Управление налогообложением: Теория и методология тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, доктор экономических наук Надеждина, Светлана Дмитриевна

• Надеждина, Светлана Дмитриевна
• доктор экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации доктор экономических наук Надеждина, Светлана Дмитриевна

Введение

1. Теоретические аспекты формирования налоговой системы России

1.1. Налог как экономическая категория.

1.2. Функции и роль налогов в экономике.

1.3. Налоговые системы зарубежных стран.

1.4. Российская система налогообложения на рубеже XXI века.

1.5. Налоговый кодекс Российской Федерации и стабилизация отечественной налоговой системы.

2. Методологические положения управления налогообложением

2.1 .Сущность процесса управления налогообложением.

2.2. Налоговый менеджмент.

2.3. Оценка налогово-бюджетного потенциала.

2.4. Оценка злияния инфляционных процессов на налогообложение.

3. Методические основы управления налогообложением

3.1. Правовое обеспечение управления налогообложением.

3.2. Налоговый учет в системе исчисления налогов.

3.3. Принципы определения цены товаров для целей налогообложения.

3.4. Порядок уплаты налогов и сборов.

3.5. Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства.

4. Анализ управления налогообложением

4.1. Оценка действующей наюговой системы как инструмента управления налогообложением.

4.2. Оценка влияния налогообложения на результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

4.3. Мобилизация налогов и сборов: региональный аспект.

4.4. Социологические исследования в управлении налогообложением.

4.5. Налоговые органы в системе управлением налогообложением и оценка их деятельности.

4.6. Налогово-бюджетный потенциал и проблемы мобилизации налогов и сборов.

5. Концептуальные основы налогового реформирования в России

5.1. Принципы проведения налогового реформирования.

5.2. Направления реформирования отечественной налоговой системы.

5.3. Совершенствование научной обоснованности налогового реформирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление налогообложением: Теория и методология»

Актуальность исследования. Современное состояние экономики России и ее будущее развитие во многом связано с эффективной налоговой системой и повышением роли налоговых органов, ориентированными на увеличение резервов налоговых поступлений. В последнее время проблемы управления налогообложением вызывают интерес и приобретают все большую актуальность в связи с принятием Налогового кодекса Российской Федерации.

Действующая российская налоговая система не выполняет свои основные функции: стимулирования предпринимательской деятельности, стабилизации экономики. Существует угроза и не выполнения ею фискальной функции в результате спада производства, снижения товарооборота, а, следовательно, сокращения налогооблагаемой базы и налоговых поступлений. Незначительный опыт управления налогообложением в многоукладной экономике, дефицит кадров, обладающих принципиально новой экономической подготовкой, недостаточное освещение в специальной экономической литературе приводят к необходимости ориентации на зарубежную практику налогообложения.

Введение Налогового кодекса Российской Федерации не решило всех проблем действующей налоговой системы для управления налогообложением. Накопленный опыт по управлению налогообложением нуждается в научном анализе теоретических и методологических положений управления налогообложением на современном этапе развития России, в оценке имеющихся позитивных и негативных результатов и определении концептуальных основ налогового реформирования в России.

Необходимость решения указанных проблем обусловили выбор темы настоящего исследования.

Степень разработанности проблемы. Вопросам управления налогообложением уделяли внимание известные ученые. Весомый вклад в разработку самых разных аспектов налогообложения внесли классики мировой экономической мысли: Дж. Кеинс, А. Лэффер, О. Мирабо, Д. Рикардо. Ж. Сисмонди, А.

Смит и др. Основные теоретические исследования в арсенале российской науки относятся к XIX в. и содержатся в трудах С.Ю. Витте, А.А. Исаева, Н.Х. Озерова, А.А. Соколова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула и др.

Решению задач совершенствования налогообложения посвящены публикации ученых-экономистов России: А.В. Брызгалина, Е.В. Бушмина, В.И. Гу-реева, А.З. Дадашева, В.Г. Князева, М.В. Лычагина, Л.П.Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, Б.А. Рогозина, О.В. Терещенко, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.

Ряд современных зарубежных авторов имеют публикации по общим и частным вопросам налогообложения: С. Брю, А. Вагнер, К. Макконелл, П. Саму-эльсон, И. Тот, С. Фишер, М. Фридман и др.

Вместе с тем, недостаточно исследован комплекс проблем, связанных с разработкой теоретических и методологических основ управления налогообложением и построением концепции налогового реформирования в России для преодоления кризисных явлений в отечественной экономике. Как выяснилось, авторы согласны, что имеются российские особенности финансового рынка: достаточно высокая инфляция и политическая нестабильность, несовершенство законодательной базы, неустойчивость национальной валюты, высокие налоги и нестабильность налоговой системы. Спектр высказываемых предложений довольно широк, специалистами предлагаются разные, зачастую, противоположные рекомендации. Основные расхождения, как правило, касаются перечня налогов, их ставок и льгот для разных категорий плательщиков. Гораздо больше единодушия наблюдается в вопросах налогообложения отечественных производителей.

Проблему управления налогообложением необходимо решать комплексно, поскольку она связана не только со сферой материального производства, но и с развитием непроизводственной сферы; решением задач, учитывающих одновременно интересы государственного бюджета, бюджета субъектов Российской Федерации и налогоплательщиков.

