Гармонизация налоговых отношений в федеративном государстве тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Пинская, Миляуша Рашитовна

• Пинская, Миляуша Рашитовна
• доктор экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации доктор экономических наук Пинская, Миляуша Рашитовна

Введение

Глава 1. Эволюция налоговых отношений в федеративном государстве

1.1. Закономерности развития налоговых отношений в контексте налоговых теорий

1.2. Рассмотрение справедливости налоговых отношений в федеративном государстве с позиций институциональной экономики

1.3. Налоговая конкуренция как институциональная норма налоговых отношений

Глава 2. Методология гармонизации налоговых отношений, базирующаяся на развитии налогового федерализма

2.1. Содержание системы гармонизации налоговых отношений и её инструменты в условиях федерализма

2.2. Дискуссионные вопросы налогового федерализма

2.3. Развитие налогового федерализма в условиях налоговой конкуренции

2.4. Зарубежный опыт выравнивания различий в уровне экономического развития субъектов федерации посредством налогов

Глава 3. Нахождение баланса налоговых интересов уровней власти в

России для обеспечения справедливого перераспределения финансовых ресурсов

3.1. Анализ системы разграничения налоговых полномочий между публично-правовыми образованиями

3.2. Роль налогов в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и создании условий для развития налогового федерализма

3.3. Роль налогов в формировании доходов местных бюджетов

Глава 4. Повышение налоговой конкурентоспособности регионов как условие для гармонизации налоговых отношений

4.1. Налоговая составляющая факторов, влияющих на конкурентные преимущества регионов России

4.2. Разграничение налоговых полномочий и разделение налогов между бюджетами соответствующих уровней власти

4.3. Налоговое стимулирование формирования «точек роста» на специально выделенных территориях Российской Федерации

Глава 5. Предложения по реализации институциональных эффектов концепции гармонизации налоговых отношений в экономике

Российской Федерации

5.1. Выявление и обоснование институциональных условий гармонизации налоговых отношений в России и за рубежом

5.2. Совершенствование взаимоотношений налогоплательщиков и субъектов публично-правовых образований

5.3. Обоснование возможностей расширения налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления 278 Заключение 293 Список литературы 323 Приложение 1.1 353 Приложение 1.2. 354 Приложение 2.1. 358 Приложение 2.2. 359 Приложение 2.3. 360 Приложение 2.4. 361 Приложение 3.1. 362 Приложение 3.2. 367 Приложение 3.3. 368 Приложение 4.1. 369 Приложение 4.2. 372 Приложение 4.3. 373 Приложение 4.4. 374 Приложение 5.1. 375 Приложение 5.2. 384 Приложение 5.3.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Гармонизация налоговых отношений в федеративном государстве»

Актуальность темы исследования. Проблема взаимодействия федерального центра, и; российских регионов по поводу разграничения^ налоговых полномочий и формирования доходов их бюджетов является одной из ключевых для обеспечения-экономической безопасности Российской Федерации;

В федеративном государстве конституционно закреплены самостоятельные уровни власти, наделенные определенными полномочиями и ответственностью. Для.эффективной реализации своих функций они должны не просто обладать необходимыми и достаточными ресурсами, но и иметь возможность воздействовать на величину источников доходной базы своих.бюджетов.

В связи с тем, что налоговые методы формирования доходов бюджетов имеют первостепенное значение по сравнению с неналоговыми, то на первый план выходят задачи расширения налоговой базы как источника пополнения бюджетов различных уровней власти. В настоящее время региональные органы власти и органы местного самоуправления не имеют достаточных полномочий в принятии решений по вопросам налогового регулирования деятельности экономических агентов и привлечения инвесторов, следовательно, возможности их влияния на налоговые источники пополнения бюджетов ограничены. Вовлечение налогоплательщиков в решение вопросов общегосударственного и территориального значения для оптимального обеспечения общественными благами невозможно без создания механизма обеспечения подотчетности и ответственности органов публичной власти перед своими избирателями за результаты экономической деятельности на подведомственной им территории.

Политика перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами публично-правовых образований не создает на субфедеральном и местном уровнях стимулов к укреплению доходной базы бюджетов за счет расширения налоговых источников. Существующие формы и методы перераспределения бюджетных средств с элементами иерархического торга за дотации из вышестоящего бюджета ведут к финансовому иждивенчеству и снижению ответственности региональных и муниципальных органов власти перед своими; налогоплательщиками и создают препятствия для проведения рациональной и справедливой политики перераспределения финансовых ресурсов между отдельными уровнями власти. Принятое в настоящее время разграничение налоговых полномочий и распределение налогов между публично-правовыми-образованиями не только» не способствует выравниванию экономического неравенства территорий, но и усиливает региональные диспропорции. Не случайно задача расширения налоговой автономии региональных органов1 власти и органов местного самоуправления была сформулирована в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012' гг.».

Для достижения справедливости при перераспределении финансовых ресурсов между публично-правовыми образованиями налоговыми методами необходимо разработать механизмы, позволяющие обеспечить гармоничное сочетание их налоговых интересов.

На субфедеральном и местном уровнях необходимо побудить интерес представителей региональных органов власти и органов местного самоуправления к увеличению налоговых доходов своих бюджетов путем привлечения инвесторов на подведомственные им территории за счет создания благоприятных условий налогообложения. За годы реформ, предполагающих переход к рыночной экономике, на микроуровне у экономических агентов уже сформировались навыки предпринимательской инициативы, зарабатывания средств в условиях конкуренции. В то же время, из-за высокой централизации налоговых полномочий и доходов на федеральном уровне, широко разветвленной системы межбюджетных трансфертов, небольшого количества региональных и местных налогов отсутствуют условия для возникновения на мезоуровне конкуренции за привлечение мобильных факторов производства на соответствующие территории.

Сверхцентрализация налоговых полномочий, преобладание федеральных налогов при одновременно незначительной роли региональных и местных налогов в формировании бюджетов территорий и неразвитость институциональной среды для расширения налоговой автономии регионов является следствием сложившейся в России системы управления налоговой и бюджетной системами. Это сказывается на состоянии федеративных отношений и обусловливает трудности практической реализации симметричной модели федерализма.

С учетом вышеизложенного, встает проблема нахождения баланса налоговых интересов, или, другими словами, гармонизации налоговых отношений между представителями определенного уровня власти и налогоплателыциками, а также налоговых отношений между публично-правовыми образованиями в1 федеративном государстве, что и определяет актуальность темы исследования.

Степень разработанности проблемы. Для отечественной экономической науки исследование проблемы гармонизации налоговых отношений между публично-правовыми образованиями через развитие налогового федерализма является новым направлением.

Возможности влияния государства на распределение и перераспределение финансовых ресурсов исследованы в рамках экономики общественного (публичного) сектора зарубежными и отечественными учеными Э. Аткинсоном, Дж. Стиглицем, Р. Масгрейвом, Л.И. Якобсоном и др. Моделирование взаимодействия государства и его представителей с экономическими агентами по поводу распределения и перераспределения общественных благ проделано в работах таких зарубежных и отечественных ученых, как A.A. Аузан, И. Бентам, Дж. Бренная, Т. Гоббс, К. Джини, Г.Б. Клейнер, Дж. JIokk, P.M. Нуреев, Д. Норт, А.Н. Олейник, Дж. Ролз, Д.Е. Сорокин, В. Оутс и др. В настоящей работе упор делается на необходимости соблюдения налоговой справедливости, описанию критериев которой в финансовой науке .посвящены работы А. Вагнера, К. Викселя, Ф. Ноймарка, Д. Рикардо, А.Смита, Н. И. Тургенева, И.И. Янжула и др. Проведенный анализ работ вышеупомянутых авторов показал, что справедливость не рассматривается ими как основополагающий критерий при перераспределении государственных и муниципальных финансов в процессе создания общественных благ.

Значительный вклад в развитие теории федерализма, субфедерального административного регулирования внесли отечественные и зарубежные ученые Е.М. Бухвальд, Дж. Бьюкеннен, С.Д. Валентей, А.Г. Гранберг, Е.В. Журавская, Е. А. Коломак, Я. Корнай, И. Попитц и др. В то же время, в их трудах не уделено внимания налоговым аспектам развития федерализма.

Проблемам развития теоретических основ конкурентоспособности, формирования и развития конкурентных преимуществ фирм, отраслей, национальных экономик, факторов конкурентоспособности применительно к хозяйственной практике, взаимосвязи и соотношения конкурентного рыночного и государственного регулирования экономики, конкурентоспособности регионов посвящены исследования Г.Л. Азоева, Н.В. Зубаревич, Л. фон Мизеса, Ф. Найта, М. Портера,

JI.Ä. Сахаровой, Е.И. Тихомировой, А.П. Челенкова, А.Ю. Юдапова и др. Однако в их работах проблемы повышения конкурентоспособности не рассматриваются^ во взаимосвязи, с налоговыми конкурентными преимуществами территорий;

Разработкой основных подходов; к решению вопроса о распределении налоговых полномочий и налоговых доходов между федерацией: и* её субъектами* в условиях налоговой; конкуренции в финансовой науке начали: активно заниматься с середины прошлого века, в частности, следует отметить работы Ш. Тибу, а также работы Д. Брюммерхоффа, А.М'. Либмана, A.B. Семёнова. К примеру, работа А.В; Семёнова посвящена такому явлению, как межрегиональный^ экспорт налогов, означающий перемещение налогового бремени за пределы одной территории и уплату налогов, в бюджет другой территории, причиной которого является дифференциация доли косвенных налогов, в цене продукции и межрегиональной торговли, обусловленной отраслевой специализацией российских регионов.

За рубежом основное внимание уделяется проблемам межстрановой налоговой конкуренции, им посвящены работы Э. Аткинсона, А. Ауербаха, Д. Митчелла, К. Хассета, Э. Энгена и др. Проблема повышения эффективности финансовых трансфертов, предоставляемых из вышестоящих бюджетов нижестоящим, рассматривается во взаимосвязи с налогообложением, воздействующим на пространственные экстерналии, в работах М. Кётенбюргера, Я. Корнай, Р. Плахты. Подробный сравнительный анализ; зарубежных методологических подходов показал, что, несмотря на новизну в изучении и оценке налоговых конкурентных преимуществ территорий большинству из этих разработок присущ ряд методологических упущений: либо в области научной обоснованности критериев оценки, либо в отсутствии конкретных расчетов:

Разрабатываемая концепция гармонизации налоговых отношений в России опирается на накопленный научный потенциал в области теоретических и практических основ налогообложения и налоговой политики, совершенствования налоговой системы, налогового планирования и администрирования, укрепления доходной базы бюджетов, который содержится в работах Л.М. Архипцевой, A.A. Астахова, C.B. Барулина, Е.С. Вылковой, Л.П. Голубевой, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Е.А. Ермаковой, В.А. Кашина, В.А. Красницкого, В.В. Курочкина, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, Н.И. Малис, Н.П. Мельниковой, К.В. Новоселова, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, B.F. Панскова, А.Б; Паскачева, С.Г. Пепеляева, И.А. Перонко, P.A. Саакяна, Д.А. Смирнова, Е.Е. Смирновой, H.H.

Тютюрюкова, JI.К. Чемерицкого, Д.Г. Черника, Е.Б. Шуваловой, Т.Ф. Юткииой и др. Исследование базируется на, глубоком и всестороннем анализе важнейших составных частей финансовой« системы,, централизованных и децентрализованных финансов, бюджетной системы, бюджетного устройства России, межбюджетных отношений, бюджетного и налогового- федерализма, финансового и бюджетного планирования, финансовых аспектов реализации реформы местного самоуправления, проделанном в работах таких ученых, как Л.И. Абалкин. Д.А. Аллахвердян, В:С. Бард, О.Г. Бежаев, A.M. Бирман, Д.Д. Бутаков, А.Г. Грязнова, А.Г. Зверев, В.Г. Князев, Е.В. Коломин, Г.В. Курляндская. Г.Н. Куцури, Ю.И. Любимцев, A.M. Ляндо, W.K. Майбуров, Е.В. Маркина, Г.Б. Поляк, H.H. Ровин-ский, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Н.М'. Сабитова, С.П. Сазонов; C.F. Синельников, М.А. Федотова и др. Особенностью научных концепций в области совершенствования методологии, методики и практики формирования« доходов региональных и местных бюджетов является то, что вопросы взаимоотношений федерального центра с территориями рассматриваются вне связи с проблемами соотношения налоговых интересов публично-правовых образований в ходе перераспределения финансовых средств между соответствующими звеньями бюджетной системы.

