Совершенствование налоговых отношений в региональной экономической системе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Дергачёв, Аркадий Аверкиевич

• Дергачёв, Аркадий Аверкиевич
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Дергачёв, Аркадий Аверкиевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1.1. ЭВОЛЮЦИЯ НАУЧНЫХ ВЗГЛЯДОВ НА ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ КАК ИНСТРУМЕНТА ГОСРЕГУЛИРОВАНИЯ.

1.3. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ

СИСТЕМЫ В РЕГИОНЕ.

2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕГИОНА.

2.2. ОЦЕНКА УРОВНЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА.

2.3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ФАКТОР РОСТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

В СФЕРЕ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

3.1. НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА РАЗВИТИЕ РЕГИОНАЛЬНОГО ВОСПРОИЗВОДСТВА.

3.2. ОБОСНОВАНИЕ ДИФФЕРЕНЦИАЦИИ РЕГУЛИРУЮЩИХ ДОХОДОВ В ФОРМИРОВАНИИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА.

3.3. МЕЖБЮДЖЕТНОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налоговых отношений в региональной экономической системе»

Актуальность темы исследования. Налоги как основной источник образования государственных финансов в виде изъятия обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Причем налогообложение как элемент экономической культуры свойственен всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсо-на: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников».

В настоящее время в России трудности финансовой стабилизации во многом связаны с отсутствием фундаментальных исследований проблем налогообложения. Задачи реформирования российской налоговой системы приводят к острой необходимости теоретических построений и обоснований, на передний план выдвигаются социальные тенденции налоговой системы.

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания . публичной власти .»(К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций и удовлетворения коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций. Итак, сущность налогов проявляется в том, что они являются источником формирования государственного бюджета. Налоги - инструмент перераспределения национального дохода.

В русле сложившихся новых направлений участия государства в экономических процессах налоговое регулирование приобретает все большее значение в структуре хозяйственного механизма. Именно на этом направлении решаются такие важные проблемы как уровень и состояние финансовых средств государства, возможности накопления и потребления в обществе, активность хозяйствующих субъектов, их взаимоотношения с государством, что требует дополнительных глубоких теоретических разработок и практических исследований по проблемам возможности и степени использования такого важного экономического инструмента в структуре хозяйственного механизм как налоговое регулирование наиболее важных экономических процессов. Состояние современных экономических знаний оказывается часто недостаточным для понимания и прогнозирования налогового воздействия на процессы накопления основного капитала, уровень инвестиционной активности предприятий, их хозяйственную состоятельность. Все это определяет необходимость дальнейших теоретических разработок проблем использования государством налогообложения для вмешательства в процессы общественной экономической жизни, установления границ воздействия на них. Теория призвана объяснить зависимость взаимодействия интересов государства и субъектов хозяйствования в условиях складывающейся смешанной модели хозяйствования, влияния налоговых рычагов воздействия на инициативу и предприимчивость, использования налоговых льгот, отсрочек, кредитов для расширения воспроизводственных процессов.

Актуальность выбранной темы обусловлена и тем, что в настоящее время в условиях, когда складывается единое рыночное пространство, государство, как выразитель общих интересов, выполняет важнейшую системообразующую функцию. Однако успешно справиться с этой ролью государство сможет, если будут более активно совершаться процессы демократизации общества, а государственные рычаги воздействия на экономику будут адекватно сочетаться в рамках демократических процессов со структурой рыночных регуляторов.

Цель исследования - выявление закономерностей развития налоговых отношений в условиях трансформации социально-экономической системы региона.

Цель диссертации определила основные задачи исследования:

1. Исследовать теоретические и методологические основы налоговых отношений в регионе.

2. Обосновать объективную необходимость налога как инструмента госрегулирования.

3. Разработать методы оценки уровня налогового потенциала региона.

4. Дать оценку эффективности налогового администрирования как фактора роста налогового потенциала.

5. Разработать рекомендации по совершенствованию налоговых отношений в регионе.

Объект исследования - налоговая система в современной смешанной экономике.

Предмет исследования - налоговые отношения в региональной экономической системе и основные направления их совершенствования.

Степень разработанности проблемы. Проблеме налогов, налогообложения, налоговому регулированию экономики посвящено большое количество работ в отечественной и зарубежной экономической литературе, однако в силу сложности и многогранности этой проблемы многие вопросы остаются далеко нерешенными. Основополагающие вопросы теории налогообложения уже заложены в трудах классической экономической теории: У. Петти, А.Смита. Д. Рикардо. Известно, что впервые вопрос об идеальной налоговой системе был поставлен А. Смитом в конце XVIII в. Он сформулировал и основные требования к налоговой системе, которые и сегодня признаются в качестве основополагающих принципов налогообложения.

Дальнейшее развитие наука о налогах получила в трудах Э. Се-лигмана, Ж. Сея, С. Сисмонди, Дж. Милля, А. Маршалла, а также представителей более поздних школ - Дж. Кейнса, П. Самуэльсона, М. Фридмана, Дж. Стиглица, А. Лаффера, К. Макконелла, С. Брю, С. Фишера, Р. Дорнбу-ша, Р. Шмалензи. Значительный вклад в разработку теории налогообложения внесли наши соотечественники: И.Т. Посошков, Н.И. Тургенев, В.Н. Твердохлебов, И.Х. Озеров, И.М. Кулишер, И.И. Янжулул. В современной экономической литературе появилось немало работ, посвященных методологии исследования проблем налогообложения, выделения налогов в качестве самостоятельного элемента хозяйственного механизма, предложены достаточно обоснованные модели налогообложения. К их числу можно отнести работы Е.Н.Егоровой, Ю.А.Петрова, В.А.Скрипкина, Л.И.Якобсона, Л.П. Ку-раков, В.М. Пушкарева, Д.Г. Черник, В.Г. Пансков, Т.Ф. Юткина, Р.Г. Сомоев, А.В. Брызгалин, С.Г. Пепеляев и др.