Комплекс проблем, требующих первоочередного научного решения. можно представить в виде следующих трех блоков:

• Исследование проблем развития отечественной налоговой системы и разработка предложений по ее реформированию;

• Совершенствование методологии и методики управления налогообложением;

• Развитие системы налоговых органов с использованием новейших компьютерных технологий.

Целью исследования является разработка научно обоснованных направлений реформирования отечественной налоговой системы для совершенствования управления налогообложением.

Для достижения этой цели решались следующие задачи:

• рассмотрение теоретических аспектов формирования налоговой системы России;

• обоснование методологических положений управления налогообложением;

• анализ действия налоговых регуляторов в укреплении рыночных основ хозяйствования и доходов государственного бюджета;

• разработка методики оценки налогово-бюджетного потенциала;

• анализ зависимости совокупного налогового изъятия по категориям плательщиков;

• определение влияния инфляционных процессов на налогообложение;

• выявление роли налоговых органов в системе управления налогообложением и оценка их деятельности;

• обоснование принципов проведения налогового реформирования;

• определение направлений реформирования отечественной налоговой системы;

• разработка предложений по совершенствованию научной обоснованности налогового реформирования.

Предмет исследования: налоговая система и налоговые органы Россииской Федерации.

Объект исследования: теоретические и методологические положения управления налогообложением.

Методология и 1\1етодика исследования. В диссертации применены: системный подход к решению проблем управления налогообложением в условиях экономики современной России, математико-статистические методы, основные положения теории управления.

Информационная база для решения поставленных задач сформирована на основе нормативно-правовых документов Российской Федерации, аналитических обзоров и рабочих материалов Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области, данных сводной отчетности МНС РФ, Федеральных программ, материалов Министерства финансов Российской Федерации и Госкомстата России, специализированных научных журналов и периодической печати.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

• предложено определение понятий «управление налогообложением», «налоговое регулирование», «налогово-бюджетный потенциал»;

• дано новое обоснование функциональных составляющих, необходимых для решения задач управления налогообложением;

• предложена методика количественной оценки налогово-бюджетного потенциала;

• разработана методика для оценки влияния инфляционных процессов на налогообложение;

• проведено социологическое исследование по проблемам налогообложения юридических лиц;

• обоснована и предложена методика оценки влияния, оказываемого налоговой системой на результаты деятельности хозяйствующего субъекта;

• предложена методика для оценки деятельности налоговых органов в системе управления налогообложением;

• сформулированы концептуальные основы налогового реформирования в России.

Наиболее существенные результаты, полученные лично диссертантом:

• концептуальные основы налогового реформирования на современном этапе развития экономики России;

• методики для оценки налогово-бюджетного потенциала, действующей налоговой системы, деятельности налоговых органов, влияния инфляционных процессов на налогообложение, влияния налогообложения на результаты деятельности хозяйствующих субъектов;

• инструментарий и результаты социологического исследования в Новосибирской области по выявлению налоговой нагрузки на налогоплательщиков - юридических лиц.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту: по специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством:

• теоретические положения и выводы по результатам исследования, характеризующие роль и функции налогов в управлении экономическими процессами;

• методологические положения управления налогообложением в современных условиях экономики России;

• комплекс конкретных мероприятий по реформированию налоговой системы в рамках Налогового кодекса РФ; по специальности 08.00.10- Финансы, денежное обращение и кредит:

• оценка действующей налоговой системы, налогово-бюджетного потенциала, влияния налогообложения на результаты деятельности хозяйствующих субъектов, работы налоговых органов в условиях реформирования налоговой системы;

• оценка влияния инфляционных процессов на налогообложение;

• принципы и направления совершенствования научной обоснованности налогового реформирования.

Практическая значимость проведенного исследования состоит в выявлении проблем мобилизации налогов и сборов в России, оценке эффективности действующей налоговой системы и обосновании конкретных предложений по налоговому реформированию, реализация которых позволит обеспечить стабилизацию и последующее наращивание налоговых платежей в бюджеты всех уровней, что, в конечном итоге, повысит экономическую безопасность страны.

Внедрение результатов. Результаты, полученные в ходе исследования, нашли отражение в документах: «Регламент проведения камеральных проверок бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, оформления и реализации их результатов»; «О порядке проведения проверки правильности исчисления выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения»; «Налоговый паспорт региона» , «Об областном бюджете Новосибирской области на 2000 год», проект закона «Об областном бюджете Новосибирской области на 2001 год».

Апробация работы. Материалы диссертационного исследования использованы при подготовке Справок «Об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и проблемных вопросах , возникающих в работе налоговых органов Новосибирской области» для МНС РФ.

Учебное пособие «Основы налогообложения и гражданского права» рекомендовано Учебно-методическим советом Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации для учебных заведений системы ФСНП России.

Монография «Налогообложение в современной России (теория, методология, практика)» включена в список основной литературы, рекомендованной для повышения квалификации работников налоговых органов и территориальных органов ФСНП РФ по Новосибирской области.

Результаты выполненного исследования использованы при чтении лекций по Программе повышения квалификации работников ФСНП РФ, по Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов, по Программе повышения квалификации руководящих работников и главных бухгалтеров системы Центросоюза Российской Федерации.

Принципиальные положения теоретико-методологического характера, а также конкретные результаты исследований докладывались и обсуждались на ряде научно-практических конференций и семинаров.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 20 работ, в т.ч. монография - 17,5 п.л. (авторские 12,3 п.л.) ; 13 книг и брошюр - 77,3 п.л. (авторские 26,5 п.л.); 6 статей-3,3 п.л.(авторские 1,6 п.л.).

