Управление финансовыми ресурсами предприятий грузового автомобильного транспорта тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Николаичева, Юлия Борисовна

• Николаичева, Юлия Борисовна
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Николаичева, Юлия Борисовна

Введение.

Глава 1. Финансовый менеджмент как система управления финансо выми ресурсами.

1.1. Сущность и задачи финансового менеджмента.

1.2. Экономические результаты управления ресурсами предприя тий грузового автомобильного транспорта России.

Глава 2. Роль финансовых ресурсов в предпринимательской деятель ности.

2.1. Анализ состояния и использования финансовых ресурсов.

2.2. Источники формирования финансовых ресурсов.

2.3. Эффективность управления финансовыми ресурсами.

Глава 3. Пути улучшения использования финансовых ресурсов.

3.1. Основные направления совершенствования управления фи нансовыми ресурсами.

3.2. Резервы повышения эффективности использования основног капитала.

3.3. Резервы повышения эффективности использования оборотно го капитала.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление финансовыми ресурсами предприятий грузового автомобильного транспорта»

Ориентация производства во всех отраслях экономики страны на рыночные отношения вызывает необходимость повышения экономической эффективности, что предопределяет совершенствование системы управления.

Органической частью всей системы управления является финансовый менеджмент, представляющий собой механизм экономического управления финансовыми ресурсами предприятий, источниками их образования и финансовыми отношениями, возникающими в процессе движения финансовых ресурсов с целью повышения эффективности производства в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Так как финансы являются одним из важнейших инструментов с помощью которого осуществляется воздействие на экономику предприятия, поэтому вопросам совершенствования финансового менеджмента уделяется большое внимание как в практической деятельности предприятий, так и в экономической литературе.

В обеспечении нормального хозяйственного и социального развития страны и ее регионов большое значение имеет функционирование отраслей производственной инфраструктуры и в первую очередь грузового транспорта. Особое место в транспортной системе страны принадлежит автомобильному транспорту, занимающему по объему перевозок грузов одно из первых мест среди других видов транспорта. Так в 1995 г. удельный вес грузовых автомобильных перевозок составил 41,7% в общем их объеме.

Становление рыночных отношений повлекло изменение хозяйственного механизма и структуры управления на транспорте. Для грузовых автотранспортных предприятий характерны децентрализация управления, замена вертикальных управленческих командных связей горизонтальными договорными отношениями между предприятиями и потребителями их услуг, возникновение многообразных форм собственности, либерализация тарифов, ликвидация безвозмездной государственной поддержки, переход от административного изъятия прибыли к налоговой системе.

Рыночная экономика приводит к усилению борьбы за потребителей транспортных услуг, что в свою очередь положительно сказывается на повышении качества предоставляемых услуг и расширении их ассортимента. Обоснованность принимаемых решений по развитию производства требует непосредственной их увязки с системой показателей эффективности работы, что является для предприятий залогом выживания и утверждения своих позиций на рынке транспортных услуг. Следовательно, основой работы грузовых автотранспортных предприятий в настоящее время должно стать не только увеличение объемов перевозок грузов, но главным образом обеспечение своевременного и качественного обслуживания предприятий различных отраслей и населения, сокращение транспортных издержек и тарифов, повышение экономической эффективности работы. Конкурентоспособность и платежеспособность предприятия определяются рациональной организацией финансов.

Однако создание автотранспортных предприятий новых организационно - правовых форм не привело к увеличению объема перевозок и оказываемых услуг и улучшению технико - экономических результатов работы автомобильного транспорта. Это вызвано целым рядом причин, связанных как с общим состоянием экономики в стране, так и непосредственно с деятельностью самих автотранспортных предприятий. Многие потребители отказались от услуг специализированных автотранспортных предприятий, особенно при перевозках грузов на небольшие расстояния, из - за резкого повышения транспортных тарифов. Так, снижение объема перевозок и грузооборота автомобильного транспорта России в 1995 г. по сравнению с 1990 г. составило около 50%. Повышение транспортных тарифов вызвано не только ростом цен на топливо и эксплуатационно -ремонтные материалы, но и ухудшением использования трудовых и финансовых ресурсов предприятий.

Снижение технико - экономических показателей привело большинство предприятий автомобильного транспорта к неустойчивому финансовому положению, часто близкому к критическому. Так в 1995 г. удельный вес убыточных предприятий составил 42,5%, уровень рентабельности перевозок грузов в этом же году был всего лишь 11,0%, что значительно ниже рентабельности грузовых перевозок на других видах транспорта. Систематическое снижение уровня рентабельности перевозок связано с повышением себестоимости, что объясняется не только влиянием внешних факторов, независящих от предприятий, но в значительной степени факторами внутрипроизводственного характера. К числу последних прежде всего относится снижение уровня производительности труда за счет ухудшения использования подвижного состава, связанного с его плохим техническим состоянием и отсутствием достаточной материально - технической базы для обслуживания и ремонта. На повышение себестоимости перевозок и других видов услуг существенное влияние оказывает недостаточное использование собственных и заемных финансовых ресурсов.

Проблемы, стоящие перед грузовым автомобильным транспортом в современных условиях, прямо или косвенно связаны с наличием финансовых ресурсов и эффективностью их использования.

Это подтверждает необходимость совершенствования финансового менеджмента.

Действенность финансового менеджмента в значительной степени определяется его научной обоснованностью, которая рассматривается в двух аспектах: научность разработки финансовой политики и применение эффективных методов ее осуществления. Роль финансовой политики в управлении предприятием определяется тем, что она затрагивает все стороны его экономической деятельности, зависит от поставленных перед ним целей и задач, учитывает изменения в структуре предприятия, в налоговом и банковском законодательстве, валютно - финансовом положении и др.