Основными принципами государственной политики регионального развития, предусмотренными в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации, являются «скоординированность принятия на федеральном, региональном и местном уровнях мер по . формированию центров опережающего экономического роста с учетом конкурентных преимуществ, каждого региона; развитие инфраструктурной обеспеченности территорий и создание условий для повышения конкурентоспособности экономики регионов» [44, Раздел VII. 1]. Вместе с тем, теоретико-методологические вопросы формирования и укрепления доходной базы региональных и местных бюджетов путем усиления стимулов и повышения ответственности региональных органов власти и органов местного самоуправления за счет усиления горизонтальной налоговой конкуренции между территориями не прошли практическую апробацию в деятельности государственных органов управления налоговой и бюджетной системами.

Научный интерес к исследуемой проблеме вызвало то обстоятельство, что при разграничении налоговых полномочий и распределении налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней власти не принимается во внимание проблема гармонизации интересов публично-правовых образований как по вертикали, так и по горизонтали.

Это позволяет сформулировать научную проблему о целесообразности учета налоговой конкурентоспособности территорий при формировании налоговых доходов их бюджетов, что способствует проведению справедливой политики перераспределения финансовых ресурсов между отдельными уровнями бюджетов, оптимальному обеспечению общественными благами, препятствует формированию иждивенческих настроений у представителей региональных органов власти и органов местного самоуправления.

Основная научная гипотеза исследования состоит в том, что в федеративном государстве, где каждый уровень власти, согласно Конституции, наделен определенной самостоятельностью, для сохранения единства страны, особенно в условиях наметившейся из-за кризиса тенденции к сокращению финансовых ресурсов, существует объективная потребность в трансформации патерналистской модели перераспределения финансовых ресурсов между публично-правовыми образованиями в соревновательную, основанную на усилении налоговой конкурентоспособности территорий, препятствующую их финансовому иждивенчеству.

Цель и задачи исследования. Цель исследования: на основе методологии системного анализа разработать в соответствии с действующей Конституцией РФ концепцию гармонизации налоговых отношений в федеративном государстве, способствующей усилению налоговой составляющей при формировании доходов бюджетов территорий и повышению ответственности субъектов публично-правовых образований перед налогоплательщиками за результаты перераспределения финансовых ресурсов.

Достижение поставленной цели должно способствовать созданию «оптимального баланса между объективно необходимым выравниванием бюджетной обеспеченности и созданием стимулов для развития налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и снижению уровня их дотационности» [33].

Цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных групп логически взаимосвязанных системных задач, каждая из которых потребовала решения блока соподчиненных задач:

Первая группа системных задач - исследовать эволюцию налоговых теорий и выявить устойчивые тенденции и закономерности развития налоговых отношений в федеративном государстве:

- проанализировать эволюцию взаимосвязей налоговых интересов и налоговых теорий и обосновать преимущества применения модели институциональной экономики для исследования развития налоговых отношений;

- раскрыть сущность налоговых отношений между уровнями власти, обладающими бюджетами, в условиях децентрализованного управления финансовыми ресурсами;

- обосновать с позиций институциональной экономики справедливость как критерий для перераспределения финансовых ресурсов в процессе создания общественных благ;

- раскрыть содержание налоговой конкуренции, возникающей между публично-правовыми образованиями за расширение контроля над частью налоговой базы, формируемой на определенной территории, или за привлечение налогоплательщика на свою территорию, как новой институциональной нормы налоговых отношений.

Вторая группа системных задач - разработать и обосновать методологию гармонизации налоговых отношений, базирующуюся на развитии налогового федерализма, способного обеспечить справедливое перераспределение ресурсов между уровнями власти:

- определить содержание, цель и инструменты гармонизации налоговых отношений в условиях федерализма;

- проанализировать научную теорию финансов федеративного государства с тем, чтобы раскрыть специфику налогового федерализма и подготовить почву для дальнейшего теоретического анализа;

- сформулировать положения концепции налогового федерализма, обосновать его принципы;

- проанализировать особенности формирования моделей налогового федерализма в условиях налоговой конкуренции для того, чтобы обосновать теоретические предпосылки реализации российской модели федерализма;

- проанализировать зарубежные методики выравнивания финансовых различий в уровне экономического развития субъектов федерации посредством налогов в федеративных государствах.

Третья группа системных задач - обосновать необходимость нахождения баланса налоговых интересов всех уровней власти с тем, чтобы обеспечить справедливое перераспределение публичных финансовых ресурсов:

- выявить проблемы разграничения налоговых полномочий между публично-правовыми образованиями, которые являются' первостепенными по своему значению для федеративного государства;

- показать роль налогов в формировании доходов бюджетов, субъектов» Федерации как результат взаимодействия федерального центра и российских регионов, для выявления тенденций в сфере формирования их бюджетов и создания условий для развития налогового федерализма;

- с учетом реформы местного самоуправления, внесшей существенные изменения в систему межбюджетных отношений, показать преимущества налоговых источников пополнения местных бюджетов по сравнению с безвозмездными поступлениями.

Четвертая группа системных задач - обосновать необходимость повышения налоговой конкурентоспособности регионов как условия гармонизации налоговых отношений:

- оценить налоговую составляющую факторов, влияющих на конкурентные преимущества регионов;

- проанализировать налоги Российской Федерации для оценки правомерности их отнесения к бюджетам соответствующих уровней власти и обоснования целесообразности расширения налоговых полномочий региональных органов власти и органов местного самоуправления;

- охарактеризовать масштаб институциональных преобразований на мезоуров-не за счет налогового стимулирования формирования «точек роста» на специально выделенных территориях России, в частности, в особых экономических зонах.

Пятая группа системных задач - разработать предложения по реализации институциональных эффектов концепции гармонизации налоговых отношений в экономике Российской Федерации:

- выявить и обосновать институциональные эффекты гармонизации налоговых отношений в России и за рубежом;

- разработать рекомендации по совершенствованию характера взаимоотношений налогоплательщиков и субъектов публично-правовых образований по поводу формирования доходов бюджетов за счет управления налоговым риском с целью укрепления*доходной базы бюджетов;

- научно обосновать возможность расширения налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления;

- доказать необходимость создания института финансовой эквализации, предложить её методологию и методику. Под финансовой эквализацией понимается механизм взаимодействия между разными уровнями власти (по вертикали) через установление налоговых полномочий и внутри одного уровня власти (по горизонтали) путем создания благоприятных условий налогообложения.

Объектом исследования являются финансовые отношения, реализуемые в процессе взаимодействия центра с субъектами Федерации и территорий между собой по поводу разработки, согласования и координации мероприятий в области распределения налоговой базы, создаваемой на определенной территории.

Предметом исследования является гармонизация налоговых отношений в Российской Федерации, основанная на развитии налогового федерализма за счет усиления налоговой конкуренции и создания института финансовой эквализации.

Область исследования. Работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК Минобрнауки РФ 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные труды российских и зарубежных ученых в области теории и методологии налогообложения, теории финансов, институциональной экономики, теоретических основ конкурентоспособности. В основу методологии гармонизации налоговых отношений положено практическое преломление абстрактной теории общественного сектора в государственных финансах, бюджетном процессе, налоговой и бюджетной системах, системе принятия коллективных решений в существующих демократических государствах.

При проведении научного исследования применялись следующие методы и подходы: диалектический подход, системный подход, включающий в себя совокупность констатирующих и преобразующих методов, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза, функциональный анализ, методы экономического анализа и статистических группировок, метод сравнения, различные финансово-расчетные методы, в том числе метод экспертных оценок. Для практической реализации указанных методов в работе использовалось программное приложение «MS Excel ХР».

Информационная база исследования. Исследование базировалось на анализе действующей нормативно-правовой базы Российской Федерации, ФРГ и других стран по бюджету и налогообложению, материалах и официальных статистических данных Министерства финансов РФ и Федеральной1 налоговой службы РФ (в т.ч. данных об исполнении доходов федерального бюджета и 83 бюджетов субъектов РФ), Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития РФ, Российского союза промышленников и предпринимателей, Торгово-промышленной палаты РФ, Министерства финансов Республики Татарстан, Министерства финансов Удмуртской Республики, Правительства Кировской обл., информации периодических изданий, а также ресурсов глобальной информационной сети Интернет. В исследовании использованы выводы и результаты исследовательского корпуса таких организаций, как Независимый институт социальной политики, Институт экономики РАН, Институт экономики переходного периода, Центр фискальной политики, Центральный экономико-математический институт РАН, Форум Федераций и др.

Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов основываются на использовании значительного числа исследований отечественных и зарубежных авторов, занимающихся проблемами совершенствования налоговых отношений в федеративном государстве, формирования налоговых доходов бюджетов бюджетной системы, на данных официальной статистической отчетности, на комплексном исследовании в области поставленной проблемы и подтверждаются внедрением полученных результатов в научно-исследовательский и учебный процесс. Достоверность исследования обеспечивается адекватностью выбранной методологии поставленным задачам, наличием логических аргументов и доказательств, подтверждением теоретических положений фактическими данными с привлечением статистических материалов.

Научная новизна исследования заключается в развитии теории и методологии гармонизации налоговых отношений в направлении совершенствования системы разграничения налоговых полномочий публично-правовых образований путем усиления налоговой конкуренции и создания института финансовой эква-лизации.

В частности, разработаны:

- теоретические положения о закономерностях развития налоговых отношений в контексте налоговых теорий, основанные на исследовании справедливости налоговых отношений, выявлении их институциональных признаков;

- теория и методология налоговой конкуренции как институциональной нормы налоговых отношений, позволяющая обосновать теоретические предпосылки реализации налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления в федеративном государстве;

- методология гармонизации налоговых отношений в федеративном государстве, нацеленной на обеспечение паритета интересов различных уровней власти, возникающих в процессе разграничения налоговых полномочий и налоговой ответственности, для сохранения устойчивости (единства и целостности) федеративной системы, а также на взаимное согласование интересов экономических агентов и представителей государственной и муниципальной власти, реализуемое через систему налогообложения;

- концепция развития налогового федерализма, позволяющая выявить практические проблемы и обосновать теоретические предпосылки реализации принципа федерализма в налоговой системе Российской Федерации с учетом зарубежного опыта;

- научное обоснование значимости налоговых методов формирования бюджетов территорий, по сравнению с трансфертными, и практические предложения по расширению налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления;

- теоретическое обоснование развития механизма обеспечения налоговой конкурентоспособности регионов и определение возможности его практической реализации;

- модель разграничения налогов между уровнями бюджетов, а также распределения полномочий субъектов власти по управлению элементами ряда налогов, необходимая для выравнивания предельной полезности дохода на межрегиональном уровне;

- обоснованные предложения по реализации институциональных эффектов гармонизации налоговых отношений для экономики Российской Федерации путем расширения налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления и совершенствования характера взаимоотношений налогоплательщиков и государства в лице публично-правовых образований в ходе мобилизации налогов в их бюджеты;

- методология и методика финансовой эквализации, позволяющая выравнивать доходную базу бюджетов территорий через распределение налоговой базы.

В работе получены следующие результаты, определяющие научную новизну и выносимые на защиту:

1. На основе комплексного исследования эволюции налоговых теорий'выявлены закономерности развития налоговых отношений в федеративном государстве и обоснованы преимущества применения модели институционализма для их исследования. Исходя из этого, уточнены понятия «налог», «налоговые отношения», «налоговая конкуренция» и выявлены их институциональные признаки, предложены дефиниции «справедливость налоговых отношений», «налоговая конкурентоспособность».

2. Разработаны теоретические и методологические основы налоговой конкуренции как институциональной нормы налоговых отношений, обоснованы её виды и субъекты, показано значение, определены цель и условия её развития, осуществлено теоретическое обоснование понятия налоговой конкурентоспособности уровней власти в процессе институциональных преобразований на макроуровне, позволяющее получать прогнозные оценки возможного вектора развития федеративных отношений в России- вследствие расширения налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления. Выявлено, что в России имеются необходимые институциональные условия, позволяющие сохранить устойчивость федеративной системы при усилении налоговой конкуренции.

3. На основе системного анализа разработана методология гармонизации налоговых отношений, базирующейся на развитии федерализма, включая цель и принципы гармонизации, предложены способы и средства её реализации: инструменты гармонизации.

