Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Гордеева, Оксана Владимировна

• Гордеева, Оксана Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гордеева, Оксана Владимировна

Введение.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ.

1.1. Налоговое регулирование в системе государственного регулирования регионального развития.

1.2. Механизм налогового регулирования социально-экономического развития регионов.

1.3. Налоговое регулирование регионального развития на примере особых экономических зон.

2. ВОЗДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНОВ РФ.

2.1. Влияние налогового регулирования на состояние экономики регионов РФ.

2.2. Взаимосвязь налогового регулирования, налогового потенциала и отраслевой специализации регионов РФ.

2.3. Региональное инвестиционное развитие и роль налогового регулирования.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ.

3.1. Модель эффективного налогового регулирования.

3.2. Основные направления совершенствования отдельных элементов механизма налогового регулирования.

3.3 Система показателей оценки эффективности механизма налогового регулирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов»

Актуальность темы исследования. Глубина диспропорций в развитии российских регионов является одним из наиболее существенных факторов, сдерживающих переход экономики страны к устойчивому социально-экономическому развитию. Обширность территории России, ее экономическая неоднородность и сложность централизованного управления диктуют необходимость осуществления финансово-экономической политики не только на федеральном уровне, но и на региональном уровне.

Вопросы государственного регулирования социально-экономического развития регионов в России до сих пор остаются дискуссионными. Несколько лет в Государственной Думе РФ обсуждается законопроект «Об основах государственного регулирования регионального развития в Российской Федерации». Диапазон форм, видов и методов государственного регулирования в разные периоды развития государств зависит от состояния их экономики. В условиях кризиса и спада экономики усиливается регулирующая роль государства. Возрастает соответственно и роль налогового регулирования как одного из важнейших видов макроэкономического регулирования регионального развития.

Многолетний опыт стран с развитой рыночной экономикой подтверждает, что налоговое регулирование служит мощным фактором государственного воздействия на экономику, оно способствует формированию общественно необходимых пропорций развития, созданию эффективной структуры экономики, переливу капитала в сферы, которые особенно важны для устойчивого социального и экономического развития. В Российской Федерации налоговое регулирование используется пока что в значительно меньшей мере и не выполняет той роли, которая свойственна ему в странах с развитой рыночной экономикой. Налоговая реформа, стартовавшая в 1992 г., изначально гипертрофировала фискальную функцию налогов и была направлена прежде всего на изъятие средств у предприятий с целью покрытия дефицита бюджета и обеспечения роста доходов государства без учета интересов остальных субъектов рыночных отношений.

Глобальный финансово-экономический кризис, спровоцировавший обострение конкуренции регионов вследствие ограниченности ресурсов, выдвинул на первый план необходимость повышения эффективности использования имеющихся ресурсов, изменения структуры экономики, как в целом, так и в территориальном разрезе. Мировой опыт показывает, что влияние кризиса на социально-экономическое развитие регионов можно значительно снизить эффективным налоговым регулированием.

Названные обстоятельства, а также недостаточная научная проработка проблемы эффективного налогового регулирования социально-экономического развития регионов обусловливают актуальность темы диссертационного исследования, ее теоретическую и практическую значимость.

Степень разработанности проблемы. Вопросам налогообложения и налогового регулирования экономики, оптимизации роста налоговых изъятий было уделено большое внимание в отечественной и в зарубежной науке.

В трудах классиков теории налогообложения А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Н. Тургенева, Дж. Кейнса и др. представлен теоретический анализ процессов, происходящих в обществе под влиянием налоговой системы, содержится обоснование различных типов налоговых систем и принципов их построения. Представители экономики государственного сектора, например Э.Б. Аткинсон и Дж. Э. Стиглиц, анализируют налоги в системе государственных финансов: они указывают на многоаспектность и малопредсказуемость последствий налоговых изменений. В трудах представителей теории экономики предложения, рост налоговых изъятий рассматривался главным образом под углом зрения негативного влияния на развитие экономики, то есть односторонне.

Неравномерное распределение налогового бремени по регионам России впервые было исследовано русским ученым Н.П. Яснопольским.

В работах А.И. Погорлецкого, В.Н. Сумарокова, С.Ф. Сутырина, Ц.М. Ха-сан-Бека, В.Ф. Шмелева налоговое регулирование рассматривается в контексте экономического управления.

Механизм государственного управления и макроэкономического регули- -рования изложен в трудах P.A. Белоусова, С.Ю. Глазьева, В.И. Кушлина, В.П. Орешина, Ю.М. Швыркова и др. Различные аспекты государственного регулирования социально-экономического развития регионов освещены в работах A.A. Адамеску, Е.В. Заровой, А.Г. Гранберга, В.В. Котилко, E.H. Королевой, Н.И. Лариной, М.М. Магомедовой, Г.Р. Хасаева и др. Вопросы налогово-бюджетных отношений, региональных и муниципальных финансов анализируются A.M. Бабичем и JI.H. Павловой, О.И. Бетиным и С.Н. Хурсевичем, A.M. Лавровым, В.Н. Лексиным и А.Н. Швецовым, B.C. Панфиловым, Т.М. Ковалевой и др.

Проблемы реформирования налоговой системы и налогового регулирования рассматривают И.В. Горский, C.B. Барулин, И.В. Караваева, A.B. Макру-шин, Н.И. Сидорова, A.B. Сигиневич, Е.М. Бухвальд, О.М. Ежова, В.Г. Пансков, А.Н. Токарев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и др.

Работы Д.Р. Белоусова, С.И. Ислямутдинова, Л.Н. Лыковой, A.B. Смирнова, А.Л.Коломиец, М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Л.В.Дуканич, М.Н.Шалюхиной посвящены проблемам оценки налогового потенциала, налоговой нагрузки на регионы и отрасли экономики.

