Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Виноградова, Ирина Витальевна

• Виноградова, Ирина Витальевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Виноградова, Ирина Витальевна

Введение.

1. Тенденции, закономерности и перспективы целенаправленного и эффективного развития регионов России.!.

1.1 Управление социально-экономическим развитием регионов России в рыночной среде.

1.2 Управление развитием регионов с использованием механизмов налогообложения.

1.3 Укрепление ресурсной базы социально-экономического развития регионов.

2. Оценка налоговых нагрузок в системе управления развитием регионов.

2.1 Сравнительный анализ основных показателей системы налогообложения России и зарубежных стран.

2.2 Показатель налоговой нагрузки как измеритель качества налоговой системы страны.

2.3 Анализ методик измерения и уровня налоговых нагрузок на хозяйствующие субъекты по важнейшим отраслям экономики региона.

3. Повышение эффективности управления социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок.

3.1 Реформирование налоговой системы как основа эффективного развития экономики и разграничение налогов между уровнями бюджетной системы в условиях расширения налоговых полномочий региональных властей.

3.2 Управление развитием приоритетных отраслей и предприятий региона на основе оптимизации налоговых нагрузок.

3.3 Моделирование повышения инвестиционной активности в регионах

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок»

Актуальность" темы диссертационной работы обусловлена необходимостью совершенствования системы управления региональным воспроизводством в условиях становления и развития налоговой и бюджетной политики в Российской Федерации.

Современный этап развития российской экономики характеризуется усилением роли и ответственности регионов в решении экономических и социальных задач, что требует использования эффективных методов регионального управления.

Управление развитием региона должно осуществляться с помощью широкого спектра методов и механизмов, посредством которых органы управления могут стимулировать развитие экономики, способствовать созданию новых рабочих мест, увеличивать налоговую базу, расширять возможности для тех видов экономической деятельности, в которых •заинтересовано местное сообщество. Реализация функций органов государственной власти и местного самоуправления требует создания соответствующей экономической основы, обеспечивающей финансовые ресурсы для текущего и перспективного функционирования регионально-экономического комплекса.

Следует подчеркнуть наличие тесной взаимосвязи между решением макроэкономических проблем Федерации в целом и её субъектов в частности. Реальная стабилизация и долговременный, устойчивый экономический рост в регионах возможен при общей стабилизации •экономики России. При этом регионы имеют благоприятные условия для развития предпринимательства, привлечения инвестиций, использования гибких технологий, приближающих регион к постиндустриальному типу развития. Однако проблема стабилизации имеет «оборотную сторону», определяемую как финансовая база регионального развития. Данная проблема наиболее фундаментальная и сложная как в теоретическом, так и в прикладном аспекте. Её решение позволит обеспечить выход региона на траекторию устойчивого роста, что и подтверждает актуальность темы исследования.

Степень научной разработанности указанных проблем можно оценить по теоретическим и методологическим ■ разработкам, связанным с обеспечением эффективности системы управления регионами и выявлением определяющей роли налогов при формировании доходов бюджета и их воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. .Указанным аспектам посвящено значительное количество работ М.Бернса, Ф.Бэкона, Д.Белла, А.Лаффера, Ш.Монтескье, А.Смита, Г.Стайна Н.И.Тургенева, А.Эрхарда и др.

Теоретическим, методологическим и практическим вопросам управления региональным развитием уделено достаточно внимания в работах отечественных и зарубежных экономистов, таких как Л.И.Абалкин,

A.Г. Гранберг, В.В.Ивантер, В.И.Лексин, А.Н.Швецов, Б.М.Штульберг и др. Фундаментальные исследования, посвященные поиску эффективных механизмов налогово-бюджетного регулирования, освещены в работах В.Н. Архангельского, А.Л.Гапоненко, Д.С.Львова, В.Г.Панскова,

B.М.Родионовой, В.Г.Садкова, С.Хурсевича и др.

Однако вопросы развития управленческой парадигмы выявляют необходимость оптимизации налоговых механизмов на региональном уровне, что и обусловило выбор темы, цель, задачи диссертационного исследования.

Объектом исследования выступает региональный социально-экономический комплекс.