4. Разработана и научно обоснована концепция налогового федерализма:

- дана авторская трактовка дефиниции «налоговый федерализм», а именно: показано, что в основу разграничения налоговых полномочий и ответственности носителей власти должна быть положена справедливая политика перераспределения финансовых ресурсов;

- обоснованы его индивидуальные характеристики и принципы;

- показаны теоретическая и практическая значимость развития налогового федерализма, а также недостаточная проработанность научной основы его реализации в России;

- доказано воздействие налоговой конкуренции на развитие налогового федерализма, обоснована необходимость создания условий для вертикальной налоговой конкуренции между Федерацией и её субъектами за участие В' формировании «правил игры».

5. Научно обоснованы и предложены меры, позволяющие находить баланс налоговых интересов публично-правовых образований в России с тем, чтобы обеспечить справедливое перераспределение финансовых ресурсов. В частности, уточнена формулировка теоремы Коуза об оптимальном распределении полномочий применительно к разграничению налоговых полномочий между уровнями власти.

6. Доказано, что принятый порядок формирования налоговых доходов бюджетов субъектов РФ не обеспечивает условий для расширения налоговой автономии региональных органов власти. Уточнена применяющаяся в зарубежной практике методика расчета степени налоговой независимости субфедеральных властей, необходимая для оценки уровня их налоговой автономии в части состава учитываемых налогов. Обосновано, что формирование доходов бюджетов территорий преимущественно за счет налоговых источников более рационально, чем за счет дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

7. Выявлены и систематизированы факторы, определяющие налоговую конкурентоспособность территорий в условиях гармонизации налоговых интересов различных уровней власти.

8. Дополнены критерии разграничения налоговых полномочий и разделения налогов между уровнями власти. Предложена модель распределения: полномочий субъектов власти по установлению налогов, а также налоговых поступлений по уровням бюджетов, нацеленная на создание необходимых стимулов для решения вопросов обеспеченности собственной финансовой базы субфедеральными органами власти и органами местного самоуправления и условий для контроля налогоплательщиками расходования налоговых поступлений.

9. На примере особых экономических зон доказано, что в процессе институциональных преобразований на мезоуровне, нацеленных на формирование «точек роста» на специально выделенных территориях, в том числе путем создания благоприятного налогового климата, дальнейшее реформирование развития ОЭЗ следует проводить в направлении создания технологии противодействия- недобросовестной налоговой конкуренции между отдельными регионами.

10. Доказано, что принятый.механизм финансового выравнивания через перераспределение налоговых доходов, концентрируемых в федеральном бюджете, не обеспечивает условий для расширения налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления.

11. Выявлено, что коллизии в законодательстве являются основной причиной возникновения налоговых рисков не только налогоплательщиков, но и государства. Разработаны меры по реализации программы снижения налоговых рисков. На основе анализа зарубежного опыта в целях укрепления доходной базы бюджетов публично-правовых образований разработаны предложения по развитию налогового администрирования, нацеленного на снижение налоговых рисков путем применения процедуры фискального рескрипта, внедрения риск-менеджмента, устранения противоречий между федеральными и субфедеральными, между федеральными и муниципальными нормативными правовыми актами.

12. Предложены меры, направленные на повышение финансовой самостоятельности и ответственности региональных органов власти и органов местного самоуправления за результаты своей социально-экономической и финансовой политики перед налогоплательщиками путем расширения их налоговых полномочий по установлению региональных и местных налогов.

13. В целях гармонизации налоговых интересов различных уровней власти в Российской Федерации предложено ввести в научный оборот понятие «финансовой эквализации», означающей взаимодействие публично-правовых образований в области реализации их налоговых полномочий, механизм которой позволяет сглаживать уровень экономического неравенства субъектов федерации через распределение налогов. В триаде «функции-полномочия-ресурсы» эквализация затрагивает разграничение налоговых полномочий и распределение налоговой базы, а финансовое выравнивание - перераспределение ресурсов. Для обеспечения справедливости и повышения эффективности перераспределения финансовых ресурсов между уровнями управления предложено законодательно закрепить институт финансовой эквализации, обоснованы её методология и методика.

Теоретическая значимость работы заключается в развитии теоретических и методологических основ и методических подходов к гармонизации налоговых отношений в федеративном государстве; нацеленной- на обеспечение справедливого перераспределения финансовых ресурсов' в процессе создания общественных благ. Теоретические положения диссертации о развитии налогового федерализма могут быть положены в основу дальнейших исследований в области совершенствования системы разграничения налоговых полномочий публично-правовых образований и разделения налогов между уровнями бюджетов. Реализованное в диссертации концептуальное осмысление теоретических и методологических основ налоговой конкуренции позволяет обеспечить научную базу для формирования налоговой политики, опирающейся на согласование позиций федерального центра, субъектов федерации,, муниципальных образований при* создании благоприятного налогового климата на определенной территории.

Практическая значимость исследования заключается в ориентации на широкое использование положений диссертации при разработке мер по повышению роли налогов в развитии и укреплении федеративных отношений. В диссертации поставлен и решен комплекс задач, имеющих важное народнохозяйственное значение для экономики Российской Федерации. В частности, обоснована целесообразность:

- расширения налоговой автономии регионов,

- повышения уровня финансового обеспечения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления за счет налоговых доходов,

- разработки механизма компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями, сформулированных в Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах», от 29.06.2010 г. «О бюджетной политике в 2011-2013 годах».

Практическое значение имеют следующие основные положения работы: 1. Рассчитан индекс Джини по данным об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ за 2008 и 2009 гг., позволяющий на мезоуровне оценить степень неравномерности распределения налоговых доходов в расчете на душу населения.

2. Даны рекомендации по отнесению налогов к соответствующим уровням бюджетной системы, позволяющие уменьшить неравномерность распределения налоговых доходов между бюджетами субъектов РФ.

3. С учетом международного опыта и отечественной практики функционирования ОЭЗ, разработаны рекомендации по совершенствованию законодательства в области предоставления налоговых льгот резидентам ОЭЗ, в том числе обоснованы предложения, направленные на устранение коллизий между федеральным и региональным законодательством, а также между региональным и муниципальным законодательством.

4. Разработаны предложения по формированию системы деятельности государства по созданию условий для реализации программы снюкения налоговых рисков государства и предложены меры по совершенствованию налогового администрирования путем внедрения концепции риск-менеджмента в деятельность налоговых органов.

5. Предложен механизм компенсации бюджетам территорий за счет средств федерального бюджета выпадающих налоговых доходов в связи с преимуществам и, установленными федеральным законодательством по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу, позволяющий увеличить доходную базу бюджетов территорий.

Предложенные в диссертации разработки могут быть использованы Комитетом по бюджету и налогам Государственной Думы и Комитетом по бюджету Совета Федерации Федерального Собрания РФ при подготовке основных направлений налоговой политики и заключений на законодательные инициативы по изменению и дополнению отдельных норм Налогового кодекса РФ (статей 53, 55, 284, 381, 395) и Бюджетного кодекса РФ (статьи 132), Министерством финансов РФ при подготовке аналитических материалов и методических рекомендаций налоговым органам по применению ряда статей Налогового кодекса РФ.

Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация выполнена в соответствии с планом научно-исследовательских работ ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», проводимых по комплексной теме «Пути развития финансово-экономического сектора России». На основе результатов диссертационного исследования были подготовлены теоретические и практические материалы, которые использовались при разработке научно-исследовательских тем, выполненных творческими коллективами в рамках гранта Российского гуманитарного научного фонда «Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции (Россия/Беларусь)» (20002001гг.); по заказу Минобразования РФ* «Налоги и воспроизводственный процесс: современная ситуация и направления развития» (2001г.); Аппарата Правительства РФ «Современные проблемы налогообложения природопользования: теоретические и практические аспекты» (2004г.) и «Совершенствование налогообложения малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (2005г.); Государственного НИИ Системного анализа Счетной Палаты РФ «Исследование возможностей улучшения налогового администрирования с целью повышения собираемости налогов и недопущения применения противоправных методов в сфере налогообложения» (2005г.); Департамента экономики и финансов Правительства РФ «Пути совершенствования применения налога на добавленную стоимость и их влияние на развитие экономики» (2006г.), ФГУП «Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы» «Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, момента возникновения налоговой базы, налоговых вычетов и ведения учета сумм налога по приобретенному имуществу в сфере капитального строительства» (2006г.), Федеральной налоговой службы РФ «Исследование международной практики и разработка рекомендаций по повышению эффективности налогового регулирования, в свободных экономических зонах» (2007г.), Департамента долгосрочного финансового планирования Министерства финансов РФ «Повышение роли государственной финансовой политики в стимулировании экономического роста, решении социальных проблем и повышении эффективности бюджетных расходов» (2009г.).

Результаты исследования в части повышения эффективности налогового регулирования деятельности резидентов особых экономических зон были представлены на стенде «Налоговые льготы как фактор инновационного роста российской экономики» на VIII Всероссийской выставке НТТМ, проходившей 25-28 июня 2008г. в ВВЦ в г. Москве.

С 2000 по 2010 гг. теоретические, методологические и практические результаты исследования докладывались и получили одобрение на девяти международных конференциях и двух международных симпозиумах, на двух всероссийских конференциях, одном всероссийском симпозиуме, одном российском конгрессе и трёх «круглых столах» в городах: Москва, Екатеринбург, Казань, Минск (Республика Беларусь), Талдыкорган (Республика Казахстан), Харьков (Украина).

Материалы диссертации использовались в практической деятельности Комитета по бюджету Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации при подготовке Заключений Комитета по проектам Федеральных законов № 4712794 (о положениях, согласно которым при установлении налоговых льгот по региональным и местным налогам потери доходной'части субъектов и местных бюджетов в полном объеме компенсируются из федерального бюджета) и № 94088-5(в части совершенствования механизма создания и функционирования особых экономических зон); в деятельности Территориального управления Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами по Томской области при подготовке предложений по совершенствованию законодательства, регулирующего деятельность особых экономических зон. Результаты диссертации используются-Министерством финансов Республики Татарстан и Управлением прогнозирования Министерства финансов Удмуртской Республики при планировании налоговых поступлений и анализе зависимости бюджетной обеспеченности от показателей налоговых потенциалов основных бюджетообразующих налогов; Аналитическим управлением Федеральной налоговой службы России при оценке адекватности поступлений ад-министрируемых Службой доходов основным показателям социально-экономического развития Российской Федерации и её субъектов. Обоснованная в диссертации концепция риск-менеджмента внедрена в практику работы налоговых инспекций в г. Нижний Новгород для управления налоговыми рисками при выявлении причин низкой налоговой дисциплины ряда налогоплательщиков, а также при определении приоритетов деятельности и планировании мер по совершенствованию налогового конгроля. Отмеченное подтверждено соответствующими справками о внедрении.

Положения диссертации о мерах, направленных на совершенствование налогового администрирования в части снижения налоговых рисков, используются при реализации дополнительных образовательных программ подготовки управленческих кадров для органов государственной власти, а именно: в группах повышения квалификации руководящих работников и специалистов налоговых органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации в рамках выполнения Государственного контракта на повышение квалификации федеральных государственных гражданских служащих ФНС РФ в 2006-2009 гг., а также при подготовке и издании учебно-методических материалов для слушателей Высшей школы государственного управления Финансового университета.

Положения теоретической части исследования об инструментах гармонизации налоговых отношений, о развитии налогового федерализма, налоговой конкуренции используются кафедрой «Налоги и налогообложение» Финансового университета в учебном процессе при подготовке учебно-методических материалов, чтении лекций и проведении семинарских занятий по дисциплинам: «Теория и история налогообложения», «Специальные налоговые режимы и особые экономические зоны», «Налоги и налогообложение», «Налоговая система и налогообложение».

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 56 научных работах объемом 96,81 п.л. (в т.ч. авторский объем - 84,83 п.л.), из них в 8 монографиях (в т.ч. 4 - авторские) общим объемом 71,33 п.л. (в т.ч. авторский объем - 60,15 п.л.) и 16 научных статьях общим объемом 8,7 п.л. (в т.ч. 15 авторских, объемом 8,4 п.л.) в рецензируемых научных журналах и изданиях по перечню, утвержденному ВАК, а также в 7 научных статьях объемом 4,66 п.л., опубликованных за рубежом.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, пяти глав, 16 параграфов, заключения, библиографического списка литературы и приложений. Исследование включает 385 страниц текста, 28 рисунков, 26 таблиц, список литературы из 490 наименований, 16 приложений.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Пинская, Миляуша Рашитовна, 2010 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1008 № 145-ФЗ (в редакции последующих законов).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп.).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в редакции последующих законов).