Однако как в зарубежной, так и отечественной литературе недостаточно полно исследовано налоговое регулирование как инструмент хозяйственного механизма, не показано его влияние на состояние экономики в условиях трансформационных изменений, не выявлены роль и значение налогового регулирования в предотвращении несостоятельности хозяйствующих субъектов, в стимулировании инвестиционной активности предприятий и регионов. Не дано обоснование воздействия государственного налогового регулирования на воспроизводство.

Область исследования. Диссертационное исследование проведено в соответствии с п. 1.1. - «Политическая экономия: структура и закономерности развития экономических отношений» специальности 08.00.01 - «Экономическая теория» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Теоретической и методологической основой исследования научные труды отечественных и зарубежных экономистов в области экономической теории финансов, бюджета, налогообложения, развития экономических систем и регионов, законодательные и другие нормативные документы. В работе применены общенаучные методы познания, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, эмпирические методы. Были привлечены приемы детерминированного и стохастического анализа. При обработке данных использовались методы группировки, сравнения, методы табличного представления данных, методы экономико-математического моделирования и др.

Информационной базой исследования являются материалы Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Чувашской Республике и органов государственной статистики Российской Федерации и Чувашской Республики.

Научная новизна исследования заключается в уточнении и выявлении теоретических и методологических подходов к совершенствованию региональных налоговых отношений, обосновании современной концепции регулирования налоговых отношений в регионе.

Составляющими элементами научного вклада и предметом защиты являются следующие теоретические и практические результаты:

- уточнена сущность категории налоговых отношений как специфической формы проявления институциональных отношений, основными составляющими которых являются государственные институты, призванные развивать институциональную налоговую среду;

- обоснована концепция регулирования налоговых отношений, базирующаяся на выявлении основных тенденций развития российской экономики и позволяющая осуществлять согласованные действия, направленные на поддержание балансового равновесия сфер экономической и социальной жизни общества;

- раскрыты экономическое содержание и структура региональной налоговой системы, представленной несколькими региональными подсистемами и возникающей между ними налоговыми отношениями по типу «государство-регион»;

- разработана методика ранжирования регионов по налоговой нагрузке на одного человека с учетом факторов социально-экономического развития конкретных регионов на примере Приволжского федерального округа;

- предложена система оценки эффективности налогового администрирования в части основных бюджетообразующих налогов и определены формы их реализации с позиций роста регионального налогового потенциала;

- обоснована необходимость совершенствования налоговых отношений в регионе, исходя из состояния налогового паспорта региона, в основе которого лежат законы общественного воспроизводства.

Практическая значимость исследования. Полученные в процессе исследования научные результаты и практические рекомендации могут быть использованы при разработке и совершенствовании налоговой политики Чувашской Республики, органами государственной власти всех уровней, а также Федеральной налоговой и таможенной службами. Рекомендации автора также могут быть применены в практической деятельности налоговых инспекций, в учебном процессе вузов при подготовке и переподготовке специалистов по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Налогообложение финансового сектора», «Налоговый учет».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования докладывались на ежегодных межрегиональных и региональных научно-практических конференциях в Чувашском государственном университете имени И.Н. Ульянова, Управление статистики Федеральной службы статистики по ЧР, а также нашли свое отражение в научных публикациях общим объемом 2,0 п.л.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Дергачёв, Аркадий Аверкиевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества. Иными словами, налоговые теории представляют собой различные модели построения налоговых систем государства в зависимости от признания за налогами того или иного назначения.

Существуют следующие налоговые теории: общая и частная теории налогов. Общие теории налогов, в свою очередь, представлены:

- теорией обмена, в том числе атомистическая теория, теория наслаждения, теория налога как страховой премии;

- классическая теория налогов (теория налогового нейтралитета);

- кейнсианская теория;

- налоговая теория монетаризма;

- теория школы физиократов.

Частные налоговые теории включают в себя:

- теории соотношения прямого и косвенного налогообложения;

- теории единого налога;

- теории пропорционального и прогрессивного налогообложения;

- теории переложения налогов.

Все вышеперчисленные теории налогообложения привели к выделению современного понятия налога как первичного экономического инструмента относительно государства.

Поэтому участие государства не должно рассматриваться как первопричина, исходное условие существования налога как такового.

Этапы эволюционного пути развития института налогообложения тесно связаны с основными историческими вехами общественного развития с момента зарождения института государства. С нашей точки зрения можно выделить следующие этапы: I этап - Древний мир (Древняя Греция, Древний

Рим); П этап - Возникновение и становление капиталистического строя (XVI-XVIII вв.) (мануфактурный период развития, капитализм свободной конкуренции). Современные государства раннего периода в Европе (XVI- XVII вв.); III этап - Монополистический капитализм (сер. XIX-нач. XX вв.); IV этап - XX век.

Признавая налог как элемент особой сферы денежных отношений государства с налогоплательщиками, мы уточнили его основную экономическую сущность и содержание. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налог - это обязательный, безвозмездный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчужде- " ния принадлежащих им на праве собственности и других вещных правах части имущества в целях финансового обеспечения деятельности государства. В данном определении, по нашему мнению, явно прослеживается фискальный характер данной экономической категории. В связи с этим мы считаем необходимым уточнить определение налога и рассматривать это понятие как важнейший элемент системы налоговых отношений между налогоплательщиками и центральными, региональными или местными органами власти по поводу перераспределения общественного продукта, используемого для удовлетворения растущих социальных, экономических и политических потребностей общества.

Экономическая сущность налога определяется всей системой производственных отношений (производством, распределением, обменом и потреблением). Распределение и перераспределение стоимости в любой ее форме - процессы, объективно существующие как в сознании, так и в реальной жизни. Экономический смысл налога раскрывается в процессе распределения вновь созданной стоимости, однако конкретные параметры налоговых поступлений предопределены производством валового национального дохода. По нашему мнению, производственный процесс является экономическим источником налога, все остальное может быть лишь объектом налогообложения.

Налоги - главный источник покрытия государственных расходов. Отсюда следует, что налоги являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономическая необходимость которых обусловлена использованием их в качестве инструмента государственного управления.

