправок в законодательство о налогах и сборах; в преподавании дисциплины «Организация и методы налоговых проверок» по специальности 351200 «Налоги и налогообложение».
Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования были использованы при подготовке инструктивных документов ФНС (МНС) России по вопросам организации контрольной работы, в ходе выполнения научно-исследовательской работы «Разработка единых методологических подходов к проведению предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков», выполненной по государственному контракту с ФНС России коллективом научных сотрудников ГНИИ РНС под руководством автора, в преподавании дисциплин по специальности «Налоги и налогообложение» в Московском налоговом институте, а также при проведении научно-практических семинаров, организуемых ГНИИ РНС. Теоретические и практические результаты исследования докладывались и обсуждались на научно-практической конференции в ГОУ ВПО «Всероссийский заочный финансово-экономический институт» в апреле 2008 года.
Похожие диссертационные работы по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Повышение эффективности налогового контроля2005 год, кандидат экономических наук Уварова, Светлана Петровна
Эффективность налогового контроля и пути ее повышения: на примере материалов выездных налоговых проверок2010 год, кандидат экономических наук Готаидзе, Давид Нугзарович
Правовые и организационные основы осуществления выездных налоговых проверок2005 год, кандидат юридических наук Кормилицын, Андрей Сергеевич
ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ2012 год, доктор экономических наук Чайковская, Нина Владимировна
Налоговый контроль в рыночной экономике: организация, функционирование и способы реализации2004 год, кандидат экономических наук Цахаева, Залина Загидиновна
Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Сашичев, Виктор Валентинович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового администрирования предполагают необходимость научного осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации налоговой политики. Наиболее значимой в этом отношении является созданная государством система налогового контроля, призванная обеспечить, с одной стороны, адекватный уровень соблюдения налоговой дисциплины в стране, и, с другой стороны, соблюдение баланса интересов налоговых органов и налогоплательщиков, создание для последних наиболее комфортных условий исполнения налоговых обязанностей.
Эффективность выполнения системой налогового контроля возложенных на нее задач в значительной степени предопределяется качеством подготовительных стадий налогового контроля: отбором налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и подготовкой к проведению данного вида проверок. Надлежащая организация работы налоговых органов в рамках указанных стадий является необходимой предпосылкой как для обеспечения максимальной эффективности и результативности выездных проверок, являющихся в настоящее время основной, приоритетной формой налогового контроля, так и для недопущения создания для добросовестных налогоплательщиков необоснованных ограничений и неудобств, связанных с проведением данных проверок.
Исходя из исключительно важного значения, которое имеет предпровероч-ный анализ для целей эффективной организации выездных налоговых проверок, а также учитывая имеющую место в последние годы тенденцию к либерализации норм законодательства, регулирующего процедуры проведения мероприятий налогового контроля, с одной стороны, и ограниченность кадровых ресурсов налоговых органов в условиях заметной активизации деятельности недобросовестных налогоплательщиков по использованию механизмов получения необоснованной налоговой выгоды, с другой, особую актуальность в современных условиях приобретает вопрос формирования современной, научной, основанной на эффективной методической базе и средствах автоматизации системы предпроверочного анализа материалов (информации) о деятельности налогоплательщика.
Вместе с этим анализ практики работы налоговых органов показывает, что их деятельность в сфере предпроверочной подготовки в настоящее время является недостаточно урегулированной, как с нормативно-правовой, так и с методологической точек зрения. Действующие внутриведомственные документы ФНС России не только не регламентируют требования к процедуре предпроверочного анализа, но и не дают определения данного понятия. По существу, методики предпроверочного анализа разрабатываются специалистами налоговых органов самостоятельно. При этом подавляющее большинство указанных методик плохо формализуемы, создаются без учета необходимости комплексного подхода, позволяющего установить четкую взаимосвязь и последовательность их применения.
В связи с этим особую актуальность приобретает задача разработки научно-методических основ предпроверочного анализа, руководствуясь которыми можно было бы сформировать единые требования и подходы к проведению данной работы, ее методологическое и программное обеспечение.