Вместе с тем, несмотря на многочисленные исследования, некоторые вопросы, касающиеся теоретико-методологического обоснования взаимосвязи налогового регулирования и социально-экономического развития регионов, остаются дискуссионными. Не существует системы показателей эффективности механизма налогового регулирования, оценивающей его адекватно целям социально-экономического развития регионов.

Указанные обстоятельства предопределили цель и задачи диссертационной работы.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель исследования -теоретическое обоснование, методическое обеспечение и выработка практических рекомендаций по повышению эффективности налогового регулирования регионального социально-экономического развития.

Для достижения поставленной цели в работе сформулированы следующие задачи:

-раскрыть содержание и экономическую сущность налогового регулирования социально-экономического развития регионов,

- выявить особенности формирования и функционирования механизма налогового регулирования социально-экономического развития регионов в РФ;

- проанализировать воздействие налогового регулирования на социально-экономическое развитие регионов РФ;

-разработать модель эффективного налогового регулирования регионального развития;

- обосновать направления совершенствования элементов механизма налогового регулирования социально-экономического развития регионов на базе имеющегося опыта отечественных и зарубежных налоговых реформ;

- систематизировать показатели оценки эффективности механизма налогового регулирования.

Область исследования. Исследование проведено по специальностям 08.00.05-Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) в рамках п.п.5.7. Исследование реакций региональных социально-экономических систем на изменение национальных макроэкономических параметров и институциональных условий; п.п.5.9. Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических подсистем; п.п. 5.16. Управление экономикой регионов на национальном, региональном и муниципальном уровнях, функции и механизм управления; разработка, методическое обоснование, анализ, оценка эффективности организационных схем и механизмов управления и 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит в рамках п.п. 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспортов специальностей ВАК (экономические науки).

Объект исследования - регионы РФ как социально-экономические системы.

Предмет исследования - совокупность отношений, возникающих в процессе налогового регулирования социально-экономического развития регионов.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных экономистов в области макроэкономического регулирования, региональной экономики, государственных финансов и налогового регулирования.

Основные методы исследования. В процессе решения поставленных задач использованы системный и ситуационный подходы, методы стратегического и сравнительного анализа, научных аналогий, эмпирического обобщения, экспертных оценок, статистических группировок, типологизации, индексный метод, методы оценки экономической эффективности и др.

Информационную базу исследования составляют: материалы федерального и консолидированного бюджетов РФ за 1995-2007 гг., отчетные данные бюджетов субъектов РФ; материалы научно-практических конференций и круглых столов; данные информационных агентств; финансовая отчетность и аналитические материалы Минфина, Минэкономразвития, Федеральной налоговой службы, Центрального банка РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики, законодательные и нормативные акты Российской Федерации и субъектов РФ по вопросам региональной политики и налогообложения.

Научная новизна результатов исследования заключается в разработке теоретических и методических положений, а также практических рекомендаций, способствующих эффективному налоговому регулированию регионального социально-экономического развития.

Научная новизна по специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика:

- определена сущность налогового регулирования как комплекса мер не только косвенного, но и прямого воздействия государства на социальные и экономические процессы в регионах;

- дана авторская трактовка понятия "механизм налогового регулирования регионального развития" как совокупности элементов, способствующих через воздействие на деятельность экономических субъектов устойчивому развитию регионов;

- предложена модель, позволяющая сбалансировать интересы участников налоговых правоотношений, как основа построения эффективной системы налогового регулирования регионального социально-экономического развития;

- сформулированы стратегические задачи для федеральных и региональных органов государственной власти в сфере налогового регулирования социально-экономического развития регионов.

Научная новизна по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит:

- введено в научный оборот такое понятие, как "дополнительная налоговая нагрузка", включающая в себя расходы на внутрифирменное налоговое планирование, администрирование, судебные расходы, расходы на консалтинговые услуги и резервирование средств в рамках отдельных компаний на налоговые риски;

- в дополнение к базовым принципам формирования налоговой системы автором определен ряд принципов построения эффективной системы налогового регулирования;

- разработаны и систематизированы показатели оценки эффективности механизма налогового регулирования на макро-, мезо- и микроуровне.

Теоретическая значимость работы. Теоретические положения и выводы, изложенные в исследовании, расширяют и систематизируют знания в области налогового регулирования регионального развития. Научные положения, сформулированные в диссертационной работе, могут являться базой для дальнейших научно-практических разработок, как в области региональной экономики, так и государственных финансов.

Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные диссертантом разработки могут быть использованы:

- в работе органов государственного и регионального управления, в чьей компетенции находится налоговое регулирование экономики;

- менеджментом коммерческих предприятий для оптимизации их финансово-хозяйственной деятельности;

- в учебном процессе при преподавании учебных курсов "Региональная экономика", "Государственное регулирование национальной экономики", "Налоги и налогообложение", "Финансы".

Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 15 научных работ авторским объемом 7,55 печ. л., в том числе 5 работ в изданиях, определенных ВАК РФ для публикаций результатов научных исследований, авторским объемом 3,05 печ. л.

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 169 источников, 6 приложений. Основной текст диссертации содержит 159 страниц, 13 рисунков и 25 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Гордеева, Оксана Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Долгое время, особенно в начальный период реформ в России главенствовала доктрина, основанная на принципах классического либерализма в организации экономики и предлагающая ускоренное формирование свободного рынка. В рамках этой концепции собственно региональная составляющая была сведена к минимуму, преимущество имели механизмы свободной конкуренции.

Региональная экономическая политика сама по себе представлялась, с одной стороны, внутрикорпоративной стратегией, направленной на улучшение конкурентных позиций каждого субъекта федерации и максимизацию извлекаемого им дохода в ходе рыночной конкуренции, а с другой стороны, она выглядела при таком подходе как конкуренция между различными субъектами федерации на внутринациональном и международном рынке.

