Формирование эффективной бюджетно-налоговой системы в трансформационной экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Егорова, Татьяна Николаевна

• Егорова, Татьяна Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Егорова, Татьяна Николаевна

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ.

1.1 Экономическая сущность и нормативно-правовое регулирование налоговых отношений.

1.2 Принципы налогового регулирования в рыночной экономике.

1.3 Концепция формирования региональной налоговой политики.

2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

2.1 Критерии и показатели, характеризующие состояние проведенной политики государства в сфере налогообложения.

2.2 Анализ бюджетно-налоговых отношений в регионе.

2.3 Развитие межбюджетных отношений на уровне региона в системе налогового регулирования.

3 НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ.

3.1 Модель бюджетно-налогового федерализма.

3.2 Методика расчета налогового потенциала муниципального образования.

3.3 Цели и приоритеты дальнейшего построения эффективной системы государственного управления в области налогообложения.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование эффективной бюджетно-налоговой системы в трансформационной экономике»

Актуальность темы исследования. Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения, хотя и правильных, но лишь отдельных «точечных» изменений в налоговое законодательство. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих наращиванию инвестиций), с другой - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужения возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Переориентация главной функции налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно -методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста и инвестиций - надежного фундамента стабильных поступлений в бюджет.

Обеспечение сбалансированности федерального бюджета, бюджета субъекта Федерации и муниципального образования является основной предпосылкой для поддержания макроэкономической и финансовой стабильности, создания условий для экономического роста, увеличения количества рабочих мест, роста инвестиционной активности, выполнения обязательств государства перед населением.

В связи с централизацией финансовых ресурсов на федеральном уровне обостряется проблема бюджетно-налоговых взаимоотношений различных ветвей власти и экономических субъектов хозяйствования. Поэтому необходимость разработки налоговой политики с учетом особенностей социально-экономического положения регионов обусловлена изменением на современном этапе приоритетов в бюджетно-налоговом регулировании. Акцент на дотационных формах межбюджетного регулирования оставил без внимания вопросы распределения налоговых источников между уровнями бюджетной системы, что привело к предпочтению выравнивающей функции межбюджетных отношений. Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью формирования эффективных бюджетно-налоговых отношений с учетом установленных приоритетов, определением критериев оценки и показателей эффективности проводимой политики.

Степень научной разработанности. Проблемы бюджетно-налогового федерализма в реформируемой экономике в различных аспектах рассматривались в научных публикациях М.Бобоева, И.Горского, Г.Бродского, А.Брызгалина, Д.Виницкого, Г.Гаджиева, В.Панскова, Л.Павловой, С.Пепеляева, Ю.Петрова, В.Пушкаревой, В.Садкова, Д.Черника, С.Шабарова, Т.Юткиной, И.Подпориной, Г.Поляка, В.Родионовой, М.Романовского, В.Христенко, М.Ходоровича, А.Швецовой.

В общетеоретическом плане аспекты бюджетно-налогового регулирования представлены в трудах М.Бернса, Ф.Бэкона, Д.Белла, А.Лаффера, Ш.Монтенскье, А.Смита, Г.Стайна, А.Эрхарда и др.

Однако динамизм социально-экономических преобразований в России требует систематизации и оптимизации бюджетно-налоговых отношений в современных условиях, что предопределило выбор темы исследования, постановку проблемы и задач исследования.

Целью диссертационного исследования является обоснование выбора приоритетных форм и направлений бюджетно-налоговых отношений в современных условиях и разработка практических рекомендаций по повышению их эффективности.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач: исследовать теоретико-методические аспекты трансформации налоговой системы в России; раскрыть механизм воздействия налогового регулирования на бюджеты всех уровней; исследовать механизм реализации региональной налоговой политики с учетом принципа разделения государственной власти и федеративного устройства РФ и предложить модель оптимизации указанного механизма; обосновать методику оценки и систему показателей, характеризующих результаты проведенной государственной политики в области налогообложения; выявить тенденции развития бюджетно-налоговых отношений в регионе; оценить межбюджетные отношения на уровне региона в системе налогового регулирования; предложить модель бюджетно-налогового федерализма на региональном уровне.

Область исследования соответствует п.2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» и п. 2.9«Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.

Объектом диссертационного исследования являются бюджетно-налоговая сфера Российской Федерации и региона.

Предметом диссертационного исследования является система бюджетно-налоговых отношений на федеральном и региональных уровнях.