Структура и объем работы определяются ее целью, задачами и внутренней логикой исследуемой проблемы. Диссертационная работа состоит из введения, пяти глав, заключения, списка использованных'источников (231 наименование), иллюстрирована 35 рис., 29 табл., 28 формулами, 19 приложениями. Объем диссертации "составляет 315 сраниц.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Надеждина, Светлана Дмитриевна

Результаты исследования зависимости эффективности деятельности предприятия от критериев, приведенных на рис. 4.2, Отражены в табл. 4.3.

Наименьшее налоговое давление в Российской Федерации оказывается на некоммерческие организации (7,9%), затем на предпринимателей без образования юридического лица (33,3%) и самое значительное - на коммерческие организации (изымается 76,1% прибыли). Значения налогового изъятия определены при рентабельности (Рент) = 0,5 и N = 0,2.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы и предложения:

Действующая налоговая система Российской Федерации далека от совершенства. На современном этапе налоги активно выполняют фискальную функцию, что упрощает и облегчает пополнение государственной казны, но в то же время отягощает налоговое бремя хозяйствующих субъектов, не обеспечивая стимулов к развитию. Чрезмерная налоговая нагрузка не позволяет в достаточной мере реализовать регулирующую функцию налогов.

Основным источником доходной части бюджетов всех уровней в России являются косвенные налоги. Широкое использование их в отечественной практике подрывает социальную подфукцию налогов, превращая налоговую систему в регрессивную.

Значительная роль косвенных налогов в действующей системе налогообложения может рассматриваться как временное явление, как рецидив переходного периода экономики России.

Развитие отечественной налоговой системы должно опираться на совокупное сочетание принципов - классических (общенациональных) и организа-ционно-экономических(правовых), или внутринациональных.

По мере развития рыночных отношений реформирование отечественной налоговой системы должно приближаться к классическим принципам при сохранении , вместе с тем, своей индивидуальности.

Экономическое содержание налоговой реформы может рассматриваться как распределение налогового бремени среди налогоплательщиков относительно равномерно, чтобы в налоговом законодательстве России начал действовать сформулированный еще А.Смитом принцип справедливости налогообложения.

В дальнейшем, по мере экономического роста роль косвенных налогов должна сократиться, а роль прямых - возрастать. Это подтверждает опыт про-мышленно развитых стран с социально ориентированной системой.

Рациональная система налогообложения должна следовать правилу: внедрение конкретного налога в практику возможно , если он несет в себе стимулиругощуго нагрузку , свойственную налогу как экономической категории.

В настоящее время , можно утверждать, что в теории финансов формируется новое научное направление - налоговый менеджмент.

Управление налогообложением реализуется в трех конкретных функци-ях( планирование, регулирование, контроль) в отличие от общепринятых в теории управления. В сфере управления налогообложением функции имеют свое специфическое содержание, а сведение их к трем позволяет концентрировать внимание и более адресно совершенствовать управление налогообложением.

Наиболее сложная функция управления налогообложением - налоговое регулирование, максимальная реализация которой , с одной стороны , зависит от состояния экономики, а с другой - от фискальных традиций налогообложения.

Смена общественно-политической, а в связи с этим финансово-хозяйственной ориентации в России, препятствует использованию экономических методов налогового регулирования, отвечающих рыночным законам. В период 1993-1999гг. российская система налогового регулирования содержала специфические меры: взаимозачеты задолжненности, налоговую амнистию, списание недоимок для отдельных отраслей и монополий. Перечисленные меры не решили проблем бюджетно-налогового регулирования. От их применения следует отказаться с наступлением стабильности в политической и экономической жизни страны.

В условиях экономического кризиса в России наиболее перспективным методом следует считать инвестиционный налоговый кредит. Преимущества использования его заключаются в том, что не меняя принципиальных основ налогообложения, возможно предоставление налогоплательщикам права выхода из сложившихся тяжелых форс-мажорных ситуаций через изменение сроков уплаты налогов (сборов).

Учет изменения экономических, социальных, общественно-политических отношений возможен через систему налоговых льгот. Осуществление политики сокращения налоговых льгот означает лишение российской налоговой системы регулирующей функции - возможности стимулировать приоритетные направления развития национальной экономики. С учетом зарубежного опыта предлагается комплекс принципов налогового стимулирования при установлении налоговых льгот: инвестиционные налоговые кредиты следует предоставлять налогоплательщикам - участникам инвестиционных программ ; налоговые льготы не должны сопровождаться ущербом доходов бюджетов, хозяйствующих субъектов и личным интересам физических лиц; перечень льгот определяется на общегосударственном уровне и утверждается в законодательном порядке; налоговые льготы , применяемые на региональном и местном уровнях, должны укладываться в пределы, определяемые государственным законодательством.

Оценка налогово-бюджетного потенциала (как составной части финансового потенциала) может быть рассчитана как в целом по стране, так и в разрезе отдельных регионов. В этой связи правомерно и полезно исходить из фактических сумм платежей конкретных налогов в бюджет с поправкой на индексы налоговой базы, собираемости налогов (сборов), с поправкой на влияние инфляционных процессов.