В целях формирования научно-методических основ предпроверочного анализа автором исследуется теоретическая сущность данного института, формулируется его определение.
Исследуя роль и место предпроверочного анализа в системе налогового контроля, автор приходит к выводу о том, что данный анализ должен являться неотъемлемой частью процесса подготовки выездных налоговых проверок и проводиться по всем налогоплательщикам, включенным в план проведения выездных налоговых проверок.
Предложены основные требования к организации работы по проведению предпроверочного анализа в налоговых органах, наиболее существенные методические аспекты применения аналитических процедур, определены основные принципы формирования выводов и предложений по результатам предпроверочного анализа.
Первоначальной стадией предпроверочного анализа является ознакомление сотрудника, его проводящего, с деятельностью объекта данного анализа. В целях регламентации порядка данной работы приводится перечень факторов общеэкономического, отраслевого, законодательного, управленческого, структурного, производственного, финансового и иного характера, информацию о которых целесообразно получить для обеспечения должной степени понимания сотрудником, проводящим этот анализ, специфики финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Конкретизирован состав внутренних и внешних источников, из которых сотрудник, осуществляющий предпроверочный анализ, может получать сведения о налогоплательщике и его финансово-хозяйственной деятельности. Исследованы правовые вопросы порядка истребования (запроса) документов из различных внешних источников.
В основе проведения предпроверочного анализа лежит применение сотрудником, его осуществляющим, различных аналитических процедур с целью понимания существенных особенностей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и выявления сфер его деятельности с наибольшим налоговым риском.
При применении аналитических процедур сотрудник, проводящий предпроверочный анализ, осуществляет анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях, содержащихся в налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщика, изучает связь (соответствие) этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в его распоряжении информацией, а также причины возможных отклонений от нее.
Дана характеристика основных видов аналитических процедур, подлежащих применению при проведении предпроверочного анализа:
1. Анализ уровня и динамики основных финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщика. Определен состав показателей, подлежащих анализу, предложена методика динамического и статического анализа данных показателей. Определен примерный перечень выявляемых по результатам данного анализа признаков, свидетельствующих о возможном совершении налогоплательщиком налогового правонарушения. На конкретных примерах рассмотрен механизм анализа и оценки уровней и динамики финансовых, налоговых и экономических показателей деятельности организации, а также формирования выводов о наличии налоговых рисков.
2. Сравнительный анализ информации о деятельности налогоплательщика с сопоставимыми показателями деятельности аналогичных налогоплательщиков.
Предложены: система критериев отнесения налогоплательщиков к категории аналогичных, методика формирования группы аналогичных налогоплательщиков, состав финансовых показателей, в разрезе которых осуществляется сравнительный анализ. На конкретных примерах рассмотрена методика проведения данного анализа и формирования выводов по его результатам.
3. Оценка риска получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Приведен перечень прямых и косвенных обстоятельств, выявление которых в ходе предпроверочного анализа свидетельствует о возможном получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Регламентированы действия сотрудника, осуществляющего предпроверочный анализ, в случае выявления им хотя бы одного прямого обстоятельства, свидетельствующего о возможном получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, либо совокупности косвенных обстоятельств, которая дает основание предполагать возможность получения данной выгоды.
Разработаны основные положения методики формирования сотрудником, проводящим предпроверочный анализ, выводов и предложений по результатам предпроверочного анализа, предложена схема их оформления.
Даются предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы предпроверочного анализа, по формам дальнейшей автоматизации процедуры данного анализа. На основе анализа имеющейся практики контрольной работы автором сделан вывод о том, что недостатки в нормативно-правовом регулировании деятельности налоговых органов, связанной с проведением предпроверочной подготовки, существенно ограничивают возможности данной работы.
При этом отсутствие регламентированной нормами налогового законодательства обязанности налоговых органов проводить предпроверочную подготовку отрицательно сказывается на интересах законопослушных налогоплательщиков, имея в виду, что должным образом не подготовленная выездная проверка, как правило, занимает значительно больше времени и сопровождается истребованием значительно большего количества документов, чем проверка, проводимая целенаправленно на основании результатов, полученных в ходе предпроверочной подготовки.