Теоретической и методологической основой исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, положений экономической теории и теории государственного регулирования в сфере налогообложения, труды отечественных и зарубежных экономистов, законодательные и нормативные акты органов государственной власти РФ. В процессе исследования использовались различные методы анализа, в том числе синтез, абстрактно-логический метод и специальные методы познания, предполагающие использование возможностей моделирования, прогнозирования и др.

Информационной базой исследования послужили официальные материалы государственного комитета по статистике Российской Федерации, Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов РФ.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке концептуальной модели бюджетно-налоговых отношений на региональном уровне на основе комплексного анализа налоговой и бюджетной политики государства.

Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту:

1. Теоретически обоснована объективность трансформации форм налогообложения, которая заключается в эволюции налоговых отношений под влиянием производительных сил и производственных отношений.

2. Структурирован и функционально определен механизм реализации региональной налоговой политики в условиях федеративного государства и принципа разделения государственной власти.

3. На основе системного анализа выбранных и разработанных автором показателей, определяющих уровень наполнения бюджетной системы, уровень собираемости налогов, уровень задолженности, уровень налоговой нагрузки произведена оценка проводимой политики РФ в сфере налогообложения с определением дальнейших целей и приоритетов.

4. Разработаны методические рекомендации к анализу и оценке межбюджетных отношений на региональном уровне, обеспечивающие возможность реализации сочетания выравнивающей и стимулирующей функций.

5. Предложена модель бюджетно-налогового федерализма на региональном уровне, позволяющая обеспечить установление равноправных отношений между субъектами Федерации и муниципальными образованиями за счет оптимального сочетания их налогового потенциала и распределения финансовой помощи.

Практическая значимость исследования состоит в том, что основные научные положения и выводы, содержащиеся в диссертации и составляющие ее новизну доведены до конкретных практических рекомендаций по совершенствованию процесса налогообложения и бюджетно-налоговых отношений в рамках проводимой государственной политики.

Выводы и предложения, сформулированные в работе, расширяют теоретическую базу для решения проблем регулирования межбюджетных отношений, сбалансированности и устойчивости бюджетов всех уровней, что, в свою очередь, окажет позитивное воздействие на социально-экономическую ситуацию в стране.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались на всероссийских и международных научно-практических конференциях: «Экономическое созидание в регионе: проблемы и механизмы реализации» (г.Орел, 2002г), «Социально-экономическое развитие регионов» (г.Воронеж,2003г), «Экономика, экология и общество в России в XXI веке» (г.Санкт-Петербург, 2003г), «Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ» (г.Орел ГТУ, 2003г), «Экономический рост и трансформация стратегии реформ: опыт, противоречия, факторы обеспечения»(г.Орел, 2003г), «Компьютерные технологии при моделировании в управлении и экономике»(г.Харьков, 2004г).

Реализация результатов диссертационной работы. Результаты исследования апробированы и внедрены в работе бюджетного комитета Орловского Областного Совета Народных депутатов, управления финансов и налоговой политики Орловской области и инспекций Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также в целях налогового планирования на предприятиях промышленности.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, могут использоваться: в учебном процессе для преподавания курса «Финансы», «Бюджет и бюджетная система» и др.; в качестве методической базы для разработки бюджетов, налогового планирования и региональных программ реформирования;

Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 6 научных работ, общим объемом 2,8 п.л. (авторских 2,8п.л.)

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Содержание работы изложено на 182 страницах, включает 26 таблиц, 6 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Егорова, Татьяна Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы и предложения:

1. Теоретическим исследованием установлено, что трансформация форм налогообложения объективно обусловлена уровнем развития экономики и финансовой науки. Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения автор приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного налогообложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщика.

2. На основе изучения понятия «налог» выявлена многоликость этого понятия, отражающая представления о налогах в историческом развитии во взаимосвязи с представлениями о роли государства в экономике и общественной жизни - признание объективного характера налогов. Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную (социальную) регулирующую и контрольную. В результате исследования установлено, что нет единообразия в трактовке функций, что свидетельствует о различающихся подходах к определению сущности налогов.

3. В результате исследования определены особенности механизма воздействия налогового регулирования на поступление в бюджет всех уровней, размер которых зависит от реализации основных требований (определенность, эффективность, справедливость) к современным формам налога и от эффективного использования налоговых ставок и льгот. Аргументировано, что налоги не должны подавлять производственную активность предприятий, подрывать базовую покупательскую способность основной массы населения и не препятствовать накоплениям, тогда как в России практика налогообложения доказывает обратное.

