Адаптация управления предприятием к налоговой среде: На прим. предприятий г. Краснодара тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Шестаков, Владимир Викторович

• Шестаков, Владимир Викторович
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Шестаков, Владимир Викторович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I

ГЛАВА II

ГЛАВА III

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВОЙ

СИСТЕМЫ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность построения налоговой системы как внешней среды предприятия

1.2. Принципы формирования налоговой политики предприятия

1.3. Основы налоговой реформы в рыночной экономике

АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА

ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

2.1. Анализ эффективности функционирования налоговой системы как сферы взаимодействия предприятия с рыночной средой

2.2. Оценка действующей системы налог ообложения

2.3. Организация управления предприятием в процессе подготовки к реформированию налоговой системы

СОЗДАНИЕ УСЛОВИЙ АДАПТАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Выбор стратегии предприятия с позиций влияния налоговой системы на эффективность его деятельности

3.2. Оптимизация управленческих решений в системе налогового планирования

3.3. Выработка стимулирующих рычагов системы налогообложения

3.4. Организационно-экономический механизм взаимодействия предприятия с налоговой средой

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Адаптация управления предприятием к налоговой среде: На прим. предприятий г. Краснодара»

Актуальность темы. Переход российской экономики на рыночные отношения сопровождается кризисными явлениями в сфере производства, во многом связанными с неготовностью субъектов предпринимательской деятельности эффективно функционировать в условиях новых рыночных институтов, в том числе, и действующей с 1992 года налоговой системы.

Из всего многообразия факторов, формирующих внешнюю среду предприятия, налоговая система занимает особое место как поведенческий мотив предпринимательской деятельности, оказывающий существенное влияние на экономические результаты как отдельного предприятия, так и хозяйственной системы в целом.

К началу радикальных реформ Россия подошла с крайне высоким уровнем государственных расходов (55-60% ВВП) и значительно меньшим объемом доходов консолидированного бюджета (40-45% ВВП). В создавшейся ситуации простое снижение налогового бремени представляется необоснованным, так как вызванный этим резкий рост бюджетного дефицита потребовал бы адекватной компенсации. Она может осуществляться либо за счет денежной эмиссии, и тогда неизбежно усиление инфляции и резкое сокращение всяких стимулов к сбережениям и инвестициям в производство, либо за счет внешних и внутренних займов, что в свою очередь приводит к росту внешнего и внутреннего государственного долга. Кроме того, уровень налоговых изъятий в России, например, в 1997 г. был намного ниже (31% ВВП), чем в большинстве развитых европейских стран. Однако российская налоговая система характеризуется значительной асимметричностью: при большой нагрузке на добросовестных плательщиков велики масштабы неоправданных льгот и уклонения от налогов; основную тяжесть бремени несут крупные предприятия, которым труднее избежать контроля налоговых органов. Сказывается также и большая длительность их производственного цикла, усиливающая налоговый пресс в условиях инфляции, существующих масштабов неплатежей в народном хозяйстве, дискриминационный характер налоговых льгот, динамичность развития налоговой системы, обуславливающая ее нестабильность и т.д.

К фундаментальным проблемам функционирования предприятия в условиях рыночной экономики, требующим своего кардинального решения, относится вопрос о том, способно ли предприятие адаптироваться к условиям существующей и ожидаемой налоговой среды и какой управленческий инструментарий должен быть задействован в этом процессе. Данная проблема не нашла должного освещения в экономической литературе, поэтому актуальность проведенного исследования не вызывает сомнения и обусловлена растущей потребностью в выработке для предприятий эффективных управленческих решений, адекватных процессу развития рыночных отношений.

Наиболее трудной задачей адаптации предприятия является смягчение сопротивления введению налоговой системы, то есть разработка системы реагирования на изменение внешней среды. Это предполагает разработку соответствующих механизмов, которые настраивали бы предприятие на текущие и перспективные условия функционирования рынка. Такая задача включает комплекс экономических, организационных и управленческих мер, которые способствуют повышению качества и конкурентоспособности продукции, что составляет методологическую основу осуществления управленческой деятельности и принятия решений по адаптации предприятия к новым условиям.