Новые условия хозяйствования влекут за собой изменения процессов налогообложения, меняется и механизм хозяйствования. Постановка проблемы налогового регулирования как инструмента хозяйствования важна с точки зрения осмысления роли налогового регулирования в рамках общехозяйственного подхода в современной российской экономике.

Налоговое регулирование экономики государства выступает как воздействие государства через величину обязательного безвозмездного взноса получателем дохода в бюджеты всех уровней на величину государственных финансов; воздействие государства на финансовое состояние самих субъектов хозяйствования, их способности расширения производства, возможности инвестирования в другие сферы; воздействие государства на установление хозяйственных контактов и расчетов по ним, производственные и партнерские отношения.

Налоговое регулирование экономики способствует необходимости проведения реформ, начало которых положено вступлением в силу I части Налогового кодекса РФ в 1999 г. Одной из целей налоговой реформы было сокращение количества налогов для упрощения общей системы налогообложения. Таким образом, в настоящее время на территории Российской Федерации действует 9 федеральных налогов, 3 - региональных и 2 - местных, в том числе три специальных режима налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков.

Действенность налогового инструмента на разные сферы и отрасли хозяйства в воспроизводственном процессе во многом определяется соотношением прямых и косвенных налогов в процессе формирования доходной базы бюджета. В настоящее время определилась тенденция снижения роли косвенных налогов в общем объеме налоговых поступлений с одновременным увеличением поступлений по прямым налогам. Конечно, это в какой-то степени стимулирует развитие производства и ускоряет производственные процессы на предприятии, что является организующим моментом воспроизводственного процесса.

В результате налоговое регулирование как элемент хозяйственного механизма является инструментом воздействия государства на результативность деятельности предприятий и сфер хозяйственной жизни.

В процессе изучения различных подходов к характеристике налоговой системы региона нами был определен состав региональной налоговой системы как совокупность регионального бюджета, региональных налогов, сборов, льгот, дотаций и субвенций, а также региональные финансовые и налоговые * отношения с государством.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом. К ним относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Составные элементы налоговой системы региона являются основой определения его налогового потенциала.

Актуальность налогового потенциала региона определяется рядом условий: во-первых, необходимостью оценки и более детального изучения налогового потенциала страны; во-вторых, решением проблем объективной оценки уровня необходимой финансовой помощи регионам; в-третьих, выявлением резервов повышения налогового потенциала и разработкой мероприятий по его реализации.

Исследование многочисленных определений налогового потенциала государства и региона позволило нам уточнить его экономическую сущность, определяемую доходной частью регионального бюджета и являющуюся составной частью налогового потенциала государства, в значительной степени зависящей от институтов, функционирующих в его масштабе.

Налоговый потенциал региона должен характеризовать способность налоговых баз воспроизводить налоговые доходы бюджетов, в связи с этим и метод его оценки должен базироваться на оценке и анализе структуры налоговых баз. По нашему мнению, аддитивный метод оценки налогового потенциала является наиболее эффективным, поскольку позволяет учитывать специфические особенности формирования налоговых баз по каждому налогу. Кроме того, достоинством этого метода является возможность трансформации в расчеты доходных потенциалов федерального, регионального и местного бюджетов на территории региона.

В основе методики оценки уровня налогового потенциала региона лежат такие показатели, как валовые налоговые ресурсы, индекс налогового потенциала, удельные валовые налоговые ресурсы. Налоговый потенциал должен определяться исходя из возможных, предельно допустимых уровней налогообложения.

Оценка налогового потенциала Чувашской Республики была проведена нами с учетом вышеперечисленных показателей, а также на основе среднего уровня налоговых доходов (налоговой нагрузки) на душу населения. В результате оценки было выявлено, что Чувашская Республика по среднему уровню налоговой нагрузки на душу населения относится к числу регионов с низким налоговым потенциалом.

Слабое развитие налогового потенциала Чувашской Республики связано с рядом субъективных и объективных причин. В числе субъективных причин можно отметить управленческие ошибки как на федеральном, так и на региональном уровнях, а также нерациональную налоговую политику региональной власти. К числу объективных причин относится тот факт, что Чувашская Республика практически не обладает ресурсно-сырьевой базой, из-за чего налоговый потенциал республики ниже, чем у регионов с наличием природных ресурсов.

Одним из факторов роста налогового потенциала региона является организация эффективного налогового администрирования. Целью налогового администрирования является обеспечение сбалансированности общественных (государственных, муниципальных), корпоративных и личных экономи- -ческих интересов участников налоговых правоотношений. Прежде всего, налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетной сфере, максимальное обеспечение финансового покрытия общественных потребностей.

Налоговое администрирование осуществляется следующими органами исполнительной власти государства и субъектов Российской Федерации: Минфин России, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральное казначейство, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления.

Для повышения качества налогового администрирования необходима оценка эффективности функционирования государственных органов, осуществляющих налоговое администрирование на региональном уровне. Важной проблемой, решаемой налоговыми органами Чувашской Республики, является формирование стратегии работы территориальных налоговых органов по обеспечению налоговых поступлений в бюджетную систему страны. С учетом того, что работа по обеспечению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему является многофакторным процессом, решение проблемы повышения качества анализа работы территориальных налоговых органов в рассматриваемом направлении требует разработки системы комплексной оценки эффективности функционирования налоговых органов по обеспечению налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Эффективность налогового администрирования необходимо оценивать не только путём сопоставления роста (снижения) абсолютных показателей, но и на основе сравнения темпов роста показателей, характеризующих непосредственно эффективность управления, к которым наряду с окупаемостью расходов на содержание государственных органов, осуществляющих налоговое администрирование, следует отнести и поступление налоговых доходов на 1 руб. фактической оплаты труда их работников.

В результате налоговое администрирование становится одним из важных инструментов налоговой политики государства. От эффективности про- * ведения налоговой политики во многом зависит роста общественного воспроизводства. Современная социально-экономическая ситуация обусловливает направленность на усиление налоговой политики государства для развития регионального воспроизводства.