Недооценка роли региональной экономической политики имела серьезные последствия. Глубина диспропорций в развитии российских регионов стала одним из наиболее существенных факторов, сдерживающих переход экономики страны к устойчивому социально-экономическому развитию

Налоговая политика, наряду с кредитно-денежной и бюджетной, является одним из ключевых звеньев финансово-экономической политики государства. Многолетний опыт стран с развитой рыночной экономикой подтверждает, что налоговое регулирование служит мощным фактором государственного воздействия на экономику. Оно способствует формированию общественно необходимых пропорций развития, созданию эффективной структуры экономики, переливу капитала в сферы, которые особенно важны для устойчивого социального и экономического развития.

В результате обобщения и логического анализа научных трактовок понятия налогового регулирования автором определено, что налоговое регулирование регионального развития - это механизм: во-первых, воздействия на экономические и социальные процессы в регионах, во-вторых, балансирования бюджета и саморегулирования внутриналоговых отношений.

Основываясь на двойственной природе налогов, автором налоговое регулирование определено как совокупность мер не только косвенного, но и прямого воздействия государства на социальные и экономические процессы в регионах. Наличие в системе мер налогового регулирования большого числа инструментов прямого воздействия, приводит к снижению эффективности его использования.

На основе логико-теоретического анализа взглядов ученых-экономистов автором дана трактовка понятия "механизм налогового регулирования регионального развития " как "совокупности элементов, способствующих через воздействие на деятельность экономических субъектов устойчивому развитию регионов". Механизм налогового регулирования, по мнению автора, включает следующие элементы: структуру налоговой системы, налоговое планирование и прогнозирование, налоговые преференции, налоговое администрирование, налоговое право и правоприменение. Каждый из этих элементов в свою очередь состоит из совокупности однородных частей, объединенных по целевой направленности.

Значительное место в работе уделено классификации налоговых преференций. Обобщая существующие подходы к классификации налоговых преференций, наиболее адекватной, по мнению автора, является классификация, состоящая из трех основных блоков: налоговые освобождения, налоговые кредиты и налоговые скидки.

Используя различия в методах льготирования, учитывая сущность их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога, автором систематизировано наполнение каждой из групп налоговых льгот.

Автором изучен опыт налогового регулирования регионального развития на примере особых экономических зон, который показал, что налоговые меры в России работают лишь наряду с прочими механизмами государственного регулирования. В числе основных инструментов государственного регулирования особых экономических зон налоговые и таможенные преференции стоят на третьем месте (после государственной поддержки создания инфраструктуры и введения упрощенного режима администрирования).

На основе анализа динамики структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за период 1995-2007 гг. автором выявлена тенденция усиления централизации в сфере налоговых отношений.

Очевидная "слабость" регулирующей функции налогообложения на современном этапе объясняется несколькими причинами: излишней централизацией налогово-бюджетной системы, отсутствием или недостаточностью рычагов и ресурсов у региональных властей для осуществления регулирующей функции налогообложения, а таюке объективной "незрелостью" налоговой системы, становлением налоговой системы как таковой.

Другая особенность российской бюджетно-налоговой системы сохраняющаяся высокая дифференциация регионов как обособленных социально-экономических систем.

В работе проранжированы и сгруппированы субъекты РФ по показателям ВРП и объему промышленного производства, а также бюджетной обеспеченности (в расчете на душу населения).

Бюджетная обеспеченность на душу населения у высокоразвитых регионов в 2007 г. в 4,18 раза выше, чем у регионов с низким уровнем развития. Неравномерность развития региональных социально-экономических систем сохраняется и по иным важным показателям: например, по объему инвестиций в основной капитал на душу населения.

На основе анализа индексов промышленного роста "ведущих регионов-доноров" сделан вывод, что рост бюджетно-налогового потенциала регионов-лидеров, в значительной степени обеспечен стабильным ростом промышленного производства. Динамика индексов промышленного производства по "беднейшим" регионам показывает, что здесь отмечается нестабильность развития, а в большинстве случаев и значительный спад производства, за исключением Республики Тыва.

Межбюджетные отношения, складывающиеся в Российской Федерации на современном этапе, характеризуются следующими особенностями: ориентация на дотационные формы регулирования и усугубление проблем дифференциации регионов.

В процессе исследования сформулированы стратегические задачи для федеральных и региональных органов государственной власти в сфере налогового регулирования регионального социально-экономического развития. На федеральном уровне - это сглаживание территориальной дифференциации субъектов федерации с целью обеспечения экономической целостности страны, снижение общего уровня налоговой нагрузки, упрощение налоговых процедур при одновременном контроле уплаты налогов, обеспечении справедливости и нейтральности налоговой системы. На региональном уровне - усиление комплексного развития хозяйства регионов на базе максимального использования имеющихся ресурсов и предпосылок, создание полюсов роста и формирование собственной дееспособной экономической базы.

Анализ налоговой нагрузки по видам экономической деятельности дополнен динамическим анализом общего уровня налоговой нагрузки на фондо-, материало- и трудоемкие предприятия с различным уровнем рентабельности. В основу анализа положена формализованная модель действующей налоговой системы в 1994-2007 гг. Результаты анализа показывают, что:

- для современной налоговой системы характерен уровень налоговых изъятий (на уровне 20-37% в зависимости от типа производства), который, однако, недостаточен для решения проблемы перевооружения производства;

- наименьшей налоговой нагрузке подвержено фондоемкое производство, наибольшей - трудоемкое;

- действующая система налогообложения "нейтральна" по отношению к прибыльности производства;

- сложившаяся налоговая система не создает стимулов для внедрения ресурсосберегающих технологий.

В работе продемонстрирована значительная зависимость налогового потенциала региона от структуры экономики региона. Анализ структуры валового регионального продукта (ВРП) по субъектам РФ, располагающим наибольшим бюджетным потенциалом, позволяет сделать вывод о том, что для всех без исключения регионов-лидеров характерно преобладание в структуре ВРП добывающих и обрабатывающих производств, наличие значительного потенциала капитального строительства и развитой инфраструктуры (транспорт, связь), а также значительный удельный вес торговли отраслей.