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции последующих законов).

6. Закон РСФСР от 10.10.1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (утратил силу с 01.01.2000 г.)

7. Закон РСФСР от 18.10.1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РСФСР».

8. Закон РСФСР от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (утратил силу с 01.01.2005 г.)

9. Закон РСФСР от 15.07.1992 г. № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» (утратил силу с 01.01.2000 г.)

10. Закон РФ от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (утратил силу с 1.01.2008 г.)

11. Закон РФ от 06.10.1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органах государственной власти субъектов Российской Федерации» (ред. от 18.07.2009 г.)

12. Закон РФ от 25.09.1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу с 31.12.2008 г.)

13. Закон РФ от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

14. Закон РФ от 04.07.2003 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (предста

15. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».вительных) и исполнительных органах государственной власти субъектов Российской Федерации» (ред. от 22.07.2008 г., с изм. от 05.04.2009 г.)

16. Закон РФ от 06.10.2003 г. №131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 07.05.2009 г.)

17. Закон РФ от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» (ред. от 30.12.2008 г.)

18. Закон РФ от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» (в ред. от 23.07.2008 г.)

19. Закон РФ от 31.12.2005 г. № 199-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий».

20. Закон РФ от 10.01.2006 г. № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 30.10.2007 г.)

21. Закон РФ от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (ред. от 08.11.2008 г.)

22. Закон РФ от 22.07.2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (ред. от 26.11.2008 г.).

23. Закон РФ от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 19.07.2009 г.)

24. Закон РФ от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (ред. от 17.07.2009 г.)

25. Закон Липецкой области от 2.05.2006 № 289-03 «О внесении изменений в некоторые законы Липецкой области в связи с созданием на территории Грязинского района Липецкой области особой экономической зоны промышленно-производственного типа».

26. Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-03.

27. Закон Республики Татарстан о транспортном налоге № 24-ЗРТ от 28.11.2002.

28. Закон Республики Татарстан от 10.02.2006 № 6-ЗРТ «О внесении изменения в часть 1 статьи 3 закона Республики Татарстан «О налоге на имущество организаций».

29. Постановление ВС РФ от 22.11.1991 г. № 1920-1 «О декларации прав и свобод -человека и гражданина».

30. Постановление СФ ФС РФ от 26.11.2008 № 443-СФ «О бюджетной стратегии на период до 2023 года»

31. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010 2012 годах»

32. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2010 г. «О бюджетной политике в 2011 2013 годах»

33. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.11.2009 г.

34. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» (ред. от 06.02.2004).

35. Постановление Правительства РФ от 30.07.1998 № 862 «О Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 2001 годах».

36. Распоряжение Правительства РФ от 03.04.2006 г. № 467-р «О концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в 2006 2008 годах и плане мероприятий по ее реализации».

37. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года».

38. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 г. № 1123-р «О концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года».

39. Распоряжение Правительства РФ от 18.12.2008 г. № 1885-р «Об утверждении распределения дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации»

40. Приказ Минфина РФ от 17.01.2008 № 6н «Об Общих требованиях к порядку взыскания в доход бюджетов неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, полученных в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов» (ред. от 13.02.2009)

41. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет основных средств» ПБУ 6/01» (ред. от 27.11.2006 г.)

42. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг. // Одобрена Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249

43. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок // Утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@).

44. Решение Совета Елабужского муниципального района Республики Татарстан от 25.01.2006 №38 «О предоставлении льготы по земельному налогу для резидентов Особой экономической зоны на территории Елабужского муниципального района Республики Татарстан».

45. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. URL: http ://www 1. min fin. ru/ru/taxrelations/policy/

46. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10.04.1942 г. «О местных налогах и сборах». Указ Президиума Верховного Совета СССР от 21.03.1988 г. «О нал огообложении владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов».

47. Grundgesetz. Textausgabe mit sämtlichen Änderungen und andere Texte zum deutschen und europäischen Verfassungsrecht. Hrsg. u. eingel. v. Horst Dreier u. Fabian Wittreck 3., durchges. u. akt. A. 2008. XXVII. 729 S.

48. Gesetz über die Festsetzung . des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer. URL: http://www.mohr.de/de/rechtswissenschaft/fachgebiete/allebuecher/buch/entscheidungen-dcs-bundesverfassungsgerichts-99 .html (дата обращения: 16.06.2009).

49. Gesetz zur Änderung des Grundgesetzes v. 28.8.2006, BGBl I, S. 2034. URL: http://www.mohr.de/de/rechtswisscnschafit/fachgcbiete/allebuecher/buch/entscheidungen-des-bundesverfassungsgerichts-99.html (дата обращения: 16.06.2009).

50. Abgabenordnung (АО) v. 16.3.1976. BGBl I. S. 613, 1977. S. 269. URL: http://www.mohr.de/de/rechtswissenschafit/fachgebiete/allebuecher/buch/entscheidungen-des-bundesvcrfassungsgerichts-99.html (дата обращения: 16.06.2009).

51. Абалкин Л.И. Федерализм и межбюджетные отношения // Экономика и жизнь. 1999. Ноябрь. №46. С. 4.

52. Абрамов М.Д., Кашин В.А. О налоговой системе России // Налоги и налогообложение. 2006. № 3.

53. Абрамов М.Д., Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы // ЭКО (изд. Сибирского отделения РАН). 2008. № 10.

54. Авакьян С. А. Конституционно-правовые проблемы централизма, демократии и децентрализации в современном государстве // Конституционное и муниципальное право. 2005. №8. С. 3.

55. Адуков Р.Х. Проблемы и пути совершенствования местного самоуправления на селе // URL: http://www.adukov.ru/articles/ sovershenstvovaniejmsu/ (дата обращения 20.02.2010).

56. Азоев Г.Л. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. 208 с.

57. Алехнович С.О. Федеративные отношения и безопасность регионального развития // Право и политика. M.: Nota Вепе, 2007. № 4. С. 43-54.

58. Аллахвердян Д.А. Финансово-кредитная система СССР. М.: Мысль, 1982.

59. Андерсон Дж. Федерализм: введение / Пер. с англ. А. Куряева, Т. Даниловой. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. 127 с.

60. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М.: Экономистъ, 2006.

61. Артамонова О. В., Сафуанов Р. М. Неналоговые доходы муниципальных образований: поиски решения // Финансы и кредит. 2007. № 14.

62. Архипцева Л.М. Анализ налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. № 5.

63. Архипцева Л.М. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему // Налоги и налогообложение. 2007. № 12. С.35-42.

64. Архипцева Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. № 7.

65. Архипцева Л.М. Организация планирования налоговых поступлений в бюджетную систему // Налоги и налогообложение. 2008. № 1.

66. Аткинсон Э., Стиглиц Д. Лекции по экономической теории государственного сектора экономики / Пер. с англ. под ред. проф. Л.Л. Любимова. М.: Аспект Пресс, 1995. 832 с.

67. Астахов A.A. Взаимосвязь военного планирования и среднесрочного бюджетирования // Финансы. 2008. № 1. С.13-16.

68. Баженов Ю., Подшувейт О. Станут ли ОЭЗ оазисами экономического роста в России? Санкт-Петербургский государственный университет. URL: h Up ://'w ww. top-manager, г u/?a=l&id=944 (дата обращения: 15.05.2007)

69. Барашева Т.И. Управление субфедеральными доходами на субфедеральном уровне // Финансы. 2007. №11.

70. Барулин C.B. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества: Дис. . д-ра экон. наук. Саратов: 1998. 407 с.

71. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения. Теория и практика реформирования. М.: Экзамен, 2001. 128 с.

72. Бердников П. В. Реформа местного самоуправления // ЭКО. 2008. № 1.

73. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: В 2-х т. Т. II: Пер. с фр. М.: Междунар. отношения, 1994. 500 с.

74. Бетин О.И. Системные преобразования механизмов регулирования и управления межбюджетными отношениями в РФ. Автореф. дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2002.

75. Бирман A.M. Очерки теории советских финансов. Вып. 3. М.: Финансы, 1975. 255 с.

76. Бланкенагель А. Местное самоуправление против государственного управления в Российской Федерации // Конституционное право: восточноевропейское обозрение. 1997. № 1 (18).

77. Боровикова Е. В. Оценка налоговой автономии региональных и местных бюджетов // Финансы и кредит. 2007. № 21.

78. Боровикова Е. В. Развитие налогового и бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации. Автореф. дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2009.

79. Брезгулевская Н.В. Федерация и федерализм: виды и модели // Право и политика, 2004. № 7. с. 47.

80. Брызгалин A.B. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. 2000. № 4.

81. Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов / Пер. седьмого немецкого издания / Под общей ред. A.JI. Кудрина, В.Д. Дзгоева. Владикавказ: Пионер-Пресс, 2001. 480с.

82. Бутаков Д.Д. Местные бюджеты й межбюджетные отношения в странах Восточной Европы // Финансы. 2001. № 1. С. 59-61.

83. Бутаков Д.Д. Реформирование бюджетных систем: опыт Восточной Европы // Финансы. 2000. № 9. С. 53-56.

84. Бухвальд Е.М. Инвестиционная политика в регионе. М.: Наука, 1994. 141с.

85. Бьюкеинсн Дж. Конституция экономической политики // Вопросы экономики. 1994. № 6.

86. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 703 с.

87. Валентей С.Д. Федерализм: Российская история и российская реальность. М.: РАН; Ин-т экономики; Центр социально-экономических проблем федерализма. 1998. 132 с.

88. Васюнина M.JL Изменение территориальной организации местного самоуправления и их влияние на бюджетную систему Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 3. С.7-12.

89. Васюнина M.J1. Проблемы формирования региональных бюджетов: Дисс. . канд. экон. наук. М., 1996. 241 с.

90. Ведель Ж. Администрашвное право Франции. Перевод с французского / Под ред.: Крутоголов М.А., Пер.: Энтин Л.М. М.: 1973, Прогресс. 512 с.

91. Ведяхин В.М. О форме российского государства // Государственная власть и местное самоуправление. 2006. № 6.

92. Верба И. Сергей Дарькин ополчился на Правительство и Госдуму // Независимая газета. 2005. 27 сентября.

93. Волосов М.Е., Додонов В.Н., Капинус Н.И. и др. Большой юридический словарь. М: Инфра-М, 2006.

94. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учебник / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004. 633 с.

95. Гаврилова II.A. Льготы, предоставляемые в отношении имущества, учитываемого на балансе организации резидента особой экономической зоны // Налоговый вестник. 2006. № 4.

96. Гайдар Е., Кошкин В. Хозрасчет и развитие хозяйственной самостоятельности предприятий. М.: Экономика, 1984.

97. Галицкая, C.B. Теория и практика бюджетного федерализма. М.: Экзамен, 2002 . 127с.

98. Глазьев С. Текущая ситуация в автопроме: политика развития или индивидуальная привилегия? // Автостандарт. 2007. № 4. С. 5-13.

99. Гоббс Т. Сочинения. В 2-х т. Т. 2: Пер. с латин. и англ. / Сост., ред., авт. примеч. Соколов B.B. М.: Мысль, 1991. 736 с.

100. Голикова В., Яковлев А. Анализ моделей взаимодействия крупных и средних российских компаний с местными и региональными органами власти и негосударственными предпринимательскими объединениями: Препринт WP1/2007/06. М.: ГУ ВШЭ, 2007. 76 с.

101. Гончаренко Л.И., Башкирова H.H., Вишневская Н.Г. и др. Администрирование налога на добавленную стоимость: проблемы и пути решения. / Под ред. Гончаренко Л.И. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.

102. Гончаренко Л.И., Грунина Д.К., Мельникова Н.П. Основы налогообложения: Учебное пособие по курсу «Налоги и налогообложение». М.: ФА при Правительстве РФ, 1998. 51 с.

103. Гончаренко Л.И., Каширина М.В. Налогообложение юридических лиц: Учебное пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. 174 с.

104. Гончаренко Л.И., Первякова Ю.Г. Единый социальный налог: теория и практика. М.: Издатсльско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.

105. Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России: Автореф. дис. . д-ра экон. наук: 08.00.10: Москва, 2009. 42 с.

106. Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения. // Налоги и налогообложение. 2009. Январь.

107. Гончаренко Л.П., Филин С.А. Риск-менеджмент: Учебное пособ. / Под ред. Е.А.Олейникова; Российская экономич. акад. им. Г.В.Плеханова. М.: КНОРУС, 2006. 217 с.

108. Гордеева О. К вопросу об управлении налоговыми рисками // Финансовый директор. 2007. № 2. URL: http://www.fd.ru/toprinter/news/29489.html (дата обращения: 16.04.2009).

109. Горегляд В. Федерализм и бюджет // Диалог. 1995. Июль. № 7. С. 7-12.

110. Горлова О. С. Правовое регулирование разграничения и распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы // Финансы и кредит. 2003. № 17.

111. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. 2007. № 7.

112. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 2006. № 6.

113. Горский И.В. О признаках налога в Налоговом кодексе Российской Федерации // Финансы. 2004. № 9.

114. Горский И.В. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2005.

115. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. № 3.

116. Гранберг А.Г., Суслов В.И., Супицын С.А. Подходы к анализу финансового положения регионов и их финансово-экономических отношений с федеральным центром // Регион: экономика и социология. 1996. № 4. С. 73-106.

117. Грибанов С.JI. Коллизионные вопросы государственно-правового регулирования налогов и налогообложения в Российской Федерации. Дисс. . канд. юрид. наук. СПб.: 2006.

118. Гринберг P.C. Как растем, как падаем // Аргументы и факты. 2006. № 41. С. 15.

119. Грицюк Т.В. Государственное регулирование экономики: Теория и практика. М.-.РДЛ, 2005.288 с.

120. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. 2004. №13. С.42-53.

121. Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения. М.: Финансы и статистика, 2004. 319 с.

122. Давыдова Л.В. Направления повышения качества межбюджетных отношений // Финансы и кредит. 2007. № 10.

123. Джини К. Логика в статистике: Пер. с итал. / Предисл. Л.С. Кунаева. М.: Статистика, 1973. 127с.

124. Дзагоева М. Р. Институциональные основы налоговой политики: вопросы теории и практики. Автореф. дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2006.

125. Добрынин Н.М. К вопросу о методологии исследования феномена российского федерализма // Право и политика. 2004. № 1.

126. Добрынин Н.М. Российский федерализм: Становление, современное состояние и перспективы: Монография. Новосибирск: Наука, 2005. 429 с.

127. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. М.: Менеджер, 1998. 108 с.

128. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.

129. Ермакова Е. А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. 2006. № 23.

130. Завьялов Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений // Финансы. 2007. № 3. С. 22.

131. Зверев А.Г. Вопросы национального дохода и финансов СССР. М.: Госфиниз-дат, 1958. 244 с.

132. Зверев А.Г. Государственные бюджеты Союза ССР. 1938-1945гг. М.: Госфин-издат, 1946. 172 с.

133. Зверев А.Г. Роль бюджета в распределении общественного продукта и национального дохода. М.: 1967.

134. Зубаревич Н.В. Влияние кризиса на регионы России: мониторинг. URL: http://atlas.socpol.ru/print.asp?f=/overviews/socialsphere/kris.shtml (дата обращения: 12.05.2009).

135. Иванов Ю.Б., Тищенко А.Н. Современные проблемы налоговой политики. Харьков: ИД «Инжэк», 2006.

136. Из Ульяновска в Самару // Ведомости. 16.09.2002 г.; «Волга-Днепр» остается в Ульяновске // ВолгаИнформ. 20.11.2002 г.

137. Илларионов А. Проблемы социально-экономического развития муниципальных образований // РЦБ. 2007. № 1.

138. Институциональная экономика: новая институциональная экономическая теория: Учебник / Под общей ред. д.э.н., проф. A.A. Аузана. М.: ИНФРА-М, 2010. 416 с. (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).

139. Институциональная экономика: Учебник / Под общ. ред. А. Олейника. М.: ИНФРА-М, 2009. 704 с.

140. Калинина ИВ. О некоторых международных принципах налогового администрирования. // Налоговед. 2005. № 9 (сентябрь).

141. Канкулова М.И. Система межбюджетных взаимоотношений и ее развитие в условиях формирования российской модели бюджетного федерализма: Автореф. дисс. . д-ра экон. наук. СПб., 1999.

142. Караваев И.В. Финансовые проблемы муниципалитетов // Финансы. 2007. № 8.

143. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ООО «Вершина», 2004. 224 с.

144. Карчевская С. А., Хворостухина Д. С. Финансовое обеспечение реформы местного самоуправления // Финансы. 2008. № 4.

145. Кашин В.А., Бабоев М. Налоговая политика России на современном этапе// Вопросы экономики. 2002. № 7.

146. Кашин В.А. Налоговый кодекс РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения // Налоговая политика и практика. 2009. № 3.

147. Кашин В.А. Еще раз о путях совершенствования налоговой системы России // Налоги и налогообложение. 2008. № 11.

148. Кимельман С.А., Пителин А.К. Рентный потенциал и рентное налогообложение // Экономическая наука современной России. 2008. № 2 (41). С. 100.

149. Кириллова О. С. Роль местных налогов в обеспечении финансовой самостоятельности муниципалитетов // Финансы и кредит. 2007. № 15.

150. Клеинер Г.Б. Микроэкономические факторы и ограничения экономического роста. URL: http://www.iam.org.ru (дата обращения: 15.03.2009).

151. Коломак Е.А. Субфедеральное административное регулирование в России. Москва: EERC, 2007. 35 с.

152. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый вестник. 2000. № 2(51).

153. Конституции государств Европейского Союза / Под общ. ред. Л. А. Окунько-ва. М.: БЕК, 1999.

154. Королев С. Финансовый федерализм в начале XXI века // Сравнительное конституционное обозрение. 2005. № 4 (53).

155. Королев C.B. Концепция федеративных финансов Иоганна Попитца: опыт Веймарской Республики и современная Россия // Государственная власть и местное самоуправление. 2006. № 1.

156. Королев C.B. Межбюджетные отношения Австрии и Австралии в контексте финансовых проблем России // Государственная власть и местное самоуправление. 2005. № 12.

157. Косолапов А. И. Специальные налоговые режимы (теория и практика). Авто-реф. дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2007.

158. Котляров М. А. Новый земельный налог: неотложные проблемы и пути их решения // Финансовый вестник. 2007. № 5.

159. Коуз Р. Фирма, рынок и право. М.: Дело, 1993.

160. Красницкий В.А. Актуальные проблемы организации камерального налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2008. № 7/1.

161. Красницкий В.А. Концептуальные направления реформирования системы налогового администрирования // Вестник Финансовой академии. 2008. № 3(47).

162. Красницкий В.А. Налоговая политика в условиях рыночной экономики в Российской Федерации. Автореф. дисс. . д-ра экон. наук: 08.00.10. М.: 2009. 40 с.

163. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования: Монография. М.: Финансы и статистика, 2008.

164. Кузьмин И. Бюджетный кодекс основные новации // Финансовая газета. 2007. № 92.

165. Кураков Л.П., Кураков В.Л. Большой толковый словарь экономических и юридических терминов. М.: Вуз и школа, 2001.

166. Курляндская Г.В. Москва и регионы делят налоговые доходы от нефти и газа // Федерация. 2007. Т. 6. №1 (февраль/март). URL: http ://ww\v. fpeenter .ru/themes/b asic/materialsdocument.asp?folder= 1649&matid= 19698 (дата обращения: 11.02.2009).

167. Курляндская Г.В., Николаенко Е.И. Реформирование межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации http://www.fpcenter.rn/Themes/basic/materialsdocument.asp?folder=1649&matld=1840 (дата обращения: 15.02.2009).

168. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике (определение налога) // Налоговая политика и практика. 2004. № 6. С. 18-21.

169. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о понятии налога // Вестник Финансовой академии. 2003. № 3. С.12-18.

170. Куцури Г.Н. Финансовая система региона: Эффективность функционирования и регулирования: дисс. . д-ра экономических наук: 08.00.10 Санкт-Петербург, 2000. 260 с.

171. Лавров А., Литвак Дж., Сазерлэнд Д. Реформа межбюджетных отношений в России: «федерализм, создающий рынок» // Вопросы экономики. 2001. № 4. С. 32-51.

172. Ларина С.Е. Перспективы развития муниципальных финансов // Финансы. 2007. № 11.

173. Ларина С.Е. Теория, методология и направления бюджетной децентрализации. Автореферат дисс. . д-ра экон. наук: 08.00.10, 08.00.01. М.: 2010. 42 с.

174. Левакин И.В. Российская Федерация: проблемы государственного единства. М.: Априори, 2002. С. 173.

175. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ // Вопросы экономики. 1998. № 3. С. 18-37.

176. Либман A.M. Распределение налоговых доходов и налоговых полномочий в условиях налоговой конкуренции // Налоги и налогообложение. 2007. № 6.

177. Локк Д. Сочинения. В 3-х т. Т. 3: Пер. с англ. / Ред. и сост. А.Л. Субботин; Ред.: И.С. Нарский, А.Л. Субботин; АН СССР. Ин-т философии. М.: Мысль, 1988.669 с.

178. Локшина С.М. Краткий словарь иностранных слов. 10-е изд., стер. М.: Рус. яз., 1988. 632 с.

179. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. М.: Дело, 2004. 400 с.

180. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное: Монография. М.: Наука, 2006. 444 с.

181. Лыкова Л.Н. Налоговая система федеративного государства: опыт Канады. М.: Ин-т экономики РАН, 2002. 230 с.

182. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы // Финансы. 2002. № 5. С. 22-25.

183. Лыкова Л.Н. Современное состояние отечественной налоговой системы: некоторые проблемы (научный доклад). М.: Институт экономики РАН, 2007. 66 с. URL: http://inecon.ru/tmp/Lykovadoklad.pdf (дата обращения: 22.02.2009).

184. Львов Д.С. Проблемы долгосрочного социально-экономического развития России: Научный доклад на Президиуме РАН 24 декабря 2002 г. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2003.

185. Львов Д.С., Кимельман С.А., Пителин А.К. О проблеме рентного налогообложения // Экономическая наука современной России. 2004. № 3.

186. Любимцев Ю.И. Приоритеты совершенствования межбюджетных отношений // Экономист. 2000. № 6. С. 27.

187. Ляндо A.M. Финансовый баланс народного хозяйства (научные основы, вопросы истории и методология составления): Дис. . д-ра экон. наук. Казань: Казанский финансово-экономический институт им. В.В.Куйбышева, 1964. 577 с.

188. Маглакелидзе Т. О налоговом федерализме // Налоговый вестник. 2003. № 1.

189. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Май-буров. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 495 с.

190. Малис Н.И. Налог на прибыль ждут перемены // Налоговый вестник. 2008. № 8.

191. Малис Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса // Финансы. 2008. № 6.

192. Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы // Налоговый вестник. 2003. №6.

193. Малис Н.И. Плюсы и минусы изменения ставки налога на прибыль // Финансы. 2003. № 9.

194. Маркина Е.В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Вестник Финансовой академии. 1999. № 1. С. 57-63.

195. Масгрейв P.A., Масгрейв П.Б. Государственные финансы: теория и практика / Пер. с англ. М.: Бизнес Атлас, 2009. 716 с.

196. Матвеев А. Федерализм на «бюджетном поводке» // Экономика и жизнь. 1998. № 28. С. 29.

197. Медведев Д. А. Россия, вперед! URL: http://gazeta.ru/comments/2009/09/10а325 8568.shtml (дата обращения: 10.09.2009).

198. Медушевский А.Н. Сравнительное конституционное право и политические институты: Курс лекций. М., 2002. С. 296-299.

199. Мезоэкономика переходного периода. Рынки, отрасли, предприятия / Под ред. Г.Б. Клейнсра. М.: Наука, 2001.

200. Мельников Р. М. Проблема оптимальных масштабов налогово-бюджетной децентрализации в свете кардиналистской теории полезности // Федерализм. 2005. № 2. С. 161-178.

201. Мельникова Н.П. Налоговый контроль трансфертного ценообразования: каким ему быть в России? // Налоги и налогообложение. 2008. № 2.

202. Мельникова Н.П., Башкирова H.H. Практические вопросы совершенствования налогового стимулирования развития инновационной экономики в России // Налоги и налогообложение. 2007. №11.

203. Менькова Н. М. Нетрадиционные методы повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований // Финансы и кредит. 2007. № 42.

