Методическое обеспечение повышения эффективности управления автотранспортным предприятием тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Клишевич, Наталья Боненовна

• Клишевич, Наталья Боненовна
• кандидат экономических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Клишевич, Наталья Боненовна

Введение

Оглавление

Глава 1. Проблемы повышения эффективности управления грузовыми автотранспортными предприятиями.

1.1. Особенности формирования и проблемы развития рынка автотранспортных услуг в России.

1.2. Методы антикризисного управления (отечественный и зарубежный опыт).

1.3. Теория финансово-экономической диагностики предприятий (зарубежный и отечественный опыт): категории, сущность, факторы, показатели.

1.4. Роль комплексной оценки в системе повышения эффективности управления предприятиями автотранспорта.

Глава 2. Концепция совершенствования аналитико-методического обеспечения управлением предприятием грузового автотра нспорта.

2.1. Логистический подход к оценке финансово-хозяйственной деятельности грузовых автотранспортных предприятий.

2.2. Влияние отраслевой принадлежности организации на содержание программы диагностики финансового состояния.

2.3. Учет фактора производственного риска в методике рейтинговой оценки финансового состояния.

2.4. Информационная адаптация финансовой отчетности автотранспортных организаций в условиях инфляции.

Глава 3. Возможности и преимущества предлагаемой методики сравнительного анализа и прогнозирования финансового состояния автотранспортных предприятий г. Красноярска.

3.1. Ретроспективный экспресс- анализ хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий г. Красноярска.

3.2. Диагностика финансовых результатов автопредприятий: динамика, структура, безубыточность.

3.3. Сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния АТП г. Красноярска.

3.4. Прогнозирование финансовой устойчивости АТП на примере

ОАО «А/к №1979».

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методическое обеспечение повышения эффективности управления автотранспортным предприятием»

Актуальность темы исследования. Развитие рыночной экономики в России, как это было в зарубежных странах (о чем свидетельствует мировой опыт), невозможно без подъема производственных инфраструктурных отраслей, и, прежде всего, грузового автомобильного транспорта.

Формирование рыночных отношений в стране и в автотранспортной отрасли, начиная с 90-х годов, привели к коренным преобразованиям: изменились система управления, отношения собственности, хозяйственные связи. Приватизация и акционирование автотранспортных предприятий (АТП), например, в Красноярском крае закончились, но конечная цель - повышение эффективности деятельности многими автохозяйствами не достигнута, и число убыточных АТП не снижается. Новым социально-экономическим условиям и соотношению интересов предприятия и государства должны соответствовать адекватные механизмы и принципы управления - принципы логистики.

С другой стороны, массовая неплатежеспособность грузовых автотранспортных предприятий России, инфляция, необходимость антикризисного управления в автотранспортном комплексе и реализации государственной политики по финансовому оздоровлению АТП требуют проведения постоянного оперативного и перспективного анализа их финансового состояния.

Социально-экономическая значимость опережающего развития всего автомобильно-дорожного комплекса при переходе к рынку наряду со стихийным процессом оценки внутренней среды автотранспортной организации придает особую актуальность выбранной теме исследования — совершенствования методов диагностики, мониторинга и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий автомобильного транспорта в целях повышения эффективности управления.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и методологические вопросы как финансово-экономической диагностики организаций, так и транспортной логистики в рыночной экономике исторически впервые возникли в странах за рубежом. Эти два направления развивались независимо друг от друга, имеют свою историю, методы исследования и ограниченный спектр решаемых задач.

К основоположникам теории анализа финансовой отчетности следует отнести Дж. Хорригана, Дж. Кеннона, У.Лоу, А.С. Дьюинга, А. Уолла и др. Авторы предложили систему аналитических коэффициентов для оценки кредитоспособности компании, разработали их критериальные значения, исследовали возможности использования показателей не только для целей внешнего финансового анализа, но и во внутрифирменном анализе. Общетеоретические аспекты проблемы диагностики вероятного банкротства достаточно полно разработаны и представлены в классических трудах таких экономистов как Э. Альтман, У. Бивер, Ю. Бригхен, Л. Гапенски, Шим Джей, К. Джеймс, Т.Р. Карлин, Р. Лис, А.Р. Макмин, Р. Таффлер, Г. Тишоу, Э. Хелферт, Ван Хорн и т.д.

Но все эти зарубежные методики и финансовые коэффициенты нельзя применять в аналитической российской практике без корректировки на специфику отечественной системы бухучета и условия переходной экономики.

Вместе с тем следует отметить, что непродолжительный исторический период деятельности грузовых АТП в современных рыночных условиях кризисной экономики объясняет недостаточность научной разработки и фрагментарность российской теории и методологии повышения эффективности управления. Исследования данного круга вопросов чаще всего проводится не в комплексе, а по отдельным направлениям: диагностика и рейтинговая оценка предприятий промышленности, прогнозирование вероятного банкротства, игнорируется инфляция и отраслевая специфика автотранспорта.

Анализу отдельных проблем сравнительной оценки хозяйственной деятельности и финансовой устойчивости посвящены работы таких авторов как М.С. Абрютиной, С.Г. Беляева, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, В.И. Кошкина, М.Н. Крейниной, Н.А. Никифоровой, Н.Н.