В ходе проводимого исследования особенное внимание при изучении вопросов регионального налогообложения уделено инвестиционным налоговым льготам, сформулированы их отличительные черты на современном этапе развития экономики.

Автором выявлено возрастание роли налоговых преференций в механизме привлечения инвестиций в регионы в зависимости от величины капитала инвестора. Пакет льгот, которым регионы могут свободно распоряжаться довольно мал и не играет существенной роли при принятии инвестиционных решений крупным бизнесом. В то время как для инвесторов со средними и незначительными объемами капитальных вложений наличие налоговых льгот является более существенным.

В результате обобщения основных тенденций развития налоговых отношений на современном этапе в дополнение к традиционным принципам формирования налоговой системы автором предложен ряд принципов построения эффективного налогового регулирования: сбалансированность интересов всех участников налоговых отношений; превалирование регулирующей функции налогообложения над фискальной; «точечный» характер налогового воздействия, продиктованный ограниченностью ресурсов и глубоким пониманием специфики объекта воздействия; встраиваемость мер налогового регулирования в систему иных мер государственного воздействия.

Сложность и многоплановость задач, стоящих перед государством, с одной стороны, обществом, с другой, и бизнесом, с третьей стороны, подразумевает существование различных комбинаций интересов этих "игроков", в том числе и на "поле" налогообложения. В основе построения модели эффективного налогового регулирования положено представление каждого из трех участников налогового процесса носителем определенных групп задач.

Представив первоначальную схему выработки налоговой политики, подразумевающую некую "иерархичность" интересов участников данного процесса (государство, общество, бизнес), в ином виде, имея в виду "равенство" трех сторон данного процесса, становится очевидным, что при всем многообразии комбинаций интересов участников, существует лишь две принципиальные модели реализации этих интересов.

В первом случае, мы имеем дело с ситуацией, подразумевающей существование таких обстоятельств; которые приводят к столкновению разнонаправленных интересов. Эту модель условно названа "конфликт интересов". Несомненно, что конфликт заложен в основу построения самой налоговой системы, когда налоговым доходам бюджета противопоставлено принудительное изъятие части дохода хозяйствующего субъекта, объективно снижающее потребление, сбережения и инвестиции.

Указанная модель ("конфликт интересов") является нестабильной, неравновесной моделью. Выходом, логическим завершением обозначенного конфликта призвана стать продуманная модель - модель "баланс интересов", подразумевающая предоставление определенных выгод в обмен на необходимые издержки, когда все три стороны в той или иной мере заинтересованы в реализации единой задачи (цели).

Другой срез этой же проблемы может быть представлен в виде конфликта интересов уровней власти: федерального, регионального, местного самоуправления. Здесь модель балансирования интересов участников реализуется через механизм разделения полномочий в налоговой сфере, гармонизации доходных и расходных статей бюджетов различных уровней и т.д. Балансирование интересов в таком разрезе нацелено на обеспечение целостности экономического пространства РФ, создание стимулов к увеличению налогового потенциала отдельных территорий и выравниванию территориальных диспропорций.

При рассмотрении проблем налоговой нагрузки автором указано на ошибочность сведения налогового пресса лишь к величине ставок налогов. В работе вводится такое понятие, как "дополнительная налоговая нагрузка", включающая в себя расходы на внутрифирменное налоговое планирование, администрирование, судебные расходы; консалтинговые услуги и резервирование средств в рамках отдельных компаний на возможные налоговые риски.

Сложность и мультинаправленность механизма налогового регулирования предполагает оценку его эффективности с различных позиций. Для оценки эффективности действующего механизма налогового регулирования автором предложена целостная система показателей, позволяющая количественно оценить функционирующий налоговый механизм.

Предложенная система показателей на макро- и мезоуровне логически разделена на следующие группы: показатели налоговой нагрузки, структурные показатели налоговой системы, специальные налоговые показатели, показатели эффективности налогового администрирования, бюджетно-налоговые показатели налогового потенциала.

На микроуровне система показателей для оценки эффективности механизма налогового регулирования включает два крупных блока: показатели, характеризующие налоговую среду и показатели, характеризующие налоговую нагрузку. Первая группа показателей зачастую не имеет числового выражения, их интерпретация происходит путем экспертной (рейтинговой) оценки. Вторая группа показателей, безусловно, может быть оценена численно, однако в этой ситуации нет заданного диапазона значений этих показателей в абсолютном выражении. Для оценки эффективности государственного налогового управления в части регулирования налоговой нагрузки должен проводиться анализ динамики этих показателей, а также их сравнительный анализ. Применение на практике предложенной системы показателей позволит оценить эффективность действующего механизма налогового регулирования, своевременно реагировать на негативные тенденции, обосновывать выработку управленческих решений как на уровне федеральных и региональных органов государственной власти, так и на уровне коммерческих предприятий.

В работе автором также обоснованы предложения по совершенствованию системы налогового администрирования, улучшению общего налогового климата; развитию информационно-аналитической составляющей налогового контроля; построению эффективного, экономически обоснованного презумптивного (вмененного) налогообложения; созданию культуры отношений государства и бизнеса в налоговой сфере; совершенствованию судебной системы в части, связанной с налогообложением.

Критерии оценки показателей эффективности механизма налогового регулирования обобщены и систематизированы.