Предметом исследования являются экономические отношения, .возникающие в процессе управления развитием региональным социально-экономическим комплексом, основанные на взаимодействии хозяйствующих субъектов и субъектов государственной власти по поводу формирования, распределения и использования налоговых ресурсов.

Целью диссертационной работы является разработка и обоснование комплекса мер по обеспечению эффективного развития регионов на основе оценок и оптимизации налоговой нагрузки на предприятия, входящие в состав социально-экономического комплекса, в пределах компетенции органов управления соответствующих уровней.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

- исследовать современные тенденции социально-экономического развития субъектов Федерации с выявлением особенностей управления регионами России в рыночной среде; рассмотреть роль и действие налогового механизма в системе .управления развитием регионов;

- определить позитивные и негативные аспекты формирования и развития налоговой и бюджетных систем России;

- осуществить сравнительный анализ основных показателей системы налогообложения России и ряда зарубежных стран;

- выделить и доработать методику измерения налоговой нагрузки на микроуровне, на основе которой провести анализ уровня налоговых нагрузок ряда хозяйствующих субъектов регионального социально-экономического комплекса;

- предложить направления обеспечения эффективного развития региона Российской Федерации на основе оптимизации налоговой нагрузки предприятий в рамках разработанного комплекса мер по корректировке налоговой системы России.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды классиков экономической теории; исследования отечественных и зарубежных учёных и практиков о процессах управления социально-экономическим развитием регионов, теории и методологии налогообложения, вопросах экономических реформ, бюджетных и налоговых отношений, а также положения, ' зафиксированные в законодательных и нормативных актах Российской Федерации и её субъектов, посвященные проблемам их взаимоотношений.

В основу проведения . диссертационного исследования положен системный подход как общенаучная методология, применены обусловленные -конкретными целями и задачами экономические, статистические, логические и иные методы изучения, обработки и обобщения информации.

Информационной базой исследования являются статистические данные Госкомстата РФ, материалы научно-практических конференций, периодической экономической печати, данные официальной бухгалтерской и налоговой отчётности исследуемых субъектов хозяйствования на региональном уровне.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке концептуальных положений по обеспечению эффективного •социально-экономического развития регионов на основе оптимизации налоговой нагрузки на предприятия, в рамках полномочий органов управления соответствующих уровней. Представленная формулировка научной новизны раскрывается следующими научными результатами: по специальности 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

- уточнены особенности системы управления социально-экономическим развитием региона, заключающиеся в необходимости обоснования стратегических приоритетов, формирования долгосрочных программ •развития и корректировке механизмов их реализации в рамках полномочий региональных органов субъекта Российской Федерации, посредством использования данных мониторинга социально-экономического состояния региона;

- выделены методологические и функциональные основы налогового механизма в системе управления развитием регионов, целенаправленное использование которого способствует укреплению ресурсной базы и стимулированию инвестиционной активности; разработаны направления по обеспечению эффективного развития в системе управления регионами РФ на основе оптимизации налоговой нагрузки, включающие изменение налоговых ставок, упорядочение налоговых льгот с целью активизации производства' в приоритетных отраслях и предприятиях, входящих в состав социально-экономического комплекса; по специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит:

- предложены мероприятия по корректировке элементов налоговой системы, обеспечивающие оптимальное сочетание фискальной и стимулирующей функций, в частности увеличение доли условно постоянных налогов (налог на недвижимость), снижение ставок НДС до 15%, ЕСН до 5,5% изменив нал pro облагаемую базу на «выручку», введение налога на фонд потребления в прибыли, усиление налоговой пропаганды;

- обоснована методика измерения налоговых нагрузок на микроуровне, позволяющая проводить комплексный налоговый анализ предприятий различных отраслей органами управления развитием регионов.

Положения, выносимые на защиту.

По специальности 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика).

1.Управление региональным развитием невозможно без определения содержания процесса стабилизации и выделения факторов экономического роста, основными из которых являются: расширение воспроизводства и его ресурсное обеспечение, эффективное использование производственных, трудовых, финансовых и природных ресурсов, развитие предпринимательской деятельности, обновление производственных фондов. Необходимыми для этого условиями являются: углубление рыночных реформ, стабилизация налогово-бюджетной системы и т.п.