Независимо от меняющейся налоговой среды, действительно актуальным вопросом остается выработка практических рекомендаций по оптимизации управленческих решений в сфере налогообложения, как одной из важнейших составляющих финансового менеджмента. Непрекращающиеся и в обществе, и в научной среде дискуссии о целесообразности кардинальной перестройки существующей налоговой системы обуславливают необходимость детального исследования налогов с точки зрения формирования бюджетов всех уровней и их влияния на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Именно проблема гармоничного сосуществования фискальной и регулирующей функций налогов и принятие на этой основе эффективных управленческих решений представляются наиболее актуальными.

Степень разработанности проблемы. Вопросы налогообложения широко представлены в классической экономической теории. Основы теоретического осмысления налогообложения заложены еще А.Смитом в работе "Исследования о природе и причинах богатства народов", Д.Рикардо в "Началах политической экономии и податного обложения", Н.И.Тургеневым в "Опыте теории налогов", Сисмонди в шестой книге "Новых начал политической экономии". О роли налогов в осуществлении расходов государства, о размерах и структуре налогов писали М.Фридман в книге "Капитализм и свобода", У.Петти в "Трактате о налогах и сборах", А.Маршалл в "Принципах экономической науки" и многие другие.

Вопросы построения налоговой системы, ее влияния на деятельность предприятий, а также распределения налоговых источников между звеньями бюджетной системы находятся в центре внимания видных российских экономистов В.Панскова, Г.Поляка, Д.Черника, Н.Ширкевича, Г.Явлинского, Д.Львова, В.Фролова, С.Алексашенко, Т.Рогозина, В.Тихомирова, С.Шаталова, И.Федорова и др. Они выдвигают различные концепции совершенствования налоговой системы, налоговых взаимоотношений в регионах, повышения эффективности предпринимательской деятельности. И все же влияние налоговой системы на эффективность производства представляется одной из мало разработанных проблем современной экономической науки. В предлагаемой работе автор присоединяется к мнению ряда экономистов (В.Панскова, Г.Поляка, Д.Черника и др.) о том, что крайне необходимо повышать эффективность деятельности предприятий за счет реализации стимулирующих рычагов налоговой системы.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является теоретическое обоснование и выработка механизмов адаптации предприятий к условиям действующей системы налогообложения и формирование на этой основе стратегии их совершенствования.

В соответствии с поставленной целью основными задачами работы являются:

- разработка теоретических предпосылок организации налоговой системы как среды функционирования предприятия;

- систематизация факторов, предопределяющих адаптивные возможности предприятия в изменяющихся условиях налоговой среды;

- анализ деятельности предприятия в условиях отечественной налоговой системы, изучение и обобщение мирового опыта в выработке различных систем налогообложения с позиций стимулирующей функции налогов;

- формирование организационно-экономических механизмов адаптации системы управления предприятием к налоговой среде;

- выявление закономерностей и степени влияния налогов на издержки производства и эффективность деятельности предприятия;

- определение требований, которым должна отвечать налоговая система в современных условиях в части ее воздействия на деятельность предприятий;

- подготовка рекомендаций по оптимизации налогообложения предприятий.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиками - юридическими лицами и бюджетами различных уровней (а также государственными внебюджетными фондами) по поводу исчисления и уплаты налогов.

Объектом исследования является влияние налогов в составе факторов внешней среды на эффективность производства, фискальные взаимоотношения бюджетов всех уровней и субъектов предпринимательской деятельности, а также методы реагирования предприятия на действующую налоговую систему.

В качестве эмпирической базы и конкретных объектов для экономического анализа, расчетов и иллюстрации анализируемой системы налогообложения были использованы материалы предприятий различных отраслей и организационно-правовых форм, расположенные в г.Краснодаре.

V Рассматривая действующую налоговую систему, мы исходили из того, что на стимулирующую роль налогов можно рассчитывать только в условиях отлаженного рыночного механизма, при котором в полной мере работают рычаги спроса и предложения. свободной конкуренции производителей и есть возможность свободного перетока ресурсов между различными сферами предпринимательской деятельности.