С учетом изложенного представляется целесообразным внесение в часть первую НК РФ дополнений, предполагающих, в частности:
1) определение понятия предпроверочной подготовки и правовых оснований ее проведения;
2) предоставление налоговым органам права запрашивать в ходе проведения предпроверочной подготовки у банков справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию);
3) введение нормы о том, что назначение выездной налоговой проверки возможно только при наличии мотивированного основания, выявленного (подтвержденного) в ходе предпроверочной подготовки.
Важнейшим стратегическим направлением совершенствования системы предпроверочного анализа, является дальнейшая автоматизация его процессов.
Одним из предлагаемых методов совершенствования системы предпроверочного анализа является построение экономико-математических моделей налогоплательщиков в целях выявления сфер их финансово-хозяйственной деятельности с повышенным риском совершения нарушений законодательства о налогах и сборах на основе сравнения содержащихся в бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика показателей, имеющих существенное значение для определения его налогового потенциала, с соответствующими значениями показателей, характерными для разработанной модели «типичного» налогоплательщика.
Внедрение автоматизированной системы предпроверочного анализа, основанной на построении экономико-математической модели налогоплательщика, в перспективе позволит объединить в единый технологический процесс два ныне обособленных этапа контрольной работы налоговых органов: отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и предпрове-рочный анализ их деятельности.
С объединением отбора налогоплательщиков для выездных проверок и предпроверочного анализа в единый технологический процесс появляется новый институт налогового права — институт предпроверочного налогового контроля. Дано определение предпроверочного контроля, предложена обобщенная схема его организации. >
По мнению автора, практическое применение результатов настоящего исследования позволит повысить эффективность и результативность выездных налоговых проверок при одновременной минимизации затрат рабочего времени и усилий специалистов инспекторского состава на их проведение.
Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Сашичев, Виктор Валентинович, 2008 год
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Таможенный кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 29.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
6. Лимская конвенция руководящих принципов контроля. Контроллинг, 1991, № 1.
7. Письмо ФНС России от 05.02.2007 N ЧД-6-09/74@ (ред. от 28.05.2007) "О порядке обмена информацией об открытии, или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, поступающей от банков".
8. Письмо ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ (ред. от 18.05.2007) "О рекомендациях по порядку заполнения формы "Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год".
9. Письмо ФНС России от 25.07.2007 N 06-1-04/495@ "О порядке исполнения запросов налоговых органов".
10. Письмо ФНС России от 25.07.2007 N 06-1-04/496@ "По вопросу истребования документов налоговыми органами".
11. Письмо ЦБ РФ от 05.02.2007 N 10-Т "О приказе ФНС России от 13.12.2006 N САЭ-3-09/861@ "Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета".
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
14. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
15. Приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
16. Приказ Федеральной регистрационной службы и ФНС России от 08.09.2005 № 130/САЭ-3-21/436 «Об утверждении Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной регистрационной службы и Федеральной налоговой службы».
17. Приказ ФНС России и Федерального агентства по недропользованию от 05.10.2005 № САЭ-3-21/485 «Об утверждении Соглашения о взаимодействии
18. Федерального агентства по недропользованию и Федеральной налоговой службы».
19. Приказ ФНС России от 15.02.2007 N САЭ-3-18/62@ "Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы" (зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.2007 N 9244).
20. Приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ "Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" (зарегистрировано в Минюсте РФ 24.04.2007 N 9320).
21. Приказ ФНС России от 27.04.2007 N ММ-3-25/267@ "Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков".
22. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
23. Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации полномочий в отношениях, реализуемых законодательством о налогах и сборах».
24. Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Сайт ФНС России (www.nalog.ru).
25. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Экономистъ, 2004.
26. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М.: Финансы, 1979.
27. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. — М.: Финансы и статистика, 1989.
28. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации. «Налоговый вестник» № 11, М., 2002.