4. В процессе исследования обоснована необходимость разграничения полномочий по таким основным вопросам управления субъектом Федерации, муниципальными образованием как установление региональных и местных налогов и сборов, формирование и исполнение бюджетов, управление собственностью. На основе анализа установлено, что Налоговый кодекс ограничивает реальные возможности формирования эффективной региональной политики, выявлено противоречие в законодательных актах, регулирующих бюджетную и налоговую сферу, что подрывает финансовую основу регионов и экономическую самостоятельность

5. На основе разработанной методики, включающей комплексные анализ и оценку государственной политики в сфере налогообложения, базирующейся на совокупности показателей, проведено исследование, позволяющее определить состояние в этой сфере и сделать вывод об эффективности системы налогообложения. Проведенные исследования выявили насущные проблемы, требующие приоритетного решения. В связи с этим определены основные приоритеты развития: определение налогового потенциала и налоговое администрирование.

6. В целях повышения эффективности бюджетно-налоговых отношений на региональном уровне разработана методика анализа и оценки межбюджетных отношений, обеспечивающая возможность реализации сочетания выравнивающей и стимулирующей функций.

7. Предлагается модель бюджетно- налогового федерализма на уровне региона, позволяющая обеспечить установление равноправных отношений между субъектами Федерации и муниципальными образованиями за счет оптимального сочетания их налогового потенциала и распределения финансовой помощи.

Проведение государственной политики в сфере налогообложения требует наличия отлаженного и оптимально выстроенного механизма реализации, учитывающего структуру государственного устройства. Данный механизм детерминирован формой государственного устройства, принципом разделения государственной власти и состоит из большого количества органов, каждый из которых имеет свою сферу, определяемую его компетенцией. Федеративное устройство Российской Федерации определило построение налоговой деятельности государства в рамках разграничения полномочий центра и субъектов Федерации.

Анализ современной налоговой политики позволяет сделать вывод о ее неустойчивости, противоречивости. В связи с чем приоритетной задачей государственной политики в сфере налогообложения должно стать администрирование, усиление контрольной работы налоговых органов и оптимизация бюджетно-налоговых отношений «центр-субъект Федерации».

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Егорова, Татьяна Николаевна, 2004 год

1. Конституция Российской Федерации //СПС «Гарант»

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации.- М.: «ТД ЭЛИТ-2000, 2002.- 160с.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.-Новосибирск:Сиб.унив.изд-во,2004.-553с.

4. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 26 августа 1995 года № 154-ФЗ // СПС «Консультант плюс»

5. Федеральный закон « Об основах налоговой системы в Российской федерации» от 27.12.91 № 2118-1 (с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант плюс»

6. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27 декабря 2000 года № 150-ФЗ. // СПС «Консультант плюс».

7. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2002 год» от 30 декабря 2001 года № 194-ФЗ. // СПС «Консультант плюс».

8. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2003 год» от 12 декабря 2002 года № 172-ФЗ. // СПС «Консультант плюс»

9. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» от 23 декабря 2004 года № 186-ФЗ. // СПС «Консультант плюс».

10. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ. // СПС «Консультант плюс».

11. Федеральный закон РФ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 7 августа 2001г. №П5-Ф3 // Собрание законодательства Российской Федерации, 13.08.2001г., №33 (часть I), ст.3418.

12. Федеральный закон РФ « О Внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» от 20.08.2004г № 120-ФЗ // СПС «Гарант»

13. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» // СПС «Гарант»

14. Закон Орловской области «Об областном бюджете на 2001 год» от 22 декабря 2000 года № 174-03. // СПС «Консультант плюс».

15. Закон Орловской области «Об областном бюджете на 2002 год» от 28 декабря 2001 года № 237-03. // СПС «Консультант плюс».

16. Закон Орловской области «Об областном бюджете на 2003 год» от 18 декабря 2002 года № 297-03. // СПС «Консультант плюс».

17. Авдашева С.Б., Астапович А.З., Баткибенков и др.; Бюро экономического анализа. Обзор экономической политики России за 2001 год. -М.:ТЕИС,2002.-С.400.

18. Александров И.Н. Налоговая система России и зарубежных стран.-М.:Бератор -Пресс,2002.-192с.

19. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков, 1870.-С. XXIV

20. Артемьева С.С. Реформирование межбюджетных отношений в регионе. // Финансы. 2002 - № 3,- С. 19 - 21.

21. Астапов К.Л. Методы учета доходов и расходов федерального и регионального бюджетов. // Финансы. 2002 - №5.- С.9 - 12.

22. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации //Экономист.-2003.-№2.-С.54-59.

23. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы: Учеб.пос.-М.:ГУ ВШЭ,2004,-240с.

24. Бабич A.M., Павлова J1.H. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 687 с.

25. Беккер Е.Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов // Финансы и кредит.-2004.-№4.-С.50-58.

26. Берг О.В. Проблемы формирования бюджетов муниципальных образований. // Финансы. 2001 - №6.- С.72 - 74.

27. Берлин С.И. Теория финансов:Учеб.пособие.-М.:ПРИОР,2000.-256с.

28. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов. // Финансы.-2001 №6.- С. 10 - 11.

29. Бирюков А.Г. О практике использования дифференцированных нормативов распределения налогов и сборов между субъектами Российской Федерации//Финансы.-2003.-№11.-С.17

30. Бирюков А.Г. О сбалансированности консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2004 году // Финансы.-2004.-№2.-С.7

31. Бирюков А.Г., Данчиков Е.А. Механизмы совершенствования бюджетной политики субнациональных властей //Финансы.-2003.-№2.-С.6

32. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе//Вопросы экономики.-2002.- №7.- С.65-71.

33. Бобоев М.Р., Кашин В.А. Святое мытарство. Налоговые льготы. Их сущность и направленность // Российское предпринимательство.-2002.-№1.-С.25-30.

34. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации//Налоговый вестник. -2001. №9. -С.17-19.

35. Большаков C.B. Основы управления финансами: Учебное пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 368 с.

36. Большая советская энциклопедия / Под ред. Введенского Б.А.- М.:

37. Государственное научное издательство «Большая советская энциклопедия», 1955.-Т.ЗЗ.-556с.

38. Брайчева Т.В. Государственные финансы. СПб: Питер, 2001. - 288 е.: ил. - (Серия «Учебные пособия»).

39. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004г»//Финансы.-2003.-№6.-С.З

40. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2005г»//Финансы.-2004.-№8.-С.З

41. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт / Под общей редакцией Н. Главацкой. М, 2001. - 296 с.

42. Бюджетная система РФ:учебник /Под ред. О.В.Врублевской.-З-е изд. исправл. и перераб.-М.:Юрайт-Издат,2003.-838с.

43. Вахрин П.И., Нешитой A.C. Финансы, денежное обращение, кредит:Учебник.-М.:Дашков и К,2002.-656с.

44. Винницкий Д.В. Принцип равенства и всеобщности налогообложения: проблемы реализации//Законодательство и экономика.- 2003.- №4.-С.33-37.

45. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве, 1900-1902, с.60

46. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве//Финансы.- 1999.- №10.- С.30-32.

47. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике//Вопросы экономики. -2000. -№2.-С. 107-115.

48. Волобуев А.Ф. Противодействие расследованию экономических преступлений и его преодоление//Государство и право. 2002. - №4. -С.42-47.

49. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики // Экономист.-2002.6.-С.52-63

50. Воронин Ю. Бюджет-2004: что за профицитом?//Российская Федерация сегодня.-2003 .-№20.-С.26-27.

51. Вышегородцев М.М. Управление бюджетом: Курс лекций.-М.:Дело и Сервис, 2002.-160с.

52. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство. Правовые позиции Конституционного Суда РФ. Учебное пособие.-М., 1998.-398с.

53. Глазьев С.Ю., Жукова М.В. Бюджет-2003: очередной выбор социально-экономической политики//Российский экономический журнал.- 2002. №9. -С.3-11.

54. Голикова Т.А. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствования бюджетного процесса //Финансы.-2004.-№2.-С.З5 5.Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства//Финансы -2001.-№8. -С.36-38.

55. Горский И.В., Малис Н.И., Медведева О.В. Оценка налоговой политики//Аудит и финансовый анализ.- 2002.- №2. С.23-27.

56. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы//Финансы.-2004.-№2.-С.22

57. Государственные и муниципальные финансы: Учебник/Под ред. И.О.Мацкуляка.-М.:РАГС.,2003 .-680с.

