Налоговое регулирование экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Камышан, Владимир Андреевич

• Камышан, Владимир Андреевич
• кандидат экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Камышан, Владимир Андреевич

Введение.

1. Налоговая система как инструмент регулирования экономики.

1.1. Сущность налогового регулирования.

1.2. Налоговые регуляторы в укреплении рыночных основ хозяйствования и доходов государственного бюджета.

1.3. Правовое обеспечение налогового регулирования в России.

1.4. Моделирование оценки эффективности деятельности промышленного предприятия в зависимости от налогообложения.

2. Анализ налогового регулирования экономики региона (на примере

Новосибирской области).

2.1. Налоговые органы в реализации налоговых правоотношений.

2.2. Налоги и сборы, мобилизуемые в регионе.

2.3. Социологические исследования в изучении проблем налогообложения

2.4. Проблемы мобилизации налогов и сборов.

3. Направления совершенствования налоговой системы России.

3.1. Принципы проведения налогового реформирования.

3.2. Совершенствование режима налогообложения.

3.3. Повышение методологической обоснованности налогового реформирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование экономики»

Актуальность темы. Становление в России рыночных основ хозяйствования предполагает повышение роли налогового регулирования экономики как в масштабах государства, так и в масштабах отдельных регионов. Налоговое регулирование - новое научно-практическое направление, еще не получившее достаточного освещения в экономической литературе, но вошедшее, особенно на региональном уровне, в практику.

В настоящее время структура механизма налогового регулирования еще не сформировалась. Действующая налоговая система, как инструмент регулирования экономики, не выполняет своей основной функции - стабилизации экономики. В этой связи возникает настоятельная необходимость исследования и анализа действия механизма налогового регулирования с позиции классической рыночной экономики в сочетании с национальными особенностями нашей страны, накопленным отечественным опытом налоговой политики, сложившейся социально-экономической и политической обстановкой.

Введение Налогового кодекса Российской Федерации не решило всех проблем действующей системы налогообложения для регулирования экономики. Накопленный опыт работы региональных налоговых органов по налоговому регулированию экономики нуждается в научном анализе, в оценке имеющихся позитивных результатов, выявлении недостатков и определении перспектив совершенствования отечественной налоговой системы для регулирования экономики.

Актуальность и недостаточная разработанность столь важных вопросов обусловили выбор темы настоящего исследования.

Степень разработанности проблемы. По проблеме налогового регулирования экономики опубликованы работы известных отечественных и зарубежных ученых: A.B. Брызгалина, С. Брю, Е.В. Бушмина, С.Ю. Витте, A.A. Исаева, В.Г. Князева, М.В. Лычагина, К. Макконела, С.Д. Надеждиной, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, Б.А. Рогозина, П. Самуэльсона, О.В. Терещенко, И.

Тот, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.

Значительный вклад в разработку проблемы налогообложения внесли классики экономической мысли: Дж. Кейнс, А. Лэффер, Д. Рикардо, А. Смит и др.

Между тем, в Российской Федерации до сих пор, к сожалению, не разработан научно-обоснованный механизм налогового регулирования экономики региона, позволяющий наметить конкретные пути преодоления кризисных явлений в экономики страны.

Изложенные соображения определили выбор цели и задач исследования.

Целью исследования является разработка направлений совершенствования отечественной налоговой системы для регулирования экономики России в современных условиях хозяйствования.

Для достижения этой цели в диссертации решались следующие задачи:

• раскрыть сущность налогового регулирования и выявить особенности его практического применения в экономике современной России;

• провести анализ действенности налоговых регуляторов;

• исследовать региональные аспекты налогового регулирования экономики (на примере Новосибирской области) и определить проблемы мобилизации налогов и сборов на региональном уровне;

• проведение социологического исследования для выявления интересов налогоплательщиков, представляющих промышленные предприятия Новосибирской области, необходимых при обосновании концепции налоговой реформы Российской Федерации;

• разработать и апробировать модель оценки эффективности деятельности промышленного предприятия в зависимости от налогообложения;

• проанализировать налоговую политику хозяйствующего субъекта на примере промышленного предприятия;

• сформулировать принципы проведения налогового реформирования.

Предмет исследования - механизм налогового регулирования экономики.

Объектом исследования является действующая налоговая система Российской Федерации и налоговые системы зарубежных стран.

Методология и методика исследования. В диссертации применены: системный подход к решению проблемы налогового регулирования экономики, важнейшие положения теории рыночных отношений, экономико-статистические методы, элементы теории управления.