Научная новизна выполненного диссертационного исследования состоит в следующем:

- разработан новый подход к классификации налогов с позиции их влияния на эффективность производства;

- установлен и реализован методический принцип рассмотрения проблем предприятия с учетом влияния на его деятельность государственной налоговой политики;

- выработан подход к изучению налоговой системы как экономической составляющей внешней среды предприятия;

- выявлены и классифицированы факторы, определяющие адаптивные возможности предприятия в изменяющихся условиях налоговой среды;

- предложены методы совершенствования деятельности предприятия, позволяющие выявлять наиболее предпочтительные управленческие решения, осуществлять выбор системы налогообложения с позиций стимулирующей функции налогов;

- определены организационно-методические основы адаптации управления предприятием к налоговой среде, включающие выбор учетной политики, комплекс мер налогового планирования и оптимизации налоговых платежей;

- созданы инструменты контроля за своевременностью и полнотой расчетов с бюджетом, а также разработаны рекомендации по формированию организационно-экономического механизма взаимодействия предприятия с налоговой средой;

- подготовлены научно-обоснованные количественные методы для измерения, оценки и анализа влияния налоговых факторов на процессы производства и реализации продукции и их эффективность;

• - сформулированы принципы и способы оптимизации налогообложения предприятий;

- выдвинута концепция адаптации управления предприятием, базирующаяся на принципах стратегии ресурсосбережения.

Теоретическая и практическая значимость. Основной научно-теоретический интерес выполненной диссертационной работы заключается в формировании новой концепции организации управления предприятием, учитывающий динамизм налоговой системы как фактора внешней среды функционирования и развития предприятия в условиях рыночной экономики. Выполненная работа представляет и конкретный практический интерес, заключающийся в возможности реализации разработанных методик и алгоритмов на предприятиях. Внедрение результатов работы позволит значительно сократить затраты на обслуживание производства и обращения товаров.

В работе доказано, что рациональное использование всех преимуществ существующей системы налогообложения в достаточной мере способствует эффективному воспроизводственному характеру предпринимательской деятельности, позволяя в то же время обеспечивать вполне приемлемый уровень соблюдения интересов государства в вопросах формирования доходной части бюджета.

Апробация и реализация результатов работы. Основные положения, выводы, рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались и получили одобрение на конференции ученых "Предприятие в условиях рынка" (Краснодар, 1994), международной научно-практической конференции "Функционирование предприятий в период становления рыночных отношений" (Орел, 1994), международной научно-практической конференции "Российская экономика: проблема перехода к рынку" (Пермь, 1995), научном совещании-семинаре "Предприятие в условиях рынка" (Краснодар, 1996). межвузовской научно-технической конференции "Совершенствование механизмов реформирования экономики на современном этапе" (Краснодар, 1996), второй международной конференции "Реформирование экономики региона: опыт, проблемы, перспективы" (Кемерово, 1996), международной научно-практической конференции "Актуальные проблемы управления - 96" (Москва, 1996), Всероссийской заочной научно-практической конференции «О некоторых направлениях совершенствования налогового и уголовного законодательства, обеспечивающих эффективность деятельности органов налоговой полиции. Актуальные проблемы совершенствования методов выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений» (Москва, 1997).

Публикации. В целом по теме диссертационного исследования опубликовано двенадцать работ общим объемом 5,3 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка цитируемой и использованной литературы, состоящего из 157 наименований. Работа проиллюстрирована 52 таблицами и рисунками, изложена на 176 страницах машинописного текста.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Шестаков, Владимир Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Материалы настоящей работы подтвердили поставленные на разрешение исходные положения в ходе исследования вопросов влияния налоговой системы на принимаемые управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности предприятий в современных рыночных условиях.

Определение структуры и сущности налоговой системы, а также понимание единства и предельно высокой степени взаимозависимости ее функций позволили определить характер влияния налогов на экономическую активность хозяйствующих субъектов в условиях рыночных отношений с высоким уровнем несбалансированных государственных расходов. Теоретически обоснован перераспределительный характер налогов, формирующих основную часть консолидированного бюджета, а потому наиболее ощутимых для налогоплательщиков (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество). Определены факторы, влияющие на степень перераспределения налогов между производителями и потребителями. Полученные результаты легли в основу концептуальных выводов об уровне и влиянии налогового бремени на экономическую активность хозяйствующих субъектов, что позволило эффективно использовать разработанный методологический инструментарий для практического анализа полученной эмпирической базы.

Практическими расчетами обосновано утверждение о достаточно нейтральном по отношению к экономической активности хозяйствующих субъектов уровне налогообложения. Приведенные практические рекомендации по выработке адаптационных управленческих решений позволяют фактически любому предприятию свести фискальную составляющую налогов до разумного минимума, обеспечивая и инвестиционно-воспроизводственный характер предпринимательской деятельности, и соблюдая при этом интересы государства по взиманию налогов за счет расширения налоговой базы при невысоких ставках. Использованные в работе математический аппарат и методы финансово-экономического анализа позволили количественно определить эффект от внедрения адаптационных управленческих решений, направленных на минимизацию налоговых выплат и максимальное использование стимулирующей функции налоговой системы.

