Формирование эффективно-справедливой системы налогообложения в недропользовании: на примере нефтедобывающих предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Шарф, Ирина Валерьевна

• Шарф, Ирина Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Шарф, Ирина Валерьевна

Введение

Глава 1 Теоретико-методические основы налогообложения в недропользовании в России

1.1 Экономико-правовые основы недропользования в Российской Федерации

1.2 Система налогообложения нефтедобывающих предприятий: бюджетно-финансовый аспект

1.2.1 Специфические налоги и платежи нефтедобывающих предприятий

1.2.2 Роль нефтегазового комплекса в формировании доходов бюджетной системы

1.2.3 Воспроизводственный аспект системы налогообложения в недропользовании

1.3 Налогообложение нефтедобывающих предприятий: систематизация проблем и оценка влияния на эффективность бизнеса

Глава 2 Методические подходы к формированию эффективно-справедливой системы налогообложения природных ресурсов в Российской Федерации

2.1 Анализ современных методических подходов к формированию системы налогообложения нефтедобывающих предприятий

2.2. Налогообложение недропользования в развитых зарубежных странах

2.3 Эффективно-справедливая система налогообложения природных ресурсов: сущность, критерии построения

Глава 3 Разработка современной системы налогообложения нефтедобывающих предприятий на основе обеспечения социально-экономической справедливости между бизнесом, обществом и государством

3.1 Совершенствование методики формирования налоговой базы по НДПИ и оценка ее результативности (на примере нефтяных месторождений Томской и Тюменской областей)

3.2 Модернизация системы налогообложения нефтедобывающих предприятий с учетом необходимости обеспечения воспроизводства природных ресурсов и согласования интересов бизнеса, общества и государства

3.3 Обоснование сферы применения специальных режимов налогообложения в недропользовании

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование эффективно-справедливой системы налогообложения в недропользовании: на примере нефтедобывающих предприятий»

Актуальность темы исследования. Россия является одним из самых крупных поставщиков углеводородного сырья на мировой рынок на протяжении последних десятилетий. Благодаря растущей ценовой динамике мирового рынка энергоресурсов в 2002-2008 гг. нефтегазовый комплекс стал основным источником финансовых ресурсов бюджетной системы России. Однако существующее распределение рентных доходов обусловило ряд негативных тенденций. Централизация большей части доходов от использования природных ресурсов (в основном дифференциальной ренты от добычи нефти) в государственном бюджете привела к снижению доходного потенциала субъектов Федерации и муниципальных образований с вытекающими неблагоприятными социально-экономическими и экологическими последствиями. Наблюдается высокая налоговая нагрузка и нестабильность финансовых показателей нефтедобывающих предприятий. Остаются финансово и организационно не проработанными вопросы воспроизводства запасов углеводородных полезных ископаемых, обеспечения рациональной и эффективной эксплуатации природных ресурсов. Кроме того, по-прежнему обсуждается проблема прав граждан на часть рентного дохода.

Таким образом, непроработанность финансовых отношений субъектов недропользования — государства, муниципальных образований, коренных малочисленных народов, граждан, добывающих предприятий - и отсутствие правовых и экономических рычагов, стимулирующих к рациональному и эффективному природопользованию, воспроизводству минерально-сырьевой базы, актуализируют необходимость разработки и внедрения новых финансово-налоговых механизмов в существующую систему отношений в недропользовании.

Требуется модернизация существующей системы налогообложения нефтедобывающих предприятий, позволяющая обеспечить реальные финансовые источники для воспроизводства природных ресурсов, согласовать интересы общества, бизнеса и государства на основе критерия экологических приоритетов, социально-экономической эффективности и стимулировать недропользователя к инновационно-инвестиционному обновлению производства.

Степень изученности проблемы. Теория и практика налогообложения в недропользовании, несмотря на многовековую историю, постоянно эволюционирует в связи с меняющимися под воздействием научно-технического прогресса экономическими условиями развития общества. Однако общим началом налогообложения в недропользовании является вопрос собственности на природные ресурсы, формирующий различные типы фискальных систем в недропользовании. Большое внимание вопросам законодательного оформления прав собственности на природные ресурсы в России и за рубежом уделяют Р. Беккини, Д: Василевская, И. Дроздов, С. Ивановский, И. Иконицкая, Б. Клюкин, Н. Малова, М. Певзнер. В работах С. Башкирова, Н. Ворониной, В. Гусева, А. Перчика, Д. Рамазанова, С. Сосны рассматриваются зарубежные фискальные системы в аспекте возможного применения отдельных положений в российской практике налогообложения нефтедобывающих предприятий.

Экономико-правовую природу природоресурсных платежей и направления развития природоресурсного законодательства рассматривают М. Богатырев, Н. Герасименко, С. Ежов, А. Кадиков., В. Крюков, JI. Павлов, М. Певзнер, В. Петрунин, А. Перчик, О. Семенча, JI. Хазанов.

В трудах Н. Ворониной, А. Канторовича, А. Коржубаева, JI. Николайчук, О. Прищепы, И. Филимоновой, JI. Эдер огромное внимание уделено исследованию состояния ресурсной базы и возможным путям увеличения прироста запасов углеводородных ресурсов.

Нефтегазовый комплекс в течение многих лет является основным источником доходов бюджетной системы, поэтому остается актуальным вопрос распределения рентных доходов: Наибольшей критике подвергается Стабилизационный фонд, реформированный в 2008 г. в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Сравнительный анализ российских и зарубежных накопительных фондов проводят такие исследователи, как В. Варнавский, Е. Гурвич, О. Дмитриева, Б. Краснопольский, А. Кудрин, Д. Львов, А. Селезнев, А. Тернавский.

В работах С. Глазьева, Д. Львова, Ю. Петрова, В. Садкова исследуется существующие распределение доходов от эксплуатации природных ресурсов и предлагаются направления использования рентных доходов.

Различным аспектам социальной справедливости посвящены труды Г. Канарша, Д. Петросяна, А. Прокофьева, Дж. Роулза, Г. Семигина, Р. Шамилевой, Т. Шебзуховой и др. Проблема справедливости является одной из главных в практике и теории налогообложения. В изучение и разработку проблем построения справедливой и эффективной системы налогообложения внесли вклад А. Брызгалин, В. Пансков, М. Пушкарева, М. Романовский, Д. Черник, Ю. Шмелев, С. Шаталов и др.

У С. Андрюшина, А. Булатова, С. Киммельмана, В. Маевского, В. May, О. Сухарева, Г. Фетисова, В. Язева научный интерес вызывает проблема нефтегазовой ориентации российской экономики и возможных путей ее структурной перестройки в условиях мировых технологических и экономических процессов.

Существенный вклад в исследование природной ренты, ее оценку и, формирование и развитие рентных отношений в России внесли Ю. Белов,

B. Волконский, С. Ивановский, М. Комаров, А. Кузовкин, Е. Моргунов, А. Мудрецов, Ю. Петров.

Современное развитие России отличается неравенством в уровне социально-экономического развития регионов, поэтому данная проблема рассматривается учеными и политиками в разных аспектах. Это аспекты реформирования налоговой системы в целях более равномерного распределения доходов внутри бюджетной системы, обеспеченности природными ресурсами и их роли в экономическом развитии субъекта Федерации, проблемы выравнивания территорий, экологического состояния добывающих регионов. Часто данные аспекты переплетаются между собой, поэтому мы не конкретизируем направление исследования и исследователей. Тема территориального неравенства затрагивается в работах А. Адама,

C. Андрюшина, Е. Боровиковой, Л. Григорьева, Л. Гринкевич, С. Донского, Н. Зубаревич, П. Кадочникова, С. Киммельмана, Ю. Урожаевой, М. Цибульниковой, С. Шаталова, А. Швецова, А. Шеломенцева.

Несмотря на накопленный теоретико-методический опыт в области налогообложения природных ресурсов и распределения рентных доходов, имеется мало работ, посвященных вопросам урегулирования финансовых взаимоотношений между всеми субъектами недропользования, возникающих в результате эксплуатации природных ресурсов.

Рассмотрение в диссертационном исследовании проблем распределения нефтегазовых доходов внутри бюджетной системы, влияния налогообложения на эффективность деятельности нефтедобывающих предприятий и воспроизводство углеводородных ресурсов позволило сформировать критерии эффективно-справедливой налоговой системы в недропользовании и разработать новые методические подходы к построению финансового механизма, стимулирующего рациональное и эффективное использование природных ресурсов и закладывающего основы экономического роста всех субъектов недропользования.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках раздела «Государственные финансы» паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» в соответствии п. 2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике», п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».

Объектом исследования выступает система налогообложения нефтедобывающих предприятий России и влияние механизма распределения рентных доходов от добычи нефти на финансовое состояние нефтяного сектора и регионов.

Предметом исследования являются принципы, методы и механизмы формирования эффективно-справедливой системы налогообложения в недропользовании (на примере нефтедобывающих предприятий).