Информационная база для решения поставленных задач сформулирована на основе нормативно-правовых документов Российской Федерации, аналитических обзоров и рабочих материалов Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам Новосибирской области , данных сводной отчетности МНС РФ, Федеральных программ, материалов Министерства Финансов Российской Федерации и Госкомстата России, специализированных научных журналов и периодической печати.

Научная новизна исследования заключается в разработке приоритетных направлений налогового регулирования экономики и конкретных рекомендаций по реформированию налоговой системы, по активизации деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов с использованием компьютерных технологий.

Практическая значимость исследования. Полученные результаты нашли отражение в разработке рекомендаций УМНС РФ по Новосибирской области:

• по проекту «Регламента проведения камеральных проверок бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, оформления и реализации их результатов» (разработанного во исполнение п.2 решения коллегии Госналогслужбы России от 28.01.98г., протокол №3);

• по проекту «Методологических рекомендаций «О порядке проведения проверки правильности исчисления выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения» (приложение к письму Госналогинспекции по Новосибирской области от 28.08.98 г. № МШ

09-5/6446);

• по проекту «Налогового паспорта региона», разработанного во исполнение п. 14 Плана-графика мер по реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 -2001 годах, утв. распоряжением Правительства рф 0т 04.12.98 г. № 1718-р);

• по проекту закона «Об областном бюджете Новосибирской области на 2000 год» (приложение к письму УМНС РФ по Новосибирской области от 27.12.99 г. №МШ-23-07).

Апробация работы. Основные положения неоднократно докладывались на заседаниях коллегии МНС РФ.

Материалы диссертационного исследования использованы при подготовке Справок «Об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и проблемных вопросах, возникающих в работе налоговых органов Новосибирской области» для МНС РФ.

Монография «Налогообложение в современной России (теория, методология, практика)» включена в список основной литературы, рекомендованной для повышения квалификации работников налоговых органов и территориальных органов ФСНП РФ по Новосибирской области.

Отдельные положения диссертационного исследования используются в учебном процессе по курсу «Налоги и налогообложение» для обучения студентов учебных заведений экономического профиля в г. Новосибирске.

Результаты исследований докладывались и обсуждались на совещаниях административных органов власти г. Новосибирска и Новосибирской области, а также на российских конференциях и семинарах.

Структура и объем работы определяются целью, задачами и внутренней логикой исследуемой проблемы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников (126 наименований), иллюстрирована 21 рис., 24 табл., 2 приложениями. Объем диссертации составляет 141 страницы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Камышан, Владимир Андреевич

Результаты исследования зависимости эффективности деятельности промышленного предприятия от критериев, приведенных на рис. 1.6, отражены в табл. 1.6.

Наименьшее налоговое давление в Российской Федерации оказывается на некоммерческие организации (7,9%), затем на предпринимателей без образования юридического лица (33,3%) и самое значительное - на коммерческие организации (изымается 76,1% прибыли). Значения налогового изъятия определены при рентабельности (Рент) = 0,5 и N = 0,2.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы и предложения:

1. Налоговое регулирование - наиболее сложная функция управления налогообложением, поскольку здесь «сталкиваются» экономические интересы государства и налогоплательщиков, бюджетно-налоговые полномочия Центра и регионов, установление пропорций распределения (закрепления) налоговых поступлений по звеньям системы. В этой связи, в диссертации предложено новое определение понятия термина «налоговое регулирование», как процесса формирования и совершенствования налоговой системы, выполняющего фискальную, стимулирующую и социальную функции налогов, отражаемых в бюджетно-налоговой концепции на конкретный период времени.

2. Использование действующих налоговых регуляторов сопряжено с рядом противоречий, обусловленных фискальными традициями налогообложения. Анализ налогового регулирования экономики свидетельствует: основным источником доходной части бюджетов всех уровней являются косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж). Нами предлагается, с одной стороны, расширять практику косвенного налогообложения за счет НДС, а с другой, снижать налоговые ставки прямых налогов (в первую очередь, на фонд оплаты труда).

3. Особое значение в Российской Федерации имеет региональное налоговое регулирование в связи с огромными различиями в уровне экономического развития и налогово-бюджетного потенциала регионов в отличие от других стран. Для реальной оценки налогово-бюджетного потенциала регионов, выявления тенденций развития и факторов воздействия на налоговые характеристики регионов в диссертации одобрен проект Налогового паспорта региона и предложены конкретные дополнения и изменения, использование которых позволит уточнить показатели для экономической характеристики территории и ее налогового потенциала.

4. В результате социологического исследования выявлено мнение руководителей предприятий о несовершенстве действующей системы налогообложения для развития бизнеса, в частности, несовершенстве механизма применения налоговых льгот, существовании чрезмерных ставок и обширной базы налогообложения, сложности исчисления налогов и др.

