Лизинговое обслуживание как фактор имущественной поддержки развития предприятий сферы услуг тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Каплевская, Татьяна Петровна

• Каплевская, Татьяна Петровна
• кандидат экономических наук
• 1999

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Каплевская, Татьяна Петровна

Введение.

Гл. 3. Лизинг - новая прогрессивная форма деловой услуги и имущественной поддержки развития предпринимательской деятельности.

1.1. Механизм формирования лизинговых отношений в новых условиях хозяйствования.

1.2. Развитие лизинговых отношений в отраслях сферы услуг и факторы. обеспечивающие эффективность лизингового обслуживания по материально-техническому обеспечению предприятий.

Гл. 2. Особенности формирования и развития лизингового рынка по обслуживанию сферы услуг в России.

2.1. Организационно-экономическая характеристика развития видов лизинговой деятельности.

2.2. Основные причины, сдерживающие развитие лизинговой деятельности на предприятиях сферы услуг (по материалам анкетных опросов).

Гл. 3. Развитие и совершенствование лизинговой деятельности важнейшее направление ресурсной поддержки предпринимательских структур в сфере услуг России. 3.1. Основные направления совершенствования нормативно- правовой базы лизинговой деятельности.

3.2. Организация социально-экономического мониторинга лизингового обслуживания и требования к созданию бизнес-планов для лизингополучателей и лизингодателей.

3.3. Пути развития и совершенствования лизинга в сфере услуг и экспертная прогнозная оценка его развития на ближайшую перспективу.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Лизинговое обслуживание как фактор имущественной поддержки развития предприятий сферы услуг»

В условиях становления и развития рыночных отношений в России важнейшей формой поддержки и развития малого предпринимательства выступает необходимость реконструкции устаревшей материально-технической базы предприятий. Особое место в решении этой многосложной задачи должно быть отведено лизингу, способствующему не только техническому перевооружению предприятий и развитию новых передовых и высокоэффективных технологий, но и формирующему новые более мощные мотивациопные стимулы предпринимательской деятельности и рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Все возрастающая роль и значение лизинга как фактора имущественной поддержки предпринимательских структур, недостаточная его изученность, особенно в сфере услуг, обусловили необходимость расширения масштабов научных исследований и разработки методических и практических рекомендаций по применению лизингового обслуживания.

По экспертной оценке специалистов уровень изношенности основных фондов и особенно активной части - оборудования и технических средств на предприятиях сферы услуг достиг к 1998 году 65-70%. в том числе на предприятиях бытового обслуживания населения (сложнобытовой техники, химчистки, прачечных и др.) - 75%, розничной торговли - 65%>, транспортных средств - 60%. Кроме того, объективная неизбежность технического перевооружения обеспечивает решение таких важнейших задач как повышение качества обслуживания населения, рост объемов реализуемых услуг, улучшает финансово-экономическое состояние предприятий, повышая их конкурентоспособность.

Эффективность многостороннего воздействия лизинга на экономику сферы обслуживания определяется тем. что он одновременно активизирует инвестиции в сферу услуг и позволяет начинающим предприятиям открыть или значительно расширить предпринимательскую деятельность даже при весьма ограниченных средствах на стартовом этапе.

Несмотря на несомненные выгоды лизинга, распространяется он в национальной экономике, особенно в сфере услуг, все еще очень медленно. По нашей оценке, даже в Московском регионе промышленные предприятия, использующие лизинговое обслуживание, составляют не более 18-20%. в сфере торговых и бытовых услу г - в 1,5-2 раза меньше.

Это происходит не только потому, что не хватает денежных ресурсов, но и в связи с отсутствием достаточной информации и знаний о правовом, финансово- э ко н о м и»i ее ко м и о р г а н и з а ц и о н н о-те х н и ч ее к о м м ех а н и з м е лизингового обслуживания, их преимуществах, хотя в мировой, да и в российской практике накоплен значительный опыт успешного оказания лизинговых услуг. Вместе с тем объемы лизинговых сделок в России далеко отстают от потребностей рыночной экономики, а имеющиеся возможности в расширении ее масштабов и повышении эффективности производства товаров и оказания услуг в полной мере не используются.

Постановка проблемы. Мез одическую основу диссертационного исследования составляют научные труды российских ученых-экономистов и практиков в области рыночной экономики и предпринимательской деятельности в сфере услуг, в частности А.Н. Антонова. В.Д. Балалова, А.О. Блинова, Р.Г. Маннапова, В.Ю. Морозова. А.Г. Новицкого. H.A. Платоновой. Л.Б, Сульповара. а также по развитию лизинговой деятельности: В.Д. Газмана. В.А. Горемыкииа, Е.В. Кабатовой, Р.Г. Ольховой, Л.Н. Прилуцкого, E.H. Чекмаревой и др.; труды зарубежных ученых: П. Балтуса, П. Друкера, Б. Майджера, В. Хойера, Х-Й. Шпиттлера и др., в которых в основном рассматриваются общие аспекты лизинговой деятельности.