Кроме того, в рамках долгосрочной стратегии развития национальной экономики одной из наиболее сложных и важных является проблема постепенного формирования развитой региональной рыночной среды, в основу которой должны быть положены законы общественного воспроизводства. Теоретическое обоснование развития регионов может быть построено на положении о том, что региональное воспроизводство имеет двойственный характер. Региональное воспроизводство, с одной стороны, есть подсистема общественного воспроизводства национальной экономики, с другой - интегрированная система единичных воспроизводственных процессов отдельных предприятий, представляющая собой условия для комплексного развития региона.

В ряде, а может быть, и в большинстве, случаев региональные проблемы в русле общенациональных не могут быть решены без разрешения проблем в налоговых отношениях государства и регионов. В этой связи наиболее актуальной нам представляется идея налоговой паспортизации регионов. В настоящее время действующий с 1998 г. налоговый паспорт региона, утвержденный Федеральной налоговой службой, включает 7 разделов: общую характеристику района (города), основные показатели, используемые для расчета налоговой базы, выпадающие доходы, финансово-кредитные организации, структуру поступлений налогов и сборов по отраслям экономики, задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему и основные показатели налоговой нагрузки.

По мнению автора, перечисленные показатели налогового паспорта региона должны быть пересмотрены в сторону их расширения с целью более четкого учета его налогового потенциала. Выявление налогового потенциала региона предполагает не только количественную оценку той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как возможные " источники налоговых поступлений, но и определение налоговой нагрузки на экономику региона и ее экономическую обоснованность с учетом сбалансированности интересов всех участников межбюджетных взаимоотношений и объективно обусловленного «прозрачного» перераспределения средств между бюджетами.

Анализ сложившейся ситуации в Чувашской Республике подтвердил тот факт, что совершенствование межбюджетных отношений в регионе в значительной мере связано с оптимизацией встречных финансовых потоков в региональной бюджетной системе. Отчасти это связано с низкими финансовыми возможностями субъектов федерации, отчасти с самим характером проблем в области межбюджетных отношений.

В основе межбюджетных отношений лежит методика дифференциации регулирующих налогов. Определение конкретных нормативов отчислений от регулирующих налогов для муниципальных бюджетов является прерогативой государственных органов власти каждого конкретного региона, вследствие этого данные нормативы объективно различны в разных субъектах федерации. В связи с этим нами предлагается общий методический подход к дифференциации нормативов отчислений от регулирующих налогов на уровне региональной бюджетной системы. Результатом предлагаемой нами методики являются повышение активности регионов и равномерное распределение доходов в соответствии с налоговой нагрузкой территорий.

Предложенная методика заключает в себе идею перевода региональных имущественных налогов на уровень муниципалитетов. При этом обоснованием данного перевода приводится такая причина, что имущество (в большинстве своем это относится к недвижимости) имеет четкую территориаль-. ную принадлежность, в связи с чем на уровне территорий значительно упрощается определение, какой бюджет имеет право на получение соответствующих налоговых доходов, усиливается результативность количественного учета объектов налога, повышается точность оценки налоговой базы, а также улучшается качество контроля над полнотой и своевременностью уплаты на- " лога в бюджет.

Следуя критерию разграничения компетенции в построении общих принципов налогообложения и сборов между органами власти разных уровней и принципу разделения между ними объемов полномочий по изменению содержания элементов налоговых моделей, предусматривающих наличие собственных доходов регионов и территориальных образований.

Рассмотренные выше направления совершенствования налогообложения позволят значительно повысить эффективность налоговых отношений в региональной экономической системе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Дергачёв, Аркадий Аверкиевич, 2007 год

1. Гражданский кодекс РФ, части I, II и III. М.: Вершина, 2003. 448 с.

2. Налоговый кодекс РФ, часть I и II. М.: ИНФРА-М,2006. 656 с.

3. Бюджетный кодекс РФ. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2004. 224 с.

4. Федеральное законодательство «О федеральном бюджете» на 2005 год.

5. Федеральное законодательство «О федеральном бюджете» на 2006 год.

6. Федеральное законодательство «О федеральном бюджете» на 2007 год.

7. Закон Чувашской Республики «О республиканском бюджете ЧР» на2005 год.

8. Закон Чувашской Республики «О республиканском бюджете ЧР» на2006 год.

9. Закон Чувашской Республики «О республиканском бюджете ЧР» на2007 год.

10. Российская Федерация. Правительство. О Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.: постановление от 15.08.2001 г. № 584 // Российская газета. 2001. - № 161.

11. Российская Федерация. Министерство финансов. О методических рекомендациях субъектам РФ и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений: приказ от 27 августа 2004 г. № 243 (Электронный ресурс).- Режим доступа: http:// www.minfin.ru.

12. Н.Российская Федерация. Госкомстат РФ. Методические положения по оценке скрытой (неформальной) экономики: постановление от 31.01.1998 г. № 7 (Электронный ресурс).- Режим доступа: http:// www.goskomstat.ru.

13. Российская Федерация. Правительство. Методические рекомендации по оценке налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований: распоряжение от 06.06.2000 г. № 780-р // Собрание законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст. 3905.

14. Чувашская Республика. О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ: закон от 23.07.2001 г. № 38 // Собрание законодательства Чувашской республики. 2001. - №9-10. - Ст. 331.

15. Чувашская республика. Кабинет Министров ЧР. О Концепции развития " налогового потенциала Чувашской Республики: постановление от 18 июля 2001 г. № 163 // Собрание законодательства Чувашской республики. 2001. -№9-10.-Ст. 331

16. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев и др.; под ред. Ф.К.Садыгова. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

17. Антология экономической классики. Т. Мальтус, Д. Кейнс / И.А. Столяров. М.: Эконов; Ключ, 1993. - 486 с.

18. Архитектор макроэкономики (Джон Мейнард Кейнс и его макроэкономическая теория). Библиотека экономических спецкурсов. Вып. первый. -Ростов н/Д.: Феникс, 1997. 256 с.