Значительный вклад в разработку различных аспектов совершенствования финансового менеджмента внесли отечественные ученые: В. В. Ковалев, И. Т. Балабанов, И. Н. Герчикова, Е. С. Стоянова, А. Д. Шеремет и др. В литературных источниках организация и совершенствование финансового менеджмента рассматриваются применительно к предприятиям отраслей промышленного производства. Несмотря на то, что задачи финансового менеджмента во всех отраслях экономики одинаковы, их решение требует учета специфики производственных процессов. Особенности производственного процесса на автомобильном транспорте в этих работах не получили своего отражения. Методы изучения состояния и использования основных и оборотных средств автотранспортных предприятий представлены в работах 3. И. Аксеновой, посвященных вопросам анализа производственно - хозяйственной деятельности.

При наличии значительного количества теоретических работ, посвященных управлению финансами, до сих пор остается много дискуссионных вопросов, связанных с определением понятия "финансовый менеджмент", его задачами, методологией построения финансовых показателей и их анализа, различием в обоснованиях классификаций факторов при оценке финансового состояния предприятия.

Актуальность проблемы управления финансовыми ресурсами на автомобильном транспорте, необходимость повышения комплексности и оперативности финансово - экономического анализа в целях наиболее полного выявления неиспользованных резервов повышения экономической эффективности процесса грузовых перевозок обусловили выбор темы настоящей работы.

Цель диссертационной работы состоит в исследовании возможностей развития системы управления финансовыми ресурсами для наиболее полного выявления имеющихся резервов улучшения финансово - хозяйственной деятельности предприятий грузового автомобильного транспорта. Управление финансовыми ресурсами должно основываться на комплексном анализе наиболее информативных показателей их использования. В связи с этим особое значение в работе уделено совершенствованию системы показателей использования финансовых ресурсов и методов их анализа. Для реализации поставленной в работе цели возникла необходимость решения следующих задач:

- уточнение сущности и задач финансового менеджмента;

- анализ источников информации, используемых для решения задач финансового менеджмента;

- критический обзор практикуемой и предлагаемой в научной литературе системы показателей для оценки наличия и использования финансовых ресурсов;

- обоснование предлагаемой системы показателей для оценки эффективности использования финансовых ресурсов;

- выявление системы факторов, определяющих уровень эффективности использования финансовых ресурсов, методологические принципы их анализа;

- разработка комплексной многофакторной модели оптимального состояния производства с целью эффективного использования финансовых ресурсов;

- апробация предлагаемой системы показателей эффективности использования финансовых ресурсов и методологии их анализа по отчетным данным конкретного автотранспортного предприятия.

Решение поставленных в работе задач основывается на изучении Законов Российской Федерации и Постановлений Правительства Российской Федерации по вопросам проведения и развития экономической реформы; трудов отечественных и зарубежных ученых по вопросам финансового менеджмента и анализа производственно - хозяйственной деятельности; положений общей теории статистики и статистики транспорта.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассматриваются сущность, задачи и информационное обеспечение финансового менеджмента, а также отражена необходимость его совершенствования на предприятиях грузового автомобильного транспорта. Вторая глава работы посвящена анализу состояния и использования финансовых ресурсов, источников их формирования и конечных финансовых результатов. В третьей главе определены основные направления совершенствования управления финансовыми ресурсами и резервы повышения эффективности их использования на предприятиях грузового автомобильного транспорта.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Николаичева, Юлия Борисовна

Заключение

Особенностью развития экономики страны на современном этапе является необходимость расширения производства и повышения его экономической эффективности во всех отраслях, включая грузовой автомобильный транспорт, являющийся важнейшей частью производственной инфраструктуры

Переход к рыночной экономике при полной ответственности за финансовые результаты должен сопровождаться совершенствованием системы управления и в первую очередь финансового менеджмента. Его задачей является управление финансовыми ресурсами, источниками их образования и финансовыми отношениями в целях повышения эффективности производственной деятельности.

Основной целью работы являлось исследование возможностей развития системы управления финансовыми ресурсами для наиболее полного выявления имеющихся резервов улучшения финансово - хозяйственной деятельности предприятий грузового автомобильного транспорта.

Решение поставленной цели осуществлялось в следующей последовательности:

1. На основе изучения литературных источников определены сущность, объекты управления, конечная цель и схема организации финансового менеджмента. С учетом цели, стоящей перед финансовым менеджментом, определен круг задач, подлежащих решению. Эти задачи объединяются в три направления: а) общая оценка активов предприятия и источников их финансирования (общий финансовый анализ и планирование); б) обеспечение предприятия финансовыми ресурсами на основе оптимального управления источниками их образования; в) инвестиционная политика и управление активами (распределение ресурсов).

Круг задач, решаемых финансовым менеджментом, един для всех отраслей экономики, однако приемы и методы решения ряда задач зависят от характера производственного процесса в конкретной отрасли.

2. Для принятия научно обоснованных управленческих решений финансовый менеджмент нуждается в полной и достоверной информационной базе. В работе рассмотрены потоки внутренней и внешней информации, сформулированы требования к их качеству, уточнены задачи, решаемые внутренними и внешними пользователями информации.

Изучение информационного обеспечения финансового менеджмента выявило наличие недостаточного объема внутренней и внешней информации для решения поставленных перед ним задач. На грузовом автомобильном транспорте при комплексном анализе показателей использования основного капитала и финансовых результатов в работе показана необходимость привлечения дополнительной информации, имеющейся на предприятии и отражающей наличие и использование транспортных средств.