При исследовании макроэкономических проблем налоговой политики доказано, что инструментом реализации большинства изложенных задач в этой области должен стать Налоговый кодекс Российской Федерации - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему.

Целью принятия Налогового кодекса как основы справедливой и эффективной налоговой системы является создание единого налогового правового порядка, обеспечение законности для всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс призван обеспечить создание самостоятельной отрасли законодательства - налогового права, имеющей свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов, устранить правовой хаос и пробелы в действующем налоговом законодательстве. хЬмср пжп: С1-\Р

Изложенное означает, что после завершения обсуждения проекта Кодекса самым широким кругом специалистов в области теории и практики налогообложения в России будет сформирована достойная правовая база для реформирования налоговой системы. Принятие этого документа позволит устранить большинство недостатков действующей налоговой системы и вывести налоговые отношения в России на совершенно иной, более высокий качественный уровень своего развития.

Обобщение зарубежного опыта организации стимулирующей функции налогообложения, использование рациональных идей, содержащихся в альтернативных программах российских специалистов по формированию налоговой системы и собственная оценка автора существующих недостатков налоговой системы позволили определить основные принципы, характер и направление реформирования налоговой системы на ближайший период. При этом формирование отдельных элементов и системы в целом должно основываться не на слепом следовании постулатам классической reoрии рынка, а на реалиях переходного периода со свойственной ему спецификой задач государства, экономических мотивов и возможностей хозяйствующих субъектов и определенной социальной напряженности. Именно такой подход может в наибольшей степени обеспечить адаптированность, рациональность и эффективность налоговой системы как оптимального сегмента внешней среды предпринимательской деятельности.

Как отмечено выше, практические расчеты показали, что в целом налоговая система России не является чрезмерно жесткой и сдерживающей инвестиционную и предпринимательскую активность. Уровень налогообложения не слишком велик и практически не превышает средний показатель в странах с аналогичным экономическим потенциалом и уровнем развития. Исходя из производимого на душу населения ВВП России собираемость налогов должна составлять около 25% ВВП, но с учетом значительных социальных расходов этот показатель может увеличиваться до 30-32% ВВП, что и соответствует реальному уровню. Причины же недовольства тяжестью действующей налоговой системы кроются в низком уровне собираемости налогов, приведшем к асимметричности налогового бремени, характер которой достаточно подробно описан в данной работе.

Поэтому автор не поддерживает расхожую ныне позицию о необходимости радикального изменения налоговой политики и системы в целом как панацеи от кризисных явлений в экономике.

Предложения по коренному изменению существующей налоговой системы неприемлемы по следующим основаниям:

Во-первых, несмотря на достаточно детальную проработку расчетных моделей системы налогообложения нет никаких гарантий ее эффективности. Как правило, они не содержат прогноза возможного влияния на бюджет, инвестиционные процессы, производительность труда, ситуацию на рынке труда, а также на принятие рисков и на сбережения населения. Напротив, разработке и внедрению в жизнь существующего налогового законодательства предшествовал этап детального изучения действующей в ведущих индустриальных странах с развитой рыночной инфраструктурой системы налогообложения. И принятый в начале налоговой реформы перечень налогов надежно апробирован в условиях рыночной экономики.

Во-вторых. Россия заявила о своем желании интегрироваться в мировую экономику и делает определенные шаги в этом направлении. Она собирается вступить в ГАТТ-ВТО, присоединиться к ЕС, подключиться к ряду международных соглашений, и одно из основных условий реализации этих намерений - гармонизация налоговых систем в рамках Европы. Кардинальная ломка существующей системы не только бы перекрыла все эти возможности, но и отменила бы все договоры об избежании двойного налогообложения с другими государствами, т.е. сделала бы Россию страной практически закрытой для иностранных инвестиций, поскольку в странах-участницах этих соглашений отсутствовали бы однородные налоги, по которым был бы возможен зачет их уплаты в государстве-импортере иностранного капитала.