19. Балацкий Е. Воспроизводственные процессы в экономике / Е. Балац-кий// Экономист. 2003. - № 9. - С. 13-20.

20. Баткибеков С. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета // Совершенствование межбюджетных отношений в России: Сборник научных трудов ИЭПП.-М., 2000. Вып. 24.

21. Беккер Е.Г. Взгляд со стороны институциональной экономики на уклонение от налогов / Е. Г. Беккер //Финансовый бизнес. 2005. - № 7-8. -С. 24-35.

22. Бирюков А.Г. К вопросу о назначении и результатах распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ/ А.Г. Бирюков //Финансы. 2004. - № 11. - С. 8-12.

23. Бишенов А.А. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций// Финансы. 2005. - № 6. - С. 13-14.

24. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе: пер. с англ. 4-е изд.-М.: Дело Лтд, 1994. - 720 с.

25. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О. В. Бога-чева // Финансы. 2000. - № 2. - С. 33-35; № 3- С. 21-24.

26. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2002. - 1280 с.

27. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: дис. канд. экон. наук/ И.В. Вачугов. -Н. Новгород, 2003. 207 с.

28. Веденеев Б. О построении системы оценки налогового потенциала // Б. Веденеев, В. Ульяшин //Вестник экономики. 1999. - № 20. - С. 25-30.

29. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве / С. Ю. Витте.-СПб., 1914.

30. Волошина А.Н.- Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования / А. Н. Волошина, Т.Н. Федорова, А.В. Клименко // Налоговый вестник. 2000. - № 7. - С. 123-127.

31. Вельфес П. Основы экономической политики / П. Вельфес. СПб.: ДБ, 2002.-495 с.

32. Гайдар Е.Т. Государственная нагрузка на экономику / Е.Т.Гайдар // Вопросы экономики. 2004. - № 9. - С.4-23.

33. Гафаров И. Оценка экономического потенциала территории / И. Гафа-ров // Экономист.- 2005. № 3. - С. 61-66.

34. Генкин Б.М. Введение в метаэкономику и основания экономических наук: Курс лекций / Б.М. Генкин. М.: Изд-во НОРМА, 2002. - 384 с.

35. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: учебник для вузов / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П.Некрасова. 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Лань, 2002. - 447 с.

36. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И. В. Горский //Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-29.

37. Горский И.В. Некоторые параметры налоговой реформы / И.В. Горский// Финансы. 2004. - № 2. - С. 22-25.

38. Государство и отрасли инфраструктуры в современной рыночной экономике. М.: Наука, 2001. - 310 с.

39. Государственное регулирование экономики: учебное пособие / под ред. " Г.Н. Власова, A.M. Желтова. Н.Новгород: ВВАГС, 1998. - 258с.

40. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов /

41. A.Г. Гранберг. М.: ГУУВШЭ, 2000. - 495 с.

42. Грицюк Т.В. Проблемы организации государственных финансов в многоуровневой структуре / Т.В. Грицюк //Финансы и кредит. 2005. - № 7. - С. 24-33; №8.-С. 12-22.

43. Грицюк Т.В. Налогово-бюдждетная политика как инструмент макроэкономического регулирования / Т.В. Грицюк //Финансы и кредит. 2004.-№ 13.-С. 43-53.

44. Гукасьян Г.М. Экономическая теория: учебник для вузов / Г.М. Гукасьян, Г.А. Маховикова, В.В. Амосова. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2003.- 479 с.

45. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика / О.Г. Дмитриева. СПб.: СПбГУЭФ, 1992. - 274 с.

46. Долан Э. Дж. Макроэкономика / пер. с англ. В.Лукашевича / Э. Дж. До-лан, Д. Линдсей. СПб.: АОЗТ «Литера плюс», 1994. - 412 с.

47. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала. Автореферат дис . канд. экон. наук / Е.Б. Дьякова. Волгоград, 2000. - 32 с.

48. Едронова В.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики/

49. B. Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. 2005. - №14. - С. 2-6.

50. Елисеев И.И. Возможности оценки теневой экономической деятельности в регионе на основе СНС / И.И. Елисеев, А.Н. Ширина, Е.Б. Капранова // Вопросы статистики. 2001. - № 2. - С. 15-18.

51. Заяц Н.Е. Теория налогов: учебник / Н.Е. Заяц Минск: БГЭУ, 2002. - 220 с.

52. Игнатов А.В. Реформа НДС: поиск оптимального решения / А.В. Игнатов // Финансы. 2004. - № 10. - С. 35-39.

53. Ильдеменов В.И. Предприимчивость и рента / В.И. Ильдеменов. М.: Пресс-сервис, 1997. - 166 с.

54. Ильдеменов В.И. Экономические законы: в 2 кн. / В.И. Ильдеменов. * Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2004. - Кн. 1. 456 с.

55. Институциональная экономика: новая институциональная экономика. Теория / под ред. проф. А.А. Аузана. М.: ИНФРА-М, 2005. - 416 с.

56. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов /А.А.Исаев. М.: ЮРИНФОР, 2004. - 269 с.

57. Кадочников П. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / П. Кадочников, О. Луговой, С. Си-нельников-Мурылев. М.: Консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001. - 260 с.

58. Калинина Г.В. Социальное развитие региона: актуализация интегральных индикаторов качества жизни населения в современных условиях / Г.В. Калинина, Н.П. Белова. Чебоксары, 2004. - 380 с.

59. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики / И.В. Караваева М.: ЮНИТИ, 2000. - 215 с.

60. Кириллова С.С. Возможности укрепления доходной базы местных бюджетов / С. С. Кириллова //Финансы. 2004. - № 11. - С. 70-72.

61. Кистанов В.В. Региональная экономика России: учебник / В.В. Киста-нов, Н.В. Копылов. М.: Финансы и статистика, 2002. - 584 с.

62. Климанов В. Проблемы реализации Программы развития бюджетного федерализма / В. Климанов, А. Лавров // Вопросы экономики. 2004. -№ 11.-С. 111-125.