3. Выполнен краткий анализ финансово - экономической деятельности грузового автомобильного транспорта, выявивший систематическое ухудшение технико - экономических показателей и финансовых результатов работы. В связи с этим определен ряд проблем: необходимость проведения конъюнктурных исследований (изучение емкости рынка, его сегментации и степени монополизации); улучшение качества обслуживания и расширения ассортимента предоставляемых услуг; снижение себестоимости и транспортных тарифов; усиление контроля за рациональным использованием собственных и заемных финансовых ресурсов; рациональное использование прибыли; своевременное выявление инфляционных факторов. Решение этих проблем требует совершенствования хозяйственного механизма и в первую очередь в области финансов.

4. Важнейшим фактором улучшения финансового положения предприятия является эффективное использование его финансовых ресурсов в виде основного и оборотного капитала. В работе представлены системы показателей (объема, состава, движения, технического состояния, использования) для выполнения финансового анализа состояния основного и оборотного капитала предприятия.

Для характеристики эффективности использования основного капитала на предприятиях грузового автомобильного транспорта применяется система показателей, включающая показатели фондоотдачи основного капитала, основных средств и подвижного состава, а также показатели фондоемкости. В работе выявлено, что уровень показателей фондоотдачи зависит от уровня использования подвижного состава. Однако детального анализа влияния этого фактора на уровень фондоотдачи на практике не проводится.

5. Исследование процесса управления финансовыми ресурсами предполагает изучение источников их образования. Наличие, состав и направления использования которых оказывают непосредственное воздействие на состояние основного и оборотного капитала предприятия. В работе детально рассмотрены собственные и заемные источники формирования финансовых ресурсов и показатели финансовой устойчивости предприятия.

6. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия отражается в достигнутых финансовых результатах - сумме прибыли, уровне рентабельности. Финансовый анализ балансовой прибыли выполняется с выявления источников образования и направления ее использования. В диссертации представлена схема формирования и использования балансовой прибыли автотранспортных предприятий. В настоящее время отклонение суммы прибыли от перевозок против плана определяется в зависимости от трех факторов: себестоимости перевозок, средней доходной ставки и объема транспортной работы. Для углубления анализа предлагается увеличить число факторов, обеспечивающих изменение прибыли от перевозок: себестоимость перевозок, средняя доходная ставка, фондоотдача подвижного состава, удельный вес подвижного состава в общем объеме основных средств, объем основных средств. В этом случае обеспечивается более жесткий контроль за использованием финансовых ресурсов предприятия.

Абсолютная сумма прибыли дает полное представление о доходности, однако не характеризует эффективности производственных затрат, поэтому кроме абсолютной суммы прибыли определяется относительный показатель - уровень рентабельности (рентабельность всего капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность перевозок). В работе предложено использование мультипликативной индексной модели для проведения факторного анализа рентабельности всего капитала предприятия ( идея модели заимствована, но переработана автором применительно к предприятиям автомобильного транспорта). Использование модели позволит определить абсолютное изменение рентабельности за счет следующих факторов: коэффициента изменения балансовой прибыли по сравнению с прибылью от перевозок, рентабельности перевозок, коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств, доли нормируемых оборотных средств в общем объеме капитала.

7. В современных условиях управление финансовыми ресурсами должно осуществляться через управление процессами формирования эффективности их использования. В этой связи действующая система управления на автомобильном транспорте нуждается в дальнейшем развитии. В диссертации сформулированы основные направления ее совершенствования: повышение комплексности финансового анализа и его оперативности; усиление контроля за соблюдением Законов РФ и Постановлений Правительства РФ по вопросам совершенствования хозяйственного механизма, проведения и развития экономической реформы и договорных отношений с поставщиками и потребителями; разработка методов учета и анализа влияния инфляционных процессов; дополнение действующей системы показателей эффективности использования финансовых ресурсов; более широкое применение статистических методов выявления влияния факторов изменения эффективности использования финансовых ресурсов, методов прогнозирования. Экономическая оценка предлагаемых мероприятий по управлению ресурсами должна базироваться на интегральном учете эффективности использования ресурсов и конечных финансовых результатов деятельности предприятия.

8. Основные резервы улучшения использования основного капитала предприятия заложены в обеспечении его рациональной структуры и процесса обновления, который должен сопровождаться внедрением новой техники.

Для оценки интенсивности структурных сдвигов по всем группам основных средств в работе предложен показатель среднего структурного сдвига, который целесообразно использовать при сопоставлении структуры в динамике, для сравнения с отраслевой структурой и со структурой однотипных предприятий.

Учитывая, что большие резервы роста эффективности основного капитала заложены в рационализации процесса его обновления, возникает необходимость установить, направляются ли средства на замену старого подвижного состава и оборудования (интенсивная форма обновления) или на расширение производственного аппарата (экстенсивная форма обновления). Для решения этой задачи целесообразно использовать показатели замены и расширения.

Переход к рыночной экономике сопровождается ростом инфляции, в связи с чем большое значение приобрела переоценка основных средств, которая в настоящее время проводится по укрупненным коэффициентам, часто искажающим реальную рыночную стоимость. Переоценку основных средств целесообразно проводить с использованием более дифференцированных коэффициентов пересчета, т. к. она оказывает непосредственное влияние на величину начисленной амортизации. Для предприятий автомобильного транспорта необходим пересмотр норм амортизации, которые бы предусматривали более короткие сроки амортизации подвижного состава, ограничивая объем малоэффективного капитального ремонта.