58. Государственные финансы России XIX первая четверть XX века.:Учеб. Пос./Под ред. И.В. Караваевой.-М.:ЮНИТИ-ДАНА.2003.-304с.

59. Государственный комитет Российской Федерации по статистике// Социально-экономическое положение России. М., 2002. -№12.

60. Государственный комитет Российской Федерации по статистике// Социально экономическое положение России. - М., 2003. - №1.

61. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник длявузов / Под общ. Ред. Кушлина В.И. Волгина H.A.; редкол.: Владимирова A.A. и др. М.: ОАО «НПО «Экономика», 2000. - 753 с.

62. Государственное регулирование экономики и социальный комплекс: Учеб. Пособие для вузов / В.А. Пикулькин, Ю.М. Дурдыев, В.Э. Комов и др. Под ред Т.Г. Морозовой, A.B. Пикулькина / Всерос. Зоч. Фин.-экон. ин-т М.: Финстатинформ, 1997 - 220 с.

63. Гохберг М.Я. Федеральные округа Российской Федерации: анализ и перспективы экономического развития. -М.: Финансы и статистика, 2002.-360с.

64. Грачева Е.В., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. 2-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: Новый юрист, 1998. - 240 с.

65. Грицюк Г.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования //Финансы и кредит.-2004.-№13.-С.42-53.

66. Гуревич C.B. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе //Финансы.-2004.-№3 .-С.32-33

67. Гусев С.И. Бюджетная реформа: взгляд с позиции региона. // Финансы. -2001 -№8.-С. 8-10.

68. Давыдова J1.B. Финансы: денежно-кредитная политика (региональный аспект). Учебное пособие. Орел, Издательство ОРАГС, 2000. -124 с.

69. Демин A.B. О соразмерности налогообложения//Финансы. -2002. №6. -С.38-40.

70. Деньги.Кредит.Банки: Учебник/ Г.Е.Алпатов, Ю.В. Базулин : под ред.

71. B.В. Иванова.-М. :ТК Велби,2004.-624с.

72. Дикань К.В. Налоговые системы древности и их влияние на поведение Хозяйствующих субъектов//Экономическое обозрение. -2002. №10.1. C. 179-188.

73. Ежек Д.Ю. Что такое экономически оправданные расходы//Российский Налоговый курьер.-2003.- № 11.- С. 16.

74. Журавлева Т.А. Налоги как системообразующий факторэкономического развития // Финансы и кредит.-2004.-№4.-С.47 75.Журкина Н.Г. Финансовая помощь субъектам Российской Федерации.

75. Финансы. 2001 - № 5.- С. 28 - 29. 76.3амятина Н.В. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации.

76. Финансы.-2001 -№ 11.- С.18-21. 77.3меющенко В. Облегченные властью//Профиль.- 2002.- №1-2. С.27.

77. Иванов A.M. Некоторые вопросы оптимизации управления бюджетными ресурсами на уровне региона. // Финансы. 2002 - № 9.-С. 9-21.

78. Игонина J1.J1. Муниципальные финансы :Учеб.пос./Л. Л.Игонина.-М. .-Экономист,2003.-330с.

79. Игудин А.Г. Использование совместных налогов для межбюджетного регулирования //Финансы.-2003.-№3.-С.17.

80. Игудин А.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений // Финансы.-2003.-№5.-С.8

81. Игудин А.Г. К межбюджетным отношениям в субъектах федерации //Финансы.-2004.-№7.-С7-10

82. Исаев A.A. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887.С.47.

83. История финансового законодательства в России:Учеб.пос.-М.:Март,2003.-256с.

84. Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Проблемы моделирования воздействия межбюджетных трансфертов на фискальное поведение субнациональных властей // Проблемы теории и практики управления.-2002.-№5.-С.7

85. Казаков В.А. Межбюджетные отношения здравого смысла. // Финансы. -2001 -№8.-С. 6-7.

86. Казакова Л.В. проблемы изменения структуры доходов и расходов местных бюджетов в современной экономике //Финансы и кредит.-2004.-№12.-С.47

87. Канкулова М.И. Развитие межбюджетных отношений в субъектахфедерации условиях бюджетной реформы //Финансы и кредит.-2004.-№18.-С.23-31.

88. Карапетян J1.M. Федерализм и права народов. М., 1999. С.З.