63. Ключевский В.О. Курс русской истории // соч. в 9 т. / В.О. Ключевский. М.: Мысль, 1988. - Т.З - С. 203.

64. Колесиикова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н.А. Колесникова М.: Финансы и статистика, 2000. - 52 с.

65. Коломиец A.JI. О понятиях налогового и финансового потенциалов регионов / A.JI. Коломиец, А.Д. Мельник //Налоговый вестник. 2000. -№ 1. -С. 3-4.

66. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки * налогового потенциала региона / A.JI. Коломиец // Налоговый вестник. -2000.-№2.-С. 3-6.

67. Коломиец A.JI. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / A.JI. Коломиец, А.И. Новикова // Налоговый вестник. 2000. -№ з. с. 5-7.

68. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.И. Косолапов. М.: Изд.-торг. корпорация «Дашков и К0», 2005. - 872 с.

69. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятные последствия / С.П. Колчин // Финансы. 1999. - № 7. - С.31-32.

70. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции / Ю.К. Краснов // Налоговая политика и практика. 2003. -№ 2. - С. 10-14.

71. Куликов А.Г. Оптимизация налогов фактор устойчивого развития экономики / А.Г. Куликов, В.Н. Николаев, И.П. Павлов / Моск. ун-т потребит. кооп., Чебоксарский кооп. ин-т. - Чебоксары: Салика, 2000. -172 с.

72. Куликов А.Г. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет / А.Г. Куликов, И.П. Павлов // Финансы. 2000. - № 5. - С. 36-40.

73. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки / И.М. Кулишер. СПб.: Науки и школа, 1919. вып. 1. -256 с.

74. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки / И.М. Кулишер -СПб.: Науки и школа, 1920. Вып. 2. 392 с.

75. Кураков Л.П. Экономическая теория: учебное пособие. 5-е изд. доп. и перераб./ Л.П. Кураков. - М.: Вуз и школа; Казань: Изд-во Тат. ин-та содействия бизнесу; Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2002. - 812 с.

76. Лаптев СВ. Основы теории государственных финансов: учебное пособие / СВ. Лаптев, Ф.В. Филина. М.: Юристъ, 2001.- 107 с.

77. Лексин В.Н. Государство и регионы, теория и практика государственного регулирования территориального развития / В.Н. Лексин, А.Н. Швецов.-М.: УРСС, 1997. 372 с.

78. Львов Д.С. Экономика развития / Д.С.Львов. М.: Экзамен, 2002. - 512 с. "

79. Львов Д.С. О проблеме рентного налогообложения / Д.С.Львов, С.А. Кинельман, А.К. Пителин // Экономическая наука современной России. -2004.-№3.-С. 5-16.

80. Макконелл К.Р. Экономикс. 13-е изд. / К.Р. Макконелл, С.Л. Брю, -М.: ИНФРА-М, 1999. - Т. 1 - 2.

81. Маркс К. Капитал: в 3 т. / К.Маркс. М., 1978.

82. Маркс К. Соч. 2-е изд. / К. Маркс, Ф. Энгельс. - М., 1981.

83. Маршалл А. Принципы экономической науки: пер. с англ.: в 3 т. / А. Маршалл. М.: Прогресс, 1993. - 351 с.

84. Маршалова А.С. Основы теории регионального воспроизводства: курс лекций / А.С. Маршалова, А.С. Новоселова. М.: ОАО Изд-во «Экономика», 1998. - 192 с.

85. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России / Н.Д. Матрусов М.: Наука, 1995. - С. 221.

86. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории / А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 156.

87. Микроэкономика. Теория и российская практика / под ред. А.Г. Гряз-новой и А.Ю. Юданова. 3-е изд.- М.: ИТД КноРус, 2002- 544 с.

88. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение 2-е изд. / Н.В. Миляков. -М.: ИНФРА-М, 2001.-308 с.

89. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учебное пособие / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. М.: Изд-во Омега-J1,2005. - 408 с.

90. Морозов А.Д. Мониторинг налогового потенциала региона / А.Д. Морозов // Налоговый вестник, 2002. № 12. - С. 25-26.

91. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем / В.М. Москвин // Налоговый вестник. 2000. - № 8. - С. 16-17.

92. Налоги: учебное пособие для вузов / Д.Г.Черник и др.: ред. Д.Г. Чер-ник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 652 с.

93. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Т.А. Башкато- ж ва, и др., ред. Г.Б.Поляк, А.Н.Романов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 399 с.

94. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / ред. М.В. Романовский, О.В. Врублевская. 5-е изд., испр. и доп. - СПб.: Питер, 2006. - 571 с.

95. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по мат. Республики Татарстан): дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / В.И. Насырова-Казань, 2002. 201 с.

96. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное назначение / В.В. Нестеров // Налоговый вестник. 2000. - № 2. - С. 165-166.

97. НИР на тему: «Бюджетный федерализм и повышение эффективности налогового администрирования» науч. рук. к.э.н. Нестеров В.В. -ГНИВЦ МНС РФ в ЧР. Чебоксары, 2002.

98. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нитти М., 1904. -361 с.

99. Новикова А.И. Налоговый паспорт региона в центре внимания / А.И. Новикова, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 3-4.

100. Новикова А.И. Субъекты Российской Федерации обсуждают проект Налогового паспорта региона / А.И. Новикова, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. - № 5. - С. 12-14.

101. Новикова А.И. Налоговая статистка и прогнозирование налоговой базы регионов / А.И. Новикова, А.Д. Мельник, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 37-38.

102. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. 4-е изд. / И. X. Озеров - М.,1911.-вып. 1.-550 с.

103. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. 4-е изд. / И.Х. Озеров - М.,1912. вып. 2. - 364с.

104. Ожегов СИ. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 2-е изд. испр. и доп. - М.: АЗъ, 1995. - 998 с.

105. Ю5.0кеанова З.К. Экономическая теория: учебник / З.К. Океанова. М.: Изд.-торг. корпорация «Дашков и К0», 2003. - 596 с.

106. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики / В.П. Орешин М.: ИНФРА-М, 2000. - 124 с.