Для более полного выявления резервов повышения экономической эффективности использования основного капитала в работе рекомендовано применение индексного метода при выявлении влияния показателей использования подвижного состава на изменение фондоотдачи, суммы прибыли от перевозок и суммы балансовой прибыли.

Кроме того предлагается использовать модель оптимального размера грузооборота, обеспечивающую эффективное использование подвижного состава. При определении модели используются следующие параметры: коэффициент использования грузоподъемности, коэффициент использования пробега, средняя коммерческая скорость автомобиля, среднесуточная продолжительность пребывания автомобиля в наряде, среднее число дней работы списочного автомобиля, средняя грузоподъемность списочного автомобиля, среднесписочное число автомобилей. Выполнение оптимального размера грузооборота, обеспечивающего эффективность использования основных средств, может быть осуществлено при условии сбалансированности объема работ с наличием трудовых ресурсов и их укомплектованностью .

9. Первым этапом выявления резервов улучшения использования оборотного капитала является изучение его состава и структуры, что позволяет установить, насколько рационально его размещение между сферами производства и обращения. Для характеристики использования оборотного капитала применяется показатель оборачиваемости. Учитывая, что показатели оборачиваемости отдельных элементов оборотного капитала различны, их влияние на показатель оборачиваемости всего оборотного капитала зависит от структуры. В связи с этим в работе предложено систему показателей использования оборотного капитала дополнить частными показателями оборачиваемости отдельных его элементов, а именно: показателями оборачиваемости нормируемого и ненормируемого оборотного капитала и показателями оборачиваемости для отдельных элементов его нормируемой и ненормируемой частей. Использование частных показателей оборачиваемости будет способствовать более полному выявлению факторов ее ускорения или замедления, а также определить величину высвобожденных или дополнительно вовлеченных средств за счет каждого элемента оборотного капитал.

Резервы улучшения использования оборотного капитала многообразны и подразделяются на две группы: внешние и внутрипроизводственные. При этом внутрипроизводственные резервы необходимо изыскивать на каждой стадии кругооборота оборотного капитала. Особое внимание следует уделить контролю за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, а также соблюдению финансовой дисциплины.

Ускорение оборачиваемости оборотного капитала является важным, но не единственным фактором изменения его использования. Оно может сопровождаться повышением себестоимости перевозок, снижением размера прибыли и другими нарушениями в деятельности предприятия. Поэтому для оценки эффективности использования оборотного капитала и выявления резервов необходимо использовать такой показатель, который непосредственно увязывал бы оборачиваемость оборотного капитала с результатами работы предприятия. В экономической литературе встречаются различные предложения по этому вопросу. В работе показано, что на предприятиях грузового автомобильного транспорта для решения этой проблемы целесообразно одновременное исчисление двух показателей оборачиваемости для нормируемой части оборотного капитала: на основе себестоимости перевозок и на основе выручки от перевозок. Это позволит определить влияние рентабельности перевозок на продолжительность оборота оборотного капитала.

В диссертации предложен и другой подход при построении показателя эффективности использования оборотного капитала. В этом случае исчисляется интегральный показатель, определяемый как произведение оборачиваемости оборотного капитала и рентабельности одного оборота оборотного капитала (средняя величина прибыли, полученная на один рубль оборотного капитала за один оборот). Этот показатель условно можно назвать рентабельностью оборотного капитала; при его сравнении в динамике можно выявить влияние факторов и наметить мероприятия по улучшению использования оборотного капитала.

На основе проведенного анализа состояния управления финансовыми ресурсами на предприятиях грузового автомобильного транспорта автором сформулированы следующие выводы и предложения:

1. Определены основные направления совершенствования управления финансовыми ресурсами предприятий.

2. Расширить поток внутренней информации для финансового анализа за счет дополнительной информации, имеющейся на предприятиях и отражающей наличие и использование транспортных средств.

3. Углубить анализ прибыли от перевозок за счет расширения числа факторов, влияющих на ее размер, как - то: себестоимость перевозок, средняя доходная ставка, фондоотдача подвижного состава, удельный вес подвижного состава в общем объеме основных средств, объем основных средств.

4. Использовать мультипликативную модель для проведения факторного анализа рентабельности всего капитала предприятия, позволяющую определить изменение рентабельности за счет следующих факторов: коэффициента изменения балансовой прибыли по сравнению с прибылью от перевозок, рентабельности перевозок, коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств, доли нормируемых оборотных средств в общем объеме капитала.

5. Для характеристики интенсивности структурных сдвигов и процесса обновления основных средств на предприятиях автомобильного транспорта использовать показатель среднего структурного сдвига и показатели замены и расширения.

6. Для более полного выявления резервов повышения экономической эффективности использования основного капитала применять индексный метод при выявлении влияния показателей использования подвижного состава на изменение фондоотдачи, суммы прибыли от перевозок и суммы балансовой прибыли.

7. Использовать модель оптимального размера грузооборота для обеспечения эффективного использования подвижного состава и финансовых ресурсов.

8. Систему показателей использования оборотного капитала дополнить частными показателями оборачиваемости отдельных его элементов, что будет способствовать более полному выявлению факторов и определению величины высвобожденных или дополнительно вовлеченных средств за счет каждого элемента.

9. Предложено исчислять два показателя оборачиваемости нормируемой части оборотного капитала: на основе себестоимости выполненных перевозок и на основе выручки от перевозок, определяющих взаимосвязь скорости обращения нормируемой части оборотного капитала и рентабельности выполненных перевозок.