Исследуя налоговую систему, как инструмент регулирования экономики, предложена оценка зависимости результатов деятельности хозяйствующего субъекта от налогообложения. Налоговая политика предприятия в современных условиях хозяйствования должна строиться, исходя, в первую очередь, из таких факторов, как учетная политика предприятия, действующая система налогообложения, рентабельность и численность работников. Учет названных факторов в практике корпоративного налогового менеджмента предлагается использовать при исчислении величины совокупного налогового изъятия.

Установить динамику тяжести налогового бремени позволяет расчет инфляционного налога. Сопоставление инфляционных налоговых коэффициентов в динамике дает возможность судить о росте (или снижении) реального налогового бремени, о выборе адекватных мер государственного регулирования экономики, в т.ч. налоговыми методами.

Эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль - заключительную функцию процесса управления налогообложением, в определенной степени зависит от стабилизации отечественной налоговой системы, обеспечения научно-методологической обоснованности налогового процесса. Предложенная методика для оценки деятельности налоговых органов и апробирование ее в Новосибирской области позволяют объективно оценить эффективность функционирования их.

Принципиальные основы проведения налогового реформирования в России включают десять основных принципов, разработанных с учетом национальных особенностей. Не умаляя значимости классических принципов налогообложения А.Смита, предлагается в условиях современного состояния экономики России базирование налоговой системы на налогах и сборах, поступление которых заведомо обеспечено в бюджетную систему страны. Это один из основных принципов, заложенных и в проект Налогового паспорта региона. Полезным для повышения собираемости налогов может быть реализация предлагаемых принципов прозрачности и гласности в распределении налоговых доходов, логичности налоговых преобразований, доступной для понимания рядового налогоплательщика.

Теоретические и методологические положения позволили разработать основные направления реформирования отечественной налоговой системы, обосновать целесообразность дополнений и изменений в проект Налогового паспорта региона.

Для воспитания законопослушания, формирования положительного образа налогоплательщика и устойчивого желания платить налоги необходимо оперативное решение вопроса о включении в образовательный стандарт для школ новой дисциплины «Основы налоговой грамотности».

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Надеждина, Светлана Дмитриевна, 2000 год

1. Законодательные акты

2. Конституция Российской Федерации.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2 (с последующими изменениями и дополнениями).

6. Уголовный кодекс Российской Федерации.

7. Закон РСФСР от 24.10.90 г. «О действии актов органов Союза ССР на территории РСФСР».

8. Закон РФ от 21.03.91 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

9. Закон РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями).

10. Закон РФ от 07Л2.1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями).

11. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

12. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями).

13. Закон РФ от 24.06.93 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» (с последующими изменениями и дополнениями).

14. Закон РФ от 06.12.91 г. № 1993-1 «Об акцизах» (с последующими изменениями и дополнениями).

15. Федеральный конституционный закон от 21.07.94 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном суде Российской Федерации».

16. Федеральный конституционный закон от 28.04.95 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации».

17. Закон РФ от 17.12.95 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ

18. О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР».

19. Закон РФ от 29.12.95 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

20. Закон РФ от 10.01.97 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

21. Закон РФ от 31.07.98 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

22. Закон РФ от 31.07.98г. № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах Налоговой системы в Российской Федерации».

23. Закон РФ от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О лизинге».

24. Закон РФ от 09.07.99 г. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

25. Закон РФ от 22.02.99 г. № Зб-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 г.».

26. Закон РФ от 21.11.99 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

27. Закон РФ от 31.12.99 г. №227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».

28. Закон РФ от 02.01.2000 г. № Зб-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость».1. Указы президента РФ

29. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году».

30. Указ Президента РФ от 23.05.94 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

31. Указ Президента РФ от 23.05.96 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти».

32. Указ Президента РФ от 18.08.96 г. № 1214 «О признании утратившим силуп.7 Указа Президента РФ от 22.12.93 г. № 2268».

33. Постановления Правительства РФ

34. Постановление Правительства РФ от 02.02.96 г. № 79 «О проведении зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета».

35. Постановление Правительства РФ от 13.08.97 г. № 1009 «Об утверждении правил подготовки нормативных правовых актов федеральными органами исполнительной власти и их государственной регистрации».

36. Постановление Правительства РФ от 10.03.99 г. № 266 «О порядке Единого государственного реестра налогоплательщиков».

37. Постановление Главы Администрации Новосибирской области от 21.10.99 г. № 683 «О реструктуризации в 1999 г. задолженности юридических лиц перед областным бюджетом».

38. Нормативные документы МНС РФ (ГНС РФ)

39. Письмо ГНС РФ от 25.01.93 г. № ИЛ-6-13/46.

40. Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 г. Ж35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями).

41. Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 г. 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

42. Инструкция ГНС РФ от 16.10.95 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС» (с последующими изменениями и дополнениями).

43. Письмо ГНС РФ от 29.02.96 г. № ВЗ-6-10/19н.

44. Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства, утв. Руководителем ГНС РФ от 28.03.97 г. № ВК-6-16/251 дсп (с изменениями и дополнениями).

45. Инструкция ГНС РФ от 14.08.98 г. № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» (с последующими изменениями и дополнениями).

46. Приказ МНС РФ от 31.03.99 г. № ГБ-3-16/67 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок».

47. Приказ МНС РФ от 22.12.99 г. № АП-3-08/408 «Об утверждении положения о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица».

48. Нормативные документы МФ РФ

49. Письмо МФ РФ и ГНС РФ от 12.01 Л 996 г. N° ВЗ-6-09,24.

50. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94 (Приложение к Приказу МФ РФ от 28.07.94 г. № 100).

51. Приказ МФ РФ от 19.10.95 г. № 115 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 г.».

52. Телеграмма МФ РФ и ГНС РФ от 11.01.96 г. №№ 04-03-02, ПВ-6-03/16.

53. Приказ МФ РФ от 12.11.96 г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций».

54. Приказ'МФ РФ и МНС РФ от 10.03.99 г. № 20 н^ № ГБ-3-04/39 «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».1. Другие документы

55. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания от 20.04.95 г. Ns 1-550/32-2.

56. Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихсяобщих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства (приложение к письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 г. № С1-7/ОП-370).

57. Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства (приложение к письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 г. №С1-7/ОП-373).

58. Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.12.96 г. № 9).

59. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 г. № С1-7/ОП-373.

60. Письмо Высшего Арбитражного Суда от 28.08.95г. № С1-7ЮП-506 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике».

61. Постановление Пленума Верховного Суда РФ, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ».1. Другие источники

62. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге.-Харьков, 1870.-115 с.

63. Андреев Г.И. и др. Особенности построения методического обеспечения управления развитием сложных систем специального назначения в современных условиях 'Экономика и математические методы. 1999. - Хо2. -С.116- 123.

64. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1994. - 224 с.

65. Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства //Финансы.-1995.-№2.-С. 25-27.

66. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР.- М.: Госфиниздат, 1955.175 с.

67. Белый А.С. Проблемы взаимоотношений государства и налогоплательщика (на примере промышленного предприятия). Автореферат на соискание уч. степени к.э.н. Новосибирск: 1997. - 23 с.

68. Бертенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность).-М.:БЕК, 1996.-352 с.

69. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД 1994.-720 с.

70. Большой энциклопедический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-М.: Ин-т новой экономики, 1998.-859 с.

71. Брызгалин А.В. и др. Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок. М.: Аналитика - Пресс, 1999. - 144 с.

72. Брызгалин А.В. и др. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета.- М.: Аналитика-Пресс, 1997,112 с.

73. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы// Финансы. 1998.-№3.-C.33-39.

74. Бутаков Д.Л. Основы мирового Налогового кодекса //Финансы,-1996.-№8.-С.23-27, №10.-C.33-36.

75. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий //Налоговый вестник.-1998.-№4.-С. 3-S.

76. Бушмин Е.В. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма// Финансы.-1998.-№11.-С. 5-9 .

77. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве.-СПб.: Книжный мир, 1914.-2-Ч с.

78. Володин А.А. США: экономика и местные органы власти.-М.: Экон, 1994.-114с.

79. Высковских Е. Губернаторы могут стать завхозами, если примут предложения правительства //Коммерсантъ Сибирь.-2000.-№23.-С.2-3.

80. Гавришина К.С., Сысоев И.Н. Русско-французский и франко-русский ва-лютно-кредитный и финансовый словарь.-М.: Русский язык, 1992.- 598 с.

81. Ганшина К.А. Французско-русский словарь: Ок. 51 ООО слов,- М: Русский язык, 1977.-913 с.

82. Гончаров В.В. Главный итог работы стабильность // Налоги и экономика, -1999.-№8-9.-С. 9.

83. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом.-М.: Анкил, 1999.-184 с.

84. Горелова В.А., Мельникова Е.Н. Основы прогнозирования систем: Учеб. пособие.- М.: Высшая школа, 1986.-120 с.

85. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост //Финансы.-1999,-№1.-С. 22-26.

86. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений //Финансы.-1999.-№6.-С. 27-30.

87. Гуреев В.И. Российское налоговое право.- М.:Экономика, 1997.-383 с.

88. Гусев В.В. Налоговой службе России три года // Налоговый вестник.-1995.-№1.-С.З-7.

89. Гусев В.В. Повышать качество налоговой работы // Финансы.-1994.-№ 11.-С.

90. Гусев В.В. Проблемы двойного налогообложения в Российской Федерации. Пути решения // Финансы. 2000.- №4.- С. 40 - 41. ^

91. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4 т. Т.2.-М.:Терра, 1998.

92. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение /Пер. с англ.-М.:ЮНИТИ, 1997.-357 с.

93. Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика: Пер. с англ. В. Лукашевича и др.-М.: Профико, 1991.-448 с.

94. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-Ростов н/Д.: Феникс, 2000.-416 с.

95. Егоров Е.Г. О региональном аспекте налоговой системы Российской Федерации // Регион: экономика и социология.-1999.-№2.-С.100-106.

96. Жуков П.И. Бремя и необходимость. О регулирующей роли налогов // Экономика и жизнь.-1996.-№6.

97. Зубов В.М. От неплатежей к развитию.- М.: Экономика, 1999.- 208 с.

98. Зубов В.М. Переход: Красноярский взгляд на московские реформы.- М.: Терра- Спорт, 1999.- 256 с.

99. Игошин Н.В. Инвестиции: Организация управления и финансирование: Учеб. Для вузов, обуч. по экон. спец.-М.:ЮНИТИ, 2000.-413 с.

100. Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов.-Ярославль, 1887.-128с.

101. Исмагилов Р.Ф. Экономическая безопасность России: теория и практика: Монография.-СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России, 1999.334 с.

102. Камышан В.А. В будущее с надеждой и оптимизмом// Налоги и экономика.-1999.-№8-9.-С.5-8.