Данные факторы и условия отражаются в мониторинге социально-экономического состояния региона, что содействует обоснованию стратегических приоритетов и формированию долгосрочных программ развития региона и корректировке механизмов их реализации в рамках полномочий региональных органов власти.

2.Основой обеспечения целенаправленного социально-экономического развития регионов является эффективная система управления ресурсным потенциалом субъекта Федерации. Укрепление ресурсной базы региона должно осуществляться посредством использования налогового механизма стимулирования инвестиционной активности.

3. В качестве инструмента управления социально-экономическим развитием региона можно выделить анализ функционирования хозяйствующего субъекта, составной частью которого является комплексный налоговый анализ предприятия, результаты которого позволяют принимать эффективные управленческие решения по оптимизации налоговой нагрузки, в рамках поддержки приоритетных отраслей и предприятий, входящих в состав регионального социально-экономического комплекса.

По специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит.

1.В соответствии с выделенными проблемами регионального развития -ключевые направления совершенствования управления территориальным воспроизводством основываются на изменении структуры налогового давления, оптимизации налоговых ставок и как результирующей, снижении государственной фискальной нагрузки на экономику.

Предложенный комплекс мер по корректировке элементов налоговой системы России основан на достижении оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов, направлен на создание предпосылок экономического . роста и наращивания экономического потенциала регионов Федерации.

2. Разработанная комплексная методика расчёта и анализа налоговой нагрузки на предприятие позволяет рассчитать абсолютную и относительную налоговую нагрузку на различные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, определить уровень общей налоговой нагрузки к добавленной стоимости, оценить величину средней интегральной налоговой 'нагрузки; оперирует микроэкономическими показателями, даёт возможность проводить сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.

Практическая значимость результатов работы состоит в том, что сформулированные в ней научные положения, выводы и предложения могут быть использованы: в процессе управления социально-экономическим развитием субъектов Федерации; прогнозирования изменения экономической активности субъектов хозяйствования в зависимости от изменения количества налогов, ставок и льгот; при формировании стратегии проведения бюджетной и налоговой реформ, в том числе и на региональном уровне; в учебном процессе при преподавании дисциплин: «Региональная экономика», «Налоги и налогообложение», «Финансы предприятий», «Экономический анализ». Кроме того, представленная комплексная методика налогового анализа деятельности предприятий, характеризующая абсолютную и относительную налоговую нагрузку и анализ задолженности предприятия по платежам в бюджет и внебюджетные фонды приняты к использованию в деятельности в ООО «Аудит-Контакт» (г.Орёл).

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на международных научно-практических конференциях: «Человек и общество: на рубеже тысячелетий» (Воронеж, ВГПУ, 2001), «Качество образования на современном этапе развития: концепции и практика» (Орёл, СГИ, 2002); межрегиональной научно-практической конференции «Социальное согласие, политическая стабильность, экономическое созидание в оценке молодых» (Орёл, ОРАГС, 2002); межвузовской научнопрактической конференции: «Социосфера: социальный опыт и теория» (Орёл, ОРАГС,2001); региональном межвузовском открытом научно-практическом семинаре: «Проблемы формирования и реализации налоговой политики Российской Федерации в условиях рыночной экономики» (Курск, Курский филиал ОРАГС, 2003). Практическая апробация комплексной методики налогового анализа деятельности предприятий осуществлена на .ОАО «ОЧЗ», ООО «Техноприбор», ООО «Вертикаль», ОАО «ЭКО», ПК «Орловский комбинат хлебопродуктов», ОАО «Кромской маслодельный завод».

Основные положения диссертационного исследования изложены в 5 статьях, общим объёмом 2,4 печатных листа.