10. Для характеристики эффективности использования оборотного капитала исчислять интегральный показатель (показатель рентабельности оборотного капитала), определяемый как произведение оборачиваемости оборотного капитала и рентабельности одного оборота оборотного капитала.

Практическая возможность применения предложенных в работе показателей эффективности использования финансовых ресурсов и их анализ проиллюстрированы отчетными данными ЗАО "Автокомбинат №2". Взаимосвязанный анализ полученных результатов позволил наметить конкретные мероприятия по улучшению всей финансово - хозяйственной деятельности предприятия:

-обеспечение более рациональной структуры основных средств;

-проведение более интенсивной замены морально и физически устаревшего подвижного состава, реализация излишнего; -улучшение использования подвижного состава по времени; -обеспечение сбалансированности финансовых и трудовых ресурсов;

-обеспечение оптимальности соотношения оборотного капитала в производстве и обращении;

-выявление резервов улучшения использования оборотного капитала на каждой стадии его кругооборота; -обеспечение сбалансированности размера нормируемого оборотного капитала с планом материально - технического снабжения;

-усиление контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; -своевременный учет влияния внешних факторов: кризис неплатежей; инфляционные процессы; ставки банковских процентов и др.

Основные положения диссертации изложены в брошюре "Вопросы финансового менеджмента на предприятиях автомобильного транспорта" (М.: Информавтотранс, 1996. -34с. 1,9 п. л.), в тезисах доклада "Вопросы управления заемными средствами автотранспортных предприятий" на научной конференции молодых ученых ГАУ ("Управление промышленными предприятиями в рыночных условиях"/ГАУ. М., 1995. 0,2 п. л.), доложены на заседаниях кафедры финансового менеджмента ГАУ им. С. Орджоникидзе а также приняты к практическому использованию на ЗАО "Автокомбинат №2".

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Николаичева, Юлия Борисовна, 1998 год

1. Аксенова 3. И., Бачурин А. А. Анализ производственно -хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий: Учебник для студентов ВУЗов, обучающихся по спец. "Экономика и управление на транспорте". - М.: Транспорт, 1990. - 255 с.

2. Афанасьев М., Кузнецов П. Забытая амортизация (Причины недоиспользования методов ускоренной амортизации) // Вопросы экономики. 1996. -№11. - с. 105- 118.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.: Учебник. 3- е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 288 е.: ил.

4. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1994. - 80 е.: ил.

5. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 1994. - 384 е.: ил.

6. Балабанов И. Т. Риск менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.

7. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1994. - 224 е.: ил.

8. Барнгольц С. Б. Анализ финансового состояния промышленных предприятий // Деньги и кредит, 1991, № 11. с. 29 -35.

9. Барнгольц С. Б. Предварительная оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ссудозаемщика // Деньги и кредит, 1992. -№2. с. 36 - 44.

10. Берзинь И. Э. Экономика фирмы. М.: Институт международного права и экономики, 1997. - 253 с.

11. Бочаров В. В. Финансово кредитные методы регулирования рынка инвестиций. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 144 е.: ил.

12. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996. - 800 е.: ил. (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

13. Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: Организация и методология. М.: Финансы и статистика, 1991. - 80 с.

14. Ворохалина JI. Финансово кредитные механизмы регулирования малого бизнеса // Вопросы экономики. - 1996. - № 7. - с. 83 -87.

15. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник: Пер. с датск. -М.: Высшая школа, 1994. 272 с.

16. Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Издательство АО "Консалтбанкир", 1996. - 208 с.

17. Глухов В. В., Бахрамов Ю. М. Финансовый менеджмент (участники рынка, инструменты, решения): Учебное пособие. Спб.: Издательство "Специальная литература", 1995. - 430 с.

18. Горский JI. К. Автомобильный транспорт России в условиях реформ/ Академия транспорта РФ. М. - Спб., 1995. - 279 с.

19. Громов Н. Н., Персианов В. А. Управление на транспорте: Учебник для студентов вузов, обучающихся по спец. "Экономика и управление на транспорте". М.: Транспорт, 1990. - 336 с.

20. Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятий / Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1997. -208 е.: ил.

21. Давиденко Н., Кудшев А. Финансовый менеджмент: эволюция взглядов и уточнение предмета// Проблемы теории и практики управления. 1997. - № 1. - с. 116-118.

22. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организаций. / Пер. с англ. Вышинской Е. В., Пипейкина

23. В. П.; Науч. ред. Рысина В. Н. Ярославль, "Елень", 1993. - 226 с. (Школа менеджера).

24. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С. А. Табалиной. М.: Аудит, ЮНИТИ,1994. 560 с.

25. Едронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя. М.: Финансы и статистика,1995.- 272 е.: ил.

26. Елисеева И. И. Прогнозирование финансового положения фирмы. -М.: Финансы и статистика, 1995.

27. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Биб - ка ж. "Бухгалтерский учет", 1996.

28. Ефимова М. Р. Статистические методы управления производством.- М.: Финансы и статистика, 1988.

29. Зудилин А. П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий капиталистических стран. -2-е изд. перераб. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992. - 224 с.

30. Игнатова Е. А., Пушкарева Г. М. Анализ финансового результата деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 1990. - 96 с.

31. Киперман Г. Я. , Шевляков А. В. Хозрасчет и показатели прибыли и дохода. М.: Финансы и статистика, 1991. - 128 с.

32. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1997. - 128 с.

33. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996.- 432 е.: ил.

34. Ковалев В. В. Финансовый анализ: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 1995.

35. Ковалев В. В., Соколов Я. В. Основы управленческого учета. -Спб.: ЛИСТ, 1991.