Целью диссертационного исследования является разработка эффективно-справедливой системы налогообложения нефтедобывающего сектора, одновременно обеспечивающей воспроизводство в сфере нефтедобычи и согласование интересов бизнеса, общества и государства.

Дйя достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

- исследовать экономико-правовые основы недропользования в России;

- проанализировать эффективность и справедливость существующих механизмов распределения рентных доходов от недропользования;

- исследовать уровень налоговой нагрузки нефтедобывающих предприятий и влияние системы налогообложения на их инновационно-инвестиционную и воспроизводственную деятельность;

- провести сравнительный анализ современных методических подходов к формированию системы налогообложения нефтедобывающих предприятий;

- исследовать механизмы налогообложения недропользователей в развитых зарубежных странах и обеспечение ими согласования интересов государства, бизнеса и природной среды;

- разработать модель эффективно-справедливой системы налогообложения нефтедобывающих предприятий Российской Федерации и провести апробацию ее результативности на примере добывающих предприятий Томской и Тюменской области;

- исследовать целесообразность применения специальных налоговых режимов в недропользовании.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования является применение объективных принципов и методов научного познания, использование положений теории финансов и теории налогообложения.

В процессе исследования проблем по избранной теме диссертант опирался на фундаментальную и специальную литературу отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты, регламентирующие деятельность субъектов недропользования, внутреннюю отчетность нефтедобывающих предприятий Томской, области, публикации по проблематике исследования в тематических страницах Интернета.

В процессе исследования использовались такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, системность и комплексность, абстракция, сравнение и логическое обобщение.

Для получения и обоснования основных положений диссертационной работы применялись системный, комплексный и абстрактно-логический подходы.

Методика исследования основывалась на изучении, обобщении, систематизации и критической оценке полученных знаний в области отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения в недропользовании, а также анализе и апробации отдельных концептуальных положений диссертационной работы.

Информационную базу исследования составили законодательные нормативно-правовые акты в сфере природопользования, данные Министерства финансов РФ, Министерства природных ресурсов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Томского областного комитета государственной статистики, Томского управления по недропользованию, Томского комитета развития предпринимательства, информационные ресурсы Интернета и др.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методических положений по формированию современной системы налогообложения нефтедобывающих предприятий, обеспечивающей согласование интересов государства, бизнеса, общества и природной среды на основе критерия социальной справедливости и экономической эффективности.

Научная новизна работы подтверждается следующими научными результатами, выносимыми на защиту:

1. Сформулировано авторское определение «эффективно-справедливая налоговая система в недропользовании», обозначены критерии формирования эффективно-справедливой налоговой системы в недропользовании и показатели оценки ее результативности в соответствии с функциональным назначением налоговой системы в экономике (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10).

2. Разработана модель эффективно-справедливой системы налогообложения нефтедобывающих предприятий, учитывающая стадии разработки месторождения и направленная на согласование интересов участников отношений недропользования, обеспечение справедливости в распределении дифференциальной ренты и формирование достаточных финансовых ресурсов для воспроизводства минерально-сырьевой базы (п. 2.3, п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10).

3. Усовершенствована методика формирования налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в части добычи нефти, учитывающая: а) производственно-геологическое состояние месторождения; б) изменение состояния месторождения в процессе его эксплуатации; в) качество добываемого сырья, и обеспечивающая недопустимость банкротств недропользователей вследствие конъюнктурных изменений стоимости нефти (п.2.3, п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10).

4. Обоснована целесообразность использования специального налогового режима «Соглашения о разделе продукции» при разработке мелких и выработанных месторождений с трудноизвлекаемыми запасами с привлечением малого бизнеса или иностранных инвесторов (п.2.9 Паспорта специальности 08.00.10).

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в возможности использования основных положений при формировании стратегии эффективного развития системы налогового регулирования отношений в недропользовании. Методическое обеспечение, созданное в результате исследования, может применяться, законодательными органами государственной власти федерального, регионального и муниципального уровня в целях воспроизводства минерально-сырьевой базы и поступательного развития использования природных ресурсов в соответствиями с требованиями инновационного развития экономики. Полученные результаты диссертационного исследования могут быть использованы в учебном. процессе в. курсах «Финансы и кредит», «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение», «Налоговая система», «Экономика природопользования» для студентов высших учебных заведений, а также в системе подготовки и переподготовки руководителей и специалистов органов власти и предприятий.

Апробация работы. Основные положения и рекомендации, содержащиеся в диссертационной работе, на различных этапах исследования представлялись и получили положительные отзывы на Всероссийской конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Российская экономика в условиях глобализации: тенденции и перспективы» (Томск, 2006), VIII Международной научно-практической конференции студентов и молодых ученых «Энергия молодых - экономике России» (Томск, 2007), IV Всероссийской научно-практической конференции «Теоретические проблемы экономической безопасности России в XXI веке» (Томск, 2007), V Международной научно-практической конференции (Пенза, 2008г.), Первой международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых (Сумы, Украина, 2008), IX Международной научно-практической конференции студентов и молодых ученых «Энергия молодых - экономике России» (Томск, 2008), Всероссийской конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Экономическая наука и образование в России» (Томск, 2008), V Всероссийской научно-практической конференции «Теоретические проблемы экономической безопасности России в XXI веке» (Томск, 2008), Всероссийской научно-практической конференции «Современные тенденции развития теории и практики управления отечественными предприятиями» (Ставрополь, 2008).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 12 научных статей, в том числе 3 - в изданиях, содержащихся в Перечне ведущих рецензируемых журналов и изданий, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации. Общий объем публикаций 3,36 п. л., в том числе авторских 2,93 п. л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы и 21 приложения. Основная часть содержит 198 страниц машинописного текста, 23 таблицы, 12 рисунков, 10 формул. Библиография включает 309 источников.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Шарф, Ирина Валерьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное диссертационное исследование позволяет сделать ряд обоснованных выводов и предложений по созданию эффективно-справедливой налоговой системы в недропользовании.

Природоресурсное и налоговое законодательство — две взаимодействующие системы, на основе которых осуществляется деятельность по использованию природных ресурсов, однако каждая в своем контексте не отражает ценностное отношение к недрам. Недра — это не только источник дохода для удовлетворения современных потребностей государства, но и основа жизнедеятельности будущих поколений. Поэтому автор предлагает следующее определение недр. Недра - это природный объект в составе национального имущества, представляющий собой часть земной коры, находящейся ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, используемый для геологического изучения и освоения, охраняемый государством в качестве составной части окружающей среды. Модернизация ФЗ «О недрах» в данном русле позволит сформировать механизмы эффективного, рационального недропользования в целях сохранения ресурсов недр для нынешнего и будущего поколений.

Анализируя действующую в России налоговую систему в недропользовании, были выделены следующие ее характеристики: неравномерное распределение рентных доходов по субъектам недропользования и не отвечающая национальным интересам стратегия их расходования, негативное влияние на. воспроизводство минерально-сырьевой базы и на деятельность нефтедобывающих предприятий. Автор сформулировал определение эффективно-справедливой налоговой системы, а также определение, критерии формирования и показатели оценки результативности эффективно-справедливой налоговой системы в недропользовании.

Это стало практическим ориентиром по реформированию налогового законодательства с целью построения эффективно-справедливой налоговой системы в недропользовании.

Модель эффективно-справедливой системы налогообложения в недропользовании включает следующие фонды:

1. Фонд воспроизводственный и технологических инноваций. В данный фонд предлагается отчислять 3 % налог от налогооблагаемой прибыли, взимаемый в период стабильной добычи среднего высокорентабельного этапа разработки месторождения. Кроме того, желательно деление налога. Отчислять в федеральный фонд воспроизводственных и технологических инноваций 2 %, а 1 % - в территориальный для создания финансовых источников проведения геологических программ регионального значения.

Природные ресурсы определяют материальную основу социально-экономического развития регионов. Поэтому в соответствии со стратегическими национальными интересами требуется постоянное воспроизводство минерально-сырьевой базы. Современное состояние минерально-сырьевого комплекса характеризуется снижением суммарного объема разведанных запасов и ростом доли трудноизвлекаемых запасов и удельного веса мелких и выработанных месторождений. Основными причинами являются инициированная Правительством РФ отмена налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лишившая таким образом государство и субъекты РФ финансовых источников реализации региональных и федеральных геологических программ, а также разрушение геологической службы, созданной и хорошо работавшей в советский период.

Для устранения вышеназванных негативных тенденций в минерально-сырьевом комплексе необходим Фонд воспроизводственных и технологических инноваций, задачи которого — воспроизводство минерально-сырьевой базы и поиск дальнейших способов использования минеральных ресурсов, обусловленный вступлением мирового сообщества в шестой технологический уклад, базирующийся на нанотехнологиях для сохранения устойчивого долговременного спроса на углеводородные ресурсы. В условиях стремления развитых стран к кратному снижению энергоемкости и расширения применения альтернативных источников энергии необходимо создать продукты XXI в., производимые как на основе углеводородного сырья, так и с их использованием. Решение этой задачи заключается в технологических инновациях в минерально-сырьевом комплексе, под которыми мы понимаем новые технологии по переработке добытых ПИ и изготовлению новейших продуктов.