В-третьих, обеспечение стимулирующей роли налогов в рациональном использовании ресурсов, производстве необходимой обществу продукции, активизации инвестиционных процессов, развитии малого бизнеса, и, в конечном счете, повышении уровня налоговых поступлений возможны и в рамках действующего налогового законодательства, которое себя далеко не исчерпало. инвестиционной активности является стабильность налоговой системы, позволяющая избегать, в том числе, громадных расходов по осуществлению ее радикальных изменений и издержек, связанных с адаптацией к новой налоговой системе и налогоплательщиков, и налоговых органов.

Изложенная методология исследования и выводы по рассматриваемой проблеме конечно же не претендуют на безусловную правильность и окончательность, однако представляется целесообразным практическое использование ряда предложений как по совершенствованию деятельности предприятий в налоговой сфере, так и по эволюционным направлениям налоговой реформы в целом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Шестаков, Владимир Викторович, 1998 год

1. 500 дней Российской налоговой системы // Рос. газ. 1993. 7 июля.

2. Gordon R.A. Тах havens and their use by U.S. taxpayers. Washington, 1981.

3. KPMG. Taxation of cross-border mergers and acquisitions. Amstelveen, Peat Marwick, 1991.

4. Langer M Practical International Tax Planning. New York, 1979.

5. Sommerfeld R.M. Federal taxes and management decisions. Homewood, Illinois, 1985.

6. Абалкин Л.Н., Милюков А.И. Экономические реформы: Поиск решений. М., 1993.

7. Алексашенко С.В., Киселев Д.А., Теплухин П.М., Ясин Е.Г. Налоговые шкалы: функции, свойства, методы управления. Экономико-математические методы. 1989, № 3.

8. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: «Экономика», 1989.

9. Арабянц В.А., Берг А.В., Удодов В.Г. Хозяйственный механизм предприятия. Краснодар, 1991. 'i

10. Байдаков И.П. На оперативный контроль налоговых органов. «Финансы», 1997, №9.

11. Баканов М.И., Чернов В. А. Анализ коммерческого риска//Бухгалтерский учет. 1993, № 10.

12. Баканов М.И., Чернов В. А. Информационная база экономического анализа в условиях неопределенности и риска // Международный бизнес России. 1995, № 10.

13. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1981, 1987, 1993, 1994, 1995,1996.

14. Баканов М.И.,Ващекин Н.П. Информационное обеспечение коммерческой деятельности маркетинговая информация в коммерческих структурах // Маркетинг. - 1996. -№3.

15. Баранов Jl.Г., Тихонова Е.И. О новой налоговой модели. М„ 1993.

16. Башкатова Т.А. Западноевропейская интеграция: финансовый аспект. М., Финансы и статистика, 1988.

17. Беляев Ю.А. Налоги в России: Взгляд со стороны // Финансы. 1993. № 6.

18. Богачева О. Налоговая реформа в США . Мировая экономика и международные отношения, 1987, № 6.

19. Болдырев Б.Г. Финансы капитализма. М., 1990. Цигичко А.Н. Новый механизм формирования эффективности. М., 1990.

20. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции/ Сокр. пер. с англ. - М.: Экономика, 1987.

21. Бриль А. Р. Функционально-стоимостной анализ в экономических расчетах. Л.: Изд-во ЛГУ, 1989.

22. Брызгалин A.B. Справедливость как основной принцип налогообложения. «Финансы», 1997, № 8.

23. Бухгалтерский анализ / Пер. с англ. С. И. Тимачева. Киев: Торгово-издательское бюро ВНУ, 1993.

24. Ващекин А.Н. Информационное обеспечение и моделирование коммерческой деятельности.//Научно-техническая информация. 1994. - № 5.

25. Ващекин Н.П. О системе маркетинговой информации//Маркетинг. 1996.1.

26. Выживут ли российские фирмы, если будут платить все налоги //Коммерсантъ. 1993, № 8, 22-28 февр.

27. Выскребенцев И.К. Налогообложение предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции. «Финансы», 1997, № 2.

28. Выскребенцев И.К. О взимании платежей за пользование лесными ресурсами. «Финансы», 1997, № 7.

29. Герчикова И.Н. Менеджмент. «Банки и биржи», изд-во «ЮНИТИ», 1995.

30. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. «Финансы», 1997, № 4.

31. Дымченко В.И. Гражданский кодекс и налоговое законодательство Российской Федерации. «Финансы», 1997, №12.

32. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России. «Финансы», 1997, № б.

33. Еременко И.П. Декларирование доходов. «Финансы», 1997, № 4.

34. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

35. Закон РФ от 29.12.95 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

36. Земляков Д. Макроэкономическая теория // Рос. экон. газ. 1993, № 6.

37. Зуйков И.С., Зуйкова Л.В. О налоговых проблемах недоимки бюджета. «Финансы», 1997, № 8.

38. Иванеев А.И. О реструктуризации задолженности предприятий по платежам в бюджет. «Финансы», 1997, № 4.

39. К созданию действенного налогового механизма // Рос. экон. журн. 1992,7.

40. Как повысить собираемость налогов (интервью с руководителем Госналогслужбы Российской Федерации А.П.Починком). «Финансы», 1997, № 6.

41. Какой быть налоговой реформе в России/ Под ред. В.Н. Фролова. Екатеринбург: Ассоциация "Налоги России", 1993.

42. Каракоз И. И., Самборский В. И. Теория экономического анализа. Киев: Выща школа, 1989.

43. Кардинальная реформа системы налогообложения // Экон. науки. 1992, №1.

44. Карпунин М.Г., Майданчик Е.И. Функционально-стоимостной анализ в отраслевом управлении эффективностью. М.: Экономика, 1983.

45. Кашин В. Налоги в международных экономических отношениях // Финансовая газ. 1993, № 30.

46. Кашин В.А. "Рубль+доллар (как создать совместное предприятие)", М.: "Международные отношения», 1990.

47. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. М.: "Международные отношения», 1993.

48. Кашин В.Л. Методы устранения двойного налогообложения и их значение для защиты интересов России. «Финансы», 1997, №5.

49. Кирюшкина С. В. Экономико-математические методы анализа потребительского спроса (Реф. на соискание ученой степ. канд. экон. наук; науч. рук. проф. Баканов М.И.). — М.: МКИ, 1993.

50. Киселев Б.Н. Алешина И.В. Основы стратегического управления. Учебн. пособие. М.: Государственная академия управления, 1993.

51. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства. «Финансы», 1997, № 8.

52. Ковалев А.П. Финансовый анализ и диагностика банкротства. Учебн. пособие. М.: Экономическая академия, 1994.

53. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. — М.: Перспектива, 1992.

54. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-ч годов в США: Социально-экономичес-кий аспект. М. НИФИ, 1989.

55. Кравченко И.А. Финансовые методы стимулирования научно-технического прогресса в США. Финансы СССР, 1988, N 8.

56. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект. «Финансы», 1997, № 12.

57. Левин А.Н. О направлениях развития налоговой реформы. «Финансы», 1997, №4.

58. Лившиц А.Я. Введение в рыночную экономику. М., 1992.

59. Лушин С.И. Предложения о налогах Плановое хозяйство, 1989, № 4.

60. Максимова Л.В. Налоговые реформы в США в 80-е годы: цели и итоги. -М.: ИМЭМО. 1990.

61. Маневич С. Синегевич А. Актуальные проблемы налоговой Реформы // Вопр. экономики. 1990. N 3.

62. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т.4. М.1976.

63. Матлин А. Налоги и доходы. Политическое образование. 1989, N 9.

64. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях. М.: «Финансы и статистика», 1990.

65. Мескон М.Х., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: Дело,1992.

66. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения) / Под ред. А. И. Бужинского, А.Д.Шеремета М.: Финансы и статистика, 1988.

67. Моисеев Н.М. Элементы теории оптимальных систем. М.: «Наука», 1975.

68. Моисеева Н.К., Карпунин М.Г. Основы теории и практики функционально-стоимостного анализа. — М.: Высшая школа, 1988.

69. Налоги в России // Рос. вести 1993. № 6.

70. Налоги в рыночной экономике // Финансы. 1992, № 3.

71. Налоги платить надо. Но перед этим следует подумать сколько ? // Экон. и жизнь. 1992. №3.

72. Налоговый кодекс Российской Федерации (проект) (часть I) (направлен Правительством Российской Федерации в Госдуму РФ 7.06.97 г.).

73. Налоговый кодекс Российской Федерации (проект) (часть II, III, IV) (направлен Правительством Российской Федерации в Госдуму РФ 30.04.97 г.).