Общим научным результатом диссертационного исследования является дополнение концептуальных основ налогового регулирования регионального социально-экономического развития на современном этапе развития рыночной экономики, обоснование принципов и практических рекомендаций формирования эффективной системы налогового регулирования регионального развития, обеспечивающей устойчивое развитие субъектов РФ.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гордеева, Оксана Владимировна, 2009 год

1. Налоговый Кодекс РФ Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Бюджетный Кодекс РФ Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Закон № 151 -ЗС от 01.10.2004г. «Об инвестициях в Ростовской области» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Закон Волгоградской области №и 352-03 от 17.12.1999г. «О ставках налога на прибыль» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru

6. Закон Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003 г. «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru

7. Закон Свердловской области № 35-03 от 27.11.2003г. «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru

8. Закон Самарской области № 98-ГД от 25.11. 2003 (в ред. от.30.09.08 г.) «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru

9. Закон Краснодарского края № 731-КЗ от 02.07.2004г. « О государственном стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае»

10. Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Гарант». Режим доступа: http://www.garant.ru

11. Закон Республики Башкортостан № 43-з от 28.11.2003 г. « О налоге на имущество организаций» Электронный ресурс. // Справочно-правовая система «Гарант». Режим доступа: http://www.garant.ru

12. Алехин, С.Н. «Методика оценки налогового потенциала территории» Текст. // Российский налоговый курьер. 2005. - № 6.

13. Анализ и обсуждение проблемы стимулирования инновационного развития в РФ Материалы круглого стола Электронный ресурс.- Режим доступа: http://www.poisknews.ru

14. Андреев, И.М. Вопросы по применению специальных налоговых режимов Текст.// Налоговая политика и практика. 2005. - № 1.

15. Андрющенко, С.Н. Формирование и регулирование доходной базы региональных бюджетов: опыт зарубежных стран Текст. // Налоговая политика и практика. 2004. - № 6.

16. Бабашкина, A.M. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. Текст. М.: Финансы и статистика, 2003.

17. Базарова, A.C. Создание особых экономических зон Текст.// Аудит и налогообложение. 2007. - № 10.

18. Балацкий,Е.,Забелин, О. Инструменты амортизационной политики в сфере регулирования промышленных инноваций Текст.//Общество и экономика. 2005. - № 5.

19. Балацкий, Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Текст. Экономика и математические методы. 2000. - Т. 36. - Вып. 1. - С. 3-15.

20. Балацкий, О.Ф., Белышев, Д.В., Гурман, В.И. Моделирование со-цио-эколого-экономической системы региона Текст. / О.Ф. Балацкий, Д.В. Белышев, В.И. Гурман; Ред. В.И. Гурман, Ред. Е.В. Рюмина. М.: Наука, 2001. -175 с.

21. Балацкий Е., Гусев А. Фискальные и воспроизводственно-технологические факторы долгосрочного экономического роста Текст. // Общество и экономика.- 2003.- N 3.

22. Балацкий, Е.В. Эффективность фискальной политики государства Текст. // Проблемы прогнозирования Институт Народнохозяйственного Прогнозирования РАН- Москва,2000.-№5, с.32

23. Балацкий Е. Социальные инвестиции компаний: закономерности и парадоксы Текст.// Экономист. -2005.- N 1. с. 64 80.

24. Баранов, С., Шуфина, Т. Анализ межрегиональной дифференциации и построение рейтинга развития российских регионов Текст.// Вопросы экономики.- Москва, 2005.- № 5

25. Барулин, C.B., Макрушин, A.B. Налоговые и бюджетные инструменты промышленной политики (законодательный аспект) Текст. // Финансы.-Москва, 2006.-№ 4

26. Барулин, C.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики Текст./ С.В.Барулин, А.В.Макрушин // Финансы. 2002. - № 2. - С.39-42.

27. Барулин C.B. Ермакова Е.А. Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие Текст. Изд-во: Омега-Л- 2008. - 269 с.

28. Бишенов, A.JI. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций Текст.// Финансы .- Москва,2005,- № 6

29. Большой экономический словарь Текст.// под ред. Б.Борисова. -Издательство: Инст-т новой экономики, Омега -Л,- 2004.

30. Борзунова, O.A. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы Текст.// Финансы.- Москва, 2005.- № 7

31. Бурдов, В. Г. Экономическая теория развития человеческого общества Текст.: [в 2-х т.] / СПбГУП.- Санкт-Петербург,2005.- 337 с.

32. Бурцева, A.M. Возмещение НДС в строительстве: опыт стран Евросоюза// Российский налоговый курьер.- Москва, 2003.- № 22

33. Васильчук, Е. Конкурентоспособные налоги далеко не достаточное условие повышения конкурентоспособности Электронный ресурс. // Российская газета. 01.06.2004. - Режим доступа: http//www.rg.ru.

34. Вахитов, P.P. «Процедура разрешения налоговых споров в Нидерландах» Текст. // Налоговед. 2005. - №10.

35. Введение в экономическую географию и региональную экономику России: Учебное пособие для студентов вузов. 2-е издание, испр. и дополненное Текст. /Под редакцией проф. E.JI. Плисецкого. М.: Изд. центр ВЛАДОС, 2008.

36. Верещагин, С.А. Льготы по капитальным вложениям Текст. // Налоговая политика и практика. 2005. - № 7.

37. Ветрова, Н.М., Гришанков, М.В. Совершенствование механизма налогового регулирования Электронный ресурс. Режим доступа: http://elib.crimea.edu/index.php?option=comcontent&task=view&id=74

38. Витте, С. Ю. Конспект лекций о Государственном хозяйстве Текст.-М, 1914.

39. Воронцова, О.В. Анализ налоговых полномочий органов власти субъектов Российской Федерации в части установления налоговых ставок и налоговых льгот Текст. // Налоги и налогообложение. 2005. - № 3

40. Гаврилов, А.И. Региональная экономика и управление Текст. -Эксмо, 2008.

41. Гайдар, Е.Т. Государственная нагрузка на экономику Текст.// Вопросы экономики. 2004. - № 9.

42. Головачев, В. Комплексная оценка уровня социально-экономического развития субъектов РФ в 2002//2004 годах Электронный ресурс. // Экономика и жизнь. 2005. - №16. - Режим доступа: http://www.akdi.ru

43. Голубева, Н.В. Земельный налог по-новому: Глава 31 НК РФ Текст. // Налоговая политика и практика. 2005. - № 1.