Финансирование деятельности геологической государственной компании из данного фонда, создание которой необходимо в целях восстановления разрушенной геологической службы, позволит обеспечить разведанность нераспределенного фонда недр, который в дальнейшем может быть предоставлен недропользователям в виде участков недр на условиях лицензионного соглашения и режима СРП. Таким образом, параллельное воспроизводство невозобновляемых природных ресурсов (государство - на нераспределенном фонде недр, недропользователь — в пределах лицензионного участка) является, одним из направлений рационального и эффективного недропользования.

2. Инвестиционный фонд, для финансового наполнения которого предлагается ввести 1 % инвестиционный налог от налогооблагаемой прибыли, взимаемый на среднем высокорентабельном этапе эксплуатации месторождения. Посредством данного налога реализуется инвестиционное воздействие на экономику, так как его аккумулирование в Инвестиционном фонде России, формируемом в настоящее время за счет дефицитного федерального бюджета, предоставляет государству дополнительные источники для финансирования, проектов. Природные ресурсы являются не только государственной собственностью, но и общенациональным достоянием. Поэтому для обеспечения справедливости в распределении рентных доходов и прав всех граждан России независимо от возраста на часть рентного дохода целесообразно выплачивать дивиденды гражданам из этого фонда. При этом человек становится не только доходополучателем дивидендов, но и активным гражданином демократического государства - полноправным субъектом недропользования, принимающим участие в принятии решений по выбору инвестиционных проектов. Схема использования гражданами дивидендов из Инвестиционного фонда предусматривает два пути. Первый предполагает реинвестирование полученных дивидендов, второй - приобретение ценных бумаг нефтяных и других компаний. Следовательно, гражданин также становится собственником активов в социально-ориентированной экономике.

3. Региональный экологический фонд, формируемый за счет 20 % отчислений платы за негативное воздействие на окружающую среду. Задача данного фонда - совместное с местными бюджетами финансирование программ по восстановлению и охране окружающей среды с целью обеспечения экологически чистых условий проживания населения. Местное население наиболее чувствительно к экологическим последствиям от эксплуатации месторождений полезных ископаемых.

Модель эффективно-справедливой системы налогообложения в недропользовании предполагает оптимизацию налоговой нагрузки нефтедобывающих предприятий. Автором разработана методика исчисления налоговой базы налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти, согласно которой расчет коэффициента выработанности производится на основе фактических и плановых показателей добычи нефти, установленных в соответствии с лицензионным соглашением. Следовательно, реализуется принцип рационального использования недр, исключающий интенсивную выкачку углеводородов в целях максимизации прибыли. Если будет добыто сверх установленных норм, то автоматически-увеличивается налоговая база.

Предлагаемый налоговый механизм включает также предоставление дополнительной льготы, по налогу на прибыль, которая учитывает производственно-геологические характеристики разрабатываемого месторождения и уровень мировых цен на нефть. При установлении размера налоговой льготы необходимо исходить из того, что вся сумма, не должна превышать порогового значения, равного величине НДПИ, и величины валовой прибыли предприятия. Данная схема обладает отличительным преимуществом, так как учитываются основные факторы производственной деятельности предприятия, зависящие от особенностей конкретного месторождения. Далее, на основании зависимости мировых цен на энергоресурсы от циклических колебаний экономического роста соискатель привязал поправочные коэффициенты к динамике мировых цен. Расчеты автора, произведенные с обозначенными поправками, показывают, что финансовые интересы государства и недропользователей соблюдаются при высоких и низких ценах, так как высокая цена на нефть даже с уменьшенными поправками обеспечивает поступление денежных потоков, позволяющих компании осуществлять капитальные и инвестиционные вложения. При низкой цене компания получает дополнительную поддержку в целях сохранения ее финансовой устойчивости. Таким образом, данная льгота по налогу на прибыль выполняет функцию встроенного стабилизатора, следовательно, формируются основы финансовой стабильности нефтедобывающих предприятий на среднем и завершающем этапах эксплуатации месторождения, т. е. в долгосрочной перспективе.

Разработка месторождения состоит из трех этапов, отличающихся себестоимостью и рентабельностью. Поэтому соответственным каждому этапу налоговым бременем государство должно стимулировать недропользователя к быстрому освоению и продлению жизни месторождения, что является одним из направлений рационального и эффективного недропользования, а также обеспечивает справедливость в налогообложении предприятий добывающей отрасли.

Современное распределение доходов от добычи нефти отличается их-консолидацией в федеральном бюджете, что снижает финансовую самостоятельность нижестоящих бюджетов, что особенно актуально для топливодобывающих субъектов. В частности, это подтверждается сильной корреляционной зависимостью между темпами роста добычи нефти в Томской области и объемами промышленного производства, а также ВРП области.

Подкрепление долговременной финансовой стабильности субъекта РФ предусматривает изменение существующего разграничения предметов ведения на природные ресурсы. Полагаем, что передача мелких и очень мелких месторождений углеводородных ресурсов в ведение субъекта РФ позволит расширить его полномочия и сформировать механизмы взаимовыгодного сотрудничества субъекта РФ и бизнеса. Другим направлением является изменение пропорций межбюджетного распределения основного налога в недропользовании - НДПИ в виде углеводородного сырья. Соотношение 80% и 20% вытекает из сопоставления экономического роста России и ВРП топливодобывающих субъектов РФ и соответствует следующим требованиям: а) в связи с асимметричным расположением полезных ископаемых государство перераспределяет рентные доходы в целях выравнивания территориальной, отраслевой диспропорции по уровню экономического развития, нивелирования неравенства по уровню благосостояния; б) топливодобывающим субъектам РФ необходимы.средства для решения социально-экономических и экологических проблем и реализации планов долгосрочного стратегического'развития.

Таким образом, эффективно-справедливая налоговая^ система в недропользовании — это налоговая система, справедливо сочетающая финансовые интересы всех субъектов недропользования и граждан при условии оптимальной налоговой нагрузки бизнеса и стимулирующая рациональное и эффективное, недропользование в целях роста социально-ориентированной и экологически устойчивой экономики страны в стратегически приоритетном направлении.

Внесение предложенных изменений в действующее природоресурсное и налоговое законодательство в недропользовании позволит справедливо урегулировать финансовые интересы государства, бизнеса, граждан, увеличить эффективность использования доходов от эксплуатации природных ресурсов и усилить воспроизводственный и инвестиционный аспект налоговой системы.

В ходе диссертационного исследования автор приблизился к решению поставленных задач. Параллельно был выявлен спектр вопросов, не входивших первоначально в сферу исследований, однако требующих дальнейшего изучения. К числу задач, которые соискатель предлагает будущим исследователям, относятся: совершенствование налогового и природоресурсного законодательства в целях обеспечения экологически устойчивого экономического роста социально-ориентированной экономики; создание нормативно-правовой базы деятельности Экологического фонда, Фонда строительства и модернизации транспортной инфраструктуры и Фонда технологических и воспроизводственных инноваций в минерально-сырьевом комплексе в целях законодательного закрепления и финансового обеспечения обозначенных нами задач; выявление возможных схем управления средствами Инвестиционного фонда в целях обеспечения граждан России правами на часть рентного дохода; разработка стратегии развития нефтегазового комплекса в условиях глобальных технологических изменений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В РАБОТЕ СОКРАЩЕНИЙ

БК РФ - Бюджетный кодекс Российской Федерации

БОР - Бюджетирование, ориентированное на результат

ВВП - Валовой внутренний продукт

ВМСБ - Воспроизводство минерально-сырьевой базы

ВРП — Валовой региональный продукт

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

ГРР - Геологоразведочные работы

Консолид. - консолидированный

Мест. - месторождение

Минфин - Министерство финансов РФ

МНР - Министерство природных ресурсов

МУН - методы, увеличивающие нефтеотдачу пласта

МЭРТ - Министерство экономического развития и торговли

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации

НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых

ОАЭ - Объединенные арабские эмираты

ОЭСР - Организация стран экономического сотрудничества и развития

ПФР - Пенсионный фонд России

РФ - Российская Федерация

СРП - Соглашения о разделах продукции

СФО - Сибирский федеральный округ

ДВО - Дальневосточный федеральный округ

УВ - углеводороды

ФЗ - Федеральный закон

ФНС - Федеральная налоговая служба

ФТС — Федеральная таможенная служба

ЦБР - Центральный банк России

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Шарф, Ирина Валерьевна, 2009 год

1. Конституция Российской Федерацией : принята всенар. голосованием 12 дек. 1993 г. -М. : Юрид. лит., 2000.-61 с.

2. Методические рекомендации по расчету конкретных размеров ставок регулярных платежей за пользование недрами : приказ министерства природных ресурсов России от 05.09.2002 г. № 558. // Нормативно-правовые акты МПР России. 2002. - С. 22.