Погостинской, Ю.А. Погостинского, P.M. Родионовой, Г.В. Савицкой, Р.С. Сайфулина, Е.С. Стояновой, М.А. Федотовой, А.Д. Шеремета и других. Вопросы управления финансами и по анализу хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий изучены в трудах авторов: З.И. Аксеновой, А.А. Бачурина, И.Л. Голянд, Е.В. Петровой, В.И. Самарухи, Ю.А. Хегай и т.д.

Среди экономистов-автотранспортников в России не вызывает сомнения, что внедрение логистики - один из важных путей повышения конкурентоспособности компаний. Эта идея получила развитие в трудах С.А. Уварова, B.C. Лукинского, Ю.М. Неруша, Б.А. Аникина, С.А. Панова, A.M. Поляка, Ю.К. Поносова, А.А. Смехова, A.M. Гаджинского, М.Е. Вейцмана, В.И. Сергеева, М.С. Ходоша и др.

Целью внедрения концепции логистики в управление АТП является снижение издержек, которое требует разработки соответствующего методического обеспечения, усовершенствования ее цепочек (например, «Финансы»<-> «Управление АТП»).

Актуальность, недостаточная теоретическая и практическая проработанность подходов к проблемам оценки и регулирования финансовой устойчивости грузовых АТП в переходной экономике определили выбор темы, цели и задач диссертационного исследования.

Цель исследования состоит в разработке методических подходов к повышению эффективности управления грузовым автотранспортным предприятием путем совершенствования подсистемы диагностики, мониторинга и прогнозирования его финансового состояния для реальной комплексной оценки его финансовой устойчивости.

Данная цель определяет необходимость постановки и решения следующих задач:

• оценить тенденции развития грузовой автотранспортной отрасли и сформулировать основные проблемы повышения эффективности управления АТП (на основании анализа статистических данных за 1990-2001г.г.);

• исследовать влияние отдельных факторов на финансовую устойчивость АТП, проанализировать и систематизировать существующие подходы к количественному измерению их взаимосвязи;

• выявить общие с промышленными предприятиями методические проблемы комплексной оценки деятельности и специфические отраслевые особенности анализа хозяйственной деятельности организаций автотранспортной отрасли;

• усовершенствовать методику сравнительного комплексного анализа финансовой устойчивости на базе изучения зарубежного и отечественного опыта логистики, диагностики финансового состояния и их адаптации к особенностям автотранспортной отрасли в условиях инфляционной экономики;

• реализовать предложенный методический подход для сравнительной рейтинговой оценки автотранспортных предприятий г. Красноярска, а также в разработке программы перспективного анализа экономических сценариев развития.

Предметом исследования являются методы повышения эффективности управления предприятиями грузовой автотранспортной отрасли на этапах анализа и планирования их производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности.

В качестве объекта исследования выбраны основные грузовые автотранспортные предприятия ликвидированного в 1999г. АО «Красноярскавтотранс», привлекаемые координаторами - «Автотранспортным союзом Красноярского края» и ГКУП «Красноярскавтотранс» в рамках разрабатываемой программы выхода автотранспортной отрасли Красноярского края из кризиса.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области транспортной логистики, антикризисного управления, финансового менеджмента, анализа и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Основным принципом в исследовании проблем совершенствования методического обеспечения эффективного управления автотранспортным предприятием в условиях переходной экономики является системный подход к определению целей и задач, сбору и анализу фактического материала, изучению и обобщению теоретических разработок отечественных и зарубежных экономистов. При решении поставленных задач применялись общенаучные и специализированные методы исследования: анализ и синтез, методы статистической обработки данных, исторического и логического анализа теоретического и практического материала, производственно-финансового анализа и прогнозирования.

Информационной базой исследования являлись материалы нормативно-справочного и регулятивно - правового характера, статистические сборники по России и Красноярскому краю, публичная бухгалтерская 1 отчетность и данные внутренней отчетности автотранспортных предприятий г. Красноярска (с их согласия).

Научная новизна. К наиболее важным научным результатам проведенного исследования относятся следующие положения:

1. Обоснована неизбежность преимущественного развития автотранспортной отрасли в России, которая обусловлена ее спецификой и подтверждается как зарубежным опытом, так и статистической оценкой трендов динамики показателей работы грузового автотранспорта отраслей экономики России.

2. Проведена систематизация проблем формирования рынка грузовых автотранспортных услуг России на основе выявленных причин неплатежеспособности предприятий грузового автотранспорта России (Красноярского края), внешних и внутренних факторов, влияющих на их финансовую устойчивость.

3. Разработана классификация экономических показателей по разделам программы анализа хозяйственной деятельности грузовых автотранспортных организаций, которая учитывает их отраслевую специфику комплексного анализа нематериальной сферы в отличие от промышленных предприятий.

4. Предложена систематизация показателей финансовой устойчивости в зависимости от экономической интерпретации, позволяющая отразить отечественный и зарубежный опыт экспресс-диагностики и детализированного анализа финансового состояния финансово неустойчивых организаций.

5. Обоснованы концептуальные основы логистического подхода к оценке стратегий повышения эффективности управления АТП в условиях переходной экономики, в рамках которых разработана усовершенствованная методика диагностики финансового состояния с точки зрения повышения точности и простоты расчетов, комплексности и аналитичности выводов, учета отраслевой специфики грузового автотранспорта и информационной адаптации.