44. Гранберг, А.Г. Современная ситуация в региональном экономическом развитии и региональной политике России Текст. / А.Г. Гранберг // Российскиерегионы и Центр: взаимодействие в экономическом пространстве/ под ред. Ю.Г. Липеца. ИГ РАН. - 2003.

45. Грибкова, Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России Текст.// Налоговая политика и практика. 2005. - № 7.

46. Гришин, В.И. Региональная экономическая политика и межбюджетные отношения Текст. // Финансы. 2005. - № 4.

47. Гулькина, П.Г. Венчурные и прямые частные инвестиции в России. Теория и десятилетие практики Текст. СПб.: Альпари СПб. - 2003.

48. Долгополов, О.И. Применение и толкование налогового законодательства Текст. //Налоговый вестник. 2007. - № 8.

49. Дорогов, В. Вопросы регионального развития в экономических теориях запада Текст. // Проблемы современной экономики. 2002. - №1.

50. Дробозина, Л. А., Константинова, Ю. Н., Окунева, Л. П. Общая теория финансов / Дробозина Л. А. Текст.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 1995.

51. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение Текст. Ростов-на-Дону: Феникс. - 2000.

52. Дынкин, A.A. Природная рента: великий шанс или великая иллюзия? Электронный ресурс. / Доклад на заседании Круглого стола 29 октября 2003 г.- Режим доступа: http://www.fondedin.ru/article32.php

53. Егорова, Н.Е. Хромов, И.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора Текст. // Экономическая наука современной России.- 2004. № 2.

54. Ежов, С.С. Пути решения проблемы трансфертного ценообразования Текст. // Налоговая политика и практика. 2005.- № 5.

55. Зарипов, В.М. Налоговая амнистия: pro и contra Текст.// Налоговая политика и практика.- Москва, 2005.- № 8

56. Зарова Е.В., Г.Р. Хасаев. Оценка векторов территориального влияния на социально-экономическое развитие приграничных районов Самарской области Текст. // Вопросы статистики. 2002. - №8.

57. Иванов, П.М. Устойчивое региональное развитие: концепция и модель управления Текст. // Экономика и математические методы. 2006. - № 2.

58. Игнатов, А.В. Справедливость налогообложения как экономический фактор Текст.// Финансы.- 2005. № 5.

59. Ильин, А.Е. Налоговый механизм: государственное регулирование доходов Текст. // Финансы.- 2005. № 3.

60. Инвестиции и экономический рост Текст. //Экономика России: XXI век. 2002.-№ и.

61. Индекс налогового бремени Электронный ресурс. // «OFFSHORE journal». 2003. - №8. - Режим доступа: http://www.ey.com

62. Ислямутдинов, С.И. Роль налогового потенциала региона в реформировании межбюджетных отношений Текст. // Вестн. молодых ученых Са-мар. гос. экон. акад. Самара, 2002. - № 1(3). - С. 37-43.

63. Кадушин, А., Михайлова, Н. «Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа)» Электронный ресурс. Режим доступа: http://ait.thelib.ru/business/management/naskolkoposilnonalogovoebremyapopitk akolichestvenn

64. Калинина, И.В. О некоторых международных принципах налогового администрирования Текст. //Налоговед. 2005. - №9.

65. Калинина, И.Л. К вопросу о фискальной политике Текст. // Налоги. 2004. - № 2.

66. Кейнс, Д.М. Общая теория занятости, процента и денег Электронный ресурс.- Режим доступа: http://for-ex.at.ua/load/l-l-0-2

67. Кизимов, A.C. Международный опыт и российская практика налогового стимулирования инновационной деятельности Текст. // Финансы. -2008. № 7.

68. Клепан, А., Миронов, В. Нефтегазовый комплекс России: доходы и налоги в 1999-2003г.г. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/arett/arett200702081201/arett2007020 8120

69. Ковалева, Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации. Учебное пособие Текст.- Изд-во: КноРус. 2009.

70. Комаров, В.В. Мировой инвестиционный процесс: региональные тенденции Текст. // Финансы. 2005. - № 2.

71. Корнаухов, М.В. Споры о возмещении НДС по экспортным операциям: перелом в арбитражной практике Текст. // Налоговая политика и практика. 2004. - № 10.

72. Корчагин, Ю.А. Региональная финансовая политика и экономика Текст. Изд-во: Феникс. - 2006. - С.154.

73. Кузнецова О. В. О некоторых проблемах федерального регулирования экономического развития регионов России Текст. // Федерализм. 2002. -№2.

74. Кулагин, А., Леонтьев, Л. Анализ и обсуждение проблемы стимулирования инновационного развития в РФ Текст. //Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. 2002. - №1.

75. Кульман, А. Экономические механизмы. Текст. / Перевод с французского Е.А. Островской. Прогресс. Универс. - 1993.

76. Курченков, B.B. Митрофанова, И.В. Совершенствование системы показателей социально-экономического развития регионов Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.vestnik.vsu.ru/pdf/

77. Лавровский, Б. Постникова, Е. Трансфертный механизм: преодолен ли кризис? Текст. // Вопросы экономики. 2005. - № 8.

78. Ларина, Н.И. Региональная экономическая политика властей разного уровня: цели, средства, результат / под ред. A.C. Новосёлова. ИЭОПП СО РАН. - Новосибирск. - 2008. - 352 с.

79. Лексин, В.Н., Швецов, А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. М.: УРСС, 1997.-372 с.

80. Лысов, Е.А. Особенности местного налогообложения в России Текст. // Бухгалтерский учет и налоги. 2004. - №8.

81. Львов, Д.С. Путь в XXI век: Стратегические проблемы и перспективы российской экономики Текст. М.Экономика. - 1999.

82. Львов Д. Финансовая система и экономический рост Электронный ресурс.- Режим flocTyna://http://eup.ru/Documents/2002-05-15/lBF2.asp

83. Ляпина, Т.М. О содержании налоговой политики Текст.// Налоги. Инвестиции. Капитал. 2005. - №1,2,3.