5. Эффективность деятельности промышленного предприятия в значительной мере зависит от действующей системы налогообложения. В диссертации предлагается методический подход для оценки этой зависимости (исходя из организационно-правовой формы предприятия, вида деятельности, налоговой политики с учетом налоговых льгот) и инструментарий для его реализации.

6. Налоговая политика промышленного предприятия в современных условиях хозяйствования должна строиться, исходя из следующих основных факторов: учетной политики предприятия, действующей системы налогообложения, рентабельности, численности работающих. Для учета вышеперечисленных факторов и определения доли прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после удержания налоговых платежей, в диссертации определена величина совокупного налогового изъятия.

7. Налоговое реформирование в России на данном этапе ее развития должно строиться на основе классических принципов налогообложения, но с учетом национальных особенностей:

• базирование налоговой системы РФ на налогах и сборах, поступление которых заведомо обеспечено в бюджетную систему страны;

• снижение предельного уровня налоговых ставок, позволяющее легализовать доходы;

• отказ от прогрессивной шкалы налогообложения, предвосхищающей наличие схем избежания налогов;

• создание благоприятного инвестиционного климата через льготный режим налогообложения;

• логичность налоговых преобразований, доступная для понимания рядового налогоплательщика.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Камышан, Владимир Андреевич, 2000 год

1. Законодательные акты

2. Конституция Российской Федерации.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2 (с последующими изменениями и дополнениями).

6. Уголовный кодекс Российской Федерации.

7. Закон РСФСР от 24.10.90 г. «О действии актов органов Союза ССР на территории РСФСР».

8. Закон РФ от 21.03.91 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

9. Закон РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями).

10. Закон РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями).

11. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

12. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями).

13. Закон РФ от 24.06.93 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» (с последующими изменениями и дополнениями).

14. Закон РФ от 06.12.91 г. № 1993-1 «Об акцизах» (с последующими изменениями и дополнениями).

15. Федеральный конституционный закон от 21.07.94 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном суде Российской Федерации».

16. Федеральный конституционный закон от 28.04.95 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации».

17. Закон РФ от 17.12.95 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальныйкодекс РСФСР».

18. Закон РФ от 29.12.95 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учет а и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

19. Закон РФ от 10.01.97 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

20. Закон РФ от 31.07.98 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

21. О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

22. Закон РФ от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О лизинге».

23. Закон РФ от 09.07.99 г. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

24. Закон РФ от 22.02.99 г. № Зб-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 г.».

25. Закон РФ от 21.11.99 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

26. Закон РФ от 31.12.99 г. №227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».

27. Закон РФ от 02.01.2000 г. № Зб-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость».1. Указы президента РФ

28. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году».

29. Указ Президента РФ от 23.05.94 г. № Ю06.

30. Указ Президента РФ от 23.05.96 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти».

31. Указ Президента РФ от 18.08.96 г. № 1214 «О признании утратившим силу п.7 Указа Президента РФ от 22.12.93 г. № 2268».

32. Постановления Правительства РФ

33. Постановление Правительства РФ от 02.02.96 г. № 79 «О проведении зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета».

34. Постановление Правительства РФ от 13.08.97 г. № 1009 «Об утверждении правил подготовки нормативных правовых актов федеральными органами исполнительной власти и их государственной регистрации».

35. Постановление Правительства РФ от 10.03.99 г. № 266 «О порядке Единого государственного реестра налогоплательщиков».

36. Постановление Главы Администрации Новосибирской области от 21.10.99 г. № 683 «О реструктуризации в 1999 г. задолженности юридических лиц перед областным бюджетом».

37. Нормативные документы МНС РФ (ГНС РФ)

38. Письмо ГНС РФ от 25.01.93 г. № ИЛ-6-13/46.

39. Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 г. №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями).

40. Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

41. Инструкция ГНС РФ от 16.10.95 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС» (с последующими изменениями и дополнениями).

42. Письмо ГНС РФ от 29.02.96 г. № ВЗ-6-10/19н.

43. Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства, утв. Руководителем ГНС РФ от 28.03.97 г. № ВК-6-16/251 дсп (с изменениями и дополнениями).

44. Инструкция ГНС РФ от 14.08.98 г. № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» (с последующими изменениями и дополнениями).

45. Приказ МНС РФ от 31.03.99 г. № ГБ-3-16/67 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок».

46. Приказ МНС РФ от 22.12.99 г. № АП-3-08/408 «Об утверждении положения о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица».