Практическое значение полученных результатов заключается в следующем:

1. Предложенный методический подход позволит в централизованном порядке через «Автотранспортный союз Красноярского края» и ГКУП «Красноярскавтотранс» рекомендовать потенциальным инвесторам наилучшие автохозяйства, способные участвовать в строительстве автодорог в связи с лишением этой функции у Краевого управления дорогами с 01.01.2003 .

2. На основе результатов сравнительного анализа финансово-хозяйственной деятельности грузовых АТП обосновано их ранжирование в целях возможного льготного кредитования на обновление и модернизацию подвижного состава за счет краевого бюджета (функция созданного нового государственного унитарного предприятия «Красноярскавтотранс»).

3. Методический подход и разработанный инструментарий позволяют диагностировать и осуществлять мониторинг финансовой устойчивости грузовых автотранспортных предприятий, сформировать и оценить альтернативные варианты их перспективного развития.

4. Материал диссертации может использоваться в преподавании таких дисциплин, как «Экономический анализ», «Анализ хозяйственной деятельности», «Экономика автомобильного транспорта» и «Управленческий учет», а также при подготовке спецкурсов по антикризисному управлению предприятиями.

Таким образом, разработанная методика сравнительного анализа и прогнозирования финансовой устойчивости рекомендуется коммерческим организациям, органам государственного управления, потенциальным инвесторам и др. внешним пользователям бухгалтерской отчетности автотранспортных предприятий.

Апробация работы. Основные положения и выводы данной работы докладывались на Всесоюзных школах-семинарах в г. Новосибирске и г. Кемерово, на научно-практических конференциях в г. Новосибирске, г. Красноярске и в г. Якутске, на Всесоюзном совещании «Социально -экономические проблемы производственной инфраструктуры в новых условиях хозяйствования» в г. Саратове, на краевых межвузовских конференциях.

Материал диссертации использовался при чтении лекций в центре дополнительного послевузовского образования и в Институте повышения квалификации управленческих кадров предприятий и организаций народного хозяйства (база Красноярского института статистики и информатики), в рамках программы подготовки антикризисных управляющих, по программе подготовки и переподготовки профессиональных бухгалтеров и аудиторов. По теме диссертационного исследования опубликовано 17 научных работ, общим объемом 20,8 п. л. (авторские 13,4 п. л.).

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и 64 приложений. Основной материал изложен на 147 страницах, включая 26 таблиц, 15 рисунков и библиографический список использованной литературы из 120 наименований.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Клишевич, Наталья Боненовна

ВЫВОДЫ:

1. В качестве объектов исследования реальных процессов управления (и анализа) финансовой устойчивостью в условиях инфляционной рыночной экономики нами были выбраны 4 головных грузовых автотранспортных предприятий г. Красноярска (ПО «Красноярскавтотранс») на момент перехода к рынку: ГП «АТП-5», ГП «А/к 1265», ОАО «А/К 2082», ОАО «А/К 1979».

2. Анализ деятельности АТП за период с 1998г. по 2000г. показал, что:

• Исследуемые АТП - крупнейшие в городе автоколонны по численности грузового автопарка и по объемам грузооборота на 1 автомобиль, и осуществляют перевозки как внутри города, так и за его пределами.

• Сократились абсолютные показатели ресурсов автопредприятий (парк автомобилей и среднесписочная численность персонала), последние не имеют постоянных поставщиков и потребителей.

• Основным источником финансирования ресурсов A I'll являются собственные средства, а имущество более чем на 2/3 сформировано за счет внеоборотных активов, изношенных к 2000г. на 54%-76% .

• Качество дебиторской и кредиторской задолженности различается в динамике и в структуре. Предприятия же, не имеющие собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат, отличаются более высокими показателями оборачиваемости и рентабельности.

• Факторный анализ прибыли от реализации автоуслуг подчеркивает факт зависимости результатов деятельности автоколонн от влияния внешних (объективных) условий: тарифной политики, цен на материальные ресурсы и потребностей в перевозках.

• Основная проблема определения безубыточного объема автотранспортных услуг - это разнесение смешанных затрат на постоянную и переменную части.

• В целом по всем АТП наблюдается тенденция к улучшению финансового состояния за 3 года (снижается объем просроченной задолженности, растут коэффициенты эффективности использования имущества и их источников).

3. Результаты опытно-экспериментальных исследований показали, что анализируемые АТП характеризуются экономическими показателями, различающимися уровнем и направленностью динамики; поэтому сложно сделать однозначный вывод об успешности деятельности простым методом сравнения.

4. На базе имеющейся информации нами была апробирована методика рейтинговой оценки финансовой устойчивости. Данная методика учитывает:

• комплексную оценку финансовой устойчивости в узком смысле (показатели устойчивости и платежеспособности), в долгосрочной перспективе (коэффициенты деловой активности и рентабельности) и отраслевую специфику автомобильного транспорта;

• необходимость информационной адаптации финансовой отчетности в целях достоверности анализа;

• что периоды обращения дебиторской и кредиторской задолженностей в условиях инфляции (по формуле сложных процентов) резко уменьшает реальные финансовые результаты автотранспортных предприятий;

• возможность в целях текущей и перспективной оценки финансовых результатов автотранспортных предприятий использовать операционный анализ;

• недостатки и достоинства зарубежного и отечественного опыта диагностики вероятной неплатежеспособности;

• статический и динамический подходы к прогнозированию финансовой устойчивости.