204. Мигунова М.И., Цыркунова Т.А. Классификация и оценка рисков налогового контроля // Проблемы современной экономики. 2006. № 1 (17). URL: http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=21285 (дата обращения: 11.02.2007).

205. Мигунова М.И., Цыркунова Т.А. Методика формирования экспертной оценки значимости налоговых рисков // Финансовый менеджмент. 2007. № 2. С. 95.

206. Мизес фон, Людвиг. Человеческая деятельность: Трактат по экономической теории. М.: Экономика, 2000.

207. Микроэкономика. Теория и российская практика: Учебник/Под ред. А.Г.Грязновой, А.Ю.Юданова; Финансовая академия при Правительстве РФ. 6 изд. испр. и доп. М.: КНОРУС, 2006.

208. Мюллер У. Федерализм как фактор европейской интеграции // Проблемы теории и практики управления. 2002. № 1. С.38-42.

209. Назаров В. Налоги не знают справедливости // Спб: Невское Время. 2008. 18 июня. URL: http://www.iet.ru/ru/nalogi-ne-znayut-spravcdlivosti-kriteriem-izmenenii-nalogovoi-sistemy-dolzhna-byt-ne-gumannost-a-effektivnost.html (дата обращения: 25.06.2008)

210. Найт Ф.Х. Риск, неопределенность иприбыль / Пер. с англ. М.: Дело, 2003.360 с.

211. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2003. 528 с.

212. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дада-шев и др. 2-е изд., доп. и персраб. М.: ИНФРА-М, 2004. 327 с.

213. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. 3-е изд., пе-рераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 519 с.

214. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. 288 с.

215. Некипелов А.Д. Становление и функционирование экономических институтов: от «робинзонады» до рыночной экономики, основанной на индивидуальном производстве. М.: Экономисть, 2006. 328 е.; ил.

216. Немкина О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ // Финансы. 2000. № 10. С. 65-66.

217. Неоинституциональная экономическая теория: Учебное пособие / Под ред. Разумова B.B. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2005. 350 с.

218. Нисневич Ю.А. Аудит политической системы посткоммунистической России. М.: Материк, 2007. С. 29.

219. Нисневич Ю.А. Свобода и конкуренция или коррупция? Препринт WP14/2009/01. М.: Издательский дом ГУ ВШЭ. 2009. С. 9-10.

220. Новоселов К.В. Принципы и практика налогового контроля организаций // Российский налоговый курьер. 2008. № 11.

221. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики : Пер. с англ. / Предисл. и науч.ред. Б.З. Мильнера; Центр эволюционной экономики РАН. М.: Фонд экономической книга «Начала», 1997. 190с.

222. Норт Д. Институциональные изменения: рамки анализа: Доклад на конференции по проблемам экономических реформ в России (Вашингтон, март 1996 г.), организованной Национальной академией наук США // Вопросы экономики. 1997. №3. С. 6-17.

223. Нуреев P.M. Экономика развития: модели становления рыночной экономики: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2008. 640 с.

224. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Всероссийский заочный финансово-экономический институт. М.: Финстатинформ, 1996. 224 с.

225. О мерах, предпринятых в субъектах Российской Федерации по подготовке к работе в условиях ВТО. Материалы II Международного Конгресса «Россия в ВТО: надежды и стратегические возможности». Москва, апрель 2007 г.

226. О роли государства в условиях смешанной экономики: Монография / Зельд-нер А.Г., Баткилина Г.В., Ваславская И.Ю. и др. М.: Наука, 2006. 261 с.

227. Олейник А. В заточении в башне из . ? (к вопросу об институциональной организации науки) // Вопросы экономики. 2002. № 9. С. 117-126.

228. Олейник А.Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. М.: ИН-ФРА-М, 2007.

229. Опыт конкуренции в России: причины успехов и неудач / кол. авторов; автор проекта и координатор исследований А.Ю. ГОданов. М.: Финансовая компания «ИНТРАСТ»; КНОРУС, 2007. 464 с.

230. Орлова Н. Налоги в особой экономической зоне // Учет, налоги, право. 2005. №47.

231. Павлов Н.В. Германский федерализм: опыт реформирования // Мировая экономика и международные отношения. 2007. № 10. С. 53-63.

232. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение: Монография. Часть I. М.: Изд-во ПАИМС, 2001. 181 с.

233. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение: Монография. Часть II. М.: Изд-во ПАИМС, 2001. 144 с.

234. Пансков В.Г. Близка ли к завершению налоговая реформа? // Российский экономический журнал. 2004. № 3. С. 12-18.

235. Пансков В.Г. Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов федерации и муниципальных образований // Российский экономический журнал. 2005. № 9-10. С. 26-32.

236. Пансков В.Г. К вопросу о финансовой самостоятельности местного самоуправления //Вестник Финансовой академии. 2001. № 3. С. 20-27.

237. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов // Финансы. 2002. № 8. С. 21-24.

238. Пансков В.Г. Межбюджетные отношения: состояние перманентного реформирования // Налоговая политика и практика. 2004. № 5. С.4-7.

239. Пансков В. Г. Муниципальные бюджеты в системе межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. 1998. № 11-12.

240. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2008. 496 с.

241. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и персраб. М.: МЦФЭР, 2006. 591 с.

242. Пансков В. Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство // Налоговый вестник. 2009. № 1.

243. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. 1995. № 4. С. 38-44.

244. Пансков В.Г. Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения // Налоговая политика и практика. 2004. № 3. С. 10-12.

245. Пансков В. Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. 2007. № 3.

246. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности // Финансы. 2009. №2. С. 38.

247. Пансков В. Реформа местных финансов предельно актуальна // Российский экономический журнал. 1994. № 9. С. 21-24.

248. Пансков В. Специфика и задачи совершенствования межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. 1996. № 4. С. 23-28.

249. Пансков В.Г. Трансфертное ценообразование: проблемы и возможные пути их решения // Налоговая политика и практика. 2005. № 4. С. 25-26.

250. Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения (снова об ускорении налоговой реформы и ее завершении) // Российский экономический журнал. 2005. № 3. С. 7-21.

251. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2003.336 с.j

252. Паскачев А.Б., Кашин В.А. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2004 году. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2005.

253. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Высшее образование, 2008. 384 с.

254. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Налоговед. 2004. № 1.

255. Первунин М.А. Налоговые риски и международный финансовый кризис: последствия для бизнеса. // Налоги и налогообложение». 2009. Январь. С. 15-16.

256. Перонко И.А., Вишневская Н.Г. Формирование налоговой базы регионов в переходный период. // Налоговый вестник. 2000. № 7. С. 18-22.

257. Перонко И.А. Поддержание финансово-экономической стабильности региона // Финансы. 2009. № 5. С.13-17.

258. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. М.: Вузовский учебник. 2008. 416 с.

259. Петти У. Трактат о налогах. В кн.: Антология экономической классики. В 2-х т. Т. 1.М, 1993. С. 78.

260. Пинская М.Р. Налоговое регулирование развития особых экономических зон: Монография. М.: Финакадемия, 2008. 176 с.

261. Пинская М.Р. Налогообложение субъектов предпринимательства в Российской Федерации. Дисс. . к.э.н. М.: 1996. 198 с.

262. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения / Под научн. ред. д.э.н., проф. B.C. Барда: Монография. М.: Издательство «Палеотип», 2004. 216 с.

263. Пинская М.Р. Специальный налоговый режим: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: проблемы и комментарии // Бухгалтерский учет и налоги. 2003. № 12. С. 22-29.

264. Пинская М.Р. Цели и принципы налогообложения // Всстник Финансовой академии. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ. 1999. № 1. С. 48-56.

265. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: Учебное пособие. М.: Вузовский учебник, 2006. 480 с.

266. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Золотой фонд российских учебников. М.: Юнити-Дана, 2007.

267. Поляк Г.Б. Бюджет города: Проблемы и перспективы развития. М.: Финансы, 1978. 127 с.

268. Пономарева М.В. Задолженность предприятий в федеральный бюджет: роль региональных властей. М.: РЭШ, 2000.

269. Портер М.Э. Конкуренция: Пер. с англ. М.: Издательский дом «Вильяме», 2006. 608 с.

270. Промышленно-производствснные особые экономические зоны. Технико-внедренческие особые экономические зоны: Сборник законодательства. М.: Рабочие материалы для Круглого стола в ТПП. «При поддержке РСПП», 2007. С. 3.

271. Прощай, Ульяновск // Известия. 12.10.2002 г.

272. Пупенко Д.П. Бюджетное регулирование на субфедеральном уровне: проблемы и пути совершенствования: Автореф. дисс. . канд. экон. наук. М., 2002.

273. Путин В.В. Выступление на открытии Всемирного экономического форума в Давосе 29.01.2009 г. URL: http://www.premier.gov.ru/visits/world/95/1921.html (дата обращения: 31.01.2009).

274. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М.: Инфра-М. 2006.

275. Развитие бюджетного федерализма: международный опыт и российская практика: Сборник статей / М.Де Сильва, Г. Курляндская. М.: Весь Мир, 2006. 452с.

276. Ревенко С.С. Конкурентен ли российский федерализм?/ Препринт #BSP/01/052 R. М.: Российская экономическая школа, 2001. 40 с. (Рус.)

277. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное / пер. с англ.; предисл. П.Н. Клюкина. М.: Эксмо, 2007. 960 с. (Антология экономической мысли).

278. Ровинский H.H. Государственный бюджет СССР. М.: Госфиниздат, 1951.

279. Родионова В.М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы // Финансы. 1994. №8. С. 3-14.

280. Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. М.: Финансы и статистика, 1985.

281. Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в ускорении социально-экономического развития общества: Дне. . д-ра экон. наук. М.: Московский финансовый институт. 1986. 369 с.

282. Родионова В.М. О бюджетной самостоятельности субъектов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2006. № 36. С.2-9.

283. Родионова В.М. Совершенствование бюджетного законодательства — необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России // Финансы и кредит. 2006. № 2. С.2-9.

284. Родионова В.М. Совершенствование российского законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений: Обзор выступлений па «Круглом столс» Финансовой академии при Правительстве РФ (27 сентября 2005 г.) // Финансы и кредит. 2005. № 36. С. 2-14 .

285. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству // Финансы. 1998. № 7.

286. Ролз Дж. Теория справедливости. Новосибирск, 1995.

287. Россия и мир. Новая эпоха. 12 лет, которые могут все изменить отв. ред. и рук. авт. кол. С.А. Караганов. М.: ACT: Русь-Олимп, 2008. 444 с.

288. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. М.: Всемирный банк, 1993.

289. Рябухин С.Н. Анализ состояния и проблемы формирования доходного потенциала субъектов Российской Федерации / С.Н. Рябухин // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 2007. № 1. С. 184-210

290. Саакян Р. А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Автореф. дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2007.

291. Сабитова Н.М. Бюджет и бюджетная политика субъекта Российской Федерации. Казань: Изд-во Казанского ун-та. 2002 (на примере Республики Татарстан). 202 с.

292. Сабитова Н.М. Бюджетное устройство и эффективность функционирования бюджетной системы субъектов Российской Федерации (по материалам Республики Татарстан): Дис. . д-ра экон. наук: 08.00.10: Казань, 2003. 411 с.

293. Сабитова Н.М. Бюджетное устройство Российской Федерации: теоретические аспекты. Казань: Изд-во КФЭИ, 2001.

294. Садков В., Аронов Д. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги. 2007. Май. № 18. С.1, 5-8.

295. Сазонов СЛ., Завьялов Д.Ю. Межбюджетное регулирование на субрегиональном уровне и реформа местного самоуправления // Финансы. 2005. № 10. С. 8-11.

296. Сазонов С.П. Региональный бюджет: проблемы и решения. 2000.

297. Сазонов С.П. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношение федерального и региональных бюджетов // Финансы. 2004. № 10. С. 7-11.

298. Саликов М.С. Сравнительный федерализм США и России. Екатеринбург: Приор, 1998.

299. Сахарова JI.A. Региональная экономика: Учебное пособие. Владивосток: Дальневосточный государственный университет Открытый университет, 2003.144 с.

300. Семенов A.B. Механизм распределения налогов между бюджетами регионов. Дисс. . к.э.н. М.: 1996.

301. Сергеев A.A. Федерализм и местное самоуправление как институты российского народовластия. М.: Юриспруденция, 2005. 255 с.