36. Кодацкий В. П. Ваша прибыль в условиях рынка. М.: Финансы и статистика, 1994. - 96 с.

37. Кожин А. П., Мезенцев В. Н. Математические методы в планировании и управлении грузовыми автомобильными перевозками: Учеб. для студ. М.: Транспорт, 1994. - 304 с.

38. Крылова Т. Б. Что такое финансовый менеджмент. // Финансовая газета, 1994. - № 20. - с. 2, № 21. - с 14, №22. - с. 7, № 23. - с. 12.

39. Купчина Л. А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов. // Бухгалтерский учет, 1997. - № 2. - с. 51 -55.

40. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б. А. Райзберга. М.: ИНФРА - М, 1997. - 720 с.

41. Линнакс 3. А. Финансовый учет акционерного общества в США. -М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1991.

42. Малышев А. И. Экономика автомобильного транспорта: Учеб. для ВУЗов по спец. "Экономика и организация автомобильного транспорта", "Организация управления на автомобильном транспорте". М.: Транспорт, 1983. - 335 е., ил.

43. Маркин Ю. П. Анализ внутрипроизводственных резервов. М.: Финансы и статистика, 1991. - 160 с.

44. Мельник М. В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1990. - 135 с.

45. Менеджмент в малом бизнесе: как принимать финансовые решения: Пер. с англ./ Ассоциация "Форум 90", ИКК "Дека". Ноу - хау центр. - М.: 1993. - 70 с.

46. Менеджмент на автомобильном транспорте в условиях рынка: Учеб. пособие/ Моск. гос. автомобильно дорожный институт

47. Технический университет) Под ред. JL Б. Миротина. М.: АОЗТ "ЭКМИ", 1995. - 152 с.

48. Мижен К. Управление просроченной задолженностью в станах Восточной Европы // Проблемы прогнозирования. 1995. - №5. - с. 84 - 94.

49. Мюллер Г., Гернон X., Минк Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1993.

50. Николин В. И. Автотранспортный процесс и оптимизация его элементов. М.: Транспорт, 1990. - 191 с.

51. Новодворский В. Д., Хорин А. Н. О новых подходах к методам амортизации основных средств // Бухгалтерский учет. 1996. - № 7. - с. 37 - 43.

52. Об устойчивости предприятия // Экономист, 1995. - № 8. - с. 22 -26.

53. Обыденное А. П. и др. Совершенствование системы управления автомобильным транспортом. М.: Транспорт. 1992. - 230 е.: табл.

54. Овсийчук М. Ф., Сидельникова JI. Б. Методы инвестирования капитала. М.: БУКВИЦА, 1996. - 128 с.

55. Организация и планирование грузовых автомобильных перевозок / Под ред. JI. А. Александрова. Учебник. М.: Высшая школа 1977.

56. Павлова J1. П. Финансовый менеджмент. Учебник. М.: Инфра- М, 1996.

57. Петров П. А., Чеблоков А. Т. Финансовый план предприятия. М.: Финансы и статистика, 1991. - 112 с.

58. Петрова Е. В., Ганченко О. И. Статистика автомобильного транспорта. Финансы и статистика, 1997.

59. Петухов Р. М. Оценка эффективности промышленного производства: Методы и показатели. М.: Экономика, 1990. - 95 с.

60. Предпринимательство. Серия: поддержка и банкротство предприятий. Выпуск 3. Критерий экономической оценки предприятия. М.: Политэкс, 1994. - 118 с.

61. Редхед К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками: Пер. с англ.- М.: Инфра М, 1996.

62. Резер С. М. Управление транспортом за рубежом. М.: Наука, 1994. -315 с.

63. Робинсон И. Анализ деятельности компаний // Журнал для акционеров. 1995. - № 5. - с. 31 - 36.

64. Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М., Перспектива, 1995. 98 с.

65. Романов А. Н., Лукасевич И. Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства. М.: Финансы и статистика,1993.

66. Русакова Е. А., Ибрагимов Н. А. Учет основных средств, М.: Финансы и статистика, 1990. - 110 с.8

67. Самсонов Н. Ф. Финансы и транспорт: Учебник для ВУЗов. М.: Высш. шк., 1986. - 304 с.

68. Сердюкова И. Д. Финансовый менеджмент и аудит // Финансы.1994.-№ 12.-с. 56 59.

69. Синавина В. С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. М.: Экономика, 1991. - 253 с.

70. Соловьева О. Опыт управления дебиторской задолженностью в западных фирмах // Экономика и жизнь. 1996. - № 3. - Приложение "Ваш партнер - консультант". - с. 30 -31.

71. Справочник финансиста предприятия. М.: ИНФРА - М, 1996. - 368 с.

72. Статистика промышленности: Учебник / Под ред. В. Е. Адамова -М.: Финансы и статистика, 1987. 450 е.: ил.

73. Стоянова Е. С. Терминология и базовые понятия финансового менеджмента // Бухгалтерский учет. 1994. - № 4. - с. 20 - 21.

74. Стоянова Е. С. Финансы маркетинга. М.: Перспектива, 1994. - 88 е., ил.

75. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. М., Перспектива, 1994. 62 с.

76. Суворов О. Управление финансами предприятий через внутрифирменный учет // Директор. 1995. - № 1. - с. 47 - 50.

77. Тальмина П. В. Финансовые рычаги повышения фондоотдачи. М.: Финансы и статистика, 1990. - 207 с.

78. Теория управления. Терминология. Вып. 107. М.: Наука, 1988.