5. Исследование различных вариантов подтвердило, что традиционная методика «ФХД - Шеремет», призванная дать в конечном итоге оценку перспективной финансовой устойчивости не удовлетворяет этому требованию.

6. Результаты апробации предложенной методики показали, что выбор методов сравнительной комплексной оценки и корректировки отчетности влияет на величину рейтинга и на распределение мест.

7. Реальными оценками финансовой устойчивости следует считать рейтинги, исчисленные: а) по методу сумм в сравнении с условным удовлетворительным эталоном - предприятием, т.е. показатели которого равны нормативным значениям финансовых коэффициентов; б) по скорректированной отчетности с учетом периодов обращения дебиторской и кредиторской задолженностей по формуле сложных процентов («Скорр.-2»).

8. При составлении прогнозной отчетности важный этап - формирование исходных гипотез. При разработке сценариев экономического развития (пессимистического, наиболее вероятного и оптимистического), необходимо учитывать вариацию следующих планируемых величин: месячных темпов роста реализованных услуг и тарифов на грузовые перевозки автотранспортом, периодов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей.

9. Расчеты подтвердили реальность прогнозов и показали, что при всех вариантах развития по двум методикам учета инфляции ОАО «А/к № 1979» сохранит свою платежеспособность, не привлекая дополнительных заемных средств (за исключением оптимистического варианта «Скорр.-l»).

Заключение

Проведенное исследование по вопросам комплексного анализа финансовой устойчивости предприятий (ретроспективной, текущей, прогнозной и рейтинговой оценок) позволяет сформулировать следующие выводы и предложения.

1. Актуальность темы определилась недостаточностью разработки и повышенным интересом к вопросам функционирования, развития и оценки конкурентоспособности предприятий автомобильного транспорта в связи с усилением влияния автотранспортной составляющей на народное хозяйство России.

2. В результате ретроспективного анализа транспортного комплекса России и Красноярского края за годы экономических реформ (1986-2000г.г.) выявлена специфика автомобильного транспорта; перечислены трудности, с которыми столкнулись революционные преобразования на автотранспорте; сформулированы причины и факторы убыточности автотранспортных предприятий.

3. В работе дана критическая оценка методов антикризисного управления (отечественного и зарубежного опыта) по двум направлениям: систематизация методов диагностики вероятного банкротства и выявление особенностей методики финансового анализа неплатежеспособных предприятий. Методы прогнозирования финансового состояния с позиции возможного банкротства предприятия были классифицированы по целям построения, по сочетанию количественных и качественных характеристик и по учету фактора времени.

Дано обоснование реализации статических подходов (анализ критериев АДН и функций «Z- счет» в динамике) и динамического (составление и анализ прогнозной отчетности) в целях прогнозирования вероятной неплатежеспособности.

4. При сравнении методик анализа финансового состояния зарубежных корпораций и отечественных предприятий выявлены общие и отличительные черты используемого категорийного аппарата, экономического содержания программ анализа и финансовых коэффициентов, последние систематизированы в соответствующих таблицах.

5. Поскольку основное различие методик диагностики возможной неплатежеспособности связано с существованием 2-х аспектов финансовой устойчивости (капитализацией и покрытием), целесообразно введение понятий «финансовая устойчивость в узком и в широком смысле», и это необходимо учитывать при отборе показателей в методику рейтинга.

Финансовую устойчивость можно оценить с краткосрочных позиций (характеристика сущности финансовой устойчивости), рассчитав по данным баланса: показатели состояния и структуры активов; показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (или основных средств и иных внеоборотных активов источниками их формирования).

Финансовую устойчивость можно оценить с долгосрочных позиций — характеристика внешнего проявления финансовой устойчивости. Привлекаются данные о результатах деятельности (№2, №4) и рассчитываются показатели эффективности управления структурой капитала (рентабельность и деловая активность).

6. Исходя из обзора существующего опыта (отечественного и зарубежного) транспортной логистики, методов диагностики кризисных состояний и теоретических основ исследования финансовой устойчивости разработана концепция совершенствования аналитико-методического обеспечения управлением предприятием грузового автотранспорта.

Обоснована необходимость совершенствования логистической цепочки «Финансы <->Управление АТП», т.е. методики анализа и прогнозирования финансового состояния с точки зрения учета отраслевой специфики автотранспорта, комплексности, точности и быстроты расчета.

7. Доказано, что успешность сравнительного комплексного анализа финансовой устойчивости АТП определяют: а) выбор метода рейтинговой оценки; б) подготовка информационной базы; в) отбор небольшого числа наиболее существенных финансовых показателей, исключающих повтор аналитической информации и взаимозависимость, и учитывающих специфику автотранспортной отрасли.