302. Сердюков А. Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России. Автореф. дисс. . д-ра экон. наук. М.: 2006.

303. Симонов В. JI. Равноправие субъектов и проблемы централизации внутрифе-деративных отношений в аспекте национальной политики // Государственная власть и территориальная реформа местного самоуправления / Под ред. А. Н. Костюкова. Омск: ОмГУ, 2004.

304. Синельников С. Г. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы. М.: Издательство Евразия, 1995.

305. Скаржинский М.И. Введение в исследование институциональных факторов динамики экономических отношений в России // Проблемы новой политэкономии. 2000. № 1.

306. Славгородская М.Ю. Анализ финансовых аспектов реализации реформы местного самоуправления / Славгородская М., Летунова Т., Хрустал ев А. М.: ИЭПП, 2008. 289 е.: ил.

307. Смирнов Д.А. Проблемы гармонизации системы имущественного налогообложения в России: Монография.М.:Изд-во Бухгалтерский учет, 2003.226 с.

308. Смирнова Е.Е. Налоговый контроль в Российской Федерации. М.: ООО «НИПКЦ Восход-А», 2008.

309. Смирнова Е.Е. Налоговый контроль за трансфертными ценами: зарубежный опыт и российская специфика // Налоги и налогообложение. 2008. № 1.

310. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Том II. Москва. Ленинград: Государственное социально-экономическое издательство. 1935.

311. Соколов A.A. Теория налогов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. 506 с.

312. Солянникова С.П. Бюджеты территорий. М.: Финансы и статистика, 1993. 94 с.

313. Сорокин Д.Е. О стратегии развития России // Вопросы экономики. 2010. № 8. С. 8-40.

314. Сорокин Д.Е. Стратегические ориентиры экономического роста России // Вестник Финансовой академии. 2008. № 3. С. 9-15.

315. Сочейкин A.B. Бюджетная система и бюджетно-налоговый федерализм: пути реформирования // Банковские услуги. 2002. № 7. С. 2-6.

316. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: МГУ, ИНФРА-М, 1997.

317. Супроваров П., Родионов Д. Проблемы управления собственностью в российской экономике//Проблемы теории и практики управления. 2005. № 5.

318. Тенденции развития межбюджетных отношений в РФ // Аналитический вестник Совета Федерации. 2006. № 23. 162 с.

319. Тихомирова Е.И. Конкурентоспособность регионов Российской Федерации в условиях экономического роста: методология статистического исследования: Автореф. дис. . д-ра экон. наук: 08.00.12: Самара, 2007. 42 с.

320. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

321. Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2006. № 9.

322. Труды экономического факультета МГУ. URL: http://www.gk.econ.msu.ru/PC-2006/pc5-2006.ppt (дата обращения: 14.01.2007).

323. Трунин И., Золотарева А., Синельников С. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.: 2001. URL: http://uf.kgsu.ru/lib/doc.php7path-%20Problemi,C%FB,%%FB%F2#ftnre£241 (дата обращения: 29.08.2008),

324. Тургенев Н.И. Опытъ теории налогов. С-Пб.: Изд-во Греча, 1818.

325. Тютюрюков H.H. Теория и методология трансформации налоговой системы России: Монография. М.: Издательство РАГС, 2009. 180 с.

326. Ушвицкии Л.И., Малеева A.B., Соколова A.A. О совершенствовании методов выравнивания бюджетной обеспеченности в системе межбюджетных отношений региона // Финансы и кредит. 2006. № 2 (206).

327. Федерализм: Энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М, 1997.

328. Федорова Е. А. Межбюджетные трансферты как инструмент финансового регулирования муниципальных бюджетов // Финансы и кредит. 2006. № 29.

329. Федотова М.А. Методологические основы анализа рынка доходной недвижимости // Вопросы оценки. 1999. № 3. С. 36-44.

330. Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков // Российский бухгалтер. 2007. URL: http://www.rosbuh.ru/article.asp?rbaid=1467 (дата обращения: 19.09.2008).

331. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 е.: ил.

332. Финансы: учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2008. 504 с.

333. Фукуяма Ф. Конец истории и последний человек. М.: ACT, 2007. С. 255-260.

334. Хаазе К.Д. Налогообложение российских инвестиций за рубежом, на примере Болгарии и Эстонии // Налоги и налогообложение. 2010. Февраль.

335. Христенко В.Б. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. №2. С. 3-9.

336. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М. 2002.

337. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 5. С. 12-16.

338. Христенко В. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу // Вопросы экономики. 2002. № 2

339. Христенко В. Реформа межбюджетных отношений: новые задачи // Вопросы экономики. 2000. № 8. С. 4-14.

340. Христенко В. Федерализм это не вертикаль личных отношений, а вертикаль финансовых технологий: Интервью // Российская газета. 1999. 3 июля. № 125126. С. 2.

341. Челенков А.П. Анализ конкурентоспособности на взаимосвязанных рынках // Маркетинг. 2002. № 5. С. 96-102.

342. Чемерицкий JT.K. Особенности формирования налоговой базы прибыли бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 12.

343. Червонюк В. И., Калинский И. В., ИванецГ. И. Энциклопедический словарь «Конституционное право России». URL: http://slovari.yandex.ru/dict/constitution/article/art/cons-441 .htm?text (дата обращения: 21.01.2009)

344. Черепанов В.А. Конституционно-правовые основы разделения государственной власти между Российской Федерацией и ее субъектами. М., 2003. С. 205.

345. Черник Д.Г. Налоговые консультанты всегда будут нужны! // Налоги и налогообложение. 2008. № 8.

346. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы. 2007. № 1.

347. Чистов А. Основы современного законодательства об особых экономических зонах в Российской Федерации // Инвестиции в России. 2007. № 1. С. 9.

348. Швецов Ю.Г., Булаш O.A. Российская Федерация: федерализм почти не виден // Эко. 2008. № 10. С. 162-172.

349. Шевяков А.Ю. Неравенство, инвестиции и экономический рост // Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. 2007. № 3-4 (32-33).

350. Шувалов И.И. Совершенствование законодательства субъектов Российской Федерации в связи с реформой федеративных отношений и местного самоуправления // Журнал российского права. М.: Норма, 2004. № 9.

351. Шувалова Е.Б. Система обложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации: Дис. . д-ра экон. наук: 08.00.10: Москва, 2003. 448 с.

352. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут. 2007.

353. Экономика налоговой политики / Под ред. М.П. Девере. М.: Филинъ, 2002.

354. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. H.A. Сафронова. М.: Юристъ, 1998.

355. Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон. Биографии: в 12 т. Т.1 / Отв. ред. В.М. Кареев, М.Н. Хитров. М.: Большая российская энциклопедия, 1991— 1994.

356. Энциклопедический словарь «Конституция Российской Федерации». М.: Юрист, 1997.

357. Энциклопедия «Кругосвет», 2007. URL: http://slovari.yandex.ru/dict/krugosvet/article (дата обращения: 15.02.2008).

358. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Монография. М.: ИН-ФРА-М, 1999. 293с.

359. Якобсон Л.И. Бюджетная реформа: федерализм или управление по результатам? // Вопросы экономики. 2006. № 8. С. 31-45.

360. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000. 367 с.

361. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора / Под ред. Е. Жильцова, Ж.-Д. Лафея. М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 1998.

362. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: Наука, 1995.

363. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. №11.

364. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Т. 3 (серии): Учение о государственных доходах / Под ред. док. юр. наук, проф. Козырина А.Н. М.: Статут, 2002. 555 с.Литература на иностранных языках:

365. Andel Norbert. Finanzwissenschaft / von Norbert Andel. 3., Überarb. und erw. Aufl. Tübingen: Mohr, 1992.

366. Apolte Th. Chancen und Risiken nationaler Wirtschaftspolitik bei hoher Kapital-mobilitat. Vortrag auf der Tagung des EIIW Potsdam, 24. April 1999; Apolte Th. How Tame Will Leviathan Become in Institutional Competition? Public Choice, 2001. Vol. 107.

367. Apolte Th. Die ökonomische Konstitution eines föderalen Systems. Tübingen: Mohr Siebeck, 1999. S. 96.

368. Atkinson Anthony B. and Agnar Sandmo. Welfare Implications of the Taxation of Savings // Economic Journal. 1980. No 90 (September). P. 529-549.

369. Auerbach Alan J. Wealth Maximization and the Cost of Capital // Quarterly Journal of Economics. 1979. No 93. P. 107-127.

370. Baretti Christian. Anreizeffekte des Länderfinanzausgleichs Theoretische und empirische Analyse // Info Beiträge zur Wirtschaftsforschung. München. 2001. ,

371. Baretti Christian; Huber Bernd und Lichtblau Karl. A tax on tax revenue: The incentive effects of equalizing transfers: Evidence from Germany // International Tax and Public Finance. 2002. No 9(6). P. 631-649.

372. Benson B.L. Interstate Tax Competition: Incentives to Collude and Federal Influence // Cato Journal. 1990. Vol. 10. No 1.

373. Blank Rebecca M. The Effect of Welfare and Wage Levels on the Location Decisions of Female-Headed Households // Journal of Urban Economics. 1988. No 24(2). P. 186-211.

374. Boadway Robin and Keen Michael. Efficiency and the optimal direction of federal-state transfers // International Tax and Public Finance. 1996. No 3(2). P. 137-155.

375. Boss A. Steuerharmonisierung oder Steuerwettbewerb? // Kieler Arbeitspapier. 2003. Nr. 1178.

376. Brennan Georgey and Buchanan James M. The power to tax analytical foundations of a fiscal constitution. Cambridge University Press. Cambridge, 1980.

377. Breuillc Marie-Laure, Madies Thierry und Taugourdeau Emmanuelle. Does tax competition soften regional budget constraint? // Economic Letters. 2006. No 90(2). P. 230-236.

378. Breuille, Marie-Laure; Madies, Thierry und Taugourdeau, Emmanuelle. Funding source and soft budget constraint // Economic Working Paper. 2007. No 12.

379. Brülhart, Marius und Jametti, Mario Vertical versus horizontal tax externalities: An empirical test // Journal of Public Economics. 2006. No 90(10-11). P. 2027-2062.

380. Bucovetsky Sam and Smart Michael. The efficiency consequences of local revenue equalization: Tax competition and tax distortions. CESifo Working Series. 2002. P.767.

381. Cebula Richard J. A Brief Empirical Note on Tiebout Hypothesis and State Income Tax Policies // Public Choice. 1990. No 67(1). P. 87-89.

382. Cebula Richard J. and Koch James V. Welfare Policies and Migration of the Poor in the United States: An Empirical Note // Public Choice. 1989. No 61(2). P. 171-176.

383. Crivelli Ernesto and Staal Klaas. Size and soft budget constraints. CESifo Working, 2006. P. 1858.

384. Dahlby Bev und Wilson Leonard S. Vertical fiscal externalities in a federation // Journal of Public Economics. 2003. No 87(5-6). P. 917-930.

385. Dercks A. Redistributionspolitik und föderale Ordnung. Köln: Institut fur Wirtschaftspolitik, 1996.

386. Eiffinger S.C.V. Tax Competition and Price Transparency within the European Union: Theory and Some Evidence. Tilburg, 2002.

387. Elazar Daniel J. Federalism. in: International Encyclopedia of Social Sciences, New York: Macmillan, 1968, vol. 5, p. 360.

388. Engen Eric and Hassett Kevin. Does the Corporate Tax Have a Future?. Tax Notes 30th Anniversary Issue. Spring, 2003.

389. Ernst & Young, Tax Risk: External Change, Internal Challenge. The Australian Perspective. Global Tax Risk Survey. 2006.

390. Esteller-More, Alejandro and Sole-Olle, Albert. Tax setting in a federal system; the case of personal income taxation in Canada // International Tax and Public Financc. 2002. No 9(3). P. 235-257.

391. European Parliament Fact Sheet No 3.4.5. «Value added tax (VAT)» October 19/10/2000. URL: http://www.europarl.europa.eu/factsheets/345en.htm (дата обращения: 18.04.2002).

392. Figura P.O. European Union Tax Rate Harmony: An Unattainable and Detrimental Goal //New England Journal of International and Company Law. 2002. Vol. 8. No 1.

393. Frye T. Capture or Exchange? Business Lobbying In Russia // Europe-Asia Studies. 2002 (November).

394. Frye T. Credible Commitment and Property Rights: Evidence from Russia // American Political Science Review. 2004 (August).