89. Кислякова В.В. О проблемах финансирования территориальных бюджетов. // Финансы. 2000 - № 6.- С.59 - 60.

90. Киюкова И.Н. Финансовая помощь субъектам Российской Федерации. // Финансы. 2001 - № 4.- С.З 1 - 32.

91. Клюшкин Т.М. О нормативном методе бюджетного финансирования. // Финансы. 2001 - № 4.- С. 66- 67.

92. Колесов A.C. Бюджетная система: сущность и вопросы развития //Финансы.-2003.-№7.-С.7.

93. Коростелев Ю.В. Бюджет как инструмент социально-экономического развития региона. // Финансы. 2002 - № 7.- С. 11-14.

94. Костина И.И. Финансовое прогнозирование в экономических системах: Учеб.пос./Костина И.И., Алексеев A.A.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002.-285с.

95. Криволапов B.C. Реализация принципов бюджетной системы Российской Федерации//Финансы и кредит.-2004.-№10.-С.49-53. в финансовом контроле

96. Кузнецов С. П. О некоторых проблемах местных финансов.// Финансы.- 2002 № 12.-С. 7-9.

97. Кудрин A.JI. Федеральный бюджет: итоги и задачи//Финансы. 2003. -№ 1.-С.З-7.

98. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения. // Финансы. 2002 - №5,- С.6 - 8.

99. Лавров A.M. Мифы и рифы российского бюджетного федерализма.- М.: ИЧП «Издательство Магистр», 1997. 48с.

100. Лавров A.M. Переход к новой системе межбюджетных отношений в субъектах российской федерации // Финансы.-2004.-№9.-С.З-8.

101. Лавров A.M., Лазарева Н.В. Экономический анализ как элементуправления финансовыми ресурсами территорий. // Финансы. 2001 -№3.- С. 8-9.

102. Лавров А., Бараховский А., Дмитришина Е., Климанов В. Вопросы оптимизации расходов региональных бюджетов //Экономист.-2002.-№11.-С.59-66.

103. Лазарева И.В. Финансовая помощь субъектам Российской Федерации. // Финансы. 2001 - №3.- С. 14-15.

104. Лаптев C.B. Основы теории государственных финансов:Учебное пос./Лаптев С.В, Филина Ф.В.-М.:Юристъ,2001.-107с.

105. Лапушнская Г.К. Метод анализа территориальных бюджетов. // Финансы. 2001 - № 9.- С. 18 - 20.

106. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник.-М.:БЕК,2001.-384с.

107. Макконел K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.:Пер. с англ.-М.:Республика,1992.-С.390.

108. Максимова Н.С. О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года. // Финансы. 2001 - № 10.- С. 3-5.

109. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение.: Учеб.пос.-М.Юмега -Л,2003.-304с.

110. Медведев А.Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России: Дис. . канд. эконом, наук: 08.00.05 -М.,2000.С.62

111. Мокрый B.C. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления. // Финансы. 2001 - № 6.- С. 3 - 6.

112. Мысляева И.И. Государственные и муниципальные финансы :Учебник.-М.:Инфра-М,2003.-268с.

113. Назаров H.H., Канкулова М.И. Понятие «финансовая система» и «бюджетная система» в теории финансов// Финансы и кредит.-2004.-№19.-С.6-10.

114. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В.Брызгалинв.-М.:Аналитика -Пресс,2002.-ю С.81.

115. Натаров В.Н., Потапова Е.В. Теоретико-игровая модель прогнозирования целевого расходования бюджетных средств при формировании и выполнении финансируемых из бюджета научно-исследовательских проектов и программ //Финансы и кредит.-2004.-№14.-С43-47

116. Нефедов H.A. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей.-М.: Финансы и статистика,2004.-496с.

117. Новоженов А.Ю. Вопросы переложения косвенных налогов //Юристю-2003.-№2.-С.42-47.

118. Общая теория права и государства./Под ред. В.В.Лазарева.-2-е изд.,перераб. И доп.-М.:Юристъ,1996.-472с.

119. Озеров И.Х. Основы финансовой науки, Рига, 1923, с.226

120. Основные принципы формирования финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на 2005 год и на среднесрочную перспективу //Финансы.-2004.-№8.-С.11

121. Панайотов А.Ф. О местных налогах, установленных федеральным законом. // Финансы. 2000 - № 6.- С. 26- 31.