47. Нормативные документы МФ РФ

48. Письмо МФ РФ и ГНС РФ от 12.01.1996 г. № ВЗ-6-09/24.

49. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94 (Приложение к Приказу МФ РФ от 28.07.94 г. № 100).

50. Приказ МФ РФ от 19.10.95 г. № 115 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 г.».

51. Телеграмма МФ РФ и ГНС РФ от 11.01.96 г. №№ 04-03-02, ПВ-6-03/16.

52. Приказ МФ РФ от 12.11.96 г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций».

53. Приказ МФ РФ и МНС РФ от 10.03.99 г. № 20 н, № ГБ-3-04/39 «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».1. Другие документы

54. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания от 20.04.95 г. № 1-550/32-2.

55. Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства (приложение к письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 г. № С1-7ЮП-370).

56. Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства (приложение к письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 г. № С1-7/ОП-373).

57. Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от10.12.96 г. № 9).

58. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 г. № С1-7/ОП-373.

59. Письмо Высшего Арбитражного Суда от 28.08.95г. № С1-7ЮП-506 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике».

60. Постановление Пленума Верховного Суда РФ, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ».1. Другие источники

61. Андреев Г.И. и др. Особенности построения методического обеспечения управления развитием сложных систем специального назначения в современных условиях //Экономика и математические методы. 1999. - №2. -С.116- 123.

62. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1994.-224с.

63. Белый A.C. Проблемы взаимоотношений государства и налогоплательщика (на примере промышленного предприятия). Автореферат на соискание уч. степени к.э.н. Новосибирск: 1997. - 23с.

64. Бертенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность).-М.:БЕК, 1996.-352с.

65. Большой энциклопедический словарь /Под ред. А.Н. Азрилияна.-М.: Ин-тновой экономики, 1998.-859с.

66. Брызгалин A.B. и др. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета.-М.: Аналитика-Пресс, 1997.-112с.

67. Бутаков Д.Л. Основы мирового Налогового кодекса //Финансы.-1996.-№8.-С.23-27, №10.-С.33-36.

68. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий //Налоговый вестник.- 1998.-№4.-С. 3-8.

69. Бушмин Е.В. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма// Финансы.-1998.-№ 11.-С. 5-9 .

70. Высковских Е. Губернаторы могут стать завхозами, если примут предложения правительства //Коммерсантъ Сибирь.-2000.-№23.-С.2-3.

71. Гуреев В.И. Российское налоговое право.-М.:Экономика, 1997.-383с.

72. Гусев В.В. Налоговой системе России три года// Налоговый вестник.-1995.-№1.-С. 3-7.

73. Гусев В.В. Повышать качество налоговой работы// Финансы.-1994.-№11.

74. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4 т. Т.2.-М.:Терра, 1998.

75. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение /Пер. с англ.-М.:ЮНИТИ, 1997.-357С.

76. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие.-Ростов н/Д.: Феникс, 2000.-416 с.

77. Жуков П.И. Бремя и необходимость. О регулирующей роли налогов //Экономика и жизнь.-1996.-№6.

78. Исаев A.A. Очерки теории и политики налогов.-Ярославль, 1887.-128с.

79. Исмагилов Р.Ф. Экономическая безопасность России: теория и практика: Монография.-СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России, 1999.334 с.

80. Камышан В.А. Все тайное обязательно становится явным //Оптовый рынок Сибири.-1999.-№37.-С.39-44.

81. Камышан В.А. В будущее с надеждой и оптимизмом// Налоги и экономи-ка.-1999.-№8-9.-С.5-8.

82. Камышан В.А. Социальный налог. Вводить или не вводить //Налоги и эко-номика.-2000.-№6.-С.7-11.

83. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения //Налоговый вестник.-1999.-№1.-С.17-18.

84. Караваева И. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике //Право и экономика.-1997.-№4.-С.59-91.

85. Князев В.Г. Витте С.Ю. и налоговая политика России //Финансы.-1999.-№10.-С.30-34.

86. Коломиец А.Д., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона //Налоговый вестник.-2000.-№1.-С.З-5.

87. Кравченко И.А., Кашин В.А. Налоги в развитых странах.-М.¡Финансы и статистика, 1991.-288с.

88. Лычагин М.В., Леонтьев А.П. Налоги: с древнейших времен до наших дней //Налоги и экономика.-2000.-№6.-С.73-76.

89. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика /Пер. с англ.-М.:Республика, 1992.-785с.

90. Надеждина С.Д. Основы налоговой системы в Российской Федерации.-Новосибирск: Изд-во СКА ПК, 1994.-24 с.