В специальной литературе проблеме лизинга посвящено немало публикаций, но они как правило освещают общие организационно-экономические и правовые аспекты лизинговых отношений, не отражая при этом отраслевых особенностей развития лизинга в сфере услуг. Также многие вопросы, связанные с особенностями лизингового обслуживания предприятий сферы услуг, остаются нерешенными, несмотря на принятие Федерального закона "О лизинге", вступившего в силу 5 ноября 1998 года.

Недостаточная разработанность рынка лизинговых услуг в сфере обслуживания, а также их актуальность и значимость определили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит а изучении научно-методических основ лизинговых отношений как новой и прогрессивной формы деловой услуги и имущественной поддержки по развитию и обслуживанию предприятий отраслей сферы услуг, а также в разработке научно-обоснованных рекомендаций. способствующих развитию и повышению эффективности лизинговой деятельности, ее организационно-экономических отношений (арендных, кредитных и торговых), техническому перевооружению предприятий сферы обслуживания, увеличению объемов предоставляемых услуг и улучшению качества обслуживания населения.

В соответствии с целью исследования в диссертации поставлены и реализованы следующие основные задачи:

- выявление функциональных особенностей объектов и субъектов лизинговых отношений по обслуживанию предприятий отраслей сферы услуг и классификация на этой основе ведущих видов лизинга как новой формы деловой услуги;

- определение качественных преимуществ лизинговой услуги по обслуживанию предприятий сферы услуг и классификация основных факторов, обеспечивающих повышение эффективности в торговой, бытовой и транспортной деятельности при лизинговом обслуживании; выявление особенностей формирования и развития рынка лизинговых услуг для предприятий сферы обслуживания населения с учетом их отраслевой специфики, а также основных причин, тормозящих развитие лизинговой деятельности (по материалам анкетных опросов), и их ранжирование; обоснование и выбор основных критериев эффективности лизингового проекта и требований при составлении бизнес-планов лизингополучателя и лизингодателя (структура, основные показатели сделки, оценки предпринимательского проекта и лизингополучателя, социально-экономической эффективности и др.);

- предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы лизинговой деятельности с учетом особенностей предприятий сферы услуг (правовое поле лизинга как нового вида деловой услуги, лизинговый кодекс, информационное обеспечение в системе единой российской информационной сети и др.);

- обоснование практических рекомендаций по развитию лизинговой деятельности с учетом особенностей сферы услуг (вхождение в мировую информационную сеть, создание фонда содействия развитию лизинга, социальный мониторинг и др.) и экспертная прогнозная оценка рынка лизинговых услуг на ближайшую перспективу.

Объектом исследования являются главные участники лизинговой сделки: лизингодатели и лизингополучатели в сфере услуг Московского региона.

Предметом исследования являются организационно-экономические, финансовые и правовые отношения, возникающие в процессе реализации лизинговых сделок.

Методологическую основу исследования составляет диалектический подход к изучению явлений и закономерностей развития различных сторон и аспектов лизинговых отношений на базе использования основных концептуальных положений рыночной экономики. В качестве инструментов исследования использовались методы структурного и функционально-стоимостного анализов, программно-целевой метод регулирования и управления, контент-анализ, метод экспертных оценок и социологических опросов. Для повышения достоверности выводов и результатов привлекались научные труды отечественных и зарубежных ученых, специалистов, публикации в российских и зарубежных периодических изданиях, справочные данные.

Информационную базу исследования составили материалы государственной и отраслевой статистики, различных международных организации, занимающихся проолемами лизинга, а также материалы анкетных обследований лизингодателей и лизингополучателей.

Научная новизна исследования состоит прежде всего в том. что она является одним из первых в российской экономике научным исследованием, в котором разрабатываются основы финансово-экономического и организационного механизма формирования лизинговых отношений применительно к сфере услуг.