8. В данной работе предложен авторский вариант усовершенствования методики сравнительной рейтинговой оценки финансовой устойчивости автотранспортных предприятий в условиях массовых неплатежей и банкротства по следующим направлениям:

Во-первых, учет влияния инфляции на искажение данных бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предлагается скорректировать на инфляцию разными методами (по методике GPL и по формуле сложных процентов с учетом периодов обращения дебиторской и кредиторской задолженностей). Утверждается, что для очищения от инфляционного воздействия на бухгалтерскую отчетность автотранспортных предприятий целесообразно использовать индексы грузовых тарифов на автотранспортные услуги по Красноярскому краю (данные краевого статистического управления). Средние индексы инфляции за период при определении коэффициентов корректировок правомерно рассчитывать по формуле средней геометрической величины.

Во-вторых, информационная адаптация финансовой отчетности в целях реальности результатов экспериментальных расчетов. Изучение зарубежного и отечественного опыта эволюции отчетности, классификаций типов бухгалтерских отчетов, позволило поддержать и обосновать существующее в отечественной литературе представление о неизбежности корректировок российской финансовой отчетности в целях достоверности анализа (учет статей - регулятивов в балансе). Предложена систематизация результатов корректировок отчетности до и после 2000г. в соответствующей таблице.

В-третьих, повышение аналитических возможностей методики. За основу взята методика сравнительной рейтинговой оценки М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, которая предполагает объединение исходных показателей для рейтинговой оценки в три группы показателей: ликвидности и финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности управления и рентабельности имущества или их источников. В целях повышения аналитических возможностей дополнительно для комплексной оценки перспективной финансовой устойчивости АТП (т.е. устойчивости в широком смысле) нами предлагается в систему показателей рейтинговой оценки включить следующие коэффициенты. В первую группу добавим коэффициенты: годности основных средств, восстановления платежеспособности, финансовой устойчивости, имущества производственного назначения, соотношения мобильных и немобильных средств и показатели, отражающие «больные статьи» финансовой отчетности. «Больные статьи» финансовой отчетности представлены двумя показателями : отношением общей суммы средств к ссудам и займам, не погашенным в срок; соотношением дебиторской задолженности к просроченной дебиторской задолженности. Три коэффициента нами исключены, как повторяющие динамику уже включенных показателей: критический коэффициент ликвидности, индекс постоянного актива и показатель автономии. Поскольку пятифакторная функция «Z - счет Альтмана» содержит показатели оборачиваемости и рентабельности, мы считаем, правомернее отнести ее к коэффициентам покрытия, характеризующим финансовую устойчивость в широком смысле, к 4 -ой группе. Вторая группа дополнена коэффициентом оборачиваемости чистого оборотного капитала. В третью группу помимо традиционных в России показателей рентабельности продаж предлагается включить индикаторы потенциальной рентабельности реализованных автотранспортных услуг: запаса финансовой прочности в процентах или коэффициент валовой маржи. Из зарубежной аналитической практики в методику привнесены коэффициент чистой выручки и пятифакторная модель Альтмана.

В-четвертых, учет отраслевых особенностей автотранспортных предприятий. Введение в методику рейтинговой оценки финансовой устойчивости показателей перевозочной деятельности и использования ресурсов (прежде всего подвижного состава) повысит аналитические ее возможности, позволит выявить резервы конкурентоспособности.

Коэффициенты, отражающие отраслевые особенности АТП, дополнят группы деловой активности и рентабельности имущества, но для их расчета (как и для определения безубыточного объема транспортных услуг) потребуется дополнительная информация внутреннего пользования.

9. В качестве объектов исследования реальных процессов управления (и анализа) финансовой устойчивостью в условиях инфляционной рыночной экономики нами были выбраны 4 головных грузовых автотранспортных предприятий г. Красноярска (ПО «Красноярскавтотранс») на момент перехода к рынку: ГП «АТП-5», ГП «А/к 1265», ОАО «А/К 2082», ОАО «А/К 1979». Исследуемые АТП по данным 2000г остались крупнейшими в городе автоколоннами по численности грузового автопарка и по объемам грузооборота на 1 автомобиль, осуществляющими перевозки как внутри города, так и за его пределами.

10. Результаты ретроспективного анализа финансово-хозяйственной деятельности АТП (с учетом корректировки на инфляцию по двум вариантам) за 1998-2000г.г. показали, что анализируемые автопредприятия характеризуются экономическими показателями, различающимися уровнем и направленностью динамики; поэтому сложно сделать однозначный вывод об успешности деятельности простым методом сравнения.

11. Для определения безубыточного объема перевозок грузов впервые для исследуемого хозяйствующего субъекта все произведенные автоколоннами затраты за 2000г. были классифицированы на переменные и постоянные по двум методам: методом высшей и низшей точек объема производства, а также методом наименьших квадратов. Для оценки степени аппроксимации по каждому уравнению смешанных затрат были рассчитаны среднее квадратическое отклонение и относительная ошибка. Для проведения операционного анализа нами использовались сметные уравнения, наиболее адекватные фактическим данным по выше перечисленным критериям аппроксимации уравнений регрессий. Были определены безубыточные объемы транспортной работы (грузооборот в т/км или объем перевозок в маш./час.\ сила воздействия операционного рычага, запас финансовой прочности.