3. О Законе Томской области «Об исполнении областного бюджета за 2008год» //Официальные ведомости : сб. нормативных правовых актов. — 2009. №29.-С.135-263

4. Отчет об исполнении областного бюджета за 2003 2007 гг. //Администрация Томской области. - Томск. — 2004 - 2008.

5. Томск в цифрах, (2000-2007 гг. ) : стат. ежегодник / Госкомстат РФ, Томский обл. комитет госстатистики. — Томск : Томскстат-Т, 2008. — 320с.

6. Промышленное производство в Томской области (2000-2006) : стат.сб. Томск : Томскстат-Т, 2007. — 244с.

7. Авдийский В. И. Роль понятийного аппарата в налогообложении минерального сырья / В. И. Авдийский, Т. А. Блошенко // Финансовый бизнес. 2005. - янв.-февр. - С. 61-63.

8. Авеков В. Регулирование имущественных отношений в экономике // Экономист. 2004. - № 7. - С. 41-46.

9. Алексашенко С. Кризис-2008 : пора ставить диагноз // Вопр. экономики.- 2008. -№ И.-С. 35.

10. Ананко В. НДПИ : льготы без льгот // Нефтегазовая вертикаль. 2007. - №5.-С. 40-41.

11. Ананко В. Работа сделана, удовлетворения нет // Нефтегазовая вертикаль. 2007. - № 5. - С. 36-38.

12. Антюшина Н. Норвежская модель управления ресурсами // Экономист. 2005. - № 11. - С. 63-74.

13. Артемьев И. Основания антимонопольной политики государства / И. Артемьев, А. Сушкевич // Экономическая политика. 2007. - № 4. - С. 200206.

14. Архиереев С. И., Зинченко Я.В. Инверитированная С-образная зависимость социальной справедливости и эффективности // Экон. журнал Высшей школы экономики. 2005. № 1. С. 50-73.

15. Афанаскин Ю. Первый шаг за государством / Ю. Афанаскин, А. Попов, В. Воронцов // Эксперт Сибирь. 2008. - № 40. - С. 26-27.

16. Бавлов В. Н. Роль и место минерально-сырьевого комплекса в социально-экономическом развитии регионов России по недропользованию // Экономика региона. 2007. - № 1. - С. 95-99.

17. Байков Н. М. К вопросу о налогах и законах по недропользованию (в порядке обсуждения) // Нефтяное хозяйство. — 2004. № 6. - С. 50-52.

18. Башкиров С. П. Опыт распределения природной ренты между государством и компаниями нефтяной промышленности // ЭКО. 2006. - № 4. -С. 156-168.

19. Башкиров С. П. Распределение природной ренты между государством-и нефтяными компаниями / С. П. Башкиров, Н. В. Воронина // ЭКО. 2006. -№5.-С. 113-120.

20. Бобылев С. Н. Развитие человеческого потенциала в России // Вестн. МГУ. 2005. - № 1. - С. 62.

21. Богатырев М. А. Налоговая политика и налоговое администрирование сферы природопользования в условиях глобализации экономических процессов: теория и методология : автореф. дис. . д-ра экон. наук. : 08.00.10 / М. А. Богатырев. Орел, 2009. - 48с.

22. Бондаренко А. А. Формирование экономических механизмов управления недропользованием покритериям устойчивого развития (Например енефтедобывающей отрасли) : дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / А. А. Бондаренко. СПб., 2004. - 161с.

23. Борзунова О. А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. - № 7. - С. 33-36.

24. Боровикова Е. В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях // Финансы. 2008. - № 1. - С. 2023.

25. Бочарников А. Эффект мультипликации // Рос. газ. 2008. - 21 нояб.

26. Булатов А. А. Проблемы перехода нефтяного сектора России на инновационный путь развития // Вестник МГУ. Сер. 6, Экономика. 2007. - № 6. - С. 53-66.

27. Быковский В. Это варварство, господа // Российская Федерация сегодня. 2006. - № 18. - С. 19.

28. Быстров Г. Е. Земельная реформа в России: правовая теория и практика // Государство и право. 2000. - № 4. — С. 52-54.

29. Бюджетная стратегия на период до 2023г. Электронный ресурс. // Министерство финансов Рос. Федерации. Электрон, дан. - М., 2007. - URL: http://wwwl.minfm.ru/ru/ (датаобращения: 05.05.2009).

30. Варнавский В. Стабилизационный фонд как инструмент экономической политики государства // МЭ и МО. 2007. - № 5. - С. 37-44.

31. Василевская Д. В. Правовое регулирование отношений недропользования в Российской федерации и зарубежных странах. Теория и практика / Д. В. Василевская. М. : ООО Нестор Академик. - 2007. - 352 с.

32. Василенко С. Нефть, газ и не только // Эксперт. 2009. - № 14. - С. 72-74.

33. Васильева М. В., Соловьев К. А. Развитие принципов налогообложения // Финансы и кредит. 2008. - № 35. - С. 46-54.

34. Веклич О; Экологическая рента: сущность, разновидности, формы. // Вопр. экономики. 2006. - № 11. - С. 104-110.

35. Власов Н. Правовой практикум // Нефть России. 2007. - № 3. - С.82.83.

36. Власов Н. Правовой практикум // Нефть России. 2007. — № 4. — С. 82-83.

37. Власова М. В. Право собственности в России: возникновение, юридическое содержание, пути развития / М. В. Власова. — М. : Эксмо, 2007. -192 с.

38. Волконский В. А. Природная рента и методы ее оценки / В. А. Волконский, А. И. Кузовкин // Рос: внешнеэконом. вестн: 2006. - № 5. - С. 57-68.

39. Вопросы перехода к единой ставке налога на добавленную стоимость и установление ее величины на уровне ниже действующей величины налоговой ставки. Приложение к бюджетной стратегии // Налоги и налогообложение. — 2008. сентябрь. - С. 16—38.

40. Воронина Н. В. Опыт распределения природной ренты между государством и компаниями нефтяной промышленности / Н. В. Воронина, С. П. Башкиров // Финансы и кредит. 2006. - № 16. - С. 54-59.

41. Гаврилова И. Н. Западные трактовки социальной справедливости (обзор концепций) // Социологические исследования. 2009. - № 3. - С. 36-44.

42. Газизова Е. Поговорили, посчитали, передумали // Эксперт. 2008. -№ 40. - С. 40.

43. Гайдар Е. Головокружение от успехов // Экономическая политика. -2008.-№3.-С. 5-19.

44. Гайсин Р. Ключ разногласий // Нефть России. 2004. - № 6. - С. 8081.

45. Геология нефти и газа : учебник для вузов / под ред. Э.А. Бакирова. -М. : Недра, 1990.-240 с.

46. Герасименко Н. В. О совершенствовании правового регулирования системы платежей за пользование природными ресурсами // Законодательство и экономика. 2004. - № 9. - С. 100-105.

47. Глазьев С. Мировой экономический кризис как процесс смены технологических укладов // Вопр. экономики. 2009. - № 3. - С. 26-38.

48. Грайфер В. Срочно требуется гибкость! // Нефть России. 2004. - № 6. - С. 72.

49. Григорьев JI. Сцилла и Харбида региональной политики / JI. Григорьев, Н. Зубаревич, Ю. Урожаева // Вопр. экономики. 2008. - № 2. - С. 83-98.

50. Гринберг Р. Российская структурная политика: между неизбежностью и неизвестностью //Вопр. экономики. 2008. — № 3. - С. 56-63.

51. Гринкевич JI. С. Анализ динамики налоговой нагрузки по секторам Томской области // Сб. докладов и тезисов Всероссийской научно-практической конференции. Ставрополь: СевКазГТУ, 2008. - С. 184-191.

52. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых // Налоговый вестник. 2007. - № 4. - С. 46-57.

53. Гудков С. В. Законодательство российской Федерации в сфере недропользования // Законодательство и экономика. 2004. — № 10. - С.81-86.

54. Гурова Т. Глобальный насос справедливости / Т. Гурова, Е. Шохина // Эксперт. 2008. - № 24. - С. 19-24.

55. Гусев В. Организационно-экономические механизмы налогообложения в нефтяных комплексах России и зарубежных стран: сравнительный анализ и проблемы практического применения // Рос. экон. журн. 2005. - № 5-6. - С. 10-22.

56. Даниленко М. А. Изменения вместо улучшений // Нефть России. -2004.-№6.-С. 73.

57. Даниленко М. А. Об изменениях в законодательстве по налогообложению в нефтедобыче // Минеральные ресурсы. Экономика и управление. 2006. - № 5. - С. 66-69.

58. Джонстон Д. Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтегазовой отрасли : пер. с англ. / Д. Джонстон. М. : ЗАО Олимп-Бизнес, 2005. - 464 с.

59. Дмитриева О. Г. Формирование стабилизационных фондов: предпосылки и следствия // Вопр. экономики. — 2006. — № 8. — С. 17-30.

60. Добрачев Д. В. Размер арендной платы как существенное условие договора аренды земельного участка // Журн. рос.права. 2005. - № 7. — С. 6675.

61. Дребенцов В. Не проспать конец века // Эксперт. — 2008. № 37.