74. Не плохо то, что велики расходы, а плохо то, что низки доходы: (О налоговой политике)// Рос. вести. 1993. 28 апр.

75. Новак В. А. Экономический анализ эффективности производства. — М.: Финансы, 1969.

76. О налогах не спорят // Рос. газ. 1993, 6 марта.

77. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношении бюджетов различных уровней: Указ Президента РФ от 22 дек. 1993, № 2270.

78. О новой налоговой системе // Финансы. 1992, № 4.

79. О создании прогрессивной системы налогообложения. Плановое хозяйство, 1989, №9.

80. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. №2263.

81. Общая экономическая теория — политэкономия / Под ред. акад. В.И. Ви-дяпина, акад. Г.И. Журавлевой. — М.: ПРОМ-Медиа, 1995.

82. Окунева Л.П. Налоги в условиях государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы и статистика, 1982.

83. Орлов В.Е., Игнатушкин В.П. Налогообложение в ФРГ. Финансы СССР., 1989, N3.

84. Осадчая И.М. Современное кейнсианство. М.: Мысль, 1971.

85. Основы теории оптимального управления. Под ред. В.Ф.Кротова. М.: «Высшая школа», 1990.

86. Павлов В.Л. Предстоит решить сложные задачи. «Финансы», 1997, № 3.

87. Павлова Л. В. Анализ прибыли и рентабельности предприятий. — М.: Финансы, 1968.

88. Павлова Л.П., Лазарев A.C. Платежи за пользование лесным фондом. «Финансы», 1997, №9.

89. Панова В.Ф. К новой налоговой системе налогообложения. Спб., 1994.

90. Пансков В. К созданию действенного налогового механизма// Рос. экон. журн. 1992 N 7.

91. Петти У., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. М: "Эконов - ключ", 1993.

92. Попов Г.Х. Эффективное управление. М.: «Экономика», 1986.

93. Попонова H.A. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах. «Финансы», 1997, № 8.

94. Посунько Н.С., Вольтер С.Б. Азбука рыночной экономики: Вопросы и ответы. М., 1993.

95. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экон. матем. методы. 1993., N 29.

96. Прохорский C.B. Роль налоговых органов в предупреждении несостоятельности предприятий. «Финансы», 1997, № 9.

97. Пуртов В.А. Рагимов С.Н. Формирование рыночной инфраструктуры и налоги. «Финансы», 1997, № 5.

98. Пусенкова H.H. Государственное стимулирование наукоемких производств в США. Дисс., канд. экон наук. М., 1988.

99. Разумнова И.И. Государственное содействие мелким фирмам в США. США-Канада, 1987, N3 .

100. Рассказов A.B. Рассмотрены итоги изучения проекта налогового кодекс. «Финансы», 1997, № 7.

101. Рассказов A.B. Что дает новый налоговый кодекс регионам. «Финансы», 1997, № 11.

102. Ратмов С.Н. Размышления о налоговом бремени. «Финансы», 1997, № 3.

103. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения. М.: Соцэкиз, 1935.

104. Рогозин Б.А. Платить налоги нужно, но с умом! // Деловой мир. 1993. 22 июня.

105. Рябченко М., Соловей И., Шмаров А. Через налоговые тернии . Куда ? // Коммерсантъ. 1994. N 18.

106. Савичев П. И. Экономический анализ орудие выявления внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы, 1968.

107. Самуэльсон П. Экономика. М.: МГП "АЛГОН" ВНИИСИ, 1992.

108. Сегеневич A.B. и др. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Наука,1991.

109. Сидельников С. Пути совершенствования налоговой системы. Проблемы теории и практики управления, 1996, № 5.

110. Сидоров А. Главный приоритет производство // Экон. и жизнь. 1993. N 19. Налоговый портфель. М., 1993.

111. Система платежей государственных предприятий в бюджет: опыт и пути совершенствования. М.: НИФИ. 1983.

112. Скворцов О.В. Влияние переоценки основных средств на налоги на прибыль и имущество предприятий. «Финансы», 1997, № 4.

113. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкиз, 1962, кн.5.

114. Соколов А.Теория налогов. М.:Соцэкиз,1928

115. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Аудит. Экспертная диагностика. Финансовая стратегия. — М.: Перспектива, 1992.

116. Таркановский Е. Налоговая реформа в фокусе интересов населения, предприятия и государства // Вопросы экономики. 1993. N 6.