84. Малис, Н.И. Единый налог на вмененный доход: проблемы применения Текст.//Налоговая политика и практика. 2005. - № 3.

85. Мамедов, О.Ю. Глобальная конкуренция ворвалась в сферу налогообложения Текст.// Экономический вестник Ростовского государственного университета. 2009. - Т. 7. № 1. - С. 150-151.

86. Масленникова, A.A. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность Текст. // Финансы. 2005. - № 1.

87. Меликов, М.А. О формировании механизма налоговой политики в регионе Текст. // Вестник СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2003. - № 3 (11).

88. Меркулова T.B. Экстерналии налогообложения Текст.// Экономический вестник Ростовского государственного университета.- Ростов-на-Дону, 2007.- Т. 5. -№ 2.- С. 27-34.

89. Минакир, П. Трансформация региональной экономической политики Текст. //Проблемы теории и практики управления. 2001. - №1.

90. Мингалева, Ж.А., Ткачева, C.B. «Влияние налоговых каникул на инновационное развитие региона» Электронный ресурс.- Режим доступа: www.nbuv.gov.ua/portal/Natural/Vddmap/20082.pdf

91. Мысляева, И. Н. Государственные и муниципальные финансы Текст. М.: ИНФРА-М, 2003.

92. Налоги и налоговое право: Учебное пособие Текст. / Брызгалин1. A.B.-М., 1997.-С. 91.

93. Налоги в механизме хозяйствования Текст./ A.B. Сигиневич, Е.М. Бухвальд, О.М. Ежова и др. М.: Наука, 1991. - 110 с.

94. Налоги в развитых странах Текст./ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, И.А. Кравченко и др. / Под ред. И.Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991.-288 с.

95. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов Текст./ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В.Толкушкин и др. / Под ред. И.Г. Русаковой,

96. B.А. Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

97. Налоги / Д.Г. Черник, В.А. Воронков, A.A. Глинкин и др. / Под ред. Д.Г. Черника. Текст./ М.: Финансы и статистика, 1995. — 400 с.

98. Налоговое право: Учебное пособие Текст./ Пепеляев С.Г. М., 2000.-С. 35.

99. Национальные счета России в 1994-2001 годах: Статистический сборник Электронный ресурс. / Госкомстат России. М., 2002.

100. Незамайкин В.Н. Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: Система налогов и сборов в РФ; Субъекты налоговых отношений; Налоговые правонарушения и ответственность Текст. М., 2004.

101. Новоселов, K.B. Налог на прибыль организации: ожидаемые перемены Текст.// Налоговая политика и практика. Москва, 2005. - № 6.

102. Озеров, И. Основы финансовой науки. Текст. — М., 1917.

103. Островенко, Т.К. Налоговая нагрузка на предприятии: обобщающие и частные показатели системы» Текст. //Аудиторские ведомости. 2001. -№9.

104. Панайотов, А.Ф., Попова, O.A. Совершенствование налогового воздействия как одно из направлений усиления регулирующей роли налогов Электронный ресурс. Режим доступа: http://nilmsu.narod.ru/index3.html

105. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Текст. М.:Финансы и статистика. — 2005.

106. Пансков, В.Г. О налоговых преференциях Текст. // Налоговый вестник. 2002. - № 5.

107. Пансков, В.Г. Межбюджетные отношения: состояние перманентного реформирования// Налоговая политика и практика. 2004. - № 5.

108. Пансков, В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе Текст.//Налоговая политика и практика. -2004. № 9.

109. Пансков, В.Г. Проблемы бюджета 2005: налоговый аспект // Налоговая политика и практика. 2004. - № 11.

110. Паскачев, А.Б. Международный опыт налоговой амнистии Текст. // Налоговая политика и практика. 2005. - № 8.

111. Пепеляев, С.Г., Зарипов, В.М., Проблемы разрешения налоговых споров в Российской Федерации Текст. //Налоговый вестник. 2006. - № 3.

112. Петрунин, В.В. Инновационная деятельность в особых экономических зонах и технопарках: особенности налогообложения Текст.// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2008. - № 3.

113. Петрунин, В.В. Проблемы рентных платежей за пользование природными ресурсами Текст. // Финансы.- Москва.- 2005.- № 3.

114. Петрунин, В.В. Система рентных платежей за пользование природными ресурсами Текст.// Финансы.- 2005. № 4.

115. Пинская, М.Р. Налоговая составляющая в особых экономических зонах российский и зарубежный опыт Текст. //Налоговая политика и практика. 2008. - № 8.

116. Погорлецкий, А.И. Международное налогообложение / Учебник.-Москва, 2006. 384 с.

117. Подпорина, И.В. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование Текст. // Финансы. 1999. - № 10. - С. 17.

118. Полежаев, С.А. Совершенствование налогового механизма путем создания разновекторной модели налогообложения Текст. // Налоговая политика и практика. 2004. - № 8.

119. Попов, В. Стратегия реформ и экономические итоги трансформации: почему падение производства в регионах России было неодинаковым? Электронный ресурс. // Политэкономия-интернет 2001. № 11(70).- Режим доступа: http://www.politeconomy.ng.ru

120. Применение и толкование налогового законодательства Текст. // Налоговый вестник. 2007. -№ 8.

121. Пронина, Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований Текст. // Финансы .- 2006. № 3. - С. 15 -19.

122. Пронина, Л. Пронин, И. Развитие законодательства об имущественных налогах в период 2004-2005гг. Текст. // Налоги. 2004.- № 2.

123. Пугачева, Т.В. «Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации» Текст. // Налоговый вестник.- 2006. № 12.

124. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов Текст. М.: «Финансы и статистика».- 2001.

125. Рагимов, С.Н. Единый налог на вмененный доход Текст.// Финансы. 2005. - № 5.

126. Растова, Ю.И. Региональные аспекты налогового регулирования инвестиционной деятельности Текст. // Налоги и сборы: проблемы и перспективы: Материалы второй межрегиональной научно-практической конференции.- Барнаул: Изд. АТУ.- 2001.