62. Дума В. М. Законопроект «О недрах»: в ожидании перемен // Нефтяное хозяйство. 2006. - № 9. - С. 94-95.

63. Едронова В.Н. Оценка распределения налоговой нагрузки: формулировка задач и выбор исходной информационной базы / Едронова В.Н., Гарахина И.В. // Финансы и кредит. 2009. №8. С. 64-70

64. Ежов С. С. Выработанность запасов как фактор дифференциации налога на добычу полезных ископаемых // Минеральные ресурсы. Экономика и управление. 2005. - № 6. - С. 53-55.

65. Ершов Ю. К вопросу об освоении Восточной Сибири и Дальнего Востока // Инвестиции в России. — 2005. — № 10. — С. 9—18.

66. Журавлев С. Кудрин против кризиса // Эксперт. 2009. - № 11. - С. 44-47.

67. Журавлева Т. А. Методология функционирования механизма налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях : автореф. дис. д. экон. наук : 08.00.10, 08.00.05 / Т. А. Журавлева. -М., 2007.- 53 с.

68. Журавлев С. Чугунный солдатик остался нестойким // Эксперт. — 2008.-№45.-С. 50.

69. Завьялов Д. Ю. Методологический аспект оценки эффективности межбюджетных трансфертов // Финансы и кредит. 2008. - № 34. - С. 28-33.

70. Заикина О. Прибыль к недоверию // Эксперт. 2008. - № 15. - С. 7678.

71. Заикина О. Укрупнять бесполезно // Эксперт. - 2008. - № 24. - С.54.58.

72. Закревская Г. С. Финансовый аспект муниципальной реформы. / Г. С. Закревская, С. В. Мишина // Финансы и кредит. — 2007. № 43. - С. 30.

73. Зиберов А. В. Право собственности на земли водного фонда : дис. . канд. юрид. наук : 12.00.03, 12.00.06 / А. В.Зиберов. М., 2006. - 213 с.

74. Золотая жила // Томские новости. Спец. выпуск. 2008. - № 14.

75. Ибадоглу (Байрамов) Г. Трансформация форм собственности в Азербайджане. Итоги первой приватизации // Вопр. экономики. 2003. - № 2. -С. 87-92.

76. Иванов Д. Как из факела сделать ассигнации? // Томские недра. — 2006.-№5.-С. 22.

77. Иванов М. Экологическая ответственность. Как ее понимают нефтяники // Рос. газ. 2006. - № 222.

78. Иванова А.С. Глобальная энергетическая безопасность проблема всего мирового сообщества // Рос. внешнеэконом. вестн. - 2007. - № 9. - С. 59-70.

79. Ивановский С. Рента и государство // Вопр. экономики. 2000. - № 8.-С. 84-97.

80. Иконицкая И. А. Некоторые теоретические вопросы права государственной собственности на землю // Журн. рос. права. 2006. - № 12. -С. 91-95.

81. Итоги 2006 г. и будущее экономики России: потенциал несырьевого сектора (экономический доклад «общественной организации «деловая Россия» // Вопр. экономики. 2007. - № 9. - С. 27-45.

82. ИЗ.Ишханов А. В. Инфляционные процессы в новой России / А. В. Ишханов, Е. Ф. Линкевич // Финансы и кредит. 2009. — № 4. - С. 42-49.

83. Кадиков А. Р. Платежи за пользование недрами: вопросы правового регулирования // Налоги и налогообложение. 2006. — № 2. — С. 39-50.

84. Кадочников П. Перераспределение региональных доходов в рамках системы межбюджетных отношений в России // Вопросы экономики. 2003. — № Ю.-С. 77-93.

85. Канарш Г. Ю. Справедливость //Энциклопедия гуманитарных наук. -2008.-№3.-С. 251-253.

86. Канторович А. Э. Методология классификации запасов и ресурсов энергетического сырья / А. Э. Канторович, А. Г. Коржубаев, JI. В. Эдер // Регион. Экономика и социология. 2006. - № 3. — С.57-69.

87. Карлин А. Б. Институт права собственности на недвижимое имущество как основной институт современного гражданского права // Законодательство и экономика. 2007. - № 2. — С. 43-51.

88. Кимельман С. Сырьевая составляющая региональной экономики России / С. Кимельман, С. Андрюшин // Вопросы экономики. 2007. - № 6. -С. 116-132.

89. Кимельман С. Экономика рентных отношений в современной России / С. Кимельман, С. Андрюшин // Вопросы экономики. 2005. - № 2. - С. 8393.

90. Киммельман С. Проблемы нефтегазовой ориентации экономики России / С. Киммельман, С. Андрюшин // Вопросы экономики. — 2006. № 4. — С. 53-66.

91. Клюкин Б. Д. Горные отношения в странах западной Европы и Америки / Б.Д. Клюкин. М. : Городец-издат, 2000. - 443 с.

92. Козаков Е. М. Теоретико-методологические аспекты управления муниципальной собственностью / Е. М. Козаков, А. Г. Шеломенцев, Е. А. Пилюгин // Экономика региона. 2005. - № 3. - С. 169-178.

93. Кокин В. Н. Изгой правовой системы // Нефть России. 2007. - № 5. - С. 78-80.

94. Кокин В. Н. Недропользование: теоретико-правовой анализ / В. Н. Кокин. М. : ООО Нестор Академик Паблишерз, 2005. - 224 с.

95. Кокшаров А. Нефтяная развилка // Эксперт. 2009. - № 11. - С. 4041.

96. Комаров В. А. Конституционно-правовые аспекты собственности // Законодательство и экономика. — 2006. № 6. — С. 22-26.

97. Комаров М. Реализация права собственности на недра через изъятие природной ренты / М. Комаров, Ю. Белов // Вопр. экономики. 2000. - № 8. -С. 71-83.

98. Коржубаев А. Г. Нефть и газ России. Сотояние и перспективы / А. Коржубаев, И. Филимонова, JI. Эдер // Нефтегазовая вертикаль. 2007. - № 7. -С. 16-24.

99. Коржубаев А. .Г. Светлое будущее в углеводородных тоннах / А. Коржубаев, И. Филимонова, JI. Эдер // Нефть России. 2007. - № 7. - С. 12-17.

100. Коржубаев А. Г. Энергетическая безопасность и условия эффективного развития ТЭК России // ЭКО. 2006. - № 10. - С.42-51.

101. Корнеев А. что по силам налогу? // Нефть России. 2003. - № 5. - С. 48-51. .

102. Косинцев А. Законодатели упорядочат добычу // Томские недра. -2007. -№ 1.-С. 4.

103. Краснопольский Б. X. Механизм рентных отношений в нефтедобыче штата Аляска // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. — 2005,-№5.-С. 60-64.

104. Краснопольский Б. X. Формирование и управление Стабилизационным фондом от нефтедобычи (опыт штата Аляска) // Экономика и управление.- 2006.- №3.-С. 6-11.

105. Крюков В. Анализ развития системы недропользования в России // Вопр. экономики. 2006. -№ 1. - С. 86-101.

106. Крюков В. Нефть для государства или государство для нефти? / В. Крюков, Ю. Шафраник // Политический класс. 2007. - № 12. - С. 54-59.

107. Кувшинова О. Минус $25 млрд. // Финансы и экономика. 2008. - № 41.-С. 27.

108. Кудрин А. Механизмы формирования нефтегазового баланса бюджета России // Вопр. экономики. 2006. - № 8. - С. 4-16.

109. Кудрин А. Стабилизационный фонд: зарубежный и российский опыт // Вопр. экономики. 2006. - № 2. - С. 28-45.

110. Курс экономической теории : учебник для вузов / под ред. М. Н. Чепурина, Е. А Киселевой. М. : АСА, 2003. - 832 с.

111. Курский А. Законодательство о недрах: от закона до кодекса // Нефть России. 2003. -№ 2. - С. 74-78.

112. Кучу ков Р. Экономическая политика: институциональный подход / Р. Кучуков, А. Савка // Экономист. 2004. - № 4. - С. 15-24.

113. Лаверов Н. П. Топливно-энергетические ресурсы: состояние и рациональное использование // Энергетика России : проблемы и перспективы — М., 2006.-С. 21-29.

114. Лавров И. В. Институциональное представление современной теории благосостояния // Журн. экономической теории. 2008. — № 2. - С. 86-104.

115. Лутковская С. Ю. Экологические налоги как инструмент природоохранного механизма (опыт ЕС и перспективы для России) : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 (08.00.14) / С. Ю. Лутковская. СПб., 2008.- 16 с.

116. Лушин С. Бюджетная реформа // Экономист. 2005. - № 2. - С. 3845.

117. Львов Д. С. Нужен ли России Стабилизационный фонд? / Д. С. Львов, А. А. Афанасьев // Финансовый бизнес. 2007. - С. 8-15.

118. Львов Д. С. Путь в XXI век: Стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Д. С.Львов. М. : Экономика, 1999. -793 с.