29. Букаев Г.И., Бублик Н.Д., Горбатков С.А., Саттаров Р.Ф. Модернизация системы налогового контроля на основе нейросетевых информационных технологий. -М.: Наука, 2001.
30. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М.: Юридическая литература, 1973.
31. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. -М.: Юридическая литература, 1987.
32. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. — М.: Юриспруденция, 2000.
33. Грисимова E.H., Макарова O.A., Ильющихин И.Н. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии/ под ред. Н.В. Голованова. -Спб.: Юридический центр Пресс, 1999.
34. Интервью с Руководителем ФНС России М.П. Мокрецовым «Повышение эффективности налогового администрирования — главная задача текущего года», журнал «Налоговая политика и практика», №4, 2007г.
35. Интервью с заместителем Руководителя ФНС России Т.В. Шевцовой «Федеральная налоговая служба предлагает налогоплательщикам зону налоговой стабильности», журнал «Российский налоговый курьер», № 7, 2007 г.
36. Как правильно подготовиться к налоговой проверке. / Под общ. редакцией В.И. Макарьевой. — М.: Налоговый вестник, 2000.
37. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. — М.: Юнити, 1998.
38. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. — Воронеж: Изд. ВГУ, 1997.
39. Ковалев В.В. Патров В.В. Как читать баланс. М.: «Финансы и статистика, 2002.
40. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. -М.: Манускрипт, 1993.
41. Комарова Т.Д. Основы налоговой службы в механизме российского государства. Учебное пособие. С.-Петербург: Изд. Юридического института (С.Петербург), 2000.
42. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок. М.: Финансы и статистика, 2005.
43. Кустова М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России. -М.: Юристъ, 2001.
44. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М.: Учебно-консультативный центр «ЮрИнфоР», 2001.
45. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2006 г. Сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок. М.: ЭКСМО, 2007.
46. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: Финансы и статистика, 2006.
47. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ под ред. A.B. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997.
48. Налоги и налогообложение. Учебник/ под ред. Романовского М.В., Вруб-левской О.В. — С.-Петербург: Питер, 2006.
49. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие. / Под ред. проф. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2001.
50. Налоговый контроль: Правовые основы. Порядок взаимодействия с налоговыми органами. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Применение санкций. М.: Приор, 1996.
51. Нестеров Г.Г., Попонова H.A., Терзиди A.B. Налоговый контроль. М.: Эксмо, 2009.
52. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. С.-Петербург: Питер, 2002.
53. Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода / под ред. И.А. Феоктистова. М.: ГроссМедиаРОСБУХ, 2008.
54. Паскачев А.Б., Кашин В.А. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2004 году. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2005.
55. Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Широбокова С.Н. «Научно практическое издание «Моделирование деловых процессов в налоговых инспекциях» / под редакцией Шевцовой Т.В., Д.А. Чушкина - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2006.
56. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Е.А. Захарова. Полный словарь терминов и нормативных понятий, используемых в деятельности ФНС России, ФТС России и Росфинмониторинга. М.: Магистр, 2007.
57. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. // Учебное пособие. — М.: Высшее образование, 2008.
58. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. М.: Оолита, 2003.
59. Петти В., Смит А., Риккардо Д., Антология экономической классики. — М.: "Эконом-ключ", 1993.
60. Попонова А.Н., Нестеров Г.Г., Терзиди A.B. Организация налогового учета и налогового контроля. Учебное пособие. М.: Эксмо, 2006.
61. Поролло Е.В. // Налоговый контроль: принципы и методы проведения. — М.: Гардарика, 1996.
62. Сборник научных статей кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, 2004 г., H.A. Попонова, доцент кафедры «Налоги и налогообложение»: «Об особенностях налогового контроля в развитых странах».
63. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З. и др. Налоги и налогообложение. -М.: ИНФРА-М, 2001.
64. Шаталов С.Д. Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться адекватным усилением контроля. «Российский налоговый курьер», 2004, № 17.
65. Щекин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок. — М.: МЦФЭР, 2004.
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.