122. Пансков В.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации -М.: МЦФЭР,2000.-С.94

123. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник.-М.:ИНФРА-М,2003 .-442с.

124. Пансков В. Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов. // Финансы. 2002 - № 8.- С. 21 - 24.

125. Пансков В. К оценке проектируемых поправок в налоговое и бюджетное законодательство: аспект правообеспечения межбюджетных отношений // Российский экономический журнал.2004.-№2,-С. 10-14.

126. Паскачев А.Б. Вышел месяц из тумана. Теневой сектор экономики и налоговый потенциал // Российское предпринимательство.-2002.-№12.-С.47.

127. Пелих С.А., Саморуков Ю.В. О проблемах надежности финансовой системы в трансформационной экономике. // Финансы. -2001 -№ 5.-С. 57.

128. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: Учеб пос. -2-е изд. перераб и доп.-М.:Юрайт -Издат,2003.-625с.

129. Пешин H.JI. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Научно практическое пособие. - М.: Формула права, 2000.-448с.

130. Пилясов А. Политические и экономические факторы развития российских регионов // Вопросы экономики.-2004.-№5.-С.67.

131. Поляк Г.Б. Финансовые проблемы развития регионов.// Финансы. -2001 № 9.- С. 14-17.

132. Поляков Н.Ф. Региональные аспекты налогового администрирования в Российской Федерации // Финансы и кредит.-2004.-№6.-С.60

133. Попов В.В. Реформа бюджетного федерализма в России: первые итоги//Мировая экономика и международные экономические отношения.-2003 .-№4.-С.47-53.

134. Придачук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России //Финансы.-2003 .-№ 1 .-С.24.

135. Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы расширенного заседания коллегии Минфина РФ 12 марта 2003г.) //Финансы.-2003.-№4.-С. 3.

136. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов, городов и коммун России и стран Северной Европы //Финансы.-2003.-№8.-С.Ю.

137. Пронина JI.И. Реформирование межбюджетных отношений и интересы местного самоуправления. // Финансы. 2001 - № 11.- С. 14 -17.

138. Пронина Л.И. Местное самоуправление и межбюджетные отношения //Финансы.-2003.-№8.-С.10.

139. Пронина Л.И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений // Финансы.-2004.-№3.-С.19-23

140. Пудров Ю. Правовая защита доходов местного бюджета. // Финансы. 2002 - №6.- С. 15 - 16.

141. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие.-М.-.Финансы и статистика,2001.-256с.

142. Разгулин C.B. О некоторых тенденциях развития законодательства налогах и сборах//Налоговый вестник.-2003.-№2.-С,3-8

143. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе//Государство и право.-2002.-№7.-С.82-91.

144. Региональные и местные налоги и сборы.-М.: Бератор-Пресс,2002.-136с.

145. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации.2003: Стат. сб.//Госкомстат России.- М., 2003.- 895с.

146. Регионы России. Социально экономические показатели. 2003: Стат. сб.//Госкомстат России.- М., 2003.- 807с.

147. Решетников Н. Налоговые преференции: «Абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования?//Российский экономический журнал. 2000. - №7. - С.94-95.

148. Россия в цифрах. 2004: Крат.стат.сб./Федеральная служба государственной статистики.-М.,2004.-431с.

149. Рыбакова Р.Ю. Методы оценки бюджетной ассиметрии и усиление государственного воздействия на ее сокращение //Финансы.-2003.-№9.-С.16.

150. Рыжков В.А. Финансовые основы местного самоуправления. //

151. Финансы. 2001 - № 2.- С.8 - 11.

152. Сабитова Н.М. Теоретические основы бюджетного устройства Российской Федерации. // Финансы. 2002 - №6.- С. 12 - 14.

153. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит.-2004.-№8.-С.9.

154. Свинцова А.П. Об оценке налогового потенциала региона. // Финансы. 2001 - №3.- С.68 - 69.

155. Силинов П.М. О некоторых концепциях федерализма в зарубежной литературе.// Государство и право.-2000.-№5.- С.88.

156. Силуанов А.Г.Бюджетная политика и межбюджетные отношения в 2004 году //Финансы.-2003.-№Ю.-С.3.

157. Силуанов А.Г. Межбюджетные отношения: направления совершенствования // Финансы.-2004.-№6.-С.З-6.

158. Словарь русского языка. Академия наук СССР. Институт русского языка.-М.,1958

159. Словарь современной экономической теории/ Под ред. Дэвида У.Пирса. -М.:ИНФРА-М, 1997.