12. На базе имеющейся информации апробирована методика рейтинговой оценки финансовой устойчивости. Данная методика учитывает:

• комплексную оценку финансовой устойчивости в узком смысле (показатели устойчивости и платежеспособности), в долгосрочной перспективе (деловой активности и рентабельности) и отраслевую специфику автомобильного транспорта;

• необходимость информационной адаптации финансовой отчетности в целях достоверности анализа;

• что периоды обращения дебиторской и кредиторской задолженностей в условиях инфляции (по формуле сложных процентов) резко уменьшает реальные финансовые результаты автотранспортных предприятий;

• возможность в целях текущей и перспективной оценки финансовых результатов автотранспортных предприятий использовать операционный анализ;

• недостатки и достоинства зарубежного и отечественного опыта диагностики вероятной неплатежеспособности;

• статический и динамический подходы к прогнозированию финансовой устойчивости.

13. Исследование различных вариантов подтвердило, что традиционная методика «ФХД - Шеремет», призванная дать в конечном итоге оценку перспективной финансовой устойчивости не удовлетворяет этому требованию.

14. Результаты апробации предложенной методики показали, что выбор методов сравнительной комплексной оценки (метод расстояний или метод сумм) и корректировки отчетности («Скорр.-1» или «Скорр.-2») влияет на величину рейтинга и на распределение мест.

15. Реальными оценками финансовой устойчивости следует считать рейтинги, исчисленные: а) по методу сумм в сравнении с условным удовлетворительным эталоном - предприятием, т.е. показатели которого равны нормативным значениям финансовых коэффициентов; б) по скорректированной отчетности с учетом периодов обращения дебиторской и кредиторской задолженностей по формуле сложных процентов («Скорр.-2»).

16. При составлении прогнозной отчетности важный этап — формирование исходных гипотез. При разработке сценариев экономического развития (пессимистического, наиболее вероятного и оптимистического), необходимо учитывать вариацию следующих планируемых величин: месячных темпов роста реализованных услуг и тарифов на грузовые перевозки автотранспортом, периодов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей.

17. Расчеты подтвердили реальность прогнозов и показали, что при всех вариантах развития по двум методикам учета инфляции ОАО «А/к № 1979» сохранит свою платежеспособность, не привлекая дополнительных заемных средств (за исключением оптимистического варианта «Скорр.-1»).

В целях выхода из кризиса представляется целесообразным использование предложенной методики финансово-экономической диагностики для совершенствования управления российскими грузовыми автотранспортными предприятиями. Предложенная методика текущей и перспективной, а также рейтинговой оценки финансовой устойчивости автотранспортных предприятий может применяться коммерческими организациями, органами государственного управления, потенциальными инвесторами и др. внешними пользователями бухгалтерской отчетности предприятий.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Клишевич, Наталья Боненовна, 2002 год

1..Абрамов А. Е. Основы анализа финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятия. М., 1994.

2. Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 1999.

3. Автомобильный транспорт сегодня и завтра//Автомобильный транспортов.-}^.- С.9-12.

4. Акофф Р. Планирование будущего корпорации: Пер. с англ./ Под ред. В.В. Данилова-Данильяна .- М.:Прогресс, 1985.-327с.

5. Аксенова З.И. Бачурин А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий. М.: Транспорт, 1990.

6. Аксенова Т.П. Бухгалтерский учет на автотранспортном предприятии. М., 1996.

7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А.Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ.ред. В.И. Стражева.-Мн.: Выш. шк., 1998. -398 с.

8. Аранов В.И., Станиславюк B.JL, Махлин Е.М. Транспортный комплекс РФ в новых экономических условиях//Бюллетень транспортной информации.-1995.-№7.- С.3-6.

9. Артеменко В. Г., Финансовый анализ. М., 1999.

10. Ю.Ахлопов И.К., Семенова О.В. Характеристика изменений тарифов транспорта за период 1991-1995 годы// Бюллетень транспортной информации.-1996.-№5.-С. 15-21.1. .Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.Финансы и статистика, 1999.- 288с.

11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.-2-е изд., доп.- М.: Фис, 2000.-208с.

12. Билибина Н.Ф. Организация материально-технического снабжения на автотранспорте.-М.: МАДИ, 1982.-63 с.

13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т. — Киев: Ника-центр, 1999.

14. Бригхем Ю., Гапенски JI. Финансовый менеджмент: т.2/ пер. с англ. Под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997.-669с.

15. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия//Финансы. — 2000.-№2.

16. Ван Хорн, Джеймс К. Основы управления финансами:Пер. с англ. /Гл.ред.серии Я.В. Соколов. -М: Финансы и статистика, 1997.-800 с.

17. Вейцман М.Е., Поляк A.M. Стохастическая модель динамической задачи развития автотранспортной организации//Вопросы повышения эффективности и качества работы автомобильного транспорта. М,1979.-С.9-17.

18. Гаджинский A.M. Основы логистики: Учеб. Пособие.-М.; ИВЦ «Маркетинг», 1996.-122с.

19. Галабурда В.Г. Оптимальное планирование грузопотоков. — М.: Транспорт, 1985.

20. Гольц Г. А., Филина В.Н. Структурные изменения в транспортном комплексе: динамика и прогноз// Проблемы прогнозирования. М.: Интерпериодика.-1996.-№2.

21. Голянд И.Л. Формирование себестоимости автомобильных перевозок. — Красноярск.: КрПИ, 1989.

22. Государственная транспортная политика РФ // Автомобильный транспорт. — 1998.- №1.- С.65 72.