Объём и структура работы. Диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа содержит 180 страниц основного текста, 7 рисунков, 16 таблиц, 17 приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Виноградова, Ирина Витальевна

Выводы по 3 главе

1 .Эффективная налоговая система должна соблюдать оптимальное соотношение между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Налоговая реформа призвана обеспечить более справедливое распределение налогового бремени, переход к оптимальным налоговым ставкам и упрощение налоговой системы. При этом система администрирования налогов должна способствовать снижению уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

2. В процессе исследования определено, что эффективная стратегия проведения бюджетной реформы должна заключаться в следующем: разделение всех налогов и сборов на федеральные, региональные и местные; обеспечение закреплённой в законодательстве автономности региональных и местных бюджетов путём формирования их доходной части на основе объективной оценки их налогового потенциала и чёткого определения расходных обязательств региональных властей с ликвидацией практики «нефинансируемых мандатов»; укрепление финансовой базы органов местного самоуправления за счёт закрепления за ними долей отчислений от федеральных налогов на постоянной основе и передачи в их ведение основной части поимущественных и подоходных налогов; осуществление финансирования ФФПР через установление повышенной доли регулирующих налогов, зачисляемой в региональные бюджеты; введение в сферу бюджетного регулирования финансовой составляющей собственности.

3. Региональное управление должно быть нацелено на оптимизацию общественной деятельности людей и максимальное удовлетворение их потребностей. Одним из направлений регионального управления выступает стимулирование предпринимательской деятельности, т.к. поддержка приоритетных отраслей экономики региона, а также отдельных предприятий будет способствовать стабилизации и укреплению социально-экономического развития регионов. При этом, важное значение имеет определение конкретных предприятий, в рамках поддержки приоритетных направлений развития экономики региона, при реализации конкретных инвестиционных программ и проектов. С этой целью необходимо проведение комплексного анализа функционирования. хозяйствующего субъекта, составной частью которого является налоговый анализ предприятия, в связи с тем, что налоги оказывают существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Данные результатов налогового анализа конкретного предприятия могут быть положены за основу при принятии управленческих решений на любом из уровней.

4. Повышение инвестиционной активности, в рамках государственного регулирования инвестиционной деятельности, направленное на повышение конкурентоспособности отечественной экономики, возможно при эффективном формировании и использовании инвестиционных ресурсов. В рыночной экономике применяются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. Однако стержневую роль играет система налогообложения, потому что от неё зависит величина всех источников инвестиций предприятий: собственных, привлечённых и бюджетных. Поэтому следует целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования роста всех источников инвестиций • в соответствии с приоритетами развития национальной экономики и экономики регионов России.

5. В процессе диссертационного исследования был проведен налоговый анализ ряда предприятий Орловской области, в результате которого установлено что в настоящее время налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования является завышенной. Отечественные предприятия работают в сложных условиях. Изношенность мощностей усиливается, а производители не имеют возможности вливать инвестиции в обновление или модернизацию основных средств. Следовательно, на современном этапе российские предприятия не могут развиваться не получив инвестиций. Одним из источников развития предприятий является оптимизация налоговых нагрузок. Региональные органы власти в рамках своих полномочий имеют права снижать налоговую нагрузку. В связи чем, с целью активизации предпринимательской активности, максимизации прибыли, модернизации производства целесообразно снизить налоговое бремя посредством предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. В результате исследования тенденций, закономерностей, проблем и перспектив целенаправленного и эффективного развития регионов России рассмотрены особенности управления социально-экономическим развитием регионов в рыночной среде. Последние годы реформ показали, что регионы, которые применяют прогрессивные методы управления своим развитием, в меньшей степени подвержены кризисным тенденциям. Управление развитием региона должно осуществляться с помощью широкого спектра различных стратегий, программ, конкретных действий и одноразовых управленческих решений, посредством которых местная администрация стимулирует развитие его экономики, создаёт новые рабочие места, увеличивает налоговую базу, расширяет возможности для тех видов экономической деятельности, в которых заинтересовано местное сообщество.

2. Управление развитием региона реализуется через свои основные функции: планирование, организацию, мотивацию и контроль, и имеет ряд характерных особенностей. Они заключаются в том, что управление постоянно ориентируется на цели развития, имеет стратегический характер и специфические черты государственного менеджмента. Управленческие воздействия, как правило, носят опосредованный характер и учитывают меняющиеся внешние условия, основанные на данных мониторинга социально-экономического состояния региона. Их использование в системе регионального управления позволяет продуктивно воздействовать на ход экономического развития региона.