К числу наиболее существенных элементов научной новизны диссертации, которые выносятся на защиту, относятся следующие:

- выявлены и определены механизм формирования лизинговых отношений и факторы, влияющие на эффективность лизингового обслуживания, на базе всестороннего анализа состояния лизинговых отношений, особенностей его развития в сфере услуг, изучения видов и направлений использования лизинга, который рассматривается как один из важных факторов имущественной поддержки развития п. редл р и н и м ател ьско й деятельност и,

- определены качественные преимущества форм и видов лизинговой деятельности по обслуживанию предприятий и организаций, а также выявлены основные причины, тормозящие развитие лизинга, дано их ранжирование, что позволяет оценить условия и причинно-следственные связи формирования лизингового рынка по обслуживанию предприятий сферы услуг; обоснованы научно-практические предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы лизинговой деятельности с учетом особенностей развития предприятий сферы услуг (требования к единому правовому полю лизинга, лизинговому кодексу, к проекту Федеральной программы развития лизинга РФ на перспективу и др.);

- даны научно-методические рекомендации по совершенствованию и развитию рынка лизинговых услуг (информационное обеспечение в системе единой базы данных российской информационной сети и ее вхождение в мировую информационную лизинговую сеть, создание фонда содействия развитию лизинга и системы социального мониторинга лизингового предпринимательства и др.):

- обоснованы методические подходы по выбору основных критериев эффективности лизингового проекта и требования к составлению бизнес-планов лизингополучателя и лизингодателя (льготы и преференции по лизингу, механизм разделения предпринимательских рисков, методы экспертизы проекта и его социально-экономическая эффективность и др.), а также дана экспертная прогнозная оценка рынка лизинговых услуг по обслуживанию предприятий и организаций сферы торгового, бытового и транспортного обслуживания населения на ближайшую перспективу.

Г1 рактическая значимость исследования заключается в том, что его выводы и рекомендации могут быть широко использованы для развития в российской экономике лизинговой деятельности, создания новых и повышения эффективности функционирования действующих лизинговых компаний. Неносредст венный практический интерес представляют разработанные рекомендации по составлению бизнес-планов лизингополучателя и лизингодателя, а также для страхования предпринимательских рисков лизингодателя.

Отдельные положения диссертации использованы в учебном процессе Института экономики и управления ГАСБУ по дисциплинам "Экономика и организация предпринимательской деятельности в сфере сервиса" и "Организация лизинговой деятельности".

Апробация диссертационной работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались соискателем на научно-практических конференциях и семинарах профессорскопреподавательского состава Государственной академии сферы быта и услуг (ГАСБУ) и ряде отраслевых научно-практических конференциях и семинарах в 1995-1998 гг., а также на Всероссийском экономическом форуме "Стратегия экономического развития России - шаг в XXI век". Конференция: "Сфера услуг и предпринимательство - новое качество жизни и качество рабочей силы" в г. Москве (23-25 ноября 1998г.),

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Каплевская, Татьяна Петровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Лизинг рассматривается в диссертации как особый вид деловой услуги и форма партнерских связей в предпринимательской деятельности. По экономической природе лизинг является одним из методов инвестирования и внешне схож с кредитными отношениями, так как лизинг связан с привлечением заемного капитала. В основе любой лизинговой сделки находится кредитная операция. С точки зрения финансовых отношений, лизинг - одна из форм кредитования имущества без передачи права собственности на него лизингополучателю и в этом смысле выступает альтернативой банковскому кредитованию (банковской ссуде), В экономическом смысле, участники лизинга имеют дело с имуществом, а участники кредитных отношений - с денежными средствами.

Лизинг является договором особого рода, сочетающим в себе элементы арендного договора и договора о предоставлении кредита. Суть лизинга - в сочетании элементов кредита и аренды, с арендой его роднит отношение к праву собственности, с кредитом - срочность возвратности.

Лизинг - это форма экономических (имущественных) отношений между лизингодателем и лизингополучателем, при которой лизингодатель приобретает объект лизинговой сделки в собственность на основе договора купли-продажи, передает его в пользование, при этом лизингополучатель несет все риски, связанные с правом владения, и выплачивает лизингодателю лизинговую плату, причем право собственности на объект лизинга остается за лизингодателем.

Дальнейшее изучение сущности лизинга предполагает характеристику функций, которые он выполняет в предпринимательской деятельности. Из многочисленных функций лизинга в диссертации наибольшее внимание заслуживают сбытовая, финансовая, производственная и регулирующая функции.

2.В диссертации рассматриваются развитие лизинговых отношений в России, в том числе в отраслях сферы услуг и факторы, обеспечивающие эффективное! ь лизингового обслуживания.

Методом контент-анализа обобщены основные факторы, обеспечивающие повышение эффективности предприятий сферы торговой, бытовой и транспортной деятельности при лизинговом обслуживании. Они классифицированы по пяти признакам (финансово-экономические, организационные, технические, социальные и правовые). Это позволяет дать оценку каждому из них на разных уровнях управления (федеральном, местном и на уровне предприятия), а также определить ресурсные возможности при обосновании лизингового бизнес-плана.

При рассмотрении вопроса развития лизинговых отношений в России основное внимание уделялось не только общим объемам лизинговых операций, но и видам имущества, наиболее привлекательным для лизинга, его основным потребителям,и другим показателям.

3. В диссертации приводится организационно-экономическая характеристика развития видов лизинговой деятельности.

Для организации целенаправленной работы по освоению лизинговых отношений необходимо правильно определить их вид, форму и способ реализации. Поскольку сфера лизинговых услуг чутко реагирует на происходящие события и социально-экономические изменения, то ее функционирование имеет свои особенности, что в свою очередь оказывает влияние на разнообразие видов лизинговой деятельности. Вид лизинга во многом определяет условия договора финансовой аренды (лизинга), права и обязанности арендодателя (лизингодателя) и арендатора (лизингополучателя).

Широкое распространение получила классификация основ лизинга по восьми признакам /Горемыкии В.А., Газман В.Д., Прилуцкий Л.Н./. Однако, в процессе изучения особенностей развития лизинговой деятельности, обслуживающей различные отрасли народного хозяйства, мы пришли к выводу, что необходимо ввести ряд дополнительных классификационных признаков, позволяющих более полно отразить специфику лизинга по обслуживанию отраслей сферы услуг. В частности, предлагается классифицировать их по таким дополнительным признакам, как по методу финансирования, по размеру лизинговых сделок, по типу лизингополучателя, по виду имущества (степени новизны) и по другим видам лизинга.

В сводном виде с учетом дополнений, классификация видов лизинга нами предлагается по тринадцати признакам; 1 )по форме организации сделки (в зависимости от состава участников (субъектов) сделки): 2)по типу арендуемого имущества (объекта лизинга): 3)по продолжительности сделки или степени окупаемости, объему обязанностей лизингодателя; 4)по объему обслуживания; 5)по сферам рынка; 6)по типу лизинговых платежей; 7)по условиям амортизации; 8)по методу финансирования; 9)по налоговым льготам; 10)по типу лизингополучателя: 1!)по виду имущества (степени новизны); !2)по размеру лизинговых сделок: 13)по другим видам лизинга (например, сублизинг, раздельный и др.)

4. В диссертации обосновываются основные причины, сдерживающие развитие лизинговой деятельности на предприятиях сферы услуг по материалам анкетных опросов.

В результате проведенного анкетирования руководителей и работников предприятий сферы сервиса были выявлены причины, тормозящие развитие лизинга: отсутствие возможности предоставления комплексных сервисных услуг лизингополучателем (63,4%), отсутствие необходимых собственных финансовых средств на приобретение техники и оборудования по лизингу(89,3%), малодоступность кредитов из-за высокой процентной ставки (73,8%), несовершенство правил временного ввоза техники и оборудования из-за рубежа (17,1%), отсутствие отработанной системы финансовых гарантий для лизингодателя (32,1%), отсутствие лизинговых фирм, специализирующихся на обслуживании предприятий сферы услуг (27,4%), незнание руководителями предприятий лизингового механизма и его возможностей и преимуществ /недостаточная информированность/ (40,5%). отсутствие льгот для малых предприятий по лизингу (48.8%).

Выборочные анкетные обследования. проведенные нами и подкрепленные другими авторами, не только подтвердили наши рабочие гипотезы, полученные методом контент-анализа (обзора публикаций), но и позволили дать количественные и качественные характеристики параметров причин, сдерживающих развитие лизинговой деятельности в России, кроме того позволили дать более конкретные рекомендации по решению возникших проблем развития лизинга и главное обеспечили более точную экспертную прогнозную оценку основных тенденций формирования лизинга,и уточнили его роль в становлении и развитии малых предприятий в новых условиях хозяйствования.

5. В диссертации проведено исследование организационно-правового регулирования лизинговой деятельности.

Успешному развитию лизинговой деятельности способствует надежное правовое обеспечение лизинговых отношений, поскольку правовая неопределенность в отношениях между партнерами увеличивает степень риска при заключении лизинговой сделки и сдерживает предпринимательскую инициа г иву,

В последние годы в России отношение к лизингу изменилось от полного неприятия до признания его основным методом стимулирования инвестиций. На настоящий момент установлены определенные льготы для участников лизинговых сделок по сравнению с другими видами предпринимательской деятельности. Эти льготы касаются в основном вопросов налогообложения участников лизинговой сделки - частичное или полное освобождение участников лизинговой сделки ( лизингодателей, лизингополучателей и кредиторов) от налогообложения (прибыли, НДС и др.); применения механизма амортизации и учета лизингового имущества, выгодного для сторон сделки; таможенных платежей (пошлин и налогов) при импортных (экспортных) поставках .

Косвенное отношение к деятельности лизинговых компаний имеют многие другие законодательные и нормативные документы, регламентирующие общие вопросы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, осуществления экспортно-импортных операций и т.д.

6. В диссертации на основе проведенного анализа состояния развития лизинговых отношений в отраслях сферы услуг и выявления основных причин, сдерживающих их развитие, позволили определить основные пути совершенствования лизинговой деятельности в сфере услуг России, Создание целостной системы организационной поддержки развития лизинга в сфере малого бизнеса предусматривает реализацию следующих п редл о ж е н и й: совершенствование нормативно-правовой базы; создание специализированных лизинговых компаний по обе л у ж и в а н и ю п редпр и н и м а тел ьс к и х стру кт у р; создание единой Российской информационной лизинговой сети, обслуживающей малое предпринимательство на безвозмездной или льготной основе, что позволит значительно снизить затраты средств и времени предпринимателей малого бизнеса дтя осуществления своей деятельности. Обеспечение доступа к информации, формирование информационной инфраструктуры, осуществляющей комплексное информационное обеспечение, а также обеспечение защиты информации и информационная безопасность позволят повысить эффективность создания и деятельности сектора малого бизнеса на всех уровнях; разработка основных документов и методологии оценки лизинговой деятельности, создание системы экспертизы и отбора предпринимательских проектов, что позволит обеспечить их жизнеспособность и эффективность финансирования; организация социально-экономического мониторинга и разработка основных требований к созданию единого бизнес-плана дтя лизингодателя и лизингополучателя; расширение сети общественных некоммерческих организаций (союзов, ассоциаций лизинговых компаний), особенно на региональном и муниципальном уровнях, охватывающих весь круг вопросов, касающихся представления собственных интересов и интересов малого бизнеса, что обеспечит оказание любых видов помощи и поддержки малых предприятий, социальную защиту работников, обеспечит содействие в организации подготовки и переподготовки кадров; создание и развитие специализированных фондов и компаний по страхованию лизинговой деятельности (предпринимательских, инвестиционных рисков), которые под гарантию фондов или банков взяли на себя обслуживание малых предприятий. Совершенствование системы страхования лизинговой деятельности; развитие финансового и оперативного лизинга для предпринимательских структур и поддержка их формирования per и о н ал ьными органами: развитие лизинга не только оборудования, но и производственных, офисных помещений, транспортных средств и передовых технологий.

7. В диссертации уделено внимание формированию и совершенствованию нормативно-правовой базы лизинговой деятельности. Рассмотрены разночтения основных законодательных актов и постановлений, регламентирующих лизинг.

Для дальнейшего развития лизинга в России предложен закон, определяющий экономико-правовые и организационные рамки в области налогообложения, таможенных режимов, учета и отчетности, амортизационной политики, лицензирования и страхования лизинговых операций. Свод законов о лизинге, содержащий максимальное количество норм прямого действия, назван лизинговым кодексом России.

8. В связи с ростом и значительностью лизинговой деятельности важная роль в диссертации была уделена регулированию и контролю за лизинговой деятельностью, а именно организации социально экономического мониторинга.

Важнейшим фактором мониторинга является наличие у лизингодателей и лизингополучателей своих бизнес-планов. Именно по ним можно контролировать и проводить экспертизу.

Бизнес-план является результатом исследований и организационной работы, направленной на изучение лизинговой деятельности лизингодателя (лизинговой фирмы) на рынке лизинговых услуг в сложившихся организационно-экономических условиях.

Среди множества проблем лизинговые компании столкнулись и с такой, как разработка бизнес-планов и в частности с маркетинговой ее частью, а именно практическое отсутствие стратегии маркетинга, неправильные расчеты лизинговых платежей, сомнительные подходы к снижению рисков и другие,

В диссертации предлагаются требования к бизнес-плану, о п и ра ю ще м ус я на: конкретный проект определенного продукта или услуги; всесторонний анализ производственно-хозяйственной деятельности организации, целью которого является выделение слабых и сильных сторон организации, ее специфики и отличий от других аналогичных организаций; изучение конкретных финансово-экономических и организационных механизмов, используемых для решения конкретных задач.

9. В диссертации дана экспертная прогнозная оценка развития лизинговой деятельности в сфере услут на ближайшую перспективу на основе проведенного анализа и с учетом введения в действие предложенных путей совершенствования лизинговой деятельности в сфере услуг России.

Разработанные в диссертации рекомендации и сделанные выводы по развитию и совершенствованию лизингового обслуживания позволят повысить эффективность предприятий сферы услут за счет использования лизинга как важного фактора имущественной поддержки их развития.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Каплевская, Татьяна Петровна, 1999 год

1. Андриасова И.В. Развитие лизинга в условиях рыночной экономики/; Дие. канд. экон.наук.- Москва, 1992. 158с.

2. Андриасова И.В. Практические аспекты финансирования лизинга в условиях рынка. / Финансы. №1. 1998. с.25-30.

3. Аренда и лизин« М.:Информационно-издаiельский дом "Филин ь*. 1997.-(Серия "Бухгалтерский учет сегодня"). Коллектив авторов: Талье И.К. Аба шина A.M. Бражникова Л.Н. Леонтьева Е.В.

4. Банкиры ожидают усиления штормовых ветров, способных потрясти финансовый рынок. Авторы руководители спецслужбы '"Кассандра". // Финансовые известия. 1996. 26 января. с.З.

5. Барбакадзе М. Теляцкий И. . Фадеев В. Моделирование бизнеса. / Риск. №4-5, 1996, стр. 56-59.

6. Бизнес-план: Методические материалы / Под ред. проф. Р.Г. Маниловского.- М.: Финансы и статистика, 1995. 80с.

7. Блинов А.О. Малое предпринимательство. Организационные и правовые основы деятельности. М.: "Ось-89", 1997. - 336с.

8. Бусыгин A.B. Предпринимательство. Основной курс: Учебник для ву зов. -М.: ИНФРА-М, 1997.-608с.

9. Васильев Н.М, Катырин С.Н., Лене Л.Н. Лизинг, организация, нормативно-правовая основа, развитие. М.: Торгово-промышленная палата РФ, 1997.

10. Владимирская A.C. Аренда жилых и нежилых помещений.-М.гАгенство "Бизнес-информ", 1998,- 192с.

11. Волкова Н. Международный финансовый лизинг / Экономика и жизнь, №20 май 1996г. с. 42.

12. Все о маркетинге. Сборник материалов для руководителей предприятий, экономических и коммерческих служб. Азимут-центр. М. 1992.

13. Газман В. Иностранным инвестициям по лизингу не следует чинить препятствия. // Финансовые известия №102 (231) от 21 декабря 1995г.

14. Газман В, Д. Лизинг: Теория, практика, комментарии. М.: Фонд "Правовая культура", 1997. -416с.

15. Газvfан В. Российский лизинг в зеркале статистики. / Лизинг-ревю, №5/6. 1998. с.2-7.

16. Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. 1996. февраль. №8. с.З.

17. Горемыкин В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. М.: Инфра-М. 1997. - 384с. - (Экономико-правовое досье).

18. Григорьев А. Спасательный круг лизинговых уедуг предлагает СБС-АГРО всем желающим."Ваш банк" №3 (3). август 1998г. Ежемесячный журнал Банковской группы СБС-Агро. с. 3-5,

19. Евдокимова Т.Г., Маховикова Г.А. Краткий словарь делового человека. -М.: Финансы и статистика. 1991.-128с.

20. Ефремов Д. К нашим предпринимателям более участливы западные кредиторы. / Финанасовые известия №25(475) 9 апреля 1998, с. 5.

21. Иванова Л. Есть ли потенциал у малого предпринимательства. / Эконо-' мика и жизнь. №47. ноябрь 1998, с.29.

22. Ивасенко А.Г. Лизинг: экономическая сущность и перспективы развития: Учебное пособие. М.¡Вузовская книга. Новосибирск: НГАЭиУ, 1997.-42с,

23. Инвестициям нужны гарантии государства. / Лизинг-ревю, №1. 1997. с.4-6.

24. Карп М.В, Махмутов P.A. Шабалин Е.М. Финансовый лизинг на пред-4 приятии. М.¡"Финансы" Издательское объединение ЧЮНИТИ". 1998.

25. Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация. М.: Наука. 1991.-132с.

26. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М.:ИНФРА-М, 1997.-204 с.

27. Калачаева С.А, Аренда нежилых помещений. М.:"Издательство Приор", 1998, - 176с.

28. Кизилов В.А. Хозрасчет, подряд, аренда в торговле. -М.: Экономика, 1991,- 207с.

29. Коммерческий словарь. Под общей редакцией А.Н. Азрилияна.- М.:Фонд "Правовая культура", 1992.

30. Коноплицкий В. , Филина А. Это бизнес. Толковый словарь экономиче-херминов.- Киев: "Альтерпресс", 1996.-448с.

31. Корбут Л .С., Лупинович В.Г. Состояние и тенденции развития лизинга в зарубежных странах,- М. 1993.

32. Краткий словарь-справочник. Под ред. Ю.М. Малыгина. М.: Агропромиздат. 1991 .-95с.

33. Краткий словарь экономических терминов /Под ред. Р.Г. Маниловского. -М.: Финансы и статистика. 3994,-160с.

34. Кулешов А. Почему хотят принять закон о лизинге? /Лизинг-ревю. №1,1 ПО"» о . .199 /, с л -v.

35. Куликов А.Г. Лизинг в России: стоит ли убивать курицу, несущую золотые яйца? / Деньги и кредит №6 1998 с.35-44,

36. Курс переходной экономики: Учебник для вузов/ Под ред. акад. Л.И. Абалкина М.:ЗАО "Финстатинформ", 1997.-640 с.

37. Лапуста М.Г. Масленников В.В. Арендный подряд: Справочное пособие. -М.: Экономика, 1991.- 238с,

38. Лизинг в России: пора подводить первые итоги. /Экономика и жизнь №17, апрель 1996г. с. 12.

39. Лизинг доступен многим."Ваш банк" №4 (4), сентябрь 1998г. Ежемесячный журнал Банковской группы СБС-Агро. с.6-7.

40. Лизинг: искусство, как перехитрить инфляцию. К итогам Всероссийского семинара предпринимателей. /Бизнес для всех, июль 1995г. № 14 с. 1-3.

41. Лизинг в малом предпринимательстве./ Экономика и жизнь. Московский выпуск. №17, май, 1995, с.6.

42. Лизинг. Новый импульс развитию предпринимательства / Экономика и жизнь №19. май, 1996г.

43. Лизинг для малых предприятий. Методические материалы и документы. Под ред. B.C. Штерна, Ю.В. Еладикова. М.: 1996. Российская ассоциация развития малого предпринимательства. Московская лизинговая компания.

44. Лизинг в малом предпринимательстве. Экономика и жизнь. Московский выпуск. 1995, № 17, с.6.

45. Лизинг для малых предприятий. Методические материалы и документы, ед. Штерна B.C. , Еладикова Ю.В. -М.¡Российская ассоциация развития малого прсдприниматсльства. Московская лизинговая компания. 1996.-170 с.

46. Майкл Харви. Лизинг: игра стоит свеч./ Экономика и жизнь. №26. июнь 1998. с.25.

47. Макеева В.Г. Лизинг форма предпринимательской деятельности /: Дис.,,.канд. экон. наук,- Москва л 994.167с.

48. Макарычев А. Решение проблем малого бизнеса требует системного подхода./ Финансовые известия №25, 9 апреля 1998, с.5.

49. Макрак В.А, Сфера услуг и проблемы подготовки кадров предпринимателей. Вопросы теории и практики. М. ТЕИС, 1997.-190с.

50. Маннапов Р. Малый бизнес: ключи к успеху (практическое пособие). Тольятти "Современник'" ;992г.

51. Менеджмент организации. Учебное пособие. Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Акбсрдин Р.З. и др.- М.: ИНФРА-М, 1995.-432с.

52. Митин С., Клевлин А. Лизинг как основной финансовый инструмент оживления отечественной промышленности,/ Лизинг-ревю, .№5/6. 1998. с.8-10.

53. Нестерова С., Ткаченко Н, Финансовый лизин» это вьн одно /Экономика и жизнь №28 июль 1995г, с\3,

54. Обновить основные фонды поможет лизинг, /Экономика и жизнь №41 октябрь 19951 с, 12,

55. Основы предпринимательства. Под редакцией В.И. Рогача. Киев. Торго-во-издательское бюро ВНУ. 1992.

56. Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менедж.мент)/Под ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика. 1994. 496с.

57. Основы предпринимательского дела: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Ю.М. Осипова, Е.Е Смирновой. М.: Издательство БЕК. 1996.-476с.

58. От ню ко на. Г. Финансовая аренда (лизинг) /./ Закон, 1994, №10.

59. Павлодский Е. Гражданский кодекс о финансовой аренде. / Право и эко-омика №1, 1998, с.64-68.

60. Парфенов К. Учет лизинговых операций в коммерческом банке // Финансовая газета. 1996, №7. с.4. С

61. Петров М. Понятие лизинга и сферы его применения // Российская юстиция. 1995. №4. с. 13-14.

62. Поидункий Л. Итоги деятельности российской лизинговой отпасли в 19961.' ' * • 1 11.оду./ Лизин! -ревю, №4. 1997. с. 13-14.

63. Прилуцкий Л. Лизинг-новый вид предпринимательской деятельности. /V Финансовая газета. Региональный выпуск. 1995. №39. с.5.

64. Прилуцкий Л.Н. Лизинг. Правовые основы лизинговой деятельности в Российской Федерации. М.: Издательство "Ось-89'\ 1996.-128с.

65. Прилуцкий Л.Н. Малые предприятия.- М.: Издательство "Ось-89", 1997г. -176с.

66. Прилуцкий Л. Техника лизинговых операций // Финансовая газета Региональный выпуск. 1996, №5, с. 15.

67. Прилуцкий Л.Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика,- М.; Издательство "Ось-89'\ 1997.-272с,

68. Проблемы Vправлении в условиях перехода к рыночной экономике. М., 1992,- с. 125.

69. Промышленно-инвестиционный лизинг и предприятие. /Экономист. №7, 1998г. стр.48-56.

70. Райзберг Б.А. Рыночная экономика. Учебное пособие (второе издание, дополненное и исправленное). М. ТОО "Редакция журнала "Деловая жизнь". При содействии фирмы "Вера" 1995.

71. Рублева Е., Соколовская М. Малому бизнесу остается уповать на женское обаяние, а не на политику властей. / Финансовые известия №25. 9 апреля 1998 с. 5.

72. Русакова Е. Обновить основные фонды поможет лизинг. // Экономика и жизнь. 1995. №41, с. 12.

73. Рынок, гюелпоинимательство. коммеония. Толковый словарь-сппавочник.* ' • I » 1 Г I

74. Под общей редакцией д.э.н., проф. А.Г Новицкого и д.э.н., проф. В.К. Фе-динина, М. 1992.

75. Рыночная экономика: Словарь. / Под общ. ред. Г.Я. Кипермана. М.: Республика. 1993. -524с.

76. Рынок лизинговых услуг в ракурсе налогообложения / Экономика и жизнь. Ваш партнер-консультант. №20 май 1996 с.29.

77. Рябова Р.И. Лизинг. Бухгалтерский учет и налогообложение. Практическое пособие М.: ЗАО '"Бухгалтерский бюллетень".-1998.-80с.

78. Савельев В.М., Ручкан Л.М. Деловые услуги и виды партнерских связей в предпринимательской деятельности. Сборник научных статей и выступлений ГАСБУ. Выпуск 8. М., 1998, с. 15.

79. Симачев Ю. Финансовое состояние и финансовая политика производственных предприятий. / Российский экономический журнал №8, 1997. с.33-41.

80. Сиротина И.А. Кредит под залог.- М.: "Приор", 1996.-80с.

81. Скрябин В.В. Малая экономика и социально-экономические проблемы подготовки кадров предпринимателей в России. -М.: Издательство "Про-Пресс'М 997.-264с.

82. Смирнов В. , Арцишевский Л. К задействованию внебюджетных источников финансирования инвестиций / Российский экономический журнал №56, 1997 с.22-28.

83. Сусанян К.Г. Самые выгодные сделки лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами. - М: Мировой океан.: Эрбар. 1992.

84. Схема взимания таможенных платежей при различных таможенных режимах. /У Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение, 1998,№26, июнь, с,29-31,

85. Тараканова Л. Учет нетрадиционных операций коммерческих банков // Финансовая газета. 1995, №6, с. 12.

86. Толоконников А. Регионы в инвестиционных программах Морозовского проекта (формы реализации, финансирование). "Проблемы теории и практики управления'' №3, 1996. с.80.

87. Торговое дело: экономика и организация: Учебник/ Под общ. ред. проф. Л. А. Брагина и проф. Т.П. Данько. М.: ИНФРА-М, 1997.- 256с.

88. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес.-МдЭкономика.-1994-127с.

89. Чекмарева Б. Методы интеграции банковского и промышленного капитала, / Лизинг-ревю. 1996. Май.с, 14,

90. Щадилова С.Н. Матый бизнес: с чего начать и как успешно развивать. -М.: Издательство "Дело и Сервис". 1998г.-96с.

91. Шамхалов Ф.И. Новое российское предпринимательство /Под ред. А, И. А р х и пова. -М.: Экой о м ика. 1994.

92. Шпиплер Х-И. Практический лизинг: пер. с немецк./ Общ. ред. и вступ. ст. Б.Г. Дякина/.- М.:1ДНИИЭПсельстрой. 1991.

93. Шулус А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России (спецкурс). /Российский экономический журнал. №5-6. 1997. с.84-100.

94. Финансовые условия становления и развития малого бизнеса в России. Аналитическое пособие. Серия "Бизнес- Тезаурус'* (аналитические справочники для российского бизнеса) М.: ИСАРП. 1998 184с.

95. Францева Е.Ф, Лизинг, Справочное пособие. М. 1998.

96. Хойер В. Как делать бизнес в Европе: Вступит, слово Ю.В. Пискулова. -М.: Прогресс, 1992.-253с.

97. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В.Я. Горфинкель, Е.М. Ку-пряков, В.П. Прасолова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Купрякова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 1996.-367 с.

98. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. М.: ИНФРА-М. 1998. -416с.