79. Теслюк И. Е. Статистика финансов. Учеб. пособие. Мн.: Высш. шк, 1994. - 224 с.

80. Транспорт и связь России. Статистический сборник / Госкомстат России. М.: 1996.

81. Трансфинплан автотранспортного предприятия (объединения)/ М. Д. Столярова, Г. М. Савцов, В. И. Кузнецов, и др. М.: Транспорт, 1990. - 238 с.

82. Трихунков М. Ф. Транспортное производство в условиях рынка. Качество и эффективность. М.: Транспорт, 1993. - 255 с.

83. Уилсон П. Финансовый менеджмент в малом бизнесе: Пер с англ. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. 256 с.

84. Фащевский В. Н. О платежеспособности предприятий // Финансы. -1997.-№ 3.-е. 33 35.

85. Фащевский В. Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления // Экономист. 1997. - № 1 - с. 58 - 64.

86. Федина Т. В. Управление транспортом России: проблемы, эволюция организационно экономических форм, перспективы: Монография/ ГАУ им. С. Орджоникидзе. - М.: ГАУ, 1996. - 126 с.

87. Финансово кредитный словарь. - 2 -е изд. стереотип.: В 3 - х т. / Гл. редактор В. Ф. Гарбузов. - М.: Финансы и статистика, 1994.

88. Финансово хозяйственная деятельность предприятий. - М.: "Приор", 1993. - 123 с.

89. Финансовое право. Учебник. / Под ред. Н. И. Химичева. М.: Издательство БЕК, 1995. - 525 с.

90. Финансовое управление компанией / Общ. ред. Е. В. Кузнецовой. -М.: Фонд "Правовая культура", 1995. 383 с.

91. Финансовый анализ деятельности фирм. -М.: "ИСТ СЕРВИС", 1995.

92. Финансовые аспекты рыночной экономики / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1994. - 64 е.: ил.

93. Финансовый менеджмент. Под ред. Е. С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1993. - 268 с.

94. Финансовый учет: Учебник / Под ред. А. И. Хорина. М.: Финансы и статистика, 1995.

95. Финансы / Под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993.-400 с.

96. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1997. - 336 е.: ил.

97. Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Родионовой. -2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1995.

98. Финансы в новых условиях хозяйствования / С. И. Лушин, Е. В. Коломин, В. С. Пашковский и др.; Под ред. С. И. Лушина. М.: Финансы и статистика, 1989 - 158 с.

99. Финансы в управлении предприятием / Под ред. А. М. Ковалевой. -М.: Финансы и статистика, 1995. 160 с.

100. Финансы капитализма: Учебник для студентов ВУЗов, обучающихся по спец. "Финансы и кредит"/ Под ред. Б. Г. Болдырева. М.: Финансы и статистика, 1990. - 384 с.

101. Финансы промышленности: Учебник/ Д. С. Моляков, В. С. Бард, С. В. Большаков и др.; Под ред. Д. С. Молякова. М.: Финансы и статистика, 1990. - 224 с.

102. Фридман П. Аудит. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

103. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ предприятий/ Международная организация труда: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1995.

104. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело, 1993. - 128 с.

105. Хорин А. Н. Бухгалтерский учет и финансовый менеджмент: Введение в проблему. // Бухгалтерский учет, 1994. - № 1. - с. 3 - 6.

106. Четыркин Е. М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Дело, 1992. 320 с.

107. Чобану К. Методика расчета влияния инфляционных процессов на финансовые результаты деятельности предприятий // Вопросы статистики, 1996. - № 4. - с. 22- 29.

108. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА М, 1995. - 176 с.

109. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент / Перевод с англ. М.: Информационно - издательский дом "Филинъ", 1996.- 400 с. (Серия "Экономика для практиков")

110. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер. с нем. / Под ред. А. Г. Поршнева. М.: Финансы и статистика, 1996.- 512 е.: ил.

111. Экономика и статистика фирм: Учебник / Под ред. С. Д. Ильенковой. М.: Финансы и статистика, 1996. - 240 с.

112. Ш.Юданов А. Ю. Секреты финансовой устойчивости международных монополий. М.: Финансы и статистика, 1991.

113. Ягудин С. Методы начисления амортизации в условиях перехода к рыночной экономике // Вопросы статистики, 1996. - № 2. - с. 27 -31.

114. Яругова А. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран./ Пер. с польского. М.: Финансы и статистика, 1991. - 240 с.

115. Финансовые ресурсы и источники их формирования ЗАО "Автокомбинат №2"в 1995 г (тыс. руб.).

116. Наименование На начало года На конец года1 2 3

117. Основные средства и иные внеоборотные активы 12180148 12149380

118. Нематериальные активы: первоначальная стоимость - износ - остаточная стоимость 33538 25586 7952 67905 58564 9341

119. Основные средства: первоначальная стоимость - износ - остаточная стоимость 21726526 9556180 12176346 22479474 10357226 12122248

120. Долгосрочные финансовые вложения 1850 16800

121. Расчеты с учредителями 991

122. Запасы и затраты 727422 1691476

123. Производственные запасы 479772 1263867

124. Малоценные и быстоизнашивающиеся предметы: первоначальная стоимость - износ - остаточная стоимость 36182 13579 22603 116826 45754 71072

125. Расходы будущих периодов 300 107161. Товары 2075 6295

126. НДС по приобретенным ценностям 222672 339526

127. Денежные средства, расчеты и прочие активы 1437718 4539000

128. Товары отгруженные 2571543

129. Расчеты с дебиторами: за товары, работы и услуги - с бюджетом - с персоналом по прочим операциям - с прочими дебиторами 7879 62042 17622 993804 3038 66708 638391