119. Любавский С. Л. Налогообложение нефтегазового сектора и проблемы бюджета // Налоговая политика и практика. 2009. - № 3. - С. 16— 20.

120. Мазунин А. Золотовалютные резервы отдадут в частные руки // Финансы&Экономика. 2008. - № 13. - С. 19.

121. Макаркин Ю. Н. К вопросу дифференциации ресурсного налогообложения // Финансы и кредит. 2007. - № 44. - С. 58-60.

122. Макаркин Ю. Н. Экономические предпосылки развития отношений недропользования // Финансы и кредит. 2006. - С. 76-79.

123. Макаров А. Собственность: два подхода // Экономист. 2006. - № 7.- С. 40-47.

124. Малова Н. Б. Понятие разграничения государственной собственности на землю и его содержание // Право и государство. 2007. - № 5. - С. 100-106.

125. Мальцев А. А. Эволюция теорий экономического роста // Журн. эконом, теории. 2008. - № 2. - С. 217-224.

126. Мальцев А.А. Эволюция теорий экономического роста в ресурсно-зависимых экономиках // Журн. эконом, теории. — 2008. — № 2. С. 217-224.

127. Матвеев А. Арктический передел // Российская Федерация. 2008. -№ 13.-С. 12-13.

128. May В. Экономическая политика 2007г. : успехи и риски // Вопр. экономики. 2008. - № 2. - С. 4-24.

129. Медведев А. Когда наступит время без нефти // Союз. Беларусь -Россия. 2008.- 11 дек.

130. Мельникова Ю. В. Финансовое содержание налоговых отношений при использовании (добыче) природных объектов / Ю. В. Мельникова, А. И. Гончаров // Финансы и кредит. 2008. -№ 32. - С. 35-39.

131. Мерцалова Г. В. Недра как объект государственной регистрации права собственности и других прав // Законодательство и экономика. 2004. — № 12.-С. 82-87.

132. Минаев С. Дошло до шейхов // Директор дайджест. 2009. - № 3. —1. С. 57.

133. Минаев С. Куда девать Стабилизационный фонд // Диретор-дайджест. 2006. - № 6. - С. 35-36

134. Минерально-сырьевой комплекс России Электронный ресурс. // Информационно-аналитический центр «Минерал». Электрон.дан. -М. 2008.-URL: htth://www.mineral.ru/Facts/russia/131/288/index.html (дата обращения 20.06.09).

135. Миронов В. Российская экономика в контексте развития мировых энергетических рынков / В. Миронов, С. Пухов // Вопр. экономики. 2006. - № 8.- С. 119-136.

136. Михайлов А. Ю. «ЯБЛОКО» и законодательство о соглашениях о разделе продукции (СРП) / А. Ю. Михайлов, М. А. Субботин. М.: ЭПИцентр:Интеграл-Информ, 2003. - 256 с.

137. Моргунов Е. В. Институционализация горной ренты в нефтегазовом секторе России // Вопр. экономики. 2005. - № 2. - С. 94-104.

138. Набиулина Э. Баланс между экономическим ростом и макроэкономической стабильностью: задачи финансовой политики // Экономическая политика. 2008. - № 3. — С. 20-25.

139. Нагибин А. Праздник Сибирской геологии // Недра Сибири. 2008-№5.-С. 12-13.

140. Назаров В. Перспективы реформирования российской системы межбюджетных отношений (в свете зарубежного опыта) // Вопросы экономики. -2006.- №9. -С. 112-127.

141. Назаров В. Эволюция моделей федерализма российский и зарубежный опыт // Экономическая политика — 2007. - № 1. - С. 121-134.

142. Налоги и налоговое право : учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. М. : Инфра-М, 1997. - 500 с.

143. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / под ред. Д. Г. Черника. М. : МЦФЭР, 2006. - 528 с.

144. Налоговая статистика // Налоги и налогообложение. 2009. - март. С. 15-24

145. Новые формы собственности в мировой экономике // Экономика и управление в зарубежных странах. — 2008; — № 2. — С. 16—22.

146. Одальчук Ю. В. Использование минеральных ресурсов региона в социально-экономическом развитии (на примере Томской области) : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / Ю. В. Одальчук. Томск, 2005. - 29 с.

147. Опалева О. И. Некоторые аспекты государственного воздействия на инновационное развитие экономики // Финансы и кредит. 2007. - № 38. - С. 69-73.

148. Основные направления налоговой политики на 2009г. и на плановый период до 2010 и 2011 гг. Электронный ресурс. // UBA : инфоцентр. -Электрон, дан. [Б. м.], 2008. - URL: http://www.uba.ru/legislation?pk=3838 (дата обращения: 15.01.2009).

149. Павлова JI. П. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) / JI. П. Павлова, Д. Ю. Кантаев // Финансы. 2002. - № 6. - С. 31-34.

150. Павлова J1. П. Совершенствование НДПИ по нефти / JI. П. Павлова, В. В. Понкратов // Финансы. 2008. - № 6. - С. 37-40.

151. Парыгина В. А., Браун К., Масгрейв Дж., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в России. / В. А. Парыгина и др. М. : Эксмо, 2006. - 640 с.

152. Певзнер М. Е. Право собственности в недропользовании // Государство и право. 2002. - №. 3. - С. 27-32.

153. Пенсионный фонд пустил Минфин в расходы // Финансы&Экономика. 2009. - № 11. - С. 5.

154. Перчик А. И. Всевидящее око кадастра // Нефть России. 2004. - № 6. - С. 77-79.

155. Перчик А. И. Закон о недрах: работа над ошибками // Нефтегазовая вертикаль. 2007. - № 5. - С. 32-35.

156. Перчик А. И.Обособленная нефть // Нефть России. 2004. - № 4. -С. 74—77.

157. Перчик А. И. Налогообложение нефтегазодобычи / А. И. Перчик. — М. : ООО Нестор Академик Паблишерз, 2004. 464 с.

158. Пестова А. В. Формирование институциональных условий для развития малых нефтедобывающих предприятий. : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / А. В. Пестова. Тюмень, 2003. - 28 с.

159. Петренко В. География и демография // Российская Федерация сегодня. 2006. - № 17. - С. 26-27.

160. Петров Ю. Нефтегазовая рента как источник бюджетных доходов (макроэкономическая оценка на основе межотраслевого баланса) // Рос. эконом, журн. 2004. - №. 8. - С. 3-12.

161. Петров Ю. Нефтедоллары поддержат корпорации // Рос. бизнес-газ. 2008. - 26 августа.

162. Петросян Д. О социальной справедливости в экономических отношениях // Общество и экономика. 2005. - № 9. - С. 135-154.

163. Петросян Д. Экономическая эффективность и социальная справедливость // Общество и экономика. 2006. — № 11—12. - С. 31-47.

164. Петрунин В. В. Об-экономической оценке месторождений полезных, ископаемых и установления размеров платежей за пользование недрами при добыче углеводородного сырья // Налоговый вестник. — 2007. — № 8. С. 3-8.

165. Петухов JI. Ю. Нефтегазовое недропользование и социально-экономические проблемы добывающий регионов : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / JI. Ю Петухов. Новосибирск, 2003. - 22 с.

166. Письменная Е. Деньги отданы // Ведомости. 2008. - 5 ноября - №

167. Поздняков А. В. О равенстве прав на природные ресурсы // Экология и жизнь. 2002. - № 3 . - С. 26-28.

168. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов /

169. B.М.Пушкарева . М. : Финансы и статистика, 2005. - 256 с.

170. Пономарев В. Глубокое давление // Эксперт Волга. 2008. - № 45.1. C.16.

171. Природная рента и методы ее оценки // Рос. внешнеэконом. вестн. -2006.-№5.-С. 57-68.

172. Прищепа О. Запасы запасам рознь // Нефтегазовая вертикаль. 2008. -№ 3. - С. 78-82.

173. Пудыч Ю.В. Эффективность правового регулирования взимания налога на добычу полезных ископаемых // Налоговый вестник. — 2007. — № 2. — С. 86-88.

174. Разновидности природной ренты в России // Вопр. экономики. — 2005.-№2.-С. 148-157.

175. Разумнова Л. Роль государства в распределении ренты добывающих отраслей: опыт развивающихся стран // МЭ и МО. 2008. - № 1. - С. 24-33.

176. Рамазанов Д. Организационно-экономические проблемы повышения нефтеотдачи на месторождениях России // Вопр. экономики. 2007. - № 8. - С. 123-133.

177. Ребров Д. Нефтяников уравняют в тарифах // Коммерсант 2007. -11 дек.

178. Региональная жизнь // Дайджест «Директор». — 2008. № 3. - С. 3233.

179. Редакционная статья. Ведь будет стыдно // Эксперт. 2008. - № 24.1. С. 17.

180. Резервный фонд может лишиться неприкосновенности // Финансы &Экономика. 2008. - сент. С.23

181. Рента в сырьевых отраслях топливно-энергетического комплекса // Рос. внешнеэкон. вестн. 2006. - № 4. - С. 58-70.