107. Ю7.0сетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов / Н.И. Осетрова // Налоговый вестник. 2000. - № 6. - С. 150.

108. Отчетность УФНС РФ по ЧР // Информационный бюллетень УФНС РФ по ЧР «О поступлении налогов и сборов и задолженности по ним в бюджетную систему РФ, итогах контрольной работы по ЧР за 2002-2005 гг.».

109. Отчетность УФНС РФ по ЧР. Налоговый паспорт субъекта РФ (Чувашская Республика) по состоянию на 01.01.2005 г.

110. Павлов И.П. Налоги и рента как две взаимосвязанные категории // И.П. Павлов, М.С.Павлова //Сборник научных статей преподавателей и аспирантов. Чебоксары, 2002. - Вып. 16. - С. 238-242.

111. Ш.Павлова Л.П. Налоги и воспроизводство: сущность и значение / Л.П. -Павлова, М.Р. Пинская. М.: ТАИМС, 2001. - Ч. 1. - 190 с.

112. Павлова Л.П. Налоги и воспроизводство: сущность и значение / Л.П. Павлова, М.Р. Пинская. М.: ТАИМС, 2001.- Ч. И.-144 с.

113. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов / В.Г. Пансков. 5-е изд. доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 637с.

114. Пансков В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе / В.Г. Пансков //Налоговая политика и практика. -2004.-№9.-С. 11-12.

115. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России / В.Г. Пансков // Финансы. 2004. - № 12. - С. 24-27.

116. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы / А.Б. Паска-чев, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 8. - С. 3-8.

117. Паскачев А.Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства / А.Б. Паскачев, A.JI. Коломиец // Налоговый вестник. -2000.-№ 10.-С. 18-21.

118. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России / А.Б. Паскачев. М.: ME ЛАП, 2001.-211 с.

119. Пачковский М.Р. Методы финансового контроля за использованием средств общественного сектора / М.Р. Пачковский // Вестник Моск. Ун-та. Сер. 6. Экономика. 2003. - № 5. - С. 92-101.

120. Петти У. Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti слово мудрым. Разное о деньгах / Петти У. - М.: Ось-89,1997. - 112 с.

121. Пол А. Экономика. 15-е изд. / А. Пол, П. Самуэльсон, Д. Вильям, П. Нордхаус. М.: Изд-во Бином, 1997. - 589 с.

122. Полежаев В.А. О разновекторной модели налогообложения / В.А. Полежаев // Финансы. 2004. - № 9. - С. 36-39.

123. Политика доходов и качество жизни населения / под ред. Н.А. Горелова. СПб.: Питер, 2003. - 653 с.

124. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А.И. Пономарев, П.И. Ковалев, Д.В. Николаев. Ростов н/Д.: ООО Минитайп, 2005. - 416 с.

125. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие / В.М. Пушкарева. М.: Финансы и статистика, 2003. - 256 с.

126. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики / В.М.Пушкарева. М.: Финансы и статистика, 2003. - 269 с.

127. Радаев В. Деформация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности / В. Радаев //Вопросы экономики. 2001. - № 6. -С. 63.

128. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2004: Стат. сб. / Росстат. М., 2004. - 966 с.

129. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогообложения // Соч., / Д. Риккардо. М., 1955.- Т.1.

130. Романов А.Н. Советующие информационные системы в экономике / А.Н. Романов, Б.С. Одинцов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 487 с.

131. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под ред. К. Валлиха. М.: Изд-во Всемирного банка, 1993. - 208 с.

132. Россия вошла в шестерку стран с развитой теневой экономикой // * Коммерсант. 1999. - 31 августа. - С. 7.

133. Россия в цифрах. 2005: Крат. стат. сб. / Росстат. М., 2005. - 477 с.

134. Россия в цифрах. 2006: Крат. стат. сб. / Росстат. М., 2006. - 487 с.

135. Российский статистический ежегодник. 2004: Стат. сб. /Росстат. М., 2004.-725 с.

136. Рубинштейн А.Я. Экономика социального сектора: проблемы теории / А.Я. Рубинштейн // Экон. наука современной России. 2005. - № 1. - С. 47-64.

137. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки / Н.М. Сабитова // Финансы. 2003. - № 2. - С. 63-65.

138. Самуэльсон П. Экономика: в 2 т. / П. Самуэльсон. М.: Алгон, 1992. -T.I, Т.2.

139. Свинцова А.П. Об оценке налогового потенциала региона / А.П. Свинцова // Финансы. 2001. - № 3. - С. 68-69.

140. Седова Н.Н. Неформальная экономика в теории и российской практике/ Н.Н. Седова// Общественные науки и современность. 2005. - №3. - С. 57.

141. Селигман Э. Основы политической экономии / Э. Селигман СПб., 1908.

142. Селигман Э. Этюды по теории обложения / Э. Селигман, Р. Стурм. -СПб., 1908.

143. МЗ.Сильвестрова Т.Я. Генезис и сущность общественных потребностей: монография /Т.Я.Сильвестрова. Йошкар-Ола: Марийск. гос. ун-т, 2006. -244 с.

144. Смит А. Исследование о природе причинах богатства народов / А. Смит.-М., 1935.-Т. 1-2.

145. Совершенствование налоговых отношений и эффективность деятельности налоговых органов: материалы Межрегиональной научно-практической конференции. М.: Вуз и школа, 2003. - 394 с.

146. Соколов А.А. Теория налогов / А.А. Соколов. М.: Финансовое изд- " во НКФСССР, 1928.-258 с.

147. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие / Р.Г. Сомоев. М.: ПРИОР, 2000. - 171 с.

148. Статистический ежегодник Чувашской Республики. 2006: Стат. сб. / Чувашстат. Чебоксары, 2006. - 346 с.

149. Стилиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора: пер. с англ./ Дж. Ю. Стиглиц. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. - 720 с.

150. Сурков М.С. Институты и инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного регулирования экономики / М.С.Сурков, Н.В.Яремчук. -М.: Городец, 2004. 252 с.