130. Денежные средства: касса - расчетный счет 265 418610 3209 162307

131. Прочие оборотные активы 924300 100000

132. Итого (по разделам 1, 2 и 3) 14345288 183798561 2 3

133. Источники собственных средств 11670688 13098563

134. Уставный капитал 140850 140850

135. Добавочный капитал 10917420 10917420

136. Резервный капитал 2845 38057

137. Фонды накопления 412750 742161

138. Фонды социальной сферы 516252

139. Арендные обязательства 196823 743823

140. Расчеты и прочие пассивы 2674600 5281293

141. Краткосрочные кредиты банков 500000 500000

142. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 192

143. Расчеты с учредителями 63 —

144. Доходы будущих периодов 49543 61996

145. Фонды потребления 425956 93559

146. Резервы предстоящих расходов и платежей 1556 1556

147. Прочие краткосрочные пассива 103500 —

148. Итого (по разделам 4 и 5) 14345288 18379856

149. Финансовые ресурсы и источники их формирования ЗАО "Автокомбинат №2"в 1996 г (тыс. руб.).

150. Наименование На начало го- На конецда года1 2 3

151. Внеоборотные активы 20361027 22206193

152. Нематериальные активы 9341 —

153. Основные средства, в том числе: 20334886 22189393- здания, сооружения, машины и обору- дование 20334886 22189393

154. Долгосрочные финансовые вложения, в 16800 16800том числе: - инвестиции в другие организации 16800 16800

155. Оборотные активы 6231467 16128292

156. Запасы, в том числе: 3923493 1396881- сырье, материалы и другие аналогич- ные ценности 1295422 1127748- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 39517 47506- готовая продукция и товары для пере- продажи 6295 5189- товары отгруженные 2571543 —

157. НДС по приобретенным ценностям 339526 351348

158. Денежные средства, в том числе: 165516 43611- касса 3209 2983- расчетные счета 162307 40628

159. Прочие оборотные активы 100000

160. Непокрытый убыток отчетного года 1175156

161. Итого (по разделам 1 и 2) 26592494 383344851 2 3

162. Капитал и резервы 20567378 24207319

163. Уставный капитал 140850 140850

164. Добавочный капитал 18788543 230895521. Резервный капитал 38057 —

165. Фонды накопления 742161 90740

166. Фонды социальной сферы 857767 886177

167. Краткосрочные пассивы 6025116 14127166

168. Заемные средства, в том числе: кредиты банков 500000 445228

169. Доходы будущих периодов 61996

170. Фонды потребления 93559 416750

171. Резервы предстоящих расходов и платежей 1556

172. Итого (по разделам 3 и 4) 26592494 38334485

173. Финансовые результаты ЗАО "Автокомбинат № 2" (тыс. руб.)

174. Наименование 1995 г. 1996 г.

175. Выручка (нетто)от реализации това-ров, продукции, работ, услуг (за мину- 29754451 26441875сом НДС, акцизов и аналогичных обя- зательных платежей)

176. Себестоимость реализации товаров,продукции, работ и услуг 21533309 26072268

177. Прибыль (убыток) от реализации1.2) 82211411 369607

178. Прочие операционные доходы 159775 387567

179. Прочие операционные расходы 834817 697069

180. Прибыль (убыток) от финансовохозяйственной деятельности (3 + 4-5) 7546100 60105

181. Прибыль (убыток) отчетного перио-да 7546100 60105

182. Налог на прибыль 5013864 21037

183. Отвлеченные средства 2532235 39068

184. Показатели работы ЗАО "Автокомбинат №2".п/п Показатель 1995г. 1996г.

185. Грузооборот, тыс. ткм 52217,8 33896,5

186. Общая сумма затрат на перевозки, млн. руб. 21533,31 26072,27

187. Себестоимость 1 ткм, руб. 412,375 769,172

188. Доходы от перевозок, млн. руб. 29754,45 26441,88

189. Средняя доходная ставка 1 ткм, руб. 569,814 780,077

190. Прибыль от перевозок, млн. руб. 8221,14 369,61

191. Среднегодовая стоимость основных средств млн. руб., в том числе среднегодовая стоимость транспортных средств 12146,30 21262,148. 6996,34 12105,54

192. Удельный вес транспортных средств в общем объеме основных средств 0,5760 0,5694

193. Фондоотдача транспортных средств, ткм/руб. (стр. 1 : стр. 8) 0,00746 0,00280

194. Влияние факторов на изменение прибыли от перевозок по ЗАО "Автокомбинат №2".п/п Наименован ие фактора Абсолютное изменение прибыли от перевозок

195. Себестоимость перевозок Д2 = (769,172-412,375)*33896,5=12094,169 млн.руб. 11п

196. Средняя доходная ставка \d =(780,077-569,814)*33896,5=7127,180 млн. руб. 11 п

197. Фондоотдача транспортных средств \F„ =-56,417*(569,814-412,375)= 8882,236 млн.руб. 11 п Д; =(0,00280-0,00746)*0,5694*21262,14= = - 56,417 млн. ткм

198. Удельный вес транспортных средств в объеме основных средств Дя; =-1,746*(569,814 412,375)= -169,19 млн.руб. Д^ =(0,5694-0,5760) *0,00746*21262,14= = -1,0746 млн. ткм

199. Объем основных средств Д* =39,170*(569,814-412,375)=6166,886 млн. руб. 11 п ДУр =(21262,14-12146,30)*0,00746*0,5760= = 39,170 млн. ткм