117. Теодорович М.Л., Шипунов В.А., Прохоров Е.Г., Агапов М.М. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для юридических лиц в Нижегородской области. «Финансы», 1997, № 2.

118. Тернова J1.B. О некоторых спорных вопросах налогового законодательства. «Финансы», 1997, № 10.

119. Тихонов О.П. Налоговая политика администрации Рейгана. США: - экономика, политика, идеология, 1987, N11.

120. Толкушкин A.B., Лавриненко И.В. Налогообложение прироста капитала. «Финансы», 1997, № б.

121. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1923,

122. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. - М.: Госсоцэкономиздат.1937.

123. Факторный анализ эффективности производства /Коллектив под рук. В.Ф. Палия. М.: Финансы, 1973.

124. Фатхутдинов Р. Стратегический менеджмент. Москва, 1997.

125. Федорова В., Егоров Ю. К вопросу о разложении прироста на факто-ры//Вестник статистики. 1977, № 5.

126. Федорова И.В. Нужна смена приоритетов налоговой политики// Рос. экон. журн. 1992. № 11.

127. Федосов В. Современный капитализм и налоги. Киев: Biuja школа, 1987.

128. Фролов В. Налоги, которые мы выбираем //Деловой мир. 1992, 31 дек.

129. Фролов В. О задачах налоговой политики // Рос . экон. журн. 1992. № 4.

130. Фролов В.Н., Виталии A.A., Чернавин П.Ф. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов // Финансы. 1993, № 10.

131. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Международная организация труда: Пер. с англ./Под ред. Ю.И.Воропаева. — М.: Финансы и статистика, 1996.

132. Хейне П. Экономический образ мышления. М.,1991.

133. Хригинин В.Ф. Бюджетные назначения выполняются. «Финансы», 1997.

134. Хритинин В.Ф. Налоговая реформа в России (заседание "круглого стола" в Торгово-промышленной палате РФ). «Финансы», 1997, №7.

135. Хритинин В.Ф. О реформе налоговой службы России. «Финансы», 1997,4.

136. Хритинин В.Ф. Результативность контрольной работы повысилась. «Финансы», 1997, №5.

137. Чарльз Е. Налоговая политика для России // Мировая экономика и международные отношения. 1993. N 8.

138. Черник Д. Налоги. Москва, 1997.

139. Черник Д.Г. Итоги первого полугодия могли быть лучше. «Финансы», 1997, №9.

140. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике //Финансы. 1993, № 18.

141. Черник Д.Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы. «Финансы», 1997, №11.

142. Чернов В. Л. Экономико-математические методы анализа коммерческого риска в условиях рыночных отношений. (Реф. на соиск. уч. степени к.э.н.; науч. рук. проф. Баканов М. И.). — М.: МИУ, 1994.

143. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. — М.: Дело, 1992.

144. Что мешает предпринимательству // Экономика и жизнь 1994. №11.

145. Шаталов С.Д. Мы пережили налоговый стресс // Рос. газ. 1993, 23 февраля.

146. Шаталов С.Д. Налоги: Скупой платит дважды // Правда. 1993, 13 марта.

147. Шаталов С.Д. Что ждать налогоплателыцикам//Экономика и жизнь. 1993, №23.

148. Шейнин Л. Незаработанные сверхприбыли и дефект налоговой системы // Деловой мир. 1993, 27 февраля.

149. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Экономика, 1974.

150. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 1995.

151. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. — М.: ИНФРА-М, 1995.

152. Штундюк В.Д. Формирование единой налоговой системы // Финансы СССР. 1990, №4.

153. Шулус А. Мелкие и средние предприятия в народном хозяйстве ФРГ. -Российский экономический журнал, 1993, № 3,

154. Шуткин A.C. Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность. «Финансы», 1997, № 6.

155. Щедров В.И. Вопросы налоговой и бюджетной политики в условиях развития рыночных отношений // Финансы СССР. 1990, № 7.

156. Щербаков В. Принципы построения системы налогообложения предприятий. Вопросы экономики, 1989, № 9.

157. Эрхард JI. Благосостояние для всех. М.: Начала - Пресс, 1991.ф 4 *•4 «i4. «1. По способу взимания1. По субъекту налогопла1. По срокам уплаты

158. По органу, который устанавливает1. По порядку введения1. По уровню бюджета1. По целевой направленности