160. Соколов A.A. Теория налогов- 1928. С. 12.

161. Тадеев A.A. Налоги и налогообложение ".Учебник для вузов.-М.: Изд-во Приор,2004.-496с.

162. Толкушкин A.B. История налогов в России.-М.:Юристъ,2001,-432с.

163. Толкушкин A.B. Энциклопедия российского и международного налогообложения.-М. :Юристъ,2003 .-910с.

164. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно правовое исследование. - М.:НОРМА, 2002.-336с.

165. Тривус A.A. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.-c.83

166. Трунин С.Н. Обоснование альтернативной концепции налоговойсистемы Российской Федерации //Финансы и кредит.-2004.-№9.-С.9-21.

167. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М., 1937. С.11.

168. Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США:Учеб. Пос.-М.:Дашков и К,2002.-174с.

169. Улюкаев A.B. Система межбюджетных отношений в Российской Федерации. // Финансы. 1999 - №2.- С. 13 - 16

170. Фетисов В. Д. Бюджетная система Российской Федерации:Учеб.пос.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2003.-367с.

171. Финансово кредитный энциклопедический словарь /под ред. Грязновой А.Г.- М.:Финансы и статистика, 2002. - С. 1063.

172. Финасы: Учебник /Под ред. В.В.Ковалева.-2-е изд, перераб. и доп.-М.-.Проспект,2003 .-634с.

173. Финансы: Учебник/Под ред. Г.Б.Поляка.-2-e изд.перераб. и доп.-М. :ЮНИТИ-ДАНА,2003 .-607с.

174. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований /Под ред. Н.Г.Сычева,К.И.Таксира.-М.:Финансы и статистика.2002.-704с.

175. Фролова Н.К. Финансовая стабилизация регионов основа бюджетного федерализма. // Финансы. - 2002 - № 9.- С. 22 - 24.

176. Ходасевич С. Бюджетный федерализм: оценка условий //Экономист.-2003.-№ 4.-С.29-36.

177. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб.пос.-М.:ТЕИС,2003 .-253с.

178. Ходский J1.B. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. Спб.1913, с. 149

179. Христенко В.Б. Новая методика распределения трансфертов. // Финансы. 2001 - № 3,- С. 3 - 7.

180. Христенко В.Б. Реформа межбюджетных отношений: новые задачи //Вопросы экономики. 2001. № 3

181. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управлениерегиональными финансами: опыт, проблемы, перспективы.- М.:Дело,2002

182. Центр экономической конъюнктуры при Правительстве РФ. Прогноз основных тенденций социально-экономического развития регионов России в 2003 году. -М., 2002, декабрь.

183. Циммерманн X. Муниципальные финансы: Учебник/Пер.с нем.-М. : Дело и Сервис,2003.-352с.

184. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения: У чебно-практич .пос .-М. -.Проспект,2002.-336с.

185. Швецов Ю. Г. Методологические принципы бюджетного регулирования в РФ. // Финансы. 2002 - № 11.- С. 6- 8.

186. Шестаков A.B. Теневая экономика: Учебное пособие. М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2000. С. 152.

187. Шуба В.Б. Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей //Финансы. -2004. -№8. -С. 2 4.

188. Экономика налоговой политики/Под ред. М.П. Девере.-М.:Филинъ,2002.-32с.

189. Яндиев М.И. Финансы регионов.-М.:Финасы и статистика,2002.-240с.

190. Яшин С.Н., Яшина Н.И., Некоторые аспекты анализа бюджетного потенциала муниципальных обращований // Экономический внвлиз: теория и практика.-2003.-№1.-С.21.

191. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Управление бюджетами территорий в современных условиях реформирования бюджетной системы РФ // Финансы и кредит.-2004.-№ 15.-С.47-56.

192. Выступление Президента РФ В.В. Путина с учеными в г.Байкальске 25 марта 2002г // Internet resource:http://www.president.kremlin.ru/.

193. Налоговые инициативы Правительства РФ // Internet resource: http//www.finansy.ru/publ/tax/001 .htm

194. Отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации// Internet resource: http // www.minfln,ru /ispcons/html

195. Отчетность об исполнении федерального бюджета // Internet resource // www.minfin,ru /isp/html

196. Отчетность об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации // Internet resource: // www.minfin,ru /ispsub/TerrList/html