3. В работе определено, что инструментами управления экономического развития на региональном уровне являются создание общих условий бизнеса (дороги, связь, рыночная инфраструктура), регулирование деловой .активности (местные налоги, зонирование, особые условия), прямая кооперация администрации и бизнеса (совместные проекты). Для выхода из кризисного состояния необходимы целевые планы и программы действий, предусматривающие комбинацию всех методов воздействия на экономическое развитие региона.

4.Установлено, что целенаправленное и эффективное развитие региона требует обеспечения сбалансированности составных частей в триаде: функции - полномочия - ресурсы. Реализация функций органов государственной власти и местного самоуправления требует создания соответствующей экономической основы. Каждый субъект Федерации должен реализовывать свои региональные программы и иметь финансовые ресурсы на текущее содержание соответствующих структур. Усиление роли региональных финансов и расширение сферы их использования должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов, которая позволит обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

5.В формировании финансовых ресурсов региона, значительную роль играют налоги, которые олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов региона. Определено, что приоритетным направлением в реформировании налоговой системы РФ должно являться упрощение налоговой системы, переход к оптимальным налоговым ставкам, сокращение количества налогов и как результат - снижение государственной фискальной нагрузки на экономику. Рост доходов в бюджет в этом случае будет осуществляться не за счет нагнетания налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет увеличения производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы. Диапазон совокупного налогового изъятия в бюджет 3.0 - 35 % всех доходов налогоплательщиков.

6.В работе выделены и проанализированы понятия «философия налога» и «методология налогообложения», так как методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов: планирования, регулирования и контроля. Уяснить важность положения о двойственной природе налога как такового г значит правильно подойти к анализу всей системы налогообложения. Философия налога - это мировоззренческое учение о восприятии налога как осознанной общественной необходимости. Теория налогообложения формирует методологические основы налоговых отношений, исходя из положений экономической теории о воспроизводстве, теории о государстве и его функциях.

7.При анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность необходимо учитывать особенности российской экономики, обязывающие сопоставлять не уровень среднего налогового бремени, не величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между категориями плательщиков и специфику формирования налогооблагаемой базы. В российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование показателя среднего налогового бремени в большей степени оказывает теневой сектор экономики. Поэтому проблема снижения налогового бремени, в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением, налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. Поэтому необходимо реальное снижение налогового бремени для российских налогоплательщиков, с целью создания предпосылок эффективного функционирования субъектов хозяйствования, что в конечном итоге будет способствовать социально-экономическому развитию регионов.

8.В процессе работы, особое внимание уделено: показателю налоговой нагрузки, как измерителю качества налоговой системы с анализом ряда методик исчисления налоговых нагрузок на макро- и микро- уровнях. В процессе анализа установлена методика расчёта и анализа налоговой нагрузки на предприятие, позволяющая учитывать его производственные особенности, проводить сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия, которая оперирует микроэкономическими показателями, являющимися обязательными для бухгалтерской и налоговой отчётности промышленного предприятия. Данная методика была дополнена анализом уровня общей налоговой нагрузки к добавленной стоимости, что позволяет определить, какая часть добавленной стоимости уходит в налоги, расчётом средней интегральной налоговой нагрузки, а так же сводной отчётной формой «Отчёт о финансовых результатах и их использовании», позволяющая снижать трудозатраты при проведении налогового анализа.

9. На основе представленной комплексной методики проведён анализ уровня налоговых нагрузок ряда предприятий Орловской области, который позволил сделать вывод о том, что налоговое бремя российских предприятий ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе. В связи с этим необходимо снижение налоговой нагрузки в среднем на 20%, что в дальнейшем приведёт к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, следовательно, появится возможность модернизации производства, внедрения новейших технологий и как результат, развития хозяйствующих субъектов на основе расширенного воспроизводства. Одновременно, указанное снижение налогового бремени позволит увеличить бюджетные доходы, для консолидированного бюджета Орловской области прирост налоговых поступлений может составить около 708.56 млн.руб.