103. Камышан В.А. Все тайное обязательно становится явным //Оптовый рынок Сибири.- 1999.-№37.-С.39-44.

104. Камышан В.А. Социальный налог. Вводить или не вводить //Налоги и экономика.-2000.-№6.-С.7-11.

105. Караваева И. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике //Право и экономика.-1997.-№4.-С.59-91.

106. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения //Налоговый вестник.-1999.-№1.-СЛ 7-18.

107. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.-97 с.

108. Кирша А.В. На грани фола.-М.:Экпо, 1999.-27 с.

109. Кнорринг В.И. Теория, практика и искусство управления: Учеб. для вузов по спец. «Менеджмент».- М.: НОРМА-ИНФРА, 1999.-5 11 с.

110. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах //Налоговый вестник.-1998.-№ 9.-С.5-8.

111. Князев В.Г., Витте С.Ю. и налоговая политика России //Финансы.-1999.-№10.-С.30-34.

112. Кожинов В .Я. Налоговое планирование: Учеб.-метод, пособие.-М.: Федеративная книготорговая компания, 1998.-256 с.

113. Коломиец А.А., Мельник А.Д. О налоговом потенциале региона / // Нало-ги.-2000.-Вып. первый .-С.21-26.

114. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона //Налоговый вестник.-2000.-№1.-С.З-5.

115. Копе Ж.-Ф. Финансовые ресурсы местных органов власти во Франции.-М.:Французская организация технического сотрудничества, 1993.-122 с.

116. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Подготовка к налоговой проверке.-М.:ПРИОР, 1996.-144 с.

117. Кочович Е. Финансовая математика: теория и практика финансовых расчетов: Пер. с серб.-М.:Финансы и статистика, 1994.-268 с.

118. Кравченко И.А., Кашин В.А. Налоги в развитых странах.-М.:Финансы и статистика, 1991.-288 с.

119. Ларина Н.И., Кисельников А.А. Региональная политика в странах рыночной экономики: Учеб. Пособие / НГАЭиУ.-М.: Экономика, 1998.-172 с.

120. Лебедко М.П. и др. Организация и функции управления: Учеб. пособие.-Новосибирск: Изд-во СКА ПК, 1996.-175 с.

121. Лориа А. Финансовая политика как результат и орудие интересов владельческих классов.-М.:Соцэкгиз, 1962.- 84с.

122. Лукаш Ю.А. Словарь-справочник по налогам и сборам/ Под общей ред. В.А. Зайцева.-М.: Книжный мир, 1999.-288 с.

123. Лычагин М.В. Леонтьев А.П. Налоги с древнейших времен до наших дней // Налоги и экономика. 2000.- №5 .- С. 82 - 86.

124. Лычагин М.В. Леонтьев А.П. Налоги с древнейших времен до нашихдней // Налоги и экономика.- 2000.- №6.- С. 73-76.

125. Лычагин М.В., Леонтьев А.П. Налоги с древнейших времен до наших дней // Налоги и экономика.- 2000.- №7-8.- С. 83-87.

126. Лычагин М.В., Леонтьев А.П. Налоги с древнейших времен до наших дней // Налоги и экономика.- 2000.- №9.- С. 80-84.

127. Лычагин MB., Леонтьев А.П. Налоги с древнейших времен до наших дней // Налоги и экономика.- 2000.- №10.- С. 84-88.

128. Лычагин М.В. и др. Моделирование финансовой деятельности предприятия.-Новосибирск: НГУ, 1996.-135 с.

129. Лычагин М.В. и др. Финансовые инновации.- Новосибирск: СОР АН, 1998.- 432 с.

130. Макаров И. Научно-техническая программа КНР: взгляд в будущее. PC WEEK/RE.- 1999.-№26-27.-С.20-22.

131. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности. 2-е изд. Перераб. и доп.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997.-256 с.

132. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика /Пер. с англ.-М.:Республика, 1992.-785 с.

133. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. ТА, 2-е изд, с. 308.

134. Маршалл А. Принципы политической экономии /Пер. с англ. Р,И. Стол-нера. Под ред. С.М. Никитина.-М.: Прогресс, 1983.-410 с.

135. Менгер А. Новое учение о государстве.-М., 1905.-197 с.

136. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Практика экономного налогообложения. М.:Книжный мир, 1998.-256 с.

137. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1992.-136 с.

138. Надеждина С.Д. Влияние Инфляционных процессов на налогообложение // Научные записки НГАЭиУ. Вып. 2: Сборник научных трудов.- Новосибирск: НГАЭиУ, 2000.- С. 102-107.

139. Надеждина С.Д. Основы налоговой системы в Российской Федерации.-Новосибирск: НИСКТ, 1994.-24 е.

140. Надеждина С.Д., Кадуков А.А., Ерохин А.Ю. Оптимизация налоговых платежей в электронном приборостроении.- // Актуальные проблемы электронного приборостроения: Сборник научных трудов.- Новосибирск: НГТУ, 1998.-С. 7-8.

141. Надеждина С.Д., Кочеткова И.В. Роль налогов в решении социальных проблем // Потребительская кооперация социально-ориентированная система: Сборник научных трудов. Ч.З.-Чебоксары: С АЛИКА, 2000.-С.42-43.

142. Надеждина С.Д. и др. Налоги и налогообложение.- Новосибирск: Си-6УПК, 2000.- 64 с.