151. Татаркин А. Как оценить и эффективно использовать потенциал региона/ А. Татаркин // Федерализм. 1998. - № 1. - С. 43-58.

152. Теневая экономика / Сост. А.Б.Дружинин. М.: Экономика, 1991. -160 с.

153. Теневая экономика «цветет и пахнет» // Аргументы и факты. 2002. -№18-19. -С. 10.

154. Тимофеева Е. Плата за услугу или налог? / Е. Тимофеева // Налоговый вестник. 2002.- № 4. - С. 6.

155. Третнер К.Х. О методике распределения Федерального фонда финансовой поддержки регионов / К.Х. Третнер // Финансы. 2004. - № 9. - С. 14-18.

156. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики / А.А. Три-вус. Баку: РИО АСПС, 1925. - 188 с.

157. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. / Н.И. Тургенев. М: Гос. соц.-эконом. изд-во, 1937. - 176 с.

158. Тхамадокова И.Х. Перспективы роста доходов бюджетов субъектов РФ / И.Х. Тхамадокова // Финансы и кредит. 2005.- № 6. - С. 61-64.

159. Фадейчева Г.В. Общественные потребности как система / Г.В. Фадей-чева // Вестник Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. 2000. - № 2. - С. 3.

160. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организации: учебное пособие / Р.А. Фатхутдинов. М.: Изд-во ЭКСМО, 2004. - 544 с.

161. Финансовая система и экономика / В.В.Нестеров, Н.С.Желтов, Т.М. Данина, и др.; ред. В.В.Нестеров; ред. Н.С. Желтов. М.: Финансы и статистика, 2004. - 431 с.

162. Финансы Чувашской Республики. 2003: Стат. сб. / Чувашстат. -Чебоксары, 2003. 82 с.

163. Финансы Чувашской Республики. 2004: Стат. сб. / Чувашстат. -Чебоксары, 2004. 82 с.

164. Финансы Чувашской Республики. 2005: Стат. сб. / Чувашстат. -Чебоксары, 2005. 81 с.

165. Финансы Чувашской Республики. 2005: Стат. сб. /Чувашстат. -Чебоксары, 2006. 82 с.

166. Фишер С. Экономика: пер. с англ. 2-е изд. / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. - М.: Дело, 1997. - 864 с.

167. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах./ М.И. Фридман.-СПб., 1910.

168. Хейне П. Экономический образ мышления: пер. с англ. / П. Хейне. -М.: Дело, 1992. 702 с.

169. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: учебное пособие.- М.: Экономистъ, 2004. 618 с.

170. Черник Ю.Г. Основы налоговой системы / Ю. Г. Черник, А.П. Починок, В. П. Морозов.- М: Финансы, ЮНИТИ, 1998 390 с.

171. Черногор Л.П. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы / Л.П. Черно-гор // Налоговый вестник. 2003. - № 3. - С. 129-131.

172. Чувашия, 2006: Стат. сб. / Чувашстат. Чебоксары, 2006. - 132 с.

173. Чувашская Республика и регионы Приволжского федерального округа. 2006: Стат. сб. / Чувашстат. Чебоксары, 2006. - 194 с.

174. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, -формирования и эффективного использования / М. Н. Шалюхина // Налоговый вестник. 2001. - № 1. - С. 32-34.

175. Шахова Г.Я. Государственные расходы и социально-экономическое развитие / Г.Я. Шахова, И.П. Боженко //Финансы. 2005. - № 8.-С. 61-66.

176. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения / В.Д. Штундюк // Финансы. 1999. - № 8. - С. 5-7.

177. Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки / под ред. А.К. Сенчагова. - М.: ЗАО Финстатинформ, 1998. - 621 с.

178. Экономическая теория: учебник / под ред. В.Д. Камаева. М.: Гуман.-изд. центр ВЛАДОС,-2003. - 592 с.

179. Экономическая теория: Общие основы и особенности России: учебное пособие / под ред. И.К. Ларионова. М.: Изд. дом «Дашков и К0», 2001. - 604 с.

180. Экономическая энциклопедия / под ред. Л.И. Абалкина. М.: Экономика, 1999. - 1268 с.

181. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 1998. - 428 с.

182. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2001. - 239 с.

183. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформ к реформе / Т.Ф. Юткина. -М.: ИНФРА-М, 1999. 293 с.

184. Ядгаров Я.С. История экономических учений / Я.С. Ядгаров. М.: Экономика, 1996. - 249 с.

185. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: учебник для вузов / Л.И. Якобсон. М.: Аспект пресс, 1996.-319 с.

186. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: учебник для вузов / Л.И.Якобсон. М.: ГУВШЭ, 2000. -366 с.

187. Ялуткин В.И. Концептуальные основы реформирования налоговой системы России: монография / В.И. Ялуткин. Чебоксары: РГУП «ИПК Чувашия», 2002. - 156 с.

188. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. 4-е изд. / И.И. Янжул. - СПб., 1904. - 500 с.

189. Ясин В. Бремя государства и экономическая политика (либеральная альтернатива) / В. Ясин //Вопросы экономики. 2002. - № 11. - С. 6.

190. Яснопольский Л.Н. Государственные расходы и доходы / Л.Н. Ясно-польский М., 1923.

191. Adams Н. The Science of Finance. New York, 1898. ch.2.

192. General Government Total Outlays (OECD Economic Outlook), EOCO, 2001. p. 230.

193. Shah Anvar. Intergovermental Fiscal Relations in Canada: an Overview. Jayanta Roy (ed). Macroeconomic Management and Fiescal Decentralization. The World Bank, 1995.

194. Tanzi V., Schuknecht L. Public Spending in the 20th Century. F Clobal Perspective, p. 16.

195. Wagner A. Three Extracts on Public Finance. Classics in the Theory of Public Finance. Ed/by R.A.Musgrave, A.T.Peacock. New York, St. Martin's Press, 1967. p. 1-15.196.www.nalog.ru.197. www.finmarket.ru.198. www.economy.gov.ru.