182. Рожков А. Путин послал деньги работать // Финансы&Экономика. -2008.-№ 11.-С. 16-17.

183. Российская экономика в 2006 г. Электронный ресурс. // Институт экономики переходного периода. Электрон, дан. - М., 1991-2008. - URL: http://www.iet.ru (дата обращения 06.04.2007).

184. Российским геологам дадут четыре триллиона рублей на развитие // Вечерняя Москва. 2008. - 27 марта.

185. Роулз Дж. Теория справедливости / Дж. Роулз. Новосибирск: Изд-во НГУ, 1995. - 536 с.

186. Рощупкина В. В. К вопросу об эффективности налоговой политики на региональном уровне // Финансы и кредит. — 2009. № 3. — С. 47-50.

187. Рубанов И. Взрослые игры // Эксперт. 2008. - № 39. - С. 32-33.

188. Рубанов И. Поезжайте-ка, сани, в светлое будущее сами // Эксперт. -2009.-№34.-С. 37-40.

189. Рубченко М. Кого спасет «план Путина» / М. Рубченко, М. Тальская // Эксперт. 2008. - № 45. - С. 16-22.

190. Рязанов В. Осенило // Эксперт. 2008. -№ 35. - С. 38.

191. Рязанов В. Топливный криз // Эксперт. 2009. - № 34. - С. 28-29.

192. Савсерисе С. Правовой практикум // Нефть России. 2004. - № 4. -С. 78-79.

193. Садков В. Г. Ключевые направления справедливо-эффективного задействования доходов от природной ренты в интересах граждан, общества, корпораций / В.Г. Садков, P.M. Тутыхин // Финансы и кредит. 2007. - № 43. -С. 55-58.

194. Садовников А. Как компенсировать прогнозируемое падение нефтедобычи? // Парламентская газета. 2008. — 27 марта.

195. Самойлов П. Н. Формирование и распределение рентных доходов в современной российской экономике: дис. . канд. экон. наук : 08.00.01 / П. Н. Самойлов. -М., 2006. 212 с.

196. Самонов ТО. Анатомия энергошока // Эксперт. 2008.-— № 28. - С. 48-52.

197. Селезнев А.Об использовании Стабилизационного фонда; // Экономист. 2005. - № 9. - С. 26-37.

198. Семенча О. Ю. К вопросу о правовой природе природоресурсных платежей//Финансовое право. 2007. - №4.-С. 18-23.

199. Семигин Г. Ю. Социальная справедливость и право. Основы взаимодействия // Социологические исследования. — 2009. № 3. - С.72-82.

200. Сибирь до востребования // Рос. газ. 2006. - № 221.

201. Силичева П. Финансово-правовое регулирование публичной собственности // Налоги. 2008. - № 1. - С. 29-32.

202. Соколов М. Н. Налог на добычу полезных ископаемых // Налоговое планирование. 2008. - № 1. - С. 8-14.

203. Сосна С. А. Концессионные соглашения. Теория и практика. / С. А. Сосна. М.: Нестор Академик Паблишерз, 2002. - 256 с.

204. Сосна С. А. Право на исследования недр как разновидность прав недропользования (по зарубежному и российскому законодательству) // Государство и право. 2000. - № 6. - С. 27-33.

205. Сото Э. Загадка капитала / Э. Сото М. : Олимп-Бизнес, 2004.272 с.

206. Специальный доклад «Бизнес и налоги». Специальный выпуск по материалам III Всероссийского налогового форума. Налоговое администрирование / под рук. В.Б. Исакова // Налоги и налогообложение. — 2007. № 4. - С.4-66.

207. Стейнер Р. Налогообложение нефтедобычи и использование нефтяной ренты (поучительный опыт американского штата Аляска) // Рос. эконом, журн. 2004. - № 1. - С. 36-51.

208. Стеркин Ф. Прибыль не главное / Ф. Стеркин, И. Малкова, Е. Дербилова//Ведомости. — 2008. - 21 марта.

209. Страна в зеркале статистики // Профсоюзы и экономика. 2006: — № 6.- С. 104-105. .

210. Субботин М. Неравные партнеры // Рос. газ. 2009. - 7 апр.

211. Субботин М. Концессия: старт после старта // Рос. газ. 2008. - 8июля.

212. Суденко В. Е., Шебзухова Т. А Социальная справедливость и право: исторический и социально-философский аспект // «Черные дыры» вроссийском законодательстве. Юридический журнал. 2005. - № 4. - С. 457463.

213. Сурженко В. «Дружба» не для всех // Финансы &Экономика. 2008. -№ 12.-С. 29.

214. Сухарев О. Экономическая модель «несырьевого» развития России // Инвестиции в России. 2007. - № 10. - С. 10-14.

215. Суховской А. Социальная политика государства в российской экономике // Проблемы теории и практики управления. 2008. - № 1. - С. 3948.

216. Сыщикова Е. А. Ценность и полезность в теории эффективности экономики социальной направленности // Журн. эконом, теории. 2008. - № 2. -С. 191-200.

217. Тернавский А. А. Инвестиционный фонд РФ: теория, методология, практика / А. А. Тернавский, Е. М. Петрикова // Финансы и кредит. 2007. — № 33.-С. 18-32.

218. Токарев А. Н. Влияние институциональных условий на реализацию социально-экономических выгод освоения недр (на примере нефтегазовых ресурсов) : автореф. дис. . д-ра экон. наук : 08.00.05 / А. Н. Токарев. — Новосибирск, 2007. 38 с.

219. Токарев А. Н. Сколько стоят хорошие налоги / А.Н. Токарев, Е.В. Малышева // ЭКО. 2007. - № 4. - С. 77-87.

220. Томпсон У. Морозная Венесуэла? «Проклятие природных ресурсов» и политика России // Экономическая политика. — 2006. № 4. - С. 53-72.

221. Тутушкин А. Нефти не хватает // Финансы&Экономика. 2008. — № 11.-С. 19.

222. Тутушкин А. Терпение кончилось // Финансы&Экономика. — 2008. -№ 13.-С. 16-17.

223. Удинцев Вс. Русское горноземельное право / Вс. Удинцев. Киев : Тип. И. И. Чоколова, 1909.-373 с.

224. Усиевич В. Парадоксы российской инфляции Электронный ресурс. // RPMonitor : аналитический Интернет-журнал. Электрон, дан. - [Б. м.], 2006-2009. - URL: http://rpmonitor.ru/rudetailm.php?ID=9551&print=Y (дата обращения: 27.07.2008).

225. Фетисов Г. «Голландская болезнь» в России: макроэкономические и структурные аспекты // Вопр. экономики. 2006. - № 12. - С. 38-51.

226. Фетисов Г. Альтернативы «сырьевой» модели развития российской экономики (как трансформировать «нефтедолларовые» доходы в высокие технологии // Рос. эконом, журн. 2007. - № 9-10. - С. 3-15.

227. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов / В.К. Сенчагов и др. -М.: Проспект, 2007. 496 с.

228. Фонд пока в размытом правовом поле // Российская Федерация сегодня.- 2008. -№ 19.-С. 17-18.

229. Хазанов JI. А. Налогообложение организаций минерально-сырьевого комплекса в Российской Федерации : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Л.А. Хазанов. М., 2005. - 22 с.

230. Хайнз Д. Одна страна, две системы // Нефть России. 2003. - № 2. -С. 79-82.

231. Хайруллин В. И. Что такое «коммунитарная справедливость» // государство и право. 2007. - № 9. - С. 93-96.

232. Хартманн И. У России постепенно заканчивается нефть // Время и деньги. 2008. - 17 янв.

233. Хлопонин Э. Доклад на заседании Госсовета 21 июля 2006 г. Электронный ресурс. // Институт региональной политики. Электрон, дан. -М., [Б. г.]. - URL: http://regionalistica.ru/project/dokladgossovet/dokladhloponin (дата обращения: 27.07.2008).

234. Хаустов Д. В. Публично—правовой договор в природоресурсном законодательстве: отличительные признаки // Вестник МГУ. Серия 11, Право. -2006.-№ 1.-С. 45-61.

235. Хаустов Д. В. Публично-правовые договоры в природоресурсном законодательстве: концептуальные вопросы правового регулирования // Вестник МГУ. Серия 11, Право. 2005. - № 6. - С. 35-48.

236. Хейфец Б.А. Российские компании прирастают зарубежными активами // Финансы. 2008. - № 8. - С. 13-18.

237. Хубиев К. Государственная собственность и условия ее эффективности // Экономист. 2003. - №1. — С. 45-56.

238. Цитата форума // Томские недра. 2008. - № 11. — С. 7.

239. Чайкин И. Нажав на кнопку газовую // Эксперт. 2009. - № 14. - С. 79-80.

240. Чернобылец А. Эра геологических закрытий // Эксперт-Сибирь. -2009.-№4-5.-С. 11-15.

241. Чухонцев В. Острова стабильности // Эксперт. 2009. - № 14. - С.75.

242. Чухонцев В. Острова стабильности // Эксперт. 2009. - № 14. - С. 75-78.