91. Надеждина С.Д., Кадуков A.A., Ерохин А.Ю. Оптимизация налоговых платежей в электронном приборостроении.- В сб.: Труды IV Международной конференции «Актуальные проблемы электронного приборостроения».-Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1998.-С. 7-8.

92. Надеждина С.Д., Терещенко О.В., Налоговая система Российской Федерации: Лекция.-Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1996.-56 с.

93. Налоги: Учеб. пособие /Под ред. Д.Г. Черника.-4-е изд., перераб. и доп.-М. ¡Финансы и статистика, 1999.-544с.

94. Налоги и налоговое право /Под ред. A.B. Брызгалина.-М.:Аналитика-Пресс, 1998.-608с.

95. Налоговая система России: Учеб. пособие /Под ред. Д.Г. Черника и А.Д. Да-дашева.-М.: АКДИ, 1999.-296с.

96. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие /Под ред. В Князева, Д.Черника.М.:Изд-во Рос. экон. акад., 1995.-С.10-11.

97. Ожегов С.И. Словарь русского языка.-21-e изд., перераб. и доп.-М.:Рус.яз., 1989.-923с.

98. Основные социально-экономические показатели РФ (по данным Госкомстата России) //Экономика и жизнь.-2000.-№4.-С.30.

99. Основные экономические показатели по федеральным округам за 1999г. //Экономика и жизнь.-2000.-№22.-С.З.

100. Основы налогообложения и гражданского права. Учебное пособие для уч. заведений ФСНП России /Под общей ред. В.И. Волковского и О.В. Терещен-ко.-М. :КОНТУР, 1998.-624с.

101. Петрова Г.В. Налоговое право.-М.:Инфра-М, 1997.-271с.

102. Словарь русского языка: В 4 т. Т.2. Ин-т рус. яз.-М.:Рус. яз., 1958. - 736 с.

103. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.-М.:Соцэкгиз, 1962.-684с.

104. Соколов A.A. Теория налогов.-М., 1928. 135 с.

105. США: государство и рынок.-М.:Наука, 1991.-174с.

106. Терещенко О.В., Камышан В.А., Надеждина С.Д. Налоговая нагрузка глазами налогоплательщика (по результатам социологического исследования организаций Новосибирской области)// Налоги и экономика.-2000.-№У-8, С. 5-15,

107. Терещенко О.В., Камышан В.А., Надеждина С.Д. Концепция налогового реформирования в России// Налоги и экономика.-2000.-№9.-С. 11-28.

108. Трещенко О.В., Надеждина С.Д. Налог на прибыль предприятий и организаций: Лекция.-Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1995.-34 с.

109. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Налоговая система Российской Федерации.-Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1996.-56с.

110. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Налог на добавленную стоимость.-Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1997.-44с.

111. Терещенко О.В., Надеждина С.Д., Камышан В.А. Налогообложение в современной России (теория, методология, практика). Новосибирск: Изд-во НГАЭиУ, 2000.-280 с.

112. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. и др. Налогообложение и финансовый анализ предприятия: Учеб. пособие.-Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1999.-80 с.

113. Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Подоходный налог с физических лиц.-Новосибирск: Изд-во СНИИГГиМС, 1995.-30 с.

114. Тот И. Гармонизация налогового права в Европейском Сообществе //Законодательство и экономика.-1996.-№21-22.-С.29-39.

115. Уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2002 года//Экономика и жизнь.-2000.-№19.-С.31.

116. Фишер С. и др. Экономика /Пер. с англ.-М.:Дело, 1993.-829с.

117. Хан Г.Д. Планирование и контроль.-М.: Финансы и статистика, 1997.-240 с.

118. Цыгичко В.Н. Прогнозирование социально-экономических процессов.

119. М.: Финансы и статистика, 1986. 310 с.

120. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-383 с.

121. Что и как проверяет налоговая инспекция. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 1995.-224 с.

122. Шалмина Г.Г. и др. Основы стратегии развития регионов России: (Вопр. методологии и методы): Учеб. пособие. Новосибирск: Изд-во НГАЭиУ, 1999.-420 с.

123. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований

124. Финансы.-2000.-№ 2. С.3-7.

125. Шеметов П.В. Методологические основы управления: Курс лекций. Новосибирск: СибУПК, 1998. - 220с.

126. Шеметов П.В. Практический менеджмент: Учебное пособие. Новосибирск: Изд-во НИНХ, 1993.- 194 с.

127. Шеметов П.В. Элементы научного управления: Учебное пособие. Новосибирск: Изд-во НИНХ, 1992. - 194с.

128. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе.-М.: ИНФРА-М., 1999.-293с.