Ю.Эффективная налоговая система должна соблюдать оптимальное соотношение между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Налоговая реформа призвана обеспечить более справедливое распределение налогового бремени, переход к оптимальным налоговым ставкам и упрощение налоговой системы. В связи с этим, на наш взгляд, необходимо внести следующие изменения в налоговую систему: 1) изменить структуру налогового давления, увеличив долю условно постоянных (фиксированных) налогов как минимум, в 3 раза; 2) снизить налог на добавленную стоимость; 3) повысить налог на имущество; 4) снизить ЕСН, изменив налогооблагаемую базу на «выручку»; 5) ввести налог на фонд потребления в прибыли; 6) упорядочить и нормировать льготы и специальные налоговые режимы; 7) исключить практику перманентного изменения налогового законодательства, приняв международно-правовой договор, имеющий первенство перед любым федеральным законом и запрещающий менять налоговую систему неналоговыми методами; 8) усилить налоговую пропаганду, разъяснять безнравственность и общественную опасность налоговых преступлений.

11. В процессе исследования определено, что эффективная стратегия проведения бюджетной реформы должна заключаться в следующем: разделение всех налогов и сборов на федеральные, региональные и местные; обеспечение закреплённой в законодательстве автономности региональных и местных бюджетов путём формирования их доходной части на основе объективной оценки их налогового потенциала и чёткого определения расходных обязательств региональных властей с ликвидацией практики «нефинансируемых мандатов»; укрепление финансовой базы органов местного самоуправления за счёт закрепления за ними долей отчислений от федеральных налогов на постоянной основе и передачи в их ведение основной части поимущественных и подоходных налогов; осуществление финансирования ФФПР через установление повышенной доли регулирующих налогов, зачисляемой в региональные бюджеты; введение в сферу бюджетного регулирования финансовой составляющей собственности.

12. Региональное управление должно быть нацелено на оптимизацию общественной деятельности людей и максимальное удовлетворение их потребностей. Одним из направлений регионального управления выступает стимулирование предпринимательской деятельности, • т.к. поддержка приоритетных отраслей экономики региона, а также отдельных предприятий будет способствовать стабилизации и укреплению социально-экономического развития регионов. При этом, важное значение имеет определение конкретных предприятий, в рамках поддержки приоритетных направлений развития экономики региона, при реализации конкретных инвестиционных программ и проектов. С этой целью необходимо проведение комплексного анализа функционирования хозяйствующего субъекта, составной частью которого является налоговый анализ предприятия, в связи с тем, что налоги оказывают существенное воздействие • на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Данные результатов налогового анализа конкретного предприятия могут быть положены за основу при принятии управленческих решений на любом из уровней.

13. Повышение инвестиционной активности, в рамках государственного регулирования инвестиционной деятельности, направленное на повышение конкурентоспособности отечественной экономики, возможно при эффективном формировании и использовании инвестиционных ресурсов. В рыночной экономике применяются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. Однако стержневую роль играет система налогообложения, потому что от неё зависит величина всех источников инвестиций предприятий: собственных, привлечённых и бюджетных. Поэтому следует целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования роста всех источников инвестиций в соответствии с приоритетами развития национальной экономики и экономики регионов России.

14. В процессе диссертационного исследования был проведен налоговый анализ ряда предприятий Орловской области, в результате которого установлено что в настоящее время налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования является завышенной (из шести анализируемых предприятий за период 2000 - 2002 г.г. ОАО «Орловский часовой завод» стал убыточным). Данные Госкомстата показывают, что за I полугодие 2002 года российские предприятия получили сальдовый финансовый результат в 363 млрд. руб., а за аналогичный период прошлого года - 603,3 млрд. руб. Снижение составило около 40%, что является подтверждением редкого, если не сказать катастрофического снижения рентабельности. Доля прибыльных структур в общем числе предприятий за 2002 г. упала с 63 до 52%. Отечественные предприятия работают в сложных условиях. Изношенность мощностей усиливается, а производители не имеют возможности вливать инвестиции в обновление или модернизацию., основных средств. Следовательно, на современном этапе российские предприятия не могут развиваться не получив инвестиций. Одним из источников развития предприятий является оптимизация налоговых нагрузок. Региональные органы власти в рамках своих полномочий имеют права снижать налоговую нагрузку. В связи чем, с целью активизации предпринимательской активности, максимизации прибыли, модернизации производства целесообразно снизить налоговое бремя посредством предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль.