243. Шамилева Р. Проблема справедливости в контексте интересов и потребностей // Социально-гуманитарные знания. 2008. № 6. С. 84-90

244. Шарф И. В. Лицензирование в недропользовании: экономический аспект // Вестн. Том. гос. педагог, ун-та. 2007. - № 9. - С. 77-80

245. Шарф И. В. Рентный потенциал России: тенденции и перспективы // Энергия молодых экономике России : тр. VIII междунар. научно-практической конф. студентов и молодых ученых (19-22 марта 2007г). - Томск, 2007. - С.225-227.

246. Шарф И. В. Инструменты повышения эффективности использования минерально-сырьевых ресурсов (на примере нефтегазового комплекса) // Вестн. Том. ун-та. 2007. - № 300. - С. 86-89.

247. Шарф И. В. Финансовые аспекты недропользования в России // Проблемы социально-экономической устойчивости региона : сб. статей V междунар. научно-практической конф. (январь 2008г.). Пенза, 2008. - С. 210214.

248. Шарф И. В. Налоговый механизм как основа развития нефтегазового комплекса России // Материалы первой междунар. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых. — Сумы, 2008. С. 45-49.

249. Шарф И. В. Геологоразведочные работы в свете налогообложения добывающих предприятий // Энергия молодых экономике России.: тр. IX междунар. научно-практической конф. студентов и молодых ученых. (Томск 19-22 мая 2008 г.). - Томск, 2008. - С. 339-342

250. Шарф И. В. Накопительные фонды: зарубежный и российский опыт // Экономика.России в XXI веке : сб. науч. тр. V Всерос. научно-практической-конф. «Теоретические проблемы экономической безопасности России в XXI веке». Томск , 2008. - С. 332-335.

251. Шарф И. В. Управление недрами: экономико—правовой аспект // Современные тенденции развития теории и практики управленияотечественными предприятиями : материалы всерос. научно-практической конф. (14-18 ноября 2008г.). Ставрополь, 2008. - С. 170-175.

252. Шаталов С. Д. О мерах налогового стимулирования приоритетных направлений социально-экономического развития России // Финансы. 2008. — № 8. - С. 3-7.

253. Швецов А. Государственная региональная политика: хронические проблемы и актуальные задачи системной модернизации // Рос. эконом, журн. — 2007. -№ 11-12.-С. 20-61.

254. Шевченко И. В. Проблемы управления развитием предприятий -топливно-энергетического комплекса России. / И. В. Шевченко, И. А.

255. Синковец, Е. Н. Федосеева // Финансы и кредит. 2007. - № 5. - С. 44-49.

256. Шмаль Г. Пробелы в законах потери в нефтедобыче // Рос. Федерация сегодня. — 2008. - № 10. - С. 35.

257. Экономика природопользования : учебник / под ред. К. В. Папенова. М. : ТЕИС, ТК Велби, 2006. - 928 с.

258. Экономика скандинавских стран // Экономика и управление в зарубежных странах. 2007. - № 6. - С. 10-18.

259. Энергетика Канады: основные особенности и тенденции развития // США* Канада. 2006. - № 7. - С. 3-20.

260. Юрзинова И. JI. Трансформация роли и места налоговых отношений в современной экономической системе // Финансы и кредит. 2007. - № 39. — С. 43-51.

261. Язев В. Новые ориентиры в госрегулировании развития топливно-энергетического комплекса // Российский экономический журнал. 2004. — С.15-17.

262. Законодательное оформление права собственности на природные ресурсы в зарубежных странах

263. Великобритания Право государственной собственности и юрисдикции на ресурсы недр «О добыче нефти» (1934г.), «О континентальном шельфе» (1964г.), «О добыче полезных ископаемых в открытом море» (1971г.)

264. Канада Федеральная собственность, собственность провинций

265. США Федеральная собственность, собственность штатов

266. Бразилия Собственность Федерации минеральные ресурсы недр, природные ресурсы континентального шельфа и исключительной экономической зоны Конституция (ст.20)

267. Болгария Подземные богатства .являются исключительной государственной собственностью Конституция

268. Румыния Все богатства недр. составляют исключительно предмет государственной собственности Конституция

269. Словакия Минеральные ресурсы. являются республиканской собственностью Конституция

270. Иран Недра собственность государства

271. Азербайджан Природные ресурсы принадлежат Республике Конституция (ст. 15)

272. Казахстан, Белоруссия, Киргизия Недра собственность государства Конституция

273. Египет Государственная собственность Законы «О шахтах и рудниках», «Об инвестиционных гарантиях и льготах»

274. Аргентина, Мексика, Норвегия, Чили Государственная собственность-достояние нации Конституция

275. Общие и конкретные законы в недропользовании зарубежных стран

276. Страна Общие законы в недропользовании Конкретные законы, касающиеся нефти и газа

277. Германия Горный закон ФРГ (13.08.80г.), Закон ФРГ «о консолидации норм в области охраны недр» (15.04.96г.), Закон ФРГ «Об охране недр»

278. США Горный закон США (1872г.), Закон «О горной аренде» (1947г.), «О континентальном шельфе», законы штатов

279. Египет «О шахтах и рудниках», «Об инвестиционных гарантиях и льготах»

280. Казахстан Указ Президента «О недрах и недропользовании» (№2828 от 27.01.1996г.) Указ Президента « О нефти» (№2350 от 28.06.1995г.),1. Иран «О нефти» (1987г.)

281. Индонезия «О нефти» (1960г.)

282. Канада «Закон о нефтяных ресурса», «Закон о нефтегазовых операциях в Канаде», «Положение о регулировании добычи и консервации нефти и газа в Канаде», «Положение о нефтегазовом оборудовании»

283. Азербайджан «О нефти и газе»

284. Характеристика основных элементов природопользования в российском законодательстве

285. Конституция РФ ФЗ «Об охране окружающей среды» ФЗ «О недрах» Земельный кодекс Лесной кодекс Водный кодекс

286. Анализ российского природоресурсного законодательства

287. Конституция РФ Закон о недрах Земельный кодекс Лесной кодекс Водный кодекс

288. Использование земли в ресурсов минимальный

289. РФ является платным. размер арендной платы

290. Формами платы за определяется какпользование земли произведение ставкиявляется земельный платы за единицуналог и арендная плата. объема лесных ресурсови объема изъятиялесных ресурсов наарендуемом участке.

291. Участие субъектов Федерации и муниципальных образований в формировании платы за пользованиеп. 3 ст. 65

292. К полномочиям органов местного самоуправления в отношении лесных участков, находящихся в муниципальной собственности, относятся:

293. Установление ставок платы за единицу объема лесных ресурсов и ставок платы за единицу площади такого лесного участка в целях его аренды.

294. Участие субъектов Федерации и муниципальных образований в формировании платы за пользование

295. Участие граждан в управлениип. 1 ст. 1

296. Участие граждан в управлении1. Использованиест. 21

297. Значения коэффициентов, учитывающих объем, вид и потребительские свойства геологической информации1

298. Классификационные категории геологической информации Значение коэффициента

299. Значение коэффициента ОИ, учитывающего объем геологической информации Для твердых полезных иекпаемых Для углеводородного сырья и подземных вод

300. Геологическая информация, полученная в результате регионального геологического изучения недр (ОИ 1) 1,0 1,0

301. Геологическая информация, полученная: на стадии поисковых работ (ОИ2) 3,6 4,9

302. Геологическая информация, полученная на стадии оценочных работ (ОИЗ) 5,6 7,9

303. Геологическая информация, полученная на этапе разведки и освоения месторождения (ОИ4) 7,7 8,7

304. Значения коэффициента В, учитывающего вид геологической информации

305. Геологическая информация, представляющая собой результаты геологических обобщений (вторичная геологическая информация), в том числе: карты, разрезы, пояснительные записки, отчеты и пр. (В2) 1,0

306. Образцы горных пород и полезных ископаемых, в том числе: керн, каменные материалы, эталонные коллекционные материалы и коллекции, пробы, лабораторные препараты, шлифы, аншлифы и пр. (ВЗ) 5,0

307. Значение коэффициента ПС, учитывающего потребительские свойства геологической информации

308. Геологическая информация, представляемая на бумажных носителях (ПС1) 1,0

309. Геологическая информация, представляемая на электронных носителях (накопителях), в форме информационных и информационно-аналитических систем (базы и банки данных, ГИС-проекты и т.п.) (ПСЗ) 2,0

310. Образцы горных пород и полезных ископаемых, не подготовленные к лабораторным исследованиям (полевые каменные материалы, дубликаты проб) (ПС4) 1,0

311. Образцы горных пород и полезных ископаемых, специально подготовленные к лабораторным исследованиям (в т.ч. шлифы, аншлифы, препараты и т.п.) (ПС5) 2,0

312. Источник: Методика определения конкретного размера платы за геологическую информацию о недрах, полученную в результате государственного геологического изучения недр, утвержденной приказом МПР от 15.12.2005 г. № 344

313. Нефтегазовые доходы бюджетной системы Российской Федерации