143. Надеждина С.Д. и др. О влиянии налоговой политики на ценообразование // Научные записки НГАЭиУ. Вып.1: Сборник научных трудов.- Новосибирск: НГАЭиУ, 2000,- С. 91 105.

144. Надеждина С.Д., Терещенко О.В., Налоговая система Российской Федерации:. Новосибирск: НГТУ, 1996.-56 с.

145. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина.-М.:Аналитика-Пресс, 1998.-608 с.

146. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника.-4-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика, 1999.-544 с.

147. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.Д. Дадашева.-М.: АКДИ, 1999.-296 с.

148. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие / Под ред. В. Князева, Д.Черника.М.: Рос. экон. акад., 1995.-С.10-11.

149. Налогообложение в современной России (теория, методология, практика) / Под ред. д.э.н., профессора О.В. Терещенко. Новосибирск: НГАЭиУ, 2000.- 280 с.

150. Новосибирская область: итоги и перспективы (1996 2001 гг.) / Под общ. Ред. В.П. Мухи.-Новосибирск, 1998.- 183 с.

151. Новый порядок проведения н&тоговых проверок. М.: Современная экономика и право, 1999. 96 с.

152. Ожегов С.И. Словарь русского языка.-21-е изд., перераб. и доп.-М.:Рус.яз., 1989.-923 с.

153. Озеров И.Х. Основы финансовой науки.-Рига, 1923 .-310с.1

154. Основные социально-экономические показатели РФ (по данным Госкомстата России) // Экономика и жизнь.-2000.-№4.-С.30.

155. Основные экономические показатели по федеральным округам за 1999г. // Экономика и жизнь.-2000.-№22.-С.З.

156. Основы налогообложения и гражданского права. Учебное пособие для уч. заведений ФСНП России / Под общей ред. В.И. Волковского и О.В. Тере-щенко.-М.:КОНТУР, 1998.-624 с.

157. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. I998.-№I.- С.23 - 25.

158. Пансков В.Г. Налоги и налогообложения в Российской Федерации: Учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям. М.: Книжный мир,1999.-439 с.

159. Пансков В.Г. Налоговая система России как фундамент экономической стабилизации // Финансы.-1996.-№ 3. С.5-9.

160. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы.-1998.-№ 11.-С. 18-23.

161. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы.2000.- №1.- С. 33-37.

162. Пансков В.Г. Проблемы казначейского использования доходной части федерального бюджета // Финансы. 2000. - №4.- С. 20-23.

163. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базы // Налоговый вестник.-2000.-№ 8.-С.3-8.

164. Петрова Г.В. Зарубежный опыт развития налогового законодательства: аналитический обзор Законодательство и экономика. -1994.- № 23. -С. 15-19.

165. Петрова Г.В. Налоговое право.-М.:Инфра-М, 1997.-271 с.

166. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы).-М.: Юридическая литература, 1971.-248 с.

167. Поляков В.Г., Маркова В.Д. Бизнес-планирование. Практическое руководство. Новосибирск: ЭКОР, 1993.-79 с.

168. Прилепский Б.В. Рынок и конкуренция //ЭКО. 1996. - №9. - С.8-14.

169. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие.-М.: ИНФРА-М, 1996.-192 с.

170. Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его со-вершенствования.-М.: Финансы, 1965.-160 с.

171. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения: В 3-хт. Т. 1.JM.: Соцэкгиз, 1965.-310 с.

172. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие. В 3-х т. -М.: Налоги и налоговое планирование, 1997.

173. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом.-М.-1998.-№ 6.-С.51-62.

174. Садков В.Г., Гринкевич Л.С., Кононов В. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы // Финансы.-1998.-№ 12.-С.20-22.

175. Самуэльсон П. Экономикс.-М.: Алгол, 1992.-857 с.

176. Симон де Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии.-М., 1897.-253 с.

177. Словарь русского языка: В 4 т. Т.2. Ин-т рус. яз.-М.:Рус. яз., 1958.-736 с.

178. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.-М.:Соцэкгиз, 1962.-684 с.

179. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки.-Петроград, 1925.-164 с.

180. Современный словарь иностранных слов: 20 ООО слов. М.:Русский язык, 1992. - 740 с.

181. Соколов А.А. Теория налогов.-М., 1928. 135 с.

182. Солюс Г.П. Налоги и система государственно-монополистического капи-тализма.-М.: Финансы, 1964.-270 с.

183. Сорокина Т.В. Проблемы налогового регулирования экономик региона. //

184. Экономика и право: Сборник научных трудов. Иркутск: ИГЭА, 1997.-С.58-61.

185. Стремякова И.Р., Лебедко М.П. Менеджмент: Учеб. пособие. 4.2.-Новосибирск: СКА ПК, 1995.-184 с.

186. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике /Под ред. С.Ф. Сутырина.-СПб: ПОЛИУС, 1998.-577 с.

187. США: государство и рынок.-М.:Наука, 1991.-174 с.

188. Терещенко О.В., Камышан В.А., Надеждина С.Д. Концепция налогового реформирования в России // Налоги и экономика.-2000.-№ 9 .-С. 11-28.

189. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Абсолютные и относительные величины в статистике потребительской кооперации.-Москва: ЦУМК Центросоюза, 1998.-37 с.

190. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Абсолютные и относительные величины в экономических исследованиях. Новосибирск: НГТУ, 1997,- 24 с.

191. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. и др. Аудит. Новосибирск: НГТУ, 1996.- 56 с.

192. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. и др. Налогообложение и финансовый анализ предприятия. Новосибирск: НГТУ, 1999.- 80 с.

193. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. и др. Практика делового сотрудничества: Актуальные вопросы бухгалтерского учета, налоговой и юридической деятельности. Новосибирск: СНИИГГиМС, 1995.-66 с.

194. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Корреляционно-регрессионный анализ.-Москва: ЦУМК Центросоюза, 1989.- 77 с.

195. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Налог на добавленную стоимость.-Новосибирск: НГТУ, 1997.- 44 с.

196. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Налог на прибыль предприятий и организаций: Новосибирск: НГТУ, 1995.-34 с.

197. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Подоходный налог с физических лиц.-Новосибирск: Изд-во СНИИГГиМС, 1995.-30 с.

198. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Практика делового сотрудничества: Актуальные вопросы бухгалтерского учета, налоговой и юридической деятель-ности.-Новосибирск: СНИИГТиМС, 1995.-66 с.

199. Терещенко О.В., Камышан В.А., Надеждина С.Д. Налоговая нагрузка глазами налогоплательщика (по результатам социологического исследования организаций Новосибирской области) // Налоги и экономика.-2000.-№ 7-8 . С. 5-15.

200. Терещенко О.В., Надеждина С.Д., Камышан В.А. Налогообложение в современной России (теория, методология, практика). Новосибирск: НГАЭ-иУ, 2000.- 280 с.

201. Ткаченко Е.М. Взаимозачеты. Бухгалтерский учет и налогообложение: Практ. пособие.-М.: ПРИОР, 1999.-64 с.

202. Толстопятенко Г.П., Федотова И.Г. Налоговое право США: терминология. М.: СПАРК, 1996.-135 с.

203. Тот И. Гармонизация налогового права в Европейском Сообществе // Законодательство и экономика.-1996.-№21-22.-С.29-39.

204. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Соцэкгиз, 1937.-420 с.

205. Универсальный юридический справочник. М.: ПРИОР, 1995.-128 с.

206. Уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2002 года // Экономика и жизнь.-2000.-№19.- С.31.

207. Фалмер P.M. Энциклопедия современного управления: В 5т.-М.: ВИП-энерго, 1992.205.' Фишер С. и др. Экономика /Пер. с англ.-М.:Дело ЛТД, 1993.-829 с.

208. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып. 11.-СПб: Книжный мир, 1914.- 109 с.

209. Фролов Н.В., Ватолин А.А., Чернавин П.Ф. Все болезни от нервов, а в экономике— от налогов (из бесед с предпринимателями) // Финансы.-1993.-№ 10.-С. 32-33.

210. Хан Г.Д. Планирование и контроль.-М.-Финансы и статистика, 1997. -240с.

211. Христенко В. Реформа межбюджетных отношений: новые задачи // Вопр.экономики.-2000.-№ 8.-С.4-15.

212. Цыгичко В.Н. Прогнози^юШние социально-экономических процессов. -М.: Финансы и статистика, 1986. 310 с.

213. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-383 с.

214. Что и как проверяет налоговая инспекция. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 1995.-224 с.

215. Шалмина Г.Г. и др. Основы стратегии развития регионов России: (Вопр. методологии и методы): Учеб. пособие Новосибирск: НГАЭиУ, 1999.-420 с.

216. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований //Финансы.-2000.-№ 2. -С.3-7.

217. Шеметов П.В. Методологические основы управления: Курс лекций. — Новосибирск: СибУПК, 1998.-220 с.

218. Шеметов П.В. Практический менеджмент: Учебное пособие. Новосибирск: НИНХ, 1993. - 194 с.

219. Шеметов П.В. Элементы научного управления: Учебное пособие. Новосибирск: НИНХ, 1992. - 194 с.

220. Шмырева. А.И. и др. Международные валютно кредитные отношения.-СПб.: ПИТЕР, 2000,- 352 с.

221. Шмырева А.И. и др. Мировые платежные системы.- Новосибирск: НГАЭиУ, 2000,- 128 с.

222. Щерба JI.B. Русско французский словарь: 50 000. - 14-е изд.-М.: Русский язык, 1993.-848 с.

223. Эрхард JI. Благосостояние для всех.-М.: Начало-Пресс, 1991 .-345 с.

224. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложения: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 1999.-439 с.

225. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе.-М.: ИНФРА-М., 1999.-293 с.

226. Ялбулганов А.А. Налог на компании во Франции // Налоговый вестник.1998.-№4.-С.76-78.

227. Antel Scott С., Belousova O.N.®ssia Introduces Legislation to increase Land Tax Compliance// Tax Notes international. December 11,1995. Volume 11. Number 24, p. 1576-1578.

228. Beltame P. La fiscalite en France.-Pari: Hachette, 1992.-188 c.

229. Bienvenu J.-J. Droit fiscal.-Paris: PUF, 1987.-132 c.

230. Ein Kommen und Lohnsteuer Das bundesminis - terum der fmanzen.-Bonn, 1997.

231. Fiscal: edition anuelle 1993.-Paris: Fancis Lefebvre, 1993.-1274 c.

232. Fuchs N., Guibe A. Droit, 2 v.-Paris: Hachette, 1993.-311 c.

233. Wagner A. Finanzw.- В/11 .-S. 304.