В целом в результате исследования в теоретико-методическом аспекте -сформулирован комплекс научно-методических положений по совершенствованию методов и механизмов управления, направленных на повышение деловой активности предприятий и населения, обеспечивающих, в конечном счёте, улучшение качества жизни в регионах России.

В практическом аспекте, в работе предложена система конкретных мероприятий по обоснованию, расчёту, анализу и оптимизации налоговых нагрузок на предприятия регионального социально-экономического комплекса.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Виноградова, Ирина Витальевна, 2004 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Юрист, 2003.

2. Гражданский кодекс российской Федерации. Части первая и вторая (с алфавитно предметным указателем). - М.: ИНФРА - М.: Норма, 2001.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: Проспект, 2004.

4. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» // Российская газета от .10.03.92 // Экономика и жизнь. -№11. -1992.

5. Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Главу 23 «Налог на доходы физических лиц») от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ

6. Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 07.08.2001 г. № 118-ФЗ

7. Федерации» от 08.08.2001 г. № 126-ФЗ

8. Бэкон Ф. Соч. М.-.Прогресс, Т-2.,1972.

9. Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Финансы и статистика,1999.

10. Валлотон А. Алесандр I. -М.: Прогресс, 1991.

11. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996.

12. Н.Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. -М.: МГГУ, 1996.

13. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992.

14. Гапоненко А.Л., Полянский В.Г. Развитие региона: цели, закономерности, методы управления. М.: Изд-во РАГС, 1999.

15. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1999. .18.Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: Инфра-М, 1999.

16. Долгосрочная стратегия социально-экономического развития России до 2010 года. М.: Институт экономики РАН, 1998.

17. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права М.: Инфра-М, 1999.

18. Качество образования на современном этапе развития: концепции и практика: Материалы междунар. науч.-практ. конф. / Под. ред. В.А. Устиновой. Орёл: СГИ, 2002.

19. Клинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. -М.: Инфра-М, 1997.

20. Кравченко И. А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. -М.: НИФИ, 1989.

21. Кучеров И. И. Налоговые преступления М.: МГГУ, 1997.

22. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки

23. Отд-ние экон. РАН. М.: ОАО «Изд-во Экономика», 1999.

24. Налоги / Под. ред. Д.Г. Черника, 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 1998.

25. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

26. Менеджмент муниципальных образований: метод, пособие / В.Г. Садков, Г.С. Алимова и др. Орёл: Орёл ГТУ, 2002.

27. Морозова Т.Г., Победина М.П. и др. Региональная экономика. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.

28. ЗО.Окунева К.П. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 1995.

29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. — М.: Международный центр финансово-экономического развития,2001.

30. Пепеляев С. Г. Законы о налогах: элементы структуры. -М.: СВЕА, 1995.

31. Попов А.И. Региональная политика в России: проблемы государственного управления. -М.: Изд-во РАГС, 1999.

32. Починок А. Реформы в России: Налоги, которые мы выбираем. М.: Республика, 1999.

33. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Юрайт, 1999.

34. Сабанти Б. М. Теория финансов. М.: Менеджер, 1998.

35. Садков В.Г. Россия на рубеже веков. М.: Прогресс,2000.

36. Садков В.Г. Системнные основы формирования общества XXI века и модель основного закона России. М.: Прогресс,2002.

37. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов М.: СВЕА, 1987.

38. Социально- экономические проблемы России / Под ред. П.С. Филиппова -Санкт-Петербург: Норма, 1999.

39. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. М.:

40. Финансы и статистика, 1999.

41. Трансформация отношений собственности и сравнительный анализ российских регионов / Под ред. А.Д. Радыгина. М.: Финансы, 2001.

42. Трудный поворот к рынку. М.: Экономика, 1998.

43. Финансы / Под ред. А.М Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2000.

44. Финансы / Под ред. Л.А Дробозиной. М.: Финансы, 1999.

45. Финансовая стабилизация в России. М.: Прогресс, 1999.

46. Финансовые аспекты рынрчной экономики. М.: Финансы и статистика, 1998.

47. Человек и общество: на рубеже тысячелетий: Международный сборник научных трудов. Выпуски 9-10. Воронеж: Воронежский государственный педагогический университет, 2001.

48. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.

49. Эрхард Л. Благосостояние для всех. -М.: Начала-Пресс, 1991.