23. Гусаров В.М. Теория статистики. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.

24. Дмитриев Е. Вывезет ли приватизация груз недоработок?//Автомобильный транспорт. 1996.- № 1.- С.2-4.

25. Доветов М.Ш., Кабаков B.C. Управление основными и оборотными фондами промышленности. Л., Изд-во ЛГУ, 1974.-120с.

26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М: ДИС, 1998.

27. Евсюков М. Автотранспортом управлять нужно. Как это организовать? // Автотранспорт. -1997.- №5- № 6 .

28. Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М.: Юриспруденция, 1999.

29. Инвестиции в экономику России//Вопросы статистики. 1999.- №2.- С.48 -53.

30. Инютина К.В. Совершенствование планирования и организации материально-технического обеспечения производственных объединений. JL-Машиностроение, 1986.-247с.

31. Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP).-М.:ИНФРА-М, 1998.-448 с. -.

32. Клишевич Н.Б. Об одном подходе к оценке эффективности производственной инфраструктуры промузлов (на примере Красноярского промузла)//Всесоюзная конференция молодых ученых, экономистов и социологов. Кемерово - Новосибирск, 1986.

33. Клишевич Н.Б. Проблемы развития инфраструктуры в условиях интенсификации (на примере Красноярского промузла)//Краевая научно-практическая конференция по проблемам интенсификации. Красноярск, 1986.

34. Клишевич Н.Б. Проблемы интенсификации экономического развития Центрально-Красноярского ТПК//У1 республиканская научно-практическая конференция молодых ученых и специалистов, посвященная XXYII съезду КПСС. Якутск, март 1986.

35. Клишевич Н.Б. Производственная инфраструктура промышленного узла как фактор повышения эффективности производства// Сб. Проблемы интенсификации региональной экономики. Красноярск, 1987.

36. Клишевич Н.Б., Матвеев А.М., Щербакова Л.И. Резервы интенсификации экономики Красноярского края.//Сб. Проблемы интенсификации региональной экономики. Красноярск, 1987.

37. Клишевич Н.Б. Методический подход к оценке эффективности производственной инфраструктуры//Сб. докладов I Всесоюзной школы-семинара молодых экономистов и социологов. Новосибирск, 1987.

38. Клишевич Н.Б. Роль организационных факторов в отраслях производственной инфраструктуры Красноярского края//Всесоюзное совещание «Социально-экономические проблемы производственной инфраструктуры в новых условиях хозяйствования».- Москва- Саратов, 1988.

39. Клишевич Н.Б., Костяшкин В.Н. Анализ хозяйственной деятельности в системе управления промышленным предприятием. Учебное пособие.-Красноярск: КГУ, 1995.

40. Клишевич Н.Б. Проблемы финансовой устойчивости автотранспортных предприятий в условиях инфляции//Экономическая наука в общественных отношениях: Тез. докл. Всерос. науч. конф. декабрь 1995г.- Ижевск, 1995.

41. Клишевич Н.Б. Автотранспортный комплекс Красноярского края: проблемы взаимодействия экономических интересов//Взаимодействие экономических интересов при переходе к рыночным отношениям: Тез. докл. Междунар. Науч. Конф. декабрь 1995г.- Тамбов, 1995.

42. Клишевич Н.Б., Костяшкин В.Н., Ферова И.С. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий: Сборник задач, часть 1. -Красноярск: КГУ, 1996.

43. Клишевич Н.Б. Экономический анализ. Программа курса//Бухгалтерский учет и статистика: Рабочие программы для студентов экономического факультета КГУ. Красноярск, 1996.

44. Клишевич Н.Б. Тенденции и проблемы развития автотранспортного комплекса в условиях формирования рыночных отношений//Сб. докладов научно-методической конференции преподавателей вузов г. Красноярска. КГУ. Красноярск, 1997.

45. Клишевич Н.Б. Вопросы анализа прогнозирования финансового состояния автотранспортного предприятия//Сб. докладов научно-методической конференции преподавателей вузов г. Красноярска. КГУ.- Красноярск, 1997.

46. Клишевич Н.Б., Черепанова JI.E. Управленческий анализ: Метод, указания и сб. задач.- Красноярск: КГУ, 2000.

47. Кобринский Н.Е., Майминас Е.З., Смиронов А.Д. Экономическая кибернетика. М.: Экономика, 1982.-408с.

48. З.Ковалев В.В. О критериях определения неплатежеспособности предприятий// Бухгалтерский учет. 1994.- №10.- С. 10-15.

49. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. М.: АО "Финстатинформ", 1995.

50. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.-М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.-510 с.5 6. Ковал ев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. -М.: Финансы и статистика, 1998.-448 с.

51. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности -М.: Финансы и статистика, 1998.-330 с. 5 8. Ковал ев В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М: Финансы и статистика, 2000. — 768 с.

52. Коробкин А.Д., Мироносецкий Н.В. Оптимизация производственного планирования на предприятии. Новосибирск: Наука, 1978.-335с.

53. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн.: Выш. шк., 2000.- 430 с.

54. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ДИС, 1997.-224 с.

55. Логистика: Учеб. Пособие/ Под ред. Б.А. Аникина. М.: ИНФРА-М, 1999.-327с.