127. Растова, Ю.И, Сидоренко, А.Ф., Строганова, Е.А., Совершенствование регионального механизма предоставления инвестиционного налогового кредита Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.econ.asu.ru/lib/sborn/infec2004/pages/003.htm

128. Регионы России Текст.: стат. сб. М.: Росстат, 2004, 2005, 2006, 2007.

129. Региональная экономика: Учебник Текст./ Под. ред. В.И. Видяпина и М.В. Степанова.- М.: ИНФРА-М.- 2009.- 666 с

130. Региональное развитие: опыт России и Европейского союза/ Рук. Авт. Колл. и отв. Ред. А.Г. Гранберг. Текст. М. Экономика.- 2000.

131. Региональное развитие: опыт России и Европейского Союза Текст. / под ред. А.Г. Гранберга. М.: Экономика, 2005.

132. Родионов А. «Налоговые новшества. То в жар, то в холод» Текст.// Двойная запись. Москва,2005. - № 11.

133. Российский статистический ежегодник Текст.- Росстат. 2006.

134. Россия и страны мира. Статистический сборник Текст.- Москва, Росстат, 2006.- 366 с.

135. Россия в цифрах: Электронный ресурс.: Федеральная служба государственной статистики (РОССТАТ). Режим доступа: http://www.gks.ru.

136. Савченко, В.Я. О методике определения налоговой нагрузки Текст. // Финансы. 2005. - № 7.

137. Санич, Д. Проблемы развития рынка региональных займов: взгляд инвестора // Рынок ценных бумаг. 2002. - № 18.

138. Сидорова, Н.И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов. Текст. // Финансы.- 2003. № 2.

139. Смирнова, Е.В. Проблемы задолженности по налоговым платежам в 2004 году Текст.// Финансы. 2005. - № 4.

140. Соболев, М. Н. Очерки финансовой науки Текст. Петроград, 1925.

141. Солдатова, Е. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала Текст.// Управленческое консультирование.- Москва, 2002. №1.

142. Сорокин, A.B. О концепции реформирования земельного налога Текст. // Налоговая политика и практика .- 2004. № 8.

143. Стиглиц, Дж.Ю. Экономика государственного сектора Текст. / Пер.с англ. М.: ИНФРА-М. - 1997.

144. Стратегия и проблемы устойчивого развития России в XXI веке Текст. / под ред. А.Г. Гранберга, В.И. Данилова-Данильяна, М.М. Циканова, Е.С. Шопхоева. М.: Экономика, 2002. - 414 с.

145. Тургель И.Д. Региональная экономика и управление Курс лекций Текст./ РУДН, 2004.

146. Тургенев, Н. Опыт теории налогов. Текст. М.: Соцэкгиз, 1937.

147. Улюкаев, А. Государственные финансы и региональное развитие Текст. //Вопросы экономики. Институт экономики РАН. 1998. - №3, с. 4.

148. Учебник финансового права / Иловайский С.И., проф.; Под ред.: Н.П. Яснопольский, проф. Ун-та св. Владимира; Доп.: Г.И. Тиктин. — 5-е (по-смерт.) изд., перераб. и доп. — Одесса: Е.С. Иловайская, 1912. — 616 с.

149. Финансово-кредитный энциклопедический словарь Текст. / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика. - 2002.

150. Финансы и кредит: Учеб. Пособие Текст./ Под ред. Т.М. Ковалевой. 2-е изд. - Самара: Изд-во Самарск. гос. экон. акад., 2002.

151. Франк, Ф.К. «Формирование правового механизма реализации общих принципов налогового права» Текст.// Законодательство и экономика, 2004 № 9

152. Фридман, М.И. Конспект лекций по науке о финансах Текст. -СПб. С. 50.

153. Хасаев, Г.Р. Модели роста производственного потенциала региона Текст.: матер. Междунар. науч.-практич. конф. "Воспроизводственный потенциал региона"/ Г.Р. Хасаев, В.А. Цыбатов. Уфа, 2004. - Т. 1. - С. 52 - 56.

154. Хасаев, Г.Р. Ситуационное прогнозирование регионального развития: модели, технологии, средства Текст. / Г.Р. Хасаев, В.А. Цыбатов // Вестн. Самар. гос. экон. акад. Самара, 2001. - №2 (6).- С. 55 - 64.

155. Хотинская, Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность Текст.// Финансовый менеджмент. 2002. - №2.

156. Шаститко, А.Е. Новая институциональная экономическая теория. Текст. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2002.-С. 154-156.

157. Шаталов, С.Д. Налоговая реформа- важнейший фактор экономического роста Текст.// Финансы. 2005. - № 2.

158. Швецов, Ю. Эволюция российского бюджетного федерализма Текст. // Вопросы экономики. 2005. - № 8.

159. Шеко, П. Инновационный хозяйственный механизм Электронный ресурс.- Режим доступа: http://eup.ru/Documents/2002-05-15/lBC2.asp.

160. Широков, C.B., Артемьев, А.Д. На рынке жилья новые правила Текст. //Налоговая политика и практика. - 2004. - № 10.

161. Шутяк, E.H., Ковалева, Т.М. Субвенции местным бюджетам для осуществления полномочий по социальной защите населения Текст./ Финансы. 2006. - №4.

162. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение. Текст. М.: ИНФРА-М, 2002.

163. Яковлева, А. «Бюджетное выравнивание: зарубежный опыт и российская практика» Электронный ресурс. Режим доступа: http://sun.tsu.ru/mminfo/000063105/313/image/313-170.pdf

164. Якутова, М.А. «Механизм правового регулирования межбюджетных отношений: теория и практика» Текст. //Законодательство и экономика.-2004. № 8.

165. Ялбулганов, А. А. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XX вв Электронный ресурс.// Финансы. 1998. - № 9. - Режим доступа: /http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030306.htm

166. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Текст. М., 1904.