50. Эффективность хозяйствования в условиях экономической трансформации России / Под ред. А.Н. Фоломьева. М.: Изд-во РАГС, 2001.

51. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА-М, 1999.

52. Артемов Ю.Н. Некоторые особенности бюджетной и налоговой системы Швейцарии //Финансы. №11.- 1995.

53. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики. // Финансы. № 10. - 2000.

54. Годовой отчет Института Экономики Переходного Периода за 2000 год // Российская экономика №1. - 2001., Internet - версия.

55. Годовой отчет Института Экономики Переходного Периода за 2001 год //

56. Российская экономика. №1. - 2002., Internet - версия.

57. Гусанов И. Региональные проблемы инфраструктуры экономики // Экономист. №7. - 2001.

58. Гусев. С.И., Швецов Ю.Г. Бюджетная реформа: взгляд с позиции регионов // Финансы. № 8. - 2001.

59. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. // Финансы. № 8. - 2001.

60. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования1. Финансы. №4. 1997.

61. Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль? // Финансы. №11. -2001.

62. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. //Финансы. № 9. - 1998.

63. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно налоговой системы //Экономист. - №3. - 2000.

64. May В. Экономическая политика России: в начале новой фазы //Вопросы экономики. № 3. - 2001.

65. Назаров А.И. Учётная налоговая политика и резервы увеличения доходовбюджета// Финансы. №10. - 2001.

66. Никитин С. Изменение в системе налогообложения // МЭиМО. №8. -1999.

67. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы.-№1. 1998.

68. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе //Финансы. №11-12. - 1998.•76.Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы //Финансы -№1 -2000.

69. Паштова Л.Г. Устойчивый экономический рост определяется инвестиционной политикой// Финансы №7. -2003.

70. Пономаренко. О бюджетно налоговой политике на 2001 год //Экономист. - №11. - 2000.

71. План действий Правительства РФ в области социальной политики и модернизации экономики на 2001 2002 годы., Internet - версия.

72. Пронина Л.И. Реформирование межбюджетных отношений и интересы местного самоуправления // Финансы. № 11.- 2001.

73. Пронина Л.И О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов// Финансы. №5. - 2001.

74. Пушкарёва В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России. // Финансы. № 7.- 2001.

75. Пушкарёва В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития // Финансы.-№11. 1998.

76. Пчелинцев О .С., Минченко. М.М. Проблемы развития межбюджетных отношений на этапе перехода к инвестиционному росту // Финансы № 10.-.2001.

77. Развитие бюджетно-налоговой системы // Экономист. №7. - 2001.

78. Свинцова А.П. Об оценке налогового потенциала региона. // Финансы. -№3,- 2001.

79. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент "инвестиционной политики государства и регионов// Финансы. №2. - 2003.

80. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации // Экономист. №2. -1997.

81. Строев Е.С. Выгодно предприятию выгодно России // Экономика и жизнь. - №4 1997.

82. Тастевен М. Условия формирования благоприятного регионального инвестиционного климата // Экономист. -№ 11.- 2001.

83. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее// Российская экономика.- № 12.- 2001., Internet версия.

84. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. №5. -2000.

85. Фролов В, Серков Д.О задачах законодателя в налоговом деле (апрельские тезисы) // Налоги России. №7.-2000.

86. Христенко В.Б., Лавров. A.M. Новая методика распределения трансфертов // Финансы. № 3. - 2001.

87. Цветкова Г. Экономические проблемы в деятельности местных органов власти // Экономист. №2. - 2002.

88. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Экономист. №3. - 2000.

89. Зависимость налоговых поступлений, в бюджет от уровня налогообложения.1. БД доходы бюджета;

90. Нет налоговая ставка (от 0 до 100);

91. Бдтах максимально возможная величина доходов бюджета; Нет* - предельная ставка, при которой доходы бюджета достигают максимального значения.

92. Влияние изменения уровня налогообложения на экономическую активность и налогооблагаемую базу.1. НБ1. Нст*!100 Нет

93. НБ база для исчисления налога; ———— доходы, подлежащие налогообложению, А;реально облагаемые доходы (продекларированные) В; Доходы, скрываемые от налогообложения.