56. Лукинский B.C. Логистика автомобильного транспорта: концепция, методы, модели/ B.C. Лукинский, В.И. Бережной, Е.В. Бережная и др.-М.:Финансы и статистика, 2000.-280с.

57. Максимов Ю.И. Стохастическое моделирование в планировании. -Новосибирск: Наука, 1981.-286с.

58. Масевич М.Г., Орловский Ю.П., Павлодарский Е.А. Комментарии к федеральному закону РФ "О несостоятельности (банкротстве)" М.: "Филинь", "Юстицинформ", 1998.

59. Мате Э., Тиксье Д. . Материально-техническое обеспечение деятельности предприятий. М.: Прогресс, 1993, с.11,12.

60. Материалы Всероссийской научно-практической конференции в Москве от 06.12.1999 г.// Автомобильный транспорт. 2000. - №1.- С.2 - 10.

61. Медведев В. Мы пережили ещё один год распада Автомобильной отрасли// Автотранспорт. 1999.- №5.- С.8 - 10.

62. Методические положения об оценке финансового состояния предприятий и установление неудовлетворительной структуры баланса// Экономика и жизнь.-1994.-№44.- с.4.

63. Миськевич Н.И., Заяц Р.Г. Транспортные тарифы на этапе формирования рыночной экономики//Бюллетень транспортной информации. -1995. №7.-С.10-15.

64. Неруш Ю.М. Коммерческая логистика. М.: «Банки и биржи», Изд-во ЮНИТИ, 1997.-272с.

65. Оценка социально-экономического состояния Красноярского края за годы реформ. Красноярск: Красноярский краевой Госкомстат, апрель 1999.- С.44 -52.

66. Панов С.А., Поляк A.M., Поносов Ю.К. Методические вопросы совершенствования управления процессами развития автотранспортной организации// Проблемы развития автомобильного транспорта. М.: НИИАТ, 1977.-е.131-148.

67. Петрова Е.В. Учет и отчетность на автотранспортном предприятии. М.: Транспорт, 1994.

68. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1999.-96с.

69. Разное JI.H. Технико-экономические основы использования автомобилей и дорог. Красноярск: КГУ, 1989.

70. Регионы России: Информационно-статистический сборник в 2т.- М., 1997.

71. Регионы России: стат. сб. В 2Т. Т.2 /под ред. В.И. Галицкого. М.: Госкомстат России, 1998.

72. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 1997.-375с.

73. Родионова В.М. Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции М: Перспектива, 1995.-98 с.

74. Романов А.Н., Лукасевич И.Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства: опыт зарубежных корпораций. М.: Финансы и статистика, Банки и биржи, 1993. - 96 с.

75. Российский статистический ежегодник: Стат. сб./ Госкомстат России.-М.,2000.-С.413-434.

76. Россия в цифрах: Краткий стат. сб. — М.: Госкомстат России, 1999/ под ред. Соколина В.П.

77. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий:2-е изд., перераб. и доп. Мн.: ИП «Экоперспектива»., 1998.-498 с.

78. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК. 2-е изд., испр. Мн: ИП «Экоперспектива», 1999.- С.5-144.

79. Самаруха В.И. Формирование и развитие финансового механизма автотранспортных предприятий. Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та, 1990,-152 с.

80. Сергеев В.И. Менеджмент в бизнес-логистике. М.: "Филинъ"1997.-772с.

81. Смехов А.А. Основы транспортной логистики. М.: Транспорт, 1995.- 200с.

82. Смирнова JI.P. Система комплексного экономического анализа деятельности кредитных организаций// Бухгалтерия и банки. 1999.-№2.-С.21-25.

83. Соколова Г.Н. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности в условиях инфляции.// Бухгалтерский учет.-1999.-№8.-С. 88-98.

84. Социально-экономическое положение Красноярского края в 1999 году. -Красноярск: Красноярский краевой Госкомстат, 2000.- С.44 — 91.

85. Социально-экономическое положение Красноярского края в 2001 году, (доклад).- Красноярск: Красноярский краевой Госкомстат, 2002.- С.32 37.

86. Социально-экономическая статистика: Словарь/ Под ред. М.Г. Назарова. -М.: Фис, 1991.

87. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995.-61 с.

88. ЮО.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент теория и практика. М.: Перспектива, 1997. - 574 с.

89. Сыроежин И.М. Планомерность. Планирование, План: теоретические очерки. М.: Экономика, 1986.-248с.

90. Транспортная логистика/ Под ред. Л.Б. Миротина, М.: Транспорт, 1996.-211с.

91. Уваров С.А. Логистика. СПб.: "Инвест - НП", 1996.-235с.).

92. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета. -М: ИД ФБК Пресс, 2000.- С.89-92.

93. Хелферт Э. Техника финансового анализа/пер с англ. Под ред. Л.П. Белых.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.-663 с.

94. Шим Джей К., Сигал Джоэл Г. Финансовый менеджмент. М.: Филин, 1996.- 400 с.

95. Экономика Красноярского края в 1996 году (Статистический ежегодник).-Красноярск: Красноярский краевой Госкомстат, 1997.

96. Экономика Красноярского края в 1997 году (Статистический ежегодник). — Красноярск: Красноярский краевой Госкомстат, 1998.1. Содержание Приложения