395. Frye T. Markets, Democracy and New Private Business in Russia // Post-Soviet Affairs. 2003 (January).

396. Gaffney M. The Worldwide Benefits of International Tax Competition. The Progress Report, 1998.

397. Goodspeed, Timothy J. Bailouts in a federation // International Tax and Public Finance. 2002. No 9(4). P. 409-421.

398. Grämlich, Edward M. and Laren, D. Migration and Income Redistribution Responsibilities // Journal of Human Resourcesl984. No 19(4). P. 489-511.

399. Grämlich, Edward M. and Rubinfeld, Daniel L. Micro Estimates of Public Spending Demand Functions and Tests of the Tiebout and Median-Voter Hypothesis // Journal of Political Economy. 1982. No 90(3). P. 536-560.

400. Hendley K., Murrell P., Ryterman R. Law Works in Russia: The Role of Law in Interenterprise Transactions // Assessing the Value of the Rule of Law in Transition Economies / Ed. by P. Murrell, A. Arbor. University of Michigan Press, 2000.

401. Henneke G. Öffentliches Finanzwesen. 2. Aufl. Rn.: 2002.

402. Improving Large Taxpayers' Compliance: A Review of Country Experience. By a Staff Team Led by Katherine Baer // International Monetary Fund. 2002. April 29.

403. Kallfass H.H. Strukturwandel im staatlichen Einfluss. Technische Universität 111-menau. Diskussionspapier. 1999. Nr. 17.

404. Keen Michael J. und Kotsogiannis Christos. Does federalism lead to excessively high taxes? // American Economic Review. 2002. No 92(1). P. 363-370.

405. Keen Michael J. Vertical tax externalities in the theory of fiscal federalism // IMF Stand Papers 1998. No 45(3). P. 454-485.

406. Keen Michael J. and Kotsogiannis Christos. Leviathan and capital tax competition in federations // Journal of Public Economic Theory. 2003. No 5(2).

407. Kehoe P.C. Policy Cooperation among Benevolent Governments May Be Undesirable // Review of Economic Studies. 1989. Vol. 56. No 2.

408. Kiwit D., Vogt V. Grenzen des institutionellen Wettbewerbs // Jahrbuch für Neue Politische Ökonomie, 1998. Bd. 17.

409. Klodt FI. Globalisierung: Hintergrunde und Perspektiven. Der Burger im Staat. 1999. Jg. 49. FIeft4.

410. Korioth M. Perspektiven einer Neuordnung der bundesstaatlichen Finanzbeziehungen. in: Föderalismusreform II: Weichenstellung für eine Neuordnung der Finanzbeziehungen im deutschen Bundesstaat. 2007.

411. Kornai Janos. Resource-constrained versus demand-constrained systems // Econo-metrica. 1979. No 47(4). P. 801-819.

412. Kornai, Janos. The soft budget constraint // Kyklos. 1986. No 39(1). P. 23

413. Kornai, Janos; Maskin, Eric and Roland, Gerard. Understanding the soft budget constraint // Journal of Economic Literature. 2003. 41(4). P. 1095-1136.

414. Köthenbürger Marko. Leviathans, federal transfers, and the cartelization hypothesis // Public Choice. 2005. No 122(3). P. 449-465.

415. Köthenbürger Marko. Tax competition and fiscal equalization // International Tax and Public Finance. 2002. No 9(4). P. 391-408.

416. Mitchell D.E. A Tax Competition Primer: Why Tax Harmonization and Information Exchange Undermine America's Competitive Adventage in the Global Economy // The Heritage Foundation Backgrounder. 20.07.2001. Nr. 1460.

417. Mussler W. Systemwettbewerb als Integrationsstrategie der Europäischen Union, in: Streit M.E., Wohlgemuth M. (FIrsg.). Systemwettbewerb als Herausforderung an Politik und Theorie. Baden-Baden: NOMOS Verlag, 1999.

418. Neumark Fritz. Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik. Tübingen. 1970.487 S.

419. North Douglas C. Structure and Change in Economic History. New York: Norton, 1981. P. 24.

420. Oates Wallace. Towards a second generation theory of fiscal federalism // International Tax and Public Finance 2005. No 12(4). P. 349-373.

421. OECD: Principles of Good Tax Administration Practice Note. Prepared by the OECD Committee of Fiscal Affairs Forum on Strategic Management. GAP001, Issued: 25 June 1999, Amended: 2 May, 2001.

422. Ostrom Elinor. A Public Service Industry Approach to Metropolitan Institutions: Structure and Performance // Social Science Journal. 1983. No 20(3). P. 79-96.

423. Mouritzen P.E. City Syze ans Citizen Satisfaction: Two Competing Theories Revisited //17 European Journal of Political Research. 1989. P. 661-688.

424. Plachta Robert. Fiscal Equalisation and the Soft Budget Constraint. FiFo-CPE-Discussion Paper No 08-8, Koeln, 2008.

425. Popitz J. Finanzausgleich, in: Flandbuch der Finanzwissenschaft in 2 Banden. (Hrsgs. W. Gerloff und F. Meisel) 2-terBand. Tübingen: Mohr, 1927.

426. Rauscher M. Leviathan and Competition among Jurisdictions: The Case of Benefit Taxation // Journal of Urban Economics. 1998. Vol. 44.

427. Risk Management. Practice Notes. Centre for Tax Policy and Administration, 2001. P. 12.

428. Rodden Jonathan; Eskeland, Gunnar S. and Litvack, Jennie. Fiscal Decentalization and the Challenge of Hard Budget Constraints. The MIT Press, Cambridge. 2003.

429. Schaffer M. Government Subsidies to Enterprises in Central and Eastern Europe: Budgetary Subsidies and Tax Arrears. Centre for Economic Performance // Working Paper. 1994. No. 671.

430. Schwarz G. Das Staatspflichtenheft und seine Begrenzungen durch direkte Demokratie und Systemwettbewerb. Vordenker einer neuen Wirtschaftspolitik. Berlin: F.A.Z. Verlags-Bereich Buch, 2000.

431. Smart Michael. Raising taxes through equalization. CESifo Working Paper, 2007. P.1926.

432. Smart Michael. Some notes on equalization reform. Working Paper. Department of Economics. University of Toronto, 2005.

433. Smith Patricia K. An Empirical Investigation of Interstate AFDC Benefit Competition//Public Choice. 1991. No 68(1/3). P. 217-233.

434. Solomon Peter H. Jr. Soviet Criminal Justice under Stalin. Cambridg: Cambridge University Press. 1996. P. 154, 173.

435. Stehn J. Towards a European Constitution: Fiscal Federalism and the Allocation of Economic Competences. Kiel: Working Paper. 2002. No 1125.

436. Soltweder R. Wettbewerb zwischen Regionen und zentral koordinierter Regionalpolitik//Weltwirtschaft. 1987. Bd. 1.

437. Streit M.E. Systemwettbewerb und Harmonisierung im europäischen Integrations-prozess. Cassel D. (Hrsg.) Entstehung und Wettbewerb von Systemen. Berlin: Dunc-ker&Humbolt, 1996. S. 227.

438. Streit M.E., Mussler W. Wettbewerb der Systeme zur Verwirklichung des Binnenmarktprogramms. Max-Plank-Institut zur Erforschung von Wirtschaftssystemen. Diskussionsbeitrag. 1995. Nr. 3.

439. Stuart Adam, Emmerson Carl and Kenley Anoushka. A Survey of UK Local Government Finance // Institute for Fiscal Studies Briefing Note. 2007. No. 74 (August). P. 17. URL: http://ifs.org.uk (дата обращения: 11.04.2008).

440. Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2008). Forum on Tax Administration. 2009. January. P. 34. URL: http://www.oecd.org/dataoecd/57/23/42012907.pdf (дата обращения: 11.06.2009).

441. Tax Administration in OECD Countries: Comparative Information Series. 2004.

442. Tiebout C. A Pure Theory of Local Expenditures // Journal of Political Economy. 1956. Vol. LXIV.

443. Turk Austin T. Law as Weapon in Social Conflict. Social Problems, vol. 23; n. 3. 1976. PP. 276-291.

444. Vedder R. Tiebout, Taxes amd Economic Growth // Cato Journal. 1990. Vol. 10, No 1.

445. Vigneault Marianne. Grants and soft budget constraints, in Robin Boadway und Anwar Shah (Hrsg.), Intergovernmental Fiscal Transfers, Principles and Practice, The World Bank, Washington, 2007. D.C., Kapitel 5. S. 133-171.

446. Wagner Adolf. Finanzwissenschaft, zweiter Teil: Theorie der Besteuerung, Gcbüh-renlehre und allgemeine Steuerlehre. Wien, 1883.

447. Weber Max Economy and Society. An Outline of Interpretative Sociology, edited by G. Roth and C. Wittich, New York: Bedminster Press, 1968. P. 224.

448. Wiksei Knut. Finanztheoretische Untersuchungen. Inauguraldissertation zur Erlangung des Doktorgrades 1896. Hrsg. v. Universität München. 1990.

449. Wildasin David E. Externalities and bailouts, hard and soft budget constraints in intergovernmental Fiscal relations. World Bank Policy Research Working. 1997. P. 1843.

450. Wildasin David Fiscal competition. in: Barry Weingast und Donald Wittman (Hrsg.). Handbook of Political Economy. Oxford University Press. Oxford, 2006.

451. Williamson O.E. The Economic Institutions of Capitalism: Firms, Markets, Relational Contracting. L. N.Y.: Macmillan and Free Press, 1985.

452. Wilson John D. A theory of interregional tax competition // Journal of Urban Economics. 1986. No 19(3). P. 296-315.

453. Wohlgemuth M. Institutional Competition Notes on Unfinished Area. MaxPlank-Institut zur Erforschung von Wirtschaftssystemen. Diskussionsbeitrag. 1995. No 6.

454. Zhuravskaya E.V. Incentives to provide local public goods: fiscal federalism, Russian style // Journal of Public Economics. 2000. No 76. P. 339. URL:http://www.cefir.ru/ezhuravskaya/research/ZhuravskayaJPubEc2000.pdf (дата обращения: 25.03.2005)

455. Сайт Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://www. min-fin.ru

456. Сайт Министерства финансов Удмуртской Республики. URL: http://www.udmurt.ru/ru/official/organyvlst/ministerstva/minfm/

457. Сайт Министерства финансов Республики Татарстан. URL: http://minfin.tatar.ru/ms/info.php?id=l 10081

458. Сайт Федерального казначейства Российской Федерации. URL: http://www.roskazna.ru/reports

459. Сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru

460. Сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL: http ://www.nalog.ru

461. Сайт Департамента финансов Кировской области. URL: http ://www .ako .kirov.ru/econom/ finance/isp2008.php

462. Сайт Управления Финансов Местного органа власти Великобритании. URL: http://www.local.odpm.gov.Uk/finance/stats/lgfs/2007/h/chapter2.html#a (дата обращения: 26.02.2010)

463. Обзор исследования МВФ. URL: http://www.imf.org/extcrnal/pubs/nñ/op/215/index.htm (дата обращения: 18.05.2009).

464. Федеральное ведомство ФРГ по статистике: Statistisches Bundesamt. 2007. Fachserie 14. Reihe 4. URL: http:/www.destatis.de (дата обращения: 18.06.2008).

465. Форум Федераций. URL: http://www.forumfed.org/

466. Нормативные правовые акты ФРГ. URL: http://www.mohr.de/de/rechtswissenschañ/fachgebiete/allebuecher/buch/entscheidungen-des-bundesverfassungsgerichts-99.html (дата обращения: 20.06.2009)

467. Законодательство ФРГ. URL: http://www.gesetze-im-internet.de/ (дата обращения: 18.01.2009)

468. Экономика и финансы. EDI-Press & Web Mission, 2000-2006. URL: http://slovari.yandex.ru/dict/(дата обращения: 18.05.2008)

469. URL: http://www.ato.gov.au/corporate/contcnt.asp?doc=/Contcnt/5704.htm (дата обращения: 19.04.2009)

470. URL: http://www.regnum.ru/news/

471. URL: http://www.un.org/russian/documents/instruments/docsru.asp (дата обращения: 18.02.2009)

472. URL: http://www.yabloko.ru/Themes/Budget/2003/alt-part2-l-5.html (дата обращения: 15.11.2004).

473. URL: http://atlas.socpol.ru/indexes/indexlife.shtml (дата